INDICE

Objetivo Introduccin UNIDAD II RESEA HISTRICA DE LA ECONOMA MUNDIAL y y y y Modo de produccin Primitivo Modo de produccin Esclavista Modo de produccin Feudal

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6 8 9 14 16 18 18 22 24 27 28

Modo de produccin Asitico o Mercantilismo o El liberalismo Econmico o La Revolucion Industrial o Consecuencia de la Revolucin Industrial

y y y

Modo de produccin Capitalista Conclusin Bibliografa

INTRODUCCIN

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) En Venezuela comenz a regir a partir de enero de 1975 por la Ley 20.631. El IVA reemplaz al impuesto nacional a las ventas, tambin deba reemplazar los impuestos locales de actividades lucrativas. Los cambios profundos que trae aparejados cualquier proceso de transformacin, han requerido la adopcin de ciertas estrategias que permitan lograr eficientemente los objetivos planteados, la primera de dichas estrategias se inici en el ao 1929, con la propuesta de una administracin para el impuesto del valor agregado Sin embargo, hay que tomar en cuenta los efectos que tiene en los venezolanos la aplicacin de este o cualquier otro impuesto, tomando en cuanta las razones por las cuales son implementados, quien lo hace, que caractersticas presentan, etc., lo cual se explicara en el presente trabajo.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

La Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Artculo 1 nos seala: "es un tributo que grava la enajenacin de bienes muebles, la prestacin de servicios y la importacin de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que debern pagar las personas naturales o jurdicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y dems entes jurdicos y econmicos, pblicos o privados, que en su condicin de importadores de bienes habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realizan las actividades definidas por la ley como hecho imponible".

CARACTERSTICAS Las caractersticas del Impuesto al Valor Agregado son las siguientes:

Es indirecto: ya que, por una parte, grava una manifestacin mediata de riqueza como es el consumo, y por otra parte, los contribuyentes de derecho (quienes pagan el tributo al fisco, es decir: productores, comerciantes, distribuidores, prestadores de servicio, etc.) trasladan la carga tributaria a los contribuyentes de hecho o econmicos (quienes adquieren el bien o reciben el servicio). De esta manera quien est obligado ante el estado no es el destinatario econmico del gravamen.

Es objetivo: debido a que grava la realizacin de determinadas actividades u operaciones, prescindiendo, en principio, de la condicin de quienes la realizan.

Es plurifsico: porque abarca las diversas etapas o fases del circuito econmico de produccin, distribucin y comercializacin de bienes y servicios.

Es no acumulativo: toda vez que al gravar nicamente el valor agregado que se genera en cada una de las etapas del circuito econmico, impide la piramidacin o efecto en cascada de la carga tributaria hasta el consumidor final.

Anlisis de las disposiciones legales Este impuesto se rige por La Ley de Impuesto al Valor Agregado, los Reglamentos de esta Ley y los Decretos: Ley de Impuesto al Valor Agregado Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado (Gaceta Oficial N 38.424 de fecha 26 de abril de 2 006, reimpresa por error material en la Gaceta Oficial N 38.435 de fecha 12 de mayo de 2006). Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado (Gaceta Oficial N 38.263 de fecha 1 de septiembre de 2005, vigente a partir del 01 de octubre de 2005). Reglamentos Reglamento General de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado (Gaceta Oficial N 5.363 Extraordinario, de fecha 1 0 de julio de 1999)

Reglamento Parcial N 1 de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, en materia de Recuperacin de Crditos Fiscales para Contribuyentes Exportadores (Gaceta Oficial N 37.794, de fecha 10 de octubre de 2003). Reglamento Parcial N 2 del Decreto con fuerza y rango de Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, en materia de recuperacin de crditos fiscales (Gaceta Oficial N 36.772, de fecha 25 de agosto de 1999). Reglamento Parcial N 3 de la Ley que establece el IVA, en materia de recuperacin del impuesto soportado por los agentes diplomticos y consulares acreditados en el pas. (Gaceta Oficial N 37.034, de fecha 12 de septiembre de 2000).

