Calculo Ietu 2010

1.
ANTECEDENTES
La declaración del ejercicio 2010 de las personas morales del Título II de la Ley del Impuesto sobre
la Renta (LISR), debe incluir los cálculos del impuesto sobre la renta (ISR) así como del impuesto
empresarial a tasa única (IETU), pues ambos se complementan para poder determinar la carga
fiscal del ejercicio
2. CASO PRÁCTICO
En la edición 248, de fecha 28 de febrero de 2011, en esta misma sección, se ejemplificó el cálculo
anual del ISR, ahora procede calcular el IETU 2010, para determinar la carga fiscal del ejercicio. Por
ello, a continuación se muestra la determinación de este impuesto correspondiente al ejercicio
2010, considerando el mismo supuesto de la empresa “Muebles Decorativos, S.A. de C.V.”
2.1. Inversiones del último cuatrimestre 2007
La empresa cuenta con un activo fijo adquirido en septiembre de 2007, por el que puede aplicarse
una deducción adicional en el IETU conforme a lo siguiente (artículo Quinto Transitorio de la Ley
del Impuesto Empresarial a Tasa Única –LIETU–):
El monto original de la inversión (MOI) se dividirá entre tres y el resultado será la deducción
adicional a considerar en cada uno de los tres ejercicios a partir de 2008. Es decir, esta facilidad
concluye en 2010.
Deducción por inversiones del último cuatrimestre 2007
Concepto Importe
MOI efectivamente pagado $845,680.00
Entre: Tres 3
Igual: Deducción por inversiones $281,893.33

del último cuatrimestre
2007
La deducción adicional por inversiones nuevas adquiridas en el último cuatrimestre de 2007, se

aplicó desde los pagos provisionales, dividiendo la deducción anual entre 12 y multiplicando el
cociente por el número de meses a que corresponde el pago provisional. El resultado se actualizó
desde diciembre de 2007 y hasta el último mes al que corresponde el pago.
Deducción por inversiones del último cuatrimestre 2007 mensual

Concepto Importe
Deducción por inversiones del $281,893.33

último cuatrimestre 2007
Entre: Doce 12
Igual: Deducción por inversiones del $23,491.11

mensual
Si bien el activo se enajenó en junio de 2010, la deducción adicional podrá aplicarse por todo el
ejercicio fiscal, pues la LIETU no limita su aplicación a la tenencia o uso de la inversión.
Deducción actualizada por inversiones del último cuatrimestre 2007 del periodo
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
Deducción por $23,491.11 $23,491.11 $23,491.11 $23,491.11 $23,491.11 $23,491.11

inversiones del
último
cuatrimestre
2007 mensual
Por: Número de 1 2 3 4 5 6
meses que
comprende el
pago provisional
Igual: Deducción por 23,491.11 46,982.22 70,473.33 93,964.44 117,455.55 140,946.66

inversiones del
último
cuatrimestre
2007 del
periodo
Por: Factor de 1.1153 1.1217 1.1297 1.1261 1.119 1.1187

actualización
Igual: Deducción $26,199.63 $52,699.96 $79,613.72 $105,813.3 $131,432.7 $157,677.0

actualizada por 6 6 3
inversiones del
último
cuatrimestre
2007 del
periodo
Donde:
Índice Nacional 96.5755 97.1341 97.8236 97.5119 96.8975 96.8672

de Precios al
Consumidor
(INPC) del
último mes al
que
corresponde el
pago provisional
(enero a
diciembre 2010)
Entre: INPC de 86.5881 86.5881 86.5881 86.5881 86.5881 86.5881

diciembre de
2007
Igual: Factor de 1.1153 1.1217 1.1297 1.1261 1.119 1.1187

actualización
Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Deducción $23,491.11 $23,491.11 $23,491.11 $23,491.11 $23,491.11 $23,491.11

por
inversiones
del último
cuatrimestre
2007 mensual
Por: Número de 7 8 9 10 11 12
meses que
comprende el
pago
provisional
Igual: Deducción 164,437.77 187,928.88 211,419.99 234,911.10 258,402.21 281,893.32

por
inversiones
del último
cuatrimestre
2007 del
periodo
Por: Factor de 1.1211 1.1242 1.1301 1.1371 1.1462 1.1519

actualización
Igual: Deducción $184,351.1 $211,269.6 $238,925.7 $267,117.4 $296,180.6 $324,712.9

actualizada 8 5 3 1 1 2
por
inversiones
del último
cuatrimestre
2007 del
periodo
Donde:
INPC del 97.0775 97.3471 97.8574 98.4615 99.2504 99.7421

último mes al
que
corresponde
el pago
provisional
(enero a
diciembre
2010)
Entre: INPC de 86.5881 86.5881 86.5881 86.5881 86.5881 86.5881

diciembre de
2007
Igual: Factor de 1.1211 1.1242 1.1301 1.1371 1.1462 1.1519

actualización
En el cálculo del impuesto del ejercicio, la deducción se actualizará como se muestra a

continuación:
Deducción actualizada por inversiones del último cuatrimestre 2007 del ejercicio
Concepto Importe
Deducción por inversiones del $281,893.33

Por: Factor de actualización 1.1519
Igual: Deducción actualizada por $324,712.93

inversiones del último
cuatrimestre 2007 del ejercicio
Donde:
INPC del último mes del 99.7421

ejercicio fiscal en que se aplica
(diciembre 2010)
Entre: INPC de diciembre de 2007 86.5881
Igual: Factor de actualización 1.1519
2.2. Inversiones 1998 a 2007
Por los activos fijos adquiridos antes de 2008 (siempre y cuando no se trate de aquellos por los
que se hubiera determinado la deducción adicional ejemplificada en el punto anterior), puede
determinarse un crédito fiscal para disminuirse del IETU (art. Sexto Transitorio de la LIETU).
Para este caso, la empresa podrá determinarlo con base en los siguientes activos:
Fecha de
Inversión MOI
adquisición
Inyectora $1,578,970.00 Enero 2007
Construcción $5,689,401.00 Mayo 2005
Aun cuando a la inyectora se le aplicó la deducción inmediata para efectos del ISR, es factible
considerarla para determinar este crédito, pues se trata de una inversión deducible del ISR. No
obstante, se establece que cuando el contribuyente enajene las inversiones o dejen de ser útiles
para obtener los ingresos, a partir del ejercicio fiscal en que ello ocurra, no podrá aplicarse el
crédito fiscal pendiente de acreditar.
Por lo tanto, como este activo se enajenó en febrero de 2010, sólo podrá considerarse el crédito
de enero y febrero de 2010, y el importe correspondiente a este último mes, será el que se tomará
para la declaración anual.
La base del crédito por inversiones adquiridas entre 1998 y 2007, será el saldo que se tenga
pendiente por depreciar en términos de los artículos 40 y 41 de la LISR a diciembre de 2007.
Depreciación acumulada a diciembre 2007
Concepto Inyectora Construcción
MOI $1,578,970.0 $5,689,401.00

