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En qué régimen fiscal debe tributar o pagar
sus impuestos si tiene un negocio comercial,
industrial, realiza actividades agropecuarias,
silvícolas o ganaderas
2
Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Actividades empresariales
3
Cómo inscribirse en el Registro
Federal de Contribuyentesel
La inscripción al RFC ante el SAT se puede realizar a través de los siguientes medios:
Cuando lo haga por Internet siga los pasos que a continuación se detallan, y concluya
el trámite entregando los documentos correspondientes en cualquier Módulo de
Servicios Tributarios:
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Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Actividades empresariales
Cuando acuda al Módulo de Servicios Tributarios en el cual haya solicitado una cita,
debe llevar original y copia de los siguientes documentos:
Comprobante de domicilio.
Si los documentos están completos y son correctos1 quedará inscrito en el RFC y obten-
drá su Cédula de Identificación Fiscal así como su Guía de obligaciones fiscales.
1 Para mayor información sobre los documentos que debe llevar, utilice los
servicios gratuitos y confidenciales que se señalan al final de este folleto.
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Mande imprimir y entregue a sus clientes
facturas y notas de venta
Acuda con su Cédula de Identificación Fiscal a una imprenta autorizada por el
SAT para que elaboren sus facturas con los requisitos fiscales y notas de venta
(comprobantes simplificados), ya que es obligatorio que los proporcione a sus clientes
por cada venta o servicio que realice.
Los comprobantes pueden ser utilizados en un plazo máximo de dos años, contados a
partir de la fecha de impresión.
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Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Actividades empresariales
Notas de venta Mande imprimir y entregue a sus clientes facturas y notas de venta
Las notas de venta son los comprobantes simplificados y las debe proporcionar por las
ventas o servicios que realice con el público en general, aun cuando sus clientes no la
soliciten y siempre que no le pidan factura. Deben contener únicamente los requisitos
siguientes:
Impreso el nombre, domicilio fiscal y clave del Registro Federal de Contribuyentes de
quien los expida.
Las personas que tengan Firma Electrónica Avanzada (Fiel) vigente y lleven su
contabilidad en sistema electrónico podrán expedir comprobantes fiscales digitales,
siempre que cuenten con sello digital extendido por el SAT para estos efectos y cumplan
con las obligaciones que se establecen en el Código Fiscal de la Federación.
Para mayor información utilice nuestros servicios gratuitos y confidenciales que se
señalan al final de esta guía. 7
Solicite comprobantes de sus deducciones
(gastos, compras e inversiones)
Para calcular los pagos mensuales del impuesto sobre la renta y del impuesto
empresarial a tasa única puede deducir, entre otros, los gastos, compras o inversiones
que se señalan a continuación, siempre que estén relacionados con las ventas o
servicios que realice; también puede acreditar el IVA que haya pagado en dichas
erogaciones contra el IVA que tenga a su cargo; para ello es necesario que solicite
facturas con todos los requisitos fiscales, incluido el IVA desglosado.
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Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Actividades empresariales
Para mayor información, utilice nuestros servicios de orientación (se señalan al final de
esta guía.
Para que los gastos, compras e inversiones puedan deducirse es necesario cumplir
ciertos requisitos, entre ellos:
Registrarlos en la contabilidad.
su Cédula de Identificación
114573
Fiscal, para que le den facturas, FOLIO
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Presente sus declaraciones
mensuales
Las personas físicas que realizan actividades empresariales deben declarar los
siguientes impuestos:
Impuesto sobre la renta (ISR).
Es el impuesto que debe pagar sobre la ganancia obtenida; es decir, por la diferencia
entre los ingresos del periodo comprendido desde el inicio del año hasta el último día
del mes que declara, menos sus deducciones autorizadas del mismo periodo.
Los pagos del impuesto sobre la renta se presentan a más tardar el día 17 del mes
siguiente a aquel al que corresponda el pago; por ejemplo, el pago de enero se presenta
a más tardar el día 17 de febrero; el de febrero a más tardar el día 17 de marzo, y así
sucesivamente.
Para poder calcular estos pagos de manera más ágil le sugerimos anotar sus ingresos,
deducciones y pagos en la Bitácora de información necesaria que se encuentra al final
de esta guía.
