Colegio de Contadores

Públicos de Matamoros

Personas Morales con Fines

No lucrativos

CPC Protasio Guerra Delgado CPC Laura Patricia Molina Niño

V Semana de Tópicos Fiscales

H. Matamoros, Tamaulipas 25 de Octubre de 2006

 La Asociación civil
La asociación civil se forma según el articulo 2670
del Código Civil Federal, cuando varios individuos
convienen en reunirse, de manera que no sea enteramente
transitoria, para realizar un fin común que no este prohibido
por la ley y que no tenga carácter preponderantemente
económico.

La asociación constituye una persona moral con

capacidad jurídica distinta de la de sus asociados. (Articulo
25 Frac. VI del CCF)
 Sociedad Civil
Contrato celebrado entre dos o mas socios,
mediante el cual aportan recursos, esfuerzos,
conocimientos o trabajo, para realizar un fin licito
de carácter preponderantemente económico, pero
que no constituya una especulación comercial.
(articulo 2688 CCF).

La sociedad civil constituye una persona

moral con capacidad jurídica distinta de la de sus
socios. (Articulo 25 Frac. III del CCF)
 Atributos Jurídicos
Nombre (Denominación o razón Social)
Domicilio
Patrimonio
Capacidad de goce
Capacidad de ejercicio
Capacidad procesal
 Constitución
Las asociaciones deben constituirse por medio de un
contrato escrito ( Articulo 2671 CCF) que deberá contener
sus estatutos y que deberá ser inscrito, al igual que cualquier
reforma, en el Registro Publico de la Propiedad. (Articulo
2673 del CCF)

El contrato de la Sociedad Civil debe constar por

escrito y se debe de inscribir en el registro de Sociedades
civiles para que produzca efectos contra tercero. El contrato
no podrá modificarse sino por consentimiento unánime de
los socios. (artículos 2690,2694 y 2698).
 Organización
Funcionan a base de un consejo directivo, que en
ocasiones delega sus funciones a un comité ejecutivo, el cual
se encarga de la administración de la asociación.

Asociación Civil
Sociedad Civil

Asamblea General Consejo de Consejo de

de Asociados Administración vigilancia

Órgano Supremo Órgano Representativo Órgano de Control

 Operación

Respecto a su operación, existen

asociaciones y sociedades que pueden
destinar sus recursos a fines específicos,
sobre todo en los casos de donativos
(fondos). En otras asociaciones sus
recursos tienen un fin común y general.
 Las asociaciones y sociedades civiles
necesitan de un patrimonio e ingresos
propios para cumplir sus fines.

Sus percepciones proceden de cuotas

y en algunos casos de donativos.
 Cuotas
Aportaciones en efectivo que se
comprometen a cubrir los asociados en
forma periódica al ingresar en una
asociación. Pueden ser “únicas”,
“periódicas” y “extraordinarias”.
 Donativos

Aportaciones de sus mismos socios o de

extraños de la asociación, ya sea en forma
de bienes, derechos o efectivo.
 Clases de donativos
1. Simples, cuyo destino puede ser fijado
libremente por la asociación.
2. Condicionados o destinados a una actividad
especifica, previamente fijada por el donante.
3. En los que solamente puede ser usado el
producto que se obtenga del mismo
(rendimiento).
Control de cuotas y Donativos
Se usaran recibos impresos y foliados
previamente
Llevaran impresa la Cedula de identificación
fiscal
Indicaran el destino o fin especifico de la cuota o
fondo.
Deben estar firmados por el presidente o
vicepresidente de la asociación.
Serán deducibles solamente los donativos
otorgados por los causantes del ISR, a
asociaciones autorizadas por la SHCP para
recibirlos.
 Para vigilar que las cuotas se dediquen
al fin social, los socios podrán examinar los
libros de contabilidad.

Diario

Mayor

Estado de Recursos y obligaciones

Estado de productos y gastos.
 Disolución de la AC
Los bienes se aplicaran conforme a lo que
determinen los estatutos, y a falta de disposición
de estos, según lo determine la asamblea general.
En este caso la asamblea solo podrá
distribuir a los asociados la parte del activo social
que equivalga a sus aportaciones. Los demás
bienes se aplicaran a otra asociación o fundación
de objeto similar a la extinguida.