0
Por: Por ciento de 9% 5%
depreciación
Igual: Depreciación 142,107.30 284,470.05

anual
Entre: Doce 12 12
Igual: Depreciación 11,842.28 23,705.84

mensual
Por: Meses desde que 11 31

se comenzó a
utilizar el bien y
hasta diciembre
2007 (meses
completos)
Igual: Depreciación $130,265.08 $734,881.04

acumulada a
diciembre 2007
Saldo pendiente por deducir a enero 2008 actualizado a diciembre 2007
MOI $1,578,970.00 $5,689,401.00
Menos: Depreciación 130,265.08 734,881.04

acumulada a
diciembre 2007
Igual: Saldo pendiente por 1,448,704.92 4,954,519.96

deducir a enero
2008
Por: Factor de 1.0322 1.1057

actualización
Igual: Saldo pendiente por $1,495,353.22 $5,478,212.72

deducir a enero
2008 actualizado a
diciembre 2007
Donde:
INPC de diciembre 86.5881 86.5881

2007
Entre: INPC del mes en 83.8821 78.3075

que se adquirió el
bien (enero 2007 y
mayo 2005,
respectivamente)
Igual: Factor de 1.0322 1.1057

actualización
El saldo pendiente por deducir actualizado se multiplicará por el factor de 0.175 y el producto por
el 5%. El resultado será el crédito fiscal por inversiones realizadas de 1998 a 2007.
Crédito fiscal por inversiones realizadas de 1998 a 2007
Saldo pendiente por $1,495,353.22 $5,478,212.72

deducir a enero 2008
actualizado a
diciembre 2007
Por: Factor 0.175 0.175
Igual: Resultado 261,686.81 958,687.23
Por: Por ciento de 5% 5%

acreditamiento
Igual: Crédito fiscal por $13,084.34 $47,934.36

inversiones realizadas
de 1998 a 2007
Crédito fiscal actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 (inyectora)
Crédito fiscal por $13,084.34 $47,934.36

de 1998 a 2007
Entre: Doce 12 12
Igual: Crédito fiscal mensual $1,090.36 $3,994.53

por inversiones
realizadas de 1998 a
2007
En la aplicación del crédito en los pagos provisionales se considerará el número de meses al que
corresponda el pago, actualizándolo como se muestra a continuación:
Crédito fiscal del periodo por inversiones realizadas de 1998 a 2007 (inyectora)
Concepto Enero Febrero
Crédito fiscal mensual por inversiones realizadas de 1998 a $1,090.36 $1,090.36

2007
Por: Número de meses que comprende el pago provisional 1 2
Igual: Crédito fiscal del periodo por inversiones realizadas de 1998 1,090.36 2,180.72
a 2007
Por: Factor de actualización 1.1033 1.1033
Igual: Crédito fiscal del periodo por inversiones realizadas de 1998 $1,202.99 $2,405.99
a 2007 (inyectora)
Crédito fiscal actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 (construcción)
Crédito fiscal $3,994.53 $3,994.53 $3,994.53 $3,994.53 $3,994.53 $3,994.53

mensual por
inversiones
2007
Por: Número de meses 1 2 3 4 5 6

que comprende el
pago provisional
Igual: Crédito fiscal del 3,994.53 7,989.06 11,983.59 15,978.12 19,972.65 23,967.18
periodo por
inversiones
2007
Por: Factor de 1.1033 1.1033 1.1033 1.1033 1.1033 1.1033

actualización
Igual: Crédito fiscal del $4,407.16 $8,814.33 $13,221.49 $17,628.66 $22,035.82 $26,442.99
periodo actualizado
por inversiones
2007 (construcción)
Crédito fiscal $3,994.53 $3,994.53 $3,994.53 $3,994.53 $3,994.53 $3,994.53

mensual por
inversiones
realizadas de 1998
a 2007

que comprende el
pago provisional
periodo por
inversiones
realizadas de 1998
a 2007
Por: Factor de 1.1033 1.1033 1.1033 1.1033 1.1033 1.1033

actualización
periodo 5

actualizado por
inversiones
realizadas de 1998
a 2007
(construcción)
Donde:
Concepto Importe
INPC del último mes del ejercicio 95.5370

fiscal inmediato anterior en que
se aplica (diciembre 2009)
Entre: INPC de diciembre 2007 86.5881
Para el IETU del ejercicio, sólo se actualizará el crédito correspondiente a la construcción. En el

caso de la inyectora, se tomará el último crédito aplicado, es decir, el de febrero 2010.
Crédito fiscal del ejercicio actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007
Crédito fiscal por $2,180.72 $47,934.36

de 1998 a 2007
Por: Factor de No aplica 1.1187

actualización
Igual: Crédito fiscal del $2,180.72 $53,624.17

ejercicio actualizado
por inversiones
2007
Donde:
INPC del sexto mes 96.8672

del ejercicio en que se
aplique el crédito
fiscal (junio 2010)
Entre: INPC de diciembre 86.5881

2007
Igual: Factor de 1.1187

actualización
2.3. Inventarios a diciembre 2007
El cinco de noviembre de 2007, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el “Decreto por el

que se otorgan diversos beneficios fiscales en materia de los impuestos sobre la renta y
empresarial a tasa única.” (Decreto), donde se prevé la determinación de varios créditos
acreditables contra el IETU.
Uno de ellos, es tomar como base el saldo de los inventarios de materias primas, producción en
proceso y artículos terminados, que al 31 de diciembre de 2007 tuvieran los contribuyentes (art.
Primero del Decreto).
Si partimos del saldo de todos los inventarios de la empresa “Muebles Decorativos, S.A. de C.V.”,
obtendremos el siguiente crédito fiscal.
Crédito fiscal mensual por inventarios
Concepto Importe
Inventarios al 31 de diciembre $486,578.00

de 2007
Por: Factor 0.175
Igual: Resultado 85,151.15
Por: Por ciento de acreditamiento 6%
Igual: Crédito fiscal del ejercicio por 5,109.07

inventarios
Entre Doce 12
Igual: Crédito fiscal mensual por $425.76

inventarios
Para su aplicación en los pagos provisionales y en el ejercicio, será necesario actualizarlo como se
muestra:
Crédito fiscal del periodo actualizado por inventarios
Crédito fiscal mensual $425.76 $425.76 $425.76 $425.76 $425.76 $425.76

por inventarios
Por: Número de meses que 1 2 3 4 5 6

comprende el pago
provisional
Igual: Crédito fiscal del 425.76 851.52 1,277.28 1,703.04 2,128.80 2,554.56
periodo por inventarios
Por: Factor de actualización 1.1033 1.1033 1.1033 1.1033 1.1033 1.1033
Igual: Crédito fiscal del $469.74 $939.48 $1,409.22 $1,878.96 $2,348.71 $2,818.45
periodo actualizado por
inventarios

