Professional Documents
Culture Documents
C.E.C.C.A.R
CORPUL EXPERTILOR CONTABILI SI
CONTABILILOR AUTORIZATI DIN ROMANIA
VARIANTA 200710
CONTABILITATE
1. Societatea A deţine 70% din capitalul societãţii B pe care o controleazã exclusiv. La rândul
sãu societatea B deţine urmãtoarele investiţii:
– 60% din capitalul social al filialei C,
– 50% din acţiunile societãţii D pe care o controleazã în comun cu un alt acţionar,
– 35% din acţiunile societãţii E asupra cãreia exercitã o influenţã semnificativã.
Sunt pãrţi legate ale societãţii A:
(a) societatea B;
b) societãţile B şi C;
(c) societãţile B, C şi D;
(d) societãţile B, C, D şi E;
(e) societãţile D şi E.
2. Societatea A deţine 100% acţiunile societãţii B, 40% din acţiunile societãţii C, 7% din
acţiunile societãţii D şi 50% din acţiunile societãţii E (care este controlatã în comun cu statul
român). Doamna Z (soţia managerului societãţii A) deţine 60% din acţiunile societãţii C.
Identificaţi pãrţile legate pentru societatea X.
Sunt pãrţi legate ale societãţii A:
(a) societãţile B, C şi E, doamna Z şi managerul societãţii A;
(b) societãţile B, C, D şi E, doamna Z şi managerul societãţii A;
(c) societãţile B şi D;
(d) societãţile B, C, D şi E;
(e) doar societatea B şi managerul societãţii A.
7. Se cunosc urmãtoarele informaţii (în lei): impozit pe profit plãtit 1.200; cheltuieli cu
amortizarea şi provizioanele 2.000; creşterea stocurilor 4.000; câştigul din cesiunea
imobilizãrilor 3.000; cheltuieli cu impozitul pe profit 5.000; diminuarea datoriilor din
exploatare 100; venituri din provizioane 500; cifra de afaceri 200.000; creşterea
veniturilor în avans din exploatare 500; pierderea din cedarea investiţiilor financiare
600; rezultat înainte de impozit 10.000; diminuarea creanţelor din exploatare 700;
creşterea cheltuielilor în avans din exploatare 220. Fluxul net de trezorerie din
exploatare determinat prin metoda indirectã este de:
(a) 16.420 lei;
(b) 12.620 lei;
(c) 6.380 lei;
(d) 13.300 lei;
(e) 10.180 lei.
8. Se cunosc urmãtoarele informaţii la 31.12.N (în lei): sold final 161 1.200; sold
iniţial 1012 100; sold final 1012 500; sold final 169 450; sold iniţial 161 800; rulaj
debitor 1041 100; rulaj debitor 161 100; sold iniţial 169 300; rulaj debitor 6868 50;
sold iniţial 162 5.000; rezultatul exerciţiului N-1 10.000; sold final 162 6.000; rulaj
creditor 162 2.000; rezerve la 31.12.N-1 4.000; rezerve la 31.12.N-2 2.500; rezultat
reportat la 31.12.N-1 7.500; rezultat reportat la 31.12.N-2 4.500; rezultatul
exerciţiului N-1 a fost distribuit la rezerve, a fost reportat, iar diferenţa s-a plãtit ca
dividende. Fluxul net de trezorerie din activitatea de finanţare este de:
11. Plata chiriei aferente unui contract de leasing financiar de cãtre locatar:
(a) afecteazã fluxul de trezorerie din finanţare cu semnul minus;
(b) nu afecteazã fluxul de trezorerie al locatarului;
(c) afecteazã fluxul de trezorerie din investiţii cu semnul plus;
(d) afecteazã fluxul de trezorerie din exploatare cu semnul minus;
(e) se evidenţiazã distinct la sfârşitul tabloului fluxurilor de trezorerie deoarece
operaţia este aferentã gestiunii trezoreriei.
