CONCEPTOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD

Activo Caja, Anticipos a

Corriente Son los que se encuentran Bancos, Empleados
o en continuo movimiento Cuentas por Cobrar, IVA en compras
Activo Circulant en un periodo contable Mercaderías
Bienes, valores y e Terrenos Equipo de Computación
derechos que posee Son bienes destinados
la empresa Activo No para uso de la empresa,
Corriente son depreciables a Edificios Muebles y enseres
Gastos de Investigación y
o Fijo excepción de Terrenos Gastos de
Construcciones desarrollo
Vehículos
Registra pagos que serán Constitución
Activos
devengados o Arriendos pagados por
diferidos y Amortización
Otros
amortizados en periodos anticipado.
Cuentas consecutivos acumulada de
activos Documentos por
que gastos de IESS por Pagar (IESS)
Pagar
conform Son deudas y obligaciones constitución
Pasivo IVA por Pagar
an un Corriente
que la empresa espera Retenciones por
Estado o Pasivo cancelar en el plazo de un Pagar (SRI)
Pasivo año Arriendos por Pagar
Financier Obligaciones o a Corto
o: plazo Préstamos bancarios
deudas que tiene Pasivo Son deudas y obligaciones Proveedores
Balance la empresa con No que la empresa espera
General Corriente cancelar en el plazo Hipotecas por pagar
terceras personas
o Estado o Pasivo superior a un año
de a largo Documentos por
Situació plazo pagar a largo plazo
Arriendos cobrados por
Pasivos Son valores cobrados por
n Diferido anticipado
anticipado que serán
Financier sy
devengados a través de la
a Otros Comisiones cobradas
Pasivos prestación de servicios por anticipado.
Aporte de los socios, Valores para futuras
Capital según escrituras de Capital Social
Patrimonio capitalizaciones
Con lo que constitución.
Son los valores que se
Reserv
realmente cuenta as esperan de las utilidades Reserva legal 10% Reserva Estatutaria
la empresa. de la empresa
Cuentas que incrementan
Superá
Ecuación contable: el patrimonio de la Donación de Terrenos Donación de Vehículos
vit
Patrimonio =Activo empresa
- Pasivo Refleja la utilidad o
Resultad Utilidad o pérdida de Utilidad o pérdida del
os pérdida del ejercicio
ejercicios anteriores presente ejercicio
económico
 Provienen de las Ventas
Ingresos Ganancia Bruta en
Operaci operaciones propias de la
Ventas
Ingresos onales empresa Intereses
Valores que recibe Ganados
la empresa por la Ingresos adicionales que
actividad que Ingresos provienen de actividades
diferentes del giro normal Comisiones
realiza. no
del negocio. (Eventual) ganadas
Cuentas Operaci
que onales
Otros Ingresos
conforma
n otro
Estado
Financier
o: Estado Son egresos que se Sueldos de
Gasto
de derivan propiamente de la vendedores
s Sueldos o
Resultado Opera
actividad empresarial
Gastos para la que fue creada. remuneraciones
Comisiones de
so cional
Egresos que tiene vendedores
Estado de la empresa,
es
Pérdidas Son egresos que Gasto de arriendos
necesarios para el Gastos provienen del área
y cumplimiento de Administ
Ganancia administrativa Gasto de suministro de
su actividad rativos Gastos
oficina de servicios
so económica bancarios.
Estado
Gasto Son gastos por servicios, Depreciaciones de
Económic
s mantenimiento de Gasto comisiones
activos fijos
o bancarias
Finan cuentas bancarias
cieros
Gasto Intereses
pagados
 CONCEPTOS BÁSICOS DE ANÁLISIS FINANCIERO

Es de carácter “estático”, evalúa la posición financiera y económica a una fecha determinada y a

