1.

3 El marco legal de la contabilidad

La obligación legal de llevar la contabilidad:

Son las leyes que deben aplicarse en la contabilidad; por ejemplo que los libros
contables son obligatorios para una empresa, que las sociedades deben
constituir una reserva legal, etc.

En la mayoría de los países las leyes y reglamentos que fijan la obligación de

llevar contabilidad sufren modificaciones y adiciones conforme van surgiendo
cambios económicos, políticos, sociales y culturales. Por ello es conveniente
consultar las leyes y reglamentos que contengan disposiciones actualizadas.
En México, las principales disposiciones de estas leyes y sus reglamentos, son
los siguientes:

* El código de comercio: Capítulo III Articulo 33 al 38: EL COMERCIANTE ESTA

OBLIGADO A LLEVAR Y MANTENER UN SISTEMA DE CONTABILIDAD ADECUADO.
ESTE SISTEMA PODRA LLEVARSE MEDIANTE LOS INSTRUMENTOS, RECURSOS Y
SISTEMAS DE REGISTRO Y PROCESAMIENTO QUE MEJOR SE ACOMODEN A LAS
CARACTERISTICAS PARTICULARES DEL NEGOCIO

En la ley del impuesto sobre la renta: Titulo II, Capítulo VIII Articulo 58 Fracción
I y II: LAS INSTITUCIONES QUE COMPONEN EL SISTEMA FINANCIERO QUE
EFECTUEN PAGOS POR INTERESES, DEBERAN CALCULAR EL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA EL ULTIMO DIA DEL MES DE CALENDARIO

* En el reglamento del código fiscal de la federación: Sección III, Artículo 26 al

29: ARTICULO 26. LOS SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES A QUE SE REFIERE
LA FRACCION I DEL ARTICULO 28 DEL CODIGO, DEBERAN LLEVARSE POR LOS
CONTRIBUYENTES MEDIANTE LOS INSTRUMENTOS, RECURSOS Y SISTEMAS DE
REGISTRO Y PROCESAMIENTO QUE MEJOR CONVENGA A LAS CARACTERISTICAS
PARTICULARES DE SU ACTIVIDAD.

* ARTICULO 27 LOS CONTRIBUYENTES PODRAN LLEVAR SU CONTABILIDAD

COMBINANDO LOS SISTEMAS DE REGISTRO.

* ARTICULO 28. LOS CONTRIBUYENTES QUE ADOPTEN EL SISTEMA DE

REGISTRO MANUAL, DEBERAN LLEVAR SUS LIBROS DIARIO, MAYOR Y LOS QUE
ESTEN OBLIGADOS A LLEVAR POR OTRAS DISPOSICIONES FISCALES,
DEBIDAMENTE ENCUADERNADOS EMPASTADOS Y FOLIADOS.

*
 * ARTICULO 29. EN EL LIBRO DIARIO, EL CONTRIBUYENTE DEBERA ANOTAR
EN FORMA DESCRIPTIVA TODAS SUS OPERACIONES, ACTOS O ACTIVIDADES
SIGUIENDO EL ORDEN CRONOLOGICO EN QUE ESTOS SE EFECTUEN,
INDICANDO EL MOVIMIENTO DE CARGA O CREDITO QUE A CADA UNA
CORRESPONDA.

En la ley del impuesto al valor agregado: Capítulo VII, Articulo 32 Fracción I:

LLEVAR DE CONFORMIDAD CON EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, SU
REGLAMENTO DE ESTA LEY, Y EFECTUAR CONFORME A ESTE ULTIMO LA
SEPARACION DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES DE LAS OPERACIONES POR LAS
QUE DEBA PAGARSE EL IMPUESTO POR LAS DISTINTAS TASAS, DE AQUELLOS
POR LOS CUALES ESTA LEY LIBERA DE PAGO.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El impuesto sobre la renta no es otra cosa si no el impuesto que se tiene la

obligación de pagar por la obtención de ingresos, como esta estipulado en la
constitución todos tenemos la obligación de contribuir al gasto publico, de aquí
se desprende este impuesto que es denominado sobre la renta debido a que en
la antigüedad las personas que tenían dinero en este caso los grupos de poder
rentaban a los campesinos o a quien se lo requiriera los instrumentos de
trabajo, se trata de entender que el gobierno te cobra una renta por dejarte
trabajar.

4. Impuesto Sobre la Renta.

Las personas físicas y morales deben pagar ISR por:

* Residentes en México respecto de sus ingresos.

* Residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una

base fija en el país.

Personal Moral según la Ley del ISR.

Son consideradas personas morales las sociedades mercantiles, organismos

descentralizados con actividad empresarial, instituciones de crédito,
sociedades y asociaciones civiles.

Personas físicas.
Pagan ISR las personas residentes en México.

Las residentes en el extranjero con actividad empresarial o que presten

servicios personales independientes en el país.

3.2. - CLASIFICACION DE PERSONAS FÍSICAS Y MORALES

En términos sencillos, una persona física es un individuo con capacidad para

contraer obligaciones y ejercer derechos.

Una persona moral es una agrupación de personas que se unen para realizar
un fin determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil o una asociación civil.

Desde el punto de vista fiscal, es necesario definir si un contribuyente realizará

su actividad como persona física o como persona moral, ya que las leyes
establecen un trato diferente para cada una. Por ejemplo, en el caso de
personas físicas se contemplan diversos regímenes de acuerdo con la actividad
y el monto de los ingresos, y tratándose de personas morales, el régimen fiscal
y las obligaciones que les corresponden son diferentes para quienes tienen
fines de lucro y para las que no persiguen este fin.