15. O societate preia în locaţie un etaj dintr-un bloc cu 4 etaje în centrul capitalei pe
o perioadã de 20 de ani. Durata de viaţã utilã a cãdirii este estimatã la 20 de ani,
chiria anualã plãtitã este de 100.000.000 lei. Aceeaşi societate preia în locaţie pe 20
de ani parterul unei clãdiri similar din Constanţa cu o duratã de viaţã de 20 de ani,
plãtind o chirie de 10.000.000 lei. Poate managementul sã considere cã obiectul
contractelor este reprezentat doar de clãdiri?
16. În urma procesului de producţie se obţin: 1.000 buc. produs principal P şi 50 buc.
produs secundar PS. Dupã obţinerea lui P, PS este supus unor prelucrãri
suplimentare care ocazioneazã cheltuieli de 1.500.000 lei. Preţul de vânzare pe
piaţã a lui PS în condiţii normale este de 100.000 lei/buc., iar cheltuielile estimate cu
vânzarea acestuia sunt de 500.000 lei. Cheltuielile comune pentru obţinerea lui P şi
PS sunt de 150.000.000 lei. Determinaţi costul de producţie al produsului P.
FISCALITATE
1. O societate pe acţiuni plătitoare de impozit pe profit, ale cărei acţiuni sunt deţinute de AA
(persoană fizică) în proporţie de 70% şi de BB (persoană fizică) 30%, realizează în exerciţiul
financiar 2008 venituri totale de 500.000 lei, din care venituri neimpozabile de 20.000 lei,
respectiv cheltuieli totale de 400.000 lei, din care cheltuieli nedeductibile 30.000 lei. Care
este impozitul pe profit plătit de societate şi dividendele încasate de fiecare dintre cei doi
acţionari, ţinând cont că 60% din rezultat este repartizat acestora?
Rezolvare
lei
profit net = profit brut – impozit pe profit = 100.000 – 17.600 = 82.400 lei
g) venituri din premii si din jocuri de noroc, definite conform art. 75;
71;
Cotele de impozitare
(1) Cota de impozit este de 16% şi se aplică asupra venitului
impozabil corespunzător fiecărei surse din fiecare categorie
pentru determinarea impozitului pe veniturile din:
a) activităţi independente;
b) salarii;
c) cedarea folosinţei bunurilor;
d) investiţii;
e) pensii;
f) activităţi agricole;
g) premii;
h) alte surse.
AC15-1
- lei/ha -
Zona
Nr.
A B C D
crt.
Categoria de folosinta
1 Teren cu constructii 27 24 22 19
2 Arabil 43 41 39 36
3 Pasune 24 22 19 17
4 Faneata 24 22 19 17
5 Vie pe rod, alta decat cea prevazuta la nr. crt. 5.1 48 46 43 41
5.1 Vie pana la intrarea pe rod X X X X
6 Livada pe rod, alta decat cea prevazuta la nr. crt.
48 46 43 41
6.1
6.1 Livada pana la intrarea pe rod X X X X
7 Padure sau alt teren cu vegetatie forestiera cu
exceptia 14 12 10 7
celui prevazut la nr. crt. 7.1
7.1 Padure in varsta de pana la 20 de ani si padure cu
X X X X
rol de protectie
8 Teren cu apa, altul decat cel cu amenajari 5 4 2 1
piscicole
8.1 Teren cu amenajari piscicole 29 27 24 22
9 Drumuri si cai ferate X X X X
10 Teren neproductiv X X X X
a. numarul de rotatii date de raportul dintre , unde CA- cifra de afaceri si AC-
active circulante
In cazul nostru :
N = 2000/2000 = 1
Ratele de solvabilitate:
Solvabilitatea generala = datorii totale / active totale totale =
2.300 / 4.000 = 0.58
Valoarea fiind mult mai mică de 2 nu ofera garanția acoperirii
datoriilor curente din activitatea curentă
Ratele de rentabilitate:
amortizări).
Calculul CAF:
a) metoda deductiva:
INDICATORI U.M
Excedentul brut din 5500
exploatare(EBE)
(+)Venituri financiare 400
(+)Alte venituri din exploatare 600
(-)Cheltuieli financiare 900
(-)Alte cheltuieli din exploatare 400
(-)Impozit pe profit 300
(=)Capacitatea de 4900
autofinantare(CAF)
b)metoda aditiva:
INDICATORI U.M.