Decretos Decreto N 4.570, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor Agregado a las operaciones de importaciones definitivas de bienes muebles corporales, as como las ventas nacionales de bienes muebles corporales y prestaciones de servicios independientes ejecutadas o aprovechados en el pas a ttulo oneroso y los provenientes del exterior, estrictamente necesarios para la ejecucin del Proyecto Sistema Vial Puente Mixto (Carretero Ferroviario) sobre el Ro Orinoco en el sitio denominado Guarampo, en Ciudad Guayana, entre los Estados Bolvar y Anzotegui, sus accesos estructurales carreteros y los enlaces viales de conexin con las carreteras Soledad-Barcelona en La Viuda, Estado Anzotegui, Los Barrancos de Fajardo-Maturn en Los Pozos, Estado Monagas y con la Autopista Ciudad Bolvar-Ciudad Guayana, Estado Bolvar. (Gaceta Oficial N 38.471 de fecha 3 de julio de 2006). Decreto N 4.569, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor a las operaciones de importacin definitiva de bienes muebles, realizadas por los

rganos o entes del Poder Pblico Nacional, para ser asignados mediante financiamiento sin intereses, a las cooperativas integrantes de la Misin Vuelvan Caras, ubicadas en los ncleos de desarrollo endgeno. (Gaceta Oficial N 38.465, de fecha 23 de junio de 2006). Decreto N 4.571, por el cual a las empresas del Estado que desarrollan la actividad de fraccionamiento industrial del plasma, destinado a la elaboracin de medicamentos derivados de la sangre humana, se le exonera del pago de Impuesto sobre la Renta por los enriquecimientos netos gravables de fuente nacional que obtengan, de Impuesto al Valor Agregado por la importacin definitiva y venta de bienes muebles corporales, y la prestacin a ttulo oneroso de servicios independientes ejecutados o aprovechados en el pas, que se le realicen, as como del Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohlicas, por la produccin nacional del alcohol etlico que adquieran. (Gaceta Oficial N 38.465, de fecha 23 de junio de 2006). Decreto N 4.157, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor Agregado, a las operaciones de importacin definitiva de bienes muebles corporales, a las ventas nacionales de bienes muebles corporales y a las prestaciones de servicios independientes ejecutadas o aprovechadas en el pas a ttulo oneroso, estrictamente necesarias para la ejecucin del Proyecto Reconstruccin de las Obras de Control de Torrentes de la Cuenca del Ro San Julin, Parroquia Caraballeda Estado Vargas. (Gaceta Oficial N 38.338 de fecha 19 de diciembre de 2005). Decreto N 4.213, mediante el cual se concede la exoneracin del pago del Impuesto sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado, a las personas naturales y jurdicas domiciliadas en el Estado Vargas. (Gaceta Oficial N 38.361 de fecha 19 de enero de 2 006).

Decreto N 4.116, mediante el cual exonera del pago del Impuesto sobre la Renta, a los enriquecimientos netos gravables de fuente territorial, obtenidos por los contribuyentes, como producto de los aportes o actos de transferencia del dominio de bienes para la constitucin de empresas de capital mixto, enmarcadas en la poltica de cogestin que desarrolle el Ejecutivo Nacional y del Impuesto al Valor Agregado. (Gaceta Oficial N 38.333 de fecha 12 de diciembre de 2005). Decreto N 4.108, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor Agregado a las operaciones de importacin definitiva de bienes muebles corporales realizadas por rganos y entes del Estado, as como las ventas nacionales de bienes muebles corporales y prestaciones de servicios que le realicen a dichos rganos y entes, estrictamente necesarias para la realizacin del proyecto Obras de Infraestructura en el Aeropuerto Internacional Simn Bolvar de Maiqueta. (Gaceta Oficial N 38.323 de fecha 28 de noviembre de 2005). Decreto N 3.969, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor Agregado a las operaciones de importacin definitiva de bienes muebles corporales realizadas por los rganos y entes del Estado, as como las ventas nacionales de bienes muebles corporales y prestaciones de servicios que le realicen a dichos rganos y entes, estrictamente necesarias para la realizacin de los proyectos contemplados en el Plan Vargas 2005. (Gaceta Oficial N 38.291 de fecha 11 de octubre de 2005). Decreto N 3.894, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor Agregado a las operaciones de ventas nacionales de bienes muebles corporales y a la prestacin de servicios independientes realizados o aprovechados en el pas a ttulo oneroso, estrictamente necesarios para la ejecucin del Proyecto Viviendas en Guarnicin en el Fuerte Tiuna". (Gaceta Oficial N 38.271 de fecha 13 de septiembre de 2005).