Crédito fiscal $425.76 $425.76 $425.76 $425.76 $425.76 $425.76

mensual por
inventarios

que comprende el
pago provisional
periodo por
inventarios
Por: Factor de 1.1033 1.1033 1.1033 1.1033 1.1033 1.1033

actualización
periodo actualizado
por inventarios
Donde:
Concepto Importe

inmediato anterior en que se
aplica (diciembre 2009)
Igual: Factor de actualización para pagos 1.1033

provisionales
Crédito fiscal del ejercicio actualizado por inventarios
Concepto Importe
Crédito fiscal del ejercicio por $5,109.07

inventarios
Igual: Crédito fiscal del ejercicio $5,715.52

actualizado por inventarios
Donde:
Concepto Importe
INPC del sexto mes del ejercicio 96.8672

en que se aplica (junio 2010)
Igual: Factor de actualización para el 1.1187

ejercicio 2008
2.4. Pérdidas pendientes de amortizar 2005–2007
Podrán aplicar un crédito fiscal contra el IETU a cargo en los pagos provisionales y en la
declaración del ejercicio, los contribuyentes que al 1o de enero de 2008 hubieran tenido saldos
pendientes de amortizar de pérdidas generadas entre 2005 y 2007 derivadas de la deducción
inmediata de: (art. Segundo del Decreto):
activos fijos conforme a lo previsto en los artículos 220 ó 136 de la LISR
terrenos conforme al artículo 225 de la LISR
La empresa que nos ocupa, obtuvo una pérdida fiscal en 2007 por la deducción inmediata de una
máquina inyectora, por lo que se procederá a determinar este crédito.
Pérdida del ejercicio 2007
Concepto Importe
Ingresos acumulables del $20,456,846.00

ejercicio
Menos: Deducciones autorizadas (no 20,154,879.00

incluye deducción inmediata)
Menos: Deducción inmediata aplicada 1,121,741.34

en el ejercicio
Igual: Pérdida del ejercicio 2007 ($819,774.34)
La base para determinar el crédito fiscal por pérdidas pendientes de amortizar a 2008, será el
importe menor entre dichas pérdidas y la deducción inmediata ajustada.
Para lo cual, se disminuirá de la deducción inmediata aplicada en el ejercicio donde se obtuvo la

pérdida (2007), la depreciación que le correspondería al bien de haberse deducido en términos de
los artículos 40 o 41 de la LISR.
MOI ajustado
Concepto Importe
Fecha de adquisición 07/01/2007
Concepto Inyectora
MOI $1,578,970.00
Igual: MOI ajustado $1,579,917.38
Donde:
INPC del último mes de la 83.9380

primera mitad del periodo
transcurrido entre la fecha de la
inversión y el cierre del ejercicio
(junio 2007)
Entre: INPC del mes de adquisición 83.8821

(enero 2007)
Deducción inmediata aplicada en el ejercicio 2007
Concepto Importe
MOI ajustado $1,579,917.38
Por: Por ciento de deducción 71%

inmediata
Igual: Deducción inmediata aplicada $1,121,741.34

en el ejercicio 2007
Depreciación actualizada del ejercicio conforme al artículo 41, fracción V de LISR
Concepto Importe
MOI $1,578,970.00
Por: Por ciento de depreciación 9%
Igual: Depreciación del ejercicio 142,107.30

Entre: Doce 12
Igual: Depreciación mensual 11,842.28
Por: Meses completos de uso en el 11

ejercicio
Igual: Depreciación histórica del 130,265.08

ejercicio
Igual: Depreciación actualizada del $130,343.24

ejercicio conforme al artículo 41,
fracción V de LISR
Donde:
INPC del último mes de la 83.9380

primera mitad del periodo de
utilización (junio de 2007)
Entre: INPC del mes de adquisición 83.8821

(enero 2007)
Deducción inmediata ajustada
Concepto Importe
Deducción inmediata aplicada en $1,121,741.3

el ejercicio 2007 4
Menos: Depreciación actualizada del 130,343.24

ejercicio conforme al artículo 40
de la LISR
Igual: Deducción inmediata ajustada $991,398.10
Menor
Concepto Importe
Pérdida del ejercicio 2007 $819,774.34
Contra: Deducción inmediata ajustada $991,398.10

Como la pérdida del ejercicio 2007 (pendiente de amortizar al 1o de enero de 2008), es inferior a
la deducción inmediata ajustada, se considerara la pérdida para determinar el crédito.
Resultado de la fracción I, del artículo Segundo del Decreto
Concepto Importe
Pérdida del ejercicio 2007 $819,774.34
Igual: Resultado de la fracción I, del $842,072.20

artículo Segundo del Decreto
Donde:
INPC de diciembre de 2007 86.5881
Entre: INPC del primer mes de la 84.2945

segunda mitad del ejercicio en el
que se obtuvo la pérdida (julio
2007)
Crédito fiscal del ejercicio por pérdidas 2005-2007
Concepto Importe
Resultado de la fracción I, del $842,072.20

artículo Segundo del Decreto
Por: Factor 0.175
Por: Por ciento de acreditamiento 5%
Igual: Crédito fiscal del ejercicio por $7,368.13

pérdidas 2005-2007
Crédito fiscal mensual por pérdidas 2005-2007
Concepto Importe
Crédito fiscal del ejercicio por $7,368.13

pérdidas 2005-2007
Entre: Doce 12
Igual: Crédito fiscal mensual por $614.01
pérdidas 2005-2007
Cuando el contribuyente enajene las inversiones o dejen de ser útiles para obtener sus ingresos, a
partir del ejercicio fiscal en que ello ocurra, no podrá aplicar el crédito fiscal pendiente de
acreditar.
Toda vez que el activo se enajenó en febrero, sólo podrá considerarse su aplicación por los meses
de enero y febrero de 2010, y el importe correspondiente a este último periodo será el que se
considerará en la declaración anual.
Crédito fiscal del periodo actualizado por pérdidas 2005-2007
Concepto Enero Febrero
Crédito fiscal mensual por $614.01 $614.01

