Trabajo práctico: IVA

1) ¿Cómo se clasifica este impuesto?

2) ¿Cuál es el objeto del IVA y cuál el sujeto?
3) ¿Qué se considera venta para el IVA? ¿cuándo se perfecciona el hecho imponible?
4) ¿Qué es la base imponible? ¿cómo se calcula?
5) ¿Cada cuánto se liquida el IVA?
6) ¿Cuáles son los distintos tipos de responsables? ¿qué tipo de factura hace cada una?
7) Definir debito y crédito fiscal, y explicar como se calcula la posición mensual
8) ¿Qué es el monotributo? ¿qué obligaciones incluye y cuáles no?
9) ¿Qué ventajas presento el monotributo?
10) ¿Cuáles son los sujetos que pueden incorporarse al régimen?
11) ¿Cuáles son los sujetos que no pueden adherirse al monotributo?
12) ¿En qué consiste la recategorizacion?

1) El IVA se clasifica de la siguiente forma: Según la manifestación de capacidad contributiva que grave es al consumo,
según el tipo de manifestación de riqueza que alcance es indirecto, según la cantidad de etapas en la que recaiga es
plurifasicos, según la forma de determinación de la base imponible es no acumulativos, según la forma de determinación del
impuesto es por sustracción, según la forma de determinación del impuesto por sustracción es impuesto contra impuesto,
según la modalidad de computo de insumos es integración financiera, según el tratamiento de los bienes de capital es forma
consumo.
2) Objeto: el impuesto se aplicara sobre, A) Las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el país. B) Las obras,
locaciones y prestaciones de servicio realizados en todo territorio de la nación (no se consideran realizadas en el territorio de
la Nación aquellas prestaciones efectuadas en el país cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior).
En el caso de cualquier empresa de tipo comercial, industrial o de servicios, también deberán pagar el IVA por los bienes
importados, pero tendrán la posibilidad de utilizar el impuesto pagado como crédito fiscal (el único requisito es que la
empresa se ubique en la categoría Responsable Inscripto). C) Las importaciones definitivas de cosas muebles. Se entiende
por importación definitiva a la "importación para consumo", que es aquella en virtud de la cual la mercadería importada
puede permanecer por tiempo indeterminado en el país. Sujeto: se dividen en activo y pasivo, el sujeto activo es el Estado
(Gobierno Nacional) y el sujeto pasivo es el que esta obligado a ingresar el impuesto, debe liquidar íntegramente el IVA al
adquiriente del bien o servicio que será el que lo soporta. Son sujetos pasivos del impuesto quienes: A) Hagan habitualidad
en la venta de cosas muebles o realicen actos de comercio accidentales con las mismas. B) Realicen en nombre propio pero
por cuenta de tercero, ventas o compras. C) Importe definitivamente cosas muebles. D) Sean empresas constructoras. E)
Presten servicios gravados. F) Sean locadores, en caso de locaciones gravadas.
3) Se considera venta para el IVA toda transferencia a titulo oneroso entre personas de existencia visible o ideal,
sucesiones indivisas o entidades de cualquier índole que importe la trasmisión del dominio de cosas muebles. El hecho
imponible se perfecciona en el momento de la entrega de la cosa mueble, o emisión de factura o acto equivalente, lo que sea
anterior.
Este momento nos permite determinar:
- Cuál es la normativa a aplicar a la operación.
- A qué período fiscal corresponde la operación y cuándo se debe ingresar al fisco el impuesto.
4) La base imponible del IVA (Es la situación jurídica que determina arribar a una cifra sobre la cual se aplicara un
porcentaje que nos permitirá conocer cuanto tiene que pagar el sujeto pasivo, o sea, es el importe sobre el cual se aplica la
tasa o alícuota) esta constituida por el importe total de la contraprestación de las operaciones sujetas al mismo, sobre el cual
se aplicara la tasa para determinar el impuesto. El precio neto de la venta será el que resulte de la factura o documento
equivalente, neto de descuento. La base imponible se calcula con el precio neto de la venta, locación y prestación
extrayendo los descuentos y semibases, esto nos da la base imponible.
5) Este impuesto se liquida en forma mensual, debiendo pagarse el mes siguiente al que se obtuvieron los ingresos. La
liquidación y pago se realiza a través de la Declaración Jurada – Formulario Nº 850.
6) Pueden ser: Responsable inscripto: Son aquellas personas o empresas que superaron en el año calendario anterior el
monto mínimo establecido por la D.G.I, actualmente $144.000. Los Responsables Inscriptos deben pagar el 21% adicional
sobre las transacciones comerciales que realice cuando compra y cobrar el 21% adicional a Responsables Inscriptos,
consumidores finales y el 21% + el 10,5% correspondiente a la sobre tasa para los Responsables no Inscriptos cuando
venda. Los Responsables Inscriptos deben emitir: A) Facturas A: -A Responsables Inscriptos con el IVA discriminado. -A
Responsables no Inscriptos con el IVA discriminado. B) Facturas B: -A Consumidores Finales con el IVA no discriminado.
-A Exentos con el IVA no discriminado. Responsable no inscripto: Son los que realizan operaciones pero sus ingresos no
superan el importe determinado por la D.G.I actualmente $144.000. Los Responsables no Inscriptos paga el 21% + 10,5%
cuando realiza sus compras. Los Responsables no Inscriptos emiten facturas C ya sea una venta a Responsables Inscriptos,
Responsables no Inscriptos, Exentos y Consumidores finales.
7) IVA debito fiscal: Es el gravamen que se le factura sobre los precios netos de ventas, locaciones, obras y prestaciones
de servicio imputables al periodo fiscal que se le liquida, se aplicaran las alícuotas fijadas para las operaciones que den lugar
a la liquidación que se practica.
 A este se le acondicionara el que resulta de aplicar a las devoluciones, rescisiones, descuentos, bonificaciones o quitas que al
respecto del precio neto, se logren en dicho periodo. IVA crédito fiscal: Es el gravamen que se le hubiera facturado por su
compra o importación definitiva de bienes, locaciones o prestaciones de servicio, incluido el que proviene de la compra de
bienes de uso.
Se utilizara hasta el limite que surja de aplicar sobre los montos netos imponibles, la alícuota que hubieran estado sujetas en
su oportunidad.
También será crédito fiscal el gravamen que resulta de aplicar a los importes de los descuentos, bonificaciones, quitas,
devoluciones, que respecto a los precios netos, se otorguen en el periodo fiscal por las ventas, locaciones o prestaciones de
servicio. Se suman todos los créditos fiscales por un lado, y por otro los debitos fiscales. Una vez que se tiene los totales de
ambos IVA, se debe restar el IVA debito fiscal menos el IVA crédito fiscal (es decir que si el IVA debito fiscal es mayor al
IVA crédito fiscal es una saldo a pagar y si el IVA debito fiscal es menor al IVA crédito fiscal es una saldo a favor, este
saldo a favor se pasa para el siguiente mes).
8) Es un Régimen simplificado e integrado para pequeños contribuyentes. Es integrado porque comprende el Impuesto al
Valor Agregado, el Impuesto a las Ganancias y el Régimen de los Recursos de la Seguridad Social. Es simplificado porque
con el pago de una cuota mensual sustituye dichos impuestos y no tiene que hacer liquidaciones ni declaraciones juradas
mensuales ni anuales.
Las cuotas del monotributo son mensuales y pueden abonarse en bancos o a través de débitos automáticos de la tarjeta de
crédito o de cuentas bancarias del profesional.
En el caso de que se opte por el pago a través de débito automático, el contribuyente cumplidor se beneficiará anualmente
con la devolución de un importe equivalente a una cuota mensual de monotributo, procedimiento que se materializará en el
mes de enero de cada año. Los contribuyentes del monotributo están obligados a emitir facturas tipo C con la leyenda
"Responsables Monotributo", debiendo conservar archivadas las copias de los comprobantes de ingresos emitidos como así
también todos los respaldatorios de compras y gastos vinculados con el ejercicio de la profesión o actividad. Tendrás que
facturar para ser monotributista eventual no más de $12.000,00 anuales.
De cada factura tendrás que depositar el 5% a cuenta de los $35,00 mensuales.
En el año (12 meses) y hasta el mes de enero del año siguiente deberás completar un importe de $420,00
No puedes tener otra actividad, ni local comercial, importación o exportación.
Para darse de alta, conseguir el CUIT, se hace con el formulario 183/F, rubros 2 a 7 en la agencia que corresponda a tu
domicilio real, según DNI y dos comprobantes de servicios a tu nombre de ese domicilio. Además deberás pedir una clave
para hacer el alta por Internet.
Para darte de baja como eventual, puede ser por cese de actividad, renuncia o por salirse del sistema de eventual.
9) Las ventajas de monotributo son: - Se paga una cuota mensual, independientemente de los ingresos que se obtengan,
siempre y cuando no superemos el límite anual de $144000.
- Se tiene acceso a una Obra Social.
- Se realiza el aporte al Sistema de Seguridad Social.
- Se puede tener hasta tres puntos de ventas.
- No se necesita la presentación de Declaraciones Juradas Mensuales o Anuales ante la AFIP.
10) Todas las personas físicas, sucesiones indivisas, las sociedades indivisas, las sociedades de hecho, irregulares, civiles,
colectivas, de capital e industria y en comandita simple. Tanto comerciantes como productores agropecuarios, profesionales
y fabricantes así como quienes se desempeñan en los más diversos oficios, tengan o no empleados. La adhesión es optativa y
quienes se inscriban pueden renunciar en cualquier momento.
11) Sociedades de responsabilidad limitada, sociedades anónimas, cooperativas, cooperativas sociales (MIDES),
asociaciones civiles sin fines de lucro, organizaciones no gubernamentales (ONG), fundaciones, empresas rurales, empresas
constructoras, patrones de servicio doméstico. No pueden estar incluidos en el régimen de monotributo quienes ya ejerzan
una actividad sujeta a afiliación patronal (con la excepción prevista para los contribuyentes rurales). Tampoco pueden estar
incluidos los siguientes: A) Los titulares de empresas unipersonales o sus cónyuges o concubinos colaboradores, cuando
alguno de ellos sea simultáneamente socio de cualquier tipo de sociedad personal, o tenga la calidad de director de una
sociedad anónima, aún cuando permanezca inactivo; B) Las sociedades de hecho cuando alguno de sus socios tenga
simultáneamente la calidad de socio o director a que refiere el literal anterior; y C) Quienes presten servicios personales
fuera de la relación de dependencia, ya sea en forma individual o societaria.
12) Al finalizar cada cuatrimestre se deben calcular los ingresos acumulados y la energía eléctrica consumida en los doce
meses inmediatos anteriores, así como también la superficie afectada a la actividad en ese momento. Cuando dichos
parámetros superen o sean inferiores a los límites de la categoría en la que se encuentra el monotributista, deberá
recategorizarse. Si no se registra ningún cambio, la categoría seguirá siendo la misma y, por lo tanto, no deberá hacerse
ningún trámite.