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Principios De Contabilidad
POSTULADOS BÁSICOS
Los postulados básicos, son fundamentos que rigen el ambiente bajo el cual
debe operar el sistema de información contable. Además dan la pauta para
explicar en que momento y como deben reconocerse los efectos de las
transacciones realizadas por una entidad económica, sus transformaciones
internas y otros eventos que la afectan económicamente. Representan la
esencia misma de las normas particulares.
CLASIFICACIÓN DE LOS POSTULADOS BÁSICOS
Postulado que obliga a la captación de la esencia económica: Sustancia
Económica
Postulado que identifica y delimiata al ente económico:Entidad Económica
Postulado que establece la continuidad de la entidad económica:Negocio en
Marcha
Postulados que establecen las bases para el reconocimiento contable de las
operaciones que afectan económicamente a la entidad:
• Devengación Contable
• Asociación de Costos y Gastos con Ingresos
• Valuación
• Dualidad Económica
• Consistencia
Sustancia Económica:
La sustancia económica debe prevalecer en la delimitación y en la operación
del sistema de información contable, así como en el reconocimiento contable
de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan
económicamente a una entidad.
Entidad Económica:Es aquella unidad identificable que realiza actividades
económicas, constituidas por combinaciones de recursos humanos, materiales
y financieros conducidos y administrados por un único centro de control que
toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines específicos para los
que fue creada. La personalidad de la entidad económica es independiente a la
de sus accionistas, propietarios o patrocinadores.
Negocio en Marcha
La entidad económica se presume en existencia permanente dentro de un
horizonte de tiepo ilimitado salvo prueba en contrario, por lo que las cifras en el
sistema de información contable representan valores sistemáticamente
obtenidos con base en las NIF. En tanto prevalezca dichas condiciones, no
deben determinarse valores estimados provenientes de la disposición o
liquidación del conjunto de activos netos de la entidad.
Devengación Contable
Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad
económica con otras entidades de las transformaciones internas y de otros
eventos, que la han afectado económicamente, deben reconocerse
contablemente en su totalidad, en el momento en el que ocurren,
independientemente de la fehca en la que se consideren realizados para
efectos contables (por realización se refiere al momento en que se materializa
el cobro o pago de la partida en cuestión.)
Asociación de Costos y Gastos con Ingresos
Los costos y gastos de una entidad, deben identificarse con el ingreso que
generaron en el mismo periodo, independientemente en la fehca en que se
realicen.
Valuación
Los efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones
internas y otros eventos, que afectan económicamente a la entidad, deben
cuantificarse en términos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a
ser valuado, con el fin de captar el valor económico más objetivo de los activos
netos.
En el reconocimiento inicial, el valor económico más objetivo es el valor original
de intercambio. En un momento posterior, el valor puede modificarse.
Dualidad Económica
La estructura financiera de una entidad económica está constituida por los
recursos de los que dispone para la consecución de sus fines y por las fuentes
para obtener dichos recursos, ya sean propias o ajenas.
Consistencia
Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corresponder
un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a través del tiempo,
en tanto no cambie la esencia económica de las operaciones.
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EJERCICIO
Indique los efectos que causan en la ecuación contable de la empresa, las
siguientes operaciones.
1. El dueño aporta $ 1.000.000.00 de capital a la empresa.
2. Compra un vehículo al crédito para uso de la empresa, en $ 575.000
3. Paga gastos de publicidad por un diario local, por $ 50.000
4. Le paga $ 55.000 en efectivo a una persona que le hace trabajos de limpieza
en las oficinas.
5. Paga al contado sueldos a una empleada por $ 75.000
EJERCICIO
Indique los efectos que tienen las siguientes operaciones, en la ecuación
contable de la empresa.
1. Se constituye la empresa como sociedad anónima y se venden acciones por
$ 500.000. al contado.
2. Se obtiene un préstamo al Banco Nacional por $ 1.000.000.
3. Se compra mobiliario para oficina por $ 300.000. Se pagan $100.000.00 al
contado y se firma un pagaré por $ 200.000.
4. Se prestan servicios por los que se cobra $ 100.000. al contado.
5. Se compra al crédito papelería para el negocio por $ 50.000. (Considere la
papelería comprada como un Activo).