Articulo 2686 CCF.

 Disolución y Liquidación de la SC
a) Por consentimiento expresos de los socios en la
Asamblea General.
b) Por haber concluido el termino de su vida legal según
sus estatutos sociales.
c) Por haber conseguido totalmente el objetivo por el cual
fue constituida la sociedad.
d) Por haberse vuelto incapaces de realizar el fin social
por el cual se constituyo.
e) Por resolución dictada por autoridad competente.
f) Por causas previstas en los estatutos de la SC.
 En caso de disolución de la sociedad, los
bienes de la misma se aplicaran conforme lo
dispongan los estatutos sociales, o bien como lo
acuerden la asamblea general de socios,
pudiendo atribuir a los socios la parte del activo
proporcional que equivalga a sus aportaciones; en
caso de remanente se aplicaran a otras
sociedades civiles, fundaciones o asociaciones de
objeto social similar a la disuelta y liquidada.
Aspecto
Fiscal
SON PERSONAS MORALES CON FINES
NO LUCRATIVOS:

Las Personas Morales contempladas en los

artículos 95 y 96 de la LISR.
 Ejemplos:
 Sindicatos obreros y los organismos que los
agrupen
 Asociaciones patronales
 Cámaras de comercio e industria, agrupaciones
agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícola, así
como los organismos que las reúnan.
 Sociedades cooperativas de consumo.
 Colegios de Profesionistas.
 Instituciones de asistencia o de beneficencia.
 Asociaciones o sociedades civiles con fines
asistenciales.
 Asociaciones o sociedades civiles dedicadas a
la enseñanza.
 Asociaciones o sociedades civiles con fines
científicos o tecnológicos.
 Asociaciones o sociedades civiles con fines
culturales.
 Museos abiertos al publico en general.
 Bibliotecas abiertas al publico en general.
 Asociaciones de Padres de familia.
 Asociaciones o sociedades civiles con fines
políticos, deportivos o religiosos.
 Asociaciones o sociedades civiles que otorguen
becas.
 Asociaciones o sociedades civiles con fines
ecológicos.
 Entidades que apoyen económicamente a
donatarias autorizadas.

… Entre otros
 Las Personas Morales antes
señaladas no son contribuyentes del
Impuesto Sobre la Renta
 SERÁN CONTRIBUYENTES DE ESTE
IMPUESTO CUANDO OBTENGAN INGRESOS
POR:

ENAJENACIÓN DE BIENES

INTERESES

OBTENCIÓN DE PREMIOS

LAS DONATARIAS AUTORIZADAS NO SERÁN

CONTRIBUYENTES DEL ISR CUANDO
OBTENGAN INGRESOS POR ESTOS
CONCEPTOS.
 SERÁN CONTRIBUYENTES DE ESTE
IMPUESTO CUANDO OBTENGAN INGRESOS
POR:

ENAJENACIÓN DE BIENES DISTINTOS DE SU

ACTIVO FIJO

PRESTACIÓN DE SERVICIOS A PERSONAS

DISTINTAS DE SUS MIEMBROS.

LAS DONATARIAS AUTORIZADAS NO SERÁN

CONTRIBUYENTES DEL ISR CUANDO
OBTENGAN INGRESOS POR ESTOS
CONCEPTOS.
 INGRESOS

PARA QUE LOS INGRESOS POR ESTOS DOS

ÚLTIMOS CONCEPTOS SEAN GRAVADOS,
DEBEN DE EXCEDER EL 5% DE LOS
INGRESOS TOTALES DE LA PERSONA
MORAL
 REMANENTES

LOS INTEGRANTES DE LA PERSONA MORAL

DEBEN DE CONSIDERAR COMO REMANENTE
ÚNICAMENTE LOS INGRESOS QUE LES
ENTREGUEN EN EFECTIVO O EN BIENES.
 DETERMINACIÓN DEL REMANENTE
DISTRIBUIBLE.