Este impuesto se calcula aplicando la tasa2 de 17% sobre la diferencia entre los
ingresos que efectivamente perciba desde el primer mes del año hasta el último día del
mes que declara, menos sus gastos, compras e inversiones efectivamente pagados en
el mismo periodo.
Las declaraciones mensuales se presentan en las mismas fechas que las del ISR, es
decir, a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel al que
corresponda el pago.
Si los bienes que vende o servicios que presta causan IVA, debe pagarlo mensualmente
al SAT a través de los bancos autorizados en las mismas fechas que declara el ISR.
El IVA lo debe cobrar y trasladar a sus clientes incluido en el precio de sus bienes o
servicios.
Para calcular el IVA que debe pagar al SAT, al IVA que haya trasladado o cobrado a sus
clientes reste el IVA que haya pagado en sus gastos, compras o inversiones indispens-
ables para su actividad o negocio.
Por este impuesto no tiene que hacer cálculo anual; sin embargo, debe proporcionar
cada año la información que sobre este impuesto le sea solicitada en la declaración
anual del impuesto sobre la renta.
Ejemplo
Es importante que tenga los importes de los meses pasados del año (enero a mayo),
ya que el impuesto se calcula sobre las cantidades acumuladas desde el inicio del año
hasta el mes al que corresponda el pago.
Para efectos de este ejemplo, consideramos los datos del periodo de enero a junio,
en virtud de que el pago corresponde a este último mes. Para hacer su propio cálculo,
considere los datos del periodo que le corresponda según el mes que va a pagar.
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Estos datos también son indispensables para elaborar la Declaración Anual. Al final de este folleto se
Bitácora de información necesaria para hacer sus declaraciones encuentra una bitácora para que anote sus cantidades; si requiere más las puede obtener en cualquier
Módulo de Servicios Tributarios o en el Portal de Internet del SAT.
* La dedución de la inversión por 10,000 pesos corresponde a equipo de cómputo que se adquirió en marzo, la cual para efectos de ISR se deduce aplicando el porcentaje de 30%
anual y considerando la parte proporcional para los pagos provisionales; 10,000 x 30% = 3,000% / 12 = 250 x 1 mes = 250 pesos mensuales a partir de que se adquirió y por
meses completos de uso (abril, mayo y junio). Entonces el acumulado a junio es de 750 pesos.
Para calcular el IETU las inversiones se deducen en su totalidad en el periodo que se realizó la erogación, en este caso los 10,000 pesos.
Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Actividades empresariales
Paso 1
Calcule la base del impuesto
Conceptos ($)
Paso 2
Calcule el impuesto con la tarifa del artículo 113 de la Ley del ISR correspondiente al
mes que va a pagar; para el ejemplo es la del mes de junio.3
Conceptos ($)
13
Tarifa para el pago provisional de junio de 2009
Paso 3
Calcule el impuesto a pagar
Conceptos ($)
Cuando los pagos provisionales del IETU por acreditar sean mayores mayores al monto
del pago provisional de dicho impuesto del periodo, los contribuyentes podrán acreditar
el excedente contra el pago provisional del ISR que deban pagar en el mismo periodo y
hasta el monto del pago provisional de este último impuesto.
Para calcular los pagos mensuales, reste al total de sus ingresos obtenidos en el periodo
(desde el primer día del año hasta el último día del mes por el que calcula el impuesto),
las deducciones autorizadas por la Ley del IETU correspondientes al mismo periodo.
Los conceptos que puede deducir para calcular el IETU son los mismos mencionados
para el ISR, con excepción de salarios pagados a trabajadores y aportaciones de
seguridad social pagadas al IMSS como patrón. En el caso de las inversiones como
automóvil, equipo de cómputo, mobiliario, el importe puede deducirse en su totalidad
en la fecha que se adquieran. También pueden deducirse los donativos otorgados a
instituciones autorizadas hasta por 7% de los ingresos acumulables del año anterior.
La diferencia que obtenga multiplíquela por la tasa del IETU correspondiente: 17% en
2009, y 17.5% a partir de 2010.
El importe de los pagos provisionales mensuales del ISR que haya efectuado
correspondientes al periodo que declara.
