Instrumente de Plata - Auxiliar Curricular

MINISTERUL EDUCAŢIEI, CERCETĂRII ŞI INOVĂRII
Proiectul Phare TVET RO 2006/018-147.04.01.02.01.03.01
MECI–CNDIPT / UIP
AUXILIAR CURRICULAR
CLASA a Xl-a
MODULUL:
INSTRUMENTE DE PLATĂ
„Educaţia este cel mai frumos dar, pe care-l poate dobândi omul”
(Platon)
DOMENIUL: ECONOMIC
NIVEL: 3
CALIFICARE: TEHNICIAN ÎN ACTIVITĂŢI ECONOMICE
Martie 2009
1
Autor: Maria VASILESCU, profesor gr.1, Liceul Economic „Costin C.
Kiriţescu” - Bucureşti
2
CUPRINS
Introducere......................................................................................................................5
1. Competenţe relevante pentru modulul „Instrumente de plată”.......................7
2. Informaţii despre specificul agenţilor economici...............................................9
3. Modalitatea de organizare a practicii.................................................................12
4. Recomandări privind respectarea normelor de sănătate şi securitate a muncii 14
5. Instrumente de lucru ale elevului necesare desfăşurării practicii.................15
Jurnal de practică........................................................................................................................16
Fişe de observaţii.........................................................................................................................17
Fişe de lucru................................................................................................................................20
Studii de caz................................................................................................................................25
Portofoliu de practica..................................................................................................................36
Proiect.........................................................................................................................................97
6. Organizarea evaluării..........................................................................................100
7. Anexe.....................................................................................................................106
8. Bibliografie 148
“Omul nu poate ajunge om decât prin educaţie”

(Kant)
Introducere
3
Încercarea de a scrie acest auxiliar este inevitabil însoţită de întrebarea: de ce? Existenţa
lui este justificată printr-o dublă motivaţie:
 prima, dorinţa de a pune la dispoziţia elevilor din clasa a XI-a un ansamblu coerent de
aplicaţii care să le permită o mai bună consolidare a cunoştiinţelor dobândite la modulul
“Instrumente de plată”.
 cea de-a doua, încercarea de a concretiza activitatea didactică desfăşurată la clasă printr-
un material scris.
Acest auxiliar este destinat pregătirii elevilor din clasa a XI-a, liceu tehnologic,
specializarea “Tehnician în activităţi economice” în dorinţa de a le forma o gândire economică
modernă.
Modulul ”INSTRUMENTE DE PLATĂ” face parte din Stagiile de pregătire practică şi se
desfaşoară pe durata anului şcolar – 90 de ore, desfaşurate în cadrul instruirii practice
desfăşurată atât în şcoală cât şi la agentul economic.
Conţinuturile acestui modul, oferă elevilor cunoştiinţe care le permit dezvoltarea
abilităţilor practice şi creative privind:
 identificarea modalităţilor de plată;
 structura acestora;
 reguli de completare;
 înregistrarea în contabilitate a tranzacţiilor economice.
Tuturor elevilor care vor parcurge acest ghid le doresc performanţe cât mai bune şi le
urez
SUCCES!
“Cine merge încet, merge sigur, cine merge sigur, ajunge departe”
4
1. Competenţe relevante pentru modulul „Instrumente de plată”
UNITATEA DE COMPETENŢĂ – Instrumente de plată
Caracterizează modalităţile de plată
Identificarea modalităţilor de plată:

- în numerar;
- prin virament;
- cu mijloace electronice.
Prezentarea instrumentelor de plată:
- dispozitie de plată/încasare;
- ordin de plată;
- cec;
- cambie;
- bilet la ordin;
- cărţi de plată.
Utilizează instrumente de plată
Prezentarea circuitului instrumentelor de plată (în funcţie de clientul plătitor şi clientul

beneficiar);
Completarea instrumentelor de plată - electronic sau manual, respectând regulile de

completare;
2. Informaţii despre specificul agenţilor economici
Stagiul de practică este realizat de practicant în vederea dobândirii competenţelor

profesionale, în conformitate cu Standardul de pregatire profesională.
 elevii care se pregătesc în calificarea „Tehnician în activităţi economice” pot
efectua stagiile de pregătire practică la agenţi economici din domeniul public sau
privat, camere de comerţ, administraţii financiare, bănci;
 desfăşurarea orelor de practică se realizează în departamentele economice ale
agentului economic cu bază materială corespunzătoare;
5
 stagiul de instruire practică se organizează şi se desfăşoară pe baza unei convenţii
încheiată între şcoală şi agentul economic;
Obligaţiile partenerului de practică:
a) să deţină o dotare corespunzătoare - logistică, tehnică şi tehnologică - necesară
valorificării cunoştinţelor teoretice primite de practicant în cadrul procesului de instruire;
b) să aibă specialişti cu studii medii şi superioare, care să coordoneze şi să participe la
evaluarea desfăşurării practicii elevilor;
c) să desfăşoare programul de activitate astfel încât să permită realizarea activităţii de
practică a elevilor în condiţii normale, fără a se depăşi ora 20:00;
d) de a urmări şi înregistra prezenţa la activitate a practicantului şi de a semnala eventualele
abateri, unităţii sau instituţiei de învăţământ (obligaţii de îndeplinit împreună cu reprezentantul
unităţii sau al instituţiei de învăţământ);
e) de a desemna tutorele care se ocupă de îndrumarea şi urmărirea activităţii de practică a
elevilor;
f) de a-l ajuta pe elev să îşi realizeze portofoliul de practică, punându-i la dispoziţie mijloacele
necesare;
g) să instruiască elevul cu privire la normele de securitate şi sănătate în muncă şi de apărare
împotriva incendiilor, specifice activităţilor pe care le va desfăşura;
h) de a efectua o evaluare a cunoştinţelor elevului şi de a-i acorda un calificativ la sfârşitul
activităţii de practică.
Obligaţiile elevului:
a) de a-şi desfăşura activităţile respectând durata şi perioada impuse de unitatea sau de
instituţia de învăţământ de unde provine;
b) să respecte regulamentul de ordine interioară al partenerului de practică şi normele de
securitate şi sănătate în muncă şi de apărare împotriva incendiilor, specifice activităţii
desfăşurate;
c) prezenţa la practică este obligatorie. În caz de boală sau alte cauze obiective, practica se
recuperează, respectându-se durata, fără a perturba procesul de pregătire teoretică;
d) de a participa activ la activităţile desfăşurate de partenerul de practică, doar dacă acestea
sunt în interesul specializării, al dezvoltării cunoaşterii, dar numai după efectuarea de către
acesta a instructajelor de protecţie a muncii şi de apărare împotriva incendiilor, specifice acelor
activităţi;
e) se angajează să nu folosească, în nici un caz, informaţiile la care are acces în timpul
stagiului despre partenerul de practică sau clienţii săi, pentru a le comunica unui terţ sau pentru
ale publica, chiar dupa terminarea stagiului, decât cu acordul respectivului partener de practică.
Atentie! Echipamentul de protecţie a muncii este obligatoriu!
6
Unitatea sau instituţia de învăţământ (de unde provine elevul practicant) va realiza
evaluarea şi notarea finală a elevului, precum şi evaluarea capacităţii partenerului de practică,
din punct de vedere logistic, tehnic, tehnologic şi organizatoric.
3. Modalitatea de organizare a practicii
Pentru modulul “Instrumente de plată”, stagiul de pregatire practică se poate efectua

fragmentat în cele două semestre.
Se recomandă ca acest tip de instruire să se efectueze cu precădere la agentul
economic, cu care să se stabilească relaţii de parteneriat, care să faciliteze în final şi integrarea
elevilor pe piaţa forţei de muncă la terminarea şcolii.
Se va urmări ca stagiul la agentul economic să permită elevului:
 Să înţelegă concret constrângerile economice, umane şi tehnice ale agentului
economic;
 Să înţeleagă constrângerile de securitate impuse de metodele de lucru;
 Să observe şi să analizeze, pornind de la situaţii reale, instrumentele de plată utilizate
în tranzacţiile economice;
 Să utilizeze instrumentele de plată utilizate în tranzacţiile cu numerar şi fără numerar;
 Să observe circuitul instrumentelor de plată;
 Să completeze instrumentele de plată utilizate în tranzacţiile economice;
 Să utilizeze achiziţiile sale în domeniul comunicării, în relaţia cu personalul angajat;
 Să cunoască importanţa tuturor serviciilor şi compartimentelor agentului economic;
În timpul derulării stagiului de practică, tutorele împreună cu cadrul didactic responsabil
cu urmărirea derulării stagiului de pregătire practică vor evalua practicantul permanent, pe baza
unei “Fişe de evaluare/observaţie”. Vor fi evaluate atât nivelul de dobândire a competenţelor
specifice, cât şi comportamentul şi modalitatea de integrare a practicantului în activitatea
agentului economic (punctualitate, disciplină, responsabilitate în rezolvarea sarcinilor,
respectarea regulamentului de ordine interioara a agentului economic/instuţiei publice).
4. Recomandări privind respectarea normelor de sănătate şi securitate a
muncii
Înainte de începerea stagiului de practică al elevului, agentul economic realizează

