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En segundo lugar, debo conocer el tipo de ré-
Paso
¿Qué Necesito Conocer Sobre El Ruc?
gimen de Impuesto a la Renta al cual se acogerá
Es un registro que contiene información del contri-
mi empresa. (Atención: en el caso de negocios, la
buyente. Por ejemplo, mis datos de identificación,
renta será siempre de 3era categoría). Hay 3 tipos
mis actividades económicas, mi domicilio fiscal,
de régimen:
así como los tributos a los que me encuentro afec-
to, entre otros datos.
NUEVO RUS
Nuevo Régimen Único Simplificado
RER
Persona Natural Régimen Especial
del Impuesto a la Renta
RÉGIMEN GENERAL
DEL IMPUESTO
A LA RENTA
RER
pág.
Régimen Especial
32 del Impuesto a la Renta
Persona Jurídica
RÉGIMEN GENERAL
DEL IMPUESTO
A LA RENTA
Nota: Las personas jurídicas no pueden acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado.
¿Qué requisitos y documentos debo presentar para
inscribirme en el Registro único de Contribuyentes
- ruc?
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tura pública). Por consiguiente debo presentar, presentar la fotocopia de los siguientes documen-
personalmente, como titular, la siguiente docu- tos:
mentación:
•Documento de identidad del representante legal.
Paso
•Exhibir el original y presentar fotocopia de mi •Para sustentar el domicilio fiscal presentaré uno
documento de identidad (del titular). de los siguientes documentos:
Recibo de agua, luz, telefonía fija, televisión por
cable (con fecha de vencimiento dentro de los últi-
•Para sustentar mi domicilio fiscal, debo exhi- mos dos meses) o de la última declaración jurada
Recibo de agua, luz, telefonía fija, televisión •La partida registral certificada (ficha o partida
por cable (con fecha de vencimiento dentro de electrónica) por los Registros Públicos. Dicho do-
los últimos dos meses) o de la última declara- cumento no podrá tener una antigüedad mayor a
ción jurada de predio o autovalúo, entre otros treinta (30) días calendario.
documentos autorizados por la SUNAT.
•En el caso de la declaración de estableci-
miento(s) anexo(s), deberá exhibir el original y pre-
Si por diversos motivos no me puedo inscribir sentar fotocopia de uno de los documentos que
personalmente, podré autorizar a otra persona. Al sustentan el domicilio del local anexo.
igual que en el caso anterior, esta persona debe
cumplir con presentar la documentación del titular Si por diversos motivos, como representante legal,
descrita en los párrafos anteriores; pero deberá no puedo realizar la inscripción de manera perso-
acompañar la siguiente documentación: nal, puedo autorizar a otra persona. Esta persona,
adicionalmente a los requisitos señalados, deberá
presentar los siguientes documentos:
•Exhibir el original y presentar una fotocopia
del documento de identidad del tercero auto- •Exhibir el original y presentar una fotocopia de su
rizado. documento de identidad.
Paso
Simplificado - Nuevo RUS? Puedo acogerme únicamente al momento de
Primero debo conocer cuáles son los requisitos inscribirme en el Registro Único de Contribu-
para acogerme al Nuevo Régimen Único Simpli- yentes.
ficado - Nuevo RUS, que a continuación se deta- b. Si provengo del Régimen General o del Es-
llan: pecial del Impuesto a la Renta,
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gravadas con el Impuesto Selectivo al Consu-
• Los titulares de negocios de casinos, máquinas mo.
tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
• Los que realicen operaciones afectas al Im-
• Los titulares de agencias de viaje, propaganda puesto a la Venta del Arroz Pilado.
y/o publicidad.
Paso
Me inscribo en el Registro Único de Contribuyentes - RUC
PARÁMETROS
1 5,000 5,000 20
pág.
2 8,000 8,000 50
36 3 13,000 13,000 200
Si cumplo con los requisitos para ser contribuyente del Nuevo RUS, entonces debo verificar la categoría
que me corresponde.
