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En qué régimen fiscal debe tributar o pagar
sus impuestos si tiene un negocio comercial,
industrial, realiza actividades agropecuarias,
silvícolas o ganaderas

Si tiene un negocio comercial o industrial —por ejemplo una


farmacia, refaccionaria, restaurante, escuela, tienda de abarrotes,
vinatería o fábrica, entre otros— y sus ingresos percibidos durante
el año son superiores a cuatro millones de pesos, le corresponde
tributar o pagar sus impuestos en el régimen llamado Actividades
Empresariales.

2
Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Actividades empresariales

Qué es lo primero que debe hacer

Inscribirse en el Registro Federal


de Contribuyentes.

Una vez que ya se inscribió, ¿qué sigue?

Mande imprimir y entregue a sus clientes

En qué régimen fiscal debe pagar impuestos si tiene un negocio


facturas y notas de venta.

Solicite comprobantes de sus deducciones


(gastos, compras e inversiones).

Presente sus declaraciones mensuales.

Presente la Declaración Anual.

Cumpla con las demás obligaciones fiscales.

Conozca qué pasa si no cumple con alguna


obligación.

3
Cómo inscribirse en el Registro
Federal de Contribuyentesel
La inscripción al RFC ante el SAT se puede realizar a través de los siguientes medios:

Internet (se hace una preinscripción).

Personalmente, acudiendo a cualquier Módulo de Servicios Tributarios del SAT, con


una cita.

Cuando lo haga por Internet siga los pasos que a continuación se detallan, y concluya
el trámite entregando los documentos correspondientes en cualquier Módulo de
Servicios Tributarios:

1 Ingrese al Portal de Internet del 4. Solicite una cita en el Módulo


SAT, seleccione el menú Oficina de Servicios Tributarios de su
virtual: Inscripción en el RFC. preferencia.

2 Capture y guarde la información 5. Lleve los documentos (se


solicitada en el formulario señalan a continuación)
electrónico. al Módulo de Servicios
Tributarios donde generó su
3. Imprima el acuse de recepción, el cita para concluir su trámite
cual contiene un número de folio. de inscripción en el RFC.

4
Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Actividades empresariales

Cuando acuda al Módulo de Servicios Tributarios en el cual haya solicitado una cita,
debe llevar original y copia de los siguientes documentos:

Identificación oficial vigente.

Acta de nacimiento, carta de naturalización o CURP.

Comprobante de domicilio.

En caso de representación legal, copia certificada del poder notarial.

Número de folio que se le asignó al hacer la preinscripción.

Cómo inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes


Ademas, debe contar con correo electrónico.

Si los documentos están completos y son correctos1 quedará inscrito en el RFC y obten-
drá su Cédula de Identificación Fiscal así como su Guía de obligaciones fiscales.

1 Para mayor información sobre los documentos que debe llevar, utilice los
servicios gratuitos y confidenciales que se señalan al final de este folleto.

5
Mande imprimir y entregue a sus clientes
facturas y notas de venta
Acuda con su Cédula de Identificación Fiscal a una imprenta autorizada por el
SAT para que elaboren sus facturas con los requisitos fiscales y notas de venta
(comprobantes simplificados), ya que es obligatorio que los proporcione a sus clientes
por cada venta o servicio que realice.

Si sus clientes le solicitan factura ya no es necesario pedirles la Cédula de


Identificación Fiscal; es suficiente con que le den su RFC de manera verbal.

Las facturas que proporcione a sus clientes


deben cumplir los siguientes requisitos fiscales

a Contener impresos nombre, domicilio fiscal y clave del Registro Federal de


Contribuyentes de quien los expida.
b El número de folio impreso.
c Lugar y fecha de expedición.
d Clave del Registro Federal de Contribuyentes del cliente.
e Concepto o descripción del bien o servicio.
f Valor unitario en número, importe total en número o letra y el monto del IVA que
se cobre, en su caso.
g Fecha de impresión, Registro Federal de Contribuyentes y nombre del impresor
autorizado.
h La Cédula de Identificación Fiscal impresa.
i La leyenda: “La reproducción no autorizada de este comprobante constituye un
delito en los términos de las disposiciones fiscales.”
j Fecha en que se incluyó la autorización para el impresor en el Portal de Internet
del Servicio de Administración Tributaria.
k Número de aprobación del Sistema Integral de Comprobantes.
l La leyenda: “Efectos fiscales al pago.”
m La leyenda: “Pago en una sola exhibición.”
n En el caso de importación de mercancías, número y fecha del pedimento, así
como la aduana por la cual se realizó la importación, tratándose de ventas de
primera mano.
o En caso de que se le retenga el impuesto al valor agregado, la leyenda: “Impuesto
retenido de conformidad con la Ley del Impuesto al Valor Agregado.”

Los comprobantes pueden ser utilizados en un plazo máximo de dos años, contados a
partir de la fecha de impresión.

6
Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Actividades empresariales

Notas de venta Mande imprimir y entregue a sus clientes facturas y notas de venta

Las notas de venta son los comprobantes simplificados y las debe proporcionar por las
ventas o servicios que realice con el público en general, aun cuando sus clientes no la
soliciten y siempre que no le pidan factura. Deben contener únicamente los requisitos
siguientes:
Impreso el nombre, domicilio fiscal y clave del Registro Federal de Contribuyentes de
quien los expida.

