Principais Operações Fiscais

Natureza da Tributação Regras a Dispositivos Legais CFOP

Operação Observar que devem constar (Saída)
na Nota Fiscal
Amostra Grátis ICMS: isenção Deverão ser ICMS: isenção – 5.911 / 6.911
observadas as RICMS-SP/2000,
condições para Anexo I, art. 3º.
fruição desse
beneficio prevista
na legislação do
ICMS.
Armazém - geral ICMS: não incidência ICMS: se a
nas operações internas operação envolver
e tributadas nas armazém-geral
operações localizado nos ICMS: 5.106 / 6.106 / 7.106
interestaduais. estados de Goiás, Não – incidência,
Minas Gerais, Rio RICMS-SP/2.000, art.
de Janeiro, Mato 7º, I
Grosso e Paraná, (na remessa) III (no
alíquota aplicável retorno).
no retorno das
mercadorias
deverá ser a
mesma utilizada
na remessa.
(Portaria CAT nº
18/91)
Arrendamento ICMS: Não incidência na
mercantil. remessa a esse título e ICMS: remessa – não
isenção na venda do incidência – da Lei 5.102 /5.101 / 5.949
(Venda ou Revenda) bem arrendado ao ----------------- complementar nº 87/1.
arrendatário 996, art.3.º

Venda – isenção –
RICMS- SP/2.000,
anexo I, ART. 7º

Venda de Produção ICMS: isenção na ICMS: observar os ICMS: isenção –

do estabelecimento remessa procedimentos RICMS – SP / 2.000 6.109 / 6.110
destinada a Zona próprios aplicáveis Anexo I, art. 5º
Franca de Manaus ou a cada Município
Áreas de Livre da ALC.
Comercio (ALC)

Venda de bens do ICMS: não incidência ICMS: deverão ICMS: não-incidência 5.551 / 6.551 /
ativo imobilizado nas saídas ser observados os RICMS-SP/ 2.000 art. 7.551.
procedimentos 7º, XIV.
previstos nos
RICMS- SP/2.000,
Art. 61, par.10 e
11

Distribuição de ICMS: tributação normal Deverão ser ICMS: nota fiscal 5.910 / 6.910
Brindes nas aquisições e observadas as emitida nos termos do
operações tributada na normas contidas RICMS – SP/ 2.000
distribuição no RICMS – SP/ art. 456, 457, 458
2000, arts. 455,
456, 457, 458.
Cesta básica ICMS: redução da base ICMS: este ICMS: redução de 5.101
de cálculo nas beneficio está base de cálculo do 5.102
operações internas condicionado a RICMS – SP/ 2000,
que a entrada e anexo II, art. 3º.
saída sejam
 comprovadas
mediante emissão
de documento
fiscal próprio e
regularmente
escrituradas
Conserto, Revisão ou ICMS: não-incidência, ICMS: não- ICMS: não-incidência, 5.915 / 6.915
Limpeza. (na remessa) e incidência sobre do RICMS-SP/2.000,
(no retorno). as partes e peças art. 7º, IX, X, (na
empregadas remessa) e
nessa operação e (no retorno).
incidência do ISS
sobre a mão-de-
obra.
Consignação ICMS: Operação ICMS: observar 5.111/ 6.111
Industrial tributada as regras do --------------------- 5.112/ 6.112
RICMS- SP/2.000, 5.917/ 6.917
arts. 470 a 474.
Consignação ICMS: Operação ICMS: Observar 5.113/6.113
Mercantil Tributada as regras dos --------------------- 5.114/ 6.114
RICMS –SP/2.000 5.115/6.115
arts. 465 a 469 5.917 / 6.917
(remessa)

Demonstração ICMS: suspensão nas ICMS: a ICMS: suspensão do 5.912/6.912

operações internas e suspensão está RICMS – SP/ 2.000, (remessa)
tributação nas condicionada ao ART. 7º, II (remessa)
interestaduais retorno da ou III 5.913/6.913
mercadoria ao (retorno) (retorno)
remetente no
prazo de 60 dias
(contado da saída)

Deposito Fechado ICMS: não –incidência ICMS: Não incidência 5.905/ 6.905
(na remessa e no RICMS-SP/ 2000, art. (remessa)
retorno), nas operações 7º, II (remessa) ou III 5.906/ 6.906
internas e tributadas nas (retorno) (retorno)
operações ------------------- 5.907/6.907
interestaduais. (retorno simbólico)