instructajul cu privire la normele de securitate şi sănătate în muncă, în conformitate cu legislaţia
în vigoare.
Astfel agentul economic:
 prezintă elevilor legislaţia privind sănătatea şi securitatea în muncă ;
7
 monitorizează modul de aplicare a normelor de sănătate şi securitate în muncă;
 verifică funcţionarea sistemelor, dispozitivelor şi a condiţiilor de sănătate şi securitate
a muncii specifice locului de muncă;
 supraveghează activităţile la locul de muncă pentru evitarea riscurilor;
“Măsoară de şapte ori şi taie odată”

5. Instrumente de lucru ale elevului necesare desfăşurării practicii
Pentru modulul “Instrumente de plată” se recomandă, ca instrumente de lucru necesare

desfăşurării stagiului de practică următoarele:
 Jurnal de practică;
 Fişe de observaţie;
 Fişe de lucru;
 Studii de caz;
 Portofoliu de practică;
 Proiect.
“Ştiinţa este aripa pe care ne înălţăm la cer”

(Shakespeare)
8
Jurnal de practică
9
Exemplu:
JURNAL DE PRACTICĂ
Elev:
Perioada:
Locaţie (Agent economic şi departament):
Modul:
Tema:
Sarcina de lucru:
În jurnalul de practică, elevul va completa următoarele informaţii:
1. Care sunt principalele activităţi relevante pentru modulul de practică pe care le-aţi
observat sau le-aţi desfăşurat?
2. Ce lucruri noi aţi învăţat?
3. Care au fost evenimentele sau lucrurile care v-au plăcut? Motivaţi.
4. Ce lucruri/ evenimentele care nu v-au plăcut? Motivaţi.
”Citiţi
încet! Recitiţi şi mai încet”
(Fichte)
Fişe de observaţii
FIŞA DE OBSERVAŢIE nr. 1

a circuitului documentelor specifice instrumentelor de plată cu numerar
10
1. Supuneţi atenţiei circuitul documentelor specifice instrumentelor de plată cu numerar
(vezi Anexa nr.1) în compartimentul financiar contabil din cadrul firmei în care desfăşuraţi
stagiul de practică.
2. După încheierea activităţii de observare, completaţi fiş a de mai jos:
Prezentaţi documentele Prezentaţi circuitul Precizaţi care din
specifice instrumentelor de documentelor specifice documentele specifice
plată cu numerar utilizate instrumentelor de plată cu instrumentelor de plată cu
de agentul economic numerar numerar, utilizate de
agentul economic, au
regim special
Observaţii ale tutorelui de practică _______________________________________
“Ordinea vă învaţă să câştigaţi timp”

(Goethe)
FIŞA DE OBSERVAŢIE nr.2

a circuitului instrumentelor de plată fără numerar
1. Supuneţi atenţiei circuitul instrumentelor de plată fără numerar (vezi Anexele nr.2, 3 şi
4) în compartimentul financiar contabil din cadrul firmei în care desfăşuraţi stagiul de
practică.
2. Dupa încheierea activităţii de observare, completaţi fiş a de mai jos:
Prezentaţi instrumentele Prezentaţi circuitul Precizaţi cine poartă
de plată fără numerar instrumentelor de plată răspunderea pentru
utilizate de agentul fără numerar în cadrul întocmirea acestora
economic firmei
11
Observaţii ale tutorelui de practică________________________________________
____________________________________________________________________________
__________________________________________________________
“Ştiinţa este putere”
(Bacon)

a instrumentului de plată fără numerar “Ordin de plată”
1. Supuneţi atenţiei instrumentul de plată fără numerar “Ordin de plată” (vezi Anexa nr.2), în
compartimentul financiar contabil din cadrul firmei în care desfăşuraţi stagiul de practică.
2. Dupa încheierea activităţii de observare completaţi fiş a de mai jos:
Ce reprezintă Ordinul Care sunt părţile Prin ce se caracterizează
de plată implicate în derularea Ordinul de plată
Ordinului de plată
Observaţii ale tutorelui de practică________________________________________

____________________________________________________________________________
__________________________________________________________
“De ce roşim de ceea ce nu ştim? Nu e mai bine să (le) învăţăm?”

(Horaţiu)
12
a instrumentului de plată fără numerar “Card”
1. Supuneţi atenţiei instrumentul de plată fără numerar “Card” în compartimentul financiar

contabil din cadrul firmei în care desfăşurati stagiul de practică.
2. Dupa încheierea activităţii de observare, completaţi fiş a de mai jos:
Ce reprezintă Cardul Care sunt participanţii Care sunt tipurile de
în operaţiunile de plată carduri, după modul de
prin carduri stocare a informaţiilor
Observaţii ale tutorelui de practică ___________________________________

____________________________________________________________________________
__________________________________________________________
Fişe de lucru
FIŞA DE LUCRU nr. 1
Biletul la ordin
Explicaţi circuitul Biletului la ordin (vezi Anexa nr.4), intervenit în cazul următor: S.C.
“X” S.A. încheie un contract cu S.C.”Y” S.A. pentru achiziţia unui autoturism în valoare de
20.000 lei, urmând ca suma să fie achitată în termen de 30 de zile de la recepţia autoturismului.
În acest scop, S.C. “X” S.A. completează un bilet la ordin, prin care se obligă să
plătească echivalentul autoturismului achiziţionat de la S.C.”Y” S.A.
13
Circuitul Biletului la ordin
Observaţii ale tutorelui de practică_____________________________________
________________________________________________________________
Atentie! Pentru sprijin în derularea activităţii solicitaţi ajutorul tutorelui de practică sau consultaţi
bibliografia de specialitate indicată în orele de curs.
“Ţine-te de firul Raţiunii!... Ea va răzbi prin hăul, unde atâţi se-ncurcă”
(Khayman)

Ordinul de plată
Completaţi ordinul de plată (vezi Anexa nr.2) pentru cazul de mai jos:
S.C. “X” S.A. achiziţioneză de la S.C. “Y” S.R.L., materii prime în valoare de 5.000 lei, pe
care le achită cu ordin de plată la data de 20.06.2009. S.C. ”X” S.A. are contul
nr.RO10RBRD0071011435110001 deschis la banca B.R.D. – Sucursala Plevnei, iar S.C. “Y”
S.A. are contul nr.RO91 TREZ7055069XXX001418 deschis la Trezoreria sector 3.
S.C. ”X” S.A. are datele de identificare următoare:
- Cod fiscal: 3777539;
- Adresa: Bucureşti, str. Aiud, nr.17, sector 1
14
Banca
Observaţii ale tutorelui de practică______________________________________

_________________________________________________________________
Atentie! Pentru sprijin în derularea activităţii solicitaţi ajutorul tutorelui de practică sau consultaţi
bibliografia de specialitate indicată în orele de curs.