El número de folio impreso.

Lugar y fecha de expedición.

Valor unitario en número, e importe total en número o letra.

Opción para expedir comprobantes digitales

Las personas que tengan Firma Electrónica Avanzada (Fiel) vigente y lleven su
contabilidad en sistema electrónico podrán expedir comprobantes fiscales digitales,
siempre que cuenten con sello digital extendido por el SAT para estos efectos y cumplan
con las obligaciones que se establecen en el Código Fiscal de la Federación.
Para mayor información utilice nuestros servicios gratuitos y confidenciales que se
señalan al final de esta guía. 7
Solicite comprobantes de sus deducciones
(gastos, compras e inversiones)
Para calcular los pagos mensuales del impuesto sobre la renta y del impuesto
empresarial a tasa única puede deducir, entre otros, los gastos, compras o inversiones
que se señalan a continuación, siempre que estén relacionados con las ventas o
servicios que realice; también puede acreditar el IVA que haya pagado en dichas
erogaciones contra el IVA que tenga a su cargo; para ello es necesario que solicite
facturas con todos los requisitos fiscales, incluido el IVA desglosado.

Las compras de mercancía, Las inversiones, entre las que


materias primas, productos se encuentran, por ejemplo,
terminados o semiterminados que la compra de equipo de
utilice para fabricar bienes, prestar cómputo, equipo de oficina,
construcciones, vehículos,
servicios, o bien para venderlos.
maquinaria.
Las devoluciones que reciba o
Las inversiones en activos se
los descuentos o bonificaciones deducen para el impuesto sobre
que haga, siempre que ya la renta mediante un porcentaje
haya acumulado el ingreso anual, dependiendo el tipo de
correspondiente. bien. Por ejemplo:
Pago de arrendamiento de local.
5% para construcciones.
Luz y teléfono del local que utilice
para mobiliario y
para realizar sus actividades. 10% equipo de oficina.
Papelería y artículos de escritorio.
para automóviles; son
Pago del impuesto local (a la 25% deducibles hasta por
entidad federativa donde tenga su 175,000 pesos cada uno
negocio) sobre los ingresos de su como valor de adquisición.
actividad empresarial.
Los intereses pagados, derivados 30% para computadoras persona-
les de escritorio y portátiles,
del negocio, sin ajuste alguno, servidores, impresoras, lec-
incluidos los que se generen por tores ópticos, graficadores,
préstamos que se hayan invertido lectores de códigos de barras
en la actividad. y demás equipo de cómputo.
Gasolina y mantenimiento de Para deducir algunas inver-
automóvil o equipo de transporte siones también puede aplicar
que utilice exclusivamente para su la deducción inmediata, en la
que se establecen porcen-
actividad. Para ello debe efectuar el tajes para deducir el valor en
pago con cheque nominativo de su un solo año, según el tipo de
cuenta, tarjeta de crédito, de débito bien, cumpliendo con ciertos
o de servicios, o bien con monedero requisitos que establece la
electrónico. Ley del Impuesto sobre la
Renta.
Pago de sueldos o salarios, en caso
de tener trabajadores. (Estos gastos Para calcular el IETU
no son deducibles para calcular el deducirá el importe total de
las inversiones que haya
IETU.) adquirido en el periodo que
Las cuotas que haya pagado como declara.
patrón al Instituto Mexicano del
Seguro Social, incluso cuando éstas
sean a cargo de sus trabajadores.
(Estos gastos no son deducibles
para calcular el IETU.)

8
Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Actividades empresariales

Para mayor información, utilice nuestros servicios de orientación (se señalan al final de
esta guía.

Para que los gastos, compras e inversiones puedan deducirse es necesario cumplir
ciertos requisitos, entre ellos:

Ser indispensables para obtener los ingresos.

Contar con las facturas que reúnan todos los requisitos.

Registrarlos en la contabilidad.

Solicite comprobantes de sus deducciones (gastos e inversiones)


SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO

CÉDULA DE IDENTIFICACIÓN FISCAL

Ya no es necesario proporcionar CLAVE DE REG. FED. DE CONTRIBUYENTE

NOMBRE, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL

su Cédula de Identificación
114573
Fiscal, para que le den facturas, FOLIO

es suficiente mencionar su RFC


de manera verbal.

9
Presente sus declaraciones
mensuales
Las personas físicas que realizan actividades empresariales deben declarar los
siguientes impuestos:
Impuesto sobre la renta (ISR).

Impuesto empresarial a tasa única (IETU).

Impuesto al valor agregado (IVA).

Impuesto sobre la renta

Es el impuesto que debe pagar sobre la ganancia obtenida; es decir, por la diferencia
entre los ingresos del periodo comprendido desde el inicio del año hasta el último día
del mes que declara, menos sus deducciones autorizadas del mismo periodo.

Los pagos del impuesto sobre la renta se presentan a más tardar el día 17 del mes
siguiente a aquel al que corresponda el pago; por ejemplo, el pago de enero se presenta
a más tardar el día 17 de febrero; el de febrero a más tardar el día 17 de marzo, y así
sucesivamente.

