Manual Rio Lo Que Debe Saber para Iniciar Un Negocio en RD

MANUAL TRIBUTARIO
LO QUE DEBE SABER PARA
INICIAR UN NEGOCIO EN REPBLICA DOMINICANA
Versin 0.1
Repblica Dominicana Mayo 2011
MANUAL TRIBUTARIO
LO QUE DEBE SABER PARA
INICIAR UN NEGOCIO EN REPBLICA DOMINICANA
Esta es una publicacin del Departamento de Educacin Tributaria de la Direccin General de Impuestos Internos. Derechos Reservados Prohibida la reproduccin total o parcial de este libro por cualquier medio sin permiso expreso de los editores. Ttulo: Manual Tributario: lo que debe saber para iniciar Un Negocio en Repblica Dominicana 2011, 1ra. Edicin Germania Monts Yapur Francisco Vsquez Araujo Asociacin Nacional de Jvenes Empresarios (ANJE) Biviana Riveiro Disla Elianna Pea Janet Prez Sayka Meja Firelli Meja Natalia Bonilla Pilar Hach
Ao: Direccin: Idea y Coordinacin: Colaboradores Especiales :
Colaboradores DGII:
Rossy Rojas Raymer Mella Santos Lidia A. Urea Miguel A. Subervi Joel Polanco Ubaldo Trinidad Cordero Laura Acosta Pedro Henrquez Andrea Ventura Carol Alfonsina Berroa Ubiera
Realizacin: Diseo y Diagramacin:
PRESENTACION
En la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) estamos convencidos de que educar y asistir al contribuyente en relacin con la manera de realizar los procedimientos tributarios, fomenta el cumplimiento voluntario, lo cual influye positivamente en la conformacin de una cultura tributaria que valore el respeto a las leyes en ese mbito. Esto tiene que ver con ciudadanos que estn conscientes de que son miembros de una colectividad y que tienen derechos y deberes. En este contexto, la DGII se ha propuesto programas de educacin, asistencia e informacin que persiguen proveer a los contribuyentes espacios de informacin y herramientas para la interpretacin de las leyes y disposiciones tributarias. Uno de esos programas tiene por objetivo la publicacin de documentos sobre los procedimientos y trmites tributarios en la bsqueda de la facilitacin del cumplimiento voluntario de las obligaciones de los contribuyentes. Del xito de estos trabajos depende que la complejidad de la normativa no sea un obstculo para que los emprendedores conviertan sus ideas en unidades productivas para la nacin. Es una manera de acercar el ciudadano-emprendedor al ciudadano-contribuyente. En esta ocasin ponemos a la disposicin de los interesados y la sociedad en general, el Manual Tributario: Lo que debe saber para iniciar un negocio en la Repblica Dominicana, el cual ha sido elaborado con la colaboracin de la Asociacin de Jvenes Empresarios (ANJE), con la finalidad de informar sobre los requerimientos y las obligaciones tributarias bsicas para emprender un negocio. La colaboracin de esta organizacin empresarial ha permitido que este documento sea escrito en un lenguaje ms digerible para el emprendedor y que las preguntas ms relevantes queden respondidas. Esta publicacin presenta la definicin de conceptos, as como orientaciones que ayudarn a conocer, comprender y aplicar las leyes, normas y procedimientos relacionados con la inscripcin al Registro Nacional de Contribuyentes, la solicitud de los Comprobantes Fiscales, la presentacin y pago de los principales impuestos, entre otros, que sern de utilidad al momento de iniciar un negocio. Con gran satisfaccin presentamos esta primera edicin del Manual Tributario, con la esperanza de que el mismo sea ms que una herramienta informativa, una gua prctica para los interesados en el tema.
Germania Monts Yapur Subdirectora General Direccin General de Impuestos Internos
CONTENIDO
1. Tipos de negocios en Repblica Dominicana 1.1 Personas Fsicas-----------------------------------------------------------------------------------------1 Profesional Liberal--------------------------------------------------------------------------------------1 Oficios Independientes---------------------------------------------------------------------------------1 Negocios de nico Dueo----------------------------------------------------------------------------2 1.2 Personas Jurdicas-------------------------------------------------------------------------------------2 Sociedades con Personalidad Jurdica--------------------------------------------------------------2 Sociedades Irregulares---------------------------------------------------------------------------------3 Sociedades Extranjeras--------------------------------------------------------------------------------3
2. Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) 2.1 Generalidades del RNC--------------------------------------------------------------------------------7 Qu es el RNC?--------------------------------------------------------------------------------------7 Obligatoriedad e Importancia del RNC-----------------------------------------------------------7 Deberes del Contribuyente--------------------------------------------------------------7 Derechos del Contribuyente--------------------------------------------------------------------------8 Obligaciones Tributarias---------------------------------------------------------------------8 Nacimiento de la Obligacin---------------------------------------------------------------9 Actividades econmicas que generan obligaciones tributarias por tipo de negocio o empresa---------------------------------------------------------------------------------------------9 Ciclo de Vida del Contribuyente--------------------------------------------------------------------12 2.2 Quines deben inscribirse en el RNC?---------------------------------------------------------14 Personas Fsicas--------------------------------------------------------------------------------------14 Personas Jurdicas-------------------------------------------------------------------------------------14 Requisitos para la inscripcin al RNC----------------------------------------------------------15 2.3 Pasos previos a la inscripcin del RNC------------------------------------------------------16 Personas Fsicas----------------------------------------------------------------------------------16 Personas Jurdicas-----------------------------------------------------------------------------------16 Trmites Especiales------------------------------------------------------------------------------------18