Cecul
S.C. ”X” S.R.L. achiziţionează mărfuri în valoare de 6.500 lei de la S.C. ”Y” S.R.L. pe
care le plăteşte utilizând cecul.
Banca “A” este cea cu care lucreaza S.C. ”Y” S.R.L., iar banca “B” este cea cu care
lucreaza S.C. ”X” S.R.L.
În schema de mai jos, este reprezentat circuitul acestui cec (vezi şi Anexa nr.3).
Se cer:
a) completaţi conform datelor din studiul de caz prezentat, elementele care lipsesc.
b) identificaţi fiecare etapă din circuitul cecului (notate în schemă cu cifre de la 1 la 8).
c) completaţi documentul la care se face referire în enunţul cazului considerat.
2.
S.C. ………………………………. 4. S.C. ……………………………….
- TRĂGĂTOR - - BENEFICIAR -
8.
1. 3. 5.
6. “Nu învăţăm pentru scoală, ci pentru viaţă”

BANCA …………………………. BANCA…………………………….
- TRAS - 7. - BANCA BENEFICIARULUI - (Seneca)
15
Observaţii ale tutorelui de practică ______________________________________
__________________________________________________________________
Atentie! Pentru sprijin în derularea activităţii, solicitaţi ajutorul tutorelui de practică sau
consultaţi bibliografia de specialitate indicată în orele de curs.
“Să nu laşi să treacă o zi fără să citeşti, fără să vezi, sau fără să auzi ceva frumos” (Goethe)
Studii de caz
Studiu de caz 1
Înregistrarea în contabilitate a tranzacţiilor economice utilizând instrumentele de plată
În vederea realizării următorului studiu de caz, veţi folosi “Planul de conturi general”
(vezi Anexa nr.5), precum şi cunoştiinţele pe care le-aţi dobândit la modulul contabilitate.
Să se întocmească Registrul jurnal, pe baza înregistrărilor contabile aferente operaţiilor
economice de mai jos, care au avut loc la S.C. “X” S.R.L.
16
1. În baza extrasului de cont nr.01 şi a ordinelor de plată nr.01 şi 02 din 10 iunie 2009 se va
înregistra plata impozitului pe profit în sumă de 25.000 lei şi a T.V.A. în sumă de 13.000
lei;
2. În baza cecului de numerar nr.150/11 iunie 2009, se va ridica de la bancă suma de
18.000 lei;
3. În baza registrului de casă nr. 26/11 iunie 2009 se înregistrează depunerea în casieria
unităţii a numerarului ridicat de la bancă în sumă de 18.000 lei;
4. Se înregistreaza plata dividendelor către acţionari, conform dispoziţiei de plată nr.01/12
iunie 2009 în sumă de 18.000 lei;
5. Se înregistrează achiziţia a 100 de obligaţiuni la o valoare de 10lei/obligaţiune, plata
făcându-se ulterior;
6. Conform registrului de casă nr.01/16 iunie 2009 se înregistrează plata obligaţiunilor;
Registru jurnal
pe luna ...........................anul................
Nr. pagină ......
Nr. Data Documentul Simboluri conturi Sume

Explicaţii
crt. înreg. (felul, nr., data)
Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
17
Întocmit, Verificat,
Studiu de caz 2
Înregistrarea în contabilitate a tranzacţiilor economice utilizând instrumente de
plată
În vederea realizării următorului studiu de caz, veţi folosi “Planul de conturi general”
(vezi Anexa nr.5), precum şi cunoştiinţele pe care le-aţi dobândit la modulul contabilitate.
Să se întocmească Registrul jurnal, pe baza înregistrărilor contabile aferente
operaţiilor economice de mai jos, care au avut loc la S.C. “X” S.R.L.
1. La 14.06 se încaseaza cu bilet la ordin suma de 140.000 lei, scont 1%, comision
bancar 400 lei;
18
2. La 19.06. se realizează răscumpărarea a 150 de obligaţiuni, valoarea nominală
fiind de 90 lei, valoarea de răscumpărare 90 lei.
3. La 20.06 se deschide un acreditiv în valoare de 50.000 lei.
4. La 21.06. se achită datoria faţă de furnizori în valoare de 48.000 lei din contul de
acreditiv.
5. La 22.06 se închide contul de acreditiv neutilizat.
6. La 23.06 un bilet la ordin în valoare de 10.000 lei este remis spre scontare băncii.
Data înscrisă pe bilet este de 30.01, data remiterii bancii 30.06. Scontul acordat
băncii 2%, comision bancar 250 lei.
“Când este voinţă, este şi cale de mers”

(B. Shaw)
Registru jurnal
pe luna ...........................anul................
Nr. pagină ......

Explicaţii
19
Studiul de caz nr. 3

Înregistrarea în contabilitate a tranzacţiilor economice utilizând instrumente de plată
În vederea realizării următorului studiu de caz, veţi utiliza “Planul de conturi general”
(vezi Anexa nr.5), precum şi cunoştiintele pe care le-aţi dobândit la modulul contabilitate.
Să se întocmească Registrul jurnal având în vedere operaţiile economice prezentate
mai jos:
În cursul lunii iunie a anului curent au avut loc următoarele evenimente şi tranzacţii.
1. 05.06. – Se ridică de la bancă suma de 4.000 lei şi se depune în casierie. Comision plătit
băncii pentru tranzacţia financiară efectuată 7 lei. Documente: Cec de numerar, Extras
de cont, Registru de casă.
2. 07.06. – Încasarea prin virament bancar a clientului în sumă de 20.000 lei. Comision
bancar 10 lei. Documente: Ordin de plată, Extras de cont.
3. 23.06. – Se efectueaza plata în numerar a avansului pentru salarii pe luna în curs în
sumă de 5.000 lei. Documente: Lista de avans chenzinal, Registru de casă.
4. 25.06. – Se acorda un avans în numerar de 200 lei în vederea cumpărării de rechizite.
Documente: Dispoziţia de plată/încasare către casierie, Registru de casă.
20
5. 26.06. – Se deconteaza avansul de trezorerie, prin cumpărărea de rechizite în valoare de
126 lei, T.V.A. 19%. Diferenţa se restituie în casierie. Documente: Notă de recepţie,
Chitanţă fiscală, Registru de casă.
6. 27.06. – Se plăteşte cu numerar chiria pe luna curentă în sumă de 800 lei. Documente:
Chitanţă, Registru de casă.
7. 28.06. – Se acceptă de la client un bilet la ordin în valoare de 30.000 lei. Document: Bilet
la ordin.
8. 29.06. – Se introduce la bancă biletul la ordin şi se încasează. Documente: Bilet la ordin,
Extras de cont.
“Un caracter este o voinţă perfect educată”

(Novalis)
Registru jurnal
pe luna ...........................anul................
Nr. pagină ......

Explicaţii
21
Studiul de caz nr. 4

Întocmirea documentelor specifice instrumentelor de plată
În vederea realizării acestui studiu de caz veţi utiliza documente specifice operaţiilor
băneşti (vezi Anexa nr.1) precum şi cunoştiinţele pe care le-aţi dobândit la modulul contabilitate.
Agentul economic S.C. ”AVA” SRL, având ca obiect de activitate, comerţul cu amanuntul,
are la începutul zilei de 25 mai 2009, un sold iniţial în casă de 20.000 lei iar în contul de la
bancă un sold iniţial de 50.000 lei.
În cursul zilei, efectuează următoarele operaţii băneşti:
1. Acordă un avans de deplasare merceologului Dan Ionescu, în sumă de 10.000
lei.
2. Ridică de la bancă suma de 41.000 lei pentru achitarea salariilor, respectiv, a
avansului chenzinal.
3. Achită furnizorului SC “ADA” SRL, din contul de la bancă, suma de 5.000 lei
reprezentând contravaloarea facturii nr.1452/10 mai 2009.
22
4. Încasează în numerar suma de 4.000 lei, reprezentând vânzările din cursul
zilei .
5. Depune la bancă suma de 3.500 lei.
Pentru a evidenţia în contabilitate aceste operaţii aveţi nevoie de următoarele documente
pe care le veţi completa conform reglementărilor legislative:
a. Registrul de casă;
b. Extrasul de cont;
c. Ordin de deplasare;
d. Dispoziţie de plată/încasare către casierie;
e. Lista de avans chenzinal;
f. Cec pentru ridicare de numerar;
g. Ordin de plată;
h. Monetar;
i. Foaie de vărsământ;
Observatii ale tutorului de practica________________________________________
___________________________________________________________________
Studiu de caz 5
S.C. MARA S.A are la începutul zilei de 30.09.2008, disponibilităţi băneşti în contul
curent de la bancă în valoare de 50.000 lei (contul 5121 ”Cont curent la bancă în lei” prezintă
23
sold debitor).
Realizaţi analiza contabilă şi formula contabilă pentru următoarele operaţii economico-
financiare înregistrate în cursul zilei de 30.09.2008 (vezi Anexa nr.5).
1. Se plătesc din contul la bancă cheltuielile de constituire în valoare de 200 lei, TVA 19%
conform ordinului de plată nr. 400.
2. Societatea achiziţionează un teren în valoare de 100.000 lei, TVA 19% conform facturii
fiscale nr.1111111.
3. Ulterior societatea plăteşte datoria faţă de furnizorul terenului din contul curent la bancă
conform ordinului de plată nr. 401.
4. Societatea obţine venituri din vânzare de marfă în valoare de 50.000 lei, TVA 19%
conform facturii fiscale nr. 2323221.
5. Se încasează creanţa de la client în cont, conform extrasului de cont.
6. Se încasează dobânda bancară în valoare de 200 lei acordată de bancă pentru
disponibilul aflat în cont, conform extrasului de cont.
7. Se plăteşte comisionul bancar în valoare de 50 lei conform extrasului de cont.
8. Societatea contractează un credit bancar pe termen scurt în valoare de 100.000 pe care
banca îl virează societăţii în contul curent de la bancă conform extrasului de cont.
9. Se plăteşte dobânda în valoare de 300 lei, aferentă creditului bancar conform extrasului
de cont.
10. Se ridică numerar de la bancă în valoare de 1.000 lei, conform cecului de numerar.
Registru jurnal
pe luna ...........................anul................
Nr. pagină ......