pérdidas 2005-2007
Por: Número de meses que 1 2

comprende el pago
provisional
Igual: Crédito fiscal del periodo 614.01 1228.02

por pérdidas 2005-2007
Por: Factor de actualización 1.1033 1.1033
Igual: Crédito fiscal del periodo $677.44 $1,354.87

actualizado por pérdidas
2005-2007
Donde:
Concepto Importe

inmediato anterior en que se aplica
(diciembre 2009)
Igual: Factor de actualización para pagos 1.1033

provisionales
Este crédito no debe aplicarse cuando por las inversiones que hubieran generado las pérdidas, se
hubiera aplicado lo dispuesto en el artículo Quinto Transitorio de la LIETU (deducción adicional por
inversiones del último cuatrimestre de 2007).
Para este ejemplo, la inyectora si se consideró para la determinación del crédito fiscal de
inversiones de 1998 a 2007, sin embargo no existe impedimento para su inclusión en ambos
créditos (artículo Sexto Transitorio de la LIETU).
2.5. Crédito por nómina
Si bien los sueldos y salarios, prestaciones de previsión social gravadas y las aportaciones de
seguridad social, no son deducibles en el IETU, sí servirán de base para determinar el crédito fiscal
por nómina y cuotas de seguridad social acreditable contra el IETU (arts. Quinto, fracción I;
Octavo, penúltimo párrafo y 10 penúltimo párrafo de la LIETU).
Así, tomando exclusivamente los pagos gravados a los trabajadores por las retribuciones realizadas
a éstos y las aportaciones de seguridad social a cargo del empleador, la empresa determina el
crédito fiscal conforme a lo siguiente:
Crédito IETU por salarios acumulado del periodo
Sueldos y salarios $240,561.0 $239,580.0 $241,894.2 $240,654.0 $241,548.0 $242,199.1

0 0 0 0 0 4
Más: Aguinaldo gravado 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Más: Prima vacacional 3,624.00 3,594.00 2,854.00 3,045.00 3,156.00 2,956.00

gravada
Más: Previsión social 12,568.00 12,568.00 12,568.00 12,568.00 12,568.00 12,568.00

gravada
Más: Otros pagos 16,540.00 0.00 15,987.00 25,489.00 0.00 19,871.00

gravados
Igual Contraprestacione 273,293.00 255,742.00 273,303.20 281,756.00 257,272.00 277,594.14

: s gravadas del
period
Por: Factor 0.175 0.175 0.175 0.175 0.175 0.175
Igual Crédito IETU por 47,826.28 44,754.85 47,828.06 49,307.30 45,022.60 48,578.97
: salaries
Más: Crédito IETU por 0.00 47,826.28 92,581.13 140,409.19 189,716.49 234,739.09
salarios de meses
anteriores
Igual Crédito IETU por $47,826.28 $92,581.13 $140,409.1 $189,716.4 $234,739.0 $283,318.0
: salarios 9 9 9 6
acumulado del
periodo
Sueldos y salarios $242,984.0 $244,298.0 $242,588.1 $241,589.0 $243,015.0 $241,968.0

0 0 4 0 0 0
Más: Aguinaldo gravado 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 8,954.00
Más: Prima vacacional 3,846.00 3,789.00 2,987.00 3,045.00 2,648.00 3,984.00

gravada
Más: Previsión social 12,568.00 12,568.00 12,568.00 12,568.00 12,568.00 12,568.00

gravada
Más: Otros pagos 20,568.00 0.00 0.00 22,548.00 19,876.00 20,489.00

gravados
Igual Contraprestacione 279,966.00 260,655.00 258,143.14 279,750.00 278,107.00 287,963.00

: s gravadas del
period
Por: Factor 0.175 0.175 0.175 0.175 0.175 0.175
Igual Crédito IETU por 48,994.05 45,614.63 45,175.05 48,956.25 48,668.73 50,393.53
: salaries
Más: Crédito IETU por 283,318.06 332,312.11 377,926.74 423,101.79 472,058.04 520,726.77
salarios de meses
anteriores
Igual Crédito IETU por $332,312.1 $377,926.7 $423,101.7 $472,058.0 $520,726.7 $571,120.3
: salarios 1 4 9 4 7 0
acumulado del
periodo
Crédito IETU por contribuciones de seguridad social acumulado al periodo

Cuotas IMSS, $108,228.0 $62,630.15 $108,021.54 $62,158.00 $106,724.00 $62,179.00
SAR e Infonavit a 1
cargo del patrón

Por: Factor 0.175 0.175 0.175 0.175 0.175 0.175
Igual: Crédito IETU por 18,939.90 10,960.28 18,903.77 10,877.65 18,676.70 10,881.33
contribuciones
de seguridad
social del mes
Más: Crédito IETU por 0.00 18,939.90 29,900.18 48,803.95 59,681.60 78,358.30
contribuciones
de seguridad
social de meses
anteriores
Igual: Crédito IETU por $18,939.90 $29,900.18 $48,803.95 $59,681.60 $78,358.30 $89,239.63
contribuciones
de seguridad
social
acumulado al
periodo
Cuotas IMSS, $108,396.2 $62,158.40 $106,720.0 $62,630.54 $107,642.0 $62,068.00

SAR e Infonavit 1 4 2
a cargo del
patrón
Por: Factor 0.175 0.175 0.175 0.175 0.175 0.175
Igual: Crédito IETU 18,969.34 10,877.72 18,676.01 10,960.34 18,837.35 10,861.90

por
contribuciones
de seguridad
social del mes
Más: Crédito IETU 89,239.63 108,208.97 119,086.69 137,762.70 148,723.04 167,560.39

por
contribuciones
de seguridad
social de
meses
anteriores
Igual: Crédito IETU $108,208.9 $119,086.6 $137,762.7 $148,723.0 $167,560.3 $178,422.2

por 7 9 0 4 9 9
contribuciones
de seguridad
social
acumulado al
periodo
2.6. Pagos provisionales
La empresa realizó los siguientes pagos provisionales durante el ejercicio, con los créditos
determinados en los puntos anteriores, bajo las premisas siguientes:
únicamente se gravan los ingresos efectivamente cobrados
las deducciones autorizadas serán solamente las efectivamente erogadas
no se considerarán ingreso o deducción, según corresponda:
los intereses por operaciones de financiamiento o de mutuo que no se consideren parte del precio
del bien o servicio
las operaciones financieras derivadas, cuando la enajenación del subyacente no esté afecto al
pago del IETU
el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes entre partes relacionadas residentes en
México o en el extranjero que den lugar al pago de regalías
Ingresos gravados para IETU acumulados del periodo
Cobranza por $201,544.0 $210,554.0 $22,484.00 $230,489.00 $220,654.00 $204,589.00

ventas a 0 0
crédito
Más Ventas de 1,639,620.0 1,364,380.0 1,972,044.0 1,661,435.00 1,953,955.00 1,649,575.00