SE OBTIENE DE DISMINUIR DE LOS

INGRESOS OBTENIDOS DURANTE UN AÑO DE
CALENDARIO LAS DEDUCCIONES
AUTORIZADAS SEGÚN CORRESPONDA.
 REEMBOLSO DE APORTACIONES

LOS REEMBOLSOS QUE LAS PERSONAS

MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS LES
HAGAN A SUS INTEGRANTES DE LAS
APORTACIONES QUE HAYAN EFECTUADO NO
SE CONSIDERAN INGRESOS DE ESTOS.
PARTIDAS QUE SE CONSIDERAN
REMANENTE DISTRIBUIBLE

EL IMPORTE DE LAS OMISIONES DE

INGRESOS

COMPRAS NO REALIZADAS E
INDEBIDAMENTE REGISTRADAS

EROGACIONES QUE EFECTÚEN Y NO SEAN

DEDUCIBLES DE ACUERDO AL TÍTULO IV.
PRÉSTAMOS A SOCIOS E INTEGRANTES, O A
LOS CÓNYUGES, ASENDIENTES O
DESENDIENTES.
 DETERMINACIÓN DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

REMANENTE DISTRIBUIBLE
(PARTIDAS QUE SE ASIMILAN)
X
TASA DEL 29%
(Tarifa artículo 177 LISR)
PRINCIPALES OBLIGACIONES
FISCALES
INSCRIPCION EN EL RFC
LLEVAR REGISTROS CONTABLES

EXPEDIR COMPROBANTES FISCALES

POR OPERACIONES DISTINTAS DE LOS
DONATIVOS. EXPEDIR RECIBOS
ESPECIALES POR LOS DONATIVOS QUE
RECIBA.
PRESENTAR DECLARACIÓN ANUAL DE
REMANENTE DISTRIBUIBLE, SUELDOS Y
RETENCIONES
PRINCIPALES OBLIGACIONES
FISCALES

PROPORCIONAR Y EXPEDIR CONSTANCIAS

POR REMANENTE DISTRIBUIBLE.

EXPEDIR Y PROPORCIONAR LAS

CONSTANCIAS DE RETENCIÓN.

PRESENTAR DECLARACIONES
INFORMATIVAS.

RETENER Y ENTERAR EL IMPUESTO A

CARGO DE TERCEROS.
PRINCIPALES OBLIGACIONES
FISCALES
PRESENTAR EN EL MES DE FEBRERO DE
CADA AÑO DECLARACIÓN ANUAL DE
INGRESOS Y EROGACIONES.

SI ES DONATARIA AUTORIZADA,
PRESENTAR DICTAMEN FISCAL
SIMPLIFICADO. ( NO TENDRAN OBLIGACION
DE PRESENTAR EL DICTAMEN SI EN EL
AÑO DE CALENDARIO ANTERIOR SE
PERCIBIERON DONATIVOS HASTA POR UN
MONTO EQUIVALENTE A 30,000 UDIS.).
PRINCIPALES OBLIGACIONES
FISCALES
INFORMAR DEL CAMBIO DE DOMICILIO
FISCAL, EXTINCIÓN, SUSPENCIÓN,
LIQUIDACIÓN O DISOLUCIÓN DE LA
ORGANIZACIÓN CIVIL.

INFORMAR DE CUALQUIER MODIFICACIÓN

AL OBJETO SOCIAL.

DESTINAR LOS DONATIVOS Y SUS

RENDIMIENTOS, EXCLUSIVAMENTE, A
LOS FINES PROPIOS DE SU OBJETO
SOCIAL.
PRINCIPALES OBLIGACIONES
FISCALES

NO DESTINAR MAS DEL 5% DE LOS

DONATIVOS Y SUS RENDIMIENTOS PARA
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN.

PRESENTAR EN EL MES DE ENERO DE

CADA AÑO, AVISO DE QUE SIGUE
CUMPLIENDO REQUISITOS Y
OBLIGACIONES.
 PRINCIPALES OBLIGACIONES
FISCALES

MANTENER A DISPOSICIÓN DEL PÚBLICO EN

GENERAL LA SIGUIENTE DOCUMENTACIÓN:

RELATIVA AL CUMPLIMIENTO DE LAS

OBLIGACIONES FISCALES.

