LIQUIDACION DE SUELDOS Y JORNALES UNIDAD V 2011
Cargas Sociales
Introducción
Hasta el momento hemos visto los conceptos que componen la remuneración ypor otra parte aquellos que son ³no remunerativos´, hemos visto asignacionesfamiliares, analizamos los beneficios sociales y situaciones especiales.Existe además un grupo de conceptos que se denominan retenciones y queson descontadas de los haberes del empleado.Estas retenciones obligatorias, son realizadas en cada liquidación de haberes,de acuerdo a las características que veremos más adelante.Junto con los adelantos, los embargos, se constituyen en la suma a descontar de los haberes del empleado.Estas retenciones son deducciones de importes por parte del Empleador (queactúa como agente de retención) de los
APORTES
destinados para la seguridadsocial y el sistema de obras sociales.Pero por su parte el empleador tiene también la obligación de ingresar determinados % en concepto de
CONTRIBUCIONES
, que no serán descontadas delrecibo del empleado, sino que son adicionales al pago de los sueldos, y que tiene quever con este sistema de Seguridad social y Obras sociales que es compartido.
Concepto
Aportes y Contribuciones: Como adelantamos en el punto anterior, los aportesson retenciones efectuadas a los haberes de los empleados, y que son destinadas alos sistemas de seguridad social y obras sociales. Actualmente dicho porcentaje esdel 17 % y de acuerdo al sistema de jubilación que tenga el empleado, puede ser beneficiado con una reducción temporaria. Las contribuciones en cambio sonobligaciones del empleador, y ascienden al 23 o 27 %. Ambos importes se calculansobre el sueldo bruto imponible (aquél sujeto a aportes y contribuciones) y el cuálestará determinado según la remuneración previsional descripta en el artículo 6º de laley 24241 de Sistema Integrado de Jubilaciones y PensionesEstos aportes y contribuciones tienen alcance nacional.
Ley 24241 - ARTICULO 6º
- Se considera remuneración, a los fines del SIJP,todo ingreso que percibiere el afiliado en dinero o en especie susceptible deapreciación pecuniaria, en retribución o compensación o con motivo de su actividadpersonal, en concepto de sueldo, sueldo anual complementario, salario, honorarios,comisiones, participación en las ganancias, habilitación, propinas, gratificaciones ysuplementos adicionales que tengan el carácter de habituales y regulares, viáticos ygastos de representación, excepto en la parte efectivamente gastada y acreditada por medio de comprobantes, y toda otra retribución, cualquiera fuere la denominación quese le asigne, percibida por servicios ordinarios o extraordinarios prestados en relaciónde dependencia.La autoridad de aplicación determinará las condiciones en que los viáticos ygastos de representación no se considerarán sujetos a aportes ni contribuciones, noobstante la inexistencia total o parcial de comprobantes que acrediten el gasto.Las propinas y las retribuciones en especie de valor incierto serán estimadaspor el empleador. Si el afiliado estuviera disconforme, podrá reclamar ante laautoridad de aplicación, la que resolverá teniendo en cuenta la naturaleza ymodalidad de la actividad y de la retribución. Aun mediando conformidad del afiliado,
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la autoridad de aplicación podrá rever la estimación que no considerara ajustada aestas pautas.Se consideran asimismo remuneración las sumas a distribuir a los agentes dela administración pública o que éstos perciban en carácter de:Premio estímulo, gratificaciones u otros conceptos de análogas características.En este caso también las contribuciones estarán a cargo de los agentes, a cuyoefecto antes de proceder a la distribución de dichas sumas se deberá retener elimporte correspondiente a la contribución.Cajas de empleados o similares, cuando ello estuviere autorizado. En estecaso el organismo o entidad que tenga a su cargo la recaudación y distribución deestas sumas deberá practicar los descuentos correspondientes a los aportespersonales y depositarlos dentro del plazo pertinente.
Marco Legal
De Acuerdo a las normas vigentes, las cargas sociales descansan en elsiguiente marco legal:
Régimen Nacional de Seguridad Social (R.N.S.S.)- Jubilaciones (Ley 24.241 art. 11)- I.N.S.S.J.P. (Ley 19.032 art. 8 y 9)- Asignaciones Familiares (Ley 24.714)- Fondo Nacional de Empleo (Ley 24.013)- Ex ANSSAL (Ley 23.600 y 23.661)
Régimen Nacional de Obras Sociales (R.N.O.S.)- Obras Sociales (Ley 23.660 y 23.661)
L.R.T.- A.R.T. (Ley 24.557 art. 23)
Aportes
Jubilación
: Determinada en el S.I.J.P. (Ley 24241), establece un 11% elaporte personal de los trabajadores.
Obra Social
: Define un aporte de los trabajadores que presten servicios enrelación de dependencia del 3% de la remuneración que será destinado a la obrasocial y al ex - A.N.S.Sal., actualmente S.S.S. (Superintendencia de Servicios deSalud)
(*1)
.La obra social, prestará servicios al afiliado y a su grupo familiar directo(cónyuge e hijos de acuerdo a lo reglamentado en leyes 23660 y 23661) a su vez ladirección nacional de Obras Sociales podrá autorizar la inclusión como beneficiariosde otros ascendientes o descendientes por consanguinidad del beneficiario titular y
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que se encuentre a su cargo, fijando un aporte adicional del 1,5% por cada una de laspersonas que se incluya.Para gozar de la prestación mínima, el trabajador deberá ingresar directa oindirectamente el valor indicado por decreto que será actualizado por el índice demovilidad jubilatoria.
I.N.S.S.J.y P.
ó Ex-P.A.M.I.: Según la ley 19.032, que regula al InstitutoNacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados, establece que elpersonal incluido en el Régimen Integrado de Jubilaciones y Pensiones, tendrá unaporte obligatorio del 3% destinado a ese Instituto.Según lo detallado anteriormente, tendremos el siguiente cuadro hasta launificación de los %:Jubilación 11%Obra Social 3%I.N.S.S.J.yP. 3%
Total 17%
(*1) ANSSal, o S.S.S.: a este instituto debe derivarse una parte del monto retenido(3%) y que será discriminado para el pago de cargas sociales de acuerdo a losiguiente (Decreto 10/2009):
Para los empleados de Convenio:
Es el 10% del 3% para sueldos inferiores a $ 2400 y el 15% del 3% para sueldossuperiores a $ 2400
Para empleados fuera de convenio:
Aportes: es el 15% del 3% para sueldos inferiores a $ 2400 y el 20% del 3% parasueldos superiores a $ 2400
La BASE IMPONIBLE es la que determina el Art. 6 de la ley 24.241Topes:
ConceptoAportesMínimo MáximoJubilaciónINSSJP$ 427,06 $
13.8
79,25Obra SocialANSSAL$
1
072
.
24 $
13.8
79,25
Supongamos el caso de una persona que percibe un sueldo de $ 1950 y está incluidodentro del convenio colectivo de trabajo:Sueldo $ 1950 Rdo.Jubilación 11% $ 214,50Obra Social (*) 3% $ 58,50I.N.S.S.J.yP. 3% $ 58,50
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