: contado 0 0 0
Más Ingresos por 401,502.00 336,578.00 356,645.00 264,183.00 324,756.00 331,200.00
: servicios
Más Ingresos por 55,000.00 55,000.00 55,000.00 55,000.00 55,000.00 55,000.00

: arrendamient
o
Más Contraprestac 0.00 1,200,000.0 0.00 0.00 0.00 850,000.00

: ión por 0
enajenación
de actives
Más Contraprestac 0.00 0.00 0.00 0.00 1,450,000.00 0.00

: ión por
enajenación
de terrenos
Igua Ingresos 2,297,666.0 3,166,512.0 2,406,173.0 2,211,107.00 4,004,365.00 3,090,364.00

l: gravados para 0 0 0
el IETU
Más Ingresos 0.00 2,297,666.0 5,464,178.0 7,870,351.00 10,081,458.0 14,085,823.0

: gravados de 0 0 0 0
periodos
anteriores
Igua Ingresos $2,297,666. $5,464,178. $7,870,351. $10,081,458. $14,085,823. $17,176,187.

l: gravados para 00 00 00 00 00 00
IETU
acumulados
del periodo
Cobranza por $216,846.00 $224,354.00 $240,498.00 $217,894.00 $206,448.00 $213,684.00

ventas a crédito
Más: Ventas de 1,548,390.00 1,957,852.00 1,451,687.00 1,697,448.00 1,873,030.00 1,580,550.0

contado
Más: Ingresos por 373,024.00 334,305.00 340,644.00 349,461.00 347,030.00 351,726.00

servicios
Más: Ingresos por 65,000.00 65,000.00 65,000.00 65,000.00 65,000.00 65,000.00

arrendamiento
Más: Contraprestación 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

por enajenación
de actives
Más: Contraprestación 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

por enajenación
de terrenos
Igual: Ingresos gravados 2,203,260.00 2,581,511.00 2,097,829.00 2,329,803.00 2,491,508.00 2,210,960.0

para el IETU
Más: Ingresos gravados 17,176,187.00 19,379,447.00 21,960,958.00 24,058,787.00 26,388,590.00 28,880,098.

de periodos
anteriores
Igual: Ingresos gravados $19,379,447.0 $21,960,958.0 $24,058,787.0 $26,388,590.0 $28,880,098.0 $31,091,058

para IETU 0 0 0 0 0 0
acumulados del
periodo
Deducciones del IETU acumuladas del periodo incluyendo estímulos adicionales
Compras de $402,476.0 $397,621.00 $403,447.00 $402,962.00 $399,078.00 $407,816.00

mercancías 0
Devoluciones, 1,207.00 1,192.00 1,210.00 1,208.00 1,197.00 1,223.00

rebajas,
descuentos y
bonificacione
s
Honorarios a 19,218.00 19,455.00 19,692.00 19,930.00 19,265.00 19,763.00

sociedades
mercantiles
Más Honorarios 18,510.00 18,739.00 18,967.00 19,196.00 18,556.00 19,036.00

: personas
físicas
Más Arrendamient 45,000.00 45,000.00 45,000.00 45,000.00 45,000.00 45,000.00

: o de locales a
personas
físicas
Más Compra de 0.00 0.00 0.00 489,780.00 0.00 0.00

: activo fijo
Más Impuesto 6,102.83 6,078.30 6,136.16 6,105.15 6,127.55 6,143.87

: sobre
nóminas
Más Consumos en 166.00 168.00 170.00 172.00 167.00 171.00

: restaurant

Más Combustible 11,228.00 11,367.00 11,506.00 11,644.00 11,256.00 11,547.00

: y lubricantes
Más Cuotas y 0.00 0.00 1,354.00 0.00 0.00 0.00

: suscripciones
Más Fletes y 2,826.00 2,861.00 2,896.00 2,931.00 2,833.00 2,906.00

: acarreos
Más Viáticos y 3,823.00 3,870.00 3,917.00 3,965.00 3,832.00 3,932.00

: gastos de
viaje
Más Luz 18,620.00 18,850.00 19,080.00 19,309.00 18,666.00 19,149.00

:
Más Teléfonos 10,053.00 10,177.00 10,301.00 10,425.00 10,077.00 10,338.00

:
Más Mantenimien 7,384.00 7,475.00 7,566.00 7,657.00 7,402.00 7,594.00

: to
Más Papelería y 3,521.00 3,564.00 3,608.00 3,651.00 3,530.00 3,621.00

: útiles de

oficina
Más Seguros y 3,437.00 3,479.00 3,522.00 3,564.00 3,445.00 3,534.00

: fianzas
Más Publicidad 16,530.00 16,734.00 16,938.00 17,143.00 16,571.00 17,001.00

:
Más Agua 40,660.00 41,162.00 41,664.00 42,166.00 40,760.00 41,815.00

:
Más Recargos 0.00 0.00 0.00 854.00 0.00 365.00

:
Más Gastos por 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

: fiesta de fin

de año
Más Comisiones 1,997.00 2,022.00 2,047.00 2,071.00 2,002.00 2,054.00

:
Más Otros gastos 11,225.00 11,363.00 11,502.00 11,640.00 11,252.00 11,543.00

:
Igual Deducciones 623,983.83 621,177.30 630,523.16 1,121,373.1 621,016.55 634,551.87

: del IETU 5
Más Deducciones 0.00 623,983.83 1,245,161.1 1,875,684.2 2,997,057.4 3,618,073.9

: del IETU de 3 9 4 9
periodos

anteriores
Igual Deducciones 623,983.83 1,245,161.1 1,875,684.2 2,997,057.4 3,618,073.9 4,252,625.8

: del IETU 3 9 4 9 6

acumuladas
del periodo
Más Deducción 26,199.63 52,699.96 79,613.72 105,813.36 131,432.76 157,677.03

: actualizada
por
inversiones
del último
cuatrimestre
2007 del
periodo
Igual Deducciones $650,183.4 $1,297,861. $1,955,298. $3,102,870. $3,749,506. $4,410,302.