RELACIONADAS CON LA AUTORIZACIÓN

PAR PERCIBIR DONATIVOS.
PRINCIPALES OBLIGACIONES
FISCALES

NO INTERVENIR EN CAMPAÑAS POLÍTICAS

O INVOLUCRARSE EN ACTIVIDADES DE
PROPAGANDA O DESTINADAS A INFLUIR EN
LA LEGISLACIÓN.

RECIBIR UNA PARTE SUBSTANCIAL DE

INGRESOS DE LA FEDERACIÓN, DISTRITO
FEDERAL, ESTADOS O MUNICIPIOS;
DONATIVOS O ACTIVIDADES RELACIONADAS
CON SU OBJETO SOCIAL.
PRINCIPALES OBLIGACIONES
FISCALES
EN CASO DE TENER TRABAJADORES
DEBERÁ DE SOLICITAR SU REGISTRO
PATRONAL ENTE EL IMSS Y PAGAR LAS
CUOTAS OBRERO PATRONALES, ASI COMO
EFECTUAR LAS APORTACIONES AL
INFONAVIT Y AL SISTEMA DEL AHORRO PARA
EL RETIRO ( SAR ).

EN CASO DE EFECTUAR PAGOS POR

SERVICIOS PROFESIONALES ( HONORARIOS
) SE DEBERÁ DE EFECTUAR LAS
RETENCIONES DE ISR E IVA.
 EXCEPCIONES

LAS ASOCIACIONES CIVILES QUE NO

ENAJENEN BIENES, QUE NO TENGAN
EMPLEADOS Y QUE ÚNICAMENTE PRESTEN
SERVICIOS A SUS ASOCIADOS NO TENDRÁN
OBLIGACIÓN ALGUNA.

LAS ASOCIACIONES CIVILES QUE NO

ENAJENEN BIENES, QUE TENGAN UN
MÁXIMO DE 5 EMPLEADOS Y QUE
ÚNICAMENTE PRESTEN SERVICIOS A SUS
ASOCIADOS, PODRÁN LLEVAR REGISTROS
CONTABLES SIMPLIFICADOS.
DONATARIAS
El gobierno de cualquier país puede estimular el crecimiento de una
actividad o sector por medio de subsidios, estímulos fiscales y
otorgamiento de prerrogativas.

En México, el gobierno federal otorga incentivos fiscales a

organizaciones no lucrativas que llevan determinadas actividades de
beneficio a la comunidad, estos incentivos consisten en que sus
ingresos están exentos del ISR y para ello deben:
“Contar con la autorización para emitir recibos deducibles; por lo que
deben cumplir ciertos requisitos, a estas instituciones se les llama
DONATARIAS AUTORIZADAS”.

Para ser DONATARIAS AUTORIZADAS existen dos supuestos:

- Autorización a instituciones sin fines de lucro para recibir donativos
deducibles en México
- Autorización a instituciones sin fines de lucro para recibir donativos
deducibles en Estados Unidos.
DONATARIAS AUTORIZADAS PARA
RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES

Personas Morales contempladas en el articulo 95

fracciones VI, X, XI, XII, XIX y XX de la LISR.

Personas Morales contempladas en los artículos

96, 98 y 99 de la LISR.

Regla 3.9.4 de la RMF para 2006.

EJEMPLOS

Instituciones de asistencia o de beneficencia

Asociaciones o Sociedades Civiles con fines

asistenciales

Asociaciones o Sociedades Civiles dedicadas a

la enseñanza.

Asociaciones o Sociedades Civiles con fines

científicos o tecnológicos.
Asociaciones o Sociedades Civiles con fines
ecológicos.

Asociaciones o Sociedades Civiles con fines

culturales.

Asociaciones o Sociedades Civiles que otorguen

becas.

Asociaciones o Sociedades Civiles dedicadas al

apoyo económico de otras donatarias autorizadas.
Los programas de escuela empresa establecidos por
instituciones que cuenten con autorización de la
autoridad fiscal.

Asociaciones o Sociedades Civiles que realicen

obras o servicios públicos que deban prestar la
Federación, Estados, Distrito Federal o Municipios.

