UNIVERSIDAD

NACIONAL SAN LUIS

GONZAGA DE ICA
FACULTAD DE ECONOMIA Y
CONTABILIDAD
ESCUELA ACADEMICO
PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
 EL ESTADO Y LOS
TRIBUTOS
• NOCIONES GENERALES
• EL ESTADO
• SUS INGRESOS
• LOS TRIBUTOS
– IMPUESTOS
– CONTRIBUCIONES
– TASAS
 EL ESTADO
• ES LA SOCIEDAD JURIDICAMENTE
ORGANIZADA PARA ALCANZAR LOS
FINES QUE LE SEÑALA LA
CONSTITUCIÓN POLÍTICA.
• PERSONA JURÍDICA DE DERECHO
PÚBLICO, CONSTITUIDO POR LA
COMUNIDAD DE LOS HABITANTES DE UN
TERRITORIO DETERMINADO,
ORGANIZADO CON ARREGLO A SU
CONSTITUCIÓN PARA EL CUMPLIMIENTO
DE SUS FINES ESPECÍFICOS
 EL ESTADO PERUANO
• LA REPÚBLICA DEL PERÚ ES
DEMOCRÁTICA, SOCIAL,
INDEPENDIENTE Y SOBERANA
• EL ESTADO ES UNO E INDIVISIBLE
• SU GOBIERNO ES UNITARIO,
REPRESENTATIVO Y
DESCENTRALIZADO
• SE ORGANIZA SEGÚN EL PRINCIPIO
DE SEPARACIÓN DE PODERES
 PODERES DEL ESTADO
• EL PODER DEL ESTADO EMANA
DEL PUEBLO.
• QUIENES LO EJERCEN LO
HACEN CON LAS LIMITACIONES
Y RESPONSABILIDADES QUE LA
CONSTITUCIÓN Y LAS LEYES
ESTABLECEN.
PODERES DEL ESTADO
• PODER LEGISLATIVO
– SE ENCARGA DE DAR LEYES, ESTA
CONFORMADO POR EL CONGRESO
DE LA REPUBLICA QUE ES
INTEGRADO POR 120
CONGRESISTAS
 PODERES DEL ESTADO
• PODER EJECUTIVO
– ES EL ENCARGADO DE
ADMINISTRAR LOS RECURSOS DEL
ESTADO
– ESTA CONFORMADO POR LA
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA,
LOS MINISTERIOS Y DEMAS
INSTITUCIONES PÚBLICAS
DESCENTRALIZADAS
PODERES DEL ESTADO
• PODER JUDICIAL
– ES EL ENCARGADO DE
ADMINISTRAR JUSTICIA
– COMPRENDE:
• Juzgados
• Cortes Superiores
• Corte Suprema de la República
 FINES DEL ESTADO
• DEFENDER LA SOBERANIA
NACIONAL
• GARANTIZAR LA PLENA VIGENCIA
DE LOS DD. HH.
• PROTEGER A LA POBLACIÓN DE LAS
AMENAZAS CONTRA SU SEGURIDAD
• PROMOVER EL BIENESTAR GENERAL
 SERVICIOS QUE DEBE
BRINDAR EL ESTADO
• SALUD
• EDUCACION
• SEGURIDAD EXTERNA
• SEGURIDAD INTERNA
• OBRAS DE INFRAESTRUCTURA
INGRESOS DEL ESTADO
• PARA CUMPLIR CON LOS FINES
QUE LE FIJA LA CONSTITUCIÓN
EL ESTADO CUENTA CON LOS
SIGUIENTES INGRESOS:
– CRÉDITO INTERNO
– CREDITO EXTERNO
– ACTIVIDAD EMPRESARIAL DEL
ESTADO
– TRIBUTOS
 TRIBUTOS
• Son las prestaciones
pecuniarias, generalmente en
dinero, que establecidas por ley,
deben ser cumplidas por las
personas privadas a favor de
entidades públicas, para el
cumplimiento de sus fines, y que
no constituye sanción por acto
ilícito.
CLASES DE TRIBUTOS
• El término genérico tributo
comprende:
– IMPUESTO
Es el tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestación
directa a favor del contribuyente
por parte del Estado
 CLASES DE TRIBUTOS
• CONTRIBUCIÓN
– Es el tributo cuyo cumplimiento
tiene como hecho generador
beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de
actividades estatales. Ejemplo:
• ESSALUD
• SNP
CLASES DE TRIBUTOS
• TASA
• Es el tributo cuya obligación tiene como
hecho generador la prestación efectiva
por el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente. En
este sentido, a diferencia de los precios
públicos, las tasas tienen su única
fuente en la Ley por lo que no se
considera tasa al pago que se recibe por
un servicio de origen contractual.
 TASAS
• Arbitrios
• Son tasas que se pagan por la
prestación o mantenimiento de un
servicio público. Como ejemplo se
puede citar al arbitrio por limpieza y
baja policía, por mantenimiento de
parques y jardines, alumbrado
público.
 TASAS
• Derechos
• Son tasas que se pagan por la
prestación de un servicio
administrativo público o por el uso o
aprovechamiento de bienes públicos.
Un ejemplo típico sería, el monto que
se paga en la Municipalidad por la
obtención de una partida de
nacimiento.
 TASAS
• Licencias
• Son tasas que gravan la
obtención de autorizaciones
específicas para la realización
de actividades de provecho
particular sujetas a control o
fiscalización.
 POLITICA TRIBUTARIA
• EL SISTEMA TRIBUTARIO
• LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
 POLITÍCA TRIBUTARIA