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13 14 15 18 19 20 21 22 11 12 26 25
May-07
Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun
13 16 17 18 19 20 23 10 11 12 24 25
Jun-07
Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul
Paso
15 16 17 20 21 22 9 10 13 14 24 23
Jul-07
Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago
18 19 20 21 24 11 12 13 14 17 25 26
Ago-07
Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep
18 19 22 23 10 11 12 15 16 17 25 24
Sep-07
Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct
21 22 23 12 13 14 15 16 19 20 26 27
• M
onto a compensar por Percepciones de IGV
PARA RECORDAR: efectuadas(2)
Puedo efectuar el pago de mis • Importe a pagar
obligaciones tributarias desde el primer
día del mes correspondiente.
No debo esperar la fecha de vencimiento IMPORTANTE
para realizar mi pago. Al recibir la CONSTANCIA DE PAGO,
debo verificar que los datos impresos
coincidan con los que proporcioné al per-
sonal del banco.
El pago lo realizo (sin formularios) en las agen-
cias de los bancos de la Nación, de Crédito, Sco-
tiabank e Interbank de todo el país a través del ¿Qué ventajas me ofrece el nuevo
sistema Pago Fácil. (Ver medios de declaración y RUS?
pago, en la pág. 18). pág.
• Me ubico en una categoría de acuerdo con mi rea-
Para ello indicaré al personal de dichos bancos, lidad económica. 37
en forma verbal o a través de la Guía PAGO FÁCIL
para el NUEVO RUS (formato de ayuda al usuario • No tengo obligación de llevar libros contables.
que facilita la información a brindar al personal del • No tengo obligación de declarar o pagar: el
banco), los datos que a continuación se detallan: Impuesto a la Renta, el Impuesto General a
• RUC las Ventas ni el Impuesto de Promoción Mu-
nicipal.
• Período tributario
• Me permite realizar el pago sin formularios a
• I ndicar si es la primera vez que declara el pe- través del sistema PAGO FÁCIL.
ríodo que está pagando (1)
Para una mejor comprensión de la aplicación de
• Total de ingresos brutos del mes las tablas para el cálculo del monto a pagar, puedo
• Categoría ver el siguiente ejemplo:
(1) En caso de rectificatorias, deberá proporcionar la información de la Compensación de las Percepciones de IGV y/o de los pagos
efectuados en la declaración original que rectifica.
(2) Sólo a partir del período tributario Enero de 2006.
Ejemplo: • Los activos fijos que tiene ascienden a los
25,000 nuevos soles.
José Hipólito abrirá una bodega en el mes de sep-
tiembre del 2007. Para ver si puede estar en el • Sólo realizará sus actividades en un local.
Nuevo RUS y ubicarse en una categoría de este • El monto de sus ingresos y de sus compras no
régimen, José debe responder las siguientes pre- superará los 30,000 nuevos soles mensuales,
guntas: siendo la proyección de los mismos:
• ¿Cuál será el valor de los activos fijos que dis- • Ventas: 7,000 nuevos soles.
pondrá para realizar su negocio? • Compras: 5,000 nuevos soles.
• ¿Realizará sus actividades en un solo local? Para ello, José Hipólito analiza las 3 primeras pre-
guntas y se asegura que puede ser un contribuyen-
• ¿El monto de sus ingresos y de sus compras
te del NUEVO RUS (ya que cumple los requisitos
no superará los 30,000 nuevos soles mensua-
4
de este régimen). Luego analiza la tabla del régi-
les?
men para ver en qué categoría de pago se encuen-
• ¿Cuál será el monto de sus ventas? tra ubicado: Primero analiza que por sus compras
• ¿Cuál será el monto de sus compras? puede estar en la Categoría N° 1; sin embargo, por
el monto de sus ventas, ve que le corresponde la
Paso
Para ello, José realiza una proyección, en función Categoría N° 2, por lo que esa sería su categoría
de las preguntas expuestas, obteniendo la si- de pago (la N° 2), debiendo pagar una cuota men-
guiente información: sual de 50 nuevos soles.