Asociaciones o Sociedades Civiles que funcionen

en forma exclusiva en la investigación o
preservación de la flora y fauna silvestre.
Asociaciones o Sociedades Civiles que se dediquen a
la reproducción de especies en protección y peligro
de extinción.
REQUISITOS PARA
SER DONATARIA
AUTORIZADA
Que se constituyan y funcionen exclusivamente
como entidades que se dediquen a cualquiera de
los fines a que se refieren las fracciones VI, X, XI y
XII, XIX y XX del artículo 95 de la ley del ISR.

Que las actividades que desarrollen tengan como

finalidad primordial el cumplimiento de su objeto
social, sin que puedan intervenir en campañas
políticas o involucrarse en actividades de
propaganda o destinadas a influir en la legislación
Que destinen sus activos exclusivamente a los
fines propios de su objeto social, no pudiendo
otorgar beneficios sobre el remanente
distribuible. (Debe constar en el acta
constitutiva).
Que al momento de su liquidación y con motivo
de la misma, destinen la totalidad de su
patrimonio a entidades autorizadas para recibir
donativos deducibles. (Debe constar en el acta
constitutiva).
Mantener a disposición del público en general la
información relativa a la autorización para recibir
donativos, al uso y destino que se haya dado a
los donativos recibidos, así como al
cumplimiento de sus obligaciones fiscales .
Informar a las autoridades fiscales, de los
donativos recibidos en efectivo en moneda
nacional o extranjera, así como en piezas de oro o
de plata, cuyo monto sea superior a cien mil pesos.
 Procedimiento para la autorización para ser donataria
autorizada

En el caso de Asociaciones Civiles, Sociedades Civiles y

Fideicomisos: El trámite se realiza ante la Administración Local
Jurídica de Ingresos del SAT, que corresponda al domicilio fiscal de la
institución.

En el caso de las Instituciones de Asistencia o de Beneficencia

Privada (IAP ó IBP): El trámite lo gestiona directamente la Junta de
Asistencia Privada ante el SAT.
Independientemente del tipo de figura jurídica que se elija, debe
presentarse un escrito firmado por el Representante Legal, en atención
o dirigido a la Administración Local Jurídica de Ingresos del SAT, en
donde se solicite de forma expresa la autorización para emitir recibos
deducibles, en virtud de la labor que realizan. El escrito debe contener
los siguientes datos:
 1.- Nombre, denominación o razón social.
 2.- Domicilio para oír y recibir notificaciones y el nombre
de la persona autorizada para recibirlas.
 3.- Datos de la Organización, domicilio fiscal, teléfono.
 4.- Actividad u objeto social
 5.- Registro Federal de Contribuyentes. (RFC)
 6.- Nombre, dirección y RFC de personas involucradas
en la solicitud, (Representante legal, nombre de la
persona que autorizan para las notificaciones).
 7.- Indicar si la Organización se encuentra o no sujeta al
ejercicio de las facultades recomprobación, es decir, si
está siendo auditada por funcionarios de Hacienda.
Aparte de estos datos el escrito, debe llevar los siguientes anexos:

• Copia Certificada del Acta constitutiva o contrato de fideicomiso,

si la organización no está inscrita en el RPP, además de la
copia certificada del acta constitutiva, se presenta una
constancia del notario de que está realizando dicho trámite.

• Copia simple del RFC

• Copia certificada del poder notarial del representante legal en

caso de que el otorgamiento de poderes no conste en el acta
constitutiva.

• Original o copia certificada del documento que acredite sus

actividades, pueden ser según sea el caso:
*Emitido por entidad pública
*Por un convenio celebrado con la (s) beneficiarias en el caso de las
organizaciones que apoyaran económicamente a otras donatarias
autorizadas.
•Por un convenio celebrado con la entidad
pública para la realización de obras o servicios
públicos

•El reglamento de becas si se tratara de

organizaciones becantes.

* El ejemplo viene en la última página.

¿Cómo se autorizan, renuevan y revocan las
autorizaciones para emitir recibos deducibles?
 AUTORIZACIÓN.- Cuando la autoridad fiscal otorga la
autorización para ser donataria, expide un oficio o
constancia, para que la organización pueda solicitar al
impresor de su preferencia, los recibos de los donativos.

