AUDITORIA TRIBUTARIA

CONCEPTOS GENERALES

ESEIT Virtu@l
Aspectos generales - Definiciones
Auditoría Financiera:
Examen de los estados financieros mediante el
empleo de ciertas técnicas y procedimientos con
la finalidad de expresar una opinión profesional
respecto de la razonabilidad con que dichos
estados presentan la situacion financiera y los
resultados de las operaciones de una entidad a
una fecha determinada y por un periodo
determinado.

ESEIT Virtu@l
Aspectos generales - Definiciones
Auditoría Tributaria:
Examen de la situación tributaria a una fecha
determinada mediante el empleo de un conjunto
de técnicas y procedimientos destinados a
verificar el adecuado y oportuno cumplimiento de
las obligaciones formales y sustanciales de
naturaleza tributaria durante uno o varios
periodos gravables determinados.

ESEIT Virtu@l
Diferencias
OBJETIVO
OBJETIVO ALCANCE
ALCANCE
GENERAL
GENERAL

EXPRESAR NORMAS
UNA OPINION APLICABLES

AUDITORIA
AUDITORIA SITUACION
SITUACION P.C.G.A.
P.C.G.A.
FINANCIERA
FINANCIERA FINANCIERA
FINANCIERA

AUDITORIA
AUDITORIA SITUACION
SITUACION LEGISLACION
LEGISLACION
TRIBUTARIA
TRIBUTARIA TRIBUTARIA
TRIBUTARIA VIGENTE
VIGENTE

ESEIT Virtu@l
Objetivos específicos de la
Auditoría Tributaria
VERIFICACION:
 De la correcta determinación de las bases

imponibles
 El adecuado cálculo del tributo

correspondiente
 El cumplimiento oportuno del pago de los

tributos
 El cumplimiento de las obligaciones formales

 La razonable aplicación de los beneficios

tributarios
ESEIT Virtu@l
Técnicas de Auditoría Tributaria
 Recursos de investigación utilizados
sistemáticamente y orientados a la obtención
de información suficiente y veráz que permite
al auditor formarse una opinión sobre la
situación del cumplimiento de las obligaciones
tributarias de una determinada empresa a una
fecha igualmente determinada.
 Las técnicas aplicables se determinan surante
la planificación y son permanentemente
revisadas durante la ejecución del trabajo.

ESEIT Virtu@l
Clasificación de las técnicas
 Estudio general:
 Características generales dela empresa
 Contexto legal
 Tipo de actividades
 Ubicación geográfica
 Mercado de operaciones
 Análisis financiero y económico:
 Estadísticas y ratios
 Tendencias comerciales
 Nivel de endeudamiento
ESEIT Virtu@l
Clasificación de las técnicas
 Inspección:
 Examen físico de bienes o documentos
 Comprobación de existencia y autenticidad
 Confirmación:
 Información proporcionada por terceros, respecto
de las manifestaciones empresariales
 Investigación:
 Información proporcionada por funcionarios y/o
empleados

ESEIT Virtu@l
Clasificación de las técnicas
 Declaración:
 Constancia por escrito
 Observación:
 Verificación directa de la forma en que se realizan
las operaciones
 Cálculo:
 Verificación aritmética de intereses, depreciaciones,
provisiones, CTS, etc.

ESEIT Virtu@l
Clasificación de las técnicas
 Verificación:
 Examen y comprobación de la fehaciencia de las
operaciones contables y documentarias (selectiva o
total)

ESEIT Virtu@l
Procedimientos
 Aplicación y desarrollo del conjunto de
técnicas de auditoría sobre uno o mas rubros
de los estados financieros y sobre uno o mas
tipos de actividades desarrolladas por el
contribuyente

ESEIT Virtu@l
Procedimientos
 De acuerdo al juicio profesional del auditor, los
procedimientos de auditoría deberán
establecerse en cada caso teniendo en cuenta:
 Formas y diversidad de operaciones;
 Prácticas contables;
 Sistemas de organización;
 Ambientes de control interno; y
 Legislación tributaria vigente.

ESEIT Virtu@l
Legislación vigente
 Código Tributario
 Impuesto a la Renta
 Impuesto a las ventas
 Impuestos patrimoniales
 Contribuciones sociales
 Tributación Municipal
 Etc.