Me inscribo en el Registro Único de Contribuyentes - RUC
Parámetros
Total de Total de
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
4
SUNAT Operaciones en Línea”. Esto lo realizo en NO me encuentro obligado a llevar libros conta-
cualquier imprenta autorizada conectada al siste- bles, pero debo tener ordenados los comproban-
ma SOL (Sistema de Operaciones en Línea). tes de pago que permitan acreditar mis compras y
Tickets o cintas de máquinas registradoras. ventas en el periodo.
Paso
Siempre que no den derecho al crédito fiscal ni Debo considerar que si tengo trabajadores depen-
a ser utilizadas para sustentar gasto y/o costo dientes, SÍ debo llevar Libro de Planillas de Suel-
para efectos tributarios, u otros que expresamente dos y Salarios.
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Régimen Especial del Impuesto a la
Renta - rer
Este régimen está dirigido a las personas naturales y a las personas jurídicas que
realicen: (1) Actividades de comercio e industria. Estas actividades se refieren a la
venta de bienes que procedan de la compra, de la producción o manufactura, o de
la extracción de recursos naturales, incluidos la cría y el cultivo, y (2) actividades de
servicios.
4
¿Cómo me acojo al régimen especial Único de Contribuyentes, y siempre que lo
Paso
del impuesto a la renta - RER? efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
Primero debo conocer cuáles son los requisitos b. Si provengo del Régimen General o del Nuevo
para acogerme al Régimen Especial del Im- Régimen Único Simplificado:
puesto a la Renta - RER, que se detallan a con- El acogimiento se realizará únicamente con
tinuación: ocasión de la declaración y pago de mi cuo-
4
en materia de gestión.
locación de servicios normados por la legisla-
ción civil, cuyo servicio lo prestan en el lugar
¿Qué obligaciones tributarias debo y horario designado por quien lo requiere y
cumplir por estar comprendido en cuando el usuario proporcione los elementos
Paso
el Régimen Especial del Impuesto a la de trabajo y asuma los gastos que la presta-
Renta? ción del servicio demande.
Tipo de comprobantes de pago que puedo emitir:
• Facturas. ¿Qué otras obligaciones tengo como
sujeto del RER?:
• Boletas de venta.
Me inscribo en el Registro Único de Contribuyentes - RUC
pág.
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Tabla 4. Impuestos según actividad y medios de declaración y pago
4
actividades de servicios: 2.5% de mis ingresos netos mensuales
(Puedo usar el Formulario N° 118,
siempre que no esté obligado a
usar el PDT)
Impuesto General a las Ventas 19%
Paso
Impuesto Selectivo al Consumo
De acuerdo con las tablas anexas de la Ley de IGV e ISC PDT – ISC
(sólo si estuviera afecto)
Medios para la
Tributo Tasa
declaración y pago
1
PDT: Programa de Declaración Telemática.
2
Rentas de 2da categoría: intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias y otros.
Régimen General del Impuesto a la
Renta
¿Cómo me acojo al Régimen General? Para efectuar el pago a cuenta, debo considerar
4
Paso
que existen dos métodos:
Al momento de la inscripción en el RUC, debo
mencionar que elijo el Régimen General. 1. Método del Porcentaje del 2%
Los contribuyentes que ya tuvieran RUC y que 2. Método del Coeficiente
provienen (1) del Nuevo RUS y (2) del RER pue- Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios
den acogerse en cualquier momento del año de la y debo determinar cuál me corresponde.
4
al último dígito de mi RUC.
Otros documentos:
Presento la declaración a través del PDT N° 621,
o en caso de no estar obligado, presento mi de- • Notas de crédito y notas de débito.
claración de pago en el Formulario N° 119 o en el • Guías de remisión.