 La mencionada autorización se incluye en el anexo 14 de

la Resolución Miscelánea Fiscal, cuya lista se publica en
el Diario Oficial de la Federación (DOF). Pero cuando la
solicitud de la organización es rechazada, las autoridades
emiten un oficio explicando los motivos de la negativa.
El anexo 14 clasifica las autorizaciones de las
organizaciones civiles y fideicomisos con los siguientes
rubros:
 Asistenciales

Educativas

Científicas y tecnológicas
Culturales

Becantes

Ecológicas

Para la reproducción y protección de las especies en peligro de

extinción.
Dedicadas exclusivamente al apoyo económico de otras
donatarias autorizadas.
Que destinan donativos y su rendimiento a obras o servicios
públicos.
Bibliotecas privadas abiertas al público en general.

Museos privados abiertos al público en general.

Conforme a convenios suscritos por México para evitar la doble

tributación
RENOVACIÓN.- Se presenta un escrito ante la
Administración Local Jurídica de Ingresos que
corresponda al domicilio fiscal de la organización
declarando bajo protesta de decir verdad que la
organización continúa cumpliendo con los
requisitos y obligaciones para ser donataria.

El escrito se presenta en Enero de cada año y se

publica a últimos días del mes de marzo o
principios del mes de abril. *Se recomienda estar
pendiente de la publicación, para asegurarse de
que no se cometió algún error u omisión.
REVOCACIÓN.- Se da por el
incumplimiento de las obligaciones
fiscales de la donataria autorizada, o por
algún otro motivo, la resolución de
revocación se publica en el DOF.
 Autorización para recibir donativos
deducibles en Estados Unidos.

Las Personas Físicas o Morales, residentes

en Estados Unidos, pueden deducir
donativos otorgados a una institución no
lucrativa mexicana.
IMPORTANTE.- Las instituciones sin
fines de lucro en México pueden recibir
donativos del Extranjero sin importar su
monto ni el país de procedencia, aun si
no cuenta con esta autorización, pero NO
PUEDE EXPEDIR RECIBOS
DEDUCIBLES; NO ESTÀ AUTORIZADO.
 Donatarias autorizadas que pueden recibir
donativos deducibles en Estados Unidos

 Asistenciales
 Educativas
 Culturales
 Bibliotecas y museos abiertos al público en
general
 Científicas y tecnológicas
 Ecológicas
 Para la reproducción y protección de especies en
peligro de extinción.
 Requisitos para tener la autorización de recibir
donativos deducibles en Estados Unidos

Para dar cumplimiento a lo que establecido

entre los gobiernos de Estados Unidos y México, el
SAT publica anualmente en las Reglas Misceláneas
(son reglas generales aplicables a los impuestos y
derechos federales excepto a los relacionados con
el comercio exterior) otros requisitos adicionales
para poder acceder a esta autorización.
El propósito principal es que la organización demuestre que
recibe donativos y apoyos de muchas personas de la
comunidad, (del público en general), incluso que recibe
cuotas de recuperación por servicios prestados, de
fundaciones o también entidades gubernamentales, como
una forma de avalar la obra, y no solo que se sostiene con
un número reducido de donantes.

Donativo del público en general: “Aquella aportación en

especie o en efectivo cuyo monto no es más de $ 75,000
pesos o del 1% del ingreso anual de una organización.
Para demostrar que la Institución, cuenta con
el apoyo del donativo del público en general,
puede ser por dos supuestos:

•La organización recibe más de una tercera

parte de donativos del público en general.

