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DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO

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Escuela Profesional de Derecho y Ciencia Política
“DERECHO TRIBUTARIO”
PREGUNTAS DE TRABAJO ACADÉMICO:1. CONCEPTO, CLASIFICACIÓN, CARÁCTER JURÍDICO, ELEMENTOS DELTRIBUTO.Concepto:
El tributo proviene de la voz latina tributum que en la època romana significaba todaimposición pública. En estos casos es definida como toda prestación obligatoria, en dinero o enespecie, que el Estado exige, mediante ley, en ejercicio de su poder de imperio.Los tributos son ingresos blicos de Derecho blico que consisten en prestacionespecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por una Administración públicacomo consecuencia de la realización del hecho imponible al que la Ley vincula el deber decontribuir.
Clasificacion:1. Carácter Legal.
El carácter coactivo de los tributos está presente en su naturaleza desde los orígenes de estafigura. Supone que el tributo se impone unilateralmente por los entes públicos, de acuerdo conlos principios constitucionales y reglas jurídicas aplicables, sin que concurra la voluntad delobligado tributario, al que cabe impeler coactivamente al pago.Debido a este carácter coactivo, y para garantizar la autoimposición, principio que se remonta alas reivindicaciones frente a los monarcas medievales y que está en el origen de los Estadosconstitucionales, en Derecho tributario rige el principio de legalidad. En virtud del mismo, sereserva a la ley la determinación de los componentes de la obligación tributaria o al menos desus elementos esenciales.
2. Carácter Pecuniario.
Si bien en sistemas premodernos existían tributos consistentes en pagos en especie oprestaciones personales, en los sistemas tributarios capitalistas la obligación tributaria tienecarácter dinerario. Pueden, no obstante, mantenerse algunas prestaciones personalesobligatorias para colaborar a la realización de las funciones del Estado, de las que la másdestacada es el servicio militar obligatorio.En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la pérdida del carácter pecuniariode la obligación, que se habría fijado en dinero, sino que se produce una dación en pago parasu cumplimiento; las mismas consideraciones son aplicables a aquellos casos en los que laAdministración, en caso de impago, proceda al embargo de bienes del deudor.
3. Carácter Contributivo.
El carácter contributivo del tributo significa que es un ingreso destinado a la financiación delgasto público y por tanto a la cobertura de las necesidades sociales. A través de la figura del
 
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tributo se hace efectivo el deber de los ciudadanos de contribuir a las cargas del Estado, dadoque éste precisa de recursos financieros para la realización de sus fines. El Federalistajustificaba la atribución de la potestad impositiva a los poderes públicos afirmando que:
El dinero ha sido considerado, con razón, como el principio vital del cuerpopolítico, como aquello que sostiene su vida y movimiento y le permite ejecutar susfunciones más vitales.
El carácter contributivo permite diferenciar a los tributos de otras prestacionespatrimoniales exigidas por el Estado y cuya finalidad es sancionadora, como las multas.
Pese a que el principal objetivo de los tributos sea la financiación de las cargasdel Estado, pueden concurrir objetivos de política económica o cualesquiera otros fines,que en casos concretos pueden prevalecer sobre los contributivos.
Elementos:
SUJETOS
De antemano conocemos que los sujetos de la contribución son 2: sujeto pasivo y sujetoactivo.Ahora bien atendiendo a la definición que da el maestro Emilio Margain Manautourespecto del tributo y que a continuación plasmo por ser de relevancia para lacomprensión del tema: El tributo o ingreso tributario es el vinculo jurídico en virtud delcual el estado exige a un particular el cumplimiento de un prestación pecuniaria.Como podemos ver en la definición encontramos a dos entes participantes de lacontribución: el Estado y los particulares de tal forma que podemos concluir lo siguiente:Que es el Estado quien funge como sujeto activo de la relación jurídico tributaria estodebido a que es el quien exige y a quien cuyo favor se establece el tributo pues es elestado quien esta investido de la potestad tributaria tal como señala el articulo 31fracción IV de la Constitución Política FederalY que por ser la contribución una obligación en donde ya sabemos quien es el sujetoactivo por consiguiente debe de existir un sujeto pasivo que en este caso son losparticulares (contribuyentes) por ser ellos quienes deben contribuir al sostenimiento delgasto publico siendo que además el Código Fiscal Federal así lo prevé en su articulo 1señalando la calidad de sujetos pasivos de los particulares
OBJETO
Aun que el objeto del tributo puede ser entendido de dos formas para el presente estudiocorrespondería señalar al objeto como la causa o fin del impuestoPor consiguiente el objeto de la contribución es el por que de la misma hablandojurídicamente podemos decir que el objeto de tributo es la ley pues es esta ultima quienda la razón de ser y de existir a l tributo
¿Por qué existe el IVA?
Por que la ley lo determina y lo crea con el fin de gravar elconsumoPor otro lado si observamos el objeto puede ser causa o fin que son dos términos muydistinto por lo tanto la causa (ya explicada arriba) difiere del fin del tributo el cualpodemos opinar que es el ¿para que? Del tributo aun que aquí surge un problema pues
 
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el objeto del tributo como fin puede ser o gravar la renta el patrimonio o la riqueza sinembargo también tiene un fin recaudatorio.De lo anterior podemos concluir que si bien la finalidad del tributo es gravar loselementos antes mencionados también y como finalidad primordial y la mas importantees la recaudación
BASE
La base debemos entenderla como la cantidad que funge como criterio para ladeterminación de la tasa del impuestoDicha base se obtendrá de las deducciones y exenciones que la ley permita hacer delmonto bruto
TARIFA
La tarifa es o debemos entenderla como una tabla en la cual se enlistan unidades ycuotas dicha tabla se establece o más bien la establece e la administración publica conla finalidad de determinar la imposición de un determinado tributo respecto de un objetoo ingreso pertenecientes a la misma categoríaSin embargo para el sistema tributario mexicano la tarifa es una fusión de cuotas ytasas que se aplican a la base gravable para que de esta forma se obtenga el importe dela contribución
PERIODO DE PAGO
Hemos de considerar que el periodo de pago constituye una etapa del proceso deltributo siendo posterior al nacimiento y liquidación del mismo.El periodo de pago varia de acuerdo a lo que determinen las leyes respectivas siendo sufundamento el articula 6 del Código Fiscal Federal
ENCLAVE
Es un especio geográfico o territorio rodeado por otro es decir se encuentra enclavadodentro de otro, el cual puede ser un municipio, provincia, un país, estado, etc., peroademás podemos ampliar el termino hasta abarcar no solo territorios sino tambiénpersonas pues un enclave puede caracterizarse por ser un grupo étnico, político oreligioso que está rodeado o enclavado dentro de otros grupos más extensos y decaracterísticas diferentes a los primerosLa parte importante y que más le atañe al derecho es el hecho de que los paísesenclavados comúnmente dependen de las decisiones o posiciones del país que los estaenclavando
EXCLAVE
Es un territorio que pertenece políticamente a otro pero que no está conectado por tierracon aquél (a excepción de las islas) y está rodeado por otra entidad política.
 

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