Profit net 4100
(+)Cheltuieli cu amortizarile si 800
provizioanele
(=)Capacitatea de autofinantare 4900
Rate de rentabilitate
Nr.
Specificaţie Simbol U.M.
crt.
Venituri din
1 Ve
exploatare
Cheltuieli de
2 Che
exploatare
Profit din
3 Pe=Ve-Che
exploatare
4 Profit net Pn
Excedentul brut din
5 EBE
expl.
6 Capital propriu Cpr
7 Capital investit Ci=Afn+NFR+Db
Rata rentabilităţii
EBE
8 economice brute Rebn = ⋅ 100 %
Ci
nominale
Rata rentabilităţii
9 Rc=Pe/Che %
costurilor
Rata rentabilităţii Pn
10 Rf = ⋅ 100 %
financiare Cpr
Rata rentabilităţii
Pe
11 economice nete Renn = ⋅ 100 %
Ci
nominale
Rata rentabilităţii
12
veniturilor Rv=Pe/Ve %
directorat;
Nu pot fi cenzori, iar daca au fost alesi, isi pierd automat acest statut:
- rudele sau afinii pana la al patrulea grad inclusiv sau sotii
administratorilor;
- persoanele care primesc sub orice forma, pentru alte functii decat
de lege.
obligatiunilor rambursate.
Capitalul social se poate mari prin emisiunea de actiuni noi sau prin
control ulterior
operaţiuni:
● din care derivă drepturi sau obligaţii patrimoniale ale agentului
economic faţă de diferite persoane fizice şi/sau juridice;
● operaţiunile privind creditarea, finanţarea şi efectuarea de plaţi în
lei sau/şi valuta privind activitatea de comerţ, investiţii, producţie etc;
● operaţiunile bancare privind acordarea fondurilor de la buget şi a
altor operaţiuni similare financiare;
● operaţiuni privind trecerea pe seama cheltuielilor, rezultatelor
financiare, conform prevederilor legale, a pierderilor, daunelor aduse
unităţii, dar care nu au fost produse cu vinovăţie.
Obiectivele controlului financiar de gestiune constau în:
● Stabilirea integrităţii valorilor materiale şi băneşti din gestiunile
supuse controlului;
● Stabilirea legalităţii şi realităţii înregistrării operaţiunilor
consemnate în documentele primare şi contabile referitoare la
cantităţile şi valorile menţionate în acestea;
● Verificarea modului de gestionare a formularelor tipizate cu regim
special;
- cercetare piata;
V. APLICATIE PRACTICA
SIMBO
SOLDURI
L DENUMIRE CONT
FINALE
CONT
D C
1012 Capital subscris varsat 300,000,00
106 Rezerve 9,100,00
131 Subventii pentru investitii 142,000,00
212 Constructii 745,095,00
2131 Echipamente tehnologice 75,000,00
2133 Mijloace de transport 297,447,00
214 Mobilier, aparatura birotica 25,000,00
263 Imobilizari financiare 164,231,00
2812 Amortizarea constructiilor 658,000,00
2813 Amortizarea mijloacelor de transport 140,000,00
301 Materii prime 10,000,00
3012 Materiale auxiliare 890,00
legale de scazamant:
5.000.00 lei
prime”
3.000.00 lei
3.570.00 lei
exploatare”
3.000.00 lei
4427”TVA colectata”
570.00 lei
3.570.00 lei
creante in
legatura
cu personalul”
4.500.00 lei
marfurile”
2.500.00 lei
exploatare”
imputabil:
1.000.00 lei
461”Debitori diversi” = %
1.190.00 lei
758”Alte venituri
din
exploatare”
1.000.00 lei
4427”TVA
investitii”
de clarificare”
calamitati naturale”
500.00 lei
curs
de clarificare”
4.000.00 lei
461”Debitori diversi” = %
4.760.00 lei
758”Alte venituri
