Matakuliah : A0692/ AUDIT KEUANGAN

Tahun : 2006
Versi : versi 1/revisi 0

Pertemuan 11
Materi 11. Pengujian Substantive Terhadap
Saldo Kas dan Siklus Penghasilan

1
 Learning Outcomes

Pada akhir pertemuan ini, diharapkan mahasiswa

akan mampu :
• Menerapkan Pengujian Substantive Test
Laporan Cut Off dan Pengujian Cut Off.

2
 Outline Materi

• Materi 1. Sifat dan Scope Pengujian Saldo

• Materi 2. Laporan Cut Off dan Pengujian Cut Off
• Materi 3. Kiting
• Materi 4. Proof of Cash
• Materi 5. Prosedur Audit Pengujian Saldo Piutang
• Materi 6. Pengujian Cut Off Penjualan oleh Akuntan
• Materi 7. Kelayakan Cadangan Kerugian

3
 Materi 1. Sifat dan Scope Pengujian Saldo
• Adalah berkaitan dengan pengujian rekening dan
pengujiannya mencakup pengujian secara teliti terhadap
transaksi, saldo, dan prosedur analitis.

• Pendekatan yang digunakan untuk pengujian adalah:

1. Bila risiko pengendalian terhadap transaksi tertentu
rendah, maka pengujian saldo rekening neraca diterapkan
dan didasarkan pada kepercayaan SPI dan prosedur telaah
analitis untuk saldo rekening Rugi/ Laba.
2. Bila risiko pengendalian tinggi atau sekelompok rekening
tertentu tak diuji, pengujian saldo diterapkan baik untuk
rekening neraca atau Rugi/ Laba

4
Materi 2. Laporan Cut Off dan Pengujian
Cut Off
• Pengamanan yang harus dilakukan oleh auditor dalam
peroleh dan penggunaan laporan cutoff bank
 Laporan cutoff bank harus diperoleh pada suatu saat
yang akan memungkinkan bahwa cek yang beredar
akan tampak dan laporan cutoff tersebut harus diperoleh
langsung dari bank.
• Langkah yang diambil akuntan setelah ia memperoleh
laporan cut off:
1. Menelusuri cek yang bertangal tahun sebelumnya
hingga cek yang masih beredar pada rekonsiliasi bank.
2. Menelusuri semua setoran yang ada pada laporan
cutoff bank ke setoran dalam perjalanan yang ada pada
rekonsiliasi bank.
3. Meneliti laporan cutoff bank dari data yang terlampir
untuk rekening/ pos yang luar biasa. 5
 Materi 3. Kiting

• Kiting adalah ketidakbereesan dalam mana

transfer bank dicatat sebagai setoran dalam
penerimaan dan secara sengaja tidak mencatat
sebagai pengurangan dari bank darimana uang
tersebut diambil.
• Sebagai ilustrasi: satu cek yang tidak diotorisir
ditarik dari bank A untuk menutup kekurangan
dana/ uang di bank B. Cek ini dimasukkan
dalam bulan Desember sebagai setoran pada
bank B dan tidak dikurangkan atau tak ada
jurnal untuk bank A pada bulan Desember.
6
 Kiting

• Kiting dapat dicegah dengan cara ,memisahkan

tugas secara layak dan juga dapat dideteksi
melalui penelusuran transfer antarbank serta
menggunakan laporan cutoff bank.

7
 Materi 4. Proof of Cash

• Tujuan proof of cash adalah untuk

memverifikasi ketelitian transaksi bank
dan saldo atau sebaliknya kesalahan dan
ketidakberesan.
• Proof of Cash dibuat apabila SPI- kas
lemah

8
Materi 5. Prosedur Audit Pengujian Saldo
Piutang
• Prosedur audit yang membuktikan adanya atau
terjadinya saldo piutang adalah:
1. Inspeksi WT yang ada,
2. Konfirmasi piutang
3. Konfirmasi WT
4. Telaah dokumentasi
• Prosedur audit untuk membuktikan kelengkapan
saldo piutang adalah:
1. Melakukan pengujian cutoff penjualan dan
retur penjualan.
2. Melakukan telaah analitis.
9
Materi 6. Pengujian Cut Off Penjualan oleh
Akuntan
Pengujian cutoff penjualan menyangkut:
1. Memeriksa dokumen pengiriman untuk beberapa hari
sebelum dan sesudah tanggal cutoff untuk
menentukan tanggal dan termin pengiriman.
2. Menelusur dokumen pengiriman ke catatan persediaan
dan penjualan untuk menentukan bahwa jurnal sudah
dibuat dalam periode akuntansi yang benar.
3. Mengadakan inspeksi, faktur-faktur untuk periode
waktu sebelum dan sesudah tanggal cutoff guna
memastikan validitas dan ketepatan pengiriman dan
jurnal yang berhubungan .

10
4. Mengadakan tanya jawab dengan
manajemen yang berhubungan dengan
beberapa pengiriman yang dilakukan oleh
rekanan dari luar ke pelanggan dan
menentukan ketepatan jurnal yang
berhubungan.

11
Materi 7. Kelayakan Cadangan Kerugian

• Kelayakan rekening cadangan kerugian piutang dapat ditentukan

dengan mengadakan telaah persentasi yang digunakan untuk
masing-masing golongan di dalam skedul piutang dan dengan :
1. Memeriksa arsip debitur
2. Menelaah laporan keuangan tahunan
3. Mengadakan tanya jawab dengan pihak atau agen penagihan
4. Menelaah surat menyurat antara klien dan agen penagihan
untuk mengetahui status rekening piutang.
5. Mendiskusikan dapat ditagihnya rekening piutang dengan
manajemen.

12
 Penutup

• Pengujian Substantive Terhadap Saldo Kas dan Siklus

Penghasilan berkaitan dengan pengujian rekening dan
pengujiannya mencakup pengujian secara teliti terhadap
transaksi, saldo, dan prosedur analitis.
• Laporan cutoff bank harus diperoleh pada suatu saat
yang akan memungkinkan bahwa cek yang beredar
akan tampak dan laporan cutoff tersebut harus diperoleh
langsung dari bank.

13