El monto del ISR que en su caso le hayan retenido en el periodo que declara.
El importe de los pagos provisionales del IETU efectuados con anterioridad
correspondientes al mismo periodo.
Ejemplo:
Conceptos ($)
}
Salarios y aportaciones de
seguridad social pagados 33,600.00
en el periodo
Menos
Crédito fiscal por inversiones de 1998 a 2007 0
Menos
ISR propio del periodo (enero a junio, pagado)* 56,482.50
ISR retenido del mismo periodo por el que se efectúa 0
el pago provisional
Igual
IETU correspondiente a junio 0
Menos
Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad
en el mismo ejercicio 0
Igual
IETU a cargo de junio 0
*El ISR propio por acreditar es el impuesto correspondiente al periodo (75,453.00 pesos, en este
caso) hasta el tope del IETU que resulte a cargo (56,482.50 pesos).
Cuando el resultado sea negativo, el IETU a cargo debe ser cero, toda vez que
en los pagos provisionales del IETU no puede existir saldo a favor.
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Impuesto al valor agregado
Para efectos del ejemplo estamos considerando los datos de junio, ya que es el mes por
el que vamos a calcular el pago. Cabe aclarar que para calcular el IVA sólo se toman los
ingresos del mes, no los acumulados del periodo como en los casos del ISR y del IETU.
Para hacer su propio cálculo considere los datos del mes que vaya a pagar.
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Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Actividades empresariales
Conceptos ($)
Ingresos gravados 101,250.00
Por
Tasa 15%
Igual
IVA trasladado o cobrado a los clientes 15,187.50
Menos
IVA retenido 0.00
Menos
IVA acreditable pagado en los gastos,
compras e inversiones para la actividad 5,730.00
Menos
Saldo a favor de periodos anteriores 0.00
Igual
IVA a cargo 9,457.50
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Cómo y dónde debe pagar los impuestos
o presentar las declaraciones
Por Internet
Cuando sus ingresos en 2008 hayan sido iguales o superiores a 2,160,130 pesos o
haya iniciado sus actividades este año y estime que sus ingresos excederán de dicho
monto, debe hacer los pagos mensuales por Internet mediante transferencia electrónica
de fondos; para ello, contrate previamente una cuenta en el banco de su preferencia.
Cuando no le resulte impuesto a pagar en el mes, debe presentar a más tardar el día
17 del mes siguiente al mes que declara, una declaración en ceros indicando la razón
por la cual no existe impuesto a cargo.
Para presentar la declaración ingrese al Portal de Internet del SAT, y utilice la siguiente
ruta: Oficina virtual: Personas físicas: Declaraciones en cero: Enviar declaración
informativa de razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero). Aparece
una alerta de seguridad que le pregunta Desea continuar, dé clic en Sí. Capture su RFC
y su Clave de Identificación Electrónica Confidencial (CIEC)4 actualizada o su Firma
Electrónica Avanzada (Fiel). Dé clic en Aceptar.
PALR620503KO9
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Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Actividades empresariales
Este procedimiento debe seguirse por cada impuesto que declare, ISR e IVA.
PALR620503KO9
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Por ventanilla bancaria
Cuando en 2008 haya obtenido ingresos inferiores a 2,160,130 pesos, o si inició ac-
tividades este año y estima que sus ingresos no excederán de dicho monto, debe hacer
sus pagos provisionales a través de ventanilla bancaria utilizando la hoja de ayuda 1
que puede obtener en el Portal de Internet del SAT: Software y formas fiscales: Formas y
formatos fiscales: Hojas de ayuda: Pagos en bancos: Actividad Empresarial y Profesional.
Cuando alguna de sus declaraciones resulte sin impuesto a cargo, debe informar al SAT
la razón por la cual no existe impuesto a cargo utilizando la Hoja de ayuda: Actividad
empresarial y profesional para declaración informativa de razones por las cuales no se
realiza pago y presentarla en el Módulo de Servicios Tributarios. Puede imprimirla desde
el Portal de Internet del SAT.
Por otra parte, aunque sus ingresos no excedan de 2,160,130 pesos puede efectuar
sus pagos por Internet en lugar de hacerlo por ventanilla bancaria, es más fácil y rápido.