CONTENIDO
2.4 Pasos para la inscripcin al RNC---------------------------------------------------------------19 Personas Fsicas-------------------------------------------------------------------------------19 Instructivo para completar el Formulario de inscripcin al RNC (RC-01) para Personas Fisicas-------------------------------------------------------------------------------------20 Personas Jurdicas---------------------------------------------------------------------22 Instructivo para completar el Formulario de inscripcin al RNC (RC-02) para Personas Jurdicas----------------------------------------------------------------------------------23 2.5 Uso de la Oficina Virtual (OFV) en la gestin del Registro de Contribuyentes-----------27 Solicitud del RNC Personas Fsicas----------------------------------------------------------------27 Solicitud del RNC Personas Jurdicas-------------------------------------------------------------30 Consulta del RNC de contribuyentes registrados-----------------------------------------------31 Solicitud Clave de Acceso a la Oficina Virtual---------------------------------------------------33 Consulta Datos Bsicos del RNC------------------------------------------------------------------34 3. Gestin de los Comprobantes Fiscales y Registro de Nmina de empleados 3.1 Solicitud Comprobantes Fiscales----------------------------------------------------------------39 Comprobantes Fiscales-------------------------------------------------------------------------39 Estructura del Nmero de Comprobantes Fiscales---------------------------------------------39 Clasificacin de los Comprobantes Fiscales----------------------------------------40 Comprobantes de uso comn--------------------------------------------------------------------40 Tipos de Comprobantes Especiales----------------------------------------------------------------41 Pasos para obtener los Comprobantes Fiscales-------------------------------------------------43 Instructivo para la solicitud de Nmero de Comprobante Fiscal----------------------------43 3.2 Registro de nmina de empleados en el Ministerio de Trabajo-------------------------------49 Instrucciones para completar la planilla de personal fijo--------------------------------------49 Presentacin de la Planilla de Empleados en el Ministerio de Trabajo----------------------50 3.3 Registro de nmina de empleados en la Tesorera de la Seguridad Social (TSS)--------50 Elaboracin de archivos de autodeterminacin y Novedades-------------------------50 Estructura general de los archivos-----------------------------------------------------------50 Proceso para el envo de archivo-----------------------------------------------------51 Declaracin y pago de la retencin de asalariado a travs de la TSS y bancos afiliados-------------------------------------------------------------------------------------------------54 Aportes al Instituto Nacional de Formacin Tcnico Profesional (INFOTEP)--------------55
CONTENIDO
4. Obligaciones de los Contribuyentes 4.1 Declaracin Jurada------------------------------------------------------------------------59 4.2 Principales Impuestos administrados por la DGII---------------------------------------------59 Impuesto Sobre la Renta de Personas Fsicas----------------------------------------------59 Impuesto Sobre la Renta de Personas Juridicas o Sociedades------------------------------61 Anticipos del Impuesto Sobre la Renta--------------------------------------------------------62 Retenciones del Impuesto Sobre la Renta--------------------------------------------------------65 Retribuciones Complementarias------------------------------------------------------------------67 Impuesto sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)------69 4.3 Formatos de envos de datos--------------------------------------------------------------------73 4.4 Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST)-----------------------------------------------72 Qu es el PST?-----------------------------------------------------------------------------72 Quines se pueden acoger al PST?---------------------------------------------------------------72 Principales Ventajas del PST-------------------------------------------------------------72 Pasos para solicitar la incorporacin al PST----------------------------------------------72 Cmo solicitar la incorporacin al PST?-------------------------------------------------------73 Instructivo para completar la Declaracin Jurada de Solicitud de Incorporacin al PST----------------------------------------------------------------------------------------------73 Solicitud de incorporacin del PST, a travs de la Oficina Virtual---------------------------77 Ejemplos de Clculo del PST------------------------------------------------------------------------80 5. Gestin del Cese de Operaciones de un negocio 5.1 Generalidades del Cese de Operaciones-----------------------------------------------------85 Cese de Operaciones de las actividades econmicas de Personas Fsicas-------------85 Cese de Operaciones de las actividades econmicas de Personas Jurdicas--86 Anexos Los Derechos de los Contribuyentes y los Recursos ante la Administracin Tributaria-----91 Principales legislaciones que integran el marco legal aplicable a las empresas en la Repblica Dominicana-------------------------------------------------------------------------------------93 Gua de contactos de otras instituciones relevantes------------------------------------------------94 Cmaras de comercio en la Repblica Dominicana-------------------------------------------------95
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er.
Tema
Tipos de negocios en Repblica Dominicana

