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Planificación Tributaria para Inversores Extranjeros que adquieren Inversiones Grandes (Un millón de dólares o más) en Bienes Inmuebles en Estados Unidos

Planificación Tributaria para Inversores Extranjeros que adquieren Inversiones Grandes (Un millón de dólares o más) en Bienes Inmuebles en Estados Unidos

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Español - Planificación Tributaria para Inversores Extranjeros en Bienes Raíces en EE.UU.
Español - Planificación Tributaria para Inversores Extranjeros en Bienes Raíces en EE.UU.

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 RICHARD S. LEHMAN, ESQ., TAX ATTORNEY 
 
Planificación Tributaria para Inversores Extranjeros que
 
adquieren Inversiones Grandes (Un millón de dólares o más)
 
en Bienes Inmuebles en Estados Unidos 
Principalmente, el tema de este artículo es la planificación tributaria para personas físicasextranjeras que no son residentes y las personas jurídicas extranjeras que planifican inversionesde mayor envergadura en Estados Unidos (el “Inversionista Extranjero”). Aquí cubrimos lasinversiones de Un Millón de Dólares ($1’000.000) o más.
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 Como resultado de 35 años de experiencia en bienes inmuebles en Florida con inversionistasextranjeros que adquieren centros comerciales, apartamentos para arriendo, edificios de
 
apartamentos para arriendo, almacenes, tierras y negocios de desarrollo de bienes inmuebles detodos los tipos, este artículo también ofrece algunas sugerencias prácticas al InversionistaExtranjero.Primero, en mi opinión, hoy, el Inversionista Extranjero tiene tiempo para pensar en hacer sucompra y no hay premura para hacerlo, pero tampoco puede esperar que aparezcan todas lasindicaciones de corrección antes de hacer el compromiso. El mercado de bienes inmuebles enEE.UU. está muy deprimido. Simultáneamente, el mercado de bienes inmuebles estadounidenseno siempre estará deprimido y podría repuntar rápidamente cuando se recupere.Segundo, use solamente una cantidad muy limitada de fondos prestados. Puesto que el mercadode bienes inmuebles de EE.UU. está muy deprimido, ahora está supremamente difícil y lleno deoportunidades y trampas. La primera trampa es financiar su bien inmueble con una deuda que
 
requiere una necesidad inmediata de fondos para financiar un inmueble que podría no arrendarseni venderse por un tiempo considerable. Deberá estar preparado para tenerlo a largo plazoaunque esté pensando a corto plazo.Tercero, debe buscar profesionales sólidos en Estados Unidos que también tengan conocimientosde las necesidades del inversionista extranjero. Debe poder contar con el apoyo de un abogadotributario independiente, un abogado de bienes raíces, un contador y varios tasadores de fincaraíz.Luego, no compre propiedad de segunda y tercera clases únicamente por sus precios. Compreuna propiedad de primera. Hoy puede hacerlo en América y comprar a muy buenos precios.La planificación tributaria del inversor extranjero que adquiere un inmueble con una inversión dedinero en efectivo de aproximadamente $1’000.000 o más, exige un estudio de las consecuenciasdel impuesto sobre la renta de EE.UU. y las consecuencias tributarias de las sucesiones ydonaciones en EE.UU.
 