Para poder calcular estos pagos de manera más ágil le sugerimos anotar sus ingresos,
deducciones y pagos en la Bitácora de información necesaria que se encuentra al final
de esta guía.

Impuesto empresarial a tasa única

Este impuesto se calcula aplicando la tasa2 de 17% sobre la diferencia entre los
ingresos que efectivamente perciba desde el primer mes del año hasta el último día del
mes que declara, menos sus gastos, compras e inversiones efectivamente pagados en
el mismo periodo.

Para pagar el IETU deben presentarse declaraciones mensuales y anuales.

Las declaraciones mensuales se presentan en las mismas fechas que las del ISR, es
decir, a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel al que
corresponda el pago.

Impuesto al valor agregado

Si los bienes que vende o servicios que presta causan IVA, debe pagarlo mensualmente
al SAT a través de los bancos autorizados en las mismas fechas que declara el ISR.

El IVA lo debe cobrar y trasladar a sus clientes incluido en el precio de sus bienes o
servicios.

Para calcular el IVA que debe pagar al SAT, al IVA que haya trasladado o cobrado a sus
clientes reste el IVA que haya pagado en sus gastos, compras o inversiones indispens-
ables para su actividad o negocio.
Por este impuesto no tiene que hacer cálculo anual; sin embargo, debe proporcionar
cada año la información que sobre este impuesto le sea solicitada en la declaración
anual del impuesto sobre la renta.

2 A partir de 2010 la tasa será de 17.5%.


10
Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Actividades empresariales

Impuesto a los depositos en efectivo

El IDE es un impuesto que se aplica al importe excedente de 25,000 pesos en los


depósitos en efectivo realizados en la cuenta del contribuyente que tenga en las
instituciones del sistema financiero, ya sea por uno o por la suma de varios depósitos en
el mes. También debe pagarse IDE por adquirir cheques de caja en efectivo sin importar
el monto.

El impuesto se calcula multiplicando el importe mensual que excede de 25,000 pesos


por la tasa de 2%.

El IDE lo recaudan las instituciones de sistema financiero donde se efectúen los


depósitos y podrá acreditarse (restarse) contra el impuesto sobre la renta propio o del
retenido a terceros.

Cómo se calculan los pagos mensuales

Presente sus declaraciones mensuales


Para calcular sus impuestos, ya sea por su cuenta o con el apoyo de nuestros módulos
de Servicios Tributarios, es conveniente que tenga sus cantidades sumadas por cada
mes, así no tendrá que traer y llevar sus documentos originales ni sacarles fotocopias.
Para que pueda sumar y organizar cada mes el importe de sus ingresos, sus gastos y
pagos realizados, le sugerimos anotarlos en la Bitácora de información necesaria que le
proporcionamos al final de esta guía.

Ejemplo

A continuación se desarrolla un ejemplo sobre cómo calcular los impuestos


correspondientes al mes de junio de 2009.

Es importante que tenga los importes de los meses pasados del año (enero a mayo),
ya que el impuesto se calcula sobre las cantidades acumuladas desde el inicio del año
hasta el mes al que corresponda el pago.

Para efectos de este ejemplo, consideramos los datos del periodo de enero a junio,
en virtud de que el pago corresponde a este último mes. Para hacer su propio cálculo,
considere los datos del periodo que le corresponda según el mes que va a pagar.

11
Estos datos también son indispensables para elaborar la Declaración Anual. Al final de este folleto se
Bitácora de información necesaria para hacer sus declaraciones encuentra una bitácora para que anote sus cantidades; si requiere más las puede obtener en cualquier
Módulo de Servicios Tributarios o en el Portal de Internet del SAT.

IVA Deducciones IVA Impuestos retenidos


Ingresos causado acreditable Aportaciones Pagos efectuados en declaraciones mensuales
cobrados autorizadas por pagos efectuados
Periodo (trasladado o (pagado en Salarios de seguridad ISR retenido por personas morales (sin incluir recargos ni actualizaciones)
(sin incluir (sin incluir IVA) compras,
cobrado a pagados social (pagadas como patrón Base del ISR ISR
IVA) Compras, gastos Inversiones gastos e ISR IVA sólo régimen
sus clientes) como patrón) por salarios Pagado Pagado a la entidad IETU IVA
e inversiones inversiones) Intermedio a la Federación federativa
Enero 98200 14730 47800 7170 5000 600 8 9183 0 7560
Febrero 120700 18105 67250 10087 5000 600 8 10037 0 8018
Acumulado 218900 115050 10000 1200 16 19220 0
Marzo 113250 16988 43550 6532 5000 600 8 14587 0 10456
Acumulado 332150 158600 15000 1800 24 33807 0
Abril 89800 13470 50250 10000* 9038 5000 600 8 6074 0 4432
Acumulado 421950 208850 10000 20000 2400 32 39881 0
Mayo 152300 22845 52600 7890 5000 600 8 22917 0 14955
Acumulado 574250 261450 25000 3000 40 62798 0
Junio 101250 15188 38200 5730 5000 600 8 12655 0 9458
Acumulado 675500 299650 30000 3600 48 75453 0
Julio
Acumulado

* La dedución de la inversión por 10,000 pesos corresponde a equipo de cómputo que se adquirió en marzo, la cual para efectos de ISR se deduce aplicando el porcentaje de 30%
anual y considerando la parte proporcional para los pagos provisionales; 10,000 x 30% = 3,000% / 12 = 250 x 1 mes = 250 pesos mensuales a partir de que se adquirió y por
meses completos de uso (abril, mayo y junio). Entonces el acumulado a junio es de 750 pesos.