Personas Fsicas Profesional Liberal Oficios Independientes Negocios de nico Dueo Personas Jurdicas Sociedades con Personalidad Jurdica Sociedades Irregulares Sociedades Extranjeras
Manual Tributario: Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
1. Tipos de negocios en Repblica Dominicana

Al iniciar un negocio o empresa debemos seleccionar la forma que mejor se adecue a nuestras necesidades y requerimientos. Para fines tributarios, es necesario definir si una persona realizar sus actividades econmicas como Persona Fsica o como una Persona Jurdica, ya que la Ley establece obligaciones diferentes para cada una, y por ende, requisitos diferenciados para la inscripcin en el Registro Nacional del Contribuyente. Los contribuyentes que inician una actividad econmica, ya sea bajo el ejercicio independiente de una profesin u oficio, y que no reunan las condiciones requeridas para constituir una sociedad o persona jurdica, se denominan Personas Fsicas o Naturales. En tanto, que los que deciden formar una sociedad legalmente constituida y opten por crear una sociedad de capital; sociedad de persona; sociedad de hecho; sociedad irregular o cualquier otra forma de organizacin no prevista expresamente, cuya caracterstica sea la obtencin de utilidades o beneficios, se denominan Personas Jurdicas o Sociedades.
1.1 Personas Fsicas

Son los entes a los cuales se les reconocen capacidades para ser sujetos de derechos y obligaciones, entre las cuales se describen:
Profesional Liberal Se refiere a las personas fsicas o naturales que generen obligaciones tributarias al ejercer una profesin o actividad como medio de produccin. Ej. Consultores (as) Mdicos (as) Abogados (as) Contadores (as) Artistas Entre otros
Oficios Independientes Se refiere a las personas fsicas o naturales que generen obligaciones tributarias cuando prestan servicios que requieren esfuerzo tcnico o habilidad manual. Ej. Pintor (a) Mecnicos (as) Ebanista Entre otros
Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Direccin General de Impuestos Internos
Negocio de nico Dueo (1) Todo establecimiento comercial o industrial que se dedique a la venta o produccin de bienes y servicios, exceptuando las actividades profesionales y de oficios, realizadas por una persona fsica. Ej. Colmados Tienda de repuestos Salones de belleza Entre otros No se consideran negocios de nico dueo, las oficinas dedicadas a la prestacin de servicios de profesionales liberales.
1.2 Personas Jurdicas