Explicaţii
24
25
Portofoliu de practica
“Aceasta este marea formulă modernă: muncă, muncă şi iar muncă”

(Gambetta)
LUCRARE PRACTICĂ MONOGRAFICĂ

privind contabilitatea principalelor operaţii economice ocazionate de activitatea
unei societăţi comerciale
Pentru elaborarea acestei monografii, trebuie parcurse mai multe etape, după
cum urmează:
1. Pe baza situaţiei Activului şi Pasivului de la sfârşitul anului 2008, se vor deschide
conturile sintetice în contabilitatea curentă, în care se vor înregistra existenţele
de mijloace, procese şi surse la începutul exerciţiului financiar 2009;
Situaţia Activului şi Pasivului la sfârşitul anului 2008

Simbol
Denumire cont Suma
cont
1012 P Capital social subscris vărsat 39.000
106 P Rezerve 4.680
1041 P Prime de capital 28.080
151 P Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 3.120
161 P Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 12.480
1621 P Credite bancare pe termen mediul şi lung 15.600
Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen mediu şi
1682 P 4.680
lung
212 A Clădiri (Construcţii) 7.800
2131 A Masini, utilaje şi instalaţii de lucru 31.200
2812 P Amortizarea clădirilor 1.560
2813 P Amortizarea maşinilor, utilajelor şi instalaţiilor de lucru 15.600
261 A Titluri de participare 1.248
301 A Materii prime 3.120
302 A Materiale consumabile 1.560
331 A Productie în curs de execuţie 4.680
345 A Produse finite 6.240
371 A Mărfuri 15.600
381 A Ambalaje 3.120
391 P Provizioane pentru deprecierea materiilor prime 156
397 P Provizioane pentru deprecierea mărfurilor 3.120
411 A Clienţi 9.360
461 A Debitori diverşi 4.680
401 P Furnizori 4.228
403 P Efecte comerciale de plată 3.120
5121 A Conturi curente la bănci 46.800
5311 A Casa în lei 16
2. Prezentarea (enunţarea) operaţiilor economice şi financiare ce au loc în cursul

exercitiului financiar 2009 – Trimestrul I, în cadrul societăţii comerciale:
2.1. La data de 10.01.2009, conform Procesului – Verbal al Adunării Generale

a Acţionarilor nr.1/09.01.2009, se majorează capitalul social, prin subscrierea de
noi acţiuni în valoare de 15.600 lei (12.000 acţiuni x 1,3 lei/acţiune) – 10.800 de
acţiuni vor constitui aporturi în natură, iar 1.200 de acţiuni se vor vărsa în
numerar.
Analiza contabilă
Simbol Funcţie Sensul Reguli de
Denumire cont
cont contabilă modificării funcţionare
Formula contabilă
Cont debitor = Cont creditor Suma
2.2. La data de 12.01.2009, conform Procesului – Verbal de predare – primire

nr.5/12.01.2009, se înregistrează aportul în natură, constând în:
- utilaj 4.680 (3.600 acţiuni);
- mărfuri 9.360 (7.200 acţiuni);
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.3. La data de 12.01.2009, conform Dispoziţiei de încasare nr.29/12.01.2009

şi Registrului de casă se înregistrează aportul de numerar în valoare de 1.560 lei
(1.200 acţiuni);
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.4. Se înregistrează virarea capitalului subscris nevărsat la capitalul subscris

vărsat în valoare totală de 15.600 lei;
Analiza contabilă
Simbol Denumire cont Funcţie Sensul Reguli de
Formula contabilă
2.5. Conform foii de vărsământ nr,2/13.01.2009 se înregistrează depunerea în

contul de la bancă a sumei de 1.300 lei;
a) Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
b) Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.6. La data de 21.01.2009 conform Procesului – Verbal al Adunării Generale

a Acţionarilor nr.2/20.01.2009, s-a hotărât majorarea capitalului social prin
încorporarea rezervelor în capitalul social în sumă de 1.560 lei;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă

a Acţionarilor nr.3/21.01.2009, aceasta a hotărât majorarea capitalului social cu
12.480 lei prin emiterea a 9.600 acţiuni, cu o valoare nominală de 1,3 lei/acţiune
şi preţ de emisie de 1,43 lei/acţiune;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.8. La data de 24.01.2009, conform ordinului de plată nr.28/24.01.2009 şi a

extrasului de cont, se încasează contravaloarea acţiunilor subscrise, în contul
curent de la bancă;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.9. Se înregistrează virarea capitalului subscris nevărsat la capitalul subscris

vărsat;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă

a Acţionarilor nr.3/24.01.2009, s-a hotărât utilizarea primelor de capital de mai
sus în scopul majorării rezervelor;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă

a Acţionarilor nr.4/25.01.2009, s-a hotărât diminuarea capitalului social prin
rambursarea unei părţi către acţionari în sumă de 4.680 lei;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.12. La data de 26.01.2009, conform ordinului de plată nr.8/26.01.2009 şi a

extrasului de cont, se achită obligaţia faţă de acţionari;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.13. Pe baza unei Hotărâri de Guvern, la data de 28.01.2009, se reevaluează

o instalaţie, valoarea acesteia crescând cu 7.800 lei;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
a Acţionarilor nr.4/27.01.2009, aceasta a hotărât utilizarea rezervelor din
reevaluare astfel: 5.200 lei pentru creşterea capitalului social iar restul pentru
creşterea rezervelor;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.15. La data de 30.01.2009, conform facturii 285414/29.01.2009, se

achiziţionează un utilaj: cost de achiziţie 10.400 lei, T.V.A. 19%;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.16. La data de 31.01.2009, conform fişei de calcul a amortizării şi a planului
de amortizare, se înregistrează amortizarea mijlocului fix de mai sus. Durata de
funcţionare 8 ani, metoda liniară;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.17. Se înregistrează obţinerea din producţie proprie (construcţia) a unui

depozit, conform proiectului şi a devizului pentru cercetare, studii, lucrări
executate şi a procesului verbal de recepţie nr.25/31.01.2009. Cost de producţie
12.480 lei;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.18. La data de 01.02.2009, conform Procesului – Verbal de predare-primire

nr.56/01.02.2009, se înregistrează intrarea prin donaţie în patrimoniul societăţii a
unui autoturism în valoare de 46.800 lei;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.19. La data de 02.02.2009, conform Procesului – verbal de scoatere din

funcţiune nr.12/02.02.2009, se înregistrează scoaterea din funcţiune a unui utilaj
complet amortizat, în valoare de 4.680 lei;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.20. La data de 03.02.2009, conform facturii nr.2541456/02.02.2009, se

înregistrează vânzarea unei clădiri. Preţ de vânzare 9.360 lei, T.V.A. 19%, cost
de achiziţie 3.120 lei, amortizare cumulate 1.248 lei;
Denumire cont
Formula contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.21. La data de 03.02.2009, se înregistrează achiziţia de titluri de participare în

suma de 3.120 lei;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.22. La data de 04.02.2009, se înregistrază conform facturii

nr.789546/03.02.2009, achiziţia pe credit comercial: materii prime 18.720 lei,
materiale consumabile 20.280 lei, mărfuri 21.840 lei, T.V.A. 19%;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.23. La data de 04.02.2009, conform bonului de consum nr.21/04.02.2009, se

