Professional Documents
Culture Documents
Термин финансы происходит от finances и в переводе означает доход, платеж. Финансы возникли в условиях __________
товарно-денежных отношений в связи с развитием государства и его потребностей в ресурсах.
Сущность финансов, закономерности их развития и роль в процессе общественного воспроизводства определяются
экономическим строем общества, природой и функцией государства. Понятие финансы иногда отождествляют с понятием
денег, однако это 2 различных, но взаимосвязанных понятия.
Финансы отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям.
Финансы – это не сами денежные средства, а отношения по поводу образования, распределения и использования фондов
денежных средств.
Если деньги – всеобщий эквивалент, то финансы – экономический инструмент распределения и перераспределения ВВП
и националь6гого дохода, это средство контроля за образованием и использованием фондов денежных средств.
К финансовым отношениям относятся денежные отношения, возникающие в процессе расширенного воспроизводства
между:
1. Государством и предприятиями по уплате налогов и д.р. платежей в бюджет, а также по финансированию из
бюджета затрат предприятий;
2. Государством и гражданами при внесении обязательных и добровольных платежей в бюджет и внебюджетные
фонды;
3. Между предприятиями и внебюджетными фондами при внесении стразовых взносов в эти фонды;
4. Предприятиями и банками, при получении кредитов и уплате процентов за кредит;
5. Предприятиями и работниками при выплате З/П из фонда оплаты труда и д.р. денежные отношения.
Но не все денежные отношения являются финансами. Финансовые отношения охватывают только ту часть отношений,
которая связана с образованием и использованием фондов денежных средств. +
В систему финансовых отношений не входят и к финансам не относятся те денежные средства, которые обслуживают
личное потребление и обмен, т.е. различный товарооборот, оплату транспортных, коммунальных, зрелищных и д.р. услуг, а
также процессы купли-продажи между отдельными гражданами, акты дарения и наследования денег. Эти отношения
регулируются другими отраслями права (гражданским, административным и т.д.).
Сущностные признаки финансов:
Денежный характер финансовых отношений – важный признак финансов. Деньги –обязательное условие существования
финансов. Нет денег, не может быть и финансов, т.к. последние есть общественная форма, обусловленная существованием
первой.
Появление финансов, всегда дает знать о себе реальным движением денежных средств. Это движение происходит на 2-й
и на 3-й стадиях воспроизводственного процесса в распределении и обмене Однако характер движения стоимости на этих
стадиях различен. Что не позволяет обе их о нести к сфере функционирования финансов.
На 2-й стадии движение стоимости в денежной ферме осуществляется обособленно от движения товаров и
характеризуется ее отчуждение (т.е. переходом из рук одних владельцев в руги других) или целевым обособлением каждой
части стоимости (в рамках одного владельца).
На 3-й стадии распределенная стоимости обменивается на товарную, т.е. совершаются акты купли-продажи. Отчуждение
стоимости здесь не происходит, на лишь меняет форму с денежной на товарную.
На 3-й стадии воспроизводственного процесса, обменные операции обслуживаются 2-я категориями – во первых
деньгами, являющимися посредниками обменных актов и во 2-х ценой, на основе которой происходит соизмерение
обменивающихся стоимостей, находящихся в разных формах (денежной и товарной). Никакого другого общественного
инструмента здесь больше не требуется, => в обмене нет места финансов, с областью возникновения и функционирования
финансов, является 2-я стадия воспроизводственного процесса, на которой происходит распределение стоимости
общественного продукта по субъектам хозяйствования и по целевому назначению внутри каждого из них.
Поэтому важным признаком финансов является распределительный характер финансовых отношений.
Распределение и перераспределение стоимости с помощью финансов обязательно сопровождается движение денежных
средств, принимающих специфическую форму финансовых ресурсов. Они формируются у субъектов хозяйствования и
государства за счет различных видов денежных доходов, отчислений и преступлений, а используются на расширенное
воспроизводство, материальное стимулирование работающих удовлетворение социальных д.р. общественных потребностей.
Финансовые ресурсы выступают материальными носителями финансовых отношений. Это позволяет выделить финансы
из общей совокупности категорий, участвующих в стоимостном распределении (это цена, З/П, кредит и д.р.). ни одна из этих
категорий, кроме финансов не характеризуется материальным носителем, поэтому важным специфическим признаком
финансов, отличающим их от других распределительных категорий, является то, что финансовые отношения всегда связаны
с формированием денежных доходов и накоплений, принимающих форму финансовых ресурсов.
Вывод: Финансы –экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием
централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, в целях выполнения функций и задач государства и
обеспечения условий расширенного воспроизводства.
Особенности финансов:
Таким образом, подводя итог, следует отметить, что финансы как экономическая категория — это особая группа
денежных отношений, обладающих одновременно следующими признаками:
1) это денежные отношения, связанные с перераспределением созданного общественного продукта;
2) их наличие обусловлено существованием государства как органа управления;
3) это отношения, которые опосредуют преимущественно неэквивалентное денежное движение;
4) основой их существования и формирования является сфера материального производства;
5) они оказывают существенное влияние на весь ход воспроизводственного процесса, главным образом через налоги и
государственное финансирование.
Функции финансов
Под функциями финансов поминают проявление присущих им свойств, т.е. их роли в системе экономических отношений.
Финансы выполняют следующие функции:
① Сущность финансов проявляется прежде всего с помощью распределительной функции. Именно через эту функцию
реализуется общественное назначение финансов, обеспечение каждого субъекта хозяйствования необходимыми ему
финансовыми ресурсами, используемыми в форме денежных фондов специального целевого назначения.
Объектами действия этой функции являются стоимость ВВП, а также часть национального богатства, принявшая
денежную форму.
Именно с помощью данной функцией осуществляется первичное распределение вновь созданной стоимости и
формирование на ее основе первичных доходов (прибыли, начисленные на социальные страховые, амортизационных
отчислений).
Первичное распределение осуществляется по месту создания национального дохода, т.е. в сфере материального
производства.
С помощью финансов, происходит и дальнейшее перераспределение стоимости между субъектами хозяйствования, а
именно изъятия части прибыли в распоряжение государства, уплата налогов гражданами страны и т.д., а также
конкретизация ее целевого использования (направление прибыли на капитальные вложения, формирование фондов
экономического стимулирования за счет разных источников и д.р.).
Субъектами при финансовом методе распределения, выступают государства, предприятия, учреждения, организации,
граждане.
② В тесном единстве с распределительной функцией действует контрольная функция финансов. Основу этой функции
составляет движение финансовых ресурсов, происходящие как в фондовой, так и внефондовой формах. Финансы обладают
свойством количественного, через финансовые ресурсы и фонды отображать как воспроизводственный процесс в целом, так
и отдельные его фазы.
Контрольная функция заключается в контроле за распределением ВВП, национального дохода по соответствующим
фондам и расходованием их по целевому назначению.
Финансы – универсальный инструмент контроля со стороны общества за производством, распределением и обращением
совокупного общественного продукта.
③ Регулирующая функция финансов – проявляется через воздействие государства на экономическое развитие
посредством финансовых рычагов. Основными инструментами, которые при этом используются, являются:
1. налоги, которые могут как стимулировать предпринимательскую деятельность, так и негативно влиять на нее и на
потребление;
2. Гос расходы, которые побуждают фирмы или работников производить те или иные товары или услуги, а также
социальные выплаты, обеспечивающие определенный уровень доходов некоторым слоям населения;
3. Регулирование или контроль на основе принятия соответствующих законов;
4. Установление предельных цен на некоторые товары и услуги.
Q 02 Особенности государственных и муниципальных финансов и их роль в
реформировании экономики.
Государственные и Муниципальные финансы – совокупность экономических отношений возникающих в реальном
денежном обороте по поводу формирования распределения и использования централизованных фондов финансовых
ресурсов.
Государственные и Муниципальные финансы – выражают экономические отношения, связанные с обеспечением
централизованными источниками финансирования государственного муниципального секторов экономики. Наиболее
значимых программ развития производства и общественного сектора организаций и учреждений бюджетной сферы и т.п.
Финансы на макроуровне и прежде всего государственные и муниципальные бюджеты основываются на финансовом
потенциале предприятий.
Гос и мун финансы опираются на информационные потоки, информация содержится в оперативной и статистической
отчетности, договорах и соглашениях, расчетных документов и т.д.
Гос и мун финансы имеют четкую целевую ориентацию. Они затрагивают определенные социально-политические
интересы отдельных слове общества, но во всех своих аспектах, они ориентированы на решение гос и мун задач.
Состояние гос и мун финансов – один из основных показателей устойчивости экономики и совершенства социальной
сферы.
Гос и мун финансы, риентированы на следующие принципы:
Единство законодательной и нормативной базы;
Открытости и прозрачности;
Разграничения полномочий и предметов ведения;
Целевой ориентированности;
Научного подхода к реализации намеченных целей;
Экономичности и рациональности;
Управляемости финансовыми потоками на централизованной основе.
Роль финансов в реформировании экономики.
Может быть сведена к следующим 3-м факторам:
1) экономической стабилизации;
2) адаптации к рыночным преобразованиям;
3) стимулированию инвестиционной активности.
1. Экономическая стабилизация на макроуровне неотделима от общей финансовой стабилизации в экономике. Поэтому
мониторинг макроэкономических показателей позволяет выявить реальную ситуацию в финансовой сфере. Из
макроэкономических показателей решающее значение имеют уровень бюджетного дефицита, ход исполнения бюджета,
уровень задолженности предприятий перед бюджетом и контрагентами, уровень инфляции, ставка рефинансирования
Центрального банка РФ, изменение валютного курса и др. Финансовая стабильность означает наличие устойчивых
источников финансирования, возможность привлечения средств на рынке капиталов, накопление ресурсов для расширения
производства и развития общественного сектора экономики.
2. Финансовая адаптация к рыночным преобразованиям выражается в том, что государство и предприятия являются
полноправными участниками рынка капиталов, выступая в роли кредиторов или заемщиков. Организация финансов
позволяет быстро реагировать на изменение ситуации на рынке, приспосабливаться к новым условиям, использовать
альтернативные финансовые инструменты, выполнять налоговые и другие денежные обязательства.
Реформирование экономики с целью финансовой адаптации включает:
■ либерализацию цен;
■ приватизацию;
■ социальную трансформацию;
■ интеграцию в мировую систему.
Трансформация экономических отношений означает переход к новому типу экономического роста, основанному на
низком уровне инфляции и безработицы, внешнеэкономической сбалансированности, благоприятной экологической среде и
достаточно высоком жизненном уровне. Цель трансформации — создание социально-ориентированной рыночной
экономики.
3. Инвестиционная активность государства и каждого предприятия является результатом и индикатором
экономического роста. Финансы играют решающую роль в привлечении инвестиций, создании благоприятных условий для
функционирования рынка капиталов. В отношении инвестиционной активности принцип стратегической направленности
является определяющим и задача финансов заключается в необходимости его реализации.
Q 03 Финансово-кредитная система, ее звенья и принципы формирования
Распределение и перераспределение созданного в обществе продукта, в конечном счете, находит свое выражение в
создании централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. При этом важным элементом механизма
перераспределения денежных средств субъектов экономических отношений в условиях рыночной экономики является
финансовый рынок.
Существование финансового рынка обусловлено наличием временно свободных денежных средств, которые
аккумулируются в кредитной системе (рынок кредитных ресурсов), а также наличием ценных бумаг, которые выпускаются
хозяйствующими субъектами и государством с целью привлечения свободных денежных средств (фондовый рынок). В
результате объективно существующее несовпадение суммы собственных денежных средств с потребностью в них
способствует временному перераспределению свободных денег от их владельцев к заемщикам на определенных условиях.
Одним из главных субъектов финансового рынка является государство. Взаимоотношения государства и финансового
рынка многоплановы. Государство может выступать кредитором и заемщиком, устанавливать общие правила
функционирования рынка и осуществлять повседневный контроль над ним, проводить через рынок официальную денежно-
кредитную политику. Чаще всего на финансовом рынке государство выступает в качестве заемщика, что связано с таким
широко распространенным явлением, как дефицит государственного бюджета. Для покрытия дефицита государство
выпускает ценные бумаги. Эмитентом этих ценных бумаг является правительство, а агентом — Центральный банк.
Централизованные и децентрализованные фонды, а также кредитные ресурсы в совокупности составляют финансово-
кредитную систему (ФКС) любого национального хозяйства.
В целом ФКС включает две подсистемы: финансовую и кредитную. Каждая их этих подсистем делится на сферы, а те в
свою очередь — на звенья, подразделения и т.п. Хотя каждый элемент ФКС имеет свои организацию, механизм и порядок
функционирования, все они тесно взаимосвязаны и оказывают большое влияние на развитие национальной экономики.
Финансовая подсистема ФКС, в свою очередь, делится на:
1) централизованные финансы:
• Государственный бюджет;
• внебюджетные фонды;
• государственный кредит;
• финансы государственных предприятий;
• государственное страхование;
2) децентрализованные финансы:
• финансы коммерческих предприятий и организаций;
• финансы некоммерческих организаций;
• финансы кредитных организаций;
• финансы страховых организаций;
3) финансы домашних хозяйств.
Централизованные финансы представляют собой финансы государства и используются для регулирования национальной
экономики в целом. С их помощью денежные средства хозяйствующих субъектов и граждан аккумулируются в бюджетных
и внебюджетных фондах государства в целях удовлетворения общественных потребностей. Более подробно их структура
будет рассмотрена в главе 2.
Децентрализованные финансы — это денежные средства (доходы и накопления) хозяйствующих субъектов. Они
используются для производства и реализации товаров и услуг, а также воспроизводства капитала и рабочей силы. Именно
они составляют основу финансовой системы. Поскольку преобладающая часть финансовых ресурсов сконцентрирована у
предприятий, то и стабильность финансовой системы зависит от устойчивости их финансового положения.
Финансы предприятий представляют собой совокупность экономических денежных отношений, связанных с
образованием первичных доходов и накоплений, их распределением и использованием. Финансы предприятий выполняют
две функции:
1) формирования и использования денежных доходов и фондов;
2) контрольную.
На организацию децентрализованных финансов существенное влияние оказывают отраслевые особенности и
особенности организационно-правовой формы предприятий.
По отраслевой принадлежности финансы предприятий можно разделить на финансы: промышленности, сельского
хозяйства, транспорта, связи, торговли, строительства, дорожного хозяйства, жилищно-коммунального хозяйства и т.п.
Исходя из организационно-правовых форм децентрализованные финансы делятся на финансы коммерческих и
некоммерческих предприятий. Для коммерческих организаций основной целью является получение прибыли. Они
функционируют как хозяйственные товарищества, общества, в том числе и как акционерные общества. Цель
некоммерческих организаций и их основная деятельность не сводятся к получению прибыли и ее распределению между
участниками. Они функционируют в форме финансируемых собственником учреждений, относящихся к
непроизводственной сфере, потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций,
благотворительных фондов и т.п.
В качестве особого звена децентрализованных финансов выступает страхование, которое представляет собой
совокупность перераспределительных отношений, возникающих по поводу защиты имущественных интересов физических и
юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных средств страхового фонда,
формируемого из страховых взносов.
Выделение страхования в качестве самостоятельного звена финансовой системы обусловлено наличием в условиях
рыночной экономики рисков, связанных с возможностью наступления чрезвычайных обстоятельств, результатом которых
могут быть весьма существенные материальные потери как хозяйствующих субъектов, так и граждан. Такими
чрезвычайными обстоятельствами могут быть стихийные бедствия (наводнение, пожар); непреднамеренные действия других
лиц (аварии), а также экономические действия (потеря прибыли в результате забастовок, колебания валютных курсов и т.п.).
Хотя наступление страхового случая носит вероятностный характер, однако хозяйствующие субъекты и граждане пытаются
себя обезопасить путем отчисления части денежных средств в специальные страховые фонды. Использование средств
страхового фонда связано только с наступлением и последствиями страхового случая. Именно эти особенности страховых
отношений и выделяют их в особую группу финансовых отношений.
Выделяют личное и имущественное страхование. Объектом личного страхования выступают жизнь и здоровье граждан
(страхование жизни, от несчастных случаев, детей, дополнительной пенсии и т.п.). Объектом имущественного страхования
выступает имущество в различных видах и имущественные интересы страхователя. К традиционным разновидностям
имущественного страхования относятся страхование: имущества граждан и предприятий; автомобилей; воздушного и
водного транспорта; строений; основных и оборотных фондов предприятий; грузов и т.п.
В настоящее время существует также страхование предпринимательских рисков: банковских кредитов и залоговых
операций; биржевых операций и сделок; потерь от колебания валютных курсов; от инфляции; рисков по новой технике и
технологии; от потери прибыли и т.п.
Финансы домохозяйств — это денежные средства граждан, которыми они располагают в рамках отдельной
экономической ячейки общества. Такой ячейкой является домохозяйство. Домохозяйство охватывает совместно
проживающих людей, ведущих общее хозяйство, поэтому финансы домохозяйств — это денежные отношения между
гражданами, совместно ведущими общее хозяйство. Они используются в целях удовлетворения личных и семейных
потребностей и являются материальной основной жизни граждан. Выделяют денежные доходы и расходы домохозяйств.
Денежные доходы домохозяйств включают:
1) оплату труда членов семьи;
2) доходы от предпринимательской деятельности, операций с личным имуществом и кредитно-финансовых операций;
3) государственные пенсии, пособия, стипендии и другие социальные трансферты.
Денежные расходы бюджета домохозяйств подразделяются на три группы:
1) потребительские расходы (покупка потребительских товаров, товаров длительного пользования, оплата услуг);
2) налоги, обязательные платежи и добровольные взносы;
3) денежные накопления и сбережения.
Кредитная подсистема ФКС включает:
1) банковскую сферу:
• эмиссионные банки (Центральный и Национальный банки);
• неэмиссионные банки, которые охватывают коммерческие и специализированные банки (ипотечные, инновационные,
инвестиционные, сберегательные и т.п.); 2) парабанковскую сферу:
• специализированные кредитно-финансовые институты (кредитные товарищества, расчетные центры, страховые
общества, лизинговые и факторинговые фирмы, ломбарды и т.п.);
• почтово-сберегательные учреждения.
В банковской сфере центральное положение занимает Центральный банк, который исторически выделился из массы
коммерческих банков еще в XVIII—XIX вв. Именно Центральному банку государство предоставляло исключительное право
эмиссии банкнот. Поэтому эмиссионная функция — старейшая и одна из наиболее важных функций Центрального банка.
Кроме того, Центральный банк выполняет также функции:
— хранения государственных золотовалютных резервов;
— хранения резервного фонда других кредитных учреждений;
— денежно-кредитного регулирования экономики;
— кредитования коммерческих банков и осуществления кассового обслуживания государственных учреждений;
— проведения расчетов и переводных операций;
— контроля над деятельностью кредитных учреждений.
Неэмиссионные (коммерческие) банки представляют собой главные “нервные” центры кредитной системы.
Коммерческие банки аккумулируют свободные денежные средства и предоставляют кредиты хозяйствующим субъектам.
Они также осуществляют расчеты и организуют платежный оборот в масштабах всего национального хозяйства, выполняют
другие операции (комиссионные и посреднические операции, операции на фондовом рынке). Современный коммерческий
банк выполняет до 100 видов операций.
Особое место среди неэмиссионных банков занимают специализированные банки, деятельность которых
сосредоточена на выполнении отдельных операций. Так, инвестиционные банки проводят операции по выпуску и
размещению на фондовом рынке ценных бумаг. Свой капитал они используют для долгосрочного кредитования различных
отраслей хозяйства. Ипотечные банки выдают кредиты под залог недвижимости. Длительное время специализированные
кредитно-финансовые учреждения играли подчиненную роль, уступая коммерческим банкам. Однако после Второй мировой
войны их роль в условиях рыночной экономики существенно возросла. Это произошло, с одной стороны, из-за усиления
значения операций, на которых специализировались эти институты, а с другой — из-за усиления их взаимосвязи с
коммерческими банками.
Кредитная подсистема ФКС, кроме банковской сферы, включает еще парабанковскую сферу, куда входит обширная
группа сберегательных учреждений — взаимосберегательные кассы, доверительно-сберегательные банки, ссудо-
сберегательные ассоциации, кредитные кооперативы и др. Все эти учреждения специализируются на том, что привлекают
мелкие сбережения и доходы, которые без помощи кредитной системы не могут функционировать как капитал.
Финансовая и кредитная подсистемы ФКС тесно связаны друг с другом. Так, учреждения Центрального банка и
кредитные организации обслуживают счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной деятельности.
Банковская система является держателем практически всех денежных средств федерального бюджета. Коммерческие банки
и учреждения Центрального банка осуществляют безналичные расчеты между плательщиком и получателем бюджетных
средств. Центральный банк является центром информации при формировании федерального бюджета. Основываясь также на
информации Центрального банка об остатках средств на счетах по учету средств, полученных от предпринимательской и
иной деятельности получателей средств федерального бюджета, правительство осуществляет мониторинг объемов и
направлений использования бюджетных средств.
Основными принципами формирования ФКС являются следующие:
— наличие собственной финансовой базы;
— единство и взаимодействие всех элементов ФКС, предопределяемое общностью источника
первичных доходов (ВВП) и финансовой политики, направленной на согласование интересов субъектов
экономических отношений;
— функциональное назначение каждой подсистемы и ее звеньев.
Q 04 Государственная финансовая система и ее звенья
Государственная финансовая система в развитых странах включает шесть основных элементов:
1) государственный бюджет;
2) местные бюджеты;
3) государственный кредит;
4) специальные внебюджетные фонды;
5) государственное страхование;
6) финансы государственных корпораций.
Ведущим звеном любой финансовой системы выступает государственный бюджет. По своему материальному
содержанию — это главный централизованный фонд денежных средств государства. Государственный бюджет является
также главным средством перераспределения национального дохода (НД). Через это звено перераспределяется до 40% НД.
Основными доходами государственного бюджета выступают налоги, составляющие от 70 до 90% и более общей суммы его
доходов.
В странах с развитой рыночной экономикой за государственным бюджетом закрепляются главные налоги: налог на
прибыль корпораций, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины. Это во многом обусловлено
тем, что из государственного бюджета производятся основные расходы государства: на военные цели; управление;
правоохранительную деятельность; вмешательство в экономику; социальные расходы и субсидии. За счет средств
государственного бюджета осуществляется также выравнивание бюджетов разных уровней — предоставляются субсидии и
кредиты региональным и местным органам власти.
Второе звено государственной финансовой системы — местные бюджеты.
За местными бюджетами закреплены второстепенные налоги — подоходный налог, ресурсные налоги, поэтому они, как
правило, дефицитны и не могут нормально функционировать без субсидий и кредитов из государственного бюджета.
Большая часть расходов местных бюджетов направляется на социальные цели.
Третье звено государственной финансовой системы — государственный кредит, который представляет собой форму
кредитных отношений между государством, юридическими и физическими лицами, когда государство выступает как
заемщик, кредитор или гарант. Чаще всего государство выступает как заемщик, используя средства государственного
кредита для погашения дефицита государственного бюджета. Поэтому объективная необходимость государственного
кредита обусловлена, в первую очередь, превышением государственных расходов над его доходами. Государство постоянно
испытывает потребность в дополнительных финансовых ресурсах, тогда как доходы не всегда покрывают его расходы. В
этом случае государство выступает как заемщик. Реже государство выступает как кредитор, предоставляя займы другим
государствам или частным компаниям. Если же государство берет на себя ответственность за погашение частных
обязательств, то оно выступает как гарант.
Четвертое звено государственной финансовой системы — внебюджетные специальные фонды. Эти фонды имеют
постоянный источник, а мобилизация и использование средств осуществляется в особых формах и особыми методами.
Внебюджетные фонды не зависят от средств государственного бюджета, используются строго по целевому назначению —
для оказания социальных услуг населению, стимулирования развития отсталых отраслей инфраструктуры, обеспечения
дополнительными ресурсами приоритетных отраслей экономики.
В странах с развитой рыночной экономикой наиболее крупными внебюджетными фондами являются государственные
социальные внебюджетные фонды, средства которых используются на выплату пенсий по возрасту, по инвалидности,
пособий по временной нетрудоспособности, безработице и т.п.
Пятым элементом государственной финансовой системы является государственное страхование. Это форма
страхования, при которой в качестве страховщика выступает государственная организация. Чаще всего в условиях рыночной
экономики страхование осуществляется специальными частными страховыми компаниями. Однако и государство берет на
себя страхование некоторых видов риска, образуя централизованный страховой (резервный) фонд. Он формируется не
только в денежной, но и в натуральной форме за счет общегосударственных ресурсов и находится в распоряжении
правительства.
Создание такого фонда связано, как правило, с наличием страховых рисков природного и техногенного характера и
возмещением ущерба от стихийных бедствий, катастроф, экологических аварий и т.п. Реже государственное страхование
связано с экономическими факторами (риски при экспортно-импортных операциях, поставках, осуществляемых
государством) или экономической нестабильностью.
Финансы государственных предприятий, в собственности которых, находятся, как правило, низкорентабельные или
убыточные отрасли. Но эти отрасли очень важны для развития любого национального хозяйства.
В России до конца 80-х гг. все предприятия были в основном государственными. Сегодня государственные предприятия
существуют в форме казенных, унитарных и муниципальных предприятий.
Все перечисленные шесть основных элементов государственной финансовой системы характерны и для России. Более
подробно о них будет сказано ниже.
Q 05 Понятие, функции и роль государственного бюджета
Государственный бюджет – система экономических отношений между государством, экономическими субъектами и
населением по поводу перераспределения части стоимости общественного продукта в процессе образования и
использования централизованного фонда денежных средств.