Devolução ICMS: operação ICMS: deverá ser 5.201/ 6.201/ 7.201

tributada ou amparada observado o (dev. Compra p/
por beneficio fiscal, se mesmo tratamento indl.)
for o caso. tributário em vigor
por ocasião da ---------------------
Saída da
mercadoria do
estabelecimento
remetente.
Deve-se anotar no
documento fiscal
 de devolução o
motivo dessa
ocorrência.
Doação ICMS: Operação ICMS: Alguns
Tributada casos estão -------------------- 5.910/ 6.910
beneficiados por
isenção.
Drawback ICMS: Isenção ICMS: a isenção ICMS: isenção – do
está condicionada RICMS – SP/ 2.000 7.127
à suspensão do anexo I, art. 22
pagamento do IPI
e do imposto de
importação
Exportação ICMS: não incidência e Aplica-se a não ICMS: 7.101
manutenção de créditos. incidência, a) Exportação 7.102
também as direta – não 7.105
exportações por incidência – 7.106
meio de empresas RICMS –SP 7.501 (exportação de
exportadoras. 2.000, art. mercadorias
7º, V. recebidas com fim
b) Exportação específico de
indireta – exportação)
RICMS –SP/
2000, art. 7º,
parag. 1º

Exposição e feira de ICMS: isenção – ICMS: o fato ICMS: Isenção – Art. 5.914 / 6.914
amostra remessa e retorno gerador ocorre no 33 do Anexo I,
desembaraço RICMS- SP/ 2.000.
aduaneiro.
Contribuinte e todo IPI: Suspensão-RIPI/
aquele que 2.002, art. 42, II.
importar bens,
ainda que sem
habitualidade. O
recolhimento
deverá ser feito
até o
desembaraço
aduaneiro. A base
de cálculo é o
valor constante do
documento de
importação,
acrescido do IPI e
do imposto de
importação, do
IOF e das
despesas
aduaneiras. O
ICMS integra a
própria base de
calculo e deverá
ser calculado pela
alíquota interna.
Importação ICMS: Operação ICMS: o fato No campo
normalmente tributada gerador ocorre no “Informações
desembaraço Complementares”, da 3.101 / 3.102
aduaneiro. Nota Fiscal, modelo 1
Contribuinte é todo ou 1- A, deverá ser
aquele que informada a repartição
importa bens, que liberou a
ainda que sem mercadoria e os
habitualidade. O números e a data do
recolhimento correspondente.
deverá ser feito
até o
desembaraço
aduaneiro. A base
de cálculo é o
valor constante do
documento de
importação,
acrescido do IPI e
do Imposto de
importação, do
IOF e das
despesas
aduaneiras. O
ICMS integra a
própria base de
cálculo e deverá
ser calculado pela
alíquota interna.

Industrialização ICMS: a suspensão está ICMS: Suspensão ICMS: Suspensão 5.122/6.122

condicionada ao retorno RICMS –SP/ 2.00, RICMS-SP/ 2000, art. 5.123/6.123
dos produtos Art. 402 402 (remessa); 5.124/ 6.124
industrializados no prazo (remessa); suspensão sobre os 5.125/6.125
de 180 dias (prorrogável insumos – ou 5.208/6.208
por igual período a Suspensão sobre diferimento sobre o 5.901/6.901
critério do Fisco). os insumos – ou valor acrescido – do 5.902/6.902
diferimento sobre RICMS – SP/ 2000, 5.903/6.903
Ocorre a tributação o valor acrescido – art. 403 5.924/6.924
normal sobre as do RICMS – SP/ 5.925/6.925
mercadorias 2000 art. 403
empregadas e
diferimento sobre o valor
acrescido nas operações
internas.
Locação de Bens ICMS: não – incidência ICMS: não –
(na remessa e no incidência RICMS SP / 5.949 / 6.949
retorno), desde que os 2000 art. 7º, IX
bens retornem ao --------------------- (remessa), ou inciso X
remetente. (retorno)

Lojas francas ICMS: isenção na ICMS: o ICMS: Isenção –

comercialização remetente, antes RICMS-SP/ 2.000, 5.101 /5.102
da saída do Anexo I, art. 44.
produto, deverá
apresentar a nota
fiscal à repartição
fazendária a que
estiver
subordinado,
ocasião em que
deverá ser visada
a 1º via e retida a
3º ou a 4º via,
conforme se tratar
de operação
interna ou
interestadual.

