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Proyecto docente e investigador en derecho financiero y tributario

Proyecto docente e investigador en derecho financiero y tributario

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Proyecto Docente e Investigador enDerecho Financiero y Tributario
Este
Proyecto Docente e Investigador 
fue escrito por para concurrir a la prueba de
Habilitación
 
Nacional
2/150/2005, cuya celebración tuvo lugar en la
Universitat Jaume I,
en Castellón de la Plana, entre los meses de febrero a julio de 2007.
©
Violeta Ruiz Almendral
Profesora de Derecho Financiero y TributarioUniversidad Carlos III de Madrid
 
violeta.almendral@uc3m.es
 
©
Violeta Ruiz Almendral
2
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN: SOBRE EL SENTIDO ACTUAL DE UN
PROYECTO DOCENTE EINVESTIGADOR
EN DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO..................................................4
PARTE PRIMERA:
PROYECTO DOCENTE
......................................................................................15
I. LOS PROBLEMAS DEL CONCEPTO: EL DERECHO FINANCIERO COMO DISCIPLINA
JURÍDICA
................................................................................................................................................16
1. L
A DIMENSIÓN
JURÍDICA
DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA COMO OBJETO DE ESTUDIO DEL
D
ERECHO
F
INANCIERO
. .........................................................................................................................................21
2. E
L PROBLEMA DE LA AUTONOMÍA DEL
D
ERECHO
F
INANCIERO CON RESPECTO DEL RESTO DEDISCIPLINAS JURÍDICAS Y SU RELEVANCIA ACTUAL
. .............................................................................25
2.1. Sobre el denominado “ámbito de la realidad” al que se refiere el Derecho Financiero........28
2.2. Sobre el carácter del Derecho Financiero como un “conjunto de normas y relacioneshomogéneas”: una matización. .......................................................................................................45
2.3. Sobre los “principios propios” (pero no exclusivos) del Derecho Financiero........................57 
II. EL CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO......................................................................73
1. U
NA CUESTIÓN PREVIA
:
CONTENIDO DE LA
DISCIPLINA
Y CONTENIDO DEL
P
ROGRAMA
PROPUESTO
. ..74
2. J
USTIFICACIÓN DE LOS CRITERIOS DE DIVISIÓN DEL
D
ERECHO
F
INANCIERO
.....................................77
3. L
AS RAMAS DEL
D
ERECHO
F
INANCIERO
. ..........................................................................................82
3.1. La ordenación jurídica de los gastos públicos: El Derecho Presupuestario...........................82
3.2. La ordenación jurídica de los ingresos públicos: el Derecho Financiero Patrimonial, elDerecho del Crédito Público y el Derecho Tributario....................................................................98
3.2.1. El Derecho Financiero Patrimonial..................................................................................................100
3.2.1.1. El problema de los ingresos de monopolio en el marco de la Unión Europea........................104
3.2.1.2. La empresa pública como fuente de ingresos patrimoniales...................................................110
3.2.2. El Derecho del Crédito Público.......................................................................................................113
3.2.3. El Derecho Tributario......................................................................................................................118
3.2.3.1. El concepto de tributo..............................................................................................................118
3.2.3.2. El sistema tributario...................................................................................................................124
3.2.3.3. La justicia tributaria como problema: la especial trascendencia del principio constitucional decapacidad económica y sus consecuencias sobre el sistema tributario. ...............................................127
3.2.3.3.1. La preferencia por los
impuestos
frente al resto de recursos tributarios.........................140
3.2.3.3.2. Los impuestos en particular...............................................................................................150
3.3. El Derecho Financiero y Tributario Comunitario y el Derecho Tributario Internacional¿nuevas ramas del Derecho tributario?........................................................................................162
3.3.1. El Derecho Financiero y Tributario Comunitario............................................................................165
3.3.2. El Derecho Tributario Internacional................................................................................................182
III. EL PROGRAMA DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO..........................................191
1. E
N GENERAL SOBRE EL CONTENIDO DEL
P
ROGRAMA QUE SE PRESENTA A UNA
ABILITACIÓN 
. ......191
2. E
L CONTENIDO DE LOS PROGRAMAS PRESENTADOS
. J
USTIFICACIÓN
...............................................195
3. L
OS
P
ROGRAMAS DE
D
ERECHO
F
INANCIERO Y
T
RIBUTARIO
I
Y
II..................................................202
3.1. La división en lecciones: justificación....................................................................................202
3.2. La incorporación de bibliografía en el Programa: exposición de los criterios seguidos para laselección de las referencias...........................................................................................................202
3.3. Programa de Derecho Financiero y Tributario I...................................................................206 
3.4. Programa de Derecho Financiero y Tributario II..................................................................230
IV. LA ENSEÑANZA DEL DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO. ..................................243
 