Бюджетные отношения носят объективный характер, т.к. государству для выполнения его функций необходима
материально-финансовая база.
Бюджетные отношения материализуются в бюджетном фонде страны. Конкретная величина этого фонда зависит от ряда
факторов, в т.ч. уровня развития экономики, решаемых обществом социальных и экономических задач, методов
хозяйствования на предприятиях и от д.р. факторов.
Совокупность бюджетных отношений, по формированию и использованию бюджетного фонда страны, составляет
понятие государственный бюджет.
Бюджетный кодекс трактует бюджет, как форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных
для финансового обеспечения задач и функций государства и органов местного самоуправления.
В ряде исследований под термином бюджет, понимается совокупность доходов и расходов, приведенное в определенную
систему и приуроченную к определенному периуду времени. Этот подход характеризуется бюджет, как финансовый план
страны, где в количественном выражении отражается процесс получения и распределения государством денежных ресурсов.
В хозяйственной практике государственный бюджет, рассматривается и используется государством, как важнейший
инструмент финансового регулирования.
Бюджетное регулирование - процесс распределения средств, между бюджетами разных уровней в целях выравнивания
доходной базы местных бюджетов.
Основа бюджетного регулирования – закрепленное законом, распределение источников доходов между бюджетами
разных уровней.
Регулирующее воздействие на региональный и местный уровни государство, также оказывает воздействие, через систему
налогообложения, через государственные кредиты и инвестиции, %-е ставки.
Цель бюджетного регулирования –поддержание стабильности экономики, обеспечение ее сбалансированности,
структурных сдвигов, решение глобальных задач функционирования и развития общества.
Государственный бюджет имеет следующие особенности:
1) является особой формой перераспределительных отношений, связанной с обоcоблением части национального дохода
в руках государства с целью удовлетворения потребностей всего общества и отдельных государственно-территориальных
образований;
2) С помощью гос бюджета, происходит перераспределение национального дохода, реже национального богатства
между отраслями народного хозяйства, территориями страны, сферами общественной деятельности.
3) пропорции бюджетного перераспределения стоимости в большей степени, чем у других звеньев финансовой
системы, определяются потребностями расширенного воспроизводства и задачами, стоящими перед обществом на каждом
историческом этапе его развития;
4) область бюджетного распределения занимает центральное место в составе государственных финансов, что
обусловлено ключевым положение бюджета по сравнению с другими звеньями.
Гос бюджет, как экономическая категория, выполняет распределительную и контрольную функцию.
Основу контрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов, которые отражаются в доходных и расходных
бюджетных показателях.
Основными функциями гос бюджета, как финансового плана государства являются:
1. Перераспределение национального дохода и валового внутреннего продукта;
2. Государственное регулирование и стимулирование экономики;
3. Финансовое обеспечение социальной политики;
4. Контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.
Роль Г.Б. сводится к следущему:
1. На основе бюджетного механизма, Г.Б. можно использовать в качестве инструмента гос регулирования экономики,
стимулирования производственных и социальных процессов.
Благодаря бюджетному перераспределению, происходит совершенствование структуры общественного производства,
при этом государство применяет различные формы прямого и косвенного воздействия на экономику (Н-р субсидирование
предприятий, государственные инвестиции и д.р.).
2. Гос бюджет – важный инструмент воздействия на развития экономики и социальной сферы.
Через налоги и налогвоые льготы, объем и направления бюджетного финансирования, гос-во, может влиять на различные
стороны хозяйствования, способствовать обновлению производственных фондов, повышению рентабельности, внедрению
научно-технических достижений.
3. С помощью бюджетного механизма, бюджет активно используется для реализации бюджетной политики гос-ва.
Судить о ней можно по статьям бюджетных доходов и расходов.
Основными задачами бюджетной политики в среднесрочной перспективе являются:
Обеспечение полноценного финансирования социальной сферы;
4. Гос бюджет, составляемый в форме баланса доходв расходов, является действенным средством
общегосударственного финансового контроля;
5. Бюджет – один из главных инструментов гос-ва в проведении социальной политики. Это обусловлено тем, что
именно бюджетные средства в совокупности с внебюджетными фондами, являются финансовой базой для реализации
социальных преобразований, перевода на более высокий уровень социального обслуживания населения.
Q 06 Бюджетная система принципы построения и правовая основа
Государственный бюджет — это централизованный фонд финансовых ресурсов, финансовый план государства,
имеющий статус закона на соответствующий финансовый год, форма образования и расходования денежных средств,
предназначенных для финансового обеспечения деятельности государства и местного самоуправления.
Через государственный бюджет происходит перераспределение части валового национального продукта путем
аккумуляции и мобилизации средств, выделения и использования финансовых ресурсов.
Государственный бюджет — центральное звено финансовой системы Российской Федерации. Он играет активную роль в
функционировании экономики, ее поступательном и динамичном развитии.
Бюджетная система Российской Федерации (рис. 6.1) состоит из бюджетов трех уровней:
1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
2) бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
3) местные бюджеты.
Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме
федеральных законов; бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов — в
форме законов субъектов РФ; местные бюджеты разрабатываются и утверждаются правовыми актами представительных
органов местного самоуправления либо в порядке, установленном уставами муниципальных образований.
Государственный внебюджетный Фонд — централизованный фонд денежных средств, образуемый вне федерального
бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенный для реализации прав граждан на пенсионное обеспечение,
социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь.
Федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ составляют консолидированный бюджет РФ.
Бюджет субъекта РФ и консолидированные бюджеты муниципальных образований, находящихся на его территории,
составляют консолидированный бюджет субъекта РФ. Бюджет муниципального образования и бюджеты муниципальных
образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет муниципального образования. В
составе бюджета образуются целевые бюджетные фонды.
Целевой бюджетный фонд — централизованный фонд денежных средств, создаваемый за счет доходов, используемых по
целевому назначению, или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или других поступлений и
используемый по отдельной смете.
Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не соответствующие назначению целевого
бюджетного фонда.
Рассмотрим содержание основных принципов бюджетной системы.
1. Единство бюджетной системы: единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации,
принципов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства, единый порядок финансирования
расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета,
бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
2. Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы: закрепление соответствующих видов доходов
полностью или частично и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти Российской
Федерации, государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления.
3. Самостоятельность бюджетов предполагает: 1) право законодательных и представительных органов
государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно
осуществлять бюджетный процесс; 2) наличие собственных источников доходов бюджетов. каждого уровня бюджетной
системы; 3) законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов
соответствующих бюджетов; 4) право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно
определять направления расходования средств, источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов; 5)
недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов о бюджете, сумм превышения
доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов; 6) недопустимость компенсации за счет
бюджетов других уровней бюджетной системы потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения
законов о бюджете, кроме случаев, связанных с изменением законодательства.
4. Полнота отражения доходов и расходов бюджетов и государственных внебюджетных фондов: все доходы и
расходы бюджетов и государственных внебюджетных фондов и другие обязательные поступления отражаются в бюджетах и
государственных внебюджетных фондах в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат
финансированию за счет бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в
бюджетной системе.
Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и других обязательных платежей полностью учитываются
отдельно по доходам и по расходам бюджетов и государственных внебюджетных фондов.
5. Сбалансированность бюджета: объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному
объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При этом может иметь место
дефицит доходов и расходов, а также первичный профицит бюджета.
6. Эффективность и экономность использования бюджетных средств: при составлении и исполнении бюджетов
уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных
результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием
определенного бюджетом объема средств.
7. Общее или совокупное покрытие расходов: все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов
бюджета и поступлений от источников финансирования его дефицита. Доходы бюджета и поступления от источников
финансирования его дефицита могут быть направлены на финансирование определенных расходов бюджета только при
финансировании целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней
бюджетной системы.
8. Гласность означает: 1) опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении,
полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов; 2) открытость процедур рассмотрения и принятия
решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного или
представительного органа государственной власти, либо между законодательным или представительным и исполнительным
органами государственной власти.
9. Достоверность бюджета: надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей
территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
10. Адресность и целевой характер бюджетных средств: бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретным
получателям бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.
Правовая основа:
Бюджетные отношения регулируются бюджетным законодательством состоящим из:
1. Бюджетного кодекса и Ф.З. «О Федеральном бюджете на соответствующий год»
2. Законы субъектов Р.Ф, о бюджетах;
3. Нормативных правовых актов представительных органов власти местного самоуправления « о местных бюджетах»
4. Законов субъектов Р.Ф. и нормативных правовых актов представительных органов власти местного самоуправления.
Бюджетный кодекс устанавливает правовые основы функционирования бюджетов различных уровней, правовое
положение субъектов бюджетных отношений, порядок регулирования межбюджетных отношений, виды ответственности за
нарушения бюджетного законодательства и д.р. моменты.
Q 07 Бюджетная классификация
Бюджетная классификация группировка доходов и расходов бюджетов, источников финансирования дефицитов
бюджетов, которая используется для составления, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней и обеспечения
сопоставимости показателей бюджетов всех уровней.
Бюджетная классификация РФ включает:
1. классификацию доходов бюджетов РФ;
2. классификацию расходов бюджетов РФ, которая охватывает:
-функциональную классификацию расходов бюджетов РФ;
Для всех этих фондов были определены целевые источники формирования, а также конкретные направления
расходования средств.
Начиная с 2001 г. было принято решение об объединении средств большинства целевых фондов с федеральным
бюджетом. Исключение составил лишь Фонд Министерства РФ по атомной энергии. Поэтому в федеральных бюджетах 2001
и 2002 гг. доходы целевых бюджетных фондов в общей структуре доходов федерального бюджета существенно сократились.
Доходы бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов формируются за счет налоговых
поступлений, неналоговых доходов и (поступлений из вышестоящих бюджетов.
К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:
— региональные налоги и сборы;
~ отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ,
за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам.
— неналоговые доходы.
Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются так же, как и для федерального бюджета, с той лишь
разницей, что в данном случае речь идет не о федеральной собственности, а о собственности субъекта РФ. К неналоговым
доходам субъектов РФ относятся доходы от использования имущества, находящегося в Собственности субъектов РФ, а
также доходы от платных услуг, Оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов
государственной власти субъектов РФ.
Доходы местных бюджетов формируются за счет:
1) местных налогов и сборов;
2) отчислений от регулирующих доходов и сборов;
3) неналоговых доходов.
Местные налоги и сборы — это налоги и сборы, устанавливаемые представительными органами местного
самоуправления самостоятельно в соответствии с федеральными законами. В части первой Налогового кодекса РФ к
местным налогам отнесены: земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; налог на
наследование или дарение; местные лицензионные сборы.
Отчисления от регулирующих налогов и сборов, которые поступают в местный бюджет, определяются федеральным
законодательством или законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год. Субъекты РФ могут также
передавать местным бюджетам собственные доходы от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за
субъектами РФ федеральных налогов и сборов (полностью или частично) на срок не менее трех лет.
К неналоговым доходам местных бюджетов относятся доходы от использования имущества, находящегося в
муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными
учреждениями, которые находятся в ведении органов местного самоуправления; доходы от продажи имущества,
находящегося в муниципальной собственности; различного рода штрафы, суммы конфискаций, компенсаций. Неналоговые
доходы местных бюджетов формируются за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся
после уплаты налогов, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.
В местный бюджет поступают также ассигнования на финансирование осуществления отдельных государственных
полномочий, передаваемых органам местного самоуправления, ассигнования на финансирование реализации органами
местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов РФ, ассигнования на компенсацию дополнительных
расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению
бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований.
Q 09 Расходы федерального, региональных и местных бюджетов
Государственные расходы — одна из сторон финансовой деятельности государства. Она неразрывно связана с процессом
собирания денежных средств в государственный фонд. Независимо от источников поступления все расходы государства
имеют единые принципы их использования. Они распределяются в соответствии с социально-экономическими программами
правительства, а размер государственных расходов определяется задачами и потребностями, выраженными в этих
программах.
Государственные расходы — это широкое понятие. Они охватывают как расходы бюджетов всех уровней, внебюджетных
фондов, так и расходы государственных предприятий, расходы по государственному страхованию и предоставлению
кредитов. При этом центральное место в системе государственных расходов занимают расходы бюджета.
Расходы государственного бюджета представляют собой денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение
задач и функций государства и местного самоуправления. Они выражают экономические отношения, на основе которых
происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным
направлениям.
Расходы бюджетов разнообразны и зависят от множества факторов: уровня социально-экономического развития страны;
административно-территориального устройства государства; внутренней и внешней политики; приоритетов государства и т.п.
В соответствии с бюджетной классификацией все расходы по их экономической роли в процессе воспроизводства делятся на
текущие и капитальные расходы.
Текущие расходы связаны с предоставлением бюджетных средств юридическим и физическим лицам на их содержание и
покрытие текущих потребностей. Эти расходы обеспечивают текущее функционирование органов государственной власти,
органов местного самоуправления, бюджетных учреждений. Они включают затраты на государственное потребление
(содержание экономической и социальной инфраструктуры, государственных отраслей народного хозяйства, закупки товаров и
услуг гражданского и военного назначения, текущие расходы государственных учреждений); оказание государственной
поддержки (субсидии, субвенции, текущие трансферты) нижестоящим органам власти, государственным и частным
предприятиям, транспортные платежи, выплату процентов по государственному долгу и другое расходы. ч
В составе текущих расходов выделяют целевые статьи, ряд из которых относится к числу защищенных статей. Защищенными
называются такие статьи бюджета, которые не подлежат секвестированию, т.е. сокращению в случае превышения предельного
размера дефицита бюджета. Эти статьи не могут быть сокращены ни при каких условиях, в том числе при недостатке доходных
источников. К их числу относятся:
1) заработная плата с начислениями;
2) пенсии, стипендии, государственные пособия и другие выплаты населению;
3) расходы на питание в организациях систем правоохранительной деятельности, в лечебно-профилактических учреждениях,
домах для инвалидов, детских домах, школах, детских садах, детских дошкольных учреждениях, дневных профессионально-
технических училищах, институтах-интернатах для инвалидов, специальных школах и т.п.;
4) приобретение медикаментов и перевязочных материалов;
5) приобретение мягкого инвентаря (расходы на приобретение постельных принадлежностей, штор, ковровых дорожек,
матрацев, подушек, одеял) и обмундирования (приобретение фирменной одежды, обуви, халатов, курток и т.п.);
6) компенсации за продовольственное обеспечение (расходы на выплату продовольственных пайков прикомандированным
военнослужащим, работникам судов, органов прокуратуры, налоговой службы и т.п.);
7) оплата специального топлива и горюче-смазочных материалов (расходы на бензин, керосин, дизельное топливо, мазут
и другое по системам национальной обороны, государственной безопасности, органов пограничной службы и
правоохранительной деятельности, бюджетным организациям);
8) оплата коммунальных услуг.
Капитальные расходы представляют собой денежные затраты, связанные с вложением в основной капитал и в прирост
запасов. Они обеспечивают инновационную и инвестиционную деятельность и включают капиталовложения за счет
бюджета в различные отрасли народного хозяйства; инвестиционные субсидии; долгосрочные бюджетные кредиты
государственным и частным предприятиям; расходы на проведение капитального ремонта и иные расходы, связанные с
расширением производства.
Бюджетным кодексом РФ предусмотрено, что в составе капитальных расходов бюджетов может быть сформирован
бюджет развития.
Источниками формирования Бюджета развития являются:
1) связанные иностранные кредиты под гарантии Правительства РФ;
2) инвестиционные кредиты Мирового банка реконструкции и развития (МБРР) и Европейского банка реконструкции и
развития (ЕБРР);
3) средства от приватизации;
4) средства из источников внутреннего заимствования.
Важным признаком классификации расходов бюджета является предметно-функциональный. В соответствии с этим
признаком все расходы бюджетов РФ включают расходы на:
1) государственное управление и местное самоуправление;
2) судебную власть;
3) международную деятельность;
4) национальную оборону;
5) правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства;
6) фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;
7) промышленность, энергетику и строительство;
8) сельское хозяйство и рыболовство;
9) охрану окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорологию, картографию и геодезию;
10) транспорт, дорожное хозяйство, связь, информатику;
11) развитие рыночной инфраструктуры;
12) предупреждение и ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий;
13) образование;
14) культуру, искусство и кинематографию;
15) средства массовой информации;
16) здравоохранение и физическую культуру;
17) социальную политику;
18) обслуживание государственного и муниципального долга;
19) пополнение государственных запасов и резервов;
20) финансовую помощь бюджетам других уровней;
21) утилизацию и ликвидацию вооружения, включая выполнение международных договоров;
22) мобилизационную подготовку экономики;
23) исследование и использование космического пространства;
24) военную реформу;
25) дорожное хозяйство;
26) прочие расходы;
27) целевые бюджетные фонды.
Из федерального бюджета осуществляется финансирование следующих расходов по выделенным статьям.
Определение приоритетных направлений расходования бюджетных средств — это очень важная и ответственная
деятельность государства. К сожалению, в России до сих пор сохраняется целый ряд негативных моментов в области
расходования бюджетных средств. Это низкая эффективность использования бюджетных средств; широко
распространенная практика нецелевого расходования средств бюджета; недостаточное количество средств, выделяемых на
решение социальных вопросов; низкая доля государственных инвестиций в народное хозяйство, что уменьшает
возможности быстрой стабилизации финансового положения в стране.
Основными задачами в области совершенствования процесса расходования бюджетных средств в России являются:
1) обеспечение приоритетного финансирования социальных расходов;
2) расширение государственного финансирования инвестиций в приоритетных областях экономики;
3) сокращение расходов по отдельным целевым статьям расходов и целевым программам;
4) уменьшение дотаций на покрытие убытков отдельных отраслей;
5) концентрация расходов бюджета на наиболее эффективных затратах;
6) сокращение расходов на содержание государственного аппарата и обслуживание государственного долга;
7) повышение эффективности использования бюджетных средств на национальную оборону на основе
постепенного проведения военной реформы;
8) усиление контроля за использованием бюджетных средств.
Расходы региональных и местных бюджетов
Расходы региональных и местных бюджетов отличаются от расходов федерального бюджета главным образом по предметно-
функциональному признаку.
В соответствии со ст. 86 Бюджетного кодекса РФ исключительно из бюджетов субъектов РФ финансируются следующие
функциональные виды расходов:
1) содержание органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов РФ;
2) обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;
3) проведение выборов и референдумов субъектов РФ;
4) реализация региональных целевых программ;
5) формирование государственной собственности субъектов РФ;
6) осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ;
7) содержание и развитие предприятий, учреждений, организаций, находящихся в ведении органов государственной власти
субъектов РФ;
8) обеспечение деятельности средств массовой информации “Объектов РФ;
9) оказание финансовой помощи местным бюджетам;
10) прочие расходы.
Значительная часть расходов бюджетов субъектов РФ идет на финансирование социальных расходов — образование,
здравоохранение, жилищно-коммунальное хозяйство. Причем в большинстве субъектов РФ на первом месте находятся расходы на
жилищно-коммунальное хозяйство, затем идут расходы на образование. Часть расходов используется на поддержку отдельных
отраслей региона (промышленность, сельское хозяйство, транспорт и др.).
Существенную долю составляет финансовая помощь отдельным городам и районам. В расходной части могут быть также
предусмотрены расходы целевых бюджетных фондов, создание резервных фондов
Расходы местных бюджетов также включают ряд статей, по которым предусматривается совместное финансирование
расходов из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Это такие расходы, как: государственная
поддержка отраслей промышленности (за исключением атомной энергетики), сельского хозяйства, дорожного хозяйства;
обеспечение правоохранительной деятельности и пожарной безопасности; научно-исследовательские, опытно-конструкторские
и проектно-изыскательские работы; охрана окружающей среды; обеспечение социальной защиты населения; обеспечение
предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий; поддержка средств массовой
информации; развитие рыночной инфраструктуры и другие расходы, находящиеся в совместном ведении Российской
Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований.
Исключительно из местных бюджетов финансируются следующие расходы:
1) содержание органов местного самоуправления;
2) формирование муниципальной собственности и управление ею;
3) организация, содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций образования, здравоохранения,
культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в
муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;
4) содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;
5) организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;
6) муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;
7) благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;
8) организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);
9) содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;
10) организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности
или в ведении органов местного самоуправления;
11) обеспечение противопожарной безопасности;
12) охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;
13) реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;
14) обслуживание и погашение муниципального долга;
15) целевое дотирование населения;
16) содержание муниципальных архивов;
17) проведение муниципальных выборов и местных референдумов;
18) прочие расходы.
В большинстве муниципальных образований социальные расходы, включающие расходы на финансирование
непроизводственной сферы, составляют более половины расходов бюджета. Весьма существенны расходы на жилищно-
коммунальное хозяйство, образование, здравоохранение. В совокупности только эти три статьи составляют до 70% расходов
местных бюджетов (табл. 6).
Для большинства муниципальных образований России характерным является несоответствие полномочий органов
местного самоуправления имеющимся в их распоряжении материально-финансовым ресурсам. Экономическая и финансовая
база большинства муниципальных образований недостаточна для осуществления функций и местного самоуправления.
Чтобы привести в соответствие расходные и доходные полномочия местных органов власти, предлагается:
1) максимально сократить совместные расходы бюджетов, поскольку наличие таковых не позволяет четко разграничить
ответственность между органами власти разного уровня за финансирование отдельных видов расходов;
2) увеличить количество собственных доходов местных бюджетов. Сегодня, как известно, 80% доходов местных бюджетов
— это дотации и субвенции, передаваемые из федерального бюджета и бюджета субъектов РФ. Все это создает
финансовую зависимость местных бюджетов от бюджетов вышестоящего уровня. Чтобы устранить эту зависимость,
необходимо закрепить за местными бюджетами на постоянной основе налоги и доходы, достаточные для выполнения
расходных полномочий;
3) осуществить оптимальное распределение доходов между бюджетами всех уровней преимущественно путем
использования принципа разделенных ставок налогов и законодательного закрепления на постоянной основе нормативов
распределения налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы;
4) определить объем финансовых затрат для исчисления расходных полномочий местных органов власти на основе
введения государственных минимальных социальных стандартов.
Q 10 Сбалансированность бюджетов Российской Федерации. Дефицит и профицит
бюджетов.
Согласно бюджетному законодательству, бюджеты всех уровней должны составляться без профицита. Если в процессе
составления бюджета обнаруживается превышение доходов над расходами, то до утвержднения бюджета осуществляют
сокращение профицита в следующей последовательности.
1. Сокращают привлечение доходов от продажи государственной или муниципальной собственности.
2. Сокращают привлечение доходов от реализации государственных запасов и резервов (для федерального бюджета).
3. Предусматривают направление бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств.
4. Увеличивают расходы бюджета, в т.ч. за счет передачи части доходов бюджетам других уровней.
Если, эти меры по каким-то причинам осуществить нецелесообразно, следует сократить налоговые доходы бюджета.
Дефицит, рассматривается как временный, если имеются перспективы его преодоления и он составляет не более 3-х %
валового внутреннего продукта.
Если, бюджетный дефицит, составляет до 10%, суммы доходов – допустимый дефицит, но если он более 20% -
критический дефицит.
Бюджетный кодекс Р.Ф. регламентирует условия противодействующие возникновению дефицита бюджета, определяет
его границы.
Так размер дефицита федерального бюджета, не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов
на обслуживание гос долга Р.Ф.
Размер дефицита бюджета субъекта Р.Ф., не может превышать 5% объема доходов бюджета субъекта Р.Ф. без учета
финансовой полощи из федерального бюджета. Размер дефицита бюджета местного уровня, не может превышать 3% объема
доходов местного бюджета, без учета финансовой полощи других уровней бюджета.
Источники финансирования дефицита бюджета, утверждаются органами законодательной власти, законе и «о бюджете»
на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств.
К источникам финансирования дефицита федерального бюджета, являются внутренние и внешние источники:
Внутренние:
Кредиты, полученные Р.Ф. от кредитных организаций в валюте Р.Ф.;
Государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени Р.Ф.;
Бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней.
Внешние:
Государственные займы в иностранной валюте, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг, от имени Р.Ф.;
Кредиты Правительства иностранных государств, банков, фирм, международных финансовых организаций,
предоставленных в иностранной валюте.
Q 11 Сущность, признаки и функции налогов.
Налоги – обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством с хозяйственных субъектов и граждан по ставке
установленной в законодательном порядке.
Если налоги поступают в бюджетный фонд, то сборы носят, как правило, целевой характер и формируют целевые
денежные фонды.
Признаки налогов:
1. Императивность – требование со стороны государства обязательности налогового платежа. При невыполнении
налогового обязательства, применяются соответствующие санкции.
2. Смена собственника – в частности через налоги, доля частной собственности становится государственной или
муниципальной, образуя бюджетный фонд.
3. Безвозвратность и безвозмездность – налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются к конкретному
плательщику.
Для понимания сущности налога, необходимо знать его элементы.
К важнейшим элементам относятся:
1. Субъект налога – налогоплательщик.
2. Носитель налога – юридическое или физическое лицо, уплачивающее налог из собственного дохода. При этом
носитель налога вносит налог субъекту налога, а не государству. Классический пример, субъект налога – производитель или
продавец товара, н-р по налогу НДС, а носитель налога – покупатель товара.
3. Объект налога – доход или имущество, которое служет основание для обложения налогом.
4. Налоговая база – денежная или физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
5. Источник налога.
6. Единица обложения.
7. Ставка налога.
8. Оклад налога.
9. Налоговых периуд.
10. Налоговая льгота.
Функции налогов:
1. Фискальная – ее основное предназначение – формирование финансовых ресурсов для государства.