Paso
dependientes, debo presentar: cintas emitidas por máquinas registradoras, debo re-
• Contribuciones a EsSalud Podré usar el For- gistrar la máquina registradora con el Formulario N°
mulario N° 402, siempre que no me encuentre 809 en los Centros de Servicios al Contribuyente o
obligado a usar el PDT Remuneraciones (For- dependencias de la SUNAT.
mulario Virtual N° 600). Tratándose de sistemas informáticos que emiten tic-
kets, debo registrar dichos sistemas con el Formula-
• Retenciones del Impuesto a la Renta 5ta cate-
rio N° 845 en los Centros de Servicios al Contribuyen-
goría. Uso el PDT Remuneraciones (Formulario
te o dependencias de la SUNAT, o a través de SUNAT
Virtual N° 600).
Operaciones en Línea registrando su Clave SOL.
• Aportaciones a la ONP. A través del PDT Remu-
Nota: Según la R.S. 064-2006/SUNAT, se ha autoriza-
neraciones (Formulario Virtual N° 600).
do hasta el 30 de junio de 2008 el uso de sistemas
informáticos para la emisión de tickets, incluso de
Lugares de presentación y pago: aquellos aplicativos informáticos que hubieran sido
declarados como máquinas registradoras, siempre
Principales contribuyentes: que se presente el Formulario N° 845 hasta el 31 de
En las dependencias que la SUNAT ha designado diciembre de 2007.
para la presentación de sus declaraciones.
Medianos y pequeños contribuyentes: ¿Qué comprobantes de pago debo
En las sucursales y agencias de la red bancaria exigir por la adquisición de insumos
autorizadas para la presentación y pago mediante y bienes o al recibir la prestación de
el PDT o Formulario. servicios?
pág. A través del módulo SUNAT Operaciones en Línea Debo exigir que me otorguen facturas, recibos por
- SOL de SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe, para honorarios o tickets que den derecho al crédito fiscal
46 la presentación y pago mediante el PDT. Para ello, y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos
es necesario que previamente haya solicitado tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra.
su Clave SOL en los Centros de Servicios al También están considerados los recibos de luz, agua,
Contribuyente de la SUNAT a nivel nacional. teléfono y recibos de arrendamiento.
1
Impuesto Bruto: Es la suma de los impuestos aplicados a cada operación de venta gravada por periodo tributario. Una vez determinado
se efectúan las deducciones que se hayan producido por descuentos que el contribuyente hubiera otorgado, por la anulación de las
ventas efectuadas o por exceso en el impuesto consignado en el comprobante de pago, siempre que se encuentren respaldados por
notas de crédito o notas de débito, según corresponda.
2
Crédito Fiscal: Está constituido por la suma del impuesto consignado por separado en los comprobantes de pago que respaldan las
operaciones de compras gravadas.
3
En el caso de importaciones, si se realizaran descuentos posteriores al pago del Impuesto Bruto, no implicará deducción alguna
respecto del mismo, pero podrá utilizarse como Crédito Fiscal.
¿Qué comprobante debo emitir por la ¿Qué libros contables debo llevar?
venta de mis mercaderías? • Si soy persona natural, depende de mis
1. Si mi cliente tiene RUC, debo extenderle una ingresos.
factura. Si mis ingresos brutos anuales el año anterior
Si es consumidor final y no tiene RUC, debo llegaron:
emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emi- a. Hasta 100 UIT (según la UIT vigente para el
tida por máquina registradora que no otorgue periodo)
derecho a crédito fiscal, o que permita susten-
tar gasto o costo para efectos tributarios. Debo llevar los siguientes libros:
-Registro de Compras
2. Por ventas a consumidores finales menores a -Registros de Ventas e Ingresos
S/. 5.00 no es necesario que emita compro-
bante de pago, salvo que el comprador lo exi- -Libro de Inventarios y Balances
4
ja. En estos casos, al final del día, debo emitir -Libros de Caja y Bancos
una boleta de venta que comprenda el total de b. A más de 100 UIT (según la UIT vigente
estas ventas menores. Debo conservar el origi- para el periodo), debo llevar contabilidad
nal y copia de dicha boleta para control de la completa.
