Normas generales procedimientos y sanciones tributarias

DISPOSICIONES GENERALES
Notas de introducción
NOTA 1: Las recomendaciones sobre pruebas y criterios, que se incluyen como
referencia en
determinadas disposiciones de la presente Reglamentación se publican en un manual
separado
("Recomendaciones relativas al Transporte de Mercancías Peligrosas, Manual de
Pruebas y Criterios")
(ST/SG/AC.10/11/Rev.4), cuyo contenido es el siguiente:
Parte I: Procedimientos de clasificación, métodos de prueba y criterios relativos a los
explosivos de la clase 1.
Parte II: Procedimientos de clasificación, métodos de prueba y criterios relativos a las
sustancias de reacción espontánea de la división 4.1 y a los peróxidos
orgánicos de la división 5.2.
Parte III: Procedimientos de clasificación, métodos de prueba y criterios relativos a las
sustancias u objetos de la clase 3, la clase 4, la división 5.1 y la clase 9.
Apéndices: Información común a algunos tipos diferentes de pruebas y contactos
nacionales para obtener detalles sobre las pruebas.
NOTA 2:En la parte III del Manual de Pruebas y Criterios figuran algunos
procedimientos de
clasificación, métodos y criterios de prueba que también se exponen en la presente
Reglamentación.

SUJETO PASIVO
• CONCEPTO (COT 19)
Artículo 19. Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones
tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.
• Del otro lado de la OBLIGACIÓN TRIBUTARIA está la PERSONA
OBLIGADA a su cumplimiento que toma el carácter de DEUDOR y que recibe
el nombre de SUJETO PASIVO.
• En el caso del TRIBUTO, el SUJETO PASIVO es el mismo generador del
HECHO IMPONIBLE (GRAVABLE), por cuya circunstancia recibe el nombre
de RESPONSABLE.
• SOLIDARIDAD. (COT 20-21)
A. Son SOLIDARIOS (PASIVOS) por la OBLIGACIÓN TRIBUTARIA aquellas
PERSONAS respecto de las cuales se verifique el mismo HECHO
IMPONIBLE. En los demás casos ella debe ser expresamente establecida por la
LEY. (Ver CÓDIGO CIVIL artículos 1221-1251)
B. EFECTOS (EXCEPCIONES)
Son los mismos establecidos en el CÓDIGO CIVIL (C.C.), salvo:
1. Si uno de los OBLIGADOS cumple con su DEBER FORMAL, ello no libera a los
demás en los casos que la LEY o el REGLAMENTO exigiere el cumplimiento a cada
uno de los OBLIGADOS.
2. La REMISIÓN o EXONERACIÓN libera a todos los DEUDORES, salvo que ello
haya sido concedido individualmente el SUJETO ACTIVO podrá solicitar el
cumplimiento de los demás OBLIGADOS, con deducción de la parte proporcional del
BENEFICIADO.
3. No es válida la RENUNCIA a la SOLIDARIDAD.
4. La INTERRUPCIÓN de la PRESCRIPCIÓN en contra de uno de los DEUDORES es
OPONIBLE a los demás.
Modo de Extinción de la Obligación Tributaria
Estos modos constituyen las causas, medios o canales utilizados por el sujeto pasivo
para lograr la extinción de la deuda.
El modo de extinción de la obligación tributaria sucede por las siguientes causas:

a) El Pago: Este es el cumplimiento de la prestación del tributo debido y debe ser