Maquinas e ICMS: redução da base ICMS: a redução ICMS: base de cálculo 5.102 / 6.102
aparelhos ou de calculo: da base de cálculo reduzida – RICMS –
veículos usados a) 95%, no caso está condicionada SP/ 2.000, anexo II
de veículos, a que a entrada do art. 11.
máquinas e produto não tenha
aparelhos de sido onerada pelo
uso agrícola. imposto, que as
b) 80%, demais operações de
maquinas e entrada / saída
aparelhos. sejam
comprovadas
mediante a
documentos
fiscais que sejam
regulamente
escrituradas.

Modelos, Moldes, ICMS: Suspensão nas ICMS: O beneficio ICMS: 5.949 / 6.949
matrizes. saídas internas e fiscal aplica-se nas Suspensão – RICMS –
interestaduais (bens não remessas e nos SP/2000
 integrados ao Ativo Fixo) respectivos Art. 327
retornos. Está
condicionado a Decorrido o prazo sem
que os bens sejam que ocorra o retorno
utilizados fora do da mercadoria, será
estabelecimento exigido o ICMS devido
para a elaboração por ocasião da saída,
de produtos sujeitando-se, o
encomendados recolhimento
pelo remetente e espontâneo, à
desde que devam atualização da saída,
retornar ao sujeitando-se, o
estabelecimento recolhimento
de origem no espontâneo, à
prazo de 180 dias atualização monetária
contados da saída e aos acréscimos
efetiva. legais

Substituição ICMS: operação é ICMS: verificar as 5.401 / 6.401

tributária. normalmente tributada hipóteses de 5.402 / 6.402
aplicação desse 5.403 / 6.403
regime. ------------------------ 5.405
5.408 / 6.408
5.409 / 6.409
5.410 / 6.410
5.411 / 6.411
5.412 / 6.412
5.413 / 6.413
5.414 / 6.414
5.415 / 6.415

Transferência de ICMS: não – incidência ICMS: observar os ICMS: não-incidência 5.151 / 6.151
mercadoria sobre bens do Ativo Fixo procedimentos – saída de bem do 5.152 / 6.152
e materiais de previstos nos Ativo fixo e saída com
consumo.Tributada nas RICMS – SP / destino a outro
operações com 2000, arts. 38, 39. estabelecimento do
mercadorias não mesmo titular, de
enquadradas como as material de uso ou
referidas consumo – RICMS-
SP/2000, art. 7º XIV,
XV

Vasilhames ICMS: isenção ICMS: a isenção ICMS: isenção- 5.920 / 6.920

recipientes ou está condicionada RICMS-SP/ 2000, 5.921 / 6.921
embalagens ao retorno desses anexo I, art. 82. (devol.)
bens ao
estabelecimento
remetente
Venda a Ordem ICMS: tributação normal ICMS: emissão 5.118 / 6.118
(se houver a emissão de facultativa de ICMS: RICMS- 5.119 /6.119
NF de simples simples SP/2000, art. 129. 5.120 / 6.120
faturamento, o ICMS não faturamento.
poderá ser destacado 5.923 / 6.923
neste documento fiscal e ( remessa)
sim no de remessa).
Venda para entrega ICMS: tributação normal ICMS: emissão ICMS: RICMS- 5.922/6.922
futura (se houver a emissão de facultativa de nota SP/2000 art. 129 (simples
NF de simples fiscal de simples faturamento).
faturamento, o ICMS não faturamento.
poderá ser destacado 5.116 / 6.116
neste documento fiscal e 5.117 / 6.117
sim no de remessa)
Venda fora do ICMS: operação ICMS: observar
estabelecimento normalmente tributada os do RICMS- ------------------------ 5.103 / 6.103
(venda ambulante). SP/2000, arts. 433 5.104 / 6.104
e 434 5.904 / 6.904
(remessa)
Venda a varejo em ICMS: operação ICMS: observar
seção de tributada. RICMS- SP/ 2000, ------------------ 5.101
estabelecimento art. 134
industrial

Zona Franca de ICMS: Isenção ICMS: o beneficio ICMS: Isenção –

Manaus (ZFM) é aplicável nos RICMS- SP/ 2000, art. 6.109 / 6.110
caso de remessa 84
para ZFM
destinada à
comercialização
ou industrialização
de produtos em
seu território.
Excluem-se do
beneficio o açúcar
de cana, armas e
munições,
perfumes, fumo,
bebidas alcoólicas
e automóveis de
passageiros.