: del IETU 6 09 01 80 75 89
acumuladas
del periodo
incluyendo
estímulos
adicionales
Compras de $408,302.00 $405,389.00 $400,534.00 $414,613.00 $404,418.00 $408,302.00

mercancías
Devoluciones 1,224.00 1,216.00 1,201.00 1,243.00 1,215.00 1,224.00

, rebajas,
descuentos y
bonificacione
s
Honorarios a 19,479.00 19,336.00 21,116.00 20,641.00 19,455.00 19,906.00

sociedades
mercantiles
Más Honorarios 18,761.00 18,624.00 20,338.00 19,881.00 18,739.00 19,173.00

: personas
físicas

Más Arrendamien 45,000.00 45,000.00 45,000.00 45,000.00 45,000.00 45,000.00

: to de locales
a personas
físicas
Más Compra de 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

: activo fijo
Más Impuesto 6,163.40 6,196.44 6,153.50 6,128.23 6,164.18 6,138.00

: sobre
nóminas

Más Consumos en 169.00 167.00 183.00 179.00 169.00 172.00

: restaurante

Más Combustible 11,381.00 11,298.00 12,337.00 12,060.00 11,367.00 11,630.00

: y lubricantes

Más Cuotas y 1,611.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

: suscripciones
Más Fletes y 2,864.00 2,844.00 3,105.00 3,036.00 2,861.00 2,927.00

: acarreos
Más Viáticos y 3,875.00 3,847.00 4,200.00 4,106.00 3,870.00 3,960.00

: gastos de
viaje

Más Luz 18,873.00 18,735.00 20,459.00 19,997.00 18,850.00 19,286.00

:
Más Teléfonos 10,189.00 10,115.00 11,045.00 10,797.00 10,177.00 10,412.00

:
Más Mantenimien 7,484.00 7,429.00 8,113.00 7,932.40 7,475.00 7,648.00

: to
Más Papelería y 3,569.00 3,543.00 3,869.00 3,782.00 3,564.00 3,647.00

: útiles de

oficina

Más Seguros y 3,485.00 3,458.00 3,776.00 3,691.00 3,479.00 3,560.00

: fianzas
Más Publicidad 16,755.00 16,632.00 18,163.00 17,755.00 16,734.00 17,122.00

:
Más Agua 41,212.00 40,911.00 44,676.00 43,672.00 41,162.00 42,116.00

:
Más Recargos 0.00 0.00 0.00 349.00 0.00 0.00

:
Más Gastos por 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 8,900.00

: fiesta de fin
de año
Más Comisiones 2,024.00 2,010.00 2,195.00 2,145.00 2,022.00 2,069.00

:
Más Otros gastos 11,377.00 11,294.00 12,335.00 12,056.00 11,363.00 11,627.00

:
Igua Deducciones 633,797.40 628,044.44 638,798.50 649,063.63 628,084.18 644,819.00

l: del IETU
Más Deducciones 4,252,625.8 4,886,423.2 5,514,467.7 6,153,266.2 6,802,329.8 7,430,414.0

: del IETU de 6 6 0 0 3 1
periodos
anteriores
Igua Deducciones 4,886,423.2 5,514,467.7 6,153,266.2 6,802,329.8 7,430,414.0 8,075,233.0

l: del IETU 6 0 0 3 1 1
acumuladas
del periodo
Más Deducción 184,351.18 211,269.65 238,925.73 267,117.41 296,180.61 324,712.92

: actualizada

por
inversiones
del último
cuatrimestre
2007 del
periodo
Igua Deducciones $5,070,774. $5,725,737. $6,392,191. $7,069,447. $7,726,594. $8,399,945.

l: del IETU 44 35 93 24 62 93
acumuladas
del periodo
incluyendo
estímulos
El punto de interacción entre el IETU y el ISR, es dónde éste último se acredita contra el saldo a
cargo del otro. Para ello, el ISR acreditable, será el efectivamente pagado; incluyendo el retenido
(considerado como pago provisional), el liquidado con el acreditamiento del impuesto a los
depósitos en efectivo (IDE) o cubierto mediante compensación en términos del artículo 23 del
Código Fiscal de la Federación (CFF).
Por el contrario, no puede acreditarse el cubierto mediante acreditamientos o reducciones, como

por ejemplo con el subsidio para el empleo, crédito fiscal por diesel, etc.
A continuación, se muestra la integración del ISR propio acreditable para la empresa “Muebles
Decorativos, S.A. de C.V.” y los pagos provisionales del IETU.
ISR propio por acreditar del periodo contra el IETU
ISR pagado $13,108.1 $309,168.1 $540,633.9 $627,363.9 $886,390.77 $1,100,896.9

(acumulado) 1 9 6 9 4
Más: ISR retenido 784.00 1,591.00 2,418.00 3,235.00 4,010.00 4,792.00

por bancos
(acumulado)
Más: Impuesto a 12,734.00 39,496.00 66,294.50 88,434.00 114,961.50 136,923.00

los depósitos
en efectivo
retenido y
efectivament
e acreditado
contra el ISR
(acumulado)
Igual ISR propio $26,626.1 $350,255.1 $609,346.4 $719,032.9 $1,005,362.2 $1,242,611.9

: por acreditar 1 9 6 9 7 4
del periodo
contra el IETU
ISR pagado $1,299,269. $1,532,248. $1,709,595. $1,920,308. $2,138,645. $2,335,128.

(acumulado) 69 91 52 93 34 11
Más ISR retenido 5,593.00 6,406.00 7,264.00 8,086.00 8,891.00 9,688.00

: por bancos
(acumulado)
Más Impuesto a 157,367.00 183,953.00 202,946.50 225,626.50 250,940.00 271,866.50

: los
depósitos en
efectivo
retenido y
efectivamen
te
acreditado
contra el ISR
(acumulado)
Igual ISR propio $1,462,229. $1,722,607. $1,919,806. $2,154,021. $2,398,476. $2,616,682.