efectuado por los sujetos pasivos. La administración podrá conceder discrecionalmente
prorrogas para el pago de tributos, que no podrían exceder del plazo de un año, cuando a
su juicio se justifiquen las causas que impiden el cumplimiento normal de la obligación.
Las prorrogas deben solicitarse antes del vencimiento del plazo para el pago y la
decisión negatoria no admitirá recursos algunos. Las Prorrogas que se conceden
devengaran los intereses compensatorios y moratorios establecidos en la ley.
La Compensación: Cuando los sujetos activos y pasivos de la obligación tributaria son
deudores recíprocos uno del otro, podrá operarse con ellos una compensación parcial o
total que extinga ambas deudas hasta el limite de la menor.
La administración tributaria de oficio o a petición de la parte podrá compensar total o
parcialmente la deuda tributaria del sujeto pasivo con el crédito que éste tenga a su vez
contra el sujeto activo por concepto de cualquiera de los tributos, intereses y sanciones
pagados indebidamente o en exceso, siempre que tanto la deuda como el crédito sean
ciertos líquidos exigibles y se refieran a periodos no prescriptos.
c) La Confusión: Cuando el sujeto activo de la obligación como consecuencia de la
transmisión de bienes o derechos objeto del tributo, quedare colocado en la situación del
deudor, produciéndose iguales efectos del pago, de esta forma se extingue la obligación.
d) La Prescripción: La extinción de la obligación prescribe a los tres años:
a) Las acciones del fisco para exigir las declaraciones jurada o impugnadas efectuadas,
recurrir al pago del impuesto y practicar la estimación de oficio.
b) Las acciones por violación a las leyes tributarias
Las acciones contra el fisco en repetición del impuesto, la prescripción se interrumpirá:
Por la notificación de la determinación tributaria efectuada por el sujeto, pasivo
realizada ésta por la administración.
Por el reconocimiento expreso o tácito de la obligación hecho por el sujeto pasivo, sea
en declaración tributaria, solicitud o en cualquier otra forma se tendrá como fecha de la
interrupción de la declaración solicitud o actuación.
Por la realización de cualquier acto administrativo o judicial. tendentes a ejecutar el
cobro de la deuda.
Suspensión de la Prescripción
El curso de la prescripción se suspende en los casos siguientes:
a) Por la interposición de un recurso sea este en sede administrativa o jurisdiccional en
cualquier caso hasta que la resolución o la sentencia tenga la autoridad de la casa
irrevocablemente juzgada.
b) Hasta el plazo de dos años:
1- Por no haber cumplido el contribuyente o responsable con la obligación de presentar
la declaración tributaria correspondiente o por haberla presentado con falsedades.
2- Por la notificación al contribuyente del inicio de la fiscalización o verificación
administrativa.
Invocación de Prescripción
La prescripción deberá ser alegada por quien la invoca ya sea ente la administración
tributaria o ante los órganos jurisdiccionales.
La mora:
El sujeto pasivo entra en mora cuando no paga sus obligaciones tributarias en el tiempo
que le corresponde según lo establecido en la ley, sin necesidad de ser requerido por la
administración tributaria.

GARANTÍAS DEL CRÉDITO TRIBUTARIO.

GARANTÍAS LEGALES A FAVOR DE LA ADMINISTRACIÓN PARA EL
COBRO DE LA DEUDA.
GARANTÍAS LEGALES A FAVOR DE LA ADMINISTRACIÓN PARA EL
COBRO DE LA DEUDA.
La administración tributaria es un acreedor de derecho privilegiado. Una de sus
prerrogativas son las garantías que acompaña al crédito tributario, garantías que además
tienen carácter legal, ya que se encuentran recogidas en la LGT.
Se entiende por garantía cualquier forma o modo especial de asegurar la efectividad de
un crédito. La garantía puede ser legal o bien basarse en la autonomía privada, pero en
todo caso, añade al crédito algo que por sí mismo no tiene, reforzando la posibilidad de
que ese crédito sea satisfecho.
La deuda tributaria, por su carácter público, y porque tiene la finalidad de asegurar los
medios indispensables para cumplir con los fines propios del Estado, es un crédito
especialmente protegido a través de toda una gama de Institutos jurídicos que intentan
conseguir que la Hacienda Pública cobre. En general, las dos notas fundamentales de los
derechos de garantía que afectan al crédito tributario son:
1º. Que se establecen por ley, en concreto, art. 71 y siguientes de la LGT.
2º. Que constituyen relaciones jurídicas perfectamente diferenciadas de la obligación
principal de pago, aunque están conectadas con ella, se trata de relaciones jurídicas
autónomas que refuerzan la posibilidad de cobro del crédito tributario.
Las garantías que afectan al crédito tributario son:
1. El derecho de Prelación (preferencia) general.
2. Derecho de prelación especial.
3. Derecho de afección (de bienes).
4. Derecho de retención.
La Administración Tributaria: es la que se encarga de la recolección y control de los
principales tributos (impuestos y tasas) del país.