din
exploatare”
4.000.00 lei
4427”TVA colectata”
760.00 lei
neamortizat, imputabil:
20.000.00 lei
transport”
461”Debitori diversi” = %
35.700.00 lei
din exploatare”
30.000.00 lei
4427”TVA colectata”
5.700.00 lei
investitii”
de clarificare”
calamitati naturale:
500.00 lei
curs
de clarificare”
scriptic 2.5 buc., cost achizitie 6.000lei/buc; stoc faptic 2.500 buc.,
pentru 2.500.00lei
marfurilor”
TVA deductibila = 0
7.220.00 Lei
121”Profit si pierdere” = %
29.000.00 lei
601”Cheltuieli
658”Alte cheltuieli de
671”Cheltuieli
500.00 lei
607”Cheltuieli privind marfurile”
6814”Cheltuieli de
SIMB
OL SOLDUR
CONT DENUMIRE CONT I FINALE
D C
1012 Capital subscris varsat 300,000,00
106 Rezerve 9,100,00
121 Profit si pierdere 7,500,00
131 Subventii pentru investitii 150,500,00
212 Constructii 745,095,00
2131 Echipamente tehnologice 82,000,00
2133 Mijloace de transport 277,447,00
214 Mobilier, aparatura birotica 26,500,00
263 Imobilizari financiare 164,231,00
2812 Amortizarea constructiilor 659,000,00
2813 Amortizarea mijloacelor de transport 140,000,00
301 Materii prime 5,000,00
3012 Materiale auxiliare 390,00
303 Obiecte de inventar 248,00
341 Semifabricate 11,450,00
345 Produse finite 21,620,00
371 Marfuri 19,150,00
397 Provizioane pentru deprecierea marfurilor 2,500,00
401 Furnizori 35,000,00
411 Clienti 5,210,00
421 Personal salarii datorate 3,570,00
4423 TVA de plata 7,220,00
461 Debitori diversi 41,650,00
5121 Conturi curente la banci 21,000,00
5311 Casa 3,923,00
601 Cheltuieli cu materiile prime 700,00
607 Cheltuieli privind marfurile 254,00
635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe 1,420,00
641 Cheltuieli cu salariile personalului 32,500,00
658 Alte cheltuieli din exploatare 470,00
671 Cheltuieli privind calamitatile 684,00
701 Venituri din vanzarea produselor finite 5,892,00
Venituri din lucrari executate si servicii
704 prestate 24,800,00
7.000.000 LEI compus din 100 de unitati a 10.000 lei/bucata si din 500
de bucati a 12.000 lei/bucata.
2
Standardele internationale de atribuţii-Norma de calificare 1210 „Competenţa” .Sursă: www.cafr.ro
3
o INTEGRITATEA.
o INDEPENDENŢA ŞI OBIECTIVITATE.
o CONFIDENŢIALITATE.
o COMPETENŢA PROFESIONALĂ.
o NEUTRALITATE POLITICĂ.
Principiile deontologice prezentate mai sus au la bază 12 reguli
de conduită,care pot fi rezumate astfel4:
- a îndeplini într-un mod corect misiunile;
- a respecta legea;
- a nu participa la activităţi ilegale;
- a respecta etica;
- a fi imparţial;
- a nu accepta nimic care poate să compromită sau să
influenţeze deciziile;
- a evidenţia faptele semnificative;
- a proteja informaţiile;
- a nu urmări beneficiile personale;
- a nu face decât ceea ce se poate face;
- a urmări îmbunătăţirea competenţelor;
4
J. Renard - Teoria şi practica auditului intern, lucrare editată de Ministerul Finanţelor Publice,Bucureşti
2002, pag.39-40
5
Federatia Internationala a Contabililor (IFAC), editia 2003, M.Of. nr. 966 din 21/10/2004
EVALUAREA INTREPRINDERILOR
1. Elemente de bază
astfel:
categorie de active.
