PRESUPUESTO

MAESTRO
CARACTERÍSTICAS:
C o n j u nto d e p re s u p u e sto s q u e b u s ca n :

1. L a d e te r m i n a c i ó n d e l a u ti l i d a d o p é rd i d a
a f u t u ro .
2. Fo r m u l a r e sta d o s fi n a n c i e ro s
p re s u p u e sta d o s p a ra to m a d e d e c i s i o n e s
a f u t u ro co n b a s e e n p l a n e s o p e rati vo s .

S e i nte g ra b á s i ca m e nte p o r d o s á re a s :

3. E l p re s u p u e sto d e o p e ra c i ó n .
4. E l p re s u p u e sto fi n a n c i e ro .
2
PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
En él se presupuestan aquellas
parti das que conforman o infl uyen
directamente en las uti lidades de la
compañía, en específi co la uti lidad de
operación.

Está formado por diversos

presupuestos .

3
 PRESUPUESTO DE OPERACIÓN

Presupuesto de Producción Presupu-esto de ventas

Presu- Presu- Presu- Presu-

puesto
de MP
puesto
de MO
puesto
de GIF
puesto
de GO
CV presu-puesta-do

Estado de resultados presupuestado

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a) Presupuesto de Ventas
D e te r m i n a c i ó n d e l a d e m a n d a .
E l a b o ra r u n p re s u p u e st o d e p r o d u c c i ó n .
(Capacidad ociosa = Demanda menor a la
c a p a c i d a d d e p ro d u c c i ó n ) .

Secuencia:

1. D e t e r m i n a c i ó n d e l o b j e ti vo y e s t ra te g i a s
c o n re s p e c t o a l n i ve l d e ve n t a s .
2. E st u d i o d e l a d e m a n d a a f u t u ro,
u ti l i z a n d o d i ve rs a s h e r ra m i e n t a s p a ra
o b j e ti v i d a d d e d a t o s .
3. E l a b o ra r p re s u p u e s t o c o n b a s e e n l o s
d a t o s a n t e r i o re s . 5
b) Presupuesto de Producción
D e é l d e p e n d e e l p l a n d e re q u i s i t o s r e s p e c t o
a l o s i n s u m o s a u ti l i z a r e n e l p r o c e s o
p ro d u c ti v o .

Va r i a b l e s :
Ve nt a s p r e s u p u e st a d a s p o r l í n e a .
I n v e n t a r i o s fi n a l e s d e s e a d o s p o r l í n e a .
I n v e n t a r i o s i n i c i a l e s q u e s e ti e n e n p a ra
cada línea.

PPL=PPL+IF(at)-II(at)

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b) Presupuesto de Producción
1. Po l í ti c a de p ro d u c c i ó n e st a b l e e
i nv e n t a r i o va r i a b l e . Los costos de
p ro d u c c i ó n s o n m e n o re s y n o e x i s te u n a
ro t a c i ó n a c e l e ra d a , s i n e m b a rgo, p u e d e
originar inventarios obsoletos.

2. Po l í ti c a de p ro d u c c i ó n va r i a b l e e
i nv e n t a r i o e s t a b l e . I m p l i c a d e t e n e r y
a r ra n c a r a l a m a q u i n a r i a , e s c o st o s o .

3. Po l í ti c a s c o m b i n a d a s . P ro d u c c i ó n s u j e t a a
m e n o r e s va r i a c i o n e s .

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c) Presupuesto de MP y compras.
B e n e fi c i o s :

I n d i ca l a s n e c e s i d a d e s d e m ate r i a p r i m a ,
e v i ta n d o c u e l l o s d e b o te l l a .
G e n e ra i n fo r m a c i ó n a l D e p a r ta m e nto d e
C o m p ra s , p a ra p l a n e a c i ó n d e a c ti v i d a d e s .
D e te r m i n a n i ve l e s adecuados de
i nve nta r i o s p a ra ca d a ti p o d e m ate r i a
prima.
C o nt ro l a d m i n i st rati vo p a ra e fi c i e n c i a d e
m a n e j o d e m ate r i a p r i m a .

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d) Presupuesto de Mano de obra
directa.
Debe permiti r las determinación
del estándar en horas de mano de
obra para cada ti po de línea que
produce la empresa, la calidad de
mano de obra.

¿Se necesitan más RH o son

sufi cientes?

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e) Presupuesto de Gastos de
fabricación indirectos.
D e b e e l a b o ra rs e co n l a p a r ti c i p a c i ó n d e
to d o s l o s c e nt ro s d e re s p o n s a b i l i d a d q u e
e fe c t ú a n c u a l q u i e r ga sto i n d i re c to .
G a sto s d e fa b r i ca c i ó n va r i a b l e s =
Vo l u m e n d e p ro d u c c i ó n .
G a sto s fi j o s = C a p a c i d a d

y=a+b(x)
Donde:
a=GF
b = GV U
x = Vo l . d e a c ti v i d a d
10
e) Presupuesto de Gastos de
fabricación indirectos.
El plan maestro debe elaborarse con
base en el presupuesto fl exible, el cual
consiste en presupuestar según
diferentes niveles de acti vidad tanto
los ingresos como los gastos, de
acuerdo con el comportamiento que
manifi esten en función de una
acti vidad determinada.

