Welcome to Scribd, the world's digital library. Read, publish, and share books and documents. See more
Download
Standard view
Full view
of .
Save to My Library
Look up keyword or section
Like this
68Activity

Table Of Contents

0 of .
Results for:
No results containing your search query
P. 1
Manual de Auditoría Interna. Una herramienta indispensable para el auditor

Manual de Auditoría Interna. Una herramienta indispensable para el auditor

Ratings: (0)|Views: 8,800 |Likes:

More info:

Published by: Alberto Salomon Alvarez on May 23, 2011
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as DOCX, PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

08/01/2013

pdf

text

original

 
Manual de Auditoría Interna.Una herramienta indispensable para el auditor
1.
 
Resumen
 2.
 
3.
 
Marco t
rico co
n
c
ep
t
u
al
s
obr
e
la A 
ud
itoría I
n
t
e
r
n
a
 
 
4.
 
Resu
lta
d
o
s
g
ene
ral
es
d
i
s
c
us
i
ón
 
 
5.
 
C
o
n
cl
us
io
nes
 6.
 
Refe
r
en
cia
s
Bibliográ
ica
s
 
 
Resumen
 Las exigencias actuales, laevolucióneconómica y social y laestrategiaempresarial al
 
serviciode la toma de decisiones exigen en la actualidad la ampliación de lasfuncionesde la
 
 Auditoría Internaen un claro sentido de complemento y apoyo a la labor gerencial, por lo
 
que esta actividad ha pasado a ocupar un importante papel enla empresamoderna,
 
contribuyendo cada vez más al cumplimiento de losobjetivosy metas previstos en la
 
organizaciónhasta el punto que no se concibe una organización que pretenda avanzar con
 
pasos firmes hacia eléxitosin la actividad de AuditoríaInterna bien organizada. El presentetrabajoes una propuesta deManualde Auditoría Interna, ha sido diseñado
 
considerando lasNormasde Auditoría Interna recientemente emitidas por el Ministerio de Auditoría y ControlenCubay las regulaciones sobre Control Interno vigentes en el país. Este manual constituirá una guía o herramienta escrita que orientará y organizaráel trabajo 
 
del auditor interno en aras de que contribuya al logro de los objetivos institucionales.
 
Contiene las tareas a desarrollar en cada etapa del trabajo, incluye unametodologíapara la
 
identificación, clasificación y cuantificación de losriesgoselaborada a partir de las
 
exigencias que se establecen en la Resolución 297/03 sobreControl Interno, así como guías
 
estandarizadas para ayudar al auditor interno a lograr la máximacalidaden aspectos talescomo: la confección de Papeles de Trabajo, expedientes de auditoría einformes, contieneunprogramade seguimiento a las recomendaciones de los informes de auditoría.
 
 Palabras Claves: Auditoría, Auditoría Interna, Control Interno, manual, riesgos
.
I
n
tro
du
cci
ón
 La actividad de Auditoría Interna ha pasado a ocupar un importante papel en laempresa 
 
moderna, ya que las exigencias actuales, la evolución económica y social y laintroducción 
 
de nuevosmétodosdeadministracióngestiónde lasempresas, han hecho que ladirección 
 
haya sentido la necesidad de encontrar un elementoobjetivoque les aporteinformación,
 
análisis, evaluaciones y recomendaciones. En la actualidad se exige la ampliación de las
 
funciones de la Auditoría Interna en un claro sentido de complemento y apoyo a la laborgerencial, contribuyendo cada vez más al cumplimiento de los objetivos y metas previstosen la organización.La nuevaimagende la Auditoría Interna, necesita que todos los miembros de la
 
organización la vean como una actividad concebida para agregar valory mejorar lasoperacionesde la organización y no como un instrumento fiscalizador y negativo.
 
La Auditoría Interna nace en la década de los años 20 cuando los gerentes de las primeras
 
grandes corporaciones reconocieron que no eran suficientes lasauditoríasanuales de losEstados Financieros realizados por auditores externos, sino que surgía la necesidad de una
 
participación de los empleados para asegurarregistrosfinancieros precisos y oportunos, y 
 
así evitar elfraude.
 
La Auditoría Interna clásica se ha venido ocupando fundamentalmente del conjunto demedidas,políticasprocedimientosestablecidos en las empresas para proteger el activo,
 
minimizar las posibilidades de fraude, incrementar laeficienciaoperativa y optimizar lacalidad de la información económico - financiera. Se ha centrado en el terrenoadministrativo, contable y financiero.En pocos años se ha pasado del enfoque tradicional de auditoría económico - financiera aotro enfoque, que persigue proporcionar determinada información a la dirección para que
 
pueda evaluar si sus objetivos y metas se están cumpliendo conforme a los esperado o si sonefectivos los controles establecidos para incrementar laeficaciade la empresa partiendo delaevaluaciónsistemática delprocesode Control Interno de la entidad.
 
Como afirma Hevia (1999), presidente del Instituto de Auditoría Interna deEspaña, "En
 
términos modernos la Auditoría Interna se concibe como una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para añadir valor y mejorar lasoperaciones de una organización. Ayuda a la organización a cumplir sus objetivos
 
aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad delosprocesosde gestión de riesgos, control y dirección."
 
En la actualidad la Auditoría Interna constituye un amplio examen de la empresa oinstitución referido a sus planes y objetivos, métodos y controles, significación operacional
 
 y utilización de losrecursoshumanos y físicos.En Cuba desde los primeros años de constituida la República, lafunciónde fiscalizar elpatrimonio, losingresosgastosy asegurar el cumplimiento deleyesy disposiciones ha
 
tenido numerosos cambios y esta se ha ejecutado por diferentesministeriosorganizaciones.
 
El DecretoLey No 159 De la Auditoría del 8 de junio de 1995 se asume por el Ministerio de
 
 Auditoría y Control (MAC) creado por el Decreto Ley 219 el 25 de abril del 2001 como unorganismo encargado de dirigir, ejecutar y controlar la aplicación de lapolíticadelEstado
 
delgobiernoenmateriade Auditoría Gubernamental, Fiscalización y Control
 
Gubernamental así como para regular, dirigir y controlar metodológicamente elSistema Nacional de Auditoría con la finalidad de normar la actividad de auditoría y establecer susprincipiosfundamentales mediante una legislación que tenga la suficiente jerarquía legal
 
que obligue a su cumplimiento.Las nuevas exigencias para fortalecer los procesos, operaciones y actividades dentro de lasempresas, han llevado a cabo uncambiosignificativo en la dirección y expectativas de la
 
 Auditoría Interna y en su papel dentro de la organización, a un punto tal, que en noviembre
 
del año 2004 el MAC emite una nueva Resolución (100/2004) estableciendo normasespecíficamente para la Auditoría Interna. En esta resolución se establece que: "La Auditoría Interna debe funcionar como una actividad concebida para agregar valor y 
 
mejorar las operaciones de una organización, así como contribuir al cumplimiento de sus
 
objetivos y metas, aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorarla eficacia de los procesos degestión de riesgos, Control Interno y dirección."
 
Por otra parte con la implementación en Cuba de la Resolución 297/2003 del Ministerio deFinanzasPreciossobre Control Interno, se presentan entre otros aspectos, las nuevas funciones que asume la Auditoría Interna como parte del proceso dediseño,implementación, análisis de riesgos,supervisióny monitoreo del nuevo sistema de Control
 
Interno aprobado para cada organización.En Cuba los auditores internos para realizar su trabajo sólo cuentan con el Manual del Auditor del MAC que es un manual general para todos los auditores. Teniendo en cuenta las
 
nuevas exigencias que impone la actualidad respecto a la Auditoría Interna y lo importanteque resulta la efectiva organización de esta actividad en las entidades cubanasconsideramos que el auditor interno necesita un manual más específico, que agrupe los
 
lineamientos, instrucciones de aplicación específica a la actividad adaptado a las exigencias
 
actuales en cuanto a la normativa de Auditoría Interna y Control Interno vigentes, que lesirva de herramienta fundamental y cotidiana para organizar y realizar su trabajo en aras decontribuir al logro de los objetivos estratégicos dela organizacióny ser un verdadero apoyo
 
a la labor gerencial.El aporte teórico del trabajo consiste en una propuesta de Manual de Auditoría Interna apartir de una amplia revisión bibliográfica de 48 citas, de ellas el 58.3 % corresponden a losúltimos cinco años, por lo que se logra reunir y discutir un adecuado volumende
 
documentosactuales que sirvieron de base para arribar a ungrupode conclusiones acerca
 
deldesarrollodel tema tanto internacional como nacionalmente.La aplicación práctica esta dada por la obtención de una propuesta de Manual de AuditoríaInterna que permitirá agrupar en un solo documento rector todo lo concerniente a lasregulaciones de Control Interno y Auditoría Interna vigentes, facilitará el desarrollo del
 
trabajo del auditor interno implicando más eficiencia y eficacia en sus resultados.Enla investigaciónse utilizaron métodos teóricos y empíricos. Los métodos teóricos
 
fundamentales fueron análisis y síntesis,inducción±deduccióny los métodos empíricos consistieron en el análisis documental, laobservacióny los análisis comparativos. Lastécnicasutilizadas en lainvestigaciónfueron la observación directa,la entrevistano
 
estandarizada y la recopilación de información.
Marco t
rico co
n
c
ep
t
u
al
s
obr
e
la A 
ud
itoría I
n
t
e
r
n
a
 
1.1. La A 
ud
itoría I
n
t
e
r
n
a
 
1.1.1. D
ef 
i
n
ici
ón
y cla
s
i
icacio
nes
 Con relación al término auditoría podemos encontrar numerosas definiciones y clasificaciones, las más empleadas son aquellas que se distinguen por:
y
 
La procedencia de los auditores.
y
 
El objetivo de la auditoría.De acuerdo con la procedencia de los auditores, se clasifican entre Auditoría Externa y  Auditoría Interna.El Decreto Ley 159 De la Auditoría en Cuba (1995) define la auditoría externa como: "Elexamen o verificación de las transacciones,cuentas, informaciones, oestados financieros, correspondientes a un período, evaluando la conformidad o cumplimiento de lasdisposiciones legales o internas vigentes en el sistema de Control Interno y contable. Se
 
practica por profesionales facultados, que no son empleados de la organización cuyasafirmaciones o declaraciones auditan."La Auditoría Interna en Cuba se define según el Decreto Ley 159 De la Auditoría como: "El
 
control que se desarrolla como instrumento de la propiaadministracióny consiste en una valoración independiente de sus actividades, que comprende el examen de lossistemasdeControl Interno, de las operaciones contables y financieras y de la aplicación de lasdisposiciones administrativas y legales que correspondan con la finalidad de mejorar elcontrol y grado deeconomía, eficiencia y eficacia en la utilización de los recursos, prevenir
 
el uso indebido de estos y coadyuvar al fortalecimiento de ladisciplinaen general."

Activity (68)

You've already reviewed this. Edit your review.
1 hundred reads
1 thousand reads
Lorena Martinez liked this
Pamela Proaño liked this
Sergio Olaya liked this
Moico Santos liked this
hanss57 liked this

You're Reading a Free Preview

Download
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->