REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION SUPERIOR

UNIVERSIDAD IBEROAMERICANA DEL DEPORTE
MISION SUCRE.
CATEDRA: PRESUPUESTO

Unidad III

PRESUPUESTO
PRIVADO

PROF: JOSE ANGEL LÓPEZ ELABORADO POR:

Cedeño Yasmeri
Mora María
Peña Jhonny
Roque Aleska

Carlos Soublette, 23 de mayo de 2011

 INDICE

UNIDAD III PRESUPUESTO PRIVADO

Contenido Pág.

• Introducción 3
• Presupuesto Maestro 4

• Naturaleza del Presupuesto 4

• Presupuesto de Operación y Presupuesto Financiero 5

• Beneficios y Limitaciones del Presupuesto Maestro 6
• Sistema Convencional y Elaboración de un Presupuesto Maestro 7

• Áreas de Aplicación del Presupuesto Maestro 8

Presupuesto Integral de Ventas, Presupuesto de Gasto de Venta

Presupuesto de Producción, Presupuesto de Caja.

• Estado Financiero Proyectado 11

• Conclusión 12
• Bibliografía 13

INTRODUCCIÓN
 La presupuestación implica la necesidad de una etapa previa de previsión y
planificación, en el sentido de decidir por adelantado lo que ha de hacerse, lo que
equivale a proyectar un curso de actuación como consecuencia de reconocer la
necesidad del desarrollo anticipado de la gestión de la Empresa, tanto en el
aspecto económico operativo real como en el financiero.

De esta forma la acción o gestión empresarial puede quedar encuadrada

entre el Presupuesto, la Decisión y el Control, ya que la aceptación de las pautas
de conductas previamente establecidas constituye la única norma para evaluar,
premiar o rectificar la ejecución realizada.

Es de considerable importancia, proyectar o estimar los gastos y ingresos

de una empresa; esto se puede hacer a corto o largo plazo, realizando
comparaciones de los años anteriores para desarrollar una mejor inversión y así
tener menos gastos y mayor ingreso para la compañía; con base a lo antes dicho
y de manera muy amplia, podemos decir que los presupuestos, están orientados
hacia el futuro y no hacia el pasado, aún cuando en su función de control, el
presupuesto para un período anterior pueda compararse con los resultados reales
(pasados). Esto no implica que el presupuesto deba establecerse en términos
financieros, a pesar de que esa es la costumbre.

El Presupuesto se puede clasificar en dos grandes partes: 1.- Presupuesto

Maestro y 2.- Presupuesto de Capital o de Inversiones.

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PRESUPUESTO MAESTRO
 El presupuesto maestro es un presupuesto que proporciona un plan global
para un ejercicio económico próximo. Generalmente se fija a un año, debiendo
incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo. Consiste
además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto sea el
presupuesto o pronóstico, mejor se presentara el proceso de planeación fijado por
la alta dirección de la Empresa.

NATURALEZA DEL PRESUPUESTO

El presupuesto es una expresión cuantitativa de los objetivos gerenciales y

un medio para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos.

Los presupuestos deben cubrir diferentes periodos:

• Los presupuestos operativos

• Los presupuestos para cambio de planta o productos

El Presupuesto Maestro, está integrado por dos áreas que son:

• El presupuesto de operación.

• El presupuesto financiero.

Los cuales deben actualizarse cada trimestre para lograr una continuidad
que permita, en el corto plazo, efectuar proyecciones a mediano y largo plazos
hasta lograr las metas y objetivos de planeación que persigue el presupuesto
maestro.

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Presupuesto de Operación
 Son estimados que están relacionados en forma directa con el proceso y
tienen que ver con la parte neurológica de la Empresa, desde la producción misma
hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de
este rubro:

· Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso).

· Presupuesto de Producción (incluye gastos directos e indirectos).
· Presupuesto de requerimiento de Materias Primas, Insumos.
· Presupuesto mano de obra (Mano de obra, calificada y
especializada).
· Presupuesto gasto de fabricación.
· Presupuesto costo de producción (sin el margen de ganancia).
· Presupuesto gasto de venta (capacitación, vendedores, publicidad).
· Presupuesto gasto de administración (requerimiento de todo tipo de
mano de obra y distribución del trabajo).

