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5 Títulos
103 Artículos
TITULO I: “Normas Generales”
Párrafo 1º: Destino del Impuesto (Art. 1º)
Párrafo 2º: Definiciones (Art. 2º)
Párrafo 3º: Contribuyentes (Arts. 3º al 9º)
Párrafo 4º: Disposiciones Varias (Arts. 10
al 18º)
TITULO II: “Del Impuesto cedular
por categorías”
Del artículo 58 al 64
TITULO V: “De la administración del
impuesto”
Párrafo 1: De la declaración y pago anual
(Arts. 65 al 72)
Párrafo 2: De la retención del impuesto
(Arts. 73 al 83)
Párrafo 3: Declaración y pago mensual
provisional (Arts. 84 al 100)
Párrafo 4: De los informes obligatorios
(Arts. 101 al 102)
Párrafo 5: Disposiciones varias (Art. 103)
IDEA CENTRAL
o La Ley de la Renta está ubicada o contenida en
el Decreto Ley 824 de 1974, que considera:
18 artículos permanentes, y
17 artículos transitorios
o La Ley de la Renta está contenida
específicamente en el artículo 1º permanente del
Decreto Ley 824 de 1974 y comprende:
5 Títulos, y
103 Artículos
Ejemplo:
Renta (Art. 2º Nº 1)
B. Principio de La Fuente
2) Excepciones:
2) Casos principales
Accionistas (Art. 58 Nº 2)
Socios (Art. 60 inc. 1º)
B.- PRINCIPIO DE LA FUENTE
2) Casos principales
2) Caso principal
2) Situaciones especiales:
• Regalías
• Derechos por el uso de marcas y otras
prestaciones análogas por la explotación en
Chile de la propiedad industrial o intelectual
• Acciones y derechos sociales en sociedades
constituidas en el país
• En los casos de los créditos la fuente de los
intereses se entiende situada en el domicilio del
deudor.
Ejemplos Rentas de Fuente Chilena
2) Situaciones especiales:
Ingresos:
El ingreso está constituido por la riqueza
que fluye desde afuera. Es algo que
entra, que pasa a ser disponible por
alguien o a formar parte del patrimonio de
una persona. Además, el ingreso debe ser
determinable o apreciable en dinero. Las
fuentes de un ingreso pueden ser el
trabajo humano, el capital o la
combinación de ambos elementos.
Utilidad:
Este término denota el provecho o interés que
se saca de una cosa.
Beneficio:
Es el bien que se hace o se recibe. También
significa utilidad o provecho. Sólo el beneficio
susceptible de apreciación pecuniaria, es el que
debe considerarse para los fines de la Ley de la
Renta. Constituye beneficio, por ejemplo, el
goce de una casa habitación, sin obligación de
pagar arriendo, la alimentación gratuita, la
remisión o condonación de una deuda, etc.
Incremento de Patrimonio:
Es el crecimiento de los bienes corporales
o incorporales de apreciación pecuniaria
de una persona. No es necesario que este
crecimiento de los bienes o
enriquecimiento, tenga su origen en una
fuente conocida o se identifique con
utilidades o ingresos de una actividad para
la calificación como renta. Es sólo
suficiente su existencia.
Ejemplos de Renta
Las utilidades generadas por empresas radicadas
en Chile.
Los Sueldos
Los Honorarios
El mayor valor obtenido en la enajenación de
bien raíz, que forma parte del activo fijo de la
empresa que declara su renta efectiva en la
Primera Categoría.
Las devoluciones de capitales sociales que se
hacen con cargo a utilidades tributables
capitalizadas.
Ejemplos de renta
El sobreprecio obtenido por sociedades
anónimas en la colocación de acciones de su
propia emisión, distribuido a sus accionistas.
Reajuste devengado por una empresa producto
del remanente de crédito fiscal IVA
La indemnización de un lucro cesante
determinado por sentencia judicial ejecutoriada.
El mayor valor obtenido en la enajenación de
derechos de agua efectuadas por personas que
deben declarar su renta efectiva en primera
categoría.
Ejemplos de Renta
Las regalías, los derechos por el uso de marcas y
otras prestaciones análogas derivadas de la
explotación en Chile de la propiedad industrial o
intelectual.
Las remisiones o condonaciones de deudas no
establecidas por ley.
Las pensiones o jubilaciones de fuente chilena.
Las rentas vitalicias provenientes de contratos
de seguros convenidos con los fondos
capitalizados en las AFP.
C) Limitación al Concepto de Renta
1) Indemnizaciones
Por daño emergente
Por daño moral establecida por
sentencia ejecutoriada
Por accidente de trabajo
Por desahucio y años de servicios