2. Контрольная – создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и
распределения доходов различных субъектов экономики. Благодаря этой функции, оценивается эффективность каждого
налогового канала, налогового пресса в целом, и выявляется необходимость внесения изменений в налоговую политику и в
налоговые законодательства.
3. Распределительная – выражается в распределении налоговых платежей между экономическими субъектами
физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованьями во
временном аспекте.
4. Регулирующая – реализуется через подфункции:
-стимулирующего назначения – реализуется через систему налоговых льгот. Цель последних – сокращение размера
налоговых обязательств налогоплательщика.
-Воспроизводственного назначения – реализуется через систему налоговых платежей и сборов предназначенных для
восстановления израсходованных ресурсов и расширения степени их вовлечения в производство для достижения
экономического роста.
5. Социальная – ее предназначение обеспечение и защита конституционных прав граждан, к числу конкретных
механизмов реализации этой функции относятся: единый социальный налог, стандартные налоговые вычеты,
профессиональные налоговые вычеты и д.р. показатели.
Q 12 Принципы построения налоговой системы, классификация налогов
Налоговая система – совокупность существующих в государстве налогов, установленных законодательно и в взимаемых
уполномоченными органами исполнительной власти.
Фундаментальные принципы налогообложения были сформулированы известным шотландским экономистом А. Смитом
в 1776 г. В дальнейшем произошло развитие этих принципов, уточнение и адаптация к современным условиям.
Сегодня, к принципам построения налоговой системы, относят 12 признаков:
1. Принцип обязательств – означает обязательную уплату налогов в бюджет и во внебюджетные фонды.
2. Принцип справедливости – предусматривает справедливое перераспределение платежей между различными слоями
населения в зависимости от уровня их дохода.
3. Принцип определенности –имеется в виду, что нормативными правовыми актами, должны быть определены правила
исполнения обязанностей плательщиков по уплате налогов и сборов.
4. Привилегированности (удобства плательщиков) – подразумевается удобство уплаты налогов, субъектами
налогообложения.
5. Принцип экономичности - сборы от взимания налога должны превосходить затраты на его функционирование.;
6. Подвижности и эластичности;
7. Однократности налогообложения;
8. Пропорциональности;
9. Стабильности;
10. Оптимальности;
11. Стоимостного выражения;
12. Единства.
Классификация налогов
Налоги весьма разнообразны и образуют сложную систему. Они делятся на многочисленные группы по самым разным
признакам. Наиболее распространенной классификацией налогов является их разделение на прямые и косвенные. Деление
всех налогов, на прямые и косвенные осуществляется в зависимости от источника взимания.
Прямые налоги — это налоги на собственность, доходы и капитал. Они взимаются непосредственно с дохода или
капитала, а плательщиками прямых налогов выступают собственники доходов или капитала, К прямым налогам относятся
налог на прибыль, налог на собственность, подоходный налог и др. Прямые налоги исторически Предшествовали
косвенным, ибо они были более просты и очевидны.
Косвенные налоги —это налоги, которые представляют собой надбавку к ценам на товары или услуги и которые
оплачиваются потребителем этого товара. Перечисляют в бюджет косвенные налоги непосредственный производитель или
продавец товара, услуги. Косвенным этот налог называется потому, что покупатель товара налог не платит, он даже может
не догадываться о налоге, входящем в цену товара. Но/покупая товар по цене, в которую уже входит этот налог, он тем
самым является его плательщиком. Поэтому косвенные налоги служат менее “заметным” способом изъятия государством
денежных средств. К косвенным налогам относятся таможенные пошлины, акцизы, налог на добавленную стоимость, налог
с продаж и др.
Государство предпочитает косвенное налогообложение из-за его простоты взимания, а также скрытости. От косвенных
налогов трудно укрыться. Косвенные налоги выгодны и хозяйствующим субъектам, так как: 1) они полностью ложатся на
покупателей; 2) легко переложимы; 3) взимаются незаметно для большинства покупателей.
Налоги различаются также в зависимости от характера налоговых ставок. Налоги делятся на пропорциональные,
прогрессивные и регрессивные.
Налог называется пропорциональным, если налоговая ставка неизменна, не зависит от величины дохода, от масштаба
объекта налогообложения. Например, если ставка налога на прибыль составляет 35% от прибыли и не изменяется в
зависимости от значения прибыли, то налог является пропорциональным. Название налога подчеркивает, что его общая
величина прямо пропорциональна объему налогообложения объекта (дохода, прибыли, имущества и т.п.).
При Прогрессивном налоге налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения.
Например, доход в размере минимальной заработной платы может вообще не облагаться налогом, а владелец большего
дохода платит большую сумму налога по сравнению с владельцем меньшего дохода.
Ставки регрессивного налога, наоборот, понижаются по мере увеличения объекта налогообложения (например, дохода).
Регрессивный налог вводится с целью стимулирования роста дохода, прибыли, имущества, облагаемых налогом.
В зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает, налоги делятся на федеральные налоги,
налоги членов федерации и местные налоги.
Если в качестве классификационного признака налогов рассматривается субъект налогообложения, то различают налоги
на юридических и физических лиц.
Q 13 Налоговый кодекс как правовая основа функционирования налоговой системы
РФ
Законодательство РФ о налогах и сборах включает Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные
законы о налогах и сборах.
Налоговый кодекс РФ устанавливает:
■ виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;
■ основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
■ права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах;
■ формы и методы налогового контроля;
■ ответственность за совершение налоговых правонарушений;
■ порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц.
Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов и других нормативных правовых актов о налогах и
сборах, принятых законодательными органами власти субъектов РФ.
Местные налоги и сборы устанавливаются нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами
местного самоуправления в пределах, установленных Налоговым кодексом.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и
сборов в РФ, отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за
совершение налогового правонарушения.
К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, отношениям, возникающим в процессе
осуществления контроля за уплатой таможенных платежей и привлечения к ответственности виновных лиц, применяется
таможенное законодательство в части, не предусмотренной законодательством о налогах и сборах.
В Российской Федерации действуют принципы всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов
учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости. Налоги и
сборы не носят дискриминационного характера. Дифференциация ставок налогов и сборов, налоговые льготы не зависят от
формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Особые виды пошлин,
дифференцированные ставки ввозных таможенных пошлин могут устанавливаться в зависимости от страны происхождения
товара.
Налоги и сборы не могут нарушать единое экономическое пространство РФ и прямо или косвенно ограничивать
свободное перемещение в пределах территории РФ товаров, работ, услуг или денежных средств, создавать препятствия
законной деятельности налогоплательщика.
Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются и отменяются Налоговым кодексом РФ. Налоги и сборы
субъектов РФ и местные устанавливаются, изменяются и отменяются соответственно законами субъектов РФ и
нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с
Налоговым кодексом РФ.
Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов РФ и исполнительные органы
местного самоуправления в предусмотренных случаях издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с
налогообложением и сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.
Государственный таможенный комитет РФ руководствуется также таможенным законодательством РФ.
Законодательные акты о налогах вступают в силу по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и
не ранее 1-го числа очередного налогового, периода по соответствующему налогу. Законодательные акты о сборах вступают
в силу по истечении одного месяца со дня их официального опубликования.
Федеральные законы, вносящие изменения в Налоговый кодекс при установлении новых налогов и сборов,
законодательные акты субъектов РФ и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и сборы,
вступают в силу 1 января года, следующего за годом их принятия.
Законодательные акты, устанавливающие новые налоги и сборы, повышающие налоговые ставки, устанавливающие или
отягчающие ответственность за налоговые правонарушения, устанавливающие новые обязанности или по-иному
ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов, других участников отношений, регулируемых
законодательством о налогах ы сборах, обратной силы не имеют.
Законодательные акты, устраняющие или смягчающие ответственность за налоговые правонарушения, устанавливающие
дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и других обязанных лиц, имеют
обратную ату.
Законодательные акты, отменяющие налоги и сборы, снижающие размеры ставок налогов и сборов, устраняющие
обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, других обязанных лиц или по-иному улучшающие их положение,
могут иметь обратную силу, если прямо это предусматривают.
Если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены
правила и нормы, не предусмотренные Налоговым кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми
актами о налогах и сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ.
Налогоплательщики и элементы налогообложения
При установлении налога определяется круг налогоплательщиков. Налогоплательщиками и плательщиками сборов
являются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.
Филиалы и другие обособленные подразделения российских организаций выполняют обязанности этих организаций по
уплате налогов и сборов на той территории, на которой эти филиалы и другие обособленные подразделения осуществляют
функции организации.
Для целей налогообложения применяется понятие взаимозависимые (аффилированные) лица. К ним относятся
физические лица и организации, отношения между которыми могут оказывать непосредственное влияние на условия или
экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:
1) одно лицо участвует в имуществе другого лица и доля такого участия составляет более 20%;
2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или
свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
К правам налогоплательщиков относятся:
■ получение от налоговых органов по месту учета бесплатной информации о действующих налогах и сборах, правовых
актах о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их
должностных лиц;
■ получение от налоговых органов письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и
сборах;
■ использование налоговых льгот при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и
сборах;
■ получение отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита;
■ зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;
■ представление своих интересов в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
■ представление налоговым органам и их должностным лицам пояснений по исчислению и уплате налогов, а также по
актам проведенных налоговых проверок;
■ присутствие при проведении выездной налоговой проверки;
■ получение копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налога;
■ обжалование в установленном порядке решений налоговых органов и действий их должностных лиц;
■ требование соблюдения налоговой тайны;
■ требование возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или
незаконными действиями их должностных лиц.
Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.
К обязанностям налогоплательщиков относятся:
■ уплата законно установленных налогов;
■ постановка на учет в налоговых органах;
■ ведение учета своих доходов и расходов и объектов налогообложения;
■ представление в налоговый орган по месту учета соответствующих налоговых деклараций, необходимой информации и
документов;
■ представление налоговым органам и их должностным лицам документов, необходимых для исчисления и уплаты
налогов;
■ выполнение законных требований налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства; ■
обеспечение в течение трех лет сохранности данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для
исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы и произведенные расходы и
уплаченные налоги и др.
Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели — кроме того, обязаны сообщать в налоговый
орган по месту учета об:
■ открытии или закрытии счетов — в пятидневный срок;
■ всех случаях участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала
такого участия;
■ всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, — в срок не позднее одного месяца со дня их
создания, реорганизации или ликвидации;
■ прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности, ликвидации или реорганизации — в срок не позднее
трех дней со дня принятия такого решения;
■ изменении своего места нахождения — в срок не позднее десяти дней со дня принятия такого решения.
Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных
законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога
должна быть выполнена в срок, установленный законодательством, либо досрочно. В случае неуплаты или неполной уплаты
налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах
налогоплательщика в банке, а также путем взыскания налога за счет другого имущества налогоплательщика. Взыскание
налога с организаций производится в бесспорном порядке, а с физического лица — в судебном порядке.
Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на
уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате
налогов наличными денежными средствами — с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу
органа местного самоуправления либо организацию связи Госкомитета РФ по связи и информатизации. Налог не признается
уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на
перечисление суммы налога в бюджет и внебюджетный фонд.
Обязанность по уплате налога также считается исполненной после вынесения налоговым органом или судом решения о
зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов в счет предстоящего платежа по налогу. Если
обязанность по исчислению и удержанию налога возложена в соответствии с на налогового агента, то обязанность
налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом.
Обязанность по уплате налога исполняется в национальной валюте.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения
обязанности по уплате налога. При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок обязанность по уплате
налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового
агента на счетах в банках.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета
налогоплательщика или налогового агента инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты
и внебюджетные фонды необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента. Решение о
взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее
10 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения
указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган обращается в
суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. Решение о
взыскании доводится до сведения налогоплательщика в срок не позднее пяти дней после вынесения решения о взыскании
необходимых денежных средств.
Обязанность по уплате налогов и сборов, пеней, штрафов ликвидируемой организации исполняется ликвидационной
комиссией за счет денежных средств этой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества. При
недостаточности для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов остающаяся задолженность
погашается учредителями или участниками организации:
Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняются его правопреемником.
Особую категорию лиц представляют налоговые агенты. Это лица, на которых возложены обязанности по исчислению,
удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд налогов. Они имеют
те же права, что и налогоплательщики.
Налоговые агенты обязаны:
■ правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и
перечислять в бюджеты и внебюджетные фонды соответствующие налоги;
■ в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать
налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;
■ вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты и внебюджетные
фонды налогов;
■ представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за
правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
Прием от налогоплательщиков или плательщиков сборов средств в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет
может осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными
органами и должностными лицами — сборщиками налогов и сборов.
Налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя.
Законными представителями налогоплательщика — организации являются лица, уполномоченные представлять
организацию на основании закона или ее учредительных документов. Законными представителями налогоплательщика —
физического лица являются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским
законодательством РФ. Уполномоченным представителем налогоплательщика является физическое или юридическое лицо,
уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, другими
участниками налоговых отношений.
Налоговыми органами являются Министерство РФ по налогам и сборам и его территориальные подразделения.
Полномочиями налоговых органов обладают также таможенные органы.
Налоговые органы наделены следующими правами:
1) требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также
пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;
2) проводить налоговые проверки;
3) изымать по акту при проведении налоговых проверок у налогоплательщика документы, свидетельствующие о
совершении налоговых правонарушений;
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков и других обязанных лиц
для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов;
5) приостанавливать операции по счетам лиц в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков и других
обязанных лиц;
6) обследовать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием
объектов налогообложения независимо от места их нахождения помещения и территории, проводить инвентаризацию
принадлежащего налогоплательщику имущества;
7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет, расчетным путем на основании
данных по другим аналогичным налогоплательщикам в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц
налогового органа к осмотру помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо
связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления налоговым органом необходимых для расчета
налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с
нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
8) требовать от налогоплательщиков и других обязанных лиц устранения выявленных нарушений законодательства;
9) взыскивать недоимки и пени по налогам;
10) предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по уплате санкций за налоговые правонарушения;
11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и других
обязанных лиц и инкассовых поручений налоговых органов о списании со счетов обязанных лиц сумм налогов и санкций за
налоговые правонарушения;
12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение
для проведения налогового контроля;
13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим
лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
14) предъявлять в суды иски и т.д. Налоговые органы обязаны:
■ соблюдать законодательство о налогах и сборах, осуществлять контроль за его соблюдением;
■ вести учет налогоплательщиков;
■ осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;
■ соблюдать налоговую тайну и др. _ Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности по взиманию
налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу РФ.
Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих
неправомерных действий, решений или бездействия, неправомерных действий должностных лиц. Причиненные
налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета.
Федеральные органы налоговой полиции выполняют функции по предупреждению, выявлению, пресечению и
расследованию нарушении законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными
правонарушениями.
К полномочиям органов налоговой полиции относятся:
■ проведение дознания по делам о преступлениях, предварительного следствия по делам о преступлениях, отнесенных к
их ведению;
■ осуществление оперативно-розыскной деятельности;
■ участие в налоговых проверках и др.
Элементами налогообложения являются:
■ объект налогообложения;
■ налоговая база;
■ налоговый период;
■ налоговая ставка;
■ порядок исчисления налога;
■ порядок и сроки уплаты налога.
Объектами налогообложения служат: имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных
работ, оказанных услуг либо другое экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую
характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение
обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.
Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается
соответственно передача на возмездной основе, в том числе обмен товарами, работами или услугами, права собственности
на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу, а в
отдельных случаях и на безвозмездной основе.
Реализацией товаров, работ или услуг в целях налогообложения не признается:
1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты, кроме целей нумизматики;
2) передача основных средств, нематериальных активов и другого имущества организации ее правопреемнику при
реорганизации этой организации;
3) передача товаров, работ, услуг, если такая передача носит инвестиционный характер, в частности вклады в уставный
капитал, по договору о совместной деятельности;
4) передача имущества участнику хозяйственного общества или товарищества при выходе из хозяйственного общества
или товарищества, а также при распределении имущества между участниками при их ликвидации;
5) передача имущества участнику договора простого товарищества и договора о совместной деятельности или его
правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников, или раздела
имущества;
6) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при
проведении приватизации;
7) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность других лиц
бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада и др.
Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки, которая
соответствует уровню рыночных цен.
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из
налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Налоговая база — это стоимостная, физическая или другие характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка
— это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных
регистров бухгалтерского учета и других документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих
налогообложению либо связанных с налогообложением.
При обнаружении ошибок или искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в
текущем налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. При
невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором
выявлены ошибки или искажения.
Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных
учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют
налоговую базу на основе получаемых от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета
облагаемых доходов.
Налоговый период — это календарный год или другой период времени применительно к отдельным налогам, по
окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Если организация была
создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания
до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации. При
создании организации в день, попадающий в период с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее
является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. При ликвидации или
реорганизации организации до конца календарного года последним налоговым периодом для нее является период времени
от начала этого года до дня завершения ликвидации или реорганизации.
Большое значение для налогоплательщиков имеют льготы — предоставляемые отдельным категориям плательщиков
предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая
возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и
сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не носят индивидуального
характера. Индивидуальная льгота может устанавливаться только в исключительных случаях.
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с
нарушением срока уплаты плательщик уплачивает пени.
Уплата налога производится, как правило, разовой уплатой всей суммы налога в наличной или безналичной форме.
Задолженность по налогам и сборам, числящаяся за отдельными плательщиками, взыскание которой невозможно,
относится к безнадежной и списывается.
Возможно изменение срока уплаты налога и сбора в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с
начислением процентов на неуплаченную сумму налога и сбора. Оно осуществляется в форме отсрочки, рассрочки,
налогового кредита, инвестиционного налогового кредита.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога — это изменение срока уплаты налога при наличии соответствующих
оснований на срок от одного до шести месяцев с единовременной или поэтапной уплатой обязанным лицом суммы
задолженности. Предоставляется она заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
причинения этому лицу ущерба в результате обстоятельств непреодолимой силы; задержки финансирования из бюджета или
оплаты выполненного государственного заказа; угрозы банкротства; если имущественное положение физического лица
исключает возможность единовременной уплаты налога; если производство и реализация товаров, работ или услуг лицом
носит сезонный характер.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена по одному или нескольким налогам.
Особенности предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога в части налогов, подлежащих уплате в связи с
перемещением товаров через таможенную границу, определяются таможенным законодательством.
Налоговый кредит предоставляется на срок от трех месяцев до одного года по одному или нескольким налогам. Договор
о налоговом кредите предусматривает сумму задолженности, срок действия договора, начисляемые на сумму задолженности
проценты, порядок погашения суммы задолженности и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является
предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон.
Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации
при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных
пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Он предоставляется по налогу на прибыль, по региональным и местным налогам на срок от одного года до пяти лет.
Инвестиционный налоговый кредит предоставляется налогоплательщику при наличии хотя бы одного из следующих
оснований:
1) проведения научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения
собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей
среды от загрязнения промышленными отходами;
2) осуществления внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создания новых или совершенствование
применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
3) выполнения особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление им особо
важных услуг населению.
Договор об инвестиционном налоговом кредите предусматривает сумму кредита, срок действия договора, начисляемые
на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе,
которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон.
Проценты на сумму кредита устанавливаются по ставке, не менее одной второй и не более трех четвертых ставки
рефинансирования Центрального банка РФ.
Требование об уплате налога — это адресованное обязанному лицу письменное извещение о неуплаченной сумме налога,
а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Оно
направляется обязанному лицу при наличии у него неисполненной обязанности по уплате налога.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов могут обеспечиваться следующими способами: залогом имущества,
поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество
налогоплательщика.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или
другим налогам либо возврату налогоплательщику. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится
налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется налоговым органом на
основании письменного заявления налогоплательщика.
Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. Решение о возврате излишне взысканного
налога производится налоговым органом на основании письменного заявления, с которого взыскан этот налог, а судом — в
порядке искового судопроизводства.
Налогоплательщик представляет налоговую отчетность, к которой относится, в частности, налоговая декларация. Это
письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов,
налоговых льготах и исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу в налоговый орган по месту
учета налогоплательщика.
Она может быть представлена в налоговый орган лично или направлена по почте. При отправке декларации по почте
днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения
сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вносит
необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля
1999 г., 2 января, 5 августа 2000 г., 24 марта 2001 г.)
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и
сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее - региональные налоги и сборы) и
местные налоги и сборы.
Федеральные налоги и сборы
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
3) налог на прибыль (доход) организаций;
4) налог на доходы от капитала;
5) подоходный налог с физических лиц;
6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
7) государственная пошлина;
8) таможенная пошлина и таможенные сборы;
9) налог на пользование недрами;
10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
13) лесной налог;
14) водный налог;
15) экологический налог;
16) федеральные лицензионные сборы.
Региональные налоги и сборы
1) налог на имущество организаций;
2) налог на недвижимость;
3) дорожный налог;
4) транспортный налог;
5) налог с продаж;
6) налог на игорный бизнес;
7) региональные лицензионные сборы.
Местные налоги и сборы
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
3) налог на рекламу;
4) налог на наследование или дарение;
5) местные лицензионные сборы.
Общие условия установления налогов и сборов
1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и
элементы налогообложения, а именно:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах
могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования
налогоплательщиком.
3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно
к конкретным сборам.
Q 14 Налог на добавленную стоимость
НДС представляет собой налог на стоимость, добавленную обработкой на конкретном этапе
производства или реализации. Объектом обложения налогом выступает прирост цены изделия в процессе
его производства или доработки сверх цены, по которой были приобретены материалы или услуги,
использованные при изготовлении данного товара. Таким образом, налогом облагается только новая
стоимость.
Объектом налогообложения служат обороты по реализаций товаров, выполненные работы, оказанные
услуги, а также товары, ввозимые на территорию РФ, в соответствии с таможенными режимами,
установленными таможенным законодательством РФ. В соответствии со ст. 146 части второй Налогового
кодекса объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; в том числе реализация предметов залога и
передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении
отступного или новации. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ,
оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией товаров (работ, услуг);
2) передача на территории РФ товаров (выполнения работ, оказание услуг) для собственных нужд,
расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том
числе через амортизационные отчисления;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Плательщиками НДС являются: организации,
индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением
товаров через таможенную границу.
При обложении НДС предусматриваются налоговые льготы. Например, не подлежат налогообложению
некоторые медицинские услуги, предоставляемые по обязательному медицинскому страхованию; услуги
скорой помощи; услуги по уходу за больными и престарелыми, предоставляемые государственными и
муниципальными учреждениями социальной защиты; услуги по содержанию детей в дошкольных
учреждениях; услуги по перевозке пассажиров (городским пассажирским транспортом, морским, речным
или железнодорожным); услуги в сфере образования по проведению некоммерческими
образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса;
реализация товаров общественным организациям инвалидов и др.
Налоговая база (добавленная стоимость) определяется в виде разницы между стоимостью
реализованных товаров, работ, услуг (включая акцизы для подакцизных товаров и исключая налоги на
реализацию горюче-смазочных материалов и налога с продаж) и стоимостью материальных затрат,
относимых на издержки производства и обращения. На практике плательщик налога должен вносить в
бюджет не всю сумму налога, а лишь разницу между суммой налога, полученной от покупателя за
реализованные товары (работы, услуги), и суммой налога, уплаченной поставщикам за материальные
ресурсы, топливо и другие купленные товары, стоимость которых фактически списана в отчетном
периоде на издержки производства и обращения.
С 1 января 1993 г. базовая ставка по НДС 20%, а ставка НДС на все продовольственные товары
(кроме подакцизных) и товары для детей - 10%.
Сроки уплаты налога в бюджет зависят от суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг).
Если сумма выручки без учета налога и налога с продаж не превышает 1 млн руб/ в месяц, то
налогоплательщик имеет право платить налог 1 раз в квартал, не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим кварталом. Если сумма выручки превышает 1 млн руб. в месяц, то
плательщик налога обязан платить налог ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом.
Начиная с 2001 г. НДС полностью зачисляется в федеральный бюджет. Причем 15% от НДС,
которые раньше зачислялись в бюджеты субъектов РФ, теперь образуют Фонд компенсаций,
предназначенный для финансирования ряда социальных законов.
Q 15 Акцизы
Будучи косвенным налогом, акцизы, так же как и НДС, включаются в цену товара, увеличивая ее.
Оплачиваются акцизы потребителем, а перечисляются в бюджет производителем товара.
В настоящее время в большинстве стран акцизы играют двоякую роль:
1) это один из важнейших источников доходов бюджетов;
2) это средство ограничения потребления ряда товаров, главным образом социально вредных, а также
средство регулирования спроса и предложения товаров.
В России выделяют несколько групп подакцизных товаров:
1) товары широкого потребления (некоторые виды продуктов питания, бытовая техника, одежда, обувь);
2) социально вредные товары:
— алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная
пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1, 5%, за исключением виноматериалов);
— пиво;
— табачная продукция;
— спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
—спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком
виде) с объемной долей этилового спирта более 9%;
3) предметы роскоши:
— ювелирные изделия (изделия, произведенные с использованием драгоценных металлов и их сплавов,
драгоценных камней и культивированного жемчуга);
— золотые слитки, драгоценные камни;
— автомобили и мотоциклы;
4) природно-минеральное сырье и продукты переработки:
— нефть и стабильный газовый конденсат;
— природный газ;
— автомобильный бензин; •—дизельное топливо;
— моторные масла для дизельных или инжекторных двигателей;
5) акцизы, взимаемые на таможне.