Presupuesto Financiero

Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para

elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la
empresa, comprende:

o Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos).

o Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o neto).
o Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso).
o Presupuesto de Inversión de Capital.

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Comprende todo el cuadro de renovación de maquina y equipo que se han
depreciado por su uso constante y los medios intangibles orientados a proteger las
inversiones realizadas, ya sea por altos costos o por razones que permitan
asegurar el proceso productivo y ampliar la cobertura de otros mercados.
Comprende:
• Compra activo tangible.
• Compra activo intangible

BENEFICIOS DEL PRESUPUESTO MAESTRO.

• Define objetivos básicos de la empresa.

• Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las
generaciones.
• Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la
empresa.
• Facilita el control de las actividades.
• Permite realizar un auto análisis de cada periodo.

LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO MAESTRO

• Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.

• El presupuesto no debe sustituir a la administración si no todo lo contrario
es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la
empresa.
• Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.

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SISTEMA CONVENCIONAL Y ELABORACIÓN:
 Un sistema convencional de presupuesto maestro es esencialmente un
sistema de presupuesto incremental, en el que se hace énfasis al costo de
entradas específicas.

El punto de partida de un Presupuesto Maestro es la formulación de meta a

largo plazo por parte de la gerencia, a este proceso se le conoce como
"planeación estratégica".

El primer paso en el desarrollo de un Presupuesto Maestro es el pronóstico

de ventas, el proceso termina con la elaboración del estado de ingresos
presupuestados, el presupuesto de caja y el balance general presupuestado.

El presupuesto se utiliza como un vehículo para movilizar la compañía en

dirección deseada. Una vez elaborado un presupuesto maestro, este sirve como
herramienta útil en el control de los costos.

ÁREAS DE APLICACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuesto Integral de Ventas: Constituye el núcleo fundamental del

proceso presupuestario, ya que de él dependen todos los demás presupuestos,
tanto operativos como financieros.

Formula: PV= Presupuesto de venta por unid. x Precio de venta por unid.

La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las demás partes

del presupuesto maestro, es el pronóstico de ventas, si este pronóstico ha sido
elaborado con exactitud, el proceso presupuestal serán mucho mas confiables.

Este presupuesto, suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:
 · Producción
· Compras
· Gastos de ventas
· Gastos administrativos

Presupuesto de Gastos de Ventas:

Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que

ocasiona y su influencia en el gasto financiero.

Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el

proceso de comercialización para asegurar la colocación y adquisición del mismo
en los mercados de consumo.

Características:

· Comprende todo el Marketing.

· Es base para calcular el Margen de Utilidad.
· Es permanente y costoso.
· Asegura la colocación de un producto.
· Amplia mercado de consumidores.
· Se realiza a todo costo.

Desventajas:

· No genera rentabilidad.
· Puede ser mal utilizado.

Formula: PGV= Gastos fijos totales por ítem + Ventas en dólares x Tasa de
gastos variables (%) por ítem.

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 Presupuesto de Producción: Una vez que ya se determinó el presupuesto
de ventas, se debe elaborar el plan de producción. Éste es importante ya que de él
depende todo el plan de requerimientos con respecto a los diferentes insumos o
recursos que se utilizarán en el proceso Productivo.

Para determinar la cantidad que se debe producir de cada una de las líneas
que se venden en la organización, hay que considerar las siguientes variables:

• Ventas presupuestadas de cada línea.

• Inventarios finales deseados para cada tipo de línea.
• Inventarios iníciales con que se cuente para cada línea.

Presupuesto de Caja

El presupuesto de efectivo, también conocido como flujo de caja

proyectado, es el presupuesto que muestra el pronóstico de las futuras entradas y
salidas de dinero (efectivo) de una empresa, para un periodo de tiempo
determinado.