înregistrează darea în consum: materii prime 9.360 lei, materiale consumabile
6.240 lei;
Denumire cont
Formula contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.24. La data de 04.02.2009, se înregistrează obţinerea de produse finite, cost
de producţie 34.320 lei;;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.25. La data de 05.02.2009, conform facturii nr. 458792/04.02.2009, se

înregistrează vânzarea de mărfuri. Preţ de vânzare 39.000 lei, T.V.A.19%. Cost
de achiziţie 21.840 lei;
Denumire cont
Formula contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.26. La data de 05.02.2009, conform facturii nr. 581212/04.02.2009, se

înregistrează vânzarea de produse finite. Preţ de vânzare 93.600 lei,T.V.A. 19%.
Cost de producţie 34.320 lei;
Denumire cont
Formula contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.27. La data de 06.02.2009, se înregistrează primirea unui efect de comerţ în

sumă de 39.000 lei;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.28. La data de 10.02.2009, se înregistrează primirea unui credit bancar pe

termen scurt în valoare de 15.600 lei.
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.29. La data de 11.02.2009, se înregistrează primirea unui credit bancar pe

termen lung în valoare de 28.080 lei;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.30. La data de 11.02.2009, se înregistrează dobânda la creditul pe termen

lung de mai sus, în suma de 5.616 lei;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.31. La data de 11.02.2009, se înregistrează plata furnizorului dintr-un credit

bancar pe termen scurt, în sumă de 29.640 lei;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.32. La data de 12.02.2009, se înregistreaza emiterea de obligaţiuni în valoare

de 31.200 lei;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.33. La data de 13.02.2009, se înregistrează încasarea în contul de la bancă, a

valorii obligaţiunilor emise;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.34. La data de 14.02.2009, se înregistrează acordarea unui efect de comerţ,

în sumă de 12.480 lei;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.35. La data de 15.02.2009, se înregistrează ridicarea numerarului din bancă

pentru plata avansului chenzinal (chenzina I), în sumă de 9.360 lei;
Denumire cont
Formula contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.36. La data de 15.02.2009, se înregistrează plata avansului chenzinal,

conform listei de avans chenzinal;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.37. La data de 17.02.2009, se înregistreaza pe statul de plată al salariilor,

obligaţiile faţă de personalul unităţii în sumă de 62.400 lei;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.38. La data de 17.02.2009, se înregistrează reţinerile din salarii: impozit pe

salarii 12.480 lei, avansul acordat, reţineri din salarii datorate terţilor 4.368 lei,
contribuţia personalului la asigurările sociale 9,5% (aplicat la fondul de salarii),
contribuţia personalului la asigurările sociale de sănătate 5,5% (aplicat la fondul
de salarii), contribuţia personalului la fondul de şomaj 0,5% (aplicat la fondul de
salarii);
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.39. La data de 17.02.2009, se înregistrează: contribuţia unităţii la asigurările

sociale 18,8% (aplicat la fondul de salarii), contribuţia unităţii la asigurările
sociale de sănătate 5,2% (aplicat la fondul de salarii), contribuţia unităţii la fondul
de şomaj 0,5% (aplicat la fondul de salarii);
Denumire cont
Formula contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
c) Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.40. La data de 17.02.2009, se înregistrează ridicarea numerarului din bancă

pentru plata salariilor nete (chenzina a II-a - Lichidare);
Denumire cont
Formula contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.41. La data de 20.02.2009, se înregistrează încasarea prin bancă a efectului

comercial primit şi a unei creanţe clienţi în sumă de 114.192 lei.
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.42. La data de 21.02.2009, se înregistrează plata efectului comercial acordat

şi a unei datorii faţă de furnizori, în sumă de 7.422 lei;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.43. La data de 22.02.2009, se înregistrează plata datoriilor financiare
(dobânda la creditul bancar), a datoriilor sociale şi fiscale din disponibilul unităţii
de la bancă;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.44. La data de 23.02.2009, se înregistrează primirea unei facturi privind o

reparaţie, în valoare de 3.120 lei, T.V.A. 19%;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.45. La data de 23.02.2009, se înregistrează primirea unei facturi privind

energia electric, în valoare de 6.240 lei, T.V.A. 19%;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.46. La data de 23.02.2009, se înregistreaza primirea facturii telefonice 780 lei,

T.V.A. 19%;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.47. La data de 24.02.2009, se înregistrează în contabilitate: comisionul
datorat băncii 780 lei, o amendă de 2.340 lei;
Denumire cont
Formula contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.48. La data de 25.02.2009, se înregistrează emiterea unei facturi pentru un

serviciu prestat unui client: 39.000, T.V.A. 19%;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.49. La data de 25.02.2009, se înregistrează încasările: dobânzi bancare
15.600 lei, penalităţi 18.720 lei;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.50. La data de 15.03.2009, se înregistrează chiria datorată: 24.960 lei, din

care 15.600 lei pentru anul următor;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.51. La data de 16.03.2009, se înregistrează chiria de primit: 31.200 lei, din

care 12.480 lei pentru anul următor;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.52. La data de 17.03.2009, se înregistrează un minus constatat la

inventarierea mărfurilor de 1.560 lei;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.53. La data de 17.03.2009, se înregistrează un plus constatat la inventarierea

produselor finite de 4.680 lei;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.54. La data de 20.03.2009, se înregistrează constituirea unui provizion pentru
deprecierea mărfurilor de 4.680 lei;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.55. La data de 21.03.2009, se regularizează T.V.A.;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.56. Închiderea conturilor de cheltuieli;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.57. Închiderea conturilor de venituri;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.58. Înregistrarea impozitului pe profit datorat bugetului de stat;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.59. Închiderea contului de cheltuieli cu impozitul pe profit;

Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
2.60. Repartizarea profitului net;
Analiza contabilă
Denumire cont
Formula contabilă
Remarcă: după efectuarea în scris a analizei contabile pe etape, pentru fiecare operaţie
economică şi financiară de mai sus, acestea se vor înregistra cronologic (Registrul
Jurnal) şi sistematic (Registrul Cartea – Mare sau Fişe de cont şah sau “T”-uri).
La sfârşitul exerciţiului financiar se va întocmi Balanţa de verificare cu patru serii
de egalităţi (Si, R, TS, Sf)
REGISTRUL JURNAL
Nr. pagină…………
Nr. Documentul, Simbolurile conturilor Sume totale
Data Explicaţii
Crt. Felul, Nr. Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
Report
TOTAL DE
REPORTAT
REGISTRUL JURNAL
Data Explicaţii
Report
TOTAL DE
REPORTAT
REGISTRUL JURNAL
Nr. pagină……………
Data Explicaţii
Report
TOTAL DE
REPORTAT
REGISTRUL JURNAL
Data Explicaţii
Report
TOTAL DE
REPORTAT
REGISTRUL JURNAL
Data Explicaţii
Report
TOTAL DE
REPORTAT
Sa se inregistreze sistematic in conturi operatiile economice prezente mai sus.
BALANŢA DE VERIFICARE
Întocmită la 31 martie 2009
Nr. pagină………..
Simbolul şi Sume din perioada Rulaje ale perioadei
Nr. Sume totale Solduri finale
denumirea precedentă precedente
Crt.
conturilor Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
Crt.
Crt.
BALANTA DE VERIFICARE
Crt.
Crt.
Proiect
Înfiinţarea unei societăţi comerciale

- aplicaţie cu documente contabile –
Punctaj acordat la evaluarea proiectului:

Documente justificative completate 4 pct
Înregistrarea tranzacţiilor în registrele contabile 4 pct
(în special în Registrul Jurnal şi Registrul Cartea
Mare)
Întocmirea balanţei de verificare 2 pct
Nota 10
Nota: Punctajul se acordă fracţionat în funcţie de corectitudinea şi completitudinea

rezolvării proiectului.
Fiecare elev trebuie să stabilească numele şi emblema societăţii comerciale
pe care o înfiinţează. Aceasta, va avea ca obiect de activitate, producţia şi
comercializarea de bunuri. Fiecare elev va stabili ce bunuri va produce societatea pe
care o înfiinţeaza. Se va completa Certificatul de înregistrare la Registrul Comerţului.
Societatea comercială se înfiinţeaza la 01.01.N, cu un capital social în valoare
de 550.000 lei. Aportul este depus astfel: o clădire în valoare de 400.000 lei şi
disponibilităţi băneşti în valoare de 150.000 lei. Numărul de angajaţi în funcţii de
execuţie va fi de 5, cu un salariu brut lunar de 700 lei/angajat, un director economic,
cu un salariu brut lunar de 1.300 lei şi un director general cu un salariu brut lunar de
2.000 lei. Societatea este plătitoare de TVA.
Operaţiuni efectuate de societate în luna ianuarie:
1. Pe 01.01.N, pe baza notelor de contabilitate, se înregistrează constituirea
capitalului social şi primirea aportului de la acţionari;
2. Pe baza facturilor se achiziţionează, de la diverşi furnizori, utilaje specifice
activităţii desfăşurate şi diferite cantităţi de materii prime specifice, necesare
obţinerii de produse finite; pentru materiile prime achiziţionate se utilizează
conturile analitice;
3. Pe baza bonurilor de consum, se consumă 3/4 din valoarea stocurilor
achiziţionate;
4. Pe 10.01.N, pe baza bonului de predare, se obţine cantitatea x de
produse finite (stabilită de fiecare elev);
Costul de producţie al produselor finite obţinute = valoarea stocurilor

consumate + jumătate din cheltuielile salariale ale celor 5 angajaţi care
lucrează în producţie
5. Între 11.01.N şi 15.01.N, pe baza facturilor, se vinde întregul stoc de
produse finite, la un preţ de vânzare mai mare decât costul de producţie cu 30%;
produsele finite sunt vândute altor societăţi ;
6. Între 11.01.N şi 15.01.N, pe baza facturilor, se cumpără mărfuri de la alte
societăţi ;
7. Între 17.01.N şi 20.01.N, pe baza ordinelor de plată, se achită o parte din
datoriile către societăţile furnizoare; Atenţie să nu plătiţi mai mult decât aveţi în
contul curent de la bancă!;
8. Între 17.01.N şi 20.01.N, pe baza extrasului de cont, se înregistrează
încasarea de la clienţi a unei părţi din contravaloarea bunurilor vândute acestora;
9. Pe 31.01.N, pe baza statului de salarii, se înregistrează datoriile către
salariaţi, se reţin contribuţiile din salarii (9,5% CAS, 5,5% CASS, 0,5% FS, 16%
impozit pe salarii (aplicat la suma obţinută după scăderea contribuţiilor);
10. Pe 31.01.N, pe baza notelor de contabilitate, se înregistrează
regularizarea TVA;
11. Pe 31.01.N, pe baza notelor de contabilitate, se înregistrează închiderea
conturilor de venituri şi cheltuieli.
Cerinţe:
I. Să se completeze documentele justificative necesare înregistrării în
contabilitate a operaţiunilor care utilizează instrumente de plată cu numerar şi fără
numerar (vezi Anexele nr.1, 2, 3 şi 4);
II. Pe baza documentelor justificative, să se întocmească Registrul Jurnal,
apoi Registrul Cartea Mare (pentru 4 conturi la alegere se utilizează fişele de cont,
pentru celelalte fiind suficientă forma simplificată) şi Balanţa de verificare cu patru
serii de egalităţi.
„Mulţi oameni, ca şi cifrele, capătă valoare numai prin poziţia lor”

(Napoleon)
6. Organizarea evaluării
Evaluarea formativă se realizează prin diferite tipuri de probe de evaluare: scrise
şi orale in funcţie de specificul competenţei. De exemplu :
 Pentru “Identificarea instrumentelor de plată” vei fi evaluat prin probe de tipul
prezentării orale, chestionării orale, întrebării de raţionament;
 La “Prezentarea instrumentelor de plată” vei fi evaluat cu ajutorul probelor scrise,
sub forma de fişe de lucru sau studii de caz.
La evaluarea trebuie să demonstrati:
 că sunteti capabil să caracterizati instrumentele de plată;
 că sunteti capabili să utilizeze instrumentele de plată.
La finalul evaluarii vei primi o nota in functie de competentele atinse.
FIŞĂ DE EVALUARE
Nume elev:
Nume evaluator:
UC 25 – Instrumente de plată
Modul de realizare a
Sarcini Rezultatul evaluării Data
sarcinilor
A.Identificaţi
modalităţile de plată
în numerar, prin
virament, cu mijloace
electronice
B.prezentaţi
instrumentele de plată
(dispoziţia de plată,
ordin de plată, cec,
cambie, bilet la ordin)
C.prezentaţi structura,
regulile de
completare, menţiuni
obligatorii a
instrumentelor de
plată
D. prezentaţi circuitul
instrumentelor de
plată în funcţie de
clientul plătitor şi
clientul beneficiar
CHESTIONAR
de completat de către elev la încheierea fiecărui stagiu de practică*
Elev practicant (nume, an, grupa) .........................................................…………………...
Firma gazdă/agent economic (denumire, adresă) ...........................................................
……………………………………………………………………………………………………...
Perioada în care s-a desfăşurat stagiul de practică ...............................
Nr. Domeniu Punctaj
crt. (min=1; max =5)
1 Relevanţa stagiului de practică pentru Gradul de încadrare a activităţii
dobândirea competenţelor desfăşurate în tematica recomandată
profesionale
În ce măsura obiectivele/sarcinile de lucru au fost trasate clar şi s-a urmărit realizarea lor
Gradul de folosire a cunoştinţelor dobândite în şcoală
În ce măsură sunteţi mulţumit(ă) de abilităţile practice dobândite
2 Condiţiile de desfăşurare a activităţii Condiţiile de lucru (spaţiu, atmosferă, etc.)

de practică
În ce măsură echipamentul avut la dispoziţie a corespuns sarcinilor trasate
Nivelul de îndrumare acordat de îndrumătorul desemnat de agentul economic
Nivelul ajutorului colegial primit

3 Perspective de colaborare viitoare În ce măsură ar fi util/de dorit continuarea
activităţii în aceeaşi firmă (eventual ca şi
angajat)
În ce măsură poate fi recomandată aceasta firma unui coleg
A. Enumeraţi în ordinea descrescătoare a importanţei, 5 module predate în

şcoală, ale căror cunoştinţe teoretice le-aţi folosit în cadrul stagiului de practică:
............................................................................................................................................
............... ……………………………………………………………………….........................
............................................................................................................................................
............... ………………………………………………………………………........................
……………………………………………………………………………………………………..
B. Enumeraţi în ordinea descrescătoare a importanţei, 5 laboratoare tehnologice
la care aţi participat în şcoală, ale căror deprinderi practice le-aţi folosit în cadrul
stagiului de practică:
............................................................................................................................................
.............. ………………………………………………………………………….....................
............................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
………………………………………………………………………........................................
C. Enumeraţi în ordinea descrescătoare a importanţei, 5 aspecte pozitive ale
stagiului de practică:
............................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............... ………………………………………………………………………........................
……………………………………………………………………………………………………...
D. Menţionaţi eventualele aspecte negative care ar trebui îmbunătăţite:
............................................................................................................................................
............
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………..........................
............................................................................................................................................
............... ……………………………………………………………………….........................
Notă:
a). Acest chestionar va fi predat Catedrei de specialitate, care îl va trata ca şi date
confidenţiale, ce NU pot fi comunicate unor terţe părţi, cum ar fi firma gazdă.
b). Completarea chestionarului este obligatorie pentru luarea în consideraţie a unui
stagiu de practica, dar cele consemnate nu influenţează în nici un fel nota acordată la
activitatea practică.
“Un lucru serios este o adevarată bucurie”

(Seneca)
7. Anexe
Anexa 1
Instrumente de plată
Instrumente cu numerar Instrumente fără numerar
1.moneda metalică Sunt documente standardizate care conţin
2.bancnote (monedă de hârtie) instrucţiuni de plată:
1.ordin de plată
2.cambia
3.cecul
4.biletul la ordin
5.cardul
Documente specifice utilizării instrumentelor de plată cu numerar