• Entendemos a la Política Tributaria, como

el conjunto de decisiones que se toman
al más alto nivel de un gobierno con
relación al Sistema y a la Administración
Tributaria.
• La Política Tributaria en el Perú está a
cargo del Presidente de la República, del
Ministro de Economía y Finanzas y del
Presidente del Banco Central de Reserva
del Perú.
 SISTEMA TRIBUTARIO
I. El Código Tributario
Es la norma rectora de los principios,
instituciones y normas jurídicas que
inspiran el Derecho Tributario
Peruano.
II. Los siguientes tributos:
• Para el Gobierno Central
• Para los gobiernos locales
• Para otros fines
 TRIBUTOS PARA EL
GOBIERNO CENTRAL
- Impuesto a la Renta
- Impuesto General a las Ventas
-  Impuesto Selectivo al Consumo
- Derechos Arancelarios
- Tasas por la prestación de Servicios Públicos,
entre los cuales se consideran los derechos por
tramitación de procedimientos administrativos.
- Nuevo RUS
- Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
- Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
TRIBUTOS PARA LOS
GOBIERNOS LOCALES
- Impuesto Predial;
- Impuesto de Alcabala;
- Impuesto al Patrimonio
Automotriz;
- Impuesto a las Apuestas;
- Impuesto a los Juegos;
- Impuestos a los Espectáculos
Públicos No Deportivos;
TRIBUTOS PARA OTROS
FINES
- Contribuciones de Seguridad Social,
de ser el caso (ESSALUD, ONP)
- Contribución al Servicio Nacional de
Adiestramiento Técnico Industrial
(SENATI);
- Contribución al Servicio Nacional de
Capacitación para la Industria de la
Construcción (SENCICO).
 LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
• COMPRENDE EL CONJUNTO DE
INSTITUCIONES ENCARGADAS
DE LA ADMINISTRACIÓN DE LOS
DISTINTOS TRIBUTOS QUE
FORMAN PARTE DEL SISTEMA
TRIBUTARIO PERUANO, ENTRE
LAS CUALES TENEMOS:
 SUPERINTENDENCIA DE
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA - SUNAT
• ES EL ENTE ENCARGADO DE ADMINISTRAR
LOS TRIBUTOS QUE SE GENERAN POR LA
REALIZACIÓN DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
DENTRO DEL TERRITORIO NACIONAL
(TRIBUTOS INTERNOS)
• DE IGUAL MANERA, ADMINISTRA LOS
DERECHOS ARANCELARIOS, ES DECIR
ADMINISTRA LOS TRIBUTOS QUE SE GENERAN
POR LA REALIZACIÓN DE ACTIVIDADES DE
COMERCIO EXTERIOR, FUNCIÓN QUE ANTES
CORRESPONDÍA A LA SUPERINTENDENCIA
NACIONAL DE ADUANAS – SUNAD, LA QUE
HOY DÍA FORMA PARTE DE LA SUNAT.
LAS MUNICIPALIDADES
- SON LAS ENTIDADES ENCARGADAS DE
ADMINISTRAR EXCLUSIVAMENTE LAS
CONTRIBUCIONES Y TASAS
MUNICIPALES, SEAN ESTAS ÚLTIMAS,
DERECHOS, LICENCIAS O ARBITRIOS
Y POR EXCEPCIÓN LOS IMPUESTOS
QUE LA LEY LES ASIGNE.
- PUEDEN HACERLO A TRAVÉS DE LOS
SERVICIOS DE ADMINISTRACION
TRIBUTARIA (SAT)