Paso
SUNAT.
• Si soy persona jurídica
3. Para sustentar el traslado de mercadería, debo
Debo llevar contabilidad completa en todos los
utilizar guías de remisión.
casos. Asimismo, debo llevar, adicionalmente,
cualquier otro libro especial a que estuviera obligado
por el tipo de organización u otras circunstancias
Método del 2%
(de los ingresos netos mensuales) PDT – IGV (Formulario
Virtual N° 621) / Renta
Impuesto a la Renta mensual
Tercera categoría o Formulario N° 119
PDT Remuneraciones
(Formulario Virtual N°
Contribuciones a EsSalud 600) o Formulario N° 402
(si tengo trabajadores depen- 9% (Podré usar el Formulario
dientes) N° 402 siempre que no
esté obligado a usar el
PDT)
¿QUÉ RETENCIONES DEBO EFECTUAR?
Tabla 7. Retenciones que debo efectuar.
4
PDT Retenciones (Formu-
Impuesto a la Renta - 2da categoría 13.5% (tasa efectiva)
lario Virtual N° 617)
IGV y/o Impuesto a la Renta no do- De acuerdo con la actividad o la PDT Retenciones (Formu-
miciliados categoría de renta de que se trate lario Virtual N° 617)
Me inscribo en el Registro Único de Contribuyentes - RUC
PAGO
CONCEPTO A PAGAR DATOS QUE ME PIDE EL CAJERO
FÁCIL
• RUC
• Período tributario
• Indicar si es la primera vez que declara el período que está
pagando (1)
Nuevo Régimen • Total de ingresos brutos del mes
Único Simplificado 1611 • Categoría
(Nuevo RUS)
4
• Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas(2)
• Importe a pagar
1
En caso de rectificatorias, deberá proporcionar la información de la
Compensación de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la
Paso
declaración original que rectifica.
2
Sólo a partir del período tributario Enero de 2006.
• RUC
IGV, renta, ISC, IES, • Período tributario
IER, ITAN, EsSalud, 1662
ONP, etc. • Código del tributo a pagar
• Importe a pagar
• RUC
• Período tributario
Fraccionamientos de
• Código del fraccionamiento
carácter particular o 1662
general • Número de Resolución de Intendencia, SÓLO para pagos
del fraccionamiento Art. 36° Código Tributario
• Importe a pagar
• RUC
• Período tributario pág.
• RUC
• Período tributario
Costas procesales
• Código del concepto a pagar
y gastos 1662
administrativos • Número de expediente de ejecución coactiva o número de
Resolución de Intendencia
• Importe a pagar
Pagos referidos a:
• Órdenes de pago.
• Resolución de
multa.
• Resolución de
determinación.
• RUC
• Excepcionalmente,
las resoluciones • Período tributario
de intendencia 1662 • Código del tributo o multa a pagar
o resoluciones
de oficina zonal • Importe a pagar
4 cuando, de acuerdo
con el sistema
de SUNAT, éste
• Número de resolución u orden de pago
registrado al haberse
producido el quiebre
de los valores que
generaron la deuda.
• RUC
Me inscribo en el Registro Único de Contribuyentes - RUC
• Período tributario
• Código del tributo: (8131 – ITF Cuenta Propia o 8132 – ITF
Impuesto a las Retenciones y Percepciones)
Transacciones 1662
• Quincena a la que corresponde el pago:
Financieras - ITF
1. Primera quincena
2. Segunda quincena
• Importe a pagar
• RUC
• Período tributario
Régimen Único • Indicar si es primera vez que declara el período que está
1610
Simplificado pagando
• Monto de la cuota mensual
• Importe a pagar
• RUC
pág. Impuesto a la Venta • Período tributario
1688
50 de Arroz Pilado • Ventas netas
• Importe a pagar
• RUC del responsable solidario
• RUC
Pago de deudas • Período tributario
atribuidas a
1672 • Código de tributo, multa o concepto a pagar
responsables
solidarios • Número de documento, SÓLO de tratarse de principales
contribuyentes
• Importe a pagar
Importante:
Para realizar un pago sin errores, debo proporcionar correctamente todos los datos que se requieren
según el tipo de pago a efectuar.