Акцизные налоги в бюджет вносят предприятия и организации, производящие и реализующие
подакцизную продукцию. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара
или минерального сырья. Объектом налогообложения служат обороты по реализации подакцизных товаров.
По подакцизным товарам используются два вида ставок: специфические и адвалорные.
Специфические налоговые ставки являются твердыми и применяются в абсолютной сумме на единицу
товара. Специфические ставки применяются к алкогольной, табачной и другой продукции. По
подакцизным товарам, в отношении которых установлены специфические ставки, налоговой базой
служит объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении.
Адвалорные налоговые ставки устанавливаются в процентах; Они предусмотрены на ювелирные
изделия и природный газ. Налоговой базой при этом служит стоимость реализованных (переданных)
подакцизных товаров без акциза, НДС и налога с продаж.
Для минерального сырья налоговая база исчисляется в особом порядке, установленном для каждого
вида минерального сырья. Она может дифференцироваться по отдельным месторождениям.
Если организация реализует на экспорт товары, приобретенные ею с акцизами, то суммы акцизов
возвращаются налоговыми органами.
По ряду товаров (табаку, табачным изделиям, винно-водочным изделиям, пищевому спирту)
предусмотрена обязательная маркировка марками акцизного сбора. В таком случае предусмотрены
налоговые вычеты сумм авансовых платежей, уплаченных при приобретении акцизных марок. Сумма
налога, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на налоговые вычеты. Если по итогам налогового
периода сумма вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по подакцизным товарам,
реализованным в отчетном налоговом периоде, полученная разница возмещается.
Уплата налога производится не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
В отношении отдельных видов подакцизных товаров могут быть установлены специальные сроки.
В федеральном бюджете на 2002 г. было предусмотрено, что акцизы на нефть, природный газ,
автомобили, мотоциклы, бензин автомобильный, дизельное топливо, масло для дизельных двигателей,
спирт этиловый из всех видов сырья, а также акцизы на товары, ввозимые на территорию РФ,
зачисляются в размере 100% в федеральный бюджет. Что касается спирта питьевого, водки,
ликероводочных изделий, спиртосодержащих растворов, производимых на территории, то 50% акцизов
на эти товары зачисляются в федеральный бюджет, а 50% — в бюджеты субъектов РФ.
Q 16 Таможенные пошлины
К числу важнейших косвенных налогов относятся также таможенные пошлины и сборы. Они
являются инструментом торговой политики и государственного регулирования внутреннего
российского рынка при его взаимодействии с мировым рынком.
Таможенными называются налоги, которыми облагаются импортируемые и экспортируемые товары.
Они призваны содействовать оперативному регулированию налогообложения перемещения товаров
через таможенную границу, поэтому право на установление размеров таможенных пошлин по
конкретным товарам, перемещаемым через таможенную границу, в отличие от других налогов и сборов
принадлежит Правительству РФ.
Различают три вида таможенных пошлин; ввозные, вывозные и транзитные.
Ввозные (импортные) пошлины — взимаются с импортируемых товаров, провозимых через
таможенную границу или отпускаемых с таможенных складов, расположенных внутри страны. Они
устанавливаются в фискальных целях либо для ограждения собственного рынка, либо для
предотвращения доступа товаров извне. Это самый распространенный вид таможенных налогов.
Вывозные (экспортные) пошлины — взимаются с товаров при вывозе их за таможенную
территорию. Эти пошлины служат для того, чтобы ограничивать вывоз товаров из страны. Чаще всего
они применяются к товарам, по которым в области экспориютрана обладает монополией.
Транзитные пошлины взимаются за провоз товаров через границу. Они достаточно широко
используются многими странами в фискальных целях и взимаются в виде: разрешительных, гербовых
сборов, платы за провоз грузов и т.п.
По характеру взимания ставки таможенных пошлин делятся на специфические, адвалорные и
смешанные.
При специфическом тарифе пошлина взимается в твердой фиксированной сумме с натуральной
единицы продукции (веса, объема, штуки и т.п.). При адвалорном тарифе пошлина взимается в виде
процента к таможенной стоимости товара, а при смешанном тарифе (коммулятивном) устанавливается
частично в твердой сумме, частично в процентах.
По характеру происхождения пошлины бывают:
— автономные — это пошлины, которые устанавливаются отдельными странами в одностороннем
порядке, вне зависимости от каких-либо многосторонних или двусторонних договоров. Величина этой
пошлины может быть изменена в связи с интересами государства без согласование со странами-
партнерами;
— конвенционные (договорные) — это пошлины, которые устанавливаются на основе соглашения между
странами. Они не могут быть изменены странами в одностороннем порядке.
Существует также целый ряд специальных пошлин. К их числу относят антидемпинговые пошлины,
которые взимаются сверх обычных при обнаружения факта демпинга. С их помощью ликвидируются
условия для демпинга, т.е. ввозимый товар теряет преимущество перед аналогичным товаром данной
страны.
Уравнительные пошлины взимаются с импортируемых товаров с целью выравнивания цен импортных
товаров с Ценами товаров отечественного производства. Они применяются для поддержания определенного
уровня цен на отечественные товары.
Преференциальные пошлины (предпочтительные) — это льготные пошлины, которые вводятся в
пониженных размерах для одной или нескольких стран. Чаще всего они ниже минимальных или равны
нулю, что равноценно беспошлинному провозу.
В противоположность преференциальным Существуют дискриминационные пошлины, которые вводятся
для ограничения ввоза отдельных товаров.
Существуют еще компенсационные пошлины, которые взимаются с целью нейтрализации субсидий,
предоставленных государством им портеру товара. Главной целью всех специальных пошлин является
противодействие вытеснению с рынка отечественных производителей из-за поступления более дешевых
импортных товаров.
Таможенные пошлины не являются регулирующим налогом. Они в полном объеме вносятся в
федеральный бюджет и составляют значительную часть его доходов. Вместе с тем сегодня
неиспользованные резервы увеличения таможенных платежей остаются еще значительными.
Q 17 Налог на прибыль
Налог на прибыль предприятий и организаций является одним из основных прямых налогов. Прямым он
называется потому, что представляет собой форму изъятия части чистого дохода, созданного
производителем. Его величина непосредственно зависит от получаемой прибыли, а реальным
плательщиком налога выступает получатель дохода. Данный налог не перекладывается на конечного
потребителя продукции, как при косвенном налогообложении.
Налог на прибыль позволяет государству не только пополнять казну, но и регулировать экономические
процессы, влиять на развитие производства. Налог на прибыль используется при регулировании
инвестиционной деятельности предприятий, развитии малого бизнеса, привлечении в страну иностранного
капитала путем предоставления государством различных льгот и установления налоговых ставок.
Налог на прибыль уплачивают все юридические лица. Плательщиками налога являются иностранные
организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или
получающие доходы от источников в РФ. Плательщиками налога выступают также банки, страховые
компании, негосударственные пенсионные фонды, участники рынка ценных бумаг и др. Кроме того, к
плательщикам налога на прибыль относятся филиалы и различные обособленные подразделения
предприятий, которые имеют отдельный баланс и расчетный Счет.
Объектом налогообложения признается прибыль в денежном выражении. При этом прибылью в
соответствии с гл. 25 части второй Налогового кодекса признается полученный доход, уменьшенный на
величину произведенных расходов.
В 2001 г. с принятием дополнений к части второй Налогового кодекса РФ была изменена налоговая ставка
по налогу на прибыль. Она была снижена и установлена в размере 24%, из которых:
— 7, 5% зачисляются в федеральный бюджет;
— 14, 5% поступают в бюджеты субъектов РФ;
— 2% зачисляются в местные бюджеты.
При этом было также установлено, что законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе
снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части суммы налога,
зачисляемой в бюджеты субъектов РФ, но не ниже 10, 5%.
Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через
постоянное представительство, были установлены в следующих размерах:
— 20% — с любых доходов;
— 10% — от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или других подвижных
транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок.
Кроме того, налог на доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций российскими
организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами РФ, устанавливался в размере 6%. 15%
составил налог по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными
организациями. 15% также составил налог на доходы в виде процентов по государственным и
муниципальным ценным бумагам.
Q 18 Подоходный налог
Одним из основных источников налоговых поступлений в бюджетную систему развитых стран мира
является подоходный налог. Он выступает самой развитой и распространенной формой личного
обложения.
Плательщиками подоходного налога в РФ являются все физические лица — граждане РФ, а также
иностранные граждане, которые не являются налоговыми резидентами РФ, но которые получают доходы от
источников, расположенных в РФ.
При определении налоговой базы учитываются все фактически полученные налогоплательщиком
доходы как в денежной, так и в натуральной форме на территории РФ и за ее пределами, а также доходы, в
отношении которых у налогоплательщика возникло право распоряжения ими, и доходы в виде
материальной выгоды.
При. определении доходов граждан учитываются заработная плата; дивиденды и проценты; страховые
выплаты; доходы, полученные от реализации прав на объекты интеллектуальной собственности; доходы от
сдачи имущества в аренду; доходы от реализации имущества; пенсии, пособия, стипендии и др.
Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком
заемными средствами;
2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц в
соответствии с гражданско-правовым договором, а также у организаций и индивидуальных
предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
В ст. 215 части второй Налогового кодекса определены виды доходов, которые не подлежат
налогообложению на доходы физических лиц. К их числу относятся: государственные пособия;
государственные пенсии; все виды установленных законодательством компенсационных выплат; премии за
выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры и искусства; материальная
помощь; призы в денежной форме, полученные спортсменами на Олимпийских играх, чемпионатах и
кубках мира и Европы, и др.
При определении налоговой базы предусмотрены налоговые вычеты, которые уменьшают ее и которые
включают: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
С 1 января 2001 г. была введена плоская шкала налогообложения — на все основные виды доходов
ставка составляет сегодня 13%. Правда, кроме 13%, существуют еще две ставки:
1) 30% — для дивидендов и доходов, получаемых физическими лицами, не являющихся налоговыми
резидентами РФ;
2) 35% — для выигрышей и призов; страховых выплат по договорам добровольного страхования;
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из
действующий ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по
рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте.
Подоходный налог является регулирующим налогом. Он распределяется между всеми уровнями
бюджетной системы. Большая часть этого налога поступает в бюджеты субъектов РФ и местные
бюджеты. В федеральный бюджет поступает незначительная часть подоходного налога. Так, в доходы
федерального бюджета 2001 г. зачислялся всего 1% от подоходного налога.
Q 19 Налог на имущество
Налог на имущество предприятий среди имущественных налогов (налог на имущество физических
лиц, земельный налог, налог на наследование и дарение) занимает центральное место по сумме
поступлений (99, 5%), что исторически обусловлено сосредоточением большей части имущества в
ведении юридических лиц. Однако в доходных источниках бюджетов разных уровней он не играет
существенной роли. Его удельный вес составляет не более 3% доходов бюджетов.
Необходимость налога на имущество обусловлена наличием в современной России предприятий
разных форм собственности. Именно конкуренция между ними вызывает необходимость взимания
налога не только с получателей доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным
образом способствует росту доходов предприятия.
При взимании налога на имущество реализуются обе функции налога: и фискальная и
регулирующая. Фискальная — благодаря тому, что посредством налога на имущество обеспечиваются
небольшие, но стабильные поступления в доходы бюджетов. Регулирующая функция реализуется через
заинтересованность предприятий в уплате меньших сумм налога путем освобождения от лишнего,
неиспользуемого, не приносящего дохода имущества.
Налоговая база налога на имущество, как правило, менее подвержена рыночным колебаниям, она
мало зависит от результатов хозяйственной деятельности предприятий; ее легко спрогнозировать
государству и учесть при разработке проекта бюджета на очередной финансовый год. Поэтому
преимущества налога на имущество для государства очевидны: регулярность поступления в бюджет,
простота в контроле и исчислении.
Плательщиками налога на имущества предприятий и организаций в России являются:
— предприятия, организации, учреждения;
— филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, имеющие отдельный баланс и
расчетный счет;
— иностранные юридические лица, международные объединения и их обособленные подразделения на
территории РФ.
При расчете налога учитывается не все имущество налогоплательщика, а только то, что отнесено к
объекту налогообложения: основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на
балансе налогоплательщика.
Формирование объекта обложения состоит из трех этапов; исчисления балансовой стоимости
имущества; исчисления стоимости имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности;
определения стоимости необлагаемого (льготируемого) имущества.
Стоимость необлагаемого имущества предприятия включает:
1) объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично
находящиеся на балансе предприятия;
2) объекты, используемые исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или
гражданской обороны;
3) имущество, используемое для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной
продукции, выращивания, лова и переработки рыбы;
и д.р.
Налогооблагаемой базой для исчисления налога на имущество выступает среднегодовая стоимость
имущества, рассчитываемая на каждый отчетный период (I квартал отчетного года, полугодие, 9 месяцев,
год).
Предельная ставка налога на имущество составляет 2%. При этом региональные органы власти в рамках
предоставленных им полномочий по установлению ставок и льгот имеют право снижать ставку налога для
предприятий отдельных отраслей.
Что касается налога на имущество физических лиц, то он полностью зачисляется в местные бюджеты и
рассчитывается на основе стоимости имущества, находящегося в собственности граждан. Расчет этой
стоимости осуществляется специальными учреждениями — Бюро технической инвентаризации на
основании имеющихся у них данных о стоимости строительства тех или иных объектов.
Q 20 Ресурсные налоги
В настоящее время в России сложилась и существует целая система платежей за природные ресурсы,
включающая платежи рентного характера в виде: платы за воду, платы за лесопользование, платы за землю,
платы за недра.
Плата за воду была введена в целях рационального использования воды юридическими лицами. Поэтому
плательщиками являются юридические лица, которые используют воду для собственных нужд, независимо от
того, поступает ли вода от предприятий или непосредственно из водохозяйственных систем (рек, озер), или
из подземных источников.
Затраты предприятий на оплату использования воды относятся на себестоимость продукции, а характер
взимания регулируется Водным кодексом РФ. Фактические суммы платы за воду определяются исходя из
объема забранной воды за каждый истекший месяц и установленного тарифа.
Земельный налог взимается на всей территории РФ. Его целью является стимулирование рационального
использования, охраны и освоения земель, выравнивание социально-экономических условий
хозяйствования на землях различного качества.
Ежегодный земельный налог платят собственники земли и землепользователи. За земли, переданные в
аренду, взимается арендная плата. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной
деятельности и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади и в расчете на
год. Плата за землю устанавливается дифференцированно относительно земель сельскохозяйственного и
несельскохозяйственного использования.
В бюджете 2002 г. предусмотрено, что плательщики земельного налога и арендной платы заземлю
городов и поселков перечисляют 15% — в федеральный бюджет; 35% •— в бюджеты субъектов РФ (за
исключением городов Москвы и Санкт-Петербурга, для которых размер отчислений составляет 85%); 50% —
в бюджеты городов и посёлков, иных муниципальных образований.
Лесной налог представляет собой совокупность платежей за пользование лесными ресурсами, которые
включают лесные подати, налог на использование древесины, арендную плату за пользование лесными
угодьями.
Лесные подати и арендная плата за пользование лесными угодьями взимаются за промысловую
заготовку древесных соков, дикорастущих ягод, грибов, использование лесных угодий для нужд
охотничьих хозяйств, в оздоровительных целях, туристических и т.п. Плательщиками лесных податей
являются землепользователи, которые платят налог исходя из стоимости произведенных продуктов.
Плата за пользование недрами устанавливается для всех видов деятельности, которые связаны с
пользованием недрами. Пользователями недр могут быть предприниматели независимо от форм
собственности, в том числе и граждане других государств. Налогом облагаются: поиск, разработка, добыча
полезных ископаемых и пользование недрами в других целях. При определении размера платежей
учитываются экономико-географические условия, размер участка, виды полезных ископаемых, степень
риска. Платежи могут взиматься в виде разовых (например, оплата за выдачу лицензии) или регулярных
сборов.
Порядок распределения платежей за пользование недрами и лесными ресурсами между уровнями
бюджетной системы определяется Законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Q 21 Бюджетный федерализм: понятие, принципы, модели. Вертикальная и
горизонтальная сбалансированность бюджетной системы.
Бюджетный федерализм — это система налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления
различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса. Он является сложным механизмом регулирования федеративных
отношений на базе специально организованных бюджетно-налоговых связей.
Базовыми принципами бюджетного федерализма являются:
— единство общегосударственных интересов и интересов населения как основа сбалансированности интересов всех трех
уровней власти по бюджетным вопросам;
— сочетание централизма и децентрализации в разграничении бюджетно-налоговых полномочий, расходов и доходов по
вертикали бюджетной системы, распределение и перераспределение их между бюджетами различных уровней на
объективной основе;
— высокая степень самостоятельности бюджетов и ответственность органов власти каждого уровня за его
сбалансированность, бюджетную обеспеченность исходя из налогового потенциала соответствующих территорий при
наделении властных структур необходимой для этого налоговой инициативой;
— активное участие членов Федерации в формировании и реализации бюджетно-налоговой политики государства,
включая межбюджетные отношения.
Когда говорят о бюджетном федерализме, то речь, в первую очередь, идет о распределении и перераспределении
расходов и доходов на основе сочетания централизма и децентрализации. В идеале такая модель предполагает
самостоятельность региональных и местных бюджетов и одновременно сохранение за федеральным центром
доминирующего положения в решении узловых вопросов финансового обеспечения деятельности государства.
Бюджетный федерализм может эффективно претворяться только при законодательном распределении бюджетных
полномочий, которое должно включать три аспекта:
1) разграничение доходных (налоговых) полномочий;
2) разграничение расходных полномочий;
3) выравнивание бюджетов.
Идеальная модель бюджетного федерализма предполагает, что объем доходных полномочий членов Федерации должен
полностью соответствовать объему расходных полномочий, закрепленному за данным уровнем государственной власти.
Однако это возможно только теоретически, а на практике между расходными полномочиями и доходными возможностями
существует разрыв. В результате возникает “вертикальный дисбаланс”, или “вертикальный финансовый разрыв”.
Существует также и “горизонтальный финансовый дисбаланс”, обусловленный неравномерным распределением доходной
базы по различным регионам. Поэтому бюджетный федерализм предполагает вертикальное и горизонтальное выравнивание
бюджетных систем.
Бюджетная система считается вертикально сбалансированной, если объем поступлений в совокупных бюджетах на
каждом уровне власти в целом достаточен для осуществления их функций. Таким образом, существует равенство расходных
и доходных полномочий. Важным моментом для вертикального выравнивания является четкое разграничение обязанностей
между всеми уровнями власти и наделение их доходами, достаточными для выполнения этих обязанностей.
Под горизонтальной сбалансированностью понимается общее соответствие доходов расходам бюджетов разных
уровней.
Более важной и сложной задачей является обеспечение вертикального выравнивания. Даже при равенстве совокупных
доходов и расходов бюджетов разных уровней, как правило, сохраняются существенные различия в бюджетном положении
отдельных территорий и регионов. Чаще всего это обусловлено не зависящими от местных властей факторами: уровнем
экономического развития территории; хозяйственной специализацией; численностью и плотностью населения; природно-
климатическими особенностями и др.
Вертикальное выравнивание происходит за счет дотаций, субсидий, субвенций, бюджетной ссуды, бюджетного кредита.
Дотации — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и
безвозвратной основах на покрытие расчетных минимально необходимых текущих расходов без определения конкретных
направлений расходов по их видам, при недостаточности у них собственных доходов и отчислений от регулирующих
налогов.
Субсидии — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на условиях долевого финансирования
целевых расходов. По сравнению с дотациями субсидии являются более гибкой формой и могут использоваться в
регулировании инвестиционной бюджетной деятельности местных органов власти. Вместе с тем, поскольку субсидии
предусматривают встречное финансирование из региональных и местных бюджетов, то в условиях роста дефицита
бюджетов разных уровней они применимы не во всех случаях.
Субвенции — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах
с указанием конкретной цели и на определенный срок. В случае неизрасходования ее в установленный срок или
расходования не по назначению соответствующие средства субвенции подлежат возврату в бюджет, из которого они были
получены. Если же субвенция выделяется с указанием и других условий, то она называется обусловленной субвенцией.
Различают текущие и инвестиционные субвенции в зависимости от их целевого характера и условий предоставления.
К текущим относят субвенции, направленные на финансирование текущих расходов (расходы на социально-культурные
мероприятия, содержание бюджетных организаций и социальную защиту населения, подлежащие первоочередному
бюджетному финансированию). К инвестиционным относятся субвенции, связанные с расширенным воспроизводством,
финансированием инвестиционной и инновационной деятельности (капитальные вложения на развитие социальной
инфраструктуры, охрану окружающей среды, комплексное развитие территории и т.п.).
Бюджетная ссуда — сумма, выделяемая из бюджетов одного уровня в другой на возвратной основе. Она может
выделяться на покрытие кассовых разрывов в связи с сезонным характером осуществления расходов либо поступления
доходов. Ссуда предоставляется на срок до шести месяцев на безвозмездных или возмездных условиях с погашением не
позднее чем до конца текущего года и оформляется соглашением. Если данная ссуда не погашается до конца года, то остаток
ее рассматривается как средства, участвовавшие в бюджетном регулировании истекшего года.
Бюджетный кредит — это сумма денежных средств, выделяемых бюджету другого уровня на возвратной и возмездной
основах. Бюджетный кредит как форма выравнивания используется значительно реже, чем другие формы.
Выравнивание может осуществляться также за счет предоставления отдельным регионам особого экономического
режима. В мировой практике существуют три основных подхода центра к требованиям регионов о предоставлении особого
экономического режима.
Первый — индивидуально-договорный подход, когда центр договаривается с каждым регионом в отдельности о
распределении налоговых поступлений или других условиях. Этот подход распространен в некоторых странах, например в
Китае.
Второй подход — это создание специальных бюджетных режимов, в рамках которых отдельным регионам
предоставляются особые права в вопросах налогов и расходов. Официально такие режимы для отдельных территорий
существуют лишь в нескольких странах — на Филиппинах, в Австралии, Малайзии.
И третий подход — применение нормативно-расчетной формулы субсидий с целью частичного выравнивания
бюджетных условий регионов. Его использует большинство стран для решения проблем вертикального и горизонтального
выравнивания между регионами.
Существуют две основные модели бюджетного федерализма: децентрализованная и кооперативная.
Особенностями децентрализованной модели (Канада, США, Великобритания, Япония) являются следующие:
1) региональные власти получают высокую степень финансовой самостоятельности;
2) финансовым обеспечением независимости и самостоятельности является право регионов (штатов и т.п.) устанавливать
собственные налоги или определять порядок налогообложения;
3) четкое разделение и закрепление соответствующих налогов и доходов за каждым уровнем бюджетной системы. Как
правило, налоговыми источниками центрального бюджета являются подоходные налоги физических и юридических лиц,
таможенное налогообложение. Налоговыми источниками региональных и местных бюджетов выступают налоги на товары и
услуги, имущество, земельные участки (второстепенные налоги);
4) центральное правительство не контролирует бюджетную деятельность региональных органов и безразлично относится
к проблеме горизонтальных дисбалансов;
5) система бюджетного выравнивания развита слабо. Как правило, федеральные средства предоставляются в виде
целевых перечислений на финансирование конкретных программ;
6) центральное правительство снимает с себя ответственность по долгам региональных правительств и не отвечает за
дефицит их бюджетов. Региональные правительства самостоятельно изыскивают средства для погашения дефицита
бюджета.
Кооперативная модель бюджетного федерализма получила в настоящее время более широкое распространение в
мировой практике. Она существует в большинстве европейских стран и характеризуется следующими основными чертами:
1) широким участием региональных властей в перераспределении национального дохода;
2) наличием собственных и регулирующих налогов и доходов для каждого уровня бюджетной системы;
3) введением местных ставок к федеральным и территориальным налогам;
4) повышенной ответственностью центра за состояние региональных финансов (дефицит бюджета, наличие долга);
5) ограничение самостоятельности региональных властей в вопросах внешних заимствований. Как правило, внешними
заимствованиями могут заниматься только органы федеральной власти, тогда как региональные власти — внутренними
заимствованиями;
6) наличие развитого механизма перераспределения денежных средств между уровнями бюджетной системы через
субсидии, дотации, субвенции и т.п.
Кооперативная модель, как правило, используется там, где существуют весьма значительные различия в уровнях
бюджетной обеспеченности разных регионов. Поэтому именно для кооперативной модели большое значение приобретает
вертикальное выравнивание за счет дотаций, субсидий, субвенций. Широко используется при этом деление всех доходов на
собственные и регулирующие.
Собственные доходы — это налоги или доходы, закрепленные за соответствующим бюджетом полностью или частично
(в определенной доле или по разделенной налоговой ставке) на постоянной (долговременной без указания срока) основе в
соответствии с действующим законодательством. При этом необходимо иметь в виду, что финансовая помощь не является
собственным доходом соответствующего бюджета.
Регулирующие доходы — это доходы или налоги, по которым законодательными (представительными) органами власти
вышестоящего территориального уровня при утверждении бюджета на очередной финансовый год устанавливаются на
временной (не менее чем на год) и на долговременной, с указанием срока (не менее трех лет) основе нормативы отчислений
(в %) в бюджеты нижестоящего уровня.
Q 22 Предметы ведения Р.Ф., совместного ведения Р.Ф. + субъекты Р.Ф.
Основу бюджетного федерализма составляет разграничение предметтов ведения и полномочий Российской Федерации и
субъектов РФ, заложенные в Конституции РФ.