: por 69 91 02 43 34 61
acreditar del

periodo
contra el
IETU
IETU a pagar en el pago provisional
Ingresos $2,297,666. $5,464,178. $7,870,351. $10,081,458. $14,085,823. $17,176,187.

gravados 00 00 00 00 00 00
para IETU
acumulados
del periodo
Meno Deduccione 650,183.46 1,297,861.0 1,955,298.0 3,102,870.80 3,749,506.75 4,410,302.89

s: s del IETU 9 1

acumuladas
del periodo
incluyendo
estímulos
adicionales
Igual: Base para el 1,647,482.5 4,166,316.9 5,915,052.9 6,978,587.20 10,336,316.2 12,765,884.1

IETU 4 1 9 5 1
Por: Tasa 17.5% 17.5% 17.5% 17.5% 17.5% 17.5%
Igual: IETU 288,309.44 729,105.46 1,035,134.2 1,221,252.76 1,808,855.34 2,234,029.72

causado 7
Meno Crédito IETU 47,826.28 92,581.13 140,409.19 189,716.49 234,739.09 283,318.06

s: por salarios
acumulado
del periodo
Meno Crédito IETU 18,939.90 29,900.18 48,803.95 59,681.60 78,358.30 89,239.63

s: por
contribucio
nes de
seguridad
social
acumulado
al periodo
Meno Crédito 1,202.99 2,405.99 2,405.99 2,405.99 2,405.99 2,405.99

s: fiscal del
periodo
actualizado
por
inversiones
realizadas
de 1998 a
2007
(inyectora)
Meno Crédito 4,407.16 8,814.33 13,221.49 17,628.66 22,035.82 26,442.99

s: fiscal del

periodo
actualizado
por
inversiones
realizadas
de 1998 a
2007
(construcció
n)
Meno Crédito 469.74 939.48 1,409.22 1,878.96 2,348.71 2,818.45

s: fiscal del

periodo
actualizado
por
inventarios
Meno Crédito 677.44 1,354.87 1,354.87 1,354.87 1,354.87 1,354.87

s: fiscal del
periodo
actualizado
por
pérdidas
2005-2007
Meno ISR propio 26,626.11 350,255.19 609,346.46 719,032.99 1,005,362.27 1,242,611.94

s: por
acreditar
del periodo
contra el
IETU
Igual: IETU a cargo 188,159.82 242,854.29 218,183.10 229,553.20 462,250.29 585,837.79
Meno Pagos 0.00 188,159.82 242,854.29 242,854.29 242,854.29 462,250.29

s: provisionale
s del IETU
de periodos
anteriores
Igual: IETU a pagar $188,159.8 $54,694.47 $0.00 $0.00 $219,396.00 $123,587.50

en el pago 2

provisional

Ingresos $19,379,447 $21,960,958 $24,058,787 $26,388,590 $28,880,098 $31,091,058

gravados .00 .00 .00 .00 .00 .00
para IETU
acumulados
del periodo
Meno Deduccione 5,070,774.4 5,725,737.3 6,392,191.9 7,069,447.2 7,726,594.6 8,399,945.9

s: s del IETU 4 5 3 4 2 3
acumuladas
del periodo
incluyendo
estímulos
adicionales
Igual: Base para el 14,308,672. 16,235,220. 17,666,595. 19,319,142. 21,153,503. 22,691,112.

IETU 56 65 07 76 38 07
Por: Tasa 17.5% 17.5% 17.5% 17.5% 17.5% 17.5%
Igual: IETU 2,504,017.7 2,841,163.6 3,091,654.1 3,380,849.9 3,701,863.0 3,970,944.6

causado 0 1 4 8 9 1
Meno Crédito 332,312.11 377,926.74 423,101.79 472,058.04 520,726.77 571,120.30

s: IETU por
salarios
acumulado
del periodo
Meno Crédito 108,208.97 119,086.69 137,762.70 148,723.04 167,560.39 178,422.29

s: IETU por
contribucio
nes de
seguridad
social
acumulado
al periodo
Meno Crédito 2,405.99 2,405.99 2,405.99 2,405.99 2,405.99 2,405.99

s: fiscal del
periodo
actualizado
por
inversiones
realizadas
de 1998 a
2007
(inyectora)
Meno Crédito 30,850.15 35,257.32 39,664.48 44,071.65 48,478.81 52,885.98

s: fiscal del
periodo
actualizado
por
inversiones
realizadas
de 1998 a
2007
(construcci
ón)
Meno Crédito 3,288.19 3,757.93 4,227.67 4,697.41 5,167.15 5,636.89

s: fiscal del
periodo
actualizado
por
inventarios
Meno Crédito 1,354.87 1,354.87 1,354.87 1,354.87 1,354.87 1,354.87

s: fiscal del
periodo
actualizado
por
pérdidas
2005-2007
Meno ISR propio 1,462,229.6 1,722,607.9 1,919,806.0 2,154,021.4 2,398,476.3 2,616,682.6

s: por 9 1 2 3 4 1
acreditar
del periodo
contra el
IETU
Igual: IETU a 563,367.73 578,766.16 563,330.62 553,517.55 557,692.77 542,435.68

cargo
Meno Pagos 585,837.79 585,837.79 585,837.79 585,837.79 585,837.79 585,837.79

s: provisionale
s del IETU
de periodos
anteriores
Igual: IETU a $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00

pagar en el
pago
provisional
2.7. IETU del ejercicio
Bajo las mismas consideraciones que en los pagos provisionales, el impuesto del ejercicio se
integra como sigue:
IETU del ejercicio
Concepto Importe
Ingresos gravados para IETU del $31,091,058.0

ejercicio 0
Menos: Deducciones del IETU del 8,075,233.01

Concepto Importe
ejercicio
Menos: Deducción actualizada por 324,712.93

inversiones del último
cuatrimestre 2007 para
aplicarse en 2008
Igual: Base para el IETU 22,691,112.06
Por: Tasa 17.5%
Igual: IETU causado 3,970,944.61
Menos: Crédito IETU por salarios 571,120.30

acumulado del periodo
Menos: Crédito IETU por contribuciones 178,422.29

de seguridad social acumulado
al periodo
Menos: Crédito fiscal del periodo 2,180.72

actualizado por inversiones
realizadas de 1998 a 2007
(inyectora)

actualizado por inversiones

realizadas de 1998 a 2007
(construcción)

actualizado por inventarios


actualizado por pérdidas 2005-
2007
Menos: ISR propio por acreditar del 3,158,526.74

periodo contra el IETU
Igual: IETU del ejercicio $0.00

Cualquier acreditamiento aplicado contra el IETU causado, no podrá ser superior a éste, por lo que
no pueden generarse saldos a favor. Por ello, del ISR propio acreditable de $3,818,508.24
(conformado como se muestra en la siguiente cédula), sólo se acreditan $3,158,526.74, para
alcanzar a cubrir dicho IETU.
ISR propio por acreditar del periodo contra el IETU
Concepto Importe
ISR pagado en la declaración $1,201,825.63

anual
ISR pagado en los pagos 2,335,128.11

provisionales
Más: ISR retenido por bancos 9,688.00
Más: Impuesto a los depósitos en 271,866.50

efectivo retenido y efectivamente
acreditado contra el ISR
Igual: ISR propio por acreditar del $3,818,508.24