Una vez realizado el pago, el banco me proporcionará un comprobante (voucher) como constancia del
pago efectuado, que contiene la información que le he proporcionado.
Atención:
• Debo verificar los datos consignados en el voucher antes de retirarme de la ventanilla.
• De tratarse de pagos por arrendamiento, se recomienda al arrendador firmar la constancia de pago
antes de entregarla al inquilino.
Normas legales relacionadas:
• R.S. 099-2003/SUNAT, publicada el 7 de mayo de 2003
• R.S. 125-2003/SUNAT, publicada el 25 de junio de 2003
• R.S. 029-2004/SUNAT, publicada el 31 de enero de 2004
• R.S. 266-2004/SUNAT, publicada el 4 de noviembre de 2004
• R.S. 113-2006/SUNAT, publicada el 7 de julio de 2006
Paso
• Asistencia en el llenado de mi declaración.
• Cálculo automático del impuesto.
• Confidencialidad y seguridad en la información.
• Portabilidad, mi información puede ser almacenada en disquetes.
¿Cómo funciona?
• Elaboro mi declaración en mi computador.
• Grabo la información en un disquete o en mi disco duro (el sistema valida que la declaración no pre-
sente inconsistencias).
3. FORMULARIOS
Se encuentran disponibles para los contribuyentes no obligados a presentar sus declaraciones de pago
mediante el Programa de Declaración Telemática – PDT, según la normatividad vigente.
4
de Servicios al Contribuyente o dependencia a nivel SOL, previamente debe suscribir un convenio de afi-
nacional. liación al servicio de pago de tributos, mediante dé-
bito en cuenta, con el Banco de Crédito, Interbank,
Procedimiento para obtener su código Scotiabank o Banco Continental. También se podrá
de usuario y clave de acceso a sunat pagar con cargo a su cuenta de detracciones abierta
Paso
Operaciones en Línea – sol (Clave sol) en el Banco de la Nación (en este caso, no es nece-
sario suscribir dicho convenio).
Para obtener la Clave SOL deberá seguir los si- Asimismo, a través de Internet (SOL) usted puede
guientes pasos: realizar lo siguiente:
1.Obtenga su solicitud de acseso al sistema SU- 1. Transacciones relacionadas al Sistema de De-
El tercero deberá presentar la Solicitud de Acce- 5. Verificar los datos de identificación de sus tra- 53
so con los Rubros I y II de dicha solicitud, debida- bajadores, pensionistas y de los derechoha-
mente llenados y firmados por el contribuyente o bientes (asegurados), identificados con DNI, lo
por su representante legal acreditado en el RUC. cual permite mantener actualizada la información
La firma que se consigne en el Rubro II “Trámite declarada. Para ello se realiza una validación en
Realizado por un Tercero” deberá encontrarse le- línea con el padrón del RENIEC. De encontrarse
galizada notarialmente. mal declarados, los asegurados tendrán proble-
Adicionalmente, el tercero deberá exhibir el ori- mas en las prestaciones que EsSalud brinda.
ginal de su documento de identidad vigente y Asimismo, cuenta con la opción “Consulta para
presentar una copia del mismo. Empleadores”, herramienta que le permite cono-
Importante cer cuáles de sus trabajadores presentan error en
su identificación. Aquí deberá ingresar su número
El uso de la clave de acceso es de entera res- de RUC y el número de orden de cualquier Decla-
ponsabilidad del contribuyente. Para su segu- ración de Remuneraciones que haya presentado.
ridad se recomienda memorizarla y destruir el El archivo resultante contendrá la totalidad de los
documento impreso con la clave que le entre- trabajadores que fueron declarados con error en
gará la SUNAT. alguna oportunidad.