Para ello, debe tener contratada una cuenta en el banco de su preferencia.
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Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Actividades empresariales
Una vez que presentó la declaración mensual del IETU debe presentar, a través de Inter-
net y mediante el programa electrónico que se encuentra en el Portal de Internet del SAT,
el listado de conceptos que sirvieron de base para determinar dicho impuesto, señalando
el número de operación proporcionado por el banco en donde se efectuó el pago y la
fecha en que éste se realizó. Tratándose de declaraciones sin impuesto a cargo, al llenar
el listado, anote un cero en el dato de número de operación, y en la fecha en que éste se
realizó anote la fecha en que envíe el listado.
Se considera que los contribuyentes han cumplido con la obligación de presentar los
pagos provisionales del IETU cuando hayan realizado el pago del impuesto a cargo y
enviado la información del listado de conceptos.
No tendrán obligación de presentar dicho listado de conceptos las personas que el año
anterior hayan tenido ingresos menores a 2,160,130 pesos, siempre que presenten su
declaración de pagos provisionales dentro del plazo que corresponda y en los términos
que establece la ley.
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Presente la Declaración Anual
Además de las declaraciones mensuales debe presentar una Declaración Anual en el
mes de abril del año siguiente a aquel en que percibió los ingresos.
Esta declaración debe presentarse por Internet si sus ingresos en el año (2008) fueron
mayores a 2,160,130 pesos; para ello, utilice el programa DeclaraSAT que obtiene en el
Portal de Internet del SAT.
Si sus ingresos no excedieron del monto citado debe presentar su declaración por Inter-
net, pero en este caso si le resulta impuesto a cargo puede hacer el pago en ventanilla
bancaria con la Hoja de ayuda que se imprime desde el programa DeclaraSAT.
5 Para mayor información sobre la Declaración Anual, le sugerimos consultar la Guía para presentar
la declaración anual: Ingresos por actividades empresariales, que ponemos a su disposición
todos los años, durante los meses de marzo y abril en el Portal de Internet del SAT y en las
administraciones locales de Servicios al Contribuyente de todo el país.
6 Incluye la compra de lentes ópticos graduados para corregir defectos visuales.
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Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Actividades empresariales
Presentar su Declaración Anual en los primeros días de abril tiene los siguientes
beneficios:
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Cumpla con las demás obligaciones fiscales
q Lleve contabilidad utilizando para Si cambia de actividad, de
registrar sus operaciones los libros domicilio, aumenta otra
diario y mayor como mínimo. actividad, cierra su negocio,
o abre una sucursal debe
En la Declaración Anual que debe comunicarlo al SAT a través de
presentar a más tardar en abril de alguno de los siguientes avisos:
cada año, debe incluir el estado de
posición financiera de su negociación 1. Apertura o cierre de
al 31 de diciembre del año que establecimiento, local fijo,
declara. semifijo o almacén.
Elabore el inventario de existencias al
2. Suspensión de actividades.
31 de diciembre de cada año.
3. Reanudación de actividades.
Presente por Internet a más
tardar el últumo día de cada mes 4. Aumento de obligaciones
la Declaración Informativa de
fiscales.
Operaciones con Terceros (DIOT) en la
que debe relacionar los datos de sus 5. Disminución de obligaciones
proveedores de bienes y servicios a
fiscales.
quienes hizo pagos en el mes anterior.
6. Cambio de actividad
Cuando tenga empleados debe:
preponderante.
Hacerles la retención del impuesto
7. Cambio de domicilio fiscal.
sobre la renta por los sueldos,
y enterarlo al SAT de manera
8. Apertura de sucesión.
mensual.
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Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Actividades empresariales
Cumpla con las demá s obligaciones fiscales y conozca qué pasa si no cumple con alguna obligación
cumplir o corregir de manera voluntaria antes de que se lo requiera la autoridad.
Si omitió hacer los pagos de impuestos también debe pagar recargos y actualizaciones,
desde la fecha en que debió de haber realizado el pago hasta el mes en que éste se
realice, aun cuando pague sus impuestos de manera voluntaria.
En todos los casos se le debe notificar por escrito cualquier requerimiento o sanción que
se le aplique.
Recuerde que mientras esté inscrito debe presentar declaraciones; por tal motivo,
es muy importante que si suspende sus actividades y deja de percibir ingresos por
cualquier concepto le avise al SAT.
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para anotar cada mes sus ingresos, gastos y
Bitácora de información necesaria
pagos, entre otros; también la puede obtener
en el Portal de Internet del SAT.
Con el fin de que en el SAT podamos ayudarle de manera más ágil a elaborar
sus declaraciones mensuales y anual, ponemos a su disposición esta bitácora para
que anote en ella cada mes las cantidades de los conceptos que se indican.
(Continúa al reverso)
Impuestos retenidos
Aportaciones por pagos efectuados Pagos efectuados en declaraciones mensuales
de seguridad ISR retenido por personas morales (sin incluir recargos ni actualizaciones)
social (pagadas como patrón Base del ISR ISR
como patrón) por salarios ISR IVA sólo régimen Pagado Pagado a la entidad IETU IVA
Intermedio a la Federación federativa
Para hacer sus declaraciones por Internet requiere Clave de Identificación Electrónica
Confidencial actualizada o Firma Electrónica Avanzada. Programe una cita en
www.sat.gob.mx o acuda al Módulo de Servicios Tributarios más cercano.
$EDUCCIONES PERSONALES
%STOS DATOS SE REQUIEREN SØLO PARA HACER LA $ECLARACIØN !NUAL
%N LA COLUMNA 4IPO DE GASTO ANOTE LA LETRA QUE CORRESPONDA DE ACUERDO CON EL LISTADO QUE SE ENCUENTRA EN LA PARTE INFERIOR
DE LA SIGUIENTE TABLA
%N LA COLUMNA )MPORTE ANOTE LA CANTIDAD ANUAL SI TIENE VARIOS COMPROBANTES DE LA MISMA PERSONA SÞMELOS Y ANOTE SØLO
EL TOTAL QUE PAGØ A ESA PERSONA
3I ALGUNO DE SUS COMPROBANTES TIENE EL )6! DESGLOSADO ANOTE EL TOTAL CON EL )6! INCLUIDO LOS RECIBOS POR CONCEPTO DE HONORARIOS
MÏDICOS O DENTALES NO DEBEN TENER )6!
3I ESTOS ESPACIOS SON INSUFICIENTES SAQUE LAS FOTOCOPIAS QUE SEAN NECESARIAS
4IPO DE GASTO
VER LISTADO ABAJO DE ESTE CUADRO 2&# DE QUIEN EXPIDE EL COMPROBANTE )MPORTE
" 'ASTOS FUNERARIOS
,OS DOS CONCEPTOS ANTERIORES SØLO SON DEDUCIBLES SI SE EROGARON EN -ÏXICO
# $ONATIVOS A INSTITUCIONES AUTORIZADAS POR EJEMPLO #RUZ 2OJA Y 4ELETØN
$ )NTERESES REALES PAGADOS POR CRÏDITOS HIPOTECARIOS PARA CASA HABITACIØN
% !PORTACIONES VOLUNTARIAS AL 3!2
& 0RIMAS POR SEGUROS DE GASTOS MÏDICOS
' 'ASTOS DE TRANSPORTE ESCOLAR OBLIGATORIO
( $EPØSITOS EN CUENTAS PERSONALES ESPECIALES PARA EL AHORRO PAGO DE PRIMAS DE CONTRATOS DE SEGURO QUE TENGAN COMO BASE PLANES DE PENSIONES
ASÓ COMO ADQUISICIØN DE ACCIONES DE SOCIEDADES DE INVERSIØN
Servicios gratuitos
y confidenciales
Consulte:
www.sat.gob.mx
Contáctenos desde
nuestro Portal de Internet
Llame a INFOSAT:
01 800 46 36 728
La edición del folleto “Guía para cumplir sus obligaciones fiscales. Actividades
empresariales, personas físicas”, se ha preparado en el Servicio de Administración
Tributaria por las Administraciones Generales de Servicios al Contribuyente y de
Planeación, a través de las Administraciones Centrales de Operación de Canales
de Servicios y de Comunicación Institucional. Consta de 50,000 ejemplares y se
terminó de elaborar en 2009.
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