Definición: Es un período determinado; permite establecer la participación porcentual de una cuenta con un
el proceso Análisis Vertical rubro o de un rubro con el grupo. (no establece comparaciones)
crítico Ejemplo: Se utiliza un Estado Financiero (Balance General), se toma una cifra base que será
posterior a la el 100% (total de activos) y se relaciona una cuenta (caja) aplicando la regla de 3
conclusión de simple; el resultado será la participación porcentual.
la contabilidad
constructiva, Es de carácter “dinámico”, utiliza dos o más estados financieros de igual naturaleza, pero distintos
dirigido a Análisis períodos, por lo tanto permite establecer el por qué de los aumentos o disminuciones en las
conocer la Horizontal cuentas. Se toma como base el año más antiguo, se determinan diferencias, luego se obtiene el
posición porcentaje y se determina la razón (el número de veces que una cantidad contiene a la otra).
financiera y Ejemplo: Se utiliza dos Estados Financieros (Balance General), siguiendo éste orden 2008
económica y 2007, se toma como base el 2007, se determinan diferencias en aumento o
presente, disminución en cada una de las cuentas (Bancos), para obtener el % se divide la
pasada y diferencia para el año 2007 y se multiplica por 100; luego se determina la razón
proyectándose dividiendo el año 2008 para el año 2007.
al futuro de Llamados Medir • Índice de solvencia: relación entre activo corriente y pasivo corriente.
también Administración Mide la capacidad potencial de la empresa para cubrir obligaciones con
una empresa, Análisis por
Indicadores Financiera vencimiento de hasta un año. Óptimo 1.5 a 2.
con el Índices o
propósito de razones financieros, • Índice de liquidez: Ésta excluye los inventarios por ser considerada la
contribuir a Financieras ratios o parte menos líquida en caso de quiebra. Esta razón se concentra en los
los expresiones activos más líquidos, por lo que proporciona datos más concretos.
(el analista
algebraicas Óptimo 1.5 a 2.
administradore puede crear • Índice de solidez: relación entre pasivo y activo. Mide la probabilidad
s con la varios índices) que indican Medir que tienen los acreedores de tomar la dirección de la empresa.
adopción de resultados Estructur Aceptable cuando es menor al 50%.
comparativos a
estrategias y • Índice de endeudamiento: relación entre pasivo total y patrimonio,
de rubros y Financier
políticas en indica el Nº de veces que el patrimonio está comprometido en el pasivo,
beneficio de la grupos; se debe ser menor 0.5.
misma. aplican de • Índice Patrimonial: relación entre el patrimonio y el total de pasivo y
acuerdo a patrimonio. Mide el % de los accionistas o propietarios son realmente
características dueños de la empresa. Debe ser mayor a 50%.
y actividades • Índice Estructural: relación entre el patrimonio y el activo total. Mide
de la empresa • Rotación Cuentas por cobrar: señala el promedio de días que la
o entidad. Medir empresa demora, en recuperar los créditos o anticipos, permite
Actividad evaluar la eficiencia de gestión.
• Rotación de inventarios: indica el número de veces que se ha
renovado los inventarios que mantiene la empresa. A mayor
 Medir los • Capital de Trabajo Neto: Es la diferencia entre el activo corriente
resultados y el pasivo corriente: permite conocer la capacidad financiera para
de las continuar con sus operaciones. Es recomendable que el activo
Operaciones siempre sea mayor al pasivo.

Medir la
• Margen de Utilidades sobre las ventas: mide el porcentaje de
cada dólar de ventas que queda después de los gastos, incluyendo
eficiencia de las
impuestos que ya han sido deducidos.
Operaciones
• Rentabilidad sobre el capital pagado: Relación entre utilidad
Se alcanzará una neta y capital pagado. Mide el rendimiento del capital efectivamente
utilidad mayor al pagado, en el caso que se hubiere sufrido variaciones en el período
promedio de (aumentos de capital), deberá calcularse el Capital Promedio Pagado.
rendimiento de las • Rentabilidad sobre el Patrimonio: Relación entre la utilidad neta
inversiones que y el patrimonio promedio. Indica el beneficio logrado en función de la
mantiene la empresa
propiedad total de los accionistas o propietarios.
en el mercado
financiero (pólizas, •Rentabilidad sobre el activo fijo o rentabilidad económica:
Representació para presentar cédulas,
Es utilizada bonos, los datos numéricos a través de representaciones gráficas
n Gráfica apoyándose en la estadística, así tenemos: gráfico de barras, pasteles y otros, mismos que
facilitan la comprensión de los resultados del análisis financiero.

Finalmente, se hará la presentación de los resultados del análisis financiero a los propietarios,
Socialización accionistas o administradores de la empresa o entidad, con la finalidad de dar a conocer la posición
económica y financiera y contribuir con posibles soluciones para mejorarla en el futuro. La
presentación final, además de ser socializada deberá respaldarse mediante un resumen escrito, el
cual incluye conclusiones y recomendaciones.
 CONCEPTOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD

Las cuentas contables se clasifican en dos grandes grupos:

Cuentas que
conforman el Activo,
Estado Financiero: Pasivo y
Balance General o Patrimonio
Estado de Situación
Financiera
Cuentas que
conforman otro
Estado Financiero: Ingresos
Estado de Gastos
Resultados o
Estado de
Pérdidas y
Ganancias o
Estado Económico
DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS QUE CONFORMAN EL BALANCE GENERAL
O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

ACTIVO: Son todos los bienes, valores y derechos que posee la empresa. En el
activo se encuentra: Activo Corriente, Activo no Corriente, Activos Diferidos y otros
Activos.