Decreto N 3.885, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor Agregado a las ventas e importaciones de bienes muebles corporales y las prestaciones de servicios, efectuadas a los rganos o empresas del Estado que se dediquen exclusivamente instalacin, a las actividades de administracin, diseo, construccin, operacin, mantenimiento, funcionamiento,

repotenciacin, modernizacin, reconstruccin y expansin de los sistemas de transporte masivo de los pasajeros por va exclusiva, subterrnea, elevado a nivel, del tipo metro y trolebs y sus extensiones. (Gaceta Oficial N 38.266 de fecha 6 de septiembre de 2005). Decreto N 3.744, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor Agregado a las operaciones de venta nacional de bienes muebles corporales y a la prestacin de servicios independientes realizados o aprovechados en el pas a ttulo oneroso, estrictamente necesarios para la ejecucin de las actividades de construccin y rehabilitacin de obras y su dotacin con fines educativos, con ocasin de la ejecucin del Programa Fortalecimiento, Modernizacin y Reactivacin de las Escuelas Tcnicas Industriales, Comerciales y Agropecuarias del Ministerio de Educacin y Deportes. (Gaceta Oficial N 38.237 de fecha 27 de julio de 2005). Decreto N 3.692, mediante el cual se crea el Programa Venezuela Mvil. (Gaceta Oficial N 38.201 de fecha 3 de junio de 2005). Decreto N 3.693, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA), a las operaciones de importacin, venta interna y adquisicin de vehculos y sus componentes que cumplan con las condiciones de produccin y comercializacin establecidas en el Programa "Venezuela Mvil". (Gaceta Oficial N 38.201 de fecha 03 de junio de 2005). Decreto N 3.298, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor Agregado a los contribuyentes que efecten las operaciones estrictamente

necesarias para la ejecucin de las actividades relacionadas con la construccin de obras civiles, mecnicas, elctricas y de mantenimiento de sistemas hidrulicos, realizadas por los rganos o entes del Estado que se dediquen exclusivamente a la construccin de los mismos. (Gaceta Oficial N 38.089 de fecha 17 de diciembre de 2004). Decreto N 3.119, mediante el cual se exoneran del Impuesto al Valor Agregado (IVA), los Proyectos de desarrollo industrial del sector plstico. (Gaceta Oficial N 38.024 de fecha 16 de septiembre de 2004). Decreto N 3.039, mediante el cual se exoneran del Impuesto al Valor Agregado (IVA), las operaciones que se efecten dentro del Programa Canasta Familiar". (Gaceta Oficial N 37.994 de fecha 04 de agosto de 2004).

HECHO IMPONIBLE Se llaman as aquellos hechos que cuando ocurren, nace la deuda a favor del Fisco. Ellos son segn el Artculo 3 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Constituyen hechos imponibles a los fines de esta Ley, las siguientes actividades, negocios jurdicos u operaciones: 1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alcuotas en los derechos de propiedad sobre ellos; as como retiro o desincorporacin de bienes muebles realizados por los contribuyentes de este impuesto. 2. La importacin definitiva de bienes muebles. 3. La prestacin a ttulo oneroso de servicios independientes ejecutados o aprovechados en el pas, incluyendo aquellos que provengan del exterior, en los trminos de esta Ley.