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f) Presupuesto de Gastos de
operación.
Tiene por objeto planear los gastos
en que incurrirán las funciones de
distribución y administración de la
empresa para llevar a cabo las
acti vidades propias de su naturaleza.
Los gastos de administración y
ventas deben ser separados en todas
las parti das en gastos fi jos y variables
para aplicar el presupuesto fl exible
uti lizando el costeo por acti vidades.
12
g) Costo de ventas presupuestado.
Se obti ene después del cálculo de los
costos de producción.
Se basa en lo siguiente:
1. Las ventas esperadas (periodo
mensual).
2. Políti ca de inventarios de MP.
3. Costo de mano de obra directa.
4. Gastos indirectos de fabricación.
5. Políti ca de inventarios de PT.
6. Costo unitario asignado a cada
producto.
13
h) Estado de resultados
presupuestado.
Al obtener una serie de
presupuestos que se derivan de las
acti vidades realizadas por la
organización como son producir,
vender y administrar; es posible hacer
un reporte que permita a la empresa
conocer hacía donde se dirigen sus
esfuerzos. Esto es, a través del Estado
de resultados presupuestado.

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 PRESUPUESTO FINANCIERO
L os estados fi nanc i eros pres u puestados
s on el refl ej o de lugar donde la
admi nist rac ión quie re colocar a la
e mpre s a, de ac uerdo con l os obj eti vos
fi j ados .

H ay que cons iderar que s on t re s planes

l os que eng loban un modelo de
pl aneac ión:
Plan de mercados
Plan de requis itos de ins umos
Plan fi nanc i ero
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a) Presupuesto de efectivo
Es un pronósti co de las entradas y
salidas de efecti vo que diagnosti ca los
faltantes o sobrantes futuros. Su
objeti vo es la planeación de la
inversión de sobrantes y la
recuperación de los sobrantes.

Permite una administración ópti ma

para evitar problemas de liquidez.

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a) Presupuesto de efectivo
E strate gi as :
1. Mante ne r efe c ti vo para:
trans ac c iones , i mprevistos y
es pec ulac ión.
2. Calc ular c uánto efec ti vo de be
mantene rs e para invers ión en
ac ti vos .
3. Eval uac ión del manej o de efec ti vo,
para s aber c uánto inve r ti r e n cada
ac ti vo.
4. Ampli tud del pe ri odo que deb e
inc luir el pres upuesto de efe c ti vo.
17
a) Presupuesto de efectivo
M étodos de el aborac i ón:

1. De entradas y s alidas d e efec ti vo.

Realizac ión de un a inve sti gac ión
c ui dados a de las dive rs as
trans ac c iones que provocarán las
ent radas y s alidas de dinero.

Éstas puede n s e r normales o

exc epc ionales . D ic ha c l as i fi cac ión
res ide en la repeti ti vidad de cada
operac ión.
18
a) Presupuesto de efectivo
2. D e l b a l a n c e p roye c ta d o . C o n s i ste e n
l a e l a b o ra c i ó n d e u n e sta d o d e fl u j o
de e fe c ti vo a t ravé s de la
co m p a ra c i ó n e nt re u n b a l a n c e ge n e ra l
d e l a ñ o a c t u a l y u n o p ro n o sti c a d o
p a ra e l s i g u i e nte p e r i o d o .
3. D e l e sta d o de re s u l ta d o s
p re s u p u e sta d o . C o n s i ste e n to m a r e l
e sta d o d e re s u l ta d o s e sti m a d o p a ra e l
p róx i m o p e r i o d o y a g re ga r o d i s m i n u i r
a l a u ti l i d a d l a s p a r ti d a s q u e a fe c te n
a l fl u j o d e efe c ti vo ( exc e p to ve nta s o
ga sto s )
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b) Presupuesto de inversiones o
adiciones de no circulantes.
Pa ra l a e l a b o ra c i ó n d e l p re s u p u e sto
fi n a n c i e ro d e b e rá n to m a rs e e n c u e nta
l a s i nve rs i o n e s q u e s e re a l i c e n e n
a c ti vo s fi j o s , a d q u i s i c i ó n d e n u e vo s
n e go c i o s , e tc . , ya q u e e l e sta d o d e
s i t u a c i ó n fi n a n c i e ra s e ve rá a fe c ta d o p o r
e s a s n u e va s a d q u i s i c i o n e s , ta nto p a ra l a
o b te n c i ó n d e fo n d o s c o m o p o r e l
a u m e nto d e a c ti vo s .

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¡GRACIAS POR SU
ATENCIÓN!

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