В ведении Российской Федерации в области федерализма находятся:
■ управление федеральной государственной собственностью;
■ установление основ федеральной политики и федеральные программы в области государственного, экономического,
экологического, социального, культурного и национального развития РФ;
■ установление правовых основ единого рынка; финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная
эмиссия, основы ценовой политики; федеральные экономические службы, включая федеральные банки;
■ федеральный бюджет; федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития.
В совместном ведении Российской Федерации и субъектов РФ в области федерализма находятся:
■ вопросы владения, пользования и распоряжения землей, недрами, водными и другими природными ресурсами;
■ разграничение государственной собственности;
■ природопользование; охрана окружающей среды и обеспечение экологической безопасности; особо охраняемые
природные территории*
■ общие вопросы воспитания, образования, науки, культуры, физической культуры и спорта;
■ координация вопросов здравоохранения; защита семьи, материнства, отцовства и детства; социальная защита, включая
социальное обеспечение;
■ установление общих принципов налогообложения и сборов в РФ;
■ административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное
законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды;
■ установление общих принципов организации системы органов государственной власти и местного самоуправления;
■ координация международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ, выполнение международных договоров
РФ.
Вне пределов ведения РФ и полномочий Российской Федерации по предметам совместного ведения Российской
Федерации и субъектов РФ субъекты РФ обладают всей полнотой государственной власти.
По предметам ведения Российской Федерации принимаются федеральные конституционные законы и федеральные
законы, имеющие прямое действие на всей территории РФ. По предметам совместного ведения Российской Федерации и
субъектов РФ издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и другие нормативные правовые
акты субъектов РФ.
Вне пределов ведения Российской Федерации, совместного ведения Российской Федерации и субъектов РФ республики,
края, области, города федерального значения, автономная область и автономные округа осуществляют собственное правовое
регулирование, включая принятие законов и других нормативных правовых актов.
Законы и другие нормативные правовые акты субъектов РФ не могут противоречить федеральным законам.
К совместному ведению федеральных органов государственной власти РФ и органов государственной власти краев и
областей относятся:
■ разграничение государственной собственности на территории края, области;
■ установление общих принципов бюджетной системы, налогообложения в РФ.
Региональная и государственная национальная политика РФ
Принципы федерализма реализуются ъ региональной политике РФ.
Основными ее целями являются:
■ обеспечение экономических, социальных, правовых и организационных основ федерализма в РФ, создание единого
экономического пространства;
■ обеспечение единых минимальных социальных стандартов и равной социальной защиты, гарантирование социальных
прав граждан, установленных Конституцией РФ, независимо от экономических возможностей регионов;
■ выравнивание условий социально-экономического развития регионов;
■ приоритетное развитие регионов, имеющих особо важное стратегическое значение;
■ становление и обеспечение гарантий местного самоуправления.
Важную роль в региональной политике играет местное самоуправление. Определение компетенции местного
самоуправления исходит из принципа дополнительности, предусматривающего возложение субъектом РФ и Российской
Федерацией на органы местного самоуправления такого количества полномочий, которое они в состоянии выполнить.
Новое геополитическое положение России радикально изменило критерии рациональности территориальной организации
производства, специализации регионов, размещения отдельных предприятий.
Среди форм реализации региональной политики центральное место должно быть отведено разработке и осуществлению
федеральных целевых программ социально-экономического развития регионов.
Ведущим в области совершенствования финансовых и налоговых отношений между Российской Федерацией и ее
субъектами, а также между органами государственной власти и органами местного самоуправления является
последовательное повышение уровня бюджетного самообеспечения субъектов РФ и муниципальных образований,
составляющее основу бюджетного федерализма. С этой целью за субъектами РФ должны быть закреплены постоянные и
достаточные финансовые и прежде всего налоговые источники доходов для самостоятельного формирования бюджетов.
Для реализации задач региональной экономической политики в бюджетно-налоговой сфере необходимо обеспечить:
1) бездефицитность бюджетов большинства субъектов РФ путем изменения налоговой системы;
2) законодательное разграничение полномочий между федеральными органами государственной власти, органами
государственной власти субъектов РФ, а также органами местного самоуправления по осуществлению социально-
экономической политики;
3) формирование доходных и расходных статей соответствующих бюджетов, сбор и использование налогов и других
обязательных платежей;
4) возможность при формировании бюджетов определять и учитывать финансовый и налоговый потенциал каждого
субъекта РФ;
5) сбалансированность бюджетов всех уровней, согласованные между Российской Федерацией и ее субъектами
соответствующие расчетные принципы и методы;
6) право (в пределах автономных финансовых ресурсов) самостоятельного принятия каждым органом власти на
соответствующем уровне решений о направлениях и масштабах использования бюджетных средств;
7) контроль за целевым расходованием средств, выделяемых из федерального бюджета на социально-экономическое
развитие регионов.
Региональные особенности процессов социального развития требуют адекватного отражения при формировании системы
мер государственного регулирования, направленных на создание равных условий для социального развития населения всех
регионов и предотвращение возникновения социальной напряженности.
Большинство вопросов развития образования, здравоохранения и культуры, жилищного и коммунального хозяйства,
социально-бытового обслуживания населения и ряд других должны решаться на уровне органов государственной власти
субъектов РФ и органов местного самоуправления.
Q 23 Межбюджетные отношения: понятие, принципы и содержание.
Межбюджетные отношения — это отношения между органами государственной власти Российской Федерации,
органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления по поводу:
1) разграничения видов расходов и доходов полностью или частично на постоянной основе между уровнями бюджетной
системы;
2) распределения между бюджетами разных уровней регулирующих налогов по временным нормативам, утверждаемым
на каждый год;
3) перераспределения средств из бюджетов одного уровня в другой, а также между бюджетами того же уровня в разных
формах.
Цель межбюджетных отношений — создание исходных условий для сбалансированности бюджетов на каждом уровне с
учетом возлагаемых на них задач и функций при соблюдении минимальных государственных социальных стандартов на
всей территории страны исходя из имеющегося на соответствующих территориях налогового потенциала.
Межбюджетные отношения основываются на следующих принципах:
— распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;
— разграничения (закрепления) на постоянной основе и распределения по временным нормативам регулирующих
доходов по уровням бюджетной системы РФ;
— равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований;
— выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;
— равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во
взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ.
Q 24. Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации и
Фонд развития региональных финансов.
Формирование российской модели бюджетного федерализма началось в 1991 г. вместе со становлением в России
федеративного государственного устройства. Сегодня можно говорить о том, что развитие межбюджетных отношений
прошло несколько этапов.
До 1991 г. сбалансированность территориальных бюджетов всех уровней достигалась утверждением индивидуальных
нормативов закрепления доходных источников и централизованных дотаций. Их основу составляли многочисленные
ведомственные нормы расходов. Данная система могла функционировать только в условиях централизованного
планирования и прямого административного соподчинения региональных и местных органов власти.
В 1991—1993 гг. в условиях стихийной децентрализации бюджетной системы распределение финансовой помощи
проводилось в рамках индивидуальных договоренностей с применением дифференцированных нормативов отчислений от
основных федеральных налогов (прежде всего НДС) и прямого согласования объемов дотаций из федерального бюджета. В
результате проведенной в конце 1993 г. первой реформы межбюджетных отношений были установлены единые (за
исключением отдельных республик) нормативы отчислений от федеральных налогов в бюджеты субъектов РФ. В 1994 г.
был создан Фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации (ФФПР), средства которого (трансферты)
впервые стали распределяться на основе единой методики и формализованных критериев.
До 1996 г. источником ФФПР являлся НДС по товарам отечественного производства (в 1994 г. — 22% поступлений этого
налога шло в федеральный бюджет; в 1995 г. — 27%). Затем фонд формировался за счет 15% общего объема налоговых
поступлений в федеральный бюджет (за исключением подоходного налога и ввозных таможенных пошлин). Существовали
особые правила расходования средств этого ФФПР. До 1997 г. он состоял из двух частей, предназначенных для
финансирования двух типов регионов — “нуждающихся в поддержке” и “особо нуждающихся в поддержке”.
“Нуждающимся в поддержке” считался регион, для которого норма средней бюджетной обеспеченности на одного жителя
была ниже средней по стране. “Особо нуждающимся” являлся такой регион, для которого собственные доходы не
обеспечивали финансирования текущих затрат. С 1997 г. такое разделение уже не предусматривается. В 1997 г. была введена
новая группировка регионов: полностью расположенные в районах Крайнего Севера, частично относящиеся к районам
Крайнего Севера и приравненные к ним местности; все остальные.
За период с 1993 по 1997 г. резко возросло число дотационных бюджетов. Если в 1993 г. их было 54 (61% общего числа),
в 1995 г. — 78 (88%), в 1996 г. - 75 (84%), то в 1997 г. - 81 (91%). Это являлось лишним доказательством того, что
сложившаяся к середине 90-х гг. система межбюджетных отношений лишь частично соответствовала внешним признакам
бюджетного федерализма. Ее главными недостатками являлись следующие:
1) расходные полномочия для каждого уровня бюджетной системы не в полной мере были обоснованы и закреплены;
2) отсутствовал комплексный подход к выравниванию социально-экономического развития регионов с учетом целевых
федеральных программ;
3) региональные власти не были заинтересованы в увеличении налогового потенциала и росте собственных бюджетных
доходов, а помощь, которую регионы требовали от федерального правительства, значительно превосходила его
возможности;
4) недостаточная нормативная база для обоснования потребностей в бюджетных расходах.
В 1998 г. Правительством РФ была подготовлена и принята “Концепция реформирования межбюджетных отношений в
Российской Федерации в 1999—2001 гг.”. Основная цель данной Концепции состояла в том, чтобы осуществить поэтапный
переход к принципиально новой методике распределения трансфертов ФФПР, основанной на сопоставлении реальной
бюджетной обеспеченности регионов с использованием объективных оценок расходных потребностей и налогового
потенциала территорий.
Концепцией устанавливалось, что реформа межбюджетных отношений должна обеспечить: повышение эффективности
использования и управления финансовыми ресурсами бюджетной системы Российской Федерации; выравнивание
возможностей реализации на всей территории страны минимального уровня установленных Конституцией РФ и
федеральным законодательством социальных гарантий, финансирование которых должно осуществляться из бюджетов всех
уровней; создание условий для повышения эффективности социально-экономического развития регионов.
Согласно Концепции, выравнивание бюджетной обеспеченности по текущим расходам должно осуществляться через
ФФПР, а также вновь создаваемый Фонд компенсаций, оказание регионам инвестиционной поддержки — через Фонд
регионального развития и субвенций на дорожное хозяйство, а стимулирование бюджетных и экономических реформ на
региональном уровне — через Фонд развития региональных финансов.
За 1999—2001 гг. был реформирован ФФПР, внедрена принципиально новая, более прозрачная и объективная методика
распределения трансфертов, направленная на выравнивание бюджетной обеспеченности регионов при одновременном
создании стимулов для проведения на местах рациональной и ответственной бюджетной политики.
По этой методике должна быть оценена реальная бюджетная обеспеченность регионов на основе индексов бюджетных
расходов и налоговых ресурсов. Трансферты ФФПР распределяются таким образом, чтобы повысилась бюджетная
обеспеченность регионов с удельными (в расчете на душу населения) налоговыми ресурсами ниже среднероссийского
уровня, гарантировав наименее развитым территориям минимальный уровень бюджетной обеспеченности.
Средства ФФПР в 2001 г. распределялись на основе сопоставления бюджетной обеспеченности субъектов РФ,
измеренной величиной приведенных к сопоставимым условиям удельных (в расчете на душу населения) валовых налоговых
ресурсов.
Валовые налоговые ресурсы (ВНР) субъекта РФ — основанная на объеме и структуре валового регионального
продукта (ВРП) оценка потенциальных налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ. ВРП — объем
созданных на определенной территории товаров и услуг.
Кроме ФФПР вертикальное выравнивание уровней бюджетной обеспеченности в РФ обеспечивает также Фонд
компенсаций. Он предназначен для полного целевого финансирования так называемых федеральных мандатов —
расходных обязательств, возложенных на региональные бюджеты федеральными законами “О государственных пособиях
гражданам, имеющим детей”, “О ветеранах” и “О социальной защите инвалидов в Российской Федерации”. Он был создан за
счет централизации поступлений НДС.
В 2002 г. решено также наряду с Фондом компенсаций создать Фонд софинансирования социальных расходов в
размере 18, 73 млрд руб. Его средства предполагается использовать на частичное возмещение расходов консолидированных
бюджетов субъектов РФ на:
— повышение тарифной ставки (окладов) первого разряда Единой тарифной сетки по оплате труда работников
организаций бюджетной сферы (13, 73 млрд руб.);
— предоставление субсидий населению на оплату жилья и коммунальных услуг (5, 01 млрд руб.).
Для целей вертикального выравнивания в РФ создан также Фонд регионального развития. Его средства
распределяются с целью выравнивания обеспеченности регионов объектами производственной и социальной
инфраструктуры в рамках реализации федеральных и региональных программ. Фонд регионального развития призван
объединить средства, распыленные между многочисленными федеральными и инвестиционными программами.
Фонд развития региональных финансов, формируемый за счет займа МБРР, предназначен для поддержки реформ на
региональном уровне. Субсидии из этого Фонда направляются на реформирование и оздоровление региональных финансов,
развитие социальной инфраструктуры, повышение эффективности бюджетных расходов, поддержку экономических реформ.
Предполагается, что доступ к его средствам будут иметь регионы (до 5—10 регионов ежегодно), прошедшие конкурсный
отбор и реализующие программы бюджетных реформ. Порядок отбора субъектов РФ, а также порядок предоставления и
расходования средств Фонда определяются Правительством РФ совместно с Международным банком реконструкции и
развития.
Дальнейшее реформирование системы межбюджетных отношений в РФ должно обеспечить:
— сбалансированность интересов всех участников межбюджетных отношений;
— заинтересованность органов государственной власти и органов местного самоуправления в повышении уровня
собственных доходов бюджета, наиболее полном и своевременном сборе налогов как собственных, так и регулирующих;
— повышение ответственности органов власти на каждом уровне за сбалансированность бюджета и бюджетную
обеспеченность;
— сокращение дотационности территориальных бюджетов за счет минимизации встречных финансовых потоков;
— применение в межбюджетном регулировании единых для всех субъектов Федерации, а внутри каждого из них для всех
муниципальных образований методологии и критериев, учитывающих их индивидуальные или групповые особенности;
— распределение и перераспределение средств по вертикали бюджетной системы в целях выравнивания бюджетной
обеспеченности территориальных образований, отстающих по объективным причинам, для соблюдения минимальных
государственных социальных гарантий;
— обязательность компенсаций бюджетам недостающих средств при уменьшении их доходов или увеличении расходов
вследствие решений, принимаемых органами власти другого уровня;
— недопустимость изъятия или принудительной централизации в бюджеты другого уровня собственных доходов,
дополнительно полученных или сэкономленных бюджетных средств;
— взаимную ответственность органов власти разных уровней за соблюдение обязательств по межбюджетным
отношениям;
— наличие достоверной информации о финансовой обеспеченности территориальных образований, нуждающихся в
финансовой поддержке из бюджета другого уровня;
— ясность (прозрачность) и гласность межбюджетных отношений.
Q 25 Содержание и макроэкономическая основа составления бюджета
Бюджетный процесс представляет собой четко формализованную последовательность действий, связанных с
составлением проектов бюджетов, рассмотрением и утверждением бюджетов, их исполнением, государственным и
муниципальным финансовым контролем.
Участниками бюджетного процесса являются органы, обладающие бюджетными полномочиями:
■ Президент РФ;
■ органы законодательной и представительной власти;
■ органы исполнительной власти;
■ органы денежно-кредитного регулирования;
■ органы государственного и муниципального финансового контроля;
■ государственные внебюджетные фонды;
■ главные распорядители бюджетных средств;
■ другие органы, на которые возложены бюджетные, налоговые и другие полномочия.
Кроме того, участниками бюджетного процесса являются бюджетные учреждения, государственные и муниципальные
унитарные предприятия, другие получатели бюджетных средств, а также кредитные организации, осуществляющие
операции со средствами бюджетов и государственных внебюджетных фондов.
Рассмотрим процесс составления проектов бюджетов.
Для составления проектов бюджетов разрабатываются прогнозы социально-экономического развития РФ, субъектов РФ,
муниципальных образований и отраслей экономики, а также осуществляется подготовка сводных финансовых балансов.
Проекты бюджетов составляются с учетом необходимости достижения минимальных государственных социальных
стандартов на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг, а
также в соответствии с другими нормами и нормативами, установленными законодательством РФ, субъектов РФ, правовыми
актами органов местного самоуправления.
Бюджетная политика Российской Федерации на очередной финансовый год определяется в Бюджетном послании
Президента РФ.
Составление проектов бюджетов — прерогатива Правительства РФ, соответствующих органов исполнительной власти
субъектов РФ и органов местного самоуправления. Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют
Минфин РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований.
Для составления проектов бюджетов используется информация о
■ действующем на момент начала разработки проекта бюджета налоговом законодательстве;
■ нормативах отчислений от собственных и регулирующих доходов бюджетов других уровней бюджетной системы;
■ предполагаемых объемах финансовой помощи, предоставляемой из бюджетов других уровней бюджетной системы;
■ видах и объемах расходов, передаваемых с одного уровня бюджетной системы на другой;
■ нормативах финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг;
■ нормативах минимальной бюджетной обеспеченности. Составление бюджета основывается на следующих данных
■ макроэкономики:
■ прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории;
■ основных направлениях бюджетной и налоговой политики соответствующей территории;
■ прогнозе сводного финансового баланса по соответствующей территории;
■ нормативах финансовых затрат;
■ плане развития государственного или муниципального сектора экономики соответствующей территории;
■ долгосрочных целевых программах.
1. Прогноз социально-экономического развития территории разрабатывается на «основе данных социально-
экономического развития территории за последний отчетный период, прогноза социально-экономического развития
территории до конца базового года и тенденций развития экономики и социальной сферы на планируемый финансовый год и
предшествует составлению проекта бюджета.
Изменение прогноза социально-экономического развития территории в ходе составления и рассмотрения проекта
бюджета влечет за собой изменение основных характеристик проекта бюджета.
2. Перспективный финансовый план — документ, формируемый одновременно с проектом бюджета на очередной
финансовый год на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития РФ, субъекта РФ, муниципального
образования и содержащий данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению
государственных или муниципальных заимствований и финансированию основных расходов бюджета.
Перспективный финансовый план законодательно не утверждается. Он разрабатывается в целях: информирования
законодательных и представительных органов о предполагаемых среднесрочных тенденциях развития экономики и
социальной сферы; комплексного прогнозирования финансовых последствий разрабатываемых реформ, программ, законов;
выявления необходимости и возможности осуществления в перспективе мер в области финансовой политики; отслеживания
долгосрочных негативных тенденций и своевременного принятия соответствующих мер. Перспективный финансовый план
разрабатывается на три года, ежегодно корректируется с учетом показателей уточненного среднесрочного прогноза
социально-экономического развития РФ, субъекта РФ, муниципального образования, при этом плановый период сдвигается
на один год вперед. Он составляется по укрупненным показателям бюджетной классификации.
3. Баланс финансовых ресурсов представляет собой баланс всех доходов и расходов РФ, субъектов РФ, муниципальных
образований и хозяйствующих субъектов на определенной территории. Он составляется на основе отчетного баланса
финансовых ресурсов за предыдущий год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития соответствующей
территории и является основой для составления проекта бюджета.
В процессе составления бюджета каждому главному распорядителю, распорядителю бюджетных средств и бюджетному
учреждению устанавливаются задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг в зависимости от
цели функционирования конкретного главного распорядителя, распорядителя бюджетных средств, бюджетного учреждения,
государственного или муниципального унитарного предприятия.
4. Федеральный орган исполнительной власти разрабатывает и утверждает нормативы финансовых затрат на единицу
предоставляемых государственных или муниципальных услуг.
При составлении проекта бюджета выделение средств конкретному главному распорядителю, распорядителю бюджетных
средств, бюджетному учреждению определяется с учетом нормативов финансовых затрат на единицу предоставляемых
государственных или муниципальных услуг и задания на их предоставление. Нормативы финансовых затрат на
предоставление государственных или муниципальных услуг используются при расчете финансирования государственного
заказа, выполняемого государственными, муниципальными унитарными предприятиями или другими юридическими
лицами.
5. План развития государственного или муниципального сектора экономики включает:
■ перечень и сводный план финансово-хозяйственной деятельности федеральных казенных предприятий;
■ перечень и сводный план финансово-хозяйственной деятельности государственных или муниципальных унитарных
предприятий;
■ программу приватизации государственного или муниципального имущества и приобретения имущества в
государственную или муниципальную собственность;
■ сведения о предельной штатной численности государственных или муниципальных служащих и военнослужащих по
главным распорядителям бюджетных средств..
В план развития государственного сектора экономики федерального уровня включается в форме сводного плана по
главным распорядителям бюджетных средств план предоставления государственных или муниципальных услуг
бюджетными учреждениями.
6. Долгосрочные целевые программы разрабатываются органом исполнительной власти, органом местного
самоуправления и утверждаются соответствующим законодательным (представительным) органом, представительным
органом местного самоуправления.
Формирование перечня долгосрочных целевых программ осуществляется органом исполнительной власти, органом
местного самоуправления в соответствии с прогнозом социальноэкономического развития РФ и прогнозом социально-
экономического развития соответствующей территории и определяемыми на основе этих прогнозов приоритетами.
Долгосрочная целевая программа, предлагаемая к утверждению и финансированию за счет бюджетных средств
или средств государственного внебюджетного фонда, содержит:
■ технико-экономическое обоснование;
■ прогноз ожидаемых социально-экономических результатов реализации программы;
■ наименование заказчика программы;
■ сведения о распределении объемов и источников финансирования по годам;
■ другие документы.
Заказчиком долгосрочной целевой программы является орган государственной власти или орган местного
самоуправления (для муниципальных целевых программ).
Составление проекта бюджета осуществляется на основе налогового законодательства, действующего на момент
составления проекта бюджета.
При невключении отдельных видов пособий, пенсий, компенсаций, дотаций и других трансфертов населению в проект
бюджета либо включения их в неполном объеме или не для всех категорий граждан орган, составляющий проект бюджета,
одновременно представляет проекты изменений и дополнений правовых актов, являющихся основанием для получения
соответствующих трансфертов населением.
В проекте закона о бюджете содержатся основные характеристики бюджета:
■ общий объем доходов;
■ общий объем расходов;
■ дефицит бюджета.
В проекте закона о бюджете в доходной его части содержатся также:
■ прогнозируемые доходы бюджета по группам, подгруппам и статьям классификации доходов;
■ нормативы отчислений от собственных доходов бюджета, передаваемых бюджетам других уровней бюджетной
системы;
■ нормативы централизации доходов бюджетов других уровней бюджетной системы для целевого финансирования
централизованных мероприятий.
В проекте закона о бюджете устанавливаются расходы по следующим показателям:
■ расходы бюджета по разделам и подразделам функциональной классификации расходов;
■ общий объем капитальных и текущих расходов бюджета; ■ расходы и доходы целевых бюджетных фондов;
■ объемы финансовой помощи бюджетам других уровней бюджетной системы, предоставляемой в форме дотаций и
субвенций, в разрезе бюджетов, получающих финансовую помощь;
■ распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств в соответствии с
ведомственной структурой расходов соответствующего бюджета;
■ другие показатели.
В составе расходов на бюджетные инвестиции в проекте закона о бюджете устанавливаются лимиты предоставления
инвестиционных налоговых кредитов на срок, превышающий пределы очередного финансового года.
По соответствующим разделам и подразделам расходов бюджета устанавливаются лимиты предоставления бюджетных
кредитов на срок, превышающий пределы очередного финансового года.
В проекте закона о бюджете определяются следующие характеристики государственного или муниципального долга, а
также государственных или муниципальных заимствований:
■ источники финансирования дефицита бюджета за счет государственных или муниципальных внутренних
заимствований;
■ верхний предел государственного или муниципального внутреннего долга по состоянию на 1 января года, следующего
за очередным финансовым годом;
■ предел предоставления государственных или муниципальных гарантий третьим лицам на привлечение внутренних
заимствований.
В проекте федерального закона о федеральном бюджете также определяются:
■ верхний предел государственного внешнего долга РФ по состоянию на 1 января года, следующего за очередным
финансовом годом;
■ предел государственных внешних заимствований РФ: объемы и перечень государственных внешних заимствований
РФ по показателям источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;
■ пределы предоставления РФ государственных кредитов иностранным государствам и их юридическим лицам, а также
международным организациям, в том числе государствам — участникам СНГ;
■ предел предоставления государственных гарантий третьим лицам на привлечение внешних заимствований.
Для составления проекта бюджета на очередной финансовый год готовятся следующие документы и материалы:
1) прогноз социально-экономического развития соответствующей территории на очередной финансовый год;
2) основные направления бюджетной и налоговой политики соответствующей территории на очередной финансовый год;
3) прогноз сводного финансового баланса соответствующей территории на очередной финансовый год.
Одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год составляются:
■ прогноз консолидированного бюджета соответствующей территории на очередной финансовый год;
■ адресная инвестиционная программа на очередной финансовый год; план развития государственного или
муниципального сектора экономики; структура внутреннего государственного или муниципального долга и программа
внутренних заимствований, предусмотренных на очередной финансовый год для покрытия дефицита бюджета;
■ программа предоставления государственных или муниципальных гарантий на очередной финансовый год;
■ оценка ожидаемого исполнения бюджета за текущий финансовый год;
■ другие документы и материалы.
Исходными макроэкономическими показателями для составления проекта бюджета являются объем ВВП на очередной
финансовый год и темп его роста, а также уровень инфляции.
Составление проекта федерального бюджета осуществляется Правительством РФ в соответствии с бюджетной политикой
РФ, определенной в Бюджетном послании Президента РФ.
Правительство РФ определяет порядок и сроки составления проекта федерального бюджета, порядок работы над
документами и материалами, обязательными для представления одновременно с проектом федерального бюджета.
Уполномоченный орган исполнительной власти разрабатывает прогноз социально-экономического развития РФ на
очередной финансовый год и уточняет параметры среднесрочного прогноза социально-экономического развития РФ,
положенного в основу перспективного финансового плана.
Q 26 Процесс формирования федерального бюджета
Минфин РФ разрабатывает: проекты основных показателей федерального бюджета на среднесрочную перспективу;
проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Проектировки основных показателей федерального бюджета на среднесрочную перспективу разрабатываются
одновременно с проектом федерального бюджета на очередной финансовый год на основе среднесрочной программы
Правительства РФ, среднесрочного прогноза социально-экономического развития РФ и прошоза сводного финансового
баланса по территории РФ.
На первом этапе формирования федерального бюджета осуществляется разработка федеральными органами
исполнительной власти плана-прогноза функционирования экономики РФ на очередной финансовый год, содержащего
основные макроэкономические показатели, характеризующие состояние экономики.
На основании выбранного плана-прогноза функционирования экономики РФ на очередной финансовый год Минфин РФ
осуществляет разработку основных характеристик федерального бюджета на очередной финансовый год и распределение
расходов в соответствии с функциональной классификацией и проектировок основных доходов и расходов федерального
бюджета на среднесрочную перспективу.
Одновременно Правительством РФ рассматриваются предложения об увеличении или сохранении минимального размера
оплаты труда и минимального размера государственных пенсий, о порядке индексации заработной платы работников
бюджетной сферы и государственных пенсий в очередном финансовом году и на среднесрочную перспективу.
Минфин РФ в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов:
■ направляет бюджетные проектировки федеральным органам исполнительной власти для распределения по конкретным
получателям средств федерального бюджета;
■ уведомляет органы исполнительной власти субъектов РФ о методике формирования межбюджетных отношений РФ и
субъектов РФ на очередной финансовый год и на среднесрочную перспективу.
На втором этапе формирования федерального бюджета производится распределение федеральными органами
исполнительной власти предельных объемов бюджетного финансирования на очередной финансовый год в соответствии с
функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов и по получателям бюджетных средств, а также
разработка предложений о проведении структурных и организационных преобразований в отраслях экономики и социальной
сфере, об отмене нормативных правовых актов, исполнение которых влечет расходование бюджетных средств, не
обеспеченное реальными источниками финансирования в очередном финансовом году, о приостановлении действия таких
нормативных правовых актов или об их поэтапном введении.
Уполномоченный орган исполнительной власти формирует перечень федеральных целевых программ, подлежащих
финансированию из средств федерального бюджета в очередном финансовом году, согласовывает объемы их
финансирования в предстоящем году и на среднесрочную перспективу.
Разработка и согласование федеральными органами исполнительной власти показателей проекта федерального бюджета
на очередной финансовый год, представляемых одновременно с ним документов и материалов, законопроектов об
увеличении минимального размера оплаты труда и минимального размера государственных пенсий, о порядке индексации
заработной платы работников бюджетной сферы и государственных пенсий в очередном финансовом году, а также проектов
законодательных актов об отмене правовых актов, исполнение которых влечет расходование бюджетных средств, не
обеспеченное реальными источниками финансирования в очередном финансовом году, о приостановлении действия этих
правовых актов или об их поэтапном введении завершаются не позднее 15 июля года, предшествующего очередному
финансовому году.
С 15 июля по 15 августа года, предшествующего очередному финансовому году, Правительство РФ рассматривает
прогноз социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год и уточненные параметры прогноза
социально-экономического развития РФ на среднесрочную перспективу, проект федерального бюджета и проекты бюджетов
государственных внебюджетных фондов на очередной финансовый год, проект перспективного финансового плана, другие
документы и материалы, характеризующие бюджетно-финансовую политику в очередном финансовом году и на
среднесрочную перспективу, представленные Минфином РФ, Минэкономики РФ, другими федеральными органами
исполнительной власти, и утверждает проект федерального закона о федеральном бюджете для внесения его в
Государственную Думу.
Q 27 Рассмотрение и утверждение бюджета
Орган исполнительной власти, орган местного самоуправления вносят проект закона о бюджете на очередной
финансовый год на рассмотрение законодательного (представительного) органа, представительного органа местного
самоуправления.
При возникновении разногласий между ветвями законодательной и исполнительной власти, составляющими бюджет, в
связи с составлением смет расходов соответствующих органов орган исполнительной власти одновременно с проектом
бюджета представляет проекты смет бюджетов, предложенные законодательными и представительными органами,
судебными и контрольными органами.
Порядок рассмотрения проекта закона о бюджете и его утверждения, определенный законом субъекта РФ, правовыми
актами органа местного самоуправления, должен обеспечивать рассмотрение и утверждение проекта закона до начала
очередного финансового года.
Одновременно с проектом закона о бюджете на очередной финансовый год рассматриваются и утверждаются проекты
законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов.
Законы о внесении изменений в налоговое законодательство РФ вносятся органом исполнительной власти на
рассмотрение и утверждение законодательным и представительным органом до принятия закона о бюджете на очередной
финансовый год.
Если закон о бюджете не вступил в силу с начала финансового года, орган, исполняющий этот бюджет, осуществляет
расходование бюджетных средств на цели, определенные законодательством, на продолжение финансирования
инвестиционных объектов, государственных контрактов, оказание финансовой помощи бюджетам других уровней
бюджетной системы при условии, что из бюджета на предыдущий финансовый год на эти цели уже выделялись средства, но
не более одной четвертой ассигнований предыдущего года в расчете на квартал по соответствующим разделам
функциональной и ведомственной классификаций расходов бюджетов. Орган, исполняющий этот бюджет, правомочен не
финансировать расходы, не предусмотренные проектом закона о бюджете на очередной финансовый год. Ставки зачисления
или нормативы регулирующих налогов в бюджеты других уровней бюджетной системы, нормативы централизации доходов,
зачисляемых в бюджеты других уровней бюджетной системы для финансирования централизованных мероприятий, прочие
тарифы и ставки, определяемые законом о бюджете, применяются в размерах и порядке, которые определены законом о
бюджете на предыдущий финансовый год. Порядок распределения средств на оказание финансовой помощи бюджетам
других уровней бюджетной системы сохраняется в виде, определенном законом о бюджете на предыдущий финансовый год.
Если закон о бюджете не вступил в силу через три месяца после начала финансового года, орган, исполняющий бюджет,
не имеет права:
■ предоставлять бюджетные средства на инвестиционные цели;
■ предоставлять бюджетные средства на возвратной основе;
■ предоставлять субвенции негосударственным юридическим лицам;
■ осуществлять заимствования в размере более одной восьмой объема заимствований предыдущего финансового года в
расчете на квартал;
■ формировать резервные фонды органов исполнительной власти и осуществлять расходы из этих фондов.
Правительство РФ вносит на рассмотрение Государственной Думы проект федерального закона о федеральном бюджете
на очередной финансовый год не позднее 15 августа текущего года одновременно со следующими документами и
материалами:
■ предварительными итогами социально-экономического развития РФ за истекший период текущего года;
■ прогнозом социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год;
■ основными направлениями бюджетной и налоговой политики;
■ планом развития государственного и муниципального секторов экономики;
■ прогнозом сводного финансового баланса по территории РФ;
■ прогнозом консолидированного бюджета РФ;
■ основными принципами и расчетами по взаимоотношениям федерального бюджета и консолидированных бюджетов
субъектов РФ;
■ проектами федеральных целевых программ и федеральных программ развития регионов, предусмотренных к
финансированию из федерального бюджета;
■ проектом федеральной адресной инвестиционной программы;
■ проектом программы приватизации государственных и муниципальных предприятий;
■ расчетами по статьям классификации доходов федерального бюджета, разделам и подразделам функциональной
классификации расходов бюджетов РФ и дефициту федерального бюджета;
■ международными договорами РФ, вступившими в силу для РФ и содержащими ее финансовые обязательства на
очередной финансовый год, включая нератифицирован-ные международные договоры РФ о государственных внешних
заимствованиях и государственных кредитах;
■ проектом программы государственных внешних заимствований РФ и предоставления государственных кредитов РФ
иностранным государствам;
■ проектом структуры государственного внешнего долга РФ по видам задолженности и с разбивкой по отдельным
государствам;
■ проектом структуры государственного внутреннего долга РФ и проектом программы внутренних заимствований,
предусмотренных на очередной финансовый год для покрытия дефицита федерального бюджета;
■ проектами программ предоставления гарантий Правительства РФ на очередной финансовый год и отчетом о
предоставлении гарантий за истекший период текущего финансового года;
■ проектами федеральных законов о приостановлении действия или об отмене федеральных законов, реализация которых
требует осуществления расходов, не предусмотренных федеральным бюджетом на очередной финансовый год.
Одновременно с проектом федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год Правительство
РФ вносит в Государственную Думу проекты федеральных законов: о внесении изменений и дополнений в законодательные
акты о налогах и сборах; о бюджетах государственных внебюджетных фондов.
Правительство РФ до 1 августа текущего финансового года вносит на рассмотрение Государственной Думы проект
федерального закона о тарифах страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на очередной финансовый год.
Если проектом федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и проектом федерального
закона о бюджете Пенсионного фонда РФ на очередной финансовый год предусматривается индексация минимального
размера оплаты труда и минимального размера государственных пенсий, Правительство РФ одновременно вносит проекты
федеральных законов о повышении минимального размера пенсии, о порядке индексации и перерасчета государственных
пенсий, о повышении минимального размера оплаты труда.
При возникновения разногласий между законодательной, исполнительной и судебной ветвями власти в связи с
составлением смет расходов соответствующих органов одновременно с проектом федерального закона о федеральном
бюджете Правительство РФ представляет протокол разногласий по поводу расходов вышеперечисленных органов, не
согласованных с Правительством РФ.
Правительство РФ дополнительно представляет в Государственную Думу не позднее 1 октября текущего года
следующие документы и материалы:
1) оценку ожидаемого исполнения федерального бюджета за текущий финансовый год и консолидированного бюджета
РФ за отчетный финансовый год;
2) проекты программ предоставления гарантий Правительства РФ на очередной финансовый год и отчет о
предоставлении гарантий Правительства РФ за истекший период текущего финансового года;
3) проект программы предоставления средств федерального бюджета на очередной финансовый год на возвратной основе
по каждому виду расходов и отчет о предоставлении средств федерального бюджета на возвратной основе за отчетный
финансовый год и истекший период текущего финансового года;
4) предложения по расходам на содержание Вооруженных Сил РФ, других войск, воинских формирований и органов с
указанием их штатной численности на начало и конец очередного финансового года;
5) поквартальное распределение доходов и расходов федерального бюджета на очередной финансовый год.
Банк России до 1 октября текущего года представляет в Го-сударственную Думу проект основных направлений единой
государственной денежно-кредитной политики на очередной финансовый год. Предварительно проект направляется
Президенту РФ и в Правительство РФ.
Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год считается внесенным в срок, если он
доставлен в Государственную Думу до 24 часов 15 августа текущего года. Одновременно законопроект представляется
Президенту РФ.
В течение суток со дня внесения проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в
Государственную Думу Совет Государственной Думы или в период парламентских каникул Председатель Государственной
Думы направляет его в комитет Государственной Думы, ответственный за рассмотрение бюджета, для подготовки
заключения о соответствии представленных документов и материалов установленным требованиям. Совет Государственной
Думы или в период парламентских каникул Председатель Государственной Думы на основании заключения Комитета по
бюджету принимает решение о том, что проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год
принимается к рассмотрению Государственной Думой либо подлежит возвращению в Правительство РФ на доработку.
Законопроект подлежит возвращению на доработку в Правительство РФ, если состав представленных документов и
материалов не соответствует установленным требованиям.
Доработанный законопроект представляется в Государственную Думу Правительством РФ в десятидневный срок и
рассматривается Советом Государственной Думы или в период парламентских каникул Председателем Государственной
Думы.
Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в течение трех дней направляется
Советом Государственной Думы или в период парламентских каникул Председателем Государственной Думы в Совет
Федерации, комитеты Государственной Думы, другим субъектам права законодательной инициативы для внесения
замечаний и предложений, а также в Счетную палату РФ на заключение.
Совет Государственной Думы утверждает комитеты Государственной Думы, ответственные за рассмотрение отдельных
разделов и подразделов федерального бюджета. За рассмотрение основных характеристик федерального бюджета и каждого
раздела функциональной классификации расходов бюджетов назначается не менее двух профильных комитетов, одним из
которых является Комитет по бюджету.
Совет Государственной Думы также назначает комитеты Государственной Думы, ответственные за рассмотрение других
документов и материалов, представленных одновременно с проектом федерального закона о федеральном бюджете.
Для обеспечения необходимой степени конфиденциальности рассмотрения отдельных разделов и подразделов расходов
федерального бюджета и источников финансирования дефицита федерального бюджета Государственная Дума утверждает
персональный состав рабочих групп, члены которых несут ответственность за сохранение государственной тайны.
Государственная Дума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год
в четырех чтениях. Федеральные законы о внесении изменений и дополнений в законодательные акты о тарифах страховых
взносов в государственные внебюджетные фонды на очередной финансовый год должны быть приняты Государственной
Думой до утверждения основных характеристик федерального бюджета в первом чтении. Федеральные законы о бюджетах
государственных внебюджетных фондов, о повышении минимального размера пенсии, о порядке индексации и перерасчета
государственных пенсий, о повышении минимального размера оплаты труда должны быть приняты Государственной Думой
до рассмотрения во втором чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете.
При отклонении Государственной Думой федеральных законов о внесении изменений и дополнений в налоговое
законодательство, в законодательные акты о тарифах страховых взносов в государственные внебюджетные фонды до
рассмотрения в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете расчеты по всем показателям
федерального бюджета осуществляются на основе действующего законодательства.
Проекты федеральных целевых программ, намечаемых к финансированию за счет средств федерального бюджета,
должны быть представлены в Государственную Думу одновременно с проектом федерального закона о федеральном
бюджете на очередной финансовый год.
В проектах федеральных целевых программ, утвержденных в составе бюджетов в предшествующие финансовые годы,
финансирование которых было открыто в годы, предшествующие очередному финансовому году, отражаются объемы
финансирования:
■ на очередной финансовый год согласно распределению средств федерального бюджета, принятому при утверждении
каждой программы;
■ на очередной финансовый год, предлагаемый Правительством РФ в составе проекта федерального закона о
федеральном бюджете на очередной финансовый год;
■ за предшествующие годы, а также за текущий финансовый год, согласно расписанию, принятому при утверждении
каждой программы;
■ фактического за предшествующие годы, а также ожидаемого в текущем финансовом году;
■ на финансовые годы, следующие за очередным финансовым годом, согласно расписанию, принятому при утверждении
каждой программы;
■ на финансовые годы, следующие за очередным финансовым годом.
В проектах федеральных целевых программ, впервые предлагаемых для утверждения и финансирования за счет средств
федерального бюджета, указываются:
■ технико-экономическое обоснование необходимости утверждения проектов этих программ и целесообразности их
финансирования за счет средств федерального бюджета;
■ ожидаемые социально-экономические результаты реализации программ;
■ объем финансирования на очередной финансовый год, предлагаемый Правительством РФ в составе проекта
федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год; расписание объемов финансирования на
последующие финансовые годы; другие документы и материалы, необходимые для утверждения федеральных целевых
программ.
В проектах федеральных целевых программ, финансирование которых из средств федерального бюджета предлагается
прекратить с начала очередного финансового года, указываются причины прекращения финансирования, а также объемы
финансирования:
■ на очередной финансовый год;
■ за предшествующие годы, текущий финансовый год;
■ фактического — за предшествующие годы, ожидаемого — за текущий финансовый год по каждой программе;
■ на финансовые годы, следующие за очередным финансовым годом.
Q 29 Корректировка бюджета
При снижении или росте ожидаемых поступлений в федеральный бюджет, которые могут привести к изменению
финансирования по сравнению с утвержденным федеральным бюджетом более чем на 10% годовых назначений, орган
исполнительной власти вносит проект федерального закона о внесении изменений и дополнений в федеральный закон о
федеральном бюджете вместе со следующими документами и материалами:
■ отчетом об исполнении федерального бюджета за период текущего финансового года;
■ отчетами федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих сбор доходов федерального бюджета за
период текущего финансового года, включая последний месяц, предшествующий месяцу, в течение которого вносится
законопроект;
■ отчетом об использовании средств резервного фонда Правительства РФ и резервного фонда Президента РФ;
■ отчетами Минфина РФ и других уполномоченных органов о предоставлении и погашении бюджетных ссуд и
бюджетных кредитов;
■ анализом причин и факторов, обусловивших необходимость внесения изменений и дополнений в федеральный закон о
федеральном бюджете.
Государственная Дума рассматривает законопроект во внеочередном порядке в течение 15 дней в трех чтениях.
Первое чтение проекта федерального закона о внесении изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном
бюджете в Государственной Думе должно состояться не позднее чем через два дня со дня внесения законопроекта. При
рассмотрении законопроекта в первом чтении заслушиваются доклад Правительства РФ и доклад Счетной палаты РФ о
состоянии поступлений доходов и средств от заимствований в федеральный бюджет. При рассмотрении в первом чтении
законопроекта Государственная Дума принимает его за основу и утверждает новые основные характеристики федерального
бюджета.
Второе чтение проекта федерального закона о внесении изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном
бюджете проходит не позднее чем через пять дней со дня принятия законопроекта в первом чтении. При рассмотрении
проекта закона во втором чтении утверждаются объемы ассигнований по разделам и подразделам функциональной и
ведомственной классификаций расходов бюджетов.
Третье чтение проекта закона проходит не позднее чем через три дня со дня принятия законопроекта во втором чтении.
В третьем чтении законопроект выносится на голосование в целом.
Если проект федерального закона о внесении изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете не
принимается в установленный срок, Правительство РФ имеет право на пропорциональное сокращение расходов
федерального бюджета до принятия соответствующего законодательного решения.
Q 30 Государственное и Муниципальное кредитование сущность, функции и цели
Государственный и муниципальный кредит представляет собой отношения, по которым Российская Федерация, субъект
РФ или муниципальное образование являются кредиторами или заемщиками. Государственные и муниципальные кредиты
могут быть получены и предоставлены Российской Федерацией, субъектами РФ и муниципальными образованиями
юридическим и физическим лицам, другим бюджетам, иностранным государствам, их юридическим лицам и
международным организациям в пределах полномочий соответствующего уровня бюджета.
Государство в лице уполномоченного органа исполнительной власти заключает кредитный договор, в соответствии с
которым у него возникают соответствующие обязательства или требования. Условиями кредитного договора являются:
■ срок предоставления или получения кредита;
■ обязанности сторон;
■ условия обеспечения возврата ссуды;
■ размер процентной ставки за пользование ссудой;
■ другие условия.
Функции и цеди государственного и муниципального кредита.
1. Важнейшая функция государственного и муниципального кредита — перераспределение денежных ресурсов в
соответствии с потребностями экономики в целом и целесообразностью поддержки того или иного направления социально-
экономической деятельности. В настоящее время отсутствует специальный централизованный фонд государственного
кредитования. Его источником служит соответствующий бюджет, при утверждении расходной части которого
предусматриваются необходимые средства на кредитование.
Перераспределение осуществляется между:
■ федеральным бюджетом и региональными бюджетами;
■ региональным бюджетом и бюджетами муниципальных образований;
■ международными финансово-кредитными институтами и федеральным бюджетом;
■ иностранными юридическими и физическими лицами и федеральным и региональными бюджетами;
■ федеральным, региональными и местными бюджетами и юридическими лицами-резидентами и др.
2. Государственный и муниципальный кредит выполняет также регулирующую функцию. В условиях ограниченности
бюджетных ресурсов их выделение на безвозмездной основе не всегда оправдано. Кроме того, эффективность использования
выделенных средств на возвратной и платной основе выше, чем на безвозвратной и бесплатной. При этом кредитование
создает мультипликативный эффект. У государства появляется дополнительная возможность для стимулирования развития
отдельных отраслей и предприятий путем выделения им целевых бюджетных ссуд.
Регулирующая функция проявляется и при получении Россией внешних займов от МВФ на финансирование бюджетного
дефицита, проведение структурных реформ и реструктуризацию экономики, поддержку приватизации, фондового рынка и
т.п.
С помощью регулирующей функции государство воздействует на заемщиков, которые обязаны обеспечить эффективное
применение бюджетных ссуд.
3. Одной из функций государственного и муниципального кредита является учет и контроль за целевым и рациональным
использованием кредита, выделяемого государством. Эту функцию осуществляют соответствующие институты на
федеральном, региональном и муниципальном уровнях. Необходимость контроля вытекает как из самой природы кредита,
так и из функций государства. Формами контроля являются:
■ контроль за движением денежных потоков, осуществляемых через органы федерального казначейства или
уполномоченные банки;
■ контроль за соблюдением условий кредитного договора;
■ контроль за целевым использованием заемщиком выделенных средств;
■ контроль за выполнением принятых дополнительных обязательств, субъектами РФ и органами местного
самоуправления и др.
К основным целям государственного и муниципального кредитования относятся:
■ решение проблем финансирования бюджетного дефицита;
■ проведение региональной финансово-кредитной политики, направленной на выравнивание социально-экономических
условий жизни населения и функционирования региональных экономик;
■ поддержка муниципальных образований в решении неотложных социально-экономических задач;
■ поддержка приоритетных для экономики секторов и видов деятельности.
Долговые обязательства и активы.
По предоставленным государственным кредитам у заемщиков возникают долговые обязательства перед Российской
Федерацией, субъектом РФ и муниципальным образованием как кредиторами. Государственные кредиты образуют
государственные внутренние и внешние активы РФ.
Долговые обязательства перед Российской Федерацией, субъектом РФ, муниципальными образованиями как
кредиторами составляют внутренний и внешний долг заемщиков. Размеры и структура долга по видам долговых обязательств
и по заемщикам рассматривается вместе с законом о бюджете на очередной финансовый год.
При возникновении кризисных финансовых явлений и отсутствии реальных возможностей своевременного погашения
долга возникает необходимость в его реструктуризации. Реструктуризация долга иностранных государств перед Российской
Федерацией, субъектом РФ означает предоставление Российской Федерацией, субъектом РФ нового кредита иностранному
государству при условии погашения основного долга по ранее предоставленному кредиту с изменением условий
обслуживания кредита и сроков его погашения.
5) пеней, штрафов, финансовых санкций, а также банковских начислений по остаткам средств на счетах региональных
ПФ (1%).
Бюджет ПФ формируется в основном за счет страховых взносов субъектов пенсионного страхования, к которым
относятся:
- работодатели — предприятия, учреждения, организации;
— крестьянские хозяйства;
— родовые семейные общины малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями
хозяйствования;
— индивидуальные предприниматели;
— нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, частные детективы.
До 2001 г. тарифы страховых взносов в ПФ составляли: —для работодателей-организаций — 28, 0%;
— для работодателей-организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, — 20, 6%;
— для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения — 20, 6% доходов,
определяемых исходя из стоимости патента.
- для работников— 1%.:
С введением единого социального налога с 1 января 2001 г. размер страховых взносов изменился. Перестали платить
страховые взносу работники. Для работодателей размер страхового взноса составил 28%; для фермерских хозяйств и
организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных ^5щин малочисленных народов
Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, — 20, 6%; для индивидуальных предпринимателей — 9,
6%, для адвокатов — 7, 0%. Причем существует регрессивная шкала налогообложения. Указанные ставки действуют в
отношении налоговой базы на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года в размере до 100 000 руб.
При возрастании налогооблагаемой базы размер отчислений снижается. Так, при налоговой базе свыше 600 000 руб.
работодатели платят всего 83 300 руб. + 2, 0% с суммы, превышающей 600 000 руб. (см. подробнее ст. 241 части второй
Налогового кодекса РФ).
Уплата начисленных взносов, производится путем безналичных расчетов со своих расчетных или текущих счетов на счет
ПФ РФ по месту регистрации в качестве плательщиков взносов.
За счет средств ПФ осуществляются:
1) выплата трудовых пенсий, без пенсий для военнослужащих (около 90% расходов ПФ);
2) выплата социальных пенсий и пособий (1, 5% расходов ПФ). Социальные пенсии — это пенсии людям, не имеющим
заработка (например, инвалиды с детства), трудовой книжки; пенсии при потере кормильца. Пособия на детей
военнослужащих срочной службы; пособия на детей в возрасте от 1, 5 до 6 лет; пособия на детей одиноким матерям;
пособия на детей, инфицированных ВИЧ; атакже компенсационные выплаты гражданам, пострадавшим на Чернобыльской
АЭС, и др.;
3) выплата пенсий военнослужащим и других государственных пенсий (МВД, ФСБ), которые финансируются из
госбюджета (5% расходов ПФ);
4) содержание аппарата ПФ (0, 7%);
5) расходы по доставке пенсий (3, 6%);
6) выплата пособий на погребение (0, 5%).
ПФ финансирует различные программы по социальной поддержке инвалидов, пенсионеров и детей.
Руководство ПФ РФ осуществляет Правление, и его постоянно действующий орган “-Исполнительная дирекция.
Правление осуществляет оперативно-методическое руководство деятельностью фонда, представляет его во
взаимоотношениях с государственными, общественными и международными организациями. Отделения ПФ есть во всех
регионах и крупных городах. В настоящее время система ПФ включает центральный аппарат 88. региональных отделений с
2393 пунктами уполномоченных.
Бюджет ПФ и смета расходов, а также отчетькйб их исполнении составляются Правлением. В Законе о бюджете ПФ РФ
утверждается общая сумма доходов, в том числе почисточникам, общая сумма расходов — по направлениям,
В настоящее время пенсионная система нуждается в реформировании, что обусловлено целым рядом факторов. Прежде
всего наблюдается финансовая несбалансированность пенсионной системы, вследствие чего объем средств, необходимых
для выплаты пенсий, снизился до критического уровня, он не обеспечивается поступлением страховых платежей. Средний
размер пенсии близок к прожиточному минимуму пенсионера, а минимальный составляет четверть минимума; Одним из
самых негативных социальных явлений стали задержки с выплатой пенсий. Кроме того, несовершенным является
сложившийся механизм взаимоотношений федерального бюджета и ПФ по возмещению расходов на пенсии, подлежащие
финансированию из федерального бюджета (социальные пенсии, пенсии военнослужащим и т.п.). Несовершенной является
и сам механизм пенсионной системы.
Пенсионная система России построена по распределительному принципу, основанному на солидарности поколений. При
этом на выплаты пенсий пожилым людям используются поступления в фонды пенсионного страхования от работающего
населения. Лица, платившие страховые взносы, получают при достижении пенсионного возраста право на пенсию, которая
финансируется, в свою очередь, следующими поколениями плательщиков страховых взносов. В данном случае говорят о так
называемом договоре между поколениями.
При такой системе размер пенсий находится в тесной связи с размером заработной платы. И “ели заработная плата
снижается по каким-либо причинам, то снижаются и возможности по выплате пенсий. При такой системе неизбежны также
сокрытия заработной платы от уплаты страховых взносов. Ярким примером тому является ситуация в России, где за последние
годы не только существенно сократилась доля заработной платы в ВВП (на 45%), но и широкое распространение получили
разные способы сокрытия заработной платы. Так, предприятия часто используют специальные ссудные счета, натуральные формы
оплаты. Возросло число “самрзаняТых* лиц, которые уклоняются от уплаты налогов. .
При распределительной системе учитываются только общие показатели: трудовой стаж, размеры заработка за определенный
период времени, льготы. Поскольку распределительная система устанавливает тесную связь между числом работающих и
пенсионеров, с сокращением первых или увеличением вторых уменьшается и размер пенсий. Поэтому возможности такой системы
весьма ограничены, если учитывать существующую демографическую ситуацию.
Распределительная система бескризисно существует при соотношении 10Г-11 работающих на одного неработающего. При
более низких соотношениях она начинает давать сбои. Сегодня в России на одного работающего приходится 1, 7 неработающих
и, судя по прогнозам, численность -экономически активного населения будет снижаться, а численность пенсионеров расти.
Происходит общее постарение населения страны: при общем его росте за последние 10 лет на 7, 7% численность лиц
пенсионного возраста увеличилась на 33, 4%, а их доля в составе населения поднялась с 16, 3 до 20, 2%.
В условиях, когда снижается доля всех занятых и занятых по найму в общей численности трудоспособного населения,
возникает объективная необходимость изменить формы пенсионного обеспечения и более тесно увязать уровень пенсий
различных категорий пенсионеров с их вкладом в финансирование пенсионной системы или прошлым трудовым вкладом.
Этим требованиям в большей степени отвечает накопительная пенсионная система. При накопительной системе поступающие
страховые взносы не сразу расходуются на выплату пенсий, а накапливаются и инвестируются. Вместе с полученными от,
инвестирования доходами они в будущем используются для пенсионного обеспечения тех, кто осуществлял накопление.
Считается, что накопительная пенсионная система обладает следующими преимуществами. Она:
1) не зависит от демографической ситуации в стране, от соотношения работающих и пенсионеров, хотя и продолжает зависеть
от темпов экономического роста;
2) обеспечивает дифференциацию пенсий в зависимости от того, каковы накопления человека и насколько эффективно
они были инвестированы;
3) позволяет использовать аккумулируемые деньги для долгосрочного инвестирования в экономику;
4) сочетается с системой конкурирующих друг с другом негосударственных пенсионных фондов, что облегчает внедрение
рыночных начал в пенсионное страхование.,
Вместе с тем высказываются и аргументы за более осторожный подход к накопительной системе. Прежде всего, (Это касается
сохранности накопленных средств по мере их Накопления. Если обратиться к истории развития системы пенсионного
страхования, то можно вспомнить такой пример. В Германии в первые 20 лет своего существования (т.е. к началу Первой мировой
войны) система социального страхования накопила огромный, капитал. В 1923 г. объем его был достаточен для выплаты пенсий в
последующие 13 лет. Однако во время Первой мировой войны государство воспользовалось этими денежными средствами для
финансирования военных расходов. В результате значительную часть накопленного в системе пенсионного страхования капитала
пришлось вложить в акции государственного займа, которые обесценились, поскольку война была проиграна. К тому же
сильнейшая инфляция, разразившаяся в стране, превратила оставшиеся в фонде средства в пустые бумажки. От чистого капитала, с
которым система пенсионного страхования работала до Первой мировой войны, к 1924 г. осталось приблизительно 15%.
Накопительная пенсионная система предусматривает безопасное, без риска, вложение капитала, накапливаемого с целью
финансирования выплаты пенсий. Однако в условиях быстрых изменений и роста экономики достичь этого практически
невозможно.
Если при распределительной системе выплату пенсий можно начинать с того месяца, за который собраны страховые взносы, то
при накопительной наблюдается другая картина. Уплаченные страховые взносы используются с начала В основном для того,
чтобы создать резервный капитал, а потому пенсии можно начать выплачивать только тогда, когда то поколение, которое
активно работает сейчас и создает этот резервный капитал за счет уплаты страховых взносов, достигнет пенсионного возраста,
т.е. станет следующим поколением пенсионеров.
Однако ни одно цивилизованное государство не позволит оставить без пенсионного обеспечения современное поколение
пенсионеров. Поэтому более рациональным является сочетание распределительной и накопительной пенсионной системы.
Сегодня в одних государствах накопительная система является лишь незначительным “довеском” к распределительной, в
других — накопительный механизм постепенно вытесняет распределительный. В России в любом случае при переходе от
распределительной системы к накопительной неизбежен период сосуществования Двух систем, в рамках которого государству
потребуется возмещать потери поступлений в распределительную систему, вплоть до полного исполнения обязательств.
Именно по этому пути и осуществляется сейчас реформирование пенсионной системы в РФ.-
7 августа 1995 г. называют началом реформы пенсионного обеспечения в России. В этот день вышло Постановление Правительства
РФ N9 790 цф мерах по реализации Концепции реформы системы пенсионного обеспечения в Российской Федерации”. В соответствии
с “Концепцией реформы системы пенсионного обеспечения” в РФ пенсия должна складываться их трех составляющих, а именно
базовой, трудовой (страховой) и негосударственной.
Розовые пенсии, назначаемые всем гражданам России, должны обеспечивать материальные условия жизни независимо от
наличия трудового стажа и назначаться в твердых размерах с учетом прожиточного минимума пенсионера и степени
трудоспособности. Трудовая (страховая) пенсия должна соответствовать объему участия в социальном страховании, зависящему
только от продолжительности страхования и величины уплаченных взносов. Нако-нец< негосударственная пенсия —
необязательная составляющая, выплачиваемая через Негосударственные пенсионные фонды. По мнению разработчиков
концепции, негосударственная пенсия должна была заменить профессиональные пенсии, пенсии, связанные с неблагоприятными
условиями труда, а также служить прибавкой для лиц; желающих получать повышенный доход при выходе на пенсию.
Хотя трехуровневая система пенсий так и не была создана, часть намеченных в Концепции мероприятий была реализована.
В частности, с 1 апреля 1996 г. была введена система индивидуального (персонифицированного) учета в системе
государственного пенсионного страхования. В июне 1997 г. при Пенсионном фонде был создан Информационный центр
персонифицированного учета,
В мае 1998 г. была принята “Программа пенсионной реформы РФ”, предусматривающая переход от распределительной к
смешанной пенсионной системе. В этой системе три уровня пенсионной системы сохранились, но были модифицированы и
конкретизированы.
Социальная пенсия должна предоставляться за счет общих налоговых поступлений после обязательной проверки нуждаемости
лишь тому, кто не имел возможности накопить средства для проживания в старости и не располагает иными источниками
существования. Обязательная накопительная пенсия выплачивается всем работающим по найму. Она финансируется самим
работником за счет отчислений от зарплаты и за счет инвестиционного дохода. Размер этой пенсии ставится в зависимость от
величины индивидуальных накоплений и инвестиционного дохода, полученного на протяжении трудовой жизни. Дополнительные
пенсионные системы включают обязательные для отдельных категорий работодателей взносы и добровольные личные взносы
работников, позволяющие достичь более высоких стандартов пенсионного обеспечения.
Однако эта реформа также не была проведена по причине августовского кризиса 1998 г. К реализации пенсионной реформы
правительство приступило лишь в 2001 г. Было предложено с 2002 г. установить, во-первых, суммарный тариф отчислений
страховых взносов в ПФ, взимаемый с работодателя и работника, в размере 27%, из которых на именной пенсионный счет должен
идти 1% зарплаты (дохода) работника. Во-вторых, предельную величину годового дохода работника, на которую начисляются
страховые взносы, В-третьих, дополнительный тариф страховых взносов в профессиональные пенсионные системы,
начисляемых на фонд оплаты труда работников, имеющих право досрочного выхода на пенсию.,
Предполагалось также, что уже с 1 января 2002 г. пенсия будет состоять из двух элементов — гарантированного и
дифференцированного. Базовая пенсия (гарантированная) должна финансироваться за счет уплачиваемого работодателем 14%-го
налога с заработной платы. Еще 14%, опять же уплачиваемых работодателем (из которых 2% будут направляться на
инвестиционные цели, а остальные 12% — на финансирование текущих затрат), должны учитываться при выплате
дифференцированной пенсии.
Планируется постепенно повышать накопительный элемент тарифа по государственному пенсионному страхованию (при
соответствующем сокращении распределительного элемента). В 2003 г. ставка взноса в накопительной системе (на именные
пенсионные счета) составит 3%, в 2006 г. — 5, в 2009 г. — 7, в 2010 г. — 8%. В долгосрочной перспективе предстоит довести
соотношение между распределительной и накопительной частями трудовых пенсий до 50 : 50 при условии увеличения зарплаты в
соответствии с повышением ставки взносов, уплачиваемых работником.
Для лиц, выходящих на пенсию по старости до 2005 г., доля тарифа для зачисления на именной накопительный счет (даже если
они будут продолжать трудиться) станет направляться исключительно в ПФ, поскольку их пенсии будут финансироваться
целиком за счёт текущих поступлений в этот фонд без использования именных накопительных счетов.
Q 38 Фонд социального страхования РФ
В России система социального страхования начала развиваться еще с конца XIX в. Первые проекты государственного
социального страхования относятся к 80-м гг. XIX в. Революционные события 1905 г. ускорили решение вопросов; связанных с
введением обязательного социального страхования.
В 1912 г. Н1 Государственная Дума приняла пакет страховых законов: “Об утверждении присутствий по делам страхования
рабочих”, “(^страховании рабочих от несчастных случаев на производстве”, “Об утверждении Совета по делам страхования рабочих”
и др. Общее руководство социальным страхованием в России осуществлял Совет по делам страхования рабочих при Министерстве
торговли и промышленности.
После Октябрьской революции 30 октября 1917 г. была объявлена программа страхования Советского правительства и издан ряд
декретов. В частности, в 1918 г. было принято положение о социальном обеспечении трудящихся. Оно гарантировало обеспечение
всех наемных работников, независимо от характера труда, пособиями при временной утрате заработка в связи с болезнью,
беременностью и родами, увечьем. Однако реальное возрождение социального страхования в России началось в 1921 г. в связи с
новой экономической политикой. В 1921—1923 гг. постановлениями Совнаркома были определены взносы работодателей
различных
форм собственности по отдельным видам социального страхования. Устанавливались взносы на временную нетрудоспособность,
инвалидность, вдовство, сиротство, безработицу, лечебную помощь. Размер страхового взноса зависел от опасности и вредности
производства. Для государственных предприятий взнос был меньше, он составлял на все виды социального страхования 12%
фонда оплаты труда.
После окончания нэпа сохранились лишь отдельные виды медицинского страхования. Однако в целом в 30-е гг. был
осуществлен переход к государственной системе социального обеспечения. В 1933 г. социальное страхование было передано в
ведение профсоюзов, а страховые кассы были ликвидированы. Бюджет государственного социального страхования был
консолидирован в государственный бюджет. Финансы социального обеспечения и социального страхования включали
государственный бюджет, бюджет государственного социального страхования, Союзный фонд социального обеспечения
колхозников, социальные фонды государственных предприятий и колхозов. Доля государственного бюджета в общих расходах
социального обеспечения и страхования составляла 95%.
Таким образом, в плановой системе социальное страхование существовало в качестве подчиненного элемента государственной
системы социального обеспечения, зависимого от общего состояния бюджета страны. Управление системой социального
обеспечения и страхования было сложным и бюрократизированным.
При такой системе рост дефицита бюджета неизбежно сказывался на развитии системы социального страхования. Это и
произошло в 1991 г., когда дефицит бюджета достиг 20%. Старая система социального страхования уже не могла существовать.
Первой попыткой реорганизации старой системы социального страхования можно считать Постановление Совета Министров
СССР и ВЦСПС от 15 августа 1990 г. “О совершенствовании порядка финансирования расходов на социальное страхование! и
социальное обеспечение”. В соответствии с этим документом с 1 января 1991 г. образовывался Фонд социального страхования СССР.
Он передавался в ведение ВЦСПС, и одновременно упразднялся централизованный союзный фонд социального страхования
колхозников. Однако эта мера практически не привела к перестройке содержания и функционирования социального
страхования. Единственным положительным моментом являлось то, что с образованием данного фонда его средства уже не
включались в состав государственного бюджета. Это позволило избавиться от остаточного принципа распределения средств на эти
цели. Одновременно и государственный бюджет был освобожден от прежней дотации на эти нужды, хотя финансовый механизм
Фонда еще не был в достаточной мере отработан.
1 января 1991 г. был создан Фонд социального страхования РСФСР, который находился в ведении Федерации независимых
профсоюзов России (ФНПР) и который в течение некоторого времени действовал одновременно с союзным. С распадом СССР
союзный Фонд социального страхования прекратил свое существование и остался только Фонд социального страхования РФ.
Согласно постановлению Совета Министров РСФСР и ФНПР от 25 декабря 1990 г. № 600 Фонд социального страхования РФ
получил свой отдельный страховой тариф в размере 5, 4% к начисленной оплате труда. Позднее фонду было предоставлено право
применения финансовых санкций, которыми пользовался Пенсионный фонд. Постепенно Фонд укреплял свое организационное
и финансовое положение. Были утверждены временное положение о Фонде и инструкция о порядке уплаты страховых взносов и
расходовании средств. На местах были созданы региональные фонды.
В соответствии с Указом Президента РФ от 26 июня 1992 г. № 722 управление государственным социальным страхованием
возлагалось на Правительство РФ, поэтому и Фонд социального страхования из ведения профсоюзов был передан государству.
Профсоюзы могли лишь принимать участие в управлении этого фонда* 12 февраля 1994 г. постановлением Правительства РФ № 101
было утверждено Положение о Фонде социального страхования РФ, в соответствии с которым его деятельность
регламентируется и сегодня.
Сейчас Фонд социального страхования Рф (ФСС) является вторым по объему аккумулируемых средств государственным
внебюджетным фондом. В 2001 г. бюджет ФСС составил 86, 324 млрд руб.
Управление Фондом социального страхования осуществляется Правительством РФ при участии общероссийских объединений
профсоюзов. Председатель Фонда социального страхования и его заместители назначаются Правительством РФ. Денежные средства
и иное имущество, находящееся в оперативном управлении Фонда, а также имущество, закрепленное за подведомственными Фонду
санаторно-курортными учреждениями, являются федеральной собственностью. Они не входят в состав бюджетов соответствующих
уровней, других фондов и изъятию не подлежат.
Для обеспечения деятельности ФСС создан центральный аппарат, а в региональных отделениях — аппараты органов ФСС.
При ФСС образуется правление, при региональных — координационные советы. Руководство деятельностью ФСС осуществляется
его Председателем, возглавляющим центральный аппарат Фонда. Отделением руководит управляющий. Фонд и его региональные
отделения являются юридическими лицами.
В соответствии с Положением о ФСС основными задачами ФСС являются:
1) обеспечение гарантированных государством пособий;
2) участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию
социального страхования;
3) осуществление мер для обеспечения финансовой устойчивости Фонда, в том числе создание резерва;
4) разработка совместно 9 Министерством труда и социального развития РФ предложений о размерах тарифа страховых
взносов на государственное социальное страхование;
5) организация разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхования.
Средства ФСС образуются за счет:
1) страховых взносов предприятий, учреждений, а также иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности;
2) доходов от инвестирования части временно свободных средств фонда в ликвидные государственные ценные бумаги
и банковские вклады в пределах средств, предусмотренных бюджетом фонда на соответствующий год;
3) добровольных взносов физических и юридических лиц;
4) ассигнований из федерального бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот лицам,
пострадавшим от радиации, а также на другие цели; ;
5) прочих доходов (не принятые к зачету расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности вследствие
трудового увечья или профессионального заболевания; недоимки по обязательным платежам и т.п.).
Основную долю доходов ФСС составляют страховые взносы — 92% от общей суммы доходов. До 2001 г. размер страховых
взносов составлял 5, 4%от фонда оплаты труда. С введением с 1 января 2001 г. единого социального налога ставка отчислений в
ФСС была снижена до 4%. Причем эта ставка является регрессивной. Сегодня по ставке 4% производят отчисления в ФСС
организации, предприятия. Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции; родовые, семейные общины
малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; фермерские хозяйства отчисляют в
ФСС 2, 9% от фонда оплаты труда. Эта ставка также является регрессивной.
От уплаты взносов в ФСС освобождены:
1) Министерство обороны РФ, Министерство внутренних дел РФ, Федеральная служба безопасности РФ, Федеральное
агентство правительственной связи и информации при Президенте РФ, Федеральная служба охраны РФ, Служба внешней
разведки РФ, Федеральная пограничная служба РФ и другие федеральные органы исполнительной власти, в составе которых
проходят службу военнослужащие, Федеральная служба налоговой полиции РФ, Министерство юстиции РФ,
Государственная фельдъегерская служба РФ, Государственный таможенный комитет РФ, военные суды, Судебный
департамент при Верховном Суде, РФ, Военная коллегия Верховного Суда РФ;
2) общественные организации инвалидов, предприятия, находящиеся в собственности этих организаций, а также
предприятия и организации, созданные для осуществления их уставных целей.
Все выплаты из ФСС можно условно разделить на три группы: 1) выплаты по временной нетрудоспособности; 2)
санаторно-курортное лечение; 3) социальная помощь семьям, имеющим детей.
Если говорить подробнее, то средства ФСС направляются на:
1) выплату пособий по временной нетрудоспособности, Беременности> родам, при рождении ребенка, по уходу за
ребенком до достижения им возраста 1, 5 лет; .
2) оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребеком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им
возраста 18 лет;
3) санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, в том числе расходы на лечебное
питание;
4) частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев, имеющих лицензии на
право занятия этим видом деятельности (оплата расходов на питание, лечение и медикаменты, заработная плата работников,
культурно-массовое обслуживание);
5) частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря, находящиеся на территории РФ, для детей
работающих граждан;
6) частичное содержание детско-юношеских спортивных школ;
7) оплату проезда к месту лечения и обратно;
8) создание резерва для обеспечения устойчивости фонда на всех уровнях;
9) обеспечение текущей деятельности, содержание аппаратауправления фонда;
проведение НИР по вопросам социального страхования и охраны труда;
10) осуществление иных задач в соответствии с задачами фонда.
Средства фонда могут использоваться только на целевое финансирование указанных мероприятий. Не допускается
зачисление средств социального страхования наличные счета застрахованных.
Примерно 75% взносов на социальное страхование остается в распоряжении страхователя. По истечении финансового
года, если у страхователя остаются неиспользованными средства, он обязан их перечислить в федеральный и региональный
уровни. В то же время в случае превышения фактических расходов над суммой начисленных страховых взносов
страхователь не имеет права приостанавливать выплату пособий. Недостаток средств ему возмещается за счет
исполнительного органа фонда.
Что касается санаторно-курортного обслуживания, то ежегодно исполнительный орган утверждает страхователю лимит
средств, которые он может использовать на приобретение путевок.
Средства государственного социального страхования относятся на себестоимость продукции, работ и услуг.
О формировании и использовании средств ФСС можно судить по схеме 2.
Из этой схемы видно, что основная часть средств социального страхования поступает работникам непосредственно от
работодателей, а меньшая (примерно 22%) перечисляется в Фонд социального страхования для перераспределения между
отдельными предприятиями, учреждениями, организациями. Из схемы также видно, что часть поступлений в ФСС
осуществляется из федерального бюджета. Это компенсационные выплаты по расходам на выплату пособий, санаторно-
курортное лечение и оздоровление, компенсации гражданам, пострадавшим от радиации, и т.п. Часть
средств ФСС направляется в Пенсионный фонд Для компенсаций семьям военнослужащих и иных компенсационных выплат.
В целом выделение в 90-е гг. в России в качестве самостоятельного Фонда социального страхования позволило решить целый ряд
проблем. Это дало возможность обеспечить строго целевое использование средств, не только сохранить, но и повысить уровень
обеспеченности застрахованных отдельными пособиями. Были увеличены сроки выплаты пособий по беременности и родам, по
уходу за ребенком, сняты ограничения при выплате пособий по временной нетрудоспособности работающим инвалидам.
В то же время существующая в России система социального страхования далека от совершенства. Ее главным недостатком
считается отсутствие системы дифференциации страховых взносов, что не позволяет задействовать механизм экономической
заинтересованности работодателя в снижении страховых рисков и связанных с ними выплат. Министерство экономического
развития и торговли РФ предлагает сегодня более широко использовать такие рыночные механизмы, как система бонусов (скидок
к тарифу) и малусов (надбавок) для страхователей в зависимости от уровня производственного травматизма и
профзаболеваемостй на каждом конкретном предприятии. Согласно этой точке зрения, необходимо, чтобы те.предприятия,
которые не обеспечивают хороших условий труда, низкого травматизма и низкой заболеваемости, платили больше. А те
предприятия, которые, наоборот, обеспечивают более благоприятные условия, платили меньше. Речь идет о том, чтобы
максимально привязать социальные страховые выплаты, страховой тариф к реальной ситуации на конкретном предприятии. В
рамках действующей системы Фонда социального страхования РФ такой привязки добиться сегодня очень сложно, поэтому
предлагается перейти к смешанной системе социального страхования и более активно привлекать в систему социального
страхования негосударственных страховщиков (акционерных страховых компаний).
Сегодня высказывается и такое предложение, чтобы Фонд социального страхования был лишь фондом социального
обеспечения, т.е. обеспечивал по минимуму выплату каких-либо социальных выплат, помогал наименее обеспеченным людям в
случае беды. Страхованием, которое предполагает решение многих технических вопросов, должны заниматься профессиональные
страховщики, которые дойдут до каждого предприятия, посчитают конкретный риск, возьмут конкретные суммы страховых
взносов на этот риск. При этом должны быть более широко использованы актуарные расчеты при определении тарифов страховых
взносов.
Q 39 Фонд обязательного медицинского страхования РФ
Важное место в системе государственного социального страхования занимает медицинское страхование. История страховой
медицины в России насчитывает более, ста лет. Уже во второй половине XIX в. в России возникли больничные кассы для
оказания медицинской помощи не только рабочим, но и членам их семей. По закону 1912 г. средства в больничные кассы
вносились рабочими (3% от заработка) и предпринимателями. Причем взносы последних составляли 2/зили половину от средств,
внесенных рабочими. Врачебная помощь за счет предпринимателя оказыва-лась участнику больничной кассы в четырех видах: 1)
первоначальная помощь при внезапных заболеваниях; 2) амбулаторное лечение; 3) родовспоможение; 4) больничное (коечное)
лечение с полным содержанием больного.
19 февраля 1919 т. В.И. Ленин подписал Декрет “О передаче всей лечебной части бывших больничных касс Народному
Комиссариату Здравоохранения”, в результате чего все лечебное дело передавалось Народному комиссариату здравоохранения и его
отделам на местах. Таким образом, этим Декретом кассовая медицина упразднялась.
Страховай медицина вновь была возрождена ц России в период с 1921 по 1929 г., в условиях НЭПа. Для предпринимателе на
случай болезни работника были установлены старховые взносы, ставки которых определялись Советом Народных Комиссаров и
дифференцировались в зависимости от числа занятых на предприятии лиц и условий труда.,
После 1929 г. в России начался период огосударствления системы здравоохранения. Этому во многом способствовало
провозглашение права на бесплатное медицинское обслуживание. Здравоохранение полностью перешло в руки государства, а
основным источником финансирования здравоохранения стал государственный бюджет. Министерство здравоохранения полностью
управляло системой. Оно представляло собой крупную, разветвленную иерархическую структуру, с подразделениями на различных
уровнях. Министр здравоохранения назначался Президиумом Верховного Совета.
Доступ к услугам системы здравоохранения определялся либо местожительством, либо местом работы, через поликлиники.
Зарплата врача зависела от специализации и квалификации, а не от качества работы. Выплаты больницам основывались на
количестве больничных коек и это во многом определяло неэффективность их работы.
К концу 80-х гг. многие недостатки советской системы здравоохранения стали очевидными. Они еще более
обострились в начале 90-х гг., когда растущий дефицит бюджета отразился на финансировании здравоохранения. По
мере того, как менялись экономические отношения, необходимость соответствующих изменений в системе
здравоохранения становилась все более очевидной. Вновь встал вопросе необходимости перехода к страховой медицине.
28 июня 1991 г. был принят Закон РСФСР “О медицинском страховании граждан в РСФСР”. Именное этого момента
в России начался переход к системе обязательного медицинского страхования (ОМС), призванной укрепить финансы
здравоохранения, Повысить роль экономических регуляторов деятельности медицинских учреждений.
2 апреля 1993 г. были внесены поправки в Закон “О медицинском страховании граждан в РСФСР”, а позднее 20 апреля
1993 г. издан Указ Президента РФ “О неотложных мерах по обеспечению здоровья населения РФ”. Верховным Советом РФ
было принято постановление “О порядке финансирования обязательного медицинского страхования1 граждан на 1993 г.”
(№ 4543-1 от 24 февраля 1993 г.), которым были утверждены “Положение о Федеральном фонде обязательного медицинского
страхования”, “Положение о территориальном фонде обязательного медицинского страхования”, “Положение о порядке
уплаты страховых взносов в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования”. В
соответствии с этим, постановлением в 1993 г. для реализации государственной политики в области обязательного
медицинского страхования были созданы Федеральный и терри-ториалшИЙ фонды обязательного медицинского
страхования РФ как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения.
Законодательные акты позволили начать введение обязательного медицинского страхования как составной части
реформирования здравоохранения в России. Система обязательного медицинского страхования основана на принципе
“общественной солидарности”, когда богатый платит за бедного, а здоровый — за больного. Страховые взносы и платежи
на ОМС перечисляются на всех граждан, но востребование финансовых ресурсов происходит только при обращении за
медицинской помощью. Граждане с различным уровнем дохода и, соответственно, с различным уровнем отчислений
имеют равные права на медицинскую помощь.
Система ОМС основана на стабильном источнике финансирования здравоохранения посредством целевого взноса. В этой
системе оплата медицинской помощи должна осуществляться в зависимости от объема и качества проделанной работы с
одновременным контролем за целевым использованием средств, что должно привести к рационализации
инфраструктуры системы здравоохранения и повышению эффективности использования ресурсов!
Если 1993—1994 гг. были в основном периодом создания новой для здравоохранения РФ страховой инфраструктуры, то
вторую половина 1994т. и особенно 1995 г. можно считать периодом активного включения большинства субъектов РФ в
практическую реализацию Закона “О медицинском страховании граждан”.
В настоящее время медицинское страхование осуществляется в России в двух формах: обязательном (ОМС) и
добровольном (ДМС). ОМС является всеобщим и реализуется по единым правилам и программам ОМС. Программы
включают “гарантируемый” объем и условия оказания медицинской и лекарственной помощи гражданам. ДМС
обеспечивает гражданам получение дополнительных медицинских услуг сверх установленных программами ОМС. ДМС
может быть коллективным и индивидуальным.
В качестве(участников медицинского страхования выступают:
1) застрахованные — все граждане РФ как потребители медицинских услуг;
2) страхователи — юридические и физические лица; для работающих — предприятия, учреждения, организации, для
неработающих — органы исполнительной власти;
3) страховая медицинская организация (СМО), которая обязана заключать договора с медицинскими учреждениями на
оказание медицинской помощи застрахованным.и оплачивать оказанную услугу в случае наступления страхового случая;
4) медицинское учреждение, которое лечит застрахованного и получает денежные средства от СМО;
5) Федеральный и территориальный фонды ОМС.
Страхователями при ОМС являются: для неработающего населения (пенсионеры, дети, студенты, инвалиды,
безработные) — органы государственной власти всех уровней; для работающего населения — работодатели (предприятия,
учреждения, организации, лица, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью).
Страхователями при ДМС выступают сами граждане (индивидуальное страхование) или работодатели, представляющие
интересы своих работников. При этом работодатели могут финанси
ровать ДМС только при наличии прибыли, так как лишь она может быть источником средств на ДМС. ДМС осуществляется
разнообразными страховыми организациями, имеющими на это лицензию.
Документом, гарантирующим человеку предоставление медицинской помощи в рамках ОМС или ДМС, является страховой
полис.
Для сбора обязательных страховых взносов в системе ОМС созданы Федеральный и территориальный фонды обязательного
медицинского страхования — ФФОМС и ТФОМС. Финансовые средства ФФОМС являются государственной собственностью.
Страхователи передают взносы в ФФОМС и ТФОМС. ТФОМС передает средства в руки страховых медицинских организаций
(СМО). СМО — это организации, имеющие государственное разрешение (лицензию) на право заниматься медицинским
страхованием. СМО выплачивают медицинским учреждениям деньги за лечение граждан. В целом финансирование в рамках
обязательного медицинского страхования представлено на схеме 3.
В системе ОМС Федеральный фонд выполняет следующие функции:
1) осуществляет выравнивание условий деятельности территориальных фондов по обеспечению финансирования программ
ОМС;
2) проводит финансирование целевых программ в рамках ОМС;
3) организует разработки нормативно-методических документов;
4) вносит в установленном порядке предложения о страховом тарифе на ОМС;
5) осуществляет сбор и анализ информации о финансовых ресурсах системы ОМС;
6) участвует в создании территориальных фондов ОМС;
7} осуществляет контроль за использованием финансовых
средств системы 0МС;
8) аккумулирует финансовые средства ФФОМС.
Территориальные фонды ОМС:
1) аккумулируют финансовые средства территориальных фондов;
2) осуществляют финансирование ОМС, проводимого ершовыми медицинскими учреждениями;,, ;
3) проводят финансово-кредитную деятельность по обеспечению системы ОМС; V, . ;.
4) выравнивают финансовые ресурсы городов и районов, направляемые на проведение ОМС;
5) совместно с органами государственной налоговой службы РФ осуществляют контроль за своевременным и полным
поступлением в территориальный фонд страховых взносов, а также за рациональным использованием поступивших финансовых
средств;
6) согласовывают совместно с органами исполнительной власти, профессиональными медицинскими ассоциациями
тарификацию стоимости медицинской помощи, территориальную программу ОМС населения, вносят предложения о финансовых
ресурсах, необходимых для ее осуществления, о тарифах на медицинские и иные услуги по ОМС.
Финансовые средства Федерального и территориального фонда ОМС образуются за счет:
1) страховых взносов предприятий и иных хозяйствующих субъектов на ОМС, устанавливаемых законодательством РФ;
2) взносов территориальных фондов на реализацию совместных программ, выполняемых на договорных началах;
3) ассигнований из федерального бюджета на выполнение программ ОМС;
4) добровольных взносов;
5) доходов от использования временно свободных финансовых средств;
6) средств, предусматриваемых органами исполнительной власти в соответствующих бюджетах на ОМС неработающего
населения.
Основным источником средств системы ОМС являются страховые взносы — примерно 66%. Страховые платежи за
неработающее население составляют немногим более 20%.
В соответствии с законодательством в 1995 г. для предприятий и иных хозяйствующих субъектов страховой тариф взносов
составил 3, 6% начисленного фонда оплаты труда подвеем основаниям. При этом в ФФОМС перечислялось 0, 2%, а в ТФОМС —
3, 4%.
С введением с 1 января 2001 г. единого социального налога для • предприятий, организаций, индивидуальных
предпринимателей размер страховых взносов и их распределение между ФФОМС и ТФОМС не изменился — он составил 3, 6%
от фонда оплаты труда. Однако теперь, эта ставка является регрессивной, т.е. она уменьшается по мере возрастания
налогооблагаемой базы.
Для крестьянских (фермерских) хозяйств, для предприятий, производящих сельскохозяйственную продукцию, а также
предприятий родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями
хозяйствования, страховой взнос составил 2, 6%, из которых 0, 1% поступает в ФФОМС и 2, 5% — в ТФОМС. И эта ставка
также является регрессивной.
В настоящее время договорами об ОМС охвачено около 90% жителей РФ. В системе ОМС работают 8092 лечебно-
профилактических учреждения (ЛПУ), их них 5564 стационара, 1870 — амбулаторно-поликлинических учреждений и 658 ЛПУ,
оказывающих стоматологическую помощь населению. В российской модели сочетаются бюджетное финансирование и ОМС, что
позволяет ее охарактеризовать как бюджетно-страховую систему. Система ОМС как форма социальной защиты стала основным
механизмом реформирования здравоохранения в стране.
Однако нельзя сказать, что система ОМС коренным образом изменила суть деятельности лечебных учреждений. Она
принципиально преобразовала лишь их экономическую основу. Отныне медицинские услуги стали, по существу, товаром,
который покупает страховая медицинская организация. Любое лечебное учреждение по роду своей деятельности может
рассматриваться как предприятие, производящее необходимые населению товары — медицинские услуги.
Основным элементом реформирования системы финансирования здравоохранения в условиях ОМС стало введение оплаты за
фактически оказанную медицинскую помощь, а также введение систем учета деятельности лечебных учреждений, оценки труда
персонала по количеству и качеству труда.
Вместе с тем российская система ОМС далека от совершенства. Одна из острых проблем сегодня — это сокращение бюджетного
финансирования отрасли, что затрудняет реализацию Закона об ОМС. Сегодня тариф взноса — (3, 6 и 2, 6% фонда оплаты
труда) не обеспечивает финансового покрытия медицинской помощи даже работающему населению страны, которое
составляет всего 41, 1%. Большая часть (60%) — это неработающее население (старики, дети, инвалиды, безработные), которые
более всего нуждаются в медицинской помощи и за которых платит государство. Однако бюджетное финансирование
здравоохранения постоянно сокращается. При таком сокращении, в первую очередь, страдают скорая и неотложная
медицинская помощь, а также социально • значимые виды медицинской помощи.
Платежи на неработающее население за счет средств бюджета сокращают возможности государства по финансированию
профилактической работы, противотуберкулезной, психиатрической и наркологической служб, чего нельзя допустить с учетом
значительного роста заболеваний этого профиля.
Сегодня в России возникает ситуация, когда система становится заинтересованной в постоянном росте числа больных, а не
здоровых. Качество медицинской помощи определяется не результатами, а более дорогими технологиями.
Цены на медицинские услуги ныне формируются по остаточному принципу и каждый раз подгоняются под имеющиеся
финансовые возможности, т.е. не отражают реальных затрат медицинского учреждения. Объем затрат, исходя из которых
несколько лет назад рассчитывались плановые объемы финансирования изначально были значительно меньше средств,
необходимых для повышения качества медицинских услуг, формирования нормальной заработной платы врачей!
Сегодня оплата труда медицинских специалистов по-прежнему производится подтвержденной тарифной сетке, хотя
существует реальная возможность проанализировать реальную загрузку и эффективность каждого отдельного врача или
медсестры и начислить заработную плату соответственно реальным результатам работы.
Острой проблемой является проблема управления, а также проблема получения достоверной информации о поступлении и
расходовании средств системы ОМС. Функции государственных органов по контролю за поступлением средств, формированием и
исполнением доходов системы ОМС должным образом не определены. Механизм формирования доходов системы ОМС, учета
платежей, контроля деятельности системы ОМС нуждается в серьезном организационном и методологическом
совершенствовании.
Попытки решить существующие проблемы системы здравоохранения привели к идее преобразования системы ОМС в систему
обязательного медико-социального страхования (ОМСС). Речь идет по существу об объединении двух фондов — ФФОМС и ФСС.
Сторонники такого объединения считают, что создание ОМСС позволит сформировать более эффективные механизмы контроля
за выплатой пособий по Временной нетрудоспособности на основании сведений о характере заболеваний и оказанной
медицинской помощи, усовершенствовать порядок предоставления санаторно-курортного лечения, перенеся центр тяжести на
оплату реабилитационного лечения после перенесенных заболеваний, а затем. профилактического обслуживания при хронических
заболевани-. я^снизить административные затраты.
Формирование единой системы ОМСС предполагает реоргани-зййию фондов ОМС и ФСС в единый Федеральный фонд ОМСС
ищдантрализованное управление средствами ОМСС, формируемыми за счет закрепленных налоговых источников (единого
социального налога, единого налога на вмененный доход), взносов на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также целевого трансферта из федерального бюджета на оплату
медицинской помощи неработающему населению.
Q 40 Министерство финансов РФ: задачи, функции, полномочия
Особую роль в функционировании государственных финансов играет Министерство финансов Российской Федерации.
Это федеральный орган исполнительной власти, обеспечивающий проведение единой финансовой, бюджетной и налоговой
политики в Российской Федерации и координирующий деятельность в этой сфере других федеральных органов
исполнительной власти. Минфин России имеет территориальные органы.
К основным задачам Министерства финансов РФ относятся: ■ совершенствование бюджетной системы и развитие
бюджетного федерализма;
■ разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ;
■ концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития;
■ разработка проекта федерального бюджета и обеспечение исполнения федерального бюджета; составление отчета об
исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;
■ разработка программ государственных заимствований и их реализация от имени Российской Федерации; управление
государственным внутренним и внешним долгом РФ;
■ разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков;
■ участие в разработке и проведении единой политики в сфере формирования и использования государственных ресурсов
драгоценных металлов и драгоценных камней;
■ разработка единой методологии составления бюджетов всех уровней и отчетов об их исполнении;
■ осуществление государственного финансового контроля;
■ обеспечение методологического руководства бухгалтерским учетом и отчетностью, а также аудитом.
Министерство финансов РФ выполняет следующие основные функции:
■ подготавливает предложения и реализует меры по совершенствованию бюджетной системы РФ, развитию бюджетного
федерализма и механизма межбюджетных отношений с субъектами РФ;
■ участвует в разработке прогнозов социально-экономического развития на долгосрочную, среднесрочную и
краткосрочную перспективу;
■ участвует в разработке и осуществлении мер по финансовому оздоровлению и структурной перестройке экономики,
поддержке и защите интересов отечественных производителей товаров, исполнителей работ и услуг;
■ участвует в подготовке предложений по основным направлениям кредитной, денежной политики, улучшению
состояния расчетов и платежей в экономике, в формировании и осуществлении единой политики цен, в подготовке
федеральных целевых программ, обеспечивает их финансирование за счет средств федерального бюджета;
■ разрабатывает меры, направленные на формирование и реализацию активной инвестиционной политики, участвует в
разработке и финансировании федеральных инвестиционных программ и Бюджета развития РФ;
■ участвует в разработке проектов правовых актов; разрабатывает и принимает нормативные правовые акты по вопросам,
относящимся к своей компетенции, обязательные для исполнения на территории РФ;
■ разрабатывает проекты федерального бюджета и прогноза консолидированного бюджета РФ; исполняет федеральный
бюджет, составляет отчет об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ; осуществляет
контроль за целевым использованием средств федерального бюджета;
■ подготавливает предложения и реализует меры, направленные на совершенствование структуры государственных
расходов;
■ подготавливает предложения о предельной численности работников центрального аппарата федеральных органов
исполнительной власти, их территориальных органов совместно с Министерством труда и социального развития РФ и
размере ассигнований на содержание аппаратов этих органов;
■ совершенствует методы бюджетного планирования и порядок бюджетного финансирования, осуществляет
методическое руководство в области составления и исполнения федерального бюджета;
■ разрабатывает совместно с Министерством по налогам и сборам РФ и другими федеральными органами
исполнительной власти предложения о налоговой политике, развитии налогового законодательства и совершенствовании
налоговой системы;
■ координирует политику федеральных органов исполнительной власти, на которые возложена ответственность за
обеспечение своевременного поступления налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет;
■ участвует в разработке предложений об установлении размера ставок таможенного тарифа и порядка взимания
таможенных пошлин;
■ участвует в разработке порядка и осуществлении контроля за поступлением доходов от имущества, находящегося в
федеральной собственности;
■ проводит с участием Банка России государственную политику в области эмиссии и размещения государственных
ценных бумаг;
■ разрабатывает и реализует единую политику формирования структуры государственных заимствований;
■ участвует в разработке предложений по развитию рынка ценных бумаг; регистрирует выпуск ценных бумаг в пределах
своих полномочий; выступает в качестве эмитента государственных ценных бумаг, разрабатывает условия выпуска и
размещения государственных займов РФ;
■ проводит совместно с Банком России операции по обслуживанию государственного внутреннего и внешнего долга РФ;
управляет государственным внутренним и внешним долгом России, осуществляет необходимые меры по
совершенствованию его структуры и оптимизации расходов по его обслуживанию;
■ подготавливает предложения по формированию и использованию средств государственных внебюджетных фондов и
целевых бюджетных фондов, по установлению размеров отчислений в эти фонды;
■ осуществляет по поручению Правительства РФ сотрудничество с международными финансовыми организациями,
проводит с ними переговоры и консультации по вопросам финансовой политики и заключения кредитных соглашений;
■ подготавливает предложения по совершенствованию валютных, финансовых, кредитных и таможенных отношений с
иностранными государствами;
■ разрабатывает совместно с Министерством экономики РФ проекты программ государственных внешних
заимствований, организует работу по привлечению в экономику страны иностранных кредитов;
■ участвует в подготовке проектов межправительственных и межгосударственных договоров в области финансовых,
кредитных и валютных отношений;
■ участвует в работе по возврату кредитов иностранным государствам, осуществляет необходимые меры,по выполнению
обязательств РФ по кредитным соглашениям с иностранными государствами и международными финансовыми
организациями;
■ участвует в формировании Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, обеспечивает
пополнение, сортировку, оценку, учет и сохранность драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий, их
содержащих, разрабатывает и утверждает порядок определения цен на них; разрабатывает с участием Банка России
необходимые меры по регулированию рынка драгоценных металлов и драгоценных камней, приобретает в Госфонд России
драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия из них; производит отпуск драгоценных металлов, драгоценных камней
и изделий, их содержащих, из Госфонда России в соответствии с решениями Президента РФ и Правительства РФ;
■ разрабатывает с участием Министерства экономики РФ проекты планов отпуска драгоценных металлов и драгоценных
камней потребителям для производственных, научно-исследовательских и социально-культурных целей, для продажи на
внешнем рынке, а также проекты планов сдачи в Госфонд России драгоценных металлов, извлекаемых из лома и отходов, и
рекуперированных алмазов; представляет в Правительство РФ предложения об экспортных квотах на необработанные
природные алмазы; осуществляет государственный контроль за качеством сортировки, классификации, оценки и реализации
алмазного сырья;
■ разрабатывает с участием Министерства экономики РФ и утверждает расчетные, отпускные и другие виды цен на
добытые и обработанные в РФ драгоценные камни; осуществляет анализ динамики цен на мировом рынке алмазов
посредством продажи в установленном порядке контрольных партий алмазного сырья; организует и проводит пробирный
надзор; осуществляет контроль за совершением сделок с драгоценными металлами и драгоценными камнями в РФ, за их
реализацией на внешнем рынке;
■ регистрирует сделки между пользователями недр и другими субъектами рынка, предусматривающие отчуждение
драгоценных металлов;
■ устанавливает порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности об исполнении федерального бюджета,
смет расходов бюджетных организаций; ,
■ устанавливает формы учета и отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ;
■ проводит в пределах своей компетенции комплексные ревизии и тематические проверки поступлений и расходования
средств федерального бюджета; контролирует рациональное и целевое" использование средств государственных
внебюджетных фондов и других федеральных средств;
■ проводит документальные ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности организаций по заданиям
правоохранительных органов; организует ревизии и финансовые проверки в организациях по обращениям органов
государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.
Министерство финансов РФ имеет право:
■ проводить совместно с Министерством экономики РФ экспертизу технико-экономических проектов, представляемых в
качестве обоснований для выделения средств на инвестиции;
■ представлять Правительство РФ при предоставлении государственных гарантий по кредитам в пределах размера
государственного долга, утверждаемого федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год;
■ ограничивать, приостанавливать, а в отдельных случаях и прекращать финансирование из федерального бюджета
организаций при выявлении фактов нецелевого использования ими средств федерального бюджета, а также при
непредставлении ими в установленные сроки отчетности о расходовании ранее полученных средств;
■ взыскивать с организаций средства федерального бюджета, израсходованные ими не по целевому назначению;
■ организовывать формирование за счет средств федерального бюджета Федерального фонда финансовой поддержки
субъектов РФ и предоставлять помощь за счет средств этого фонда в порядке и размерах, утверждаемых федеральным
законом о федеральном бюджете на соответствующий год;
■ выдавать ссуды за счет средств федерального бюджета субъектам РФ на покрытие временных кассовых разрывов с
погашением этих ссуд в рамках бюджетного года;
■ предоставлять отсрочки и рассрочки платежей по налогам в федеральный бюджет в соответствии с законодательством,
с уведомлением налоговых органов и ведением соответствующего реестра;
■ выступать по поручению Правительства РФ официальным корреспондентом международных финансовых организаций,
в которых состоит РФ, а также других иностранных контрагентов по финансовым операциям Правительства РФ.
Министерство финансов РФ обладает следующими бюджетными полномочиями:
■ организует работу по составлению проекта федерального бюджета, составляет проект федерального бюджета и
представляет его в Правительство РФ, принимает участие в разработке проектов бюджетов государственных внебюджетных
фондов;
■ представляет сторону государства в договорах о предоставлении i средств федерального бюджета на возвратной основе
и гарантий за счет средств федерального бюджета;, / _У
■ осуществляет методическое руководство в области составления и исполнения федерального бюджета; составляет
сводную бюджетную роспись федерального бюджета; разрабатывает прогноз консолидированного бюджета РФ;
■ разрабатывает программу государственных внутренних заимствований РФ, условия выпуска и размещения
государственных займов, выступает в качестве эмитента государственных ценных бумаг, проводит регистрацию эмиссии
государственных ценных бумаг субъектов РФ и муниципальных ценных бумаг;
■ осуществляет по поручению Правительства РФ сотрудничество с международными финансовыми организациями;
разрабатывает программу государственных внешних заимствований РФ, организует работу по привлечению иностранных
кредитных ресурсов, разрабатывает программу предоставления гарантий Правительства РФ на привлечение иностранных
кредитов третьими сторонами и определяет порядок предоставления таких гарантий;
■ осуществляет методическое руководство по бухгалтерскому учету и отчетности юридических лиц;
■ принимает в пределах своей компетенции нормативные акты; получает от федеральных органов исполнительной
власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, государственных внебюджетных фондов и органов местного
самоуправления материалы, необходимые для составления проекта федерального бюджета, отчета об исполнении
федерального бюджета, прогноза консолидированного бюджета РФ, а также отчета об исполнении консолидированного
бюджета РФ;
■ предоставляет бюджетные ссуды и бюджетные кредиты в пределах лимита средств, утвержденного федеральным
законом о федеральном бюджете;
■ предоставляет от имени РФ государственные гарантии субъектам РФ, муниципальным образованиям и юридическим
лицам в пределах лимита средств, утвержденного федеральным законом о федеральном бюджете;
■ проводит проверки: финансового состояния получателей бюджетных средств, в том числе получателей бюджетных
ссуд, бюджетных кредитов и государственных гарантий, а также получателей бюджетных инвестиций по соблюдению ими
условий получения и эффективности использования указанных средств;
■ регистрирует эмиссии займов субъектов РФ, муниципальных образований, государственных унитарных предприятий и
федеральных казенных предприятий; ведет государственные книги внутреннего и внешнего долга РФ; осуществляет
текущее управление государственным долгом РФ.
Руководитель Министерства финансов РФ имеет исключительное право дать разрешение на совершение следующих
действий:
1) утверждение сводной бюджетной росписи федерального бюджета; утверждение лимитов бюджетных обязательств для
главных распорядителей средств федерального бюджета; предоставление бюджетных ссуд из средств федерального
бюджета; введение режима сокращения расходов федерального бюджета при условии недостатка поступлений не более 5%
утвержденных поступлений в федеральный бюджет;
2) перемещение ассигнований между главными распорядителями средств федерального бюджета, разделами,
подразделами и статьями функциональной и экономической классификаций
- расходов бюджетов в пределах 10% утвержденных расходов;
3) осуществление блокировки расходов и отмену решения о блокировке расходов.
Министр финансов имеет право запретить главным распорядителям бюджетных средств изменять целевое назначение
бюджетные средств в пределах сметы, если ему поступило должностное представление Счетной палаты РФ или органов
Федерального казначейства, свидетельствующее о нарушении бюджетного законодательства главным распорядителем
бюджетных средств. Министр финансов имеет право назначить в федераль- ные органы исполнительной власти и
бюджетные учреждения уполномоченных по федеральному бюджету при установлении случаев нецелевого использования
бюджетных средств. К уполномоченному по федеральному бюджету переходят все полномочия главного распорядителя,
распорядителя и получателя бюджетных средств.
Министр финансов имеет право запретить главному распорядителю, распорядителю бюджетных средств, бюджетному
учреждению осуществлять отдельные расходы. Основаниями применения такого запрета являются должностное
представление Счетной палаты РФ и акты проверок органов Министерства финансов РФ, Федерального казначейства,
свидетельствующие о нарушении бюджетного законодательства.
Министерство финансов РФ несет ответственность за:
1) соответствие бюджетной росписи утвержденному бюджету; своевременность составления бюджетной росписи;
2) соблюдение порядка предоставления бюджетных ссуд, бюджетных кредитов, государственных гарантий и бюджетных
инвестиций.
Министр финансов персонально несет ответственность за: соответствие бюджетной росписи утвержденному бюджету;
своевременность составления бюджетной росписи; введение режима сокращения расходов бюджета при получении сведений
о невозможности исполнения федерального бюджета.