Operaţiile cu numerar se efectuează prin casieria agentului economic şi
presupun utilizarea unor documente specific, care privesc operaţiunile băneşti, care
sunt în mare parte, formulare cu regim special, ceea ce presupune urmărirea achiziţiei,
completării şi circulaţiei lor, sub un control strict.
Documente specifice derulării operaţiilor cu numerar:
1. chitanţa;
2. bon fiscal;
3. registru de casă;
4. dispoziţie de plată/încasare către casierie;
5. ordin de deplasare;
6. monetar;
7. foaie de vărsământ;
8. extras de cont;
9. cec de numerar;
Registru de casă – este un document de evidenţă operativă, privind operaţiile prin
casierie.
 Se întocmeşte zilnic de către casier în două exemplare;
 La sfârşitul zilei, exemplarul 1 se predă la serviciul contabilitate, iar exemplarul 2
rămâne la casierie;
Extrasul de cont – este un document de evidenţă operativă a operaţiilor băneşti
efectuate în contul agentului economic de către bancă.
 Se întocmeşte cu ajutorul tehnicii de calcul, în două exemplare, de către bancă;
 Exemplarul 1 circulă la serviciul contabilitate, iar exemplarul 2 la bancă.
Ordin de deplasare – este un document de decontare între agentul economic şi
salariatul care efectuează deplasarea în interes de serviciu.
 Se întocmeşte din dispoziţia conducerii agentului economic, la compartimentul
resurse umane în 2 exemplare;
 Exemplarul1 se preda delegatului, iar exemplarul 2 la compartimentul
contabilitate.
Dispoziţia de plată/încasare către casierie – este un document justificativ al operaţiilor
de plată sau încasare din casierie.
 Se întocmeşte într-un exemplar de către compartimentul financiar contabil la
eliberarea numerarului pentru avansuri de deplasare.
Lista de avans chenzinal – este un document de evidenţă a drepturilor salariale
acordate cu ocazia chenzinei I a lunii curente.
 Se întocmeşte în două exemplare de către compartimentul resurse umane;
 Circulă la compartimentul resurse umane, la casierie (exemplarul nr.1) pentru
plata sumelor aferente, la compartimentul financiar contabil (exemplarul 2 ca şi
anexă la Registrul de casă).
CEC pentru ridicare de numerar – este un document de dispoziţie, folosit pentru
justificarea operaţiei de ridicare a numerarului de la banca la care agentul economic are
deschis contul current.
 Este un formular tipizat, cu regim special, la care se foloseşte hârtie imprimată cu
elemente de siguranţă;
 Se întocmeşte într-un singur exemplar, de către compartimentul financiar
contabil şi care se predă apoi casierului;
 Circulă la casier, bancă şi compartimentul financiar contabil.
Foaia de vărsământ – este un document care consemneaza operaţia de depunere a
numerarului, de către agentul economic la bancă.
 Se întocmeşte în două exemplare, manual, de către casier, sau în sistem
informatics,de bancă;
 Circulă la casierie, bancă şi compartimentul financiar contabil.
Chitanţa – este un document justificativ, pentru depunerea unei sume în casieria
unităţii.
 Se întocmeşte la unităţile care efectuează operaţii în numerar, în două
exemplare de către casierul unităţii şi se semnează de acesta;
 Circulă la depunător (exemplarul1, cu ştampila unităţii), exemplarul 2 rămâne în
carnet, fiind folosit ca document de verificare a operaţiilor înregistrate în registrul
de casă.
Bonul fiscal – este un document justificativ, pentru încasarea numerarului.
 Serveşte ca document pe baza căruia se eliberează marfă clientului, după ce în
prealabil, valoarea acestuia a fost achitată la casă.
Model de documente specifice operaţiilor băneşti cu numerar
Model
Banca INVEST BANK BUCUREŞTI Extras de cont
Titular cont S.C. SPERANŞA S.A. Nr 233 / 17.07.N
Adresa Str. Piaţa Romană nr. 3, Bucureşti
Cont RO56INVT654SV86957486754
Deviza lei
Data Explicatii DEBIT CREDIT
01.07.N Sold. Prec 204.382
06.07.N Încasare Bilet la ordin Omega 30.000
15.07.N Plată datorie SC MOARA SA 13.090
Rulaj: 13.090 30.000
Sold zi: 221.292
Anexa 2
Ordinul de plată
În România, în conformitate cu Norma – cadru nr.15 din 19/08/1994, privind
ordinul de plată pe suport hârtie, cu modificările ulterioare, plăţile în lei se efectuează
prin utilizarea ordinului de plată irevocabil pe suport hârtie.
Ordinul de plată pe suport hârtie, reprezintă orice dispoziţie necondiţionată
dată în formă scrisă, unei instituţii de credit, de a plăti o anumită sumă de bani, unui
beneficiar, care conţine următoarele menţiuni obligatorii:
a. ordinul necondiţionat de a plăti o anumită sumă de bani, în cifre şi litere; ordinul
trebuie să fie clar şi precis exprimat şi să se refere la plata unei sume de bani
exprimată în lei;
b. numele sau denumirea plătitorului, aşa cum figurează în Registrul Comerţului,
sau în actul de identitate şi, după caz, numărul contului acestuia la societatea
bancară iniţiatoare, conform codificării acesteia;
c. numele sau denumirea beneficiarului, aşa cum figurează în Registrul Comerţului,
sau în actul de identitate şi, după caz, numărul contului acestuia, deschis la
societatea bancară destinatară, conform codificării acesteia;
d. denumirea societăţii bancare iniţiatoare, aşa cum figurează în Registrul
Comertului;
e. denumirea societăţii bancare receptoare, aşa cum figurează în Registrul
Comertului;
f. elementul care să permită autentificarea emitentului, de către societatea bancară
iniţiatoare, este semnătura emitentului, sau a unei persoane recunoscute de
societatea bancară receptoare, ca împuternicită a emitentului; semnătura trebuie
să fie autografă, manuscrisă şi executată cu cerneală sau alte substanţe chimice,
de culoare albastră sau neagră, care să nu se degradeze înainte de expirarea
perioadei de arhivare;
g. denumirea de „ORDIN DE PLATĂ„ înscrisă în clar şi la vedere pe aceeaşi faţă a
formularului OPH pe care se afla înscrisă suma;
h. data emiterii, care trebuie sa fie unică, posibilă şi certă;
i. informaţii din care să se poată reconstitui şirul neîntrerupt al circulaţiei OPH pe
parcursul efectuării transferului-credit până la finalizarea acestuia.
Ordinul de plată se caracterizeaza prin:

 existenţa unei obligaţii de plată asumată sau a unei datorii preexistente ce
urmează a se stinge prin onorarea plăţii;
 operaţia de plată este iniţiată de plătitor, care stabileşte regulile după care
operaţiunea se va derula;
 existenţa depozitului în contul ordonatorului, sau în lipsa acestuia, accesul la un
credit bancar aprobat de bancă în acest scop.
Din punct de vedere al modalităţilor de încasare, ordinul de plată este de două

tipuri:
 Simplu – atunci când plata nu este condiţionată de prezentarea vreunui
document;
 Documentar – în cazul în care plata, este condiţionată de prezentarea de către
beneficiar, a unor anumite documente indicate de ordonator.
Părţile implicate în derularea ordinului de plată sunt:

 Emitentul – persoana care emite pe cont propriu un ordin de plată;
 Plătitorul – care emite în nume colectiv şi pe cont propriu un ordin de plată,
 Beneficiarul – persoana desemnată de plătitor prin ordinul de plată, de a primi o
sumă de bani şi care poate fi un client al băncii destinatare, sau chiar banca
însăşi;
 Banca destinatară – este orice bancă care primeşte şi acceptă un ordin de plată.
Model de completare a ordinului de plată

Anexa 3
Cecul
Cecul reprezintă un ordin scris, dat de client băncii sale, prin care cere acesteia o
anumită sumă, fie lui pentru retrageri de numerar, fie altei persoane specificată de client
pentru plata unei datorii.
Cecul pune în relaţie directă trei persoane:
 Trăgătorul;
 Trasul;
 Beneficiarul.
Trăgătorul este cel care emite cecul. Trăgătorul este persoana care dispune
plata şi poate fi un cumpărător, beneficiar al unei prestaţii, sau debitor dintr-o cauză
dată.
Trasul este persoana care efectuează plata prin dispoziţia trăgătorului şi care, de
regulă este o bancă.
Beneficiarul poate fi chiar emitentul sau trăgătorul în anumite situaţii.
Circuitul cecului presupune:
 Eliberarea carnetului de cecuri;
 Încheierea contractului de vânzare-cumpărare între trăgător şi beneficiar;
 Beneficiarul prezintă cecul la banca sa pentru încasare.
Din punct de vedere al beneficiarului, deci al persoanei care este plătibil, există
următoarele tipuri de cecuri:
 Cec nominativ care se plăteşte unei anumite persoane, cu sau fără clauza la
ordin.
 Cec la purtător, se plăteşte fie persoanei desemnate de beneficiar, fie
purtătorului acestuia.
În raport de modul de încasare, se disting următoarele tipuri de cecuri:

 Cecul nebarat, se plăteşte în numerar sau în cont;
 Cecul barat. Denumirea este dată de cele două linii paralele, aflate oriunde pe
suprafaţa cecului.
Model de completare a Cecului
Anexa 4
Biletul la ordin
Biletul la ordin, reprezintă titlul de credit, prin care emitentul se obligă să

plătească beneficiarului, sau la ordinul acestuia o sump de bani la o anumitp scadenţă
şi într-un anumit loc.
Acesta implică două persoane (emitentul şi beneficiarul), este creat de emitent,
în calitate de debitor, care se obligă să plăteasca o sumă de bani la vedere, sau la o
anumita dată, unui beneficiar, care are calitatea de creditor. Ca şi cambia, biletul la
ordin trebuie să satisfacă anumite condiţii, exprimate în formule tipice de redactare a
textului, care exprimă clauze cu valoare juridică strictă. În toate redactările, biletul la
ordin trebuie să cuprindă următoarele menţiuni obligatorii, prevăzute de lege:
 Denumirea de bilet la ordin trecută în textul titlului şi exprimată în limba utilizată
pentru redactarea titlului;
 Promisiunea necondiţionată de a plăti o sumă determinată;
 Scadenţa;
 Locul plăţii;
 Numele beneficiarului;
 Data şi locul emiterii;
 Semnătura emitentului.
Principalele etape, în circuitul unui bilet la ordin, sunt:

 Firma A încheie un contract cu firma B, pentru achiziţia unor bunuri de investiţii,
urmând ca suma să fie achitată în termen de 30 de zile de la recepţia lor;
 În acest scop, firma A completează un bilet la ordin, prin care se obligă să
plătească echivalentul bunurilor achiziţionate de la firma B. Aşadar firma A, are
calitatea de emitent, iar firma B pe cea de beneficiar al biletului la ordin;
 La scadenţă, firma B prezintă biletul la ordin pentru încasarea sumei, fie la
emitent, fie la banca acestuia, achitându-se contravaloarea înscrisă pe el.
Circuitul biletului la ordin este prezentat în următoarea schemă:
După cum rezultă din schema de mai sus, circuitul biletului la ordin are mai multe
faze, astfel:
1. între subscriitor şi beneficiar s-a încheiat un contract şi are loc transferul unor
active;
2. subscriitorul emite un bilet la ordin pe care îl transmite beneficiarului;
3. beneficiarul girează biletul la ordin şi îl transmite către giratar;
4. giratarul remite biletul la ordin bancii sale spre încasare;
5. banca giratarului prezintă biletul la ordin la compensaţie;
6. banca subscriitorului debitează contul acestuia;
7. banca subscriitorului transferă fondurile băncii giratarului.
Model de completare a Biletului la ordin

“Lucrările sfârşite sunt plăcute”
(Cicero)
8. Bibliografie
 Basno C., Dardac N., “Operaţiuni bancare” E.D.P., Bucureşti, 1996

 Basno C., Dardac N., ”Sisteme de plăţi, compensări şi decontări”, E.D.P., Bucureşti,
2005
 Bran P.,”Finanţele întreprinderii. Gestiunea fenomenului micro-financiar”, Ed. ASE,
Bucureşti, 2005
 Dardac N., Vascu T., ”Moneda şi credit”, Ed. ASE, Bucureşti, 2004
 Legea bancară nr.58/1998, (cu modificările şi completările ulterioare), M.O.
nr.121/1998
 Legea contabilităţii nr.82/1991(cu modificările şi completările ulterioare)
 Munteanu V., ”Bazele contabilităţii”, Ed. Pro Universitaria, Bucureşti, 2006
 Norma nr.1/2005, privind ordinul de plată
 Norma nr. 31/1993, privind operaţiunile de casierie

Instrumente de Plata - Auxiliar Curricular

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Instrumente de Plata - Auxiliar Curricular

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

MINISTERUL EDUCAŢIEI, CERCETĂRII ŞI INOVĂRII

Proiectul Phare TVET RO 2006/018-147.04.01.02.01.03.01

“Omul nu poate ajunge om decât prin educaţie”

UNITATEA DE COMPETENŢĂ – Instrumente de plată

Caracterizează modalităţile de plată

Identificarea modalităţilor de plată:

Utilizează instrumente de plată

Prezentarea circuitului instrumentelor de plată (în funcţie de clientul plătitor şi clientul

Completarea instrumentelor de plată - electronic sau manual, respectând regulile de

2. Informaţii despre specificul agenţilor economici

Stagiul de practică este realizat de practicant în vederea dobândirii competenţelor

3. Modalitatea de organizare a practicii

Pentru modulul “Instrumente de plată”, stagiul de pregatire practică se poate efectua

Înainte de începerea stagiului de practică al elevului, agentul economic realizează

“Măsoară de şapte ori şi taie odată”

Pentru modulul “Instrumente de plată” se recomandă, ca instrumente de lucru necesare

“Ştiinţa este aripa pe care ne înălţăm la cer”

În jurnalul de practică, elevul va completa următoarele informaţii:

2. Ce lucruri noi aţi învăţat?

3. Care au fost evenimentele sau lucrurile care v-au plăcut? Motivaţi.

4. Ce lucruri/ evenimentele care nu v-au plăcut? Motivaţi.

FIŞA DE OBSERVAŢIE nr. 1

Observaţii ale tutorelui de practică _______________________________________

“Ordinea vă învaţă să câştigaţi timp”

FIŞA DE OBSERVAŢIE nr.2

FIŞA DE OBSERVAŢIE nr.3

Observaţii ale tutorelui de practică________________________________________

“De ce roşim de ceea ce nu ştim? Nu e mai bine să (le) învăţăm?”

1. Supuneţi atenţiei instrumentul de plată fără numerar “Card” în compartimentul financiar

Observaţii ale tutorelui de practică ___________________________________

FIŞA DE LUCRU nr. 2

Observaţii ale tutorelui de practică______________________________________

FIŞA DE LUCRU nr. 3

6. “Nu învăţăm pentru scoală, ci pentru viaţă”

Nr. Data Documentul Simboluri conturi Sume

“Când este voinţă, este şi cale de mers”

Nr. Data Documentul Simboluri conturi Sume

Studiul de caz nr. 3

“Un caracter este o voinţă perfect educată”

Nr. Data Documentul Simboluri conturi Sume

Studiul de caz nr. 4

Nr. Data Documentul Simboluri conturi Sume

“Aceasta este marea formulă modernă: muncă, muncă şi iar muncă”

LUCRARE PRACTICĂ MONOGRAFICĂ

Situaţia Activului şi Pasivului la sfârşitul anului 2008

2. Prezentarea (enunţarea) operaţiilor economice şi financiare ce au loc în cursul

2.1. La data de 10.01.2009, conform Procesului – Verbal al Adunării Generale

2.2. La data de 12.01.2009, conform Procesului – Verbal de predare – primire

2.3. La data de 12.01.2009, conform Dispoziţiei de încasare nr.29/12.01.2009

2.4. Se înregistrează virarea capitalului subscris nevărsat la capitalul subscris

2.5. Conform foii de vărsământ nr,2/13.01.2009 se înregistrează depunerea în

2.6. La data de 21.01.2009 conform Procesului – Verbal al Adunării Generale

2.7. La data de 22.01.2009, conform Procesului – Verbal al Adunării Generale

2.8. La data de 24.01.2009, conform ordinului de plată nr.28/24.01.2009 şi a

2.9. Se înregistrează virarea capitalului subscris nevărsat la capitalul subscris

2.10. La data de 25.01.2009, conform Procesului – Verbal al Adunării Generale

2.11. La data de 26.01.2009, conform Procesului – Verbal al Adunării Generale

2.12. La data de 26.01.2009, conform ordinului de plată nr.8/26.01.2009 şi a

2.13. Pe baza unei Hotărâri de Guvern, la data de 28.01.2009, se reevaluează

2.15. La data de 30.01.2009, conform facturii 285414/29.01.2009, se

2.17. Se înregistrează obţinerea din producţie proprie (construcţia) a unui

2.18. La data de 01.02.2009, conform Procesului – Verbal de predare-primire

2.19. La data de 02.02.2009, conform Procesului – verbal de scoatere din