•La organización recibe más de una tercera

parte de sus ingresos por cualquiera de los
siguientes conceptos: donativos del público en
general, cuotas de recuperación por la
prestación de servicios, o por la venta de
mercancías
IMPORTANTE.- El artículo 97 de la LISR señala
que las organizaciones que han recibido más de
una tercera parte de sus ingresos totales de un
año por concepto de INTERESES,
ARRENDAMIENTO, DIVIDENDOS, REGALÍAS O
UTILIDADES por concepto de actividades que no
estén sustancialmente relacionadas con el objetos
social.
 Procedimiento para solicitar la
autorizacion
 Ya cubiertos los requisitos anteriores, podrá presentarse un escrito
de solicitud ante la Administración Local Jurídica de Ingresos del
SAT del domicilio fiscal de la organización, con los mismos datos
expuesto en el ejemplo anterior.
 El representante legal de la institución deberá expresar que:
 Que se trata de una donataria autorizada para recibir donativos en
México y la fecha en que se autorizó y renovó la autorización.
 Que cubre los requisitos señalados en las reglas publicadas en la
Resolución Miscelánea Fiscal vigente.
 Solicitar expresamente la autorización para emitir recibos deducibles
conforme a los convenios para evitar la doble tributación.
 En caso de ser aprobada la autorización se publica en el DOF.
 OBLIGACIONES ADICIONALES PARA LAS
DONATARIAS AUTORIZADAS PARA RECIBIR
DONATIVOS DEL EXTRANJERO:

ELABORAR Y MANTER A DISPOSICION DEL

PUBLICO DURANTE 3 AÑOS:

UN ESTADO DE POSICION FINANCIERA

UNA RELACION DE LOS ADMINISTRADORES

Y EMPLEADOS QUE HUBIERAN RECIBIDO
INGRESOS DE LA DONATARIA
AUTORIZADA.
OBLIGACIONES ADICIONALES PARA LAS
DONATARIAS AUTORIZADAS PARA
RECIBIR DONATIVOS DEL EXTRANJERO:
EN CUANTO A LA ESTRUCTURA DE SUS
INGRESOS:

NO RECIBIR INGRESOS EN CANTIDADES

EXCESIVAS POR CONCEPTO DE
ARRENDAMIENTO, INTERESES,
DIVIDENDOS, REGALIAS O POR
ACTIVIDADES NO RELACIONADAS CON SU
OBJETO SOCIAL.
SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
Lugar y fecha
ASUNTO: Se solicita autorización para recibir donativos deducibles del IS
C. Administrador ___________
Presente.
NOMBRE, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
CLAVE EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES
DOMICILIO FISCAL
Teléfono(s)
Fax
Correo electrónico
NOMBRE DEL REPRESENTANTE LEGAL Y PERSONAS AUTORIZADAS PARA RECIBIR NOTIFICACIONES
DOMICILIO CONVENCIONAL (oír notificaciones)
CUENTA CON ESTABLECIMIENTOS
(_____) Sí
(_____) No
DOMICILIO Y TELÉFONO DE LOS ESTABLECIMIENTOS
SOLICITA AUTORIZACIÓN PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES EN
(_____) México (_____) El extranjero
DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES U OBJETO
EN CASO DE SOLICITAR AUTORIZACIÓN POR 2 O MÁS ACTIVIDADES, SEÑALAR LA ACTIVIDAD PREPONDERANTE
INDICAR, EN SU CASO, SI LA ORGANIZACIÓN SE ENCUENTRA SUJETA AL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN
FEDERALES O LOCALES, PERIODOS Y CONTRIBUCIONES
(_____) No (_____) Sí (ESPECIFICAR)
INDICAR SI SE ENCUENTRA DENTRO DEL PLAZO PARA QUE LAS AUTORIDADES FISCALES EMITAN RESOLUCIONES QUE DETERMINEN
CONTRIBUCIONES OMITIDAS A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 50 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
(____) No (_____) Si
INDICAR SI CON ANTERIORIDAD YA SE LE HABÍA OTORGADO AUTORIZACIÓN Y, EN SU CASO, SI ÉSTA LE FUE REVOCADA
(_____) Sí (ESPECIFICAR) (_____) No
DOCUMENTACIÓN QUE SE ACOMPAÑA
(_____)Copia certificada de la escritura constitutiva y/o estatutos
(_____)Copia certificada del contrato de fideicomiso
(_____)Copia certificada de las modificaciones a la escritura constitutiva y/o estatutos
(_____)Copia certificada del convenio de modificaciones al contrato de fideicomiso
(_____)Copia certificada del poder del representante legal
(_____)Copia fotostática simple de la cédula de inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes
(_____)Original o copia certificada del documento que acredite la actividad por la que se solicita la autorización
(____)Otros, especifique:
Nombre y firma del representante legal
 AVISO ANUAL DE LA DONATARIA AUTORIZADA DE SEGUIR CUMPLIENDO LOS
REQUISITOS Y OBLIGACIONES FISCALES PARA CONTINUAR CON ESE CARÁCTER
Lugar y fecha
C. Administrador (a) ____________
Presente.