Las Personas Jurdicas o Morales son las entidades identificadas con una denominacin social que se constituyen de acuerdo a las disposiciones de la Ley No. 479-08 Sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (Modificada por la Ley 31-11), a las que se les reconocen como sujeto de derecho y facultades para contraer obligaciones civiles y comerciales. En virtud de la Ley No. 479-08, se entiende que hay sociedad comercial cuando dos o ms personas o entidades se obligan a aportar bienes para la realizacin de operaciones o negocios, con la finalidad de participar en las ganancias y asumir la responsabilidad frente a los compromisos de la sociedad comercial. Entre las principales sociedades comerciales o empresas que se describen en la legislacin dominicana, se encuentran las siguientes: Sociedades con Personalidad Jurdica Sociedades Annimas La Ley define la sociedad annima como la existente entre dos o ms personas bajo una denominacin social y se compone exclusivamente de socios cuya responsabilidad por las prdidas econmicas de la sociedad se limita a sus aportes. Su capital estar representado por ttulos esencialmente negociables denominados acciones, las cuales debern ser ntegramente suscritas y pagadas a la sociedad antes de su emisin. Sociedad Annima Simplificada Es una sociedad creada como sub-tipo de la Sociedad Annima que se denomina como Sociedad Annima Simplificada (SAS). Este vehculo societario tiene la limitante de que no puede emitir valores objeto de oferta pblica. Sociedades de Responsabilidad Limitada Son las que se forman por dos o ms personas mediante aportaciones de todos los socios, quienes no responden personalmente de las deudas generadas por la sociedad o empresa.
1 La Norma General 05-2009 sobre Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) e Implementacin de la Ley de Sociedades establece en el Prrafo del Artculo 15 que los Negocios de nico Dueo registrados en la DGII les ser otorgado un RNC distinto del que posee como Persona Fsica el propietario del negocio, a los fines del cumplimiento de sus obligaciones de forma separada, es decir que la persona propietaria del negocio de nico Dueo deber declarar sus ingresos a travs de la declaracin jurada para Personas Fsicas (IR-1), de forma independiente al cumplimiento de las obligaciones tributarias generadas por su negocio. Los negocios de nico Dueo, segn la referida Norma General recibirn el tratamiento fiscal de una persona moral, en cuanto a las aplicaciones del Cdigo Tributario, es decir que debern cumplir sus obligaciones tributarias con las caractersticas de una Persona Jurdica.
Sociedades en Comandita Simple Son las que existen bajo una denominacin social y se componen de uno o varios socios comanditados que responden de manera subsidiaria, ilimitada y solidaria de las obligaciones sociales, y de uno o varios comanditarios que nicamente estn obligados al pago de sus aportaciones. Sociedades en Comandita por Acciones Son las que se componen de uno o varios socios comanditados que tendrn la calidad de comerciantes y respondern indefinida y solidariamente de las deudas sociales; y de socios comanditarios, que tendrn la calidad de accionistas y slo soportarn las prdidas o las deudas econmicas de la sociedad hasta la proporcin de sus aportes, es decir el valor pagado por sus acciones. Su capital social estar dividido en acciones. En todo caso el nmero de los socios comanditarios no podr ser inferior a tres. Empresa Individuale de Responsabilidad Limitada (EIRL) Es aquella que pertenece a una persona fsica y es una entidad dotada de personalidad jurdica propia, con capacidad para ser titular de derechos y obligaciones, los cuales forman un patrimonio independiente y separado de los dems bienes de la persona fsica titular de dicha empresa. Sociedades Irregulares: Son aquellas formas Jurdicas producto de asociaciones o convenciones entre personas a las que la Ley no les reconoce personalidad jurdica, entre las cuales tenemos las siguientes: Sociedades Accidentales o en Participacin Son las que conforme al artculo 149 de la Ley 479-08, resultan de un contrato entre dos o ms personas con la calidad de comerciantes que toman inters en una o varias operaciones comerciales determinadas y transitorias, que deber ejecutar uno de ella en su slo nombre y bajo su crdito personal, con cargo a rendir cuenta y dividir con sus partcipes las ganancias o prdidas en la proporcin convenida. Estas sociedades podrn formarse para explotar una actividad civil; en tal caso se regirn por los artculos 1832 al 1873 del Cdigo Civil. Sociedades Creadas de Hecho Son aquellas que la Ley no les reconoce personalidad jurdica y por lo tanto no son oponibles a terceros, aunque siguen siendo vlidas ante los socios, es decir, que no es reconocida legalmente su personalidad jurdica frente a los que no son miembros de la sociedad. Sociedades Extranjeras: Los Artculos 8 y 11 de la Ley No. 479-08 (Modificada por la Ley 31-11) aclaran las disposiciones relativas a la matriculacin en el Registro Mercantil y la obligatoriedad del Registro Nacional de Contribuyentes de las sociedades extranjeras, en caso de que los actos de comercio ejercidos generen obligaciones tributarias en el territorio nacional y que dicha inscripcin sea requerida por las leyes y normas tributarias vigentes. Las sociedades comerciales debidamente constituidas en el extranjero, tendrn por domicilio el principal establecimiento que posea o la oficina del representante en cada jurisdiccin de la Repblica. Las sociedades comerciales constituidas en el extranjero debern registrar su domicilio en la inscripcin que realicen en el Registro Mercantil de la jurisdiccin de dicho domicilio. Las sociedades comerciales debidamente constituidas en el extranjero sern reconocidas de pleno derecho en el pas, previa comprobacin de su existencia legal por la autoridad que corresponda, de acuerdo con las formalidades establecidas.
Responsabilidad Subsidiaria: Es cuando cualquiera de los socios est obligado a responder por las obligaciones de los dems o de la totalidad. Responsabilidad Ilimitada: Es la que obliga a los socios en forma amplsima, sin reconocer lmites, a pagar las deudas de la sociedad, an con sus bienes particulares. Responsabilidad Solidaria: Es la que obliga a cada uno de los socios a responder por la totalidad de las deudas contradas por la sociedad y sus miembros y no slo por la parte proporcional a su capital invertido. 2
Sociedades en Nombre Colectivo Es aquella que existe bajo una denominacin social y en la que todos los socios tienen la calidad de comerciantes y responden, de manera subsidiaria, ilimitada y solidaria (2) de las obligaciones generadas por la sociedad o empresa, es decir que responden con todos sus bienes personales presentes y futuros de las deudas contradas por la sociedad o por cualquiera de sus miembros.
do.
Tema
Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)

Generalidades del RNC Quines deben inscribirse en el RNC? Pasos previos a la inscripcin del RNC Pasos para la inscripcin al RNC Uso de la Oficina Virtual (OFV) en la gestin del Registro de Contribuyentes
2. Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)
2.1 Generalidades del RNC