Para calcular el IETU las inversiones se deducen en su totalidad en el periodo que se realizó la erogación, en este caso los 10,000 pesos.
Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Actividades empresariales

Cálculo mensual del impuesto sobre la renta

Paso 1
Calcule la base del impuesto

Conceptos ($)

Total de ingresos de enero-junio 675,500.00


Menos
Deducciones autorizadas de enero-junio 334,000.00
Igual
Base del impuesto 341,500.00

Paso 2
Calcule el impuesto con la tarifa del artículo 113 de la Ley del ISR correspondiente al
mes que va a pagar; para el ejemplo es la del mes de junio.3

Conceptos ($)

Base del impuesto 341,500.00


Menos
Límite inferior 196,420.99
Igual
Excedente del límite inferior 145,079.01
Por
Porcentaje para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 28%
Igual
Impuesto marginal 40,622.12
Más
Cuota fija 34,831.20
Igual
Impuesto determinado 75,453.32

3 Tarifa publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 10 de febrero de 2009.

13
Tarifa para el pago provisional de junio de 2009

Por ciento para aplicarse


Límite inferior Límite superior Cuota fija
sobre
el excedente del límite
inferior
($) ($) ($) (%)
0.01 2,976.42 0.00 1.92
2,976.43 25,262.46 57.12 6.40
25,262.47 44,396.52 1,483.38 10.88
44,396.53 51,609.00 3,565.44 16.00
51,609.01 61,790.10 4,719.30 17.92
61,790.11 124,621.74 6,543.72 19.94
124,621.75 196,420.98 19,069.80 21.95
196,420.99 En adelante 34,831.20 28.00

Paso 3
Calcule el impuesto a pagar
Conceptos ($)

Impuesto correspondiente 75,453.32


Menos
ISR retenido 0.00
Menos
Pagos provisionales efectuados de enero a mayo 62,798
Igual
Cantidad a pagar por el mes de junio 12,655.32

Cuando los pagos provisionales del IETU por acreditar sean mayores mayores al monto
del pago provisional de dicho impuesto del periodo, los contribuyentes podrán acreditar
el excedente contra el pago provisional del ISR que deban pagar en el mismo periodo y
hasta el monto del pago provisional de este último impuesto.

Cálculo mensual del IETU

Para calcular los pagos mensuales, reste al total de sus ingresos obtenidos en el periodo
(desde el primer día del año hasta el último día del mes por el que calcula el impuesto),
las deducciones autorizadas por la Ley del IETU correspondientes al mismo periodo.

Los conceptos que puede deducir para calcular el IETU son los mismos mencionados
para el ISR, con excepción de salarios pagados a trabajadores y aportaciones de
seguridad social pagadas al IMSS como patrón. En el caso de las inversiones como
automóvil, equipo de cómputo, mobiliario, el importe puede deducirse en su totalidad
en la fecha que se adquieran. También pueden deducirse los donativos otorgados a
instituciones autorizadas hasta por 7% de los ingresos acumulables del año anterior.
La diferencia que obtenga multiplíquela por la tasa del IETU correspondiente: 17% en
2009, y 17.5% a partir de 2010.

Al impuesto que resulte, reste los siguientes conceptos:

Crédito por pérdidas (deducciones superiores a los ingresos).


Crédito por salarios y aportaciones de seguridad social si tiene
trabajadores a su servicio.
Crédito fiscal por inversiones de 1998 a 2007.
14
Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Actividades empresariales

El importe de los pagos provisionales mensuales del ISR que haya efectuado
correspondientes al periodo que declara.
El monto del ISR que en su caso le hayan retenido en el periodo que declara.
El importe de los pagos provisionales del IETU efectuados con anterioridad
correspondientes al mismo periodo.

Ejemplo:
Conceptos ($)

Ingresos percibidos en el periodo (enero a junio de 675,500.00


2009)
Menos
Deducciones autorizadas por la LIETU pagadas en el
mismo periodo 309,650.00
Igual
Base gravable del IETU 365,850.00
Por
Tasa 17%
Igual
IETU mensual determinado 62,194.50
Menos
Crédito fiscal (deducciones superiores a los ingresos) 0
Menos
Acreditamiento por salarios y aportaciones de
seguridad social

}
Salarios y aportaciones de
seguridad social pagados 33,600.00
en el periodo

Por factor .17 5,712.00

Crédito por 5,712.00


salarios

Menos
Crédito fiscal por inversiones de 1998 a 2007 0
Menos
ISR propio del periodo (enero a junio, pagado)* 56,482.50
ISR retenido del mismo periodo por el que se efectúa 0
el pago provisional
Igual
IETU correspondiente a junio 0
Menos
Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad
en el mismo ejercicio 0
Igual
IETU a cargo de junio 0

*El ISR propio por acreditar es el impuesto correspondiente al periodo (75,453.00 pesos, en este
caso) hasta el tope del IETU que resulte a cargo (56,482.50 pesos).

