El Arqueo de Caja consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante

un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el

efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo
que se encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve
también para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente.

Esta operación es realizada diariamente por el Cajero.

Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en
fechas no previstas por el Cajero.

Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con

respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan
generalmente en una cuenta denominada “ Diferencias de Caja”. Se le cargan los
faltantes como pérdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se
subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta “Diferencias de Caja”
se deberá cancelar contra la de “Pérdidas y Ganancias”.

ARQUEO DE CAJA
 
 
Una sana política de control interno en lo referente a la Caja establece que cada
cierto tiempo y de manera sorpresiva se deben hacer arqueos, por una persona
autorizada de la empresa en lo referente a los fondos de la Caja Chica, para
comprobar la eficiencia y el correcto uso que se está haciendo de este dinero, por
parte de las personas responsables.
 
Lo normal es que la suma de los diversos comprobantes de egresos y el efectivo
sea igual al total del fondo asignado a la Caja Chica; pero puede suceder que se
haya hecho un pago que no se ha relacionado, o se cancela un comprobante por
una suma mayor o menor, o el cajero a hecho un uso indebido del mismo. Todo
esto puede originar faltantes o sobrantes de dinero en la Caja Chica.
 
EJEMPLO
 
  Valor Cantidad Importe Total
         
Efectivo en Caja        
 ¨        Moneda fraccionaria $ 0.01 xx xxx.xx  
 ¨        Moneda fraccionaria 0.02 xx xxx.xx  
 ¨        Moneda fraccionaria 0.05 xx xxx.xx  
 ¨        Moneda fraccionaria 0.10 xx xxx.xx  
 ¨        Moneda fraccionaria 0.20 xx xxx.xx  
 ¨        Moneda fraccionaria 0.40 xx xxx.xx  
 ¨        Moneda fraccionaria 1.00 xx xxx.xx  
 ¨        Moneda fraccionaria 3.00 xx xxx.xx  
 ¨        Billetes de $ 1.00 1.00 xx xxx.xx  
 ¨        Billetes de $ 3.00 3.00 xx xxx.xx  
 ¨        Billetes de $ 5.00 5.00 xx xxx.xx  
 ¨        Billetes de $ 10.00 10.00 xx xxx.xx  
 ¨        Billetes de $ 20.00 20.00 xx xxx.xx  
 ¨        Billetes de $ 50.00 50.00 xx xxx.xx xxx.xx
         
Comprobantes número        
 ¨              xxx.xx  
 ¨              xxx.xx  
 ¨              xxx.xx  
 ¨              xxx.xx xxx.xx
         
Total       xxx.xx
         
Importe de la Caja Chica       xxx.xx
         
Faltante o sobrante       xxx.xx
 
 
En el caso de que se detecte un faltante, se tienen dos alternativas:
 
 ¨        Cobrarle el faltante al Cajero.
 ¨        Considerar como un gasto para la empresa.
 
Si por el contrario arroja como resultado un sobrante, el mismo se debe abonar a
una cuenta de otros ingresos.
 Si llegada la fecha de cierre de un ejercicio económico, existen dentro de la Caja
Chica comprobantes de egresos que corresponden al ejercicio que termina, y no
se ha emitido el cheque de reposición o reembolso, se debe hacer el asiento con
cargo a los gastos, y con abono transitorio a la cuenta de Efectivo en Caja,
subcuenta Caja Chica.
 ARQUEO DE CAJA

El arqueo de caja consiste en el recuento del dinero y valores que se encuentran en ella. El
resultado del recuento se debe comparar con el saldo contable de la cuenta Caja (mayor de
Caja). Si existen diferencias se deben realizar las registraciones correspondientes, de manera
que el mayor se adapte a la realidad.

Pasos para realizar el arqueo de caja y las posteriores registraciones:

1) Anoto lo que se encontró en la caja luego de haber realizado el arqueo (lo que hay
dentro de la caja en realidad).
2) Realizo el mayor de la cuenta Caja anotando solamente el saldo que me da el enunciado.
3) Considerando el plan de cuentas del ente, realizo la depuración (limpieza) de la caja de
ser necesario. Es decir, que todos aquellas cosas que no deben estar en la caja, a
través de un asiento, las mando a las cuentas correspondientes. Este monto será
restado de la cuenta Caja, y se deberá registrar la disminución en el mayor de la
misma.
4) Comparo el saldo que me quedó en el mayor de la cuenta Caja con el que debo tener en
la realidad, una vez hecha la “limpieza” de la caja.
5) Registro el sobrante o faltante de Caja, si corresponde

Cuentas a utilizar:

Ganancia SOBRANTE DE CAJA : la realidad me da más que el mayor

Pérdida FALTANTE DE CAJA : en la realidad tengo menos que en el

mayor

Ejercicios:

1)Al efectuar un arqueo de caja se encontró: Efectivo $357.000.- ; Cheques de 3º $20.000.- ;

Original Factura Nº 035 por artículos varios de librería $25.- ; Moneda extranjera $11.000.-
a- El mayor de la cuenta Caja presenta un saldo de $ 390.000.- El plan de cuentas de la

empresa tiene previsto que los cheques y moneda extranjera formen parte de la cuenta Caja.

b- El mayor de la cuenta Caja presenta un saldo de $ 390.000.- El plan de cuentas de la

empresa tiene previsto la utilización de la cuenta Valores a depositar y Moneda extranjera.

c- El mayor de la cuenta Caja presenta un saldo de $ 300.000.- El plan de cuentas utiliza la

cuenta Valores a depositar y Moneda extranjera.