ESEIT Virtu@l
Obligaciones sustanciales
 Identificación del deudor y acreedor tributario
 Determinación del hecho imponible: Hipótesis
de incidencia tributaria
 Cuantificación de la base o materia imponible
 Aplicación de la tasa o alícuota del tributo
 Cumplimiento (pago) oportuno

ESEIT Virtu@l
Obligaciones formales
 Declaraciones y comunicaciones relativas a la
obligación sustancial
 Mantenimiento y consevación de libros y
registros contables
 Documentación sustentatoria y archivo
documentario
 Información y comparecencia por operaciones
con terceros

ESEIT Virtu@l
Facultades de la AT
C.T. Libro Segundo, Título II

 RECAUDACION
 Capiítulo I, Artículos 55° al 58°
 DETERMINACION Y FISCALIZACION
 Capitulo II, Artículos 59° al 81°
 SANCIONADORA
 Capitulo III, Artículo 82° (Libro IV, Título I)

ESEIT Virtu@l
Determinación de la O/T

DEUDOR
DEUDOR
TRIBUTARIO
TRIBUTARIO

VERIFICA
VERIFICA SEÑALA
SEÑALA LIQUIDA
LIQUIDA

LA
EL HECHO
LA BASE CUANTIA
GENERADOR
IMPONIBLE DEL
DE LA O/T
TRIBUTO
ESEIT Virtu@l
Determinación de la O/T

VERIFICA
VERIFICA IDENTIFICA
IDENTIFICA
LA
LAREALIZACION
REALIZACION ALDEUDOR
AL DEUDOR
DEL
DELHECHO
HECHO TRIBUTARIO
TRIBUTARIO
IMPONIBLE
IMPONIBLE
LA
ADMINITRACION
TRIBUTARIA

SEÑALA
SEÑALA LIQUIDA
LIQUIDA
LABASE
LA BASE LA
LACUANTIA
CUANTIA
IMPONIBLE
IMPONIBLE DEL
DELTRIBUTO
TRIBUTO
ESEIT Virtu@l
Inicio de la determinación de la O/T

ACTO
ACTO O
O INICIATIVA
INICIATIVA
DECLARACION
DECLARACION O DENUNCIA
O DENUNCIA

DEUDOR DEUDOR
TRIBUTARIO TRIBUTARIO

CUALQUIER PERSONA PUEDE SER

DENUNCIANTE DE UN HECHO
GENERADOR DE O/T.

ESEIT Virtu@l
O/T determinada por la A.T.

MODIFICACION
OBLIGACION
TRIBUTARIA

Resolución de Rorden de Resolución de

Determinación Pago Multa

ESEIT Virtu@l
Fiscalización: Facultad discrecional

INSPECCION

INVESTIGACION

CONTROL

ESEIT Virtu@l
Facultad de fiscalización
 Exigencia de información contable
 Requerir de información de terceros
 Solicitar la comparecencia
 Inventarios
 Inspecciones
 Investigación
 Inmovilización o incautación de libros

ESEIT Virtu@l
Determinación de la O/T

CIERTA BASES PRESUNTA

TOMANDO EN MERITO
EN CUENTA A LOS HECHOS
LOS ELEMENTOS Y CIRCUNSTANCIAS
EXISTENTES QUE QUE, POR RELACION
PERMITAN CONOCER NORMAL CON EL
EN FORMA DIRECTA HECHO GENERADOR
EL HECHO DE LAS O/T PERMITEN
GENERADOR ESTABLECER SU
DE LA O/T Y SU EXISTENCIA
CUANTIA Y CUANTIA

ESEIT Virtu@l
Base presunta - Causas
 Presentacioón fuera del plazo de la DD.JJ.
 Dudas en las DD.JJ. o documentación
 No presentar registros oy docuemntos contables
 Anulación o reducción de la base imponible
 Diferencias en los comprobantes y registros contables
 No otorgar comprobantes de pago
 No inscribirse en el RUC
 Registros contables no legalizados
 No exhibir registros contables
 Mención expresa de las normas tributarias
ESEIT Virtu@l