 
 RICHARD S. LEHMAN, ESQ., TAX ATTORNEY 
 
Definiciones de los Impuestos de EE.UU.
El inversionista extranjero deberá interesarse en los efectos de tres impuestos separados enEE.UU. Son los impuestos sobre la renta, el impuesto sucesorio y el impuesto sobre lasdonaciones.
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 En EE.UU., existe un impuesto sobre la renta que se aplica al ingreso neto anual, que es de 15%y puede llegar a ser hasta de 35%, tanto para las personas jurídicas así como para las personasfísicas. Hay un impuesto sobre las ganancias de capital por la venta de activos que es de solo15% para la persona física contribuyente, pero puede ser de hasta 35% para la persona jurídicacontribuyente.Hay un impuesto sucesorio cuando una persona que no es residente fallece siendo propietaria de bienes inmuebles en EE.UU., o de acciones de ciertos tipos de entidades que son propietarias deinmuebles en EE.UU. Se excluyen los primeros $60.000 del valor. De ahí en adelante, esteimpuesto sucesorio podría ser de hasta el 45% del valor patrimonial del inmueble.Puede haber un impuesto sobre una donación si el extranjero no residente le regala un inmuebleen EE.UU. a un tercero. Dicho impuesto puede ser tan alto como el impuesto sucesorio, deacuerdo con el valor del regalo.
El Inversionista Extranjero– El Problema del ImpuestoSucesorio
Como regla general, el inversionista extranjero que invierte en inmuebles en EE.UU. encantidades patrimoniales de $1’000.000 ó más, se verá obligado a utilizar una sociedadconstituida fuera de Estados Unidos (sociedades extranjeras), de algún modo, en su estructurainversionista, si va a evitar el impuesto sobre las sucesiones de EE.UU.Hay muchas excepciones a esta regla general, pero aún así, es la regla general. El impuestosucesorio de Estados Unidos es tan oneroso que el inversionista extranjero, como particular,generalmente no querrá asumir el riesgo de que su patrimonio tenga que pagar un impuesto altocuando fallezca dicho inversionista extranjero.El impuesto sucesorio tal vez no sea un factor si se aplica una de las excepciones. Por ejemplo, siel Inversionista Extranjero es de un país con el cual Estados Unidos tiene un Tratado deImpuestos sobre el Patrimonio, el impuesto sucesorio de EE.UU. podría no aplicarse a ese
 
inversionista extranjero.Además, si el inversionista extranjero es de un país que tiene su propio impuesto sucesorio alto,entonces el impuesto sucesorio de EE.UU. podría no ser preocupación porque se puede acreditar al impuesto sucesorio del país del Inversionista Extranjero de manera que la sucesión no estésujeta a la doble tributación.
 
 
 RICHARD S. LEHMAN, ESQ., TAX ATTORNEY 
 
Sin embargo, por lo general, el Inversionista Extranjero deberá contar con una SociedadExtranjera que sirva de empresa tenedora o propietaria directa de la inversión en finca raíz enEE.UU.El problema que presenta esta solución al impuesto sucesorio de EE.UU. de tener una SociedadExtranjera, es que al proteger al Inversionista Extranjero del impuesto sucesorio de EE.UU., por lo general, ese inversionista tendrá que pagar impuestos sobre la renta más altos por los ingresosde arriendos que podría devengar y al vender los activos, porque el impuesto sobre las gananciasde capital de las sociedades es más alto que el de las personas.
Seguro de Vida Temporal
Otra alternativa para tener la mejor opción desde el punto de vista de los impuestos de EE.UU.sería que un inversionista podría pagar los impuestos sobre la renta de EE.UU. comoinversionista particular o como sociedad de responsabilidad limitada, sin tener la preocupacióndel efecto del impuesto sucesorio de Estados Unidos si falleciera prematuramente, mediante lacompra de un seguro de vida equivalente a la exposición potencial al impuesto sucesorio deEE.UU. Esa alternativa sería que el Inversionista Extranjero adquiera un “seguro de vidatemporal” suficiente que pague únicamente un beneficio por muerte durante la vida de lainversión contemplada. Dependiendo de la edad de los inversionistas, ésta puede ser unasolución que no resulta costosa.Por ejemplo, suponga que un inversionista invierte la mitad de Un Millón de Dólares en fincaraíz en Estados Unidos que duplica su valor y todavía es propiedad del Inversionista Extranjero pero vale Un Millón de Dólares cuando fallezca el inversionista extranjero. Suponga que hay un
 
impuesto sucesorio estadounidense de $350.000 sobre el valor de un inmueble en EstadosUnidos. El costo anual de un seguro de vida de $350.000 por un plazo de diez años, digamos, para un hombre o una mujer relativamente joven no sería nada prohibitivo desde el punto devista del costo.
Impuesto sobre la Renta y las Ganancias de Capital
Teniendo presente lo anterior, podemos considerar las distantes opciones de propiedad de fincaraíz en EE.UU. de un Inversionista Extranjero.
1. Tenencia Personal de Bienes Inmuebles en EE.UU.
Una persona física, como inversor extranjero, puede ser propietario de bienes raíces en EE.UU. anombre propio. Representa la forma más sencilla de propiedad con la menor cantidad dedocumentación. Si arrienda el inmueble, el propietario tendrá que presentar una declaración derentas de EE.UU. respecto de sus ingresos en EE.UU.Esta forma de propiedad la elige solamente un porcentaje pequeño de inversionistas extranjeros.
 
Hay al menos dos razones, la primera de éstas es la responsabilidad. El propietario de un bieninmueble en EE.UU., en lo personal, será responsable de cualesquier daños que se originen de

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