4. El consumo de los servicios propios del objeto, giro o actividad del negocio, en los casos a que se refiere el numeral 4 del artculo 4 de esta Ley. 5. La venta de exportacin de bienes muebles corporales. 6. La exportacin de servicios.

Dbito y Crdito Fiscal El crdito fiscal es el monto en dinero a favor del contribuyente, en la determinacin de la obligacin tributaria, que ste puede deducir del dbito fiscal para determinar el monto de dinero a pagar al Fisco. Constituye un elemento tcnico necesario para la determinacin del impuesto, que solo es aplicable a los efectos de su deduccin o sustraccin de los dbitos fiscales. Para determinar el monto de los crditos fiscales se debe deducir: 1. El monto de los impuestos que se hubiesen causado por operaciones que fuesen posteriormente anuladas, siempre que los mismos hubieran sido computados en el crdito fiscal correspondiente al perodo de imposicin de que se trate. 2. El monto del impuesto que hubiere sido soportado en exceso, en la parte que exceda del monto que legalmente debi calcularse. (Artculo 37 de la Ley). La atribucin de los crditos fiscales deber ser realizada por el agente o intermediario, mediante la entrega al contribuyente de la correspondiente factura o documento equivalente que acredite el pago del impuesto, as como de cualquiera otra documentacin que a juicio de la Administracin Tributaria sea necesaria para determinar la procedencia de la deduccin. (Artculo 39 de la Ley).

A los efectos del clculo del Impuesto al Valor Agregado (IVA), se denomina dbito fiscal a la obligacin tributaria derivada de cada una de las operaciones gravadas, la cual se determina aplicando en cada caso la alcuota del impuesto sobre la correspondiente base imponible. El monto del dbito fiscal deber ser trasladado por los contribuyentes ordinarios a quienes funjan como adquirentes de los bienes vendidos o receptores o beneficiarios de los servicios prestados, quienes estn obligados a soportarlos. Para la determinacin del monto de los dbitos fiscales de un perodo de imposiciones se deducir o sustraer del monto de las operaciones facturadas el valor de los bienes muebles, envases o depsitos devueltos o de otras operaciones anuladas o rescindidas en el perodo de imposicin, siempre que se demuestre que dicho valor fue previamente computado en el dbito fiscal en el perodo o en otro anterior y no haya sido descargado previamente de conformidad con lo dispuesto en el artculo 24 de esta Ley, (Artculo 36 de la Ley).

Presentacin de los Estados Financieros Los contribuyentes debern llevar los libros, registros y archivos adicionales que sean necesarios y abrir las cuentas especiales del caso para el control del cumplimiento de las disposiciones de la LIVA y de sus normas reglamentarias. Todas las operaciones afectadas por las previsiones de la LIVA debern estar registradas contablemente conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados que le sean aplicables y a las disposiciones reglamentarias que se dicten al respecto. (LIVA, artculo 35, parte ltimo).

Libro de compra y libro de venta En el Reglamento General se indica que los contribuyentes del impuesto, adems de los libros exigidos por el Cdigo de Comercio, debern llevar un Libro de Compras y otro de Ventas. En estos libros se registrarn cronolgicamente y sin atrasos las informaciones relativas a sus operaciones en el mercado interno, importaciones y exportaciones, documentadas mediante facturas emitidas y recibidas, documentos equivalentes de ventas de bienes y servicios, as como las notas de dbito y de crdito modificatorias de las facturas originalmente emitidas y prestaciones de servicios y las adquisiciones de bienes o recepcin de servicios. Los Libros de Compras y de Ventas debern mantenerse permanentemente en el establecimiento del contribuyente. (RLIVA, artculos 70 y 71). En los Libros de Compras y de Ventas, al final de cada mes, se har un resumen del respectivo perodo de imposicin, indicando el monto de la base imponible y del impuesto, ajustada con las adiciones y deducciones correspondientes. El dbito y el crdito fiscal.