periodo contra el IETU
Debido a que el IETU del ejercicio fue cero, los pagos provisionales que se realizaron de este
impuesto por $585,837.79 pueden compensarse contra el ISR a pagar en la declaración anual, lo
cual evitará un desembolso innecesario al contribuyente.
El ISR cubierto con la compensación se considera como ISR propio efectivamente pagado para
efectos de su acreditamiento contra el IETU anual. Cabe recordar que se considerará como
efectivamente pagado el ISR propio del ejercicio por acreditar que se entere simultáneamente con
la declaración del ejercicio. (art. Octavo, cuarto párrafo de la LIETU y reglas I.4.3.3. y I.4.3.6. de la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2010).
Así, los pagos provisionales del IETU efectivamente pagados en el ejercicio, se compensan contra
el ISR a cargo ($1,201,825.63) por lo que el contribuyente sólo enterará la diferencia a su cargo por
$627,139.98.
El exceso de pagos provisionales del IETU que se compensa contra el ISR no puede reflejarse como
tal en el programa de los “Documentos Electrónicos Múltiples”, para presentar la declaración
anual de las personas morales 2010, pues éste no lo contempla. Por lo que el excedente sólo
podrá reflejarse como un saldo a favor del IETU
Las cifras relativas al ISR se mostrarán como se observa en la tabla
La compensación se refleja únicamente en el portal bancario

Recuerde que deberá presentar el aviso de compensación a través de la página en Internet del
Servicio de Administración Tributaria www.sat.gob.mx, de conformidad con el siguiente cuadro:
Día siguiente a la
Sexto dígito numérico de
presentación de la
la clave del Registro
declaración en que
Federal de
hubieren efectuado la
Contribuyentes
compensación
1y2 Sexto y Séptimo día hábil

siguiente
3y4 Octavo y Noveno día hábil

siguiente
5y6 Décimo y Décimo Primer

día hábil siguiente
7y8 Décimo Segundo y Décimo

Tercer día hábil siguiente
9y0 Décimo Cuarto y Décimo

Quinto día hábil siguiente
ISR a pagar
Concepto Importe
ISR a pagar en la declaración del $1,201,825.63

ejercicio
Menos: Pagos provisionales del IETU del 585,837.79

ejercicio compensados contra el
ISR
Igual: ISR a pagar $615,987.84
IETU a favor en la declaración anual
Concepto Importe
Pagos provisionales del IETU del $585,837.79

ejercicio
Menos: Pagos provisionales del IETU del 585,837.79

ejercicio compensados contra el
ISR
Igual: IETU a favor en la declaración $0.00

anual
3. Conclusiones
Resulta imprescindible conocer los diversos créditos fiscales previstos en la LIETU y en el Decreto,
que junto con el acreditamiento del ISR propio, permitirán disminuir la carga fiscal por el IETU.
Asimismo, el derecho a la compensación de los saldos a favor que en su caso se generen del ISR o
del IETU, evitarán erogar cantidades adicionales al contribuyente.

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1.

2.1. Inversiones del último cuatrimestre 2007

Deducción por inversiones del último cuatrimestre 2007

MOI efectivamente pagado $845,680.00

Igual: Deducción por inversiones $281,893.33

La deducción adicional por inversiones nuevas adquiridas en el último cuatrimestre de 2007, se

Deducción por inversiones del último cuatrimestre 2007 mensual

Deducción por inversiones del $281,893.33

Igual: Deducción por inversiones del $23,491.11

Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

Deducción por $23,491.11 $23,491.11 $23,491.11 $23,491.11 $23,491.11 $23,491.11

Igual: Deducción por 23,491.11 46,982.22 70,473.33 93,964.44 117,455.55 140,946.66

Por: Factor de 1.1153 1.1217 1.1297 1.1261 1.119 1.1187

Igual: Deducción $26,199.63 $52,699.96 $79,613.72 $105,813.3 $131,432.7 $157,677.0

Índice Nacional 96.5755 97.1341 97.8236 97.5119 96.8975 96.8672

Entre: INPC de 86.5881 86.5881 86.5881 86.5881 86.5881 86.5881

Igual: Factor de 1.1153 1.1217 1.1297 1.1261 1.119 1.1187

Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Deducción $23,491.11 $23,491.11 $23,491.11 $23,491.11 $23,491.11 $23,491.11

Igual: Deducción 164,437.77 187,928.88 211,419.99 234,911.10 258,402.21 281,893.32

Por: Factor de 1.1211 1.1242 1.1301 1.1371 1.1462 1.1519

Igual: Deducción $184,351.1 $211,269.6 $238,925.7 $267,117.4 $296,180.6 $324,712.9

INPC del 97.0775 97.3471 97.8574 98.4615 99.2504 99.7421

Entre: INPC de 86.5881 86.5881 86.5881 86.5881 86.5881 86.5881

Igual: Factor de 1.1211 1.1242 1.1301 1.1371 1.1462 1.1519

En el cálculo del impuesto del ejercicio, la deducción se actualizará como se muestra a

Deducción por inversiones del $281,893.33

Por: Factor de actualización 1.1519

Igual: Deducción actualizada por $324,712.93

INPC del último mes del 99.7421

Entre: INPC de diciembre de 2007 86.5881

Igual: Factor de actualización 1.1519

2.2. Inversiones 1998 a 2007

Inyectora $1,578,970.00 Enero 2007

Construcción $5,689,401.00 Mayo 2005

Depreciación acumulada a diciembre 2007

Concepto Inyectora Construcción

MOI $1,578,970.0 $5,689,401.00

Igual: Depreciación 142,107.30 284,470.05

Igual: Depreciación 11,842.28 23,705.84

Por: Meses desde que 11 31

Igual: Depreciación $130,265.08 $734,881.04

Saldo pendiente por deducir a enero 2008 actualizado a diciembre 2007

Concepto Inyectora Construcción

MOI $1,578,970.00 $5,689,401.00

Menos: Depreciación 130,265.08 734,881.04

Igual: Saldo pendiente por 1,448,704.92 4,954,519.96

Por: Factor de 1.0322 1.1057

Igual: Saldo pendiente por $1,495,353.22 $5,478,212.72

INPC de diciembre 86.5881 86.5881

Entre: INPC del mes en 83.8821 78.3075

Igual: Factor de 1.0322 1.1057

Crédito fiscal por inversiones realizadas de 1998 a 2007

Concepto Inyectora Construcción

Saldo pendiente por $1,495,353.22 $5,478,212.72

Por: Factor 0.175 0.175

Igual: Resultado 261,686.81 958,687.23

Por: Por ciento de 5% 5%

Igual: Crédito fiscal por $13,084.34 $47,934.36

Crédito fiscal actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 (inyectora)

Concepto Inyectora Construcción

Crédito fiscal por $13,084.34 $47,934.36

Igual: Crédito fiscal mensual $1,090.36 $3,994.53