Datorii contractate
de acţionariat.
următoarele motive:
explicit în bilanţ;
realitatea întreprinderii;
valoarea curentă
ale zilei”.
etape:
şi datoriile
nr. 1
pasiv
înlocuire
4 Maşini, echipamente, Deprecierea, introducerea valorii celor
mobilier necontabilizate, eliminarea valorii celor
neutilizate
mod corect.
necorporale în curs.
recunoaştere.
intangibile.
momentul reevaluării.
piaţă):
publicitate);
fiind:
corporale:
- terenuri şi construcţii;
donaţie.
contract, adică:
legate de vânzare.
proprietăţii.
Metoda parcelãrii ţine seama de cea mai bună utilizare, din punct
divizării unei suprafeţe mai mari de tern. Parcelele pentru diferite tipuri
parcele se poate realiza fie prin comparaţia directă, fie prin evaluarea
construcţie din
exploatarea căreia rezultă cel mai mare profit, profit care trebuie
noi;
între profitul net anual total al proprietăţii şi profitul net anual aferent
clădirii;
nete. Cea de-a doua metodă reflectă ceea ce David Ricardo preciza,
efectuate etc.
profitul net din exploatare, respectiv profitul net anual, după deducerea
tehnici reziduale.
(k)
n
Valoarea construcţiei = Σ CFt
t=1 t
(1+r)
în care:
- CF – cash-flow-ul anual;
- r – rata de actualizare.
corespunzător clădirii.
tranzacţionate pe piaţă.
de evaluare sunt:
necotate;
de capital;
se deţine participaţia;
fizică.
evaluare a stocurilor:
intrat, primul ieşit şi LIFO – ultimul intrat, primul ieşit) sau pe scara de
aprovizionare cel mai mare, primul ieşit şi LOFO – cel intrat cu preţul
timp ce LIFO va
momentul evaluării.
lor se realizează prin metoda FIFO „primul intrat primul ieşit”, prin
produse să fie primele ieşite din stoc, iar cele rămase în stoc la
realizat.
momente de timp.
stocurile să fie evaluate la cea mai mică valoare dintre cost şi valoarea
cu provizionul constituit.
întârziere a plăţilor.
diferit. Astfel, vânzătorul vrea să-şi recupereze prin preţ valoarea totală
cu rata dobânzii;
imposibilitatea încasării
considerate.
real.
scurt.
funcţional;
etc.).
- cheltuieli de constituire
- cheltuieli cu studiile
valorii lor
patrimoniului
activitatea de exploatare.
întregului);
activităţii acesteia;
uman;
sau în pierdere;
EXPERTIZA CONTABILA
a) mustrare;
b) avertisment scris;
premise :
1. Onorariile şi independenţa
- obţinerea
- menţinerea
Dobândirea cere:
specifică;
semnificative;
Menţinerea cere:
VARIANTA 22007
Ec. LUCIANA TANDEA 103
RAPORT STAGIU 2010 – EXPERT CONTABIL
CONTABILITATE
Contabilitate"(clientii).
israelian privind:
-credibilitatea acestuia;
Varianta 1
DOBAND
SOLD RATA A
200,000,0 33,333,3
00 33 5,000,000
166,666,6 33,333,3
67 33 4,166,667
133,333,3 33,333,3
33 33 3,333,333
100,000,0 33,333,3
00 33 2,500,000
66,666,66 33,333,3
7 33 1,666,667
33,333,33 33,333,3
3 33 833,333
17,500,00
0
Varianta 2
Varianta 3
Amortizare lunara
200.000.000/10/12=1.666.666
lei ;
d) 26.200.000 lei;
e) 5.500.000 lei.
Rezolvare:
Valoarea mijlocului fix = pretul de cumparare
(5000000)+cheltuieli de trasport (500000) + cheltuieli cu
punerea in functiune (700000) = 6200000
2)amortizarea echipamentului:
Valoarea amortizabila = 20.000 lei
Durata de amortizare = 20 ani
Amortisment N = 20.000/20 = 1.000 lei
6811 = 2813 1.000
2)reevaluarea echipamentului:
Valoarea neta contabila = 25.000 – 2x1.563 = 21.874 lei
Valoarea justa = 20.000
Minus de valoare = 1.874
b)reevaluarea echipamentului:
105 = 2131 1.874
1)amortizarea echipamentului:
6811 = 2813 2.000
2)reevaluarea echipamentului:
Valoarea neta contabila = 20.000 – 2x2.000 = 16.000 lei
Valoarea justa = 9.000 lei
Minus de valoare = 7.000 lei
Rezerva disponibila = 4.100 lei
b)reevaluarea echipamentului:
% = 2131 7.000
105 4.100
6588 2.900
2)reevaluarea echipamentului:
Valoarea neta contabila = 9.000 – 4x1.000 = 5.000 lei
Valoarea justa = 7.000 lei
Plus de valoare = 2.000 lei
2131 = % 2.000
7588 874
105 1.126
8. Care din urmãtoarele situaţii constituie un indiciu al existenţei deprecierii unui activ?
a) fluxurile de trezorerie generate de activ sunt semnificativ mai mari
În exerciţiul N+1:
c) În exerciţiul N:
105 = 213 70.000.000
6813 = 2913 80.000.000
În exerciţiul N+1:
Rezolvare:
Primirea subventiei:
4451=131 1.000.000
5121=4451 1.000.000
Achizitionarea instalatiei:
= 404 2.975.000
2131 2.500.000
4426 475.000
Plata instalatiei:
404 = 5121 2.975.000
Vanzarea instalatiei:
461= 357000
7583 300000
4427 57000
Incasarea facturii:
5121 = 461 357000
12. În care din urmãtoarele situaţii se justificã constituirea unui provision pentru riscuri şi
cheltuieli şi de ce?
a) un furnal are o instalaţie care trebuie înlocuitã la fiecare 5 ani, din motive tehnice;
b) modificãri în sistemul de impozitare a veniturilor reclamã instruirea unei pãrţi a
personalului unui cabinet de consultanţã financiar-contabilã (pânã la închiderea
exerciţiului nu a avut loc nici o instruire);
c) valoarea estimatã a garanţiilor ce vor fi acordate unor viitori clienţi;
d) valoarea garanţiilor acordate actualilor clienţi ;
e) o companie aerianã este obligatã prin lege sã facã revizia completã a aeronavelor sale
la fiecare 3 ani.
Rezolvare:
Un eveniment care nu determina imediat o obligatie poate determina
ulterior o astfel de obligatie, datorita modificarilor legislative sau
datorita unei actiuni intreprinse de intreprindere care genereaza o
obligatie implicita.
14. Care dintre urmãtoarele elemente nu sunt considerate elemente monetare, conform
normei IAS 29 „Informarea financiarã în economiile hiperinflaţioniste”:
(a) creanţele-clienţi;
(b) titlurile de plasament evaluate la valoarea justã;
Baza legala: “Castigul sau pierderea din pozitia monetara neta poate
deriva ca diferenta rezultata din retratarea elementelor nemonetare, a
capitalului propriu si a elementelor contului de profit si pierdere”(IAS
29)
FISCALITATE
1. O persoană impozabilă înregistrată în scopuri de taxă conform art. 153 din Codul
fiscal achiziţionează un imobil, în valoare de 240.000 lei, fără TVA, în anul 2007 în
vederea desfăşurării de operaţiuni cu drept de deducere şi deduce integral taxa pe valoarea
adăugată la data achiziţionării. În anul 2009 închiriază în întregime imobilul în regim de
scutire de taxa pe valoarea adăugată. În ce constă ajustarea TVA în acest exemplu?
d) Care dintre operaţiunile de mai sus trebuie raportată în declaraţia recapitulativă şi de ce?
Raspuns:
TVA colectata aferenta = 15.000 lei x 19/119 = 2.394,96 lei, aprox 2.395
lei
Dobanda anuala = 12% x 63.000 = 7.560 lei / 12 luni = 630 lei/ luna
b) Trim II:
1. Calculați şi interpretați situația netă a unei întreprinderi care prezintă următoarea situație
financiară:
Indicator 31.12.n
Imobilizări 1500
Stocuri 400
Creante 250
Disponibilități 30
Datorii mai mari de un an 2500
Datorii mai mici de un an 350
Din care datorii bancare pe termen foartescurt 5
Rezolvare:
Indicator u.m.