Activo Corriente: (o activo circulante), son los que se encuentran en continuo

movimiento en un periodo contable (en un año) y se registran de acuerdo a su
liquidez (capacidad de ser convertido en efectivo dentro de un periodo contable).
Ejemplo: Caja, Bancos, Cuentas por Cobrar, Anticipos a empleados, Mercaderías,

Activo No corriente: (o activo fijo), son los bienes destinados para uso de la
empresa tienen una vida duradera. Ejemplo: Terrenos, Edificios, Construcciones,
Muebles y Enseres, Equipo de Computación, Equipo de Oficina, Vehículos.

Activos Diferidos y Otros Activos: registra los pagos por bienes o servicios que
serán devengados o amortizados en periodos contables consecutivos. Ejemplo:
Gastos de Constitución, amortización acumulada de gastos de constitución, Gastos
de Investigación y desarrollo, arriendos pagados por anticipado.

PASIVO: son las deudas y obligaciones que tiene la empresa con terceras
personas. En el pasivo se encuentra: Pasivo Corriente, Pasivo no Corriente,
Pasivos diferidos y otros pasivos.

Pasivo Corriente: son deudas y obligaciones que la empresa espera cancelar en el

plazo de un año. Ejemplo: Proveedores, Documentos por Pagar, Retenciones por
Pagar (SRI), IESS por Pagar (IESS), IVA por Pagar, Arriendos por Pagar.

Pasivo no Corriente: (o Pasivo a Largo Plazo), son obligaciones que la empresa

espera cancelar en un plazo superior a un año. Ejemplos: Prestamos Bancarios,
Hipotecas, Documentos por Pagar a Largo Plazo.
Pasivos Diferidos y Otros Pasivos: Son los valores cobrados por anticipado que
serán devengados a través de la prestación de servicios en plazos mayores a un
año. Ejemplo: arriendos cobrados por anticipado, comisiones cobradas por
anticipado.

Patrimonio: Al finalizar un periodo contable estará constituido por el capital

aportado por los socios, más las reservas, superávit y los resultados del ejercicio.

Capital: Es el aporte de los socios que consta en las escrituras de constitución,

aumentos de capital, capitalización de utilidades. Es con lo que realmente cuenta la
empresa, resulta de la diferencia entre el activo y el pasivo (ACTIVO-
PASIVO=CAPITAL).

Reservas: Son los valores que se esperan de las utilidades obtenidas por la
empresa, según disposiciones legales, estatutos o acuerdos de Junta General.
Ejemplo: Reserva Legal, Reserva Facultativa, Reserva Estatura.

Superávit: Registra las cuentas que incrementan el patrimonio de la empresa.

Ejemplo: Donaciones de terreno, vehículos.

Resultados: En esta parte se refleja la utilidad o pérdida obtenida del ejercicio.

Ejemplo: Utilidad o pérdida de Ejercicios Anteriores, Utilidad o pérdida del presente
ejercicio.

DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS QUE CONFORMAN EL ESTADO DE

RESULTADOS O ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS O ESTADO
ECONÓMICO

Ingresos: son los valores que recibe la empresa por la actividad que realiza

Ingresos Operacionales: son los que provienen de las operaciones propias de la

actividad de la empresa. Ejemplo: ventas, ganancia bruta en ventas.

Ingresos no Operacionales: son valores adicionales que la empresa recibe por

actividades diferentes al giro normal del negocio. Ejemplo: Intereses ganados, otros
ingresos.

Gastos: son los egresos que realiza la empresa para el cumplimiento de su

actividad económica.

Gastos Operacionales: son egresos propios de la actividad empresarial para la que

fue creada. Ejemplo: sueldos de vendedores, comisiones de vendedores.

Gastos Administrativos: son egresos efectuados en el curso normal de la actividad

empresarial en el área administrativa. Ejemplo: sueldos, arriendos, servicios básicos

Gastos Financieros: son los originados por servicios o mantenimiento de las

cuentas bancarias que tiene la empresa en instituciones financieras y por la
obtención de capitales de terceros para financiar las operaciones de la empresa.
Ejemplo: Gastos de servicios bancarios, comisiones bancarias, intereses pagados.