*Para a, b y c efectuar la depuración del contenido de la cuenta Caja y la corrección de su saldo.

 D CAJA H Realidad:

a) Efvo. $357.000.- 390.OOO 25 _ $388.025

Cheques 3º $ 20.000.- 389.975 1.975 $ 25(gastos)

Fact/gastos $ 25.-(no corresponde) S.D.:388.000 $388.000.-

Moneda ext $ 11.000.-

Total caja $388.025.-

realidad El mayor debe dar igual que lo

que

me quedó en la realidad
después de hacer la “limpieza” de los gastos. Hago
$389.975 (que es lo que me quedó de saldo en el
mayor), menos los $388.000.- que deben ser en
realidad. Esto me da $1975 que es lo que le debo
restar a la cuenta Caja para que el mayor sea igual a la
realidad.

+RN Gastos Generales (RNSD) 25

-A a Caja (PASD) 25

VPMN

+RN Faltante de caja (RNSD) 1975

-A a Caja (PASD) 1975

VPMN

b) Efvo. $357.000.- D CAJA H

Cheques 3º $ 20.000.- 390.000 31.025

Fact/gastos $ 25.- no corresponden

Moneda ext $ 11.000.- debe limpiarse la caja 358.975 1.975

Total caja $388.025.-

realidad S.D.: 357.000

 Realidad:

$388.025 _$358.975

$ 31.025 $357.000

$357.000 Caja depurada; a ésto debe ser igual el saldo de Caja $ 1.975

Lo que hay que restar del

mayor, para que sea igual
a la realidad

+A Valores a depositar (PASD) 20.000

+RN Gastos generales (RNSD) 25

+A Moneda Extranjera (PASD) 11.000

-A a Caja (PASD) 31.025

VPMN

+RN Faltante de caja (RNSD) 1.975

-A a Caja (PASD) 1.975

VPMN

c) Efvo. $357.000.- D CAJA H

Cheques 3º $ 20.000.- 300.000 31.025

Fact/gastos $ 25.- no corresponden

Moneda ext $ 11.000.- debe limpiarse la caja 268.975

Total caja $388.025.-

realidad 88.025

S.D.: 357.000
 Realidad:

$388.025 $268.975

$ 31.025 + $ 88.025

$357.000 Caja depurada; a ésto debe ser igual el saldo de Caja $ 357.000

Lo que hay que sumarle al

mayor, para que sea igual
a la realidad

+A Valores a depositar (PASD) 20.000

+RN Gastos generales (RNSD) 25

+A Moneda Extranjera (PASD) 11.000

-A a Caja (PASD) 31.025

VPMN

+A Caja (PASD) 88.025

+RP a Sobrante de Caja (RPSA) 88.025

VPMP

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Ejercicio de tarea para el miércoles:

2) Se realizó un arqueo de caja y se encontraron: Efectivo $420.000.- ; Cheques de 3º

$12.000.- ; Original Factura Nº 003 por gastos en artículos de limpieza $18.- ; Vale por
pago de viáticos $20.- ; Moneda extranjera $7.500.-
a- El mayor de la cuenta Caja arroja un saldo de $439.538.- El plan de cuentas de
la empresa utiliza la cuenta Caja, la cual incorpora los cheques de 3º y la Moneda
extranjera. También se utilizan las cuentas Gastos generales, para todos aquellos gastos
de bajo importe.
b- El mayor de la cuenta Caja arroja un saldo de $429.000.- El plan de cuentas de
la empresa utiliza las cuentas Gastos generales, Valores a depositar y Moneda Extranjera.
c- El mayor de la cuenta Caja arroja un saldo de $400.000.- El plan de cuentas de
la empresa utiliza las cuentas Gastos generales y Valores a depositar. Se considera a la
moneda extranjera como incluida en la cuenta Caja.
* Se pide depurar el contenido de la cuenta Caja y efectuar la corrección de su saldo cuando
fuera posible.

 Para realizar los ejercicios traten de seguir los pasos detallados al comienzo, así pueden
entender de dónde salen los resultados, y porqué se hace cada cosa. Si no les salen, no se
preocupen que el miércoles los resolveremos en clase; por esa razón traten de estar
temprano en el aula así podemos corregirlos y repasar todos los temas. Cualquier duda :
ayudatcontable@hotmail.com