Declaracin y pago del IVA La declaracin del Impuesto al Valor Agregado es un deber formal del contribuyente; debe prepararse en los formularios oficiales emitidos para tales efectos por la Administracin Tributaria, y contendr los resultados fiscales de un ejercicio. Los contribuyentes y, en su caso, los responsables, estn obligados a declarar y pagar el impuesto correspondiente en el lugar, la fecha y la forma que establezca el Reglamento. (LIVA, artculo 47).

El IVA se declara y se paga mensualmente mediante la presentacin del Formulario 00030 de Declaracin Mensual y Pago Simultneo.

El valor actual de la Unidad Tributaria (U.T.) es de Bs. 65,00.

Quines deben declarar y pagar mensualmente el IVA? Todas las Personas Naturales, Jurdicas y entes sin personalidad jurdica (Comunidades, Sociedades de Hecho, etc.) que desarrollen actividades econmicas en que registran Inicio de Actividades, y que realicen ventas, presten servicios o efecten alguna operacin que est legalmente afecta a impuestos (por ejemplo: actividades del comercio, industria y agricultura). Qu diferencia hay entre una declaracin sin movimiento y una sin pago? La declaracin sin movimiento no genera ningn pago, pero se caracteriza porque los casilleros en que se informan montos estn vacos o en cero.

Las declaraciones sin pago pueden ser presentadas con o sin movimientos, pero en el resultado final no generan pago de impuestos.

Cabe sealar que independientemente de que la Declaracin Mensual de IVA resulte sin movimiento o sin pago, los contribuyentes tienen obligacin de presentarla dentro de los plazos legales. Cules son los medios y lugares para declarar el IVA? Los medios y lugares para presentar el Formulario 29 (delcaracin y pago) por los contribuyentes o por personas autorizadas, dentro o fuera del plazo, son los siguientes:

Por Internet: Los contribuyentes que opten por esta forma de declaracin debern ingresar a la pgina web del SII (www.sii.cl), seccin Impuestos Mensuales. Las alternativas que poseen los contribuyentes que opten por este medio de declaracin son: Formulario Electrnico: En esta alternativa los contribuyentes encuentran en Internet un formulario con caractersticas similares al de papel. Luego de seleccionar el perodo que se declarar y una vez editado el Formulario Electrnico, se pueden ingresar los datos, validar y enviar el Formulario 29, con lo cual la declaracin se considera presentada. Envo de archivo con software (upload): Previo al envo del archivo, se requiere un software que puede obtenerse directamente de empresas que lo provean en el mercado. El software genera archivos con las declaraciones del Formulario 30, los que se pueden enviar electrnicamente al sitio web del SII. Es necesario recordar que con la finalidad de facilitar el cumplimiento voluntario, los contribuyentes tienen a su disposicin los Infocentros, BiblioRedes y Centros de Atencin al Contribuyente, en los que es posible confeccionar sus declaraciones y enviarlas al SII. Adems, si esta operacin se realiza por Internet, existen las siguientes formas de pago: Pago PEC (con mandato): Para hacerlo efectivo debe existir un mandato firmado previamente con el banco a travs del que se pagar. Pago en Lnea (PEL): Se realiza el pago una vez conectado con la pgina del banco en el que se pagar. Esta alternativa no requiere la firma de un mandato previo con el banco. Pago en Lnea con Tarjeta (Webpay): Se realiza el pago con tarjeta de crdito. Luego de realizar la autenticacin (digitar RUT y Clave Secreta), se indica el nmero de tarjeta para realizar el pago.