(Nombre (s) y apellidos de quien promueve), en representación de la contribuyente

denominada (nombre, denominación o razón social), con clave en el Registro Federal de
Contribuyentes ___-______-___, personalidad que tengo reconocida en el expediente
respectivo y con domicilio fiscal en (señalar calle, número exterior, número interior, colonia,
delegación o municipio, código postal, ciudad y entidad federativa), y domicilio para oír y
recibir notificaciones en (señalar calle, número exterior, número interior, colonia, delegación
o municipio, código postal, ciudad y entidad federativa), ante usted y en cumplimiento a lo
previsto en la regla 3.9.1., décimo párrafo de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2006,
manifiesto – bajo protesta de decir verdad – que mi representada sigue cumpliendo con
los requisitos y obligaciones fiscales para continuar con el carácter de donataria
autorizada.

Asimismo, en cumplimiento a lo ordenado por las fracciones I, III y VIII del artículo 18-A
del Código Fiscal de la Federación señalo lo siguiente:

I.-Número (s) telefónico (s): __-__-__-__

III.- Objeto social: (describir las actividades por las cuales se otorgó la autorización _____.
VIII.- Actualmente mi representada __ se encuentra sujeta al ejercicio de las facultades
de comprobación por parte de autoridades federales y/o estatales.

Protesto lo necesario
(Nombre y firma del representante legal)
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
 Considerando que el propósito fundamental
es el de fomentar el desarrollo de actividades de
tipo cultural, educativo, político, religioso, etc.,
propósito en el cual no se persigue un lucro, este
tipo de actividades se encuentran exentas del
pago del Impuesto al Valor Agregado de
conformidad con el articulo 15, el cual establece
que no se pagara este impuesto por la prestación
de los siguientes servicios:
 Los de enseñanza (fracción IV)

 Los proporcionados a sus miembros como

contraprestación normal de sus cuotas y
siempre que los servicios que presten sean
únicamente los relativos a los fines que les
sean propios, tratándose de:

A. Partidos políticos.
B. Sindicatos obreros.
C. Cámaras de comercio e industria,
agrupaciones agrícolas, ganaderas,
pesqueras o silvícola
D. Asociaciones patronales y colegios de
profesionales.
E. Asociaciones o sociedades civiles
organizadas con fines científicos, políticos,
religiosos y culturales, a excepción de
aquellas que proporcionen servicios con
instalaciones deportivas cuando el valor de
estas representen mas del 25% del total de
las instalaciones. (fracción XII)
 Donativos

No causan IVA los donativos de:

 Cuando la realicen empresas para las
cuales el donativo no sea deducible para
los fines del impuesto sobre la renta (art. 8
2º. párrafo)
 Obligaciones:
 Deberán aceptar la transferencia de IVA.
 En el caso de que se hayan realizado
actividades gravadas enterar el impuesto.
 Retener y enterar el impuesto de acuerdo
al Art. 1-A.
 Presentar declaración informativa anual
(solo actividades gravadas).
 Presentar declaración informativa de
retenciones de IVA.
Impuesto al Activo
No pagaran el Impuesto al activo:
 Quienes no sean contribuyentes del ISR.

 Quienes utilicen bienes destinados solo a

actividades deportivas, cuando sea sin

fines de lucro o únicamente por sus
socios, así como quienes se dediquen a
la enseñanza y cuenten con autorización
o reconocimiento de validez oficial,
únicamente por los bienes empleados en
dichas actividades.
Art.6 Fracciones I y VI LIA
 ¡¡¡Gracias!!!

Los esperamos mañana con el tema:

“Régimen Fiscal de Transportistas”