Qu es el RNC? El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) es un nmero de identificacin tributaria, creado mediante la Ley 53 del 13 de noviembre de 1970 y establecido como uno de los deberes formales del contribuyente en el artculo 50 del Cdigo Tributario. El mismo es administrado y asignado por la Direccin General de Impuestos Internos (DGII), como cdigo de identificacin de los contribuyentes en sus actividades tributarias y como control para dar seguimiento al cumplimiento de los deberes y derechos de stos. Obligatoriedad e Importancia del RNC (3) El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) debe hacerse constar en todas las facturas, cotizaciones, al igual que en todos los documentos que emitan los contribuyentes. El RNC es imprescindible para: Operar como negocio o ejercer una profesin liberal Obtener y emitir Comprobantes Fiscales Declarar y pagar impuestos Obtener la clave de acceso (pin) de la Oficina Virtual de la DGII Realizar todas las actividades ante la DGII Deberes del Contribuyentes Los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados a facilitar las tareas de determinacin, fiscalizacin, investigacin y cobranza que realice la Administracin Tributaria y en especial a cumplir los deberes formales que se generan a partir del Registro Nacional de Contribuyentes, tales como los sealados en los literales c), d) y e) del artculo 50 del Cdigo Tributario: La obligatoriedad de inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) para la realizacin de actividades susceptibles de generar obligaciones tributarias. La obligacin de informar a la DGII sobre modificaciones a los datos contenidos en su RNC, tales como (4): Datos del Domicilio Fiscal: calle, nmero, sector, provincia Datos del (los) No. (s) de telfono (s), correo electrnico si tiene Cambio de la denominacin social y/o nombre comercial Inclusin o modificacin de actividad econmica Cambio o modificacin a los datos de los socios, miembros del Consejo de Administracin y representantes (slo aplica en caso de sociedades) Cese temporal o definitivo de operaciones (5)
3 Para ms informacin sobre la obligatoriedad e importancia del RNC puede consultar la Norma General 05-2009. 4 La notificacin de estos cambios deber realizarse en la DGII dentro de los 10 das posteriores a la fecha en que se realicen los mismos. 5 En el caso del Cese temporal o definitivo consulte el tema 5, pgina 85 de este manual.
Derechos del Contribuyente Las leyes y normas tributarias establecen derechos para los contribuyentes, entre las cuales destacamos: Exigir a sus suplidores la identificacin del RNC en las facturas o documentos contractuales Consultar la validez del RNC, en los medios disponibles por la DGII Solicitar a la DGII Certificacin de que est registrado como contribuyente Modificar los datos contenidos en el RNC, con la debida notificacin a la DGII A que todos sus pagos o declaraciones sean asociadas a su RNC Tarjeta de Identificacin Tributaria (TIT) Contiene los datos bsicos del RNC y es utilizada como medio o instrumento probatorio del registro como contribuyente de las personas jurdicas.
RNC: 130-99999-1
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS

Tarjeta de Identificacin Tributaria
MINATY COMERCIAL
Es un nmero secuencial generado por el sistema Es un dgito verificador
RNC: 130-99999-1
NOMBRE COMERCIAL: FECHA CONSTITUCIONAL: FECHA EXPIRACIN: ACTIVIDAD ECONMICA: MINATY COMERCIAL 03/12/2008 14/01/2009 IMPORTACIN
Este Nmero identifica el tipo de contribuyente
Secuencia generada de acuerdo a la cantidad de nmeros de RNC emitidos
Frontal CDIGO
1- Personas Jurdicas (con fines de lucro) 4- Personas Jurdicas (sin fines de lucro) 5- Personas Fsicas
Al portar esta tarjeta el contribuyente acepta utilizarla como identificacin en toda transaccin comercial y ante la Administracin Tributaria. Esta tarjeta no es transferible.
Si encuentra esta tarjeta llame al 809-689-0131 Quejas y Sugerencias o devulvala a cualquier Administracin Local de la Direccin General de Impuestos Internos.
Informacin al Contribuyente 809-689-3444 / www.dgii.gov.do.
Reverso
Obligaciones Tributarias La asignacin de un RNC a cualquier persona fsica o jurdica da lugar a la generacin de obligaciones tributarias vinculadas a las actividades econmicas que cada contribuyente realice.
Una obligacin tributaria nace en el momento que se verifica el hecho generador (son los hechos que dice la ley que, una vez producidos hacen surgir la obligacin del impuesto), lo cual crea el deber de cumplir con el tributo que corresponde al contribuyente, por ejemplo en el caso del Impuesto Sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS); genera las distintas formas que se expresan a continuacin: 1) Transferencia de bienes. En el momento que se emita el documento que ampare la transferencia, o desde que se entregue o retire el bien, si dicho documento no existiese. 2) Importacin. En el momento en que los bienes estn a disposicin del importador, de acuerdo con la Ley que instituye el rgimen de las aduanas. 3) Servicios. En la prestacin y locacin de servicios, desde la emisin de la factura o desde el momento en que se termina la prestacin o desde la percepcin total o parcial del precio. 4) Alquiler. En el momento de la firma del contrato de alquiler o en el momento de la entrega de la casa alquilada al arrendatario. Al momento de registrarse un contribuyente debe declarar una fecha de inicio de actividad econmica o de operaciones, que determinar la fecha que debe iniciar el cumplimiento del deber formal de informaciones y declaraciones ante la Direccin General de Impuestos Internos presumir la fecha de inicio de operaciones al momento de su solicitud. Si la administracin tributaria determinase que existen hechos generadores de consecuencias impositivas anterior a su registro puede requerir el cumplimiento de dichas obligaciones. Asimismo, la Norma General 05-2009 de fecha 31 de marzo del ao 2009, seala los tipos de actividades que dan lugar a obligaciones tributarias, as como el plazo de 30 das mximos, contando a partir de la fecha de inicio de operaciones, para la inscripcin al Registro Nacional de Contribuyentes. Actividades econmicas que generan obligaciones tributarias Compra y venta de cualquier tipo de bienes muebles o inmuebles; Importacin o exportacin de bienes, directamente o a travs de terceros; Transacciones en entidades bancarias o financieras, del pas o del exterior; Prestacin o adquisicin de servicios, alquileres o arrendamientos, sujetos o no al pago del ITBIS; Contratacin de personal para el desempeo de cualquier actividad del sociedad o entidad; Realizacin de contratos de los cuales deriven derechos u obligaciones; Obtencin de rentas de cualquier naturaleza u origen; Inversiones en otras empresas generadoras de renta de fuente dominicana; Representacin de terceros nacionales o extranjeros, que realicen cualquiera de las actividades descritas anteriormente; Cualquier otra actividad de lcito comercio o servicio.
Nacimiento de la Obligacin
Obligaciones tributarias por tipo de negocio o empresa (6) Las obligaciones tributarias se generan con la creacin de una empresa o negocio, o el inicio de una actividad profesional u oficio independiente. Para fines tributarios estas obligaciones se establecen automticamente con la inscripcin al Registro Nacional de Contribuyentes (RNC). Por lo tanto a partir de dicha inscripcin el contribuyente tiene el deber de presentar y pagar los impuestos para los que aplique, de acuerdo a su actividad econmica (7): a) Cuando realiza operaciones de compra y venta se deber presenta rla declaracin jurada con el pago correspondiente. b) Cuando no haya tenido ninguna actividad, presentar su declaracin jurada de impuestos sin operaciones. c) Cumplir con sus dems deberes formales de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario. A continuacin presentamos un esquema donde se puede observar las actividades o hechos que generan obligaciones y la correspondiente declaracin de impuesto a presentar: CONTRIBUYENTES HECHO GENERADOR
- Las transferencias e importaciones de bienes industrializados. - La prestacin y locacin de servicios. - Las rentas de trabajo en relacin de dependencia. - Ejercicio de profesin u oficio liberal. - De inversiones o ganancias financieras en el exterior. De actividades comerciales.
IMPUESTO Impuesto sobre las Transferencias de Bienes y Servicios (ITBIS)
Impuesto sobre la Renta (ISR)
Los pagos o acreditacin en cuenta de rentas gravadas de fuente dominicana a Personas Fsicas o Naturales y Sucesiones Indivisas.
Retenciones del ISR
Personas Fsicas
-Los negocios de nico Dueo, debern pagar este impuesto sobre el valor total de los activos, incluyendo los inmuebles que figuran en el balance general, no ajustados por inflacin y luego de aplicada la deduccin por depreciacin, amortizacin y reservas para cuentas incobrables; as como los activos fijos netos para entidades de intermediacin financiera, entre otras. - Las transferencias de algunos bienes de produccin nacional a nivel de fabricacin, as como su importacin, servicios de telecomunicaciones, de seguros, y pagos a travs de cheques. Viviendas, establecimientos comerciales y solares urbanos no edificados, propiedad de Personas Fsicas y Negocios de nico Dueo sin contabilidad organizada. Toda transmisin de bienes muebles o inmuebles por causa de muerte o donacin.
Impuesto sobre los Activos (ISA)
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria, Vivienda Suntuaria y Solares Urbanos no Edificados (IPI) Sucesiones y Donaciones
6 El incumplimiento de los deberes formales tales como la no presentacin de la Declaracin Jurada, suministrar informacin falsa o inexacta, entre
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otros, se penaliza con multas desde cinco (5) a treinta (30) salarios mnimos. 7 Las presentaciones de las declaraciones juradas deben realizarse independientemente que existan prdidas o saldos a favor.
CONTRIBUYENTES
HECHO GENERADOR
- La transferencia e importaciones de bienes industrializados. - La prestacin y locacin de servicios.
IMPUESTO Impuesto sobre las Transferencias de Bienes y Servicios (ITBIS)
Estas retenciones nacen al momento de efectuar el pago a los suplidores de servicios de conformidad con lo estipulado en el Cdigo Tributario y en las normas complementarias. - La renta, ingreso, utilidad o beneficio obtenido de un periodo fiscal determinado. - Todo ingreso que constituya utilidad o beneficio que rinda un bien o actividad y todos los beneficios, utilidades que se perciban o devenguen y los incrementos del patrimonio realizados por el contribuyente, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominacin.
Retenciones de ITBIS
Impuesto sobre la Renta (8) (ISR)
Personas Jurdicas
Los pagos o acreditacin en cuenta de rentas gravadas de fuente dominicana a Personas Fsicas y Sucesiones Indivisas.
Retenciones del Impuesto sobre la Renta
Las Personas Jurdicas, que tengan operaciones o no, pagarn impuesto a los activos sobre el valor total de los activos, incluyendo los inmuebles que figuran en el balance general, no ajustados por inflacin y luego de aplicada la deduccin por depreciacin, amortizacin y reservas para cuentas incobrables; as como los activos fijos netos para entidades de intermediacin financiera, entre otras.
Impuesto Sobre los Activos (9) (ISA)
Las transferencias de algunos bienes de produccin nacional a nivel de fabricacin, as como su importacin, servicios de telecomunicaciones, de seguros, y pagos a travs de cheques.
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
Toda transmisin de bienes muebles o inmuebles por causa de muerte o donacin.
Sucesiones y Donaciones
8 Las obligaciones del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto Sobre los Activos se generan automticamente con la inscripcin al RNC, los dems impuestos se le genera la obligacin a partir de la primera presentacin de la Declaracin. 9 El impuesto liquidado del impuesto sobre la renta constituye un crdito para el impuesto de los activos.
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Ciclo de Vida del Contribuyente
Actividades Habituales
INSCRIPCION RNC
Personas Jurdicas Personas Fsicas
IMPRESION DE COMPROBANTES FISCALES