* Personas Físicas

Las Personas Físicas se clasifican en regímenes dependiendo de la actividad a

la que se dediquen, los regímenes fiscales son los siguientes:

SALARIOS

Comprende a todas las personas que prestan un trabajo personal subordinado

a otra persona (patrón) mediante el pago de un salario. El pago del impuesto a
que se refiere este régimen deberá efectuarse mediante retención que
efectúen las citadas personas morales(patrones).

PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

Comprende a todas las personas que se dediquen al comercio, es decir, a

comprar y vender cualquier tipo de mercancía, a prestar servicios de tipo
comercial, tales como fondas, taquerías, talleres mecánicos, estéticas, taxis o
transportes colectivos, y de cualquier otro tipo comercial, siempre que las
ventas, o sea los ingresos (sin descontar los gastos y compras) sean por un
máximo de $1'750,000.00 al año.
ACTIVIDADES EMPRESARIALES

Comprende a todas las personas que se dedican al comercio o a la industria, es

decir, a fabricar, comprar y vender cualquier tipo de mercancía; por ejemplo,
panaderías, papelerías, farmacias, refaccionarias, a prestar servicios de tipo
comercial, tales como restaurantes, talleres mecánicos, estéticas, tintorerías,
transporte de personas o de carga, estancias infantiles, y de cualquier otro tipo
comercial.

En este régimen no existe límite en cuanto a los ingresos que se obtengan, por
lo que cualquier persona física que se dedique a las actividades antes
mencionadas puede darse de alta en él.

ACTIVIDADES PROFESIONALES

Se deben dar de alta las personas físicas que se dediquen a ejercer su

profesión, arte u oficio de manera independiente, como los abogados, médicos,
dentistas, contadores, arquitectos, enfermeras, deportistas, músicos,
cantantes, agentes de seguros y de fianzas, artistas, y en general cualquier
persona que sea contratada por honorarios y que deba expedir recibos cada
vez que reciba sus pagos.

* Personas Morales

Las Personas Morales se clasifican en regímenes dependiendo de la actividad a

la que se dediquen, los regímenes fiscales son los siguientes:

PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

Incluye a todas las personas morales cuya finalidad no es obtener una

ganancia económica, tales como instituciones de asistencia o de beneficencia,
asociaciones de padres de familia, asociaciones o sociedades civiles con fines
políticos, deportivos o religiosos, asociaciones civiles de colonos o las que
administren un inmueble de propiedad en condominio, asociaciones
patronales, sindicatos obreros, cámaras de comercio e industria, asociaciones o
sociedades civiles de enseñanza, asociaciones o sociedades civiles de
investigación científica o tecnológica, sociedades cooperativas de consumo,
sociedades mutualistas, asociaciones o sociedades civiles organizadas sin fines
de lucro, colegios de profesionales, partidos políticos, entre otras.
PERSONAS MORALES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Este régimen incluye sólo a quienes se dedican exclusivamente al

autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, así como a quienes
desarrollan actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, y a las
empresas integradoras.

PERSONAS MORALES DEL REGIMEN GENERAL

Comprende a las sociedades mercantiles, asociaciones civiles de profesionales

que realicen actividades lucrativas, sociedades cooperativas de producción,
instituciones de crédito tales como bancos y casas de bolsa, organismos
descentralizados que comercialicen bienes o servicios.

LEY DEL IVA

El IVA es un impuesto que se aplica sobre los bienes y prestaciones de

servicios y sobre las importaciones definitivas de bienes, en todo el territorio
de la nación.

Para que no se genere el impuesto en la destrucción, perdida o cualquier hecho

que implique faltante de inventario de bienes, por causas derivadas de casos
fortuitos, de fuerza mayor, de delitos contra el patrimonio o por cualquiera de
las otras causas a que se refiere el artículo 3, numeral 7, de la Ley, el
contribuyente deberá documentar lo sucedido, así:

*En todos los casos, será condición indispensable que las cantidades y los
valores que se deriven de los hechos, se encuentren registrados en la
contabilidad, en las fechas en que se produjo el faltante, pérdida, robo u otra
circunstancia prevista en la Ley, de los bienes de que se trate.

Código Fiscal de la Federación

Artículo 28

Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a
llevar contabilidad, deberán observar las siguientes reglas:
I. Llevarán los sistemas y registros contables que señale el Reglamento de este
Código, las que deberán reunir los requisitos que establezca dicho Reglamento.

II. Los asientos en la contabilidad serán analíticos y deberán, efectuarse dentro

de los dos meses siguientes a la fecha en que se realicen las actividades
respectivas.

III. Llevarán la contabilidad en su domicilio fiscal. Los contribuyentes podrán

procesar a través de medios electrónicos, datos e información de su
contabilidad en lugar distinto a su domicilio fiscal, sin que por ello se considere
que se lleva la contabilidad fuera del domicilio mencionado.

IV. Llevarán un control de sus inventarios de mercancías, materias primas,

productos en proceso y productos terminados, según se trate, el cual consistirá
en un registro que permita identificar por unidades, por productos, por
concepto y por fecha, los aumentos y disminuciones en dichos inventarios, así
como las existencias al inicio y al final de cada ejercicio, de tales inventarios.
Dentro del concepto se deberá indicar si se trata de devoluciones,
enajenaciones, donaciones, destrucciones, entre otros.

V. Tratándose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para

combustión automotriz o gas licuado de petróleo para combustión automotriz,
en establecimientos abiertos al público en general, deberán contar con
controles volumétricos y mantenerlos en todo momento en operación. Dichos
controles formarán parte de la contabilidad del contribuyente. Para tales
efectos, el control volumétrico deberá llevarse con los equipos que al efecto
autorice el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter
general.