Cuando el resultado sea negativo, el IETU a cargo debe ser cero, toda vez que
en los pagos provisionales del IETU no puede existir saldo a favor.

15
Impuesto al valor agregado

Para efectos del ejemplo estamos considerando los datos de junio, ya que es el mes por
el que vamos a calcular el pago. Cabe aclarar que para calcular el IVA sólo se toman los
ingresos del mes, no los acumulados del periodo como en los casos del ISR y del IETU.
Para hacer su propio cálculo considere los datos del mes que vaya a pagar.

Datos de junio ($)


Ingresos percibidos* 101,250.00
IVA causado o trasladado a los clientes 15,187.50
Total de gastos y compras 38,200.00
Gastos y compras gravadas con IVA 38,200.00
IVA pagado en gastos y compras 5,730.00
Retención de IVA 0

*Para efectos de este ejemplo todos los ingresos causan IVA.

16
Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Actividades empresariales

Cálculo del pago mensual de junio

Conceptos ($)
Ingresos gravados 101,250.00
Por
Tasa 15%
Igual
IVA trasladado o cobrado a los clientes 15,187.50
Menos
IVA retenido 0.00
Menos
IVA acreditable pagado en los gastos,
compras e inversiones para la actividad 5,730.00
Menos
Saldo a favor de periodos anteriores 0.00
Igual
IVA a cargo 9,457.50

Qué es el IVA acreditable


El IVA acreditable es el impuesto pagado en los gastos, compras e inversiones
relacionados con los ingresos que causan IVA, el cual puede restarse del IVA a cargo
que se haya trasladado a los clientes. Para que se pueda restar el IVA acreditable es
necesario que cuente con las facturas, a su nombre y con el impuesto desglosado, y
cumplan con todos los requisitos fiscales.
Si los gastos están relacionados con ingresos que no causan IVA y con ingresos
que sí lo causan, sólo puede restar una parte proporcional del IVA; como en nuestro
ejemplo no se presenta dicho supuesto, para saber cómo se calcula esta parte utilice
nuestros servicios gratuitos y confidenciales (se indican al final de este folleto).

17
Cómo y dónde debe pagar los impuestos
o presentar las declaraciones

Por Internet

Declaraciones con pago

Cuando sus ingresos en 2008 hayan sido iguales o superiores a 2,160,130 pesos o
haya iniciado sus actividades este año y estime que sus ingresos excederán de dicho
monto, debe hacer los pagos mensuales por Internet mediante transferencia electrónica
de fondos; para ello, contrate previamente una cuenta en el banco de su preferencia.

Declaraciones en ceros del ISR e IVA

Cuando no le resulte impuesto a pagar en el mes, debe presentar a más tardar el día
17 del mes siguiente al mes que declara, una declaración en ceros indicando la razón
por la cual no existe impuesto a cargo.

Para presentar la declaración ingrese al Portal de Internet del SAT, y utilice la siguiente
ruta: Oficina virtual: Personas físicas: Declaraciones en cero: Enviar declaración
informativa de razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero). Aparece
una alerta de seguridad que le pregunta Desea continuar, dé clic en Sí. Capture su RFC
y su Clave de Identificación Electrónica Confidencial (CIEC)4 actualizada o su Firma
Electrónica Avanzada (Fiel). Dé clic en Aceptar.

En la siguiente pantalla se le solicita que confirme su RFC y nombre; dé clic en Aceptar.

PALR620503KO9

PALMA LOPEZ ROSA

Luego, llene los campos como se indica a continuación:

Impuesto [seleccione con la flecha]. Período: elija el mes que corresponda.


Régimen: en este caso, para efectos del ISR, De los conceptos que aparecen en Razones,
seleccione: ISR personas físicas. Actividad seleccione por cuál su declaración resultó
empresarial y profesional. sin impuesto a pagar.
Marque la periodicidad de su declaración: Dé clic en Agregar concepto; si la
Mensual. información es correcta dé clic en Confirmar
datos.
Tipo de declaración: Normal.
Posteriormente, dé clic en Enviar.
Ejercicio: elija el año al que corresponda la Por último imprima el acuse de recibo.
declaración.

4 Si no cuenta con CIEC la puede obtener en cualquier Módulo de Servicios Tributarios.

18
Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Actividades empresariales

Este procedimiento debe seguirse por cada impuesto que declare, ISR e IVA.

PALR620503KO9

PALMA LOPEZ ROSA

Cuando no tenga impuesto a pagar en el impuesto empresarial a tasa única, no será


necesario que presente está declaración, toda vez que se tendrá por cumplida la
obligación cuando presente el Listado de conceptos que sirvieron de base para calcular
el impuesto empresarial a tasa única.

Si considera que no va a tener ingresos por un periodo largo, le sugerimos presentar el


Aviso de suspensión de actividades.

19
Por ventanilla bancaria

Cuando en 2008 haya obtenido ingresos inferiores a 2,160,130 pesos, o si inició ac-
tividades este año y estima que sus ingresos no excederán de dicho monto, debe hacer
sus pagos provisionales a través de ventanilla bancaria utilizando la hoja de ayuda 1
que puede obtener en el Portal de Internet del SAT: Software y formas fiscales: Formas y
formatos fiscales: Hojas de ayuda: Pagos en bancos: Actividad Empresarial y Profesional.

Cuando alguna de sus declaraciones resulte sin impuesto a cargo, debe informar al SAT
la razón por la cual no existe impuesto a cargo utilizando la Hoja de ayuda: Actividad
empresarial y profesional para declaración informativa de razones por las cuales no se
realiza pago y presentarla en el Módulo de Servicios Tributarios. Puede imprimirla desde
el Portal de Internet del SAT.

Hoja de ayuda para pago en ventanilla bancaria

Por otra parte, aunque sus ingresos no excedan de 2,160,130 pesos puede efectuar
sus pagos por Internet en lugar de hacerlo por ventanilla bancaria, es más fácil y rápido.
Para ello, debe tener contratada una cuenta en el banco de su preferencia.

20
Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Actividades empresariales

Presentación mensual del listado de conceptos


que sirvieron de base para calcular el IETU

Una vez que presentó la declaración mensual del IETU debe presentar, a través de Inter-
net y mediante el programa electrónico que se encuentra en el Portal de Internet del SAT,
el listado de conceptos que sirvieron de base para determinar dicho impuesto, señalando
el número de operación proporcionado por el banco en donde se efectuó el pago y la
fecha en que éste se realizó. Tratándose de declaraciones sin impuesto a cargo, al llenar
el listado, anote un cero en el dato de número de operación, y en la fecha en que éste se
realizó anote la fecha en que envíe el listado.

Se considera que los contribuyentes han cumplido con la obligación de presentar los
pagos provisionales del IETU cuando hayan realizado el pago del impuesto a cargo y
enviado la información del listado de conceptos.

No tendrán obligación de presentar dicho listado de conceptos las personas que el año
anterior hayan tenido ingresos menores a 2,160,130 pesos, siempre que presenten su
declaración de pagos provisionales dentro del plazo que corresponda y en los términos
que establece la ley.

Qué datos debe presentar en el listado de conceptos

Entre otros, los siguientes:


Datos de identificación (ejemplos: RFC, CURP, nombre).
Datos generales (ejemplo: señalar si la declaración fue normal o complementaria y, en el
caso de esta última, la fecha de presentación).
Datos para calcular el IETU (ejemplos: ingresos percibidos en el periodo, deducciones
autorizadas, acreditamientos, impuesto causado)
Datos informativos (ejemplos: saldos pendientes por deducir por inversiones efectuadas
de 1998 a 2007, deducciones adicionales por inversiones adquiridas de septiembre a
diciembre del 2007).

En el Portal de Internet del SAT puede consultar la lista completa de conceptos.

21
Presente la Declaración Anual
Además de las declaraciones mensuales debe presentar una Declaración Anual en el
mes de abril del año siguiente a aquel en que percibió los ingresos.

Esta declaración debe presentarse por Internet si sus ingresos en el año (2008) fueron
mayores a 2,160,130 pesos; para ello, utilice el programa DeclaraSAT que obtiene en el
Portal de Internet del SAT.

Si sus ingresos no excedieron del monto citado debe presentar su declaración por Inter-
net, pero en este caso si le resulta impuesto a cargo puede hacer el pago en ventanilla
bancaria con la Hoja de ayuda que se imprime desde el programa DeclaraSAT.

Es importante que tenga o actualice su CIEC así como su Fiel.

Deducciones personales para la Declaración Anual

En la Declaración Anual,5 además de las deducciones autorizadas señaladas para los


pagos provisionales puede deducir, para calcular el impuesto sobre la renta a cargo, los
siguientes gastos personales:
Pagos por honorarios médicos, dentales, de enfermeras y gastos hospitalarios.
Alquiler o compra de aparatos para rehabilitación, prótesis,6 medicinas (cuando el
paciente esté hospitalizado y se incluyan en la factura correspondiente), análisis y
estudios clínicos.
Gastos funerarios. Se puede deducir hasta un salario mínimo anual de su área
geográfica. (Cuando contrate servicios funerarios a futuro, los podrá deducir en el año
que utilice el servicio.)

Los gastos anteriores serán deducibles cuando se hayan pagado a instituciones o a


personas que residan en México, y sean para usted, su cónyuge, concubino(a), hijos,
nietos, padres o abuelos, siempre que dichas personas no hayan percibido durante
el año ingresos en cantidad igual o superior a un salario mínimo general de su área
geográfica, elevado al año.

Primas por seguros de gastos médicos.


Los intereses reales, efectivamente pagados durante 2009, por créditos hipotecarios
destinados a casa habitación, contratados con el sistema financiero, Fovissste e
Infonavit, entre otros organismos públicos, siempre que el monto otorgado no exceda
de un millón quinientas mil unidades de inversión. Quienes otorguen el crédito
hipotecario deben proporcionar el documento en el que conste el monto de los
intereses reales efectivamente pagados en el año que se declara.

5 Para mayor información sobre la Declaración Anual, le sugerimos consultar la Guía para presentar
la declaración anual: Ingresos por actividades empresariales, que ponemos a su disposición
todos los años, durante los meses de marzo y abril en el Portal de Internet del SAT y en las
administraciones locales de Servicios al Contribuyente de todo el país.
6 Incluye la compra de lentes ópticos graduados para corregir defectos visuales.

22
Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Actividades empresariales

Donativos no onerosos ni remunerativos (gratuitos); es decir, que no se otorguen


imponiendo algún gravamen a cambio de servicios recibidos por el donante, hasta
por una cantidad que no exeda de 7% de los ingresos acumulables del año anterior.
Transporte escolar de sus hijos o nietos, siempre que sea obligatorio o cuando se
incluya en la colegiatura para todos los alumnos y se señale por separado en el
comprobante correspondiente.
El importe de los depósitos en las cuentas personales especiales para el ahorro,
pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de
pensiones relacionados con la edad, jubilación o retiro, así como la adquisición
de acciones de sociedades de inversión. El monto que puede deducir por estos
conceptos no debe exceder de 152,000 pesos.
Las aportaciones a la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro o a
las cuentas de planes personales, así como las aportaciones a la subcuenta de
aportaciones voluntarias, siempre que en este último caso dichas aportaciones
cumplan con el requisito de permanencia para los planes de retiro.
El monto máximo de esta deducción es de 10% de los ingresos acumulables, sin
que dichas aportaciones excedan de cinco salarios mínimos generales de su área

Presente la Declaración Anual


geográfica, elevados al año.

Presentar su Declaración Anual en los primeros días de abril tiene los siguientes
beneficios:

Será de los primeros en obtener la devolución si


presentó su declaración con saldo a favor.

No tendrá que hacer largas filas para ser atendido.

El envío de la declaración por Internet será


rápido (no habrá saturación en la red).

23
Cumpla con las demás obligaciones fiscales
q Lleve contabilidad utilizando para Si cambia de actividad, de
registrar sus operaciones los libros domicilio, aumenta otra
diario y mayor como mínimo. actividad, cierra su negocio,
o abre una sucursal debe
En la Declaración Anual que debe comunicarlo al SAT a través de
presentar a más tardar en abril de alguno de los siguientes avisos:
cada año, debe incluir el estado de
posición financiera de su negociación 1. Apertura o cierre de
al 31 de diciembre del año que establecimiento, local fijo,
declara. semifijo o almacén.
Elabore el inventario de existencias al
2. Suspensión de actividades.
31 de diciembre de cada año.
3. Reanudación de actividades.
Presente por Internet a más
tardar el últumo día de cada mes 4. Aumento de obligaciones
la Declaración Informativa de
fiscales.
Operaciones con Terceros (DIOT) en la
que debe relacionar los datos de sus 5. Disminución de obligaciones
proveedores de bienes y servicios a
fiscales.
quienes hizo pagos en el mes anterior.
6. Cambio de actividad
Cuando tenga empleados debe:
preponderante.
Hacerles la retención del impuesto
7. Cambio de domicilio fiscal.
sobre la renta por los sueldos,
y enterarlo al SAT de manera
8. Apertura de sucesión.
mensual.

Entregarles en efectivo las 9. Cierre de sucesión.


cantidades que resulten a su favor
por concepto de subsidio para el
empleo. Los seis primeros avisos puede
presentarlos en el Portal de Internet
Proporcionar a los trabajadores, a del SAT, sección Mi portal, con su
más tardar en el mes de febrero CIEC sin que, en este caso, sea
del año siguiente, constancias de necesario presentar documento
pagos y retenciones efectuadas. alguno. También puede presen-
tarlos en cualquier Módulo de
Presentar ante los módulos de Servicios Tributarios anexando los
Servicios Tributarios, a más tardar el documentos que se indican en el
día 15 de febrero del siguiente año, la Catálogo de servicios y trámites
siguiente información: que puede consultar en el Portal
de Internet del SAT o utilizando los
De los pagos y, en su caso, las
servicios gratuitos y confidenciales
retenciones que haya realizado
(se señalan al final de esta guía).
a personas residentes en el
extranjero.

De las personas a quienes les haya


efectuado pagos por concepto de
sueldos y salarios

Las cantidades pagadas a sus


trabajadores por concepto de
subsidio al empleo.

24
Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Actividades empresariales

Conozca qué pasa si no cumple


con alguna obligación
En caso de que hubiera cometido algún error o haya dejado de cumplir alguna obligación
fiscal por ejemplo, no presentar declaraciones o presentarlas con errores , puede

Cumpla con las demá s obligaciones fiscales y conozca qué pasa si no cumple con alguna obligación
cumplir o corregir de manera voluntaria antes de que se lo requiera la autoridad.

Si corrige los errores o cumple las obligaciones de manera voluntaria no se le impondrán


sanciones o multas; sin embargo, si lo hace por requerimiento de la autoridad se le
impondrá la sanción que corresponda, como el pago de una multa.

Si omitió hacer los pagos de impuestos también debe pagar recargos y actualizaciones,
desde la fecha en que debió de haber realizado el pago hasta el mes en que éste se
realice, aun cuando pague sus impuestos de manera voluntaria.

En todos los casos se le debe notificar por escrito cualquier requerimiento o sanción que
se le aplique.

Recuerde que mientras esté inscrito debe presentar declaraciones; por tal motivo,
es muy importante que si suspende sus actividades y deja de percibir ingresos por
cualquier concepto le avise al SAT.

25
para anotar cada mes sus ingresos, gastos y
Bitácora de información necesaria
pagos, entre otros; también la puede obtener
en el Portal de Internet del SAT.