En Imprentas Medios Informticos (Software)
INICIO DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA

Emisin de facturas
REGISTRO DE OPERACIONES
Libros de compras y ventas Otros libros contables
PRESENTACION DECLARACION JURADA

Mensual o anual Por Internet Por Adm. Locales
PAGO DEL IMPUESTO
FIN DE ACTIVIDAD ECONOMICA

En Adm. Locales
Adm. Locales Bancos autorizados E-Banking
INSCRIPCION AL RNC
Inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyente (RNC), donde se incorpora el nmero de Cdula de Identidad, si es persona fsica, o se le asigna un cdigo mediante una Tarjeta de Identificacin Tributaria (TIT), en caso de persona jurdica (empresa).
IMPRESION DE COMPROBANTES FISCALES

Los contribuyentes debern solicitar a la DGII, la asignacin de Nmero de Comprobante Fiscal (NCF) para todas las facturas a emitir, sean estos generados directamente mediante medios informticos o eleborados por una imprenta.
INICIO DE ACTIVIDAD ECONOMICA

El inicio de actividades econmicas, es el momento a partir del cual el contribuyente comienza a operar el negocio o brindar los servicios que generen obligaciones tributarias.
REGISTRO DE OPERACIONES
Llevar registros de ingresos y gastos, de comprobantes de las actividades realizadas y de facturas propias del desarrollo de la actividad comercial o profesional.
PRESENTACION DECLARACION JURADA

La declaracin Jurada es el documento en el que, bajo la fe de juramento, el contribuyente ofrece informaciones determinantes de su obligacin tributaria. Se presenta en las fechas, formas y lugares establecidos por las leyes y reglamentos tributarios; generalmente mediante formularios elaborados para esos fines.
PAGO DEL IMPUESTO