6. Se prestan servicios por $ 200.000. a un cliente, quien promete pagar en tres
meses.
7. Se pagan salarios por $ 75.000.
8. Los socios hacen un aporte adicional de capital de $ 250.000.
9. Se compra una máquina de escribir al contado en $ 350.000.
10. Se gastan en combustible para el vehículo $ 5.000.
EJERCICIO
Pedro Segura inicia un negocio de servicios denominado El Servicio Seguro,
aporta $ 10.000.00 en efectivo y $ 500.00 en equipo de oficina. Compra al
crédito, firmando una hipoteca como garantía un edificio por $ 8.500.00 y un
terreno por $ 10.000.00 respectivamente.
Indique el monto del activo, pasivo y capital después de realizar estas
transacciones.
EJERCICIO
Al inicio del período contable, la ecuación contable de la empresa El Servidor
S.A., arrojaba los siguientes datos:
Activo $ 100.000
Pasivo $ 25.000
Capital $ 75.000
Si durante el período la empresa tuvo Ingresos por Servicios por $ 200.000.
que se cobran en efectivo y gastos por ¢ 250.000, que no se pagan durante el
período contable, indique la composición de la ecuación contable de la
empresa al final del período.
EJERCICIO
Indique los efectos que producen en la ecuación contable las siguientes
operaciones:
1- Patricia Lemus aporta $ 2.500.000. para establecer la Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada, Servicios Omega.
2- Se pagan en efectivo tres meses de alquiler por adelantado, del local que va
a ocupar el negocio, a razón de $ 50.000. por mes.
3- Se compra una máquina de escribir por $ 300.000. al crédito.
4- Compra una microcomputadora en $ 250.000. al crédito.
5- El monitor de la computadora, que tiene un costo de $ 50.000. está en malas
condiciones, por lo que Patricia lo devuelve. El vendedor le rebaja esa suma de
la cuenta que ella le debe.
6-Compra equipo de oficina por $ 500.000. Lo paga al contado.
7- Compra un nuevo monitor por $ 70.000. al contado.
8- Le pagan $ 150.000 por la dignación de un folleto. El trabajo se realizará
dentro de tres meses.
EJERCICIO
La empresa de Servicios Pedro Pereira, presenta el siguiente balance al 30 de
setiembre de 1997.
Efectivo $ 40.000
Edificio $ 400.000
Terreno $ 500.000
Cuentas por Pagar $ 340.000
Pedro Pereira, Capital $ 600.000
En esta fecha el señor Pereira decide liquidar su negocio, por lo que vende el
edificio y el terreno en $ 700.000.00
Indique la forma en que queda la ecuación contable después de realizada esta
venta.
Indique de qué forma tendrá que repartirse el dinero proveniente de la venta de
los activos.
Estructura General De La Cuenta
Principio del formulario
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COMPRAS XXX
MAS GASTOS DE COMPRA XXX UTILIDAD BRUTA - GASTOS DE VENTA-
GASTOS DE ADMINISTRACION = UTIL OPERA
IGUAL COMPRAS TOTALES XXX
INVENTARIO FINAL XXX
IGUAL COSTO DE LO VENDIDO XXXX
IGUAL UTILIDAD BRUTA XXXX
MENOS GASTOS DE VENTA XXX
GASTOS DE ADMINISTRACION XXX XXXX
IGUAL UTILIDAD DE OPERACIÓN XXXX
MENOS GASTOS FINANCIEROS XXX
OTROS GASTOS XXX
MAS PRODUCTOS FINANCIEROS XXX
OTROS PRODUCTOS XXX
XXXX
MENOS RESERVA LEGAL 5% XXXX
UTILIDAD DEL EJERCICIO XXXXXXX
Concepto Estado De Cambios Situacion Financiera
Principio del formulario
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•
• Final del formulario
• EJERCICIO PRACTICO DE REGISTRO DE LAS OPERACIONES
• LA EMPRESA PUNTO Y COMA REALIZA OPERACIONES EN EL MES
DE OCTUBRE DE 2008, PARA LO CUAL PRESENTA SUS SALDOS AL
30 DE SEPT. DE 2008.
• BANCOS 96,000.00 PROVEEDORES 105,000.00
• CLIENTES 36,500.00 IVA TRASLADADO 12,000.00
• INVENTARIOS 67,400.00 IMPUESTOS POR PAGAR 3,000.00
• MOB. Y EQ. DE OFICINA 12,000.00 CAPITAL SOCIAL 100,000.00
• DEP. ACUM. MOB. Y EQ. −900.00 APORTACIONES X CAP. 30,000.00
• EQ. DE REPARTO 60,000.00 UTILIDAD NETA ACUM. 9,750.00
• DEP. ACUM. EQ. DE REPARTO −11,250.00
• SUMAS IGUALES 259,750.00 SUMAS IGUALES
259,750.00
• OPERACIONES REALIZADAS DURANTE EL MES DE OCTUBRE DE
2008 NOTA: LAS COMPRAS Y VENTAS ORIGINAN EL 15% DE IVA
• 1.- COMPRA DE 25,000 PESOS, 40% A CREDITO Y EL RESTO CON
CHEQUE
• 2.- LA COMPRA ANTERIOR ORIGINO GASTOS DE FLETE
• POR 2,000 MAS IVA MENOS RET. DEL 4% DE IVA.
• 3.- SE VENDE MERCANCIA POR 70,000 PESOS 60% DE CONTADO
Y EL RESTO A CREDITO
• 4.- NOS PAGA UN CLIENTE 8,000 PESOS DE SU SALDO.
• 5.- DEVOLVEMOS AL PROVEEDOR 2,250 PESOS DE MERCANCIA
MAS IVA.
• 6.- SE PAGA CON CHEQUE COMBUSTIBLE POR 3,000 PESOS,
MANTTO. DE VEHICULO 2,000 Y VIATICOS 800 PESOS, MAS IVA.
• 7.- SE PAGA LA NOMINA DEL MES, SUELDOS Y SALARIOS 9,000
PESOS, SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 620 PESOS, RET. ISR
TRABAJADORES 400 PESOS, CON CHEQUE.
• 8.- SE PAGA EL IMSS 1,300; RCV 750 E INFONAVIT POR 550 PESOS
CON CHEQUE.
• 9.- SE REALIZAN LAS DEPRECIACIONES DEL MES DEL ACTIVO
FIJO.
• 10.- EL BANCO NOS COBRO COMISIONES POR 400 PESOS E
INTERESES POR 1,000 PESOS.
• 11.- SE REALIZA UN PRESTAMO A UN TRABAJADOR POR 2,500
PESOS.
• 12.- SE PAGAN LOS IMPUESTOS POR PAGAR: RET. ISR
HONORARIOS 1,500 Y RET. IVA 1,500 PESOS
• 13.- COMPRAMOS A CREDITO UNA COMPUTADORA POR 12,000
MAS IVA.
• 14.- SE COMPRA MERCANCIA A CREDITO POR 40,000 PESOS
• 15.- SE LE PAGA AL PROVEEDOR 30,000 PESOS CON CHEQUE
• 16.- SE PAGAN HONORARIOS POR 15,000 MAS IVA MENOS RET.
ISR Y RET. IVA CON CH.
• 17.- SE VENDE 65,000 PESOS 70 % FIRMAN UN PAGARE Y EL
RESTO A CREDITO.
• 18.- NOS PAGA UN CLIENTE 18,400 PESOS
• 19.- SE PAGAN GASTOS VARIOS POR 1,400 PESOS Y NO
DEDUCIBLES 50 PESOS CON CHEQUE.
• 20.- SE TRASPASA EL IVA ACREDITABLE AL IVA POR PAGAR O
TRASLADADO.
• REALIZA:
• 1.- ASIENTOS EN DIARIO
• 2.- PASES A MAYOR
• 3.- ESTADO DE RESULTADOS
• 4.- ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
• Libro Mayor
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•
• Final del formulario
• El Libro Mayor
• Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y
patrimonio de la cooperativa.
• Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las
diferentes cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y
patrimonio. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el
libro debidamente autorizado.
• Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el
libro diario, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma
particular.
• Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en los
asientos de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso
llamado pasar al mayor.
• Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta
en el debe y en el haber, así como el saldo de la misma. El libro mayor
precisamente lo que hace es eso; anotar las cantidades que intervienen
en los asientos en su correspondiente cuenta del libro mayor,
representada por una T.
• Para ver el gráfico seleccione la opción ¨Descargar¨ del menú superior
• En estas dos cuentas (libro mayor) del asiento anterior, se tiene un saldo
deudor en caja (positivo) y un saldo acreedor en la cuenta de clientes.
• Dado que cualquier empresa efectúa múltiples operaciones, la
valoración de sus elementos será objeto de continuas variaciones.
• El Mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el
Diario hasta cierta fecha, en éstas se habrán ido anotando las
alteraciones producidas. A través de estos registros será posible
conocer el valor por el que figuran las distintas cuentas a esa data,
siendo éste el cometido del Mayor.
• Al valor que presenta una cuenta en una fecha dada se le conoce con el
nombre de saldo. Éste viene dado por la diferencia entre la suma del
Debe y la suma del Haber de la correspondiente cuenta. El saldo puede
ser:
• – Deudor, si la suma del Debe es mayor que la del Haber.
• – Acreedor, si la suma del Debe es inferior a la suma del Haber.
• – Nulo, si el valor de ambas sumas coincide.
• En cualquier fecha, en el libro Mayor se cumplirá que la suma de los
saldos deudores coincidirá con la suma de los saldos acreedores y,
además, el valor total de las sumas del Debe será igual al importe total
de las sumas del Haber.
• Tipos de Libros Mayor
• Se reconoce que hay dos tipos:
• Libro Mayor principal.- Para las cuentas de control general
•
• Libro Mayor Auxiliar.- Para las sub. Cuentas y auxiliares.
• Importancia y Finalidad.
• Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite clasificar el
Activo, el Pasivo y el Capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas
características de afinidad; permitiendo controlar los aumentos y
disminuciones que experimentan las diferentes partidas reales y
nominales.
• El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda
empresa (Art. 32 del C.C.), este libro agrupa todas las cuentas de Activo,
Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que son utilizadas en una
organización para llevar la contabilidad.
• Conclusión
• El estudio y manejo de la información de los libros diarios y mayor de un
empresa nos proporciona la herramienta para conocer la situación de
una empresa en un momento dado ya que por ejemplo de la cuenta de
Banco podemos saber con que dinero contamos para transacciones
futuras.
• Procedimiento Analitico Pormenorizado Concepto Ventajas
Desventajas
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•
• Final del formulario
• Con el fin de superar las inconveniencias observadas en el sistema
global o de mercancías generales, se diseñó el sistema analítico o
pormenorizado, que como su nombre lo dice, se basa en el análisis de
las operaciones realizadas con mercancías.
• El Análisis consiste, en general, en la identificación y separación de los
elementos que integran un todo, así.
• El sistema Analítico o Pormenorizado consiste en la identificación y
separación de los conceptos afectados por las operaciones realizadas
con mercancías.
• .
• El Sistema Analítico se integra con tantas cuentas como conceptos se
afecten en relación con la compra-venta de mercancías, siendo
comúnmente las siguientes:
• ° Inventarios ° Compras
• ° Gastos sobre Compras ° Devoluciones sobre Compras
• ° Rebajas sobre Compras ° Bonificaciones sobre Compras
• ° Descuentos sobre Compras ° Ventas
• ° Devoluciones sobre Ventas ° Rebajas sobre Ventas
• °
• Bonificaciones sobre Ventas ° Descuentos sobre Ventas
• El método para registrar las operaciones realizadas con mercancías,
consiste en anotar los Cargos y los Abonos que indican los aumentos y
las disminuciones
• Ventajas del sistema analítico. Las principales ventajas del
procedimiento analítico o pormenorizado son las siguientes:
• 1. En cualquier momento, se puede conocer el importe del inventario
inicial, de las ventas, de las compras, de los gastos de compra, de las
devoluciones y rebajas sobre compras y sobre ventas, debido a que
para cada uno de estos conceptos se ha establecido una cuenta
especial.
• 2. Se facilita la formación del estado de Pérdidas y Ganancias, debido a
que se conoce por separado el importe de cada uno de los conceptos
con que se forma.
• 3. Mayor claridad en el registro de las operaciones de mercancías.
• Desventajas del sistema analítico. Las principales desventajas del
procedimiento analítico son las siguientes:
• 1. No se puede conocer, en un momento dado, el importe del inventario
final de mercancías, puesto que no existe ninguna cuenta que controle
las existencias.
• 2. No es posible descubrir si ha habido extravíos, robos o errores en el
manejo de las mercancías, ya que no es posible determinar con
exactitud el importe de las mercancías que debiera haber, debido a que
no hay ninguna cuenta que controle las existencias.
• 3. Para conocer el importe del inventario final, es preciso hacer un
recuento físico de las existencias, labor que algunas veces obliga a
cerrar el negocio, para poder llevarla al cabo, principalmente cuando hay
que medir, pesar o contar una gran variedad de artículos.
• 4. No se puede conocer rápidamente el costo de lo vendido ni la utilidad
o pérdida bruta, mientras no se conozca el importe del inventario final.
• Debido a las desventajas anteriores, este procedimiento únicamente se
emplea en negocios de escasa capacidad económica.
• Hoja De Trabajo Concepto Y Estructura
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•
• Final del formulario
• Concepto.
• Todo el proceso desarrollado, desde la Balanza de comprobación
• hasta la formulación de los Estados financieros,
• se puede hacer en un solo documento denominado Hoja de trabajo.
• Hoja de trabajo, también conocida con el nombre de Estado de trabajo,
no es un documento contable obligatorio o indispensable, tiene carácter
optativo, y además de índole interna, que el contador formula antes de
hacer el cierre anual de las operaciones y que le sirve de guía para
hacer con seguridad
• los asientos de ajuste, los de pérdidas y ganancias y el cierre del libro
diario, así como los Estados financieros: Estado de situación y Estado
de resultados en el libro de inventarios y balances.
• El Estado de trabajo se desarrolla en una hoja tabular de 12 columnas,
en las cuales se hace el resumen del cierre anual de operaciones.
• Estructura.
• Balanza de comprobación. En las 4 primeras
• columnas se registran la Balanza de comprobación;
• en la primera de ellas se anotan los movimientos deudores; en la
segunda, los acreedores;
• en la tercera los saldos deudores y en la cuarta, los acreedores.
• Asientos de ajuste. Las columnas quinta y sexta
• se destinan para anotar los asientos de ajuste;
• en la primera de ellas se asientan los cargos y en la segunda los
abonos.
• Balanza de saldos ajustados. Las columnas séptima y octava
• se destinan para anotar los saldos que quedan
• en las cuentas después de haber hecho los asientos
• de ajuste; en la primera de ellas se anotan
• los saldos deudores y en la segunda los acreedores.
• Asientos de pérdidas y ganancias. Las columnas novena y décima
• se destinan para anotar los asientos de pérdidas y ganancias,
• también conocidos como traspasos, éstos se hacen
• para transferir los saldos de las cuentas de resultados a la de Pérdidas y
ganancias
• con el objeto de conocer la utilidad o pérdida de l ejercicio.
• Balanza previa al balance. Las columnas onceava y doceava
• se destinan para anotar los saldos que quedan
• de las cuentas después de haber hecho los asientos
• de pérdidas y ganancias o traspasos. Precisamente,
• de la balanza previa al balance se toman las
• cuentas y saldos para formular el Estado de situación.
• Existe otra forma de registrar la Hoja de trabajo, es la llamada HOJA DE
TRABAJO CONCENTRADA, esta forma de hoja de trabajo es mas
practica y sencilla, también se elabora o desarrolla en una hoja tabular
de 12 columnas, difiere de la forma anterior es los puntos siguientes:
• Balanza de comprobación. Al pasar la balanza de comprobación
• a la hoja de trabajo no es necesario
• dejar renglones disponibles en ninguna cuenta.
• Asientos de ajuste. Los cargos o abonos de las
• cuentas que reciben varios ajustes se
• acumulan por separado, y tan sólo se anotan en estas columnas las
sumas de ellos, anteponiendo en
• lugar del número de ajuste la letra “v”,
• con lo cual se inca que el importe corresponde a varios ajustes.’
Asientos De Ajuste
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