La importancia del presupuesto de efectivo, es que éste nos permite prever

la futura disponibilidad del efectivo: saber si vamos a tener un déficit o una falta de
efectivo, o si vamos a tener un excedente; y, de acuerdo a ello, tomar decisiones,
por ejemplo:

Si prevemos que vamos a tener un déficit o va a ser necesario contar con

un mayor efectivo, podemos, por ejemplo:

• solicitar oportunamente un financiamiento.

• solicitar el refinanciamiento de una deuda.
• solicitar un crédito comercial (pagar las compras a crédito en vez de al
contado) o, en todo caso, solicitar un mayor crédito.

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Si prevemos que vamos a tener un excedente de efectivo, podemos, por ejemplo:

• invertirlo en la adquisición de nueva maquinaria o equipos.

• invertirlo en adquirir mayor mercadería.
• invertirlo en la expansión del negocio.
• usarlo en inversiones ajenas a la empresa, por ejemplo, invertirlo en
acciones.

Por otro lado, el presupuesto de efectivo nos permite conocer el futuro

escenario de un proyecto o negocio: saber si el futuro proyecto o negocio será
rentable (cuando los futuros ingresos sean mayores que los futuros egresos); o
saber si seremos capaces de pagar oportunamente una deuda contraída.

Información que podemos presentar a terceros, por ejemplo, al querer

demostrar la rentabilidad del futuro negocio (por ejemplo, ante potenciales
inversionistas); o al querer demostrar que seremos capaces de pagar
oportunamente una deuda contraída (por ejemplo, al solicitar un préstamo a
alguna entidad financiera).

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ESTADO FINANCIERO PROYECTADO

Es un estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en cálculos

estimativos de transacciones que aún no se han realizado; es un estado estimado
que acompaña frecuentemente a un presupuesto.

Estado de ganancias y pérdidas

Este estado financiero nos permite determinar si la empresa en un periodo

determinado ha obtenido utilidades o pérdidas. El estado de resultados está
compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultados, los valores
deben corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y
sus auxiliares y se calcula a partir de las siguientes partidas:

• Resultados de operación o explotación.

• Resultados financieros.
• Resultados extraordinarios.

Flujo neto de caja

Es un estado financiero en el cual se registran los ingresos y egresos

generados en un periodo determinado, es decir que el flujo neto de caja es el
saldo entre los ingresos y egresos de un periodo determinado.

Estados pro-forma

Los estados pro-forma son estados financieros proyectados. Normalmente,

los datos se pronostican con un año de anticipación. Los estados de ingresos pro-
forma de la empresa muestran los ingresos y costos esperados para el año
siguiente, en tanto que el Balance pro-forma muestra la posición financiera
esperada, al finalizar el periodo pronosticado.

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 CONCLUSIÓN

Al concluir con el presente trabajo, el cual está basado en el Presupuesto

Maestro, podemos decir que es un conjunto de presupuestos que procuran: a) La
determinación de la utilidad o pérdida que se espera tener en el futuro, y b)
formular estados financieros presupuestados que permitan al administrador tomar
decisiones sobre un período futuro en función de los planes operativos que tenga
la empresa para el período en cuestión. El presupuesto maestro está integrado
básicamente por el presupuesto de operación y el presupuesto financiero.

El plan maestro debe culminar con la elaboración de los estados financieros

presupuestados, que son el reflejo del lugar en dónde la administración quiere
colocar la empresa, así como cada una de las áreas, de acuerdo con los objetivos
que se fijaron para lograr la situación global.

A parte de los estados financieros anuales presupuestados, pueden

elaborarse reportes financieros mensuales o trimestrales, o cuando se juzgue
conveniente, para efectos de retroalimentación, lo que permite tomar las acciones
correctivas que se juzguen oportunas en cada situación.

La esencia del presupuesto financiero surge de la información generada en

el presupuesto de operación.

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 BIBLIOGRAFIA

1. AMELIA, GUARDIA. Y, VETENCOURT. LOLA. (1997). El Presupuesto,

Ediciones de la Biblioteca Central de Venezuela.

2. Enciclopedia Encarta 2000.

3. www.gestiopolis.com/recursos/.../presumaestro.htm

4. www.scribd.com/.../CAP7-PRESUPUESTO-MAESTRO

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