Cifra de afaceri 2000
Cheltuieli materiale 600
Cheltuieli salariale 1000
Cheltuieli fiscale şi sociale 150
Cheltuieli cu amortizarea 100
Cheltuieli cu dobânda 50
Impozit pe profit 25
Să se calculeze fluxul de numerar de gestiune şi disponibil şi să se explice destinațile acestuia din
urmă.
Calculul fluxului de numerar de gestiune (metoda indirecta).
Din indicatorii suplimentari se calculeaza rezultatul net al
exercitiului:
CA 2.000
Ch materiale 600
Ch salariale 1.000
Ch fiscale si sociale 150
Ch cu amortizarea 100
Ch cu dobanda 50
Rezultat inainte de impozare: 100
Eliminarea ch care nu au incidenta asupra trezoreriei:
- amorizarea 100 (+)
Eliminarea ch care nu au incidenta asupra exploatarii:
- dobanzi 50 (+)
Variatia NFR
- variatia stocurilor: 470-500 30(+)
- variatia creantelor: 200-100 100(-)
- variatia datoriilor de exploatare: 250-240
250-200 60(+)
Impozit pe profit 25 (-)
FLUX NET DE EXPLOATARE 215
Plati catre furnizori de imobilizari: (550-500+100) * 1.19 = 178.5(-)
FLUX NET DE INVESTITII -178.5
Incasari din cresterea capitalului 20(+)
Plati dobanzi 50(-)
Contractari de credite 30 (+)
Incasari credite termen scurt 20(+)
FLUX NET FINANCIAR 20
VARIATIA LICHIDITATILOR: 215 – 178.50+20 = 56.50
Din bilant insa, se observa ca variatia disponibilitatilor este de 10
u.m, diferenta de 46.50 um fiind utilizata pentru efectuarea de diverse
plati catre furnizori, salariati, Bugetul de stat, Bugetele speciale, etc,
plati care ar avea incidenta asupra Fluxului net de exploatare, care a
fost calculat prin metoda indirecta.
1. Asociaţii societăţii „X” au decis dizolvarea acesteia. Situaţia patrimoniului conform bilanţului
contabil la data începerii lichidării se prezintă astfel:
1 Construcţii 30.000 lei
2 Amortizarea construcţiilor 20.000 lei
3 Echipamente tehnologice 15.000 lei
4 Amortizarea echipamentelor tehnologice 10.000 lei
5 Materii prime 3.000 lei
6 Ajustări pentru deprecierea materiilor prime 500 lei
7 Clienţi 2000 lei
8 Clienţi incerţi 700 lei
9 Ajustări pentru deprecierea clienţilor incerţi 400 lei
10 Conturi la bănci în lei 1.300 lei
11 Furnizori 7000 lei
12 Provizioane 1.250 lei
A) Inregistrari contabile :
a) Vanzare constructii:
2812 212 20.000 valoare neta contabila
461 % 13.640 vanzare imobilizari
7583 11.000
4427 2.640
5121 461 13.640 incasare
contravaloare constructie
6583 212 10.000 inregistrare iesire
imobilizare
b) Vanzare echipamente tehnologice:
2813 213 10.000 valoare neta contabila
461 % 8.680 vanzare imobilizari
7583 7.000
4427 1.680
5121 461 8.680 incasare
contravaloare echipamente
6583 213 5.000 inregistrare iesire
imobilizare
c) Vanzare materii prime:
301 371 2.500 transf materiilor prima
la marfa
4111 % 3.534 vanzare materii prime
701 2.850
4427 684
5121 4111 3.534 incasare marfa
Elemente Sold(lei)
Banca 16154
Active circulante nete 16154
Capital 11000
Capital 11000
Rezerve 1850
Rezultatul exercitiului 3304
Capitaluri proprii 16154
Elemente Sold(lei)
Banca 15858
Active circulante nete 15858
Capital 11000
Rezerve 1850
Rezultatul exercitiului 3008
Elemente Sold(lei)
Capitaluri proprii 15858
Audit intern
Diferenţe
EVALUAREA INTREPRINDERILOR
EXPERTIZA CONTABILA