Proyecto Docente e Investigador 
en
Derecho Financiero y Tributario
presentado a la
Prueba
de Habilitación Nacional celebrada en la Universidad
Jaume I 
, Castellón de la Plana, febrero de 2007
3
1. L
A UBICACIÓN DEL
D
ERECHO
F
INANCIERO Y
T
RIBUTARIO EN EL ACTUAL PLAN DE ESTUDIOS DE LA
L
ICENCIATURA EN
D
ERECHO
...............................................................................................................243
2. L
A ENSEÑANZA DEL
D
ERECHO
F
INANCIERO Y
T
RIBUTARIO
:
REFERENCIA A ALGUNOS PROBLEMAS
.............................................................................................................................................................244
3. E
L MÉTODO DOCENTE EN EL
D
ERECHO
F
INANCIERO Y
T
RIBUTARIO
...............................................246
3.1. El papel de la lección magistral (una defensa matizada).......................................................248
3.2. Sobre la enseñanza de la práctica del Derecho. ....................................................................252
3.3. Sobre el modelo de tutorías....................................................................................................256 
3.4. Los Seminarios y cursos monográficos. .................................................................................256 
3.5. Sistemas de evaluación...........................................................................................................257 
4. U
NA REFERENCIA AL
“E
SPACIO
E
UROPEO DE
E
DUCACIÓN
S
UPERIOR
”...........................................258
PARTE SEGUNDA:
PROYECTO INVESTIGADOR
........................................................................268
I. P
ROYECTO INVESTIGADOR
: U
NA PROPUESTA DE FUTURAS LÍNEAS DE INVESTIGACIÓN EN
D
ERECHO
F
INANCIERO Y
T
RIBUTARIO
.................................................................................................................269
II. C
ONSECUENCIAS TRIBUTARIAS DE LA
NIC-27 
Y LA
SIC-12
PARA LAS
ENTIDADES DE PROPÓSITO ESPECÍFICO
”......................................................................................................................271
1. Introducción: la armonización fiscal en la Unión Europea y el Impuesto sobre Sociedades.Sobre las implicaciones de las Normas Internacionales de Contabilidad/Normas Internacionalesde Información Financiera (NIC/NIIF).........................................................................................271
2. La Financiación estructurada a través de entidades instrumentales. Consolidación,armonización contable y problemas tributarios (posibilidades y consecuencias de la “SIC-12”)........................................................................................................................................................277 
2.1. Algunos ejemplos sobre los denominados usos “legítimos” de entidades instrumentales.................282
A. La titulización de créditos y la financiación estructurada. ..............................................................282
B. La financiación de proyectos...........................................................................................................285
2.2. Algunos ejemplos sobre los denominados usos “ilegítimos” de las entidades instrumentales...........287
A. Propósitos contables (“cirugía estética contable”). .........................................................................287
B. Propósitos de fraude a acreedores....................................................................................................290
C. Propósitos de ahorro tributario: la difícil calificación como fraude a la ley tributaria....................292
3. La interpretación Oficial de las Normas Internacionales de Contabilidad SIC-12. Susconsecuencias tributarias..............................................................................................................295
III. E
L PRINCIPIO DE NO DISCRIMINACIÓN EN EL COMERCIO INTERNACIONAL
:
SU INCIDENCIA SOBRE LAIMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA Y EL RÉGIMEN ADUANERO COMUNITARIO
. ...........................................299
BIBLIOGRAFÍA CITADA..................................................................................................................308
 

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