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20 décembre 2008
1
Sommaire
Introduction
De l’impôt subi…
… à l’impôt « contrôlé »
3
L’impôt subi …
Le consentement du contribuable
4
Contrôle de la variable fiscale
6
Quelques Principes de l’optimisation fiscale
7
Choix stratégiques : Création de l’entreprise
8
Avantages fiscaux liés à la création
9
Avantages fiscaux liés à la création
10
Avantages fiscaux liés à la création
Taxe professionnelle
L’exonération quinquennale: activités professionnelles nouvellement
créées avec l’exclusion de toutes celles reprises en cas de changement de
l’exploitant ou de transfert d’activité.
En cours d’exploitation: l’exonération quinquennale est limitée aux matériel
et outillages neufs acquis.
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Avantages fiscaux liés à la création
TVA
Exonération des biens d'investissements pour les
entreprises nouvellement créées pendant une période de
24 mois.
12
Avantages fiscaux liés à la création
TVA
Principe : Il s'agit des biens susceptibles d'être inscrits dans un compte
d'immobilisation et d'ouvrir droit à la déduction.
L'exonération s'applique à la demande des assujettis .
L'exonération en question est accordée à condition que le bien acquis soit:
- affecté à la réalisation d'une opération imposable ou exonérée avec droit à
déduction. Par conséquent les redevables réalisant des opérations situées en
dehors du champ d'application ou exonérées sans droit à déduction, ne peuvent
bénéficier de l'achat en exonération des biens d'investissement qu'ils acquièrent.
- conservé pendant une période de 5 ans suivant la date d'acquisition et de son
inscription dans un compte d'immobilisation.
En outre le bien en question ne doit pas être concerné par les exclusions du droit
à déduction.
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Forme juridique
Entreprise individuelle.
Société de personnes (associés personnes
physiques)
Société de personnes (associé personne
morale)
SARL
SA
SAS 14
Forme juridique
Entreprise individuelle
15
Forme juridique
Entreprise individuelle
16
Forme juridique
Entreprise individuelle
Article 35 du CGI: Charges déductibles (Impôt sur le revenu)
17
Forme juridique
Entreprise individuelle
18
Forme juridique
Entreprise individuelle
Revenus et profits de capitaux mobiliers
19
Forme juridique
Entreprise individuelle
Revenus et profits fonciers
20
Forme juridique
Entreprise individuelle
Abattement pour le cas des régimes RNS et forfaitaire
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Financement du projet
Apport en capital.
Apport en compte courant.
Emprunt.
Leasing (cas des véhicules)
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Financement du projet
Apport en capital:
Droits d’enregistrement:
Constitution
Augmentation de capital
Réduction du capital
Cession des actions/parts sociales
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Financement du projet
24
Financement du projet
Emprunt:
Effet de levier.
Aspect fiscal.
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Financement du projet
Lorsque les véhicules sont utilisés par les entreprises dans le cadre d'un
contrat de crédit-bail ou de location, la part de la redevance ou du
montant de la location, supportée par l'utilisateur et correspondant à
l'amortissement au taux de 20% par an sur la partie du prix du véhicule
excédant trois cent mille (300 000) dirhams n'est pas déductible pour la
détermination du résultat fiscal de l'utilisateur.
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Choix du régime d’imposition
27
Choix du régime d’imposition
28
Choix du régime d’imposition
Jusqu’à 24 000 0 0
24 001 à 30 000 15% 3 600
30 001 à 45 000 25% 6 600
45 001 à 60 000 35% 11 100
60 001 à 120 000 40% 14 100
Au-delà de 120 000 42% 16 500
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Choix du régime d’imposition
TVA:
Régime de l’encaissement
vs.
Régime du débit
30
Choix du régime d’imposition
TVA
31
Choix du régime d’imposition
TVA
TVA déductible sur les paiements effectués par effet: pour les
redevables qui sont imposés sous le régime des débits, la date prise
en considération est celle de l'acceptation de l'effet. Sans condition
du paiement effectif de l'effet à la date d'échéance.
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Cas 1 : Dépense justifiée vs. non justifiée?
Le secteur informel vous attire vers une prestation sans facture pour le
montant de 26.000,00.
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Cas 1 : Dépense justifiée vs. non justifiée?
Montant Payé
8.000,00
Montant HT
TVA
1
40.000,00
25.000,00
Prestation avec facture: 48.000 TTC Prestation sans facture pour 25.000
34
Cas 1 : Dépense justifiée vs. non justifiée?
Economie/IS sur
résultats
14.000,00
Coût net
23.400,00
2.600,00
Economie/IS sur
dividendes
35
Cas 1 : Dépense justifiée vs. non justifiée?
35%
Economie IS / Résultats
Economie IS / Dividendes
Coût
58%
7%
36
Cas 1 : Dépense justifiée vs. non justifiée?
25.000,00
24.500,00
24.000,00
25.000,00
23.500,00 Series1
23.000,00
23.000,00
22.500,00
22.000,00
Coût sans facture Coût avec facture
37
Choix du régime d’imposition
Bonus
vs.
Dividende
38
Bonus ou Dividende ?
39
Bonus ou Dividende ?
2.000,00
41.160,00
AMO
IR
Net
56.840,00
40
Bonus ou Dividende ?
1.670,84
16.457,81
47.485,38 AMO
CNSS
IR
Net
34.385,97
41
Bonus ou Dividende ?
35.000,00
IS à 35%
IS/Divid
NET
58.500,00
6.500,00
42
Bonus ou Dividende ?
30.000,00
IS à 30%
IS/Divid
NET
63.000,00 7.000,00
43
Bonus ou Dividende ?
70.000,00
60.000,00
50.000,00
40.000,00
63.000,00 Series1
58.500,00
30.000,00
47.485,38
20.000,00
10.000,00
-
Bonus Dividende/IS à 35% Dividende/IS à 30%
44
Limites de l’optimisation fiscale
45
MERCI POUR VOTRE ATTENTION
46