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Fundamentos.
...”
Ejemplo:
“Artículo 61.-
...
Para los efectos del párrafo anterior, cuando sea impar el número de
meses del ejercicio en que ocurrió la pérdida, se considerará como primer
mes de la segunda mitad, el mes inmediato posterior al que corresponda
la mitad del ejercicio.
...”
De lo anterior podemos desprender los factores que habrán de utilizarse
en la actualización de las pérdidas fiscales, los cuales, pueden darse, en
dos supuestos:
Para los efectos del párrafo anterior, cuando sea impar el número
de meses del ejercicio en que ocurrió la pérdida, se considerará
como primer mes de la segunda mitad, el mes inmediato
posterior al que corresponda la mitad del ejercicio.
...”
Paso 2.- Una vez, que tenemos el período del ejercicio ya definido, le
restamos el primer mes del ejercicio para el período de la actualización,
de tal suerte que nos resulta que eliminamos de nuestro período el mes
de junio, y el período queda:
INPC Diciembre
Factor de 2002
Actualización INPC Octubre 2002
Casos prácticos.
Notas:
a) La tasa aplicable a la que se refiere el primer párrafo del artículo en
comento, para el ejercicio 2003, será del 34% de conformidad con lo
establecido por la fracción LXXXII de las disposiciones transitorias del
ejercicio de 2002 de la LISR.
b) Las pérdidas fiscales, sólo se amortizarán contra la utilidad fiscal
determinada en los términos del mismo artículo.
Ingresos Acumulables:
Venta de zapatos para dama 362,00
0
412,30
Venta de tenis 0
575,00
Venta de accesorios 0
100,00
Intereses a Favor 0
125,00
Ajuste anual por inflación acumulable 0
Total de Ingresos
Acumulables 1,574,300
(-) Deducciones Autorizadas:
141,00
Compras Netas 0
321,50
Deducciones de Inversión 0
Intereses a Cargo 12,000
Pérdida Fiscal en venta de activos 12,500
878,50
Gastos de Operación Deducibles 0
Total de Deducciones Autorizadas 1,365,500
(=
) Utilidad (Pérdida) Fiscal 208,800
Concepto Importes
Pérdida Fiscal del ejercicio de 2001 pendiente de amortizar: 396,500
(x) Factor de Actualización 1.0251
(=) Pérdida Fiscal del ejercicio 2001 actualizada 406,452
Importe
Concepto s
Pérdida Fiscal del ejercicio 2001 actualizada 406,452
(-) Utilidad Fiscal del Ejercicio de 2002 208,800
(= Pérdida Fiscal pendiente de amortizar (Proviene del ejercicio
) 2001) 197,652
Concepto Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov D
Ventas de piel 125,600 127,100 128,200 125,350 126,850 127,950 130,600 130,060 129,520 128,980 128,440 1
Ventas de suelas 256,300 257,800 258,900 256,050 257,550 258,650 261,300 260,760 260,220 259,680 259,140 2
Ventas de calzadores 14,500 16,000 17,100 14,250 15,750 16,850 19,500 18,960 18,420 17,880 17,340 1
Intereses a favor 520 400 300 270 150 50 850 310 500 125 1,500 1
Precio de venta de activos fijos 0 0 0 0 0 0 15,600 0 0 4,120 0 0
Ahora bien, ya teniendo los elementos necesarios para el cálculo de los pagos
provisionales, prepararemos una cédula de trabajo mediante la cual sea posible
los pagos del ISR y mostrar como habrá de amortizarse la pérdida fiscal que
nos “sobró” de la amortización del ejercicio inmediato anterior. Es preciso
señalar, que de acuerdo al artículo 61 de la LISR, la pérdida fiscal podrá
volverse a actualizar por el período comprendido desde que se actualizó por
última vez, y hasta el último mes del primera mitad del ejercicio en que se
aplicará, lo que nos lleva a concluir, que, podremos actualizar nuevamente la
pérdida previamente actualizada, y que, a partir del mes de Julio de 2003, el
importe de la pérdida habrá aumentado por la actualización adicional que prevé
el artículo en comento de la LISR.
Para los efectos del cálculo del coeficiente de utilidad a que se refiere esta
fracción, los contribuyentes deberán aumentar o disminuir, según se trate, de la
utilidad pérdida fiscal que se deba considerar para determinar el coeficiente de
utilidad, los conceptos de deducción o acumulación que tengan un efecto fiscal
distinto al que tenían en el ejercicio al que corresponda el coeficiente de que se
trate, excepto en los casos en que esta Ley señale un tratamiento distinto a lo
señalado en este párrafo.
III.- Los pagos provisionales serán las cantidades que resulten de aplicar la tasa
establecida en el artículo 10 de esta Ley, sobre la utilidad fiscal que se
determine en los términos de la fracción que antecede, pudiendo acreditarse
contra el impuesto a pagar los pagos provisionales del mismo ejercicio
efectuados con anterioridad. También podrá acreditarse contra dichos pagos
provisionales la retención que se le hubiera efectuado al contribuyente en el
periodo, en los términos del artículo 58 de la misma.
Tratándose del ejercicio de liquidación, los pagos provisionales se harán
conforme a lo dispuesto en el artículo 12 de esta Ley.
Los ingresos nominales a que se refiere este artículo serán los ingresos
acumulables, excepto el ajuste anual por inflación acumulable. Tratándose de
créditos o de operaciones denominados en unidades de inversión, se
considerarán ingresos nominales para los efectos de este artículo, los intereses
conforme se devenguen, incluyendo el ajuste que corresponda al principal por
estar los créditos u operaciones denominados en dichas unidades.
Solución:
Girasoles Azules, S.A. de C.V.
Cédula de trabajo para el cálculo de los pagos provisionales del ISR del ejercicio de 2003
Concepto Importes
Pérdida Fiscal del ejercicio de 2001 pendiente de amortizar: 216,500
(x) Factor de Actualización 1.0125
(=) Pérdida Fiscal del ejercicio 2001 actualizada 219,201