Por papel: Las declaraciones en formulario de papel que conlleven el pago de impuestos, tanto fuera como dentro del plazo dispuesto por la Ley para efectuarlas, debern ser presentadas y pagadas por el contribuyente en los Bancos Comerciales e Instituciones Financieras que estn autorizados para recaudar impuestos. En el caso de declaraciones presentadas fuera de plazo en las Instituciones Financieras, el pago deber realizarse previo clculo de los reajustes, intereses y multas. Va telefnica: Esta opcin est disponible solo para la presentacin de declaraciones en Formulario 29 que no impliquen pago, ya sea con o sin movimiento, dentro del perodo vigente. El contribuyente debe marcar el nmero 188-6000-744-744, ingresar su RUT y Folio de alguna de sus ltimas declaraciones en Formulario 29 para identificarse. Posteriormente, la aplicacin telefnica solicitar confirmar la decisin de presentar el Formulario 29 Sin Movimiento o ingresar valores en el caso de que se est declarando con movimiento sin pago. Es importante sealar que el contribuyente que deba declarar a travs del Formulario 29 y no pueda realizar estas operaciones por Internet, por papel o telfono, deber dirigirse a los grupos de Operacin IVA en las oficinas de las Direcciones Regionales o Direccin de Grandes Contribuyentes del SII, segn corresponda. Cules son los plazos para declarar el IVA? El plazo para presentar el Formulario 30 es hasta el da 12 del mes siguiente al perodo tributario que se desea declarar, salvo que el plazo de declaracin y pago del impuesto venza en da feriado, sbado o el 31 de diciembre, situacin que prorrogar este vencimiento hasta el primer da hbil siguiente. Si dicha declaracin es "con pago", el ltimo da para presentar el Formulario 29 depender de la modalidad de pago utilizada (PEL, PEC o Formulario en papel).

Si dicha declaracin es "sin pago" y es realizada por Internet, el plazo se ampla hasta el da 28, fecha que corresponde con la del vencimiento de las declaraciones "sin movimiento", las que slo pueden ser presentadas ante el SII a travs de medios electrnicos (Internet y telfono). Qu debe hacer un contribuyente que, a pesar de haber iniciado actividades y timbrado sus boletas, no emiti ninguna? Debe presentar de igual forma su Declaracin de IVA sin movimiento, debiendo tener presente que se entiende que se inician actividades cuando se efecta cualquier acto u operacin que constituya elemento necesario para la determinacin de los impuestos peridicos (IVA; Pagos Provisionales, Impuestos de Retencin, etc.), que afectan a la actividad que desarrollar el contribuyente.

Declaracin electrnica del IVA e ISLR a partir de 2010 (providencia 0104 de fecha 30-10-09) publicada en Gaceta Oficial N 39.296 de la misma fecha y ser de cumplimiento obligatorio

Toda persona natural y jurdica deber emplear el portal fiscal Seniat, para declarar el IVA , dndole una despedida a la forma impresa: 30 (IVA).

CONCLUSIN

Venezuela es una comunidad humana en transformacin, donde el ciudadano debe compartir e interactuar con nuevas normas legales. En el campo impositivo, no se trata tan slo de la norma misma, se trata de un cambio, una transformacin racional del ciudadano que debe comenzar a utilizar adecuadamente la ley para pagar menos impuestos, pero no para eludirlos. En el caso particular del Impuesto al Valor Agregado (IVA), la baja productividad del impuesto puede ser explicado fundamentalmente por lo estrecha de su base y el alto nivel de incumplimiento. El rgimen del IVA del ao 2000 posea un gran nmero de exenciones y exoneraciones que hacia que la capacidad de recaudacin del impuesto fuese reducida. Esta ley permita la exclusin del pago de impuesto a 29 bienes y 12 servicios para un total de 41

rubros. Actualmente dicha ley ha sido reformada con el fin de no afectar tanto la economa del venezolano en relacin a los precios de los productos a consumir.

BIBLIOGRAFIA

JUAN GARAY y MIREN GARAY Abogados LEY DEL IVA del ao 2004 (GO Extr. 3799 del 11agoo2004) EDICIONES JUAN GARAY.

MOYA M., Edgar J. FINANZAS PBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO. ASAMBLEA NACIONAL DE VENEZUELA. LEY QUE ESTABLECE EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Gaceta Oficial No. 5.601 Extraordinario de fecha 30 de agosto de 2002.
www. Monografas.com www. Globovision.com www. El Universal. Com.