Con el fin de que en el SAT podamos ayudarle de manera más ágil a elaborar
sus declaraciones mensuales y anual, ponemos a su disposición esta bitácora para
que anote en ella cada mes las cantidades de los conceptos que se indican.

IVA Deducciones IVA


Ingresos causado acreditable
cobrados autorizadas
Periodo (trasladado o (pagado en Salarios
(sin incluir (sin incluir IVA) compras,
cobrado a pagados
IVA) sus clientes) Compras, gastos Inversiones gastos e
e inversiones inversiones)
Enero
Febrero
Acumulado
Marzo
Acumulado
Abril
Acumulado
Mayo
Acumulado
Junio
Acumulado
Julio
Acumulado
Agosto
Acumulado
Septiembre
Acumulado
Octubre
Acumulado
Noviembre
Acumulado
Diciembre
Acumulado

Si sus ingresos no causan IVA (por ejemplo médicos o dentistas)


debe anotar el importe de sus deducciones con el IVA incluido.
Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Actividades empresariales

(Continúa al reverso)

Con ello tendrá a la mano oportunamente los datos que se requieren


para poder calcular sus impuestos. Cuando acuda a hacer su declaración,
traiga esta hoja consigo debidamente llenada.

Impuestos retenidos
Aportaciones por pagos efectuados Pagos efectuados en declaraciones mensuales
de seguridad ISR retenido por personas morales (sin incluir recargos ni actualizaciones)
social (pagadas como patrón Base del ISR ISR
como patrón) por salarios ISR IVA sólo régimen Pagado Pagado a la entidad IETU IVA
Intermedio a la Federación federativa

Para hacer sus declaraciones por Internet requiere Clave de Identificación Electrónica
Confidencial actualizada o Firma Electrónica Avanzada. Programe una cita en
www.sat.gob.mx o acuda al Módulo de Servicios Tributarios más cercano.
$EDUCCIONESPERSONALES
%STOSDATOSSEREQUIERENSØLOPARAHACERLA$ECLARACIØN!NUAL
%NLACOLUMNA4IPODEGASTO ANOTELALETRAQUECORRESPONDADEACUERDOCONELLISTADOQUESEENCUENTRAENLAPARTEINFERIOR
DELASIGUIENTETABLA

%NLACOLUMNA)MPORTEANOTELACANTIDADANUALSITIENEVARIOSCOMPROBANTESDELAMISMAPERSONASÞMELOSYANOTESØLO
ELTOTALQUEPAGØAESAPERSONA

3IALGUNODESUSCOMPROBANTESTIENEEL)6!DESGLOSADO ANOTEELTOTALCONEL)6!INCLUIDOLOSRECIBOSPORCONCEPTODEHONORARIOS
MÏDICOSODENTALESNODEBENTENER)6! 

3IESTOSESPACIOSSONINSUFICIENTESSAQUELASFOTOCOPIASQUESEANNECESARIAS

4IPODEGASTO
VERLISTADOABAJODEESTECUADRO 2&#DEQUIENEXPIDEELCOMPROBANTE )MPORTE

! (ONORARIOSMÏDICOS DENTALES GASTOSHOSPITALARIOS ANÉLISISOESTUDIOSCLÓNICOS HONORARIOSDEENFERMERAS PRØTESISYLENTESØPTICOSGRADUADOS


LASMEDICINASCOMPRADASENFARMACIASNOSONDEDUCIBLES 

" 'ASTOSFUNERARIOS

,OSDOSCONCEPTOSANTERIORESSØLOSONDEDUCIBLESSISEEROGARONEN-ÏXICO

# $ONATIVOSAINSTITUCIONESAUTORIZADASPOREJEMPLO#RUZ2OJAY4ELETØN 

$ )NTERESESREALESPAGADOSPORCRÏDITOSHIPOTECARIOSPARACASAHABITACIØN

% !PORTACIONESVOLUNTARIASAL3!2

& 0RIMASPORSEGUROSDEGASTOSMÏDICOS

' 'ASTOSDETRANSPORTEESCOLAROBLIGATORIO

( $EPØSITOSENCUENTASPERSONALESESPECIALESPARAELAHORRO PAGODEPRIMASDECONTRATOSDESEGUROQUETENGANCOMOBASEPLANESDEPENSIONES
ASÓCOMOADQUISICIØNDEACCIONESDESOCIEDADESDEINVERSIØN
Servicios gratuitos
y confidenciales

Consulte:
www.sat.gob.mx

Contáctenos desde
nuestro Portal de Internet

Llame a INFOSAT:
01 800 46 36 728

La edición del folleto “Guía para cumplir sus obligaciones fiscales. Actividades
empresariales, personas físicas”, se ha preparado en el Servicio de Administración
Tributaria por las Administraciones Generales de Servicios al Contribuyente y de
Planeación, a través de las Administraciones Centrales de Operación de Canales
de Servicios y de Comunicación Institucional. Consta de 50,000 ejemplares y se
terminó de elaborar en 2009.

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Servicio de Administración Tributaria, AGSC, AGP, ACOCS, ACCI.

Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta obra con fines de lucro.


Este documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los con-
tenidos en las disposiciones fiscales vigentes.

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