Realizar el pago de los montos establecidos en la forma que indiquen las leyes y reglamentos tributarios.
FIN DE ACTIVIDAD
Comunicar por escrito, debidamente justificada, las razones del fin de la actividad que puede ser un cese temporal, cierre definitivo, venta o fusin del negocio, si se trata de persona jurdica, o por fallecimiento en caso de persona fsica.
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Modificacin Control de impresin Control de emisin (Cambio de domicilio, telfono, de Comprobantes Fiscales de Comprobantes en imprentas por parte aporte, actividad, etc.) Fiscales por parte de la DGII de la DGII Certificaciones
Control y fiscalizacin de la DGII de sus registros contables
Rectificativas Pago a cuenta Solicitud de prrroga Compensacin Certificaciones Acuerdo de pago
Cese temporal Cese definitivo Venta Reorganizacin
Acuerdo de Pago: facilidad que otorga la DGII a los contribuyentes para pagar en cuotas parciales las deudas que mantengan con la Administracin Tributaria. Cese temporal: es cuando el contribuyente decide suspender las actividades de manera temporal, con el fin de reiniciar sus actividades en un futuro, debiendo comunicar por escrito a la Direccin de Impuestos Internos cuando decidan reiniciar sus operaciones. Cese definitivo: se define como el trmite que realizan las Sociedades para liquidar sus operaciones comerciales o para su extincin como ente jurdico en el pas. Certificaciones: es una comunicacin emitida por la DGII a los contribuyentes, donde se indica el estatus del mismo en la cuenta corriente tributaria. Comprobantes Fiscales: son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestacin de servicios, debiendo stos cumplir con los requisitos mnimos establecidos por el Reglamento No.254-06 para la Regulacin de la Impresin, Emisin y Entrega de Comprobantes Fiscales. Compensacin: forma de extincin de la obligacin tributaria, liquidando contra sta crditos lquidos y legalmente exigibles del contribuyente, por concepto de tributos y sus intereses, siempre que sean recaudados por el mismo rgano administrativo y se haga antes de la prescripcin. Control de impresin de Comprobantes Fiscales a travs imprentas: la DGII est facultada por las leyes y normas tributarias para regular el servicio ofrecido por las imprentas y los establecimientos grficos en la impresin de documentos con fines fiscales. Control y fiscalizacin de la DGII de sus registros contables: los rganos de la Administracin Tributaria disponen de amplias facultades de inspeccin, fiscalizacin e investigacin a travs de sus funcionarios competentes, con el objeto de que sean cumplidas las disposiciones del Cdigo Tributario, y de otras leyes, reglamentos y normas tributarias emitidas. Declaracin Rectificativa: formulario que se presenta para corregir datos de una declaracin jurada presentada anteriormente. Modificacin: cambio de domicilio, telfono, aportes, actividad econmico, entre otros cambios. Reorganizacin: Se entiende por reorganizacin de una sociedad el conjunto de actos en virtud de los cuales se produce una transferencia patrimonial, ya sea productos de fusiones, ventas, transferencias, escisiones y dems operaciones anlogas o similares a las anteriores, produciendo en algunos casos, la disolucin de una o varias de las empresas involucradas en el proceso de reorganizacin. Solicitud de prrroga: plazo que otorga la DGII a los contribuyentes para la presentacin de la Declaracin Jurada de Personas Fsicas y Jurdicas, previo a la fecha lmite a su vencimiento. Pago a cuenta: abono parcial, que se paga por un impuesto o deuda tributaria. Venta: todo acto por el que se transfieren bienes o presten servicios a ttulo oneroso (entrega de dinero).
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Actividades Eventuales
2.2 Quines deben inscribirse en el RNC?
Estn obligados a inscribirse en calidad de contribuyentes las Personas Fsicas y Jurdicas que realicen operaciones generadoras de obligaciones o responsabilidades tributarias en el territorio dominicano, para poder dar inicio a sus actividades comerciales. Personas Fsicas El RNC de una Persona Fsica dominicana ser el mismo nmero de su Cdula de Identidad. La DGII provee de RNC a personas que no posean Cdula de Identidad y que generen obligaciones tributarias en territorio dominicano, estos son: (10) - Extranjeros no residentes o sin cdula de identidad - Menores de edad, bajo la tutela de adultos, que formen parte de empresas comerciales - Dominicanos (a) residentes en el exterior, sin cdula de identidad Personas Jurdicas El registro como contribuyente de toda persona moral est condicionado a la adquisicin de la personera jurdica de dicha entidad, es decir, a que dicha persona haya agotado el procedimiento que establece la ley para su reconocimiento legal. Estos requerimientos que debern cumplir las sociedades u organizaciones son establecidos por las leyes que las rigen segn su naturaleza, en este aspecto nos referimos por ejemplo a las leyes Nos. 122-05 que regula el fomento de las entidades sin fines de lucro o cuando hablamos de la ley 479-08 sobre sociedades comerciales y empresas individuales de responsabilidad limitada. Entre las cuales se encuentran: - Lucrativas (Sociedades Comerciales) Sociedades de nacionalidad dominicana Sociedades extranjeras que realicen operaciones en la Repblica Dominicana - No lucrativas (Entidades sin fines de lucro) Privadas (ONGs) Condominios Estatales (dependencias del gobierno) Entidades amparadas por leyes especiales (organismos internacionales) Sin embargo, existen formas jurdicas producto de la asociacin o convencin entre dos o ms personas que la ley no les reconoce personalidad jurdica, entre estas podemos sealar las siguientes: - Sociedades Accidentales o en Participacin - Sociedades Creadas de Hecho Para este tipo de sociedades, su tratamiento se har de conformidad con el artculo 297 del Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana.
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En los casos sealados el RNC de Personas Fsicas iniciar con el dgito 5XX-XXXXX-X.
Personas Fsicas y Sociedades
Requisitos
- Formulario RC-01 (Declaracin Jurada de Registro y Actualizacin de Personas Fsicas) - Copia de la Cdula de Identidad (o pasaporte en caso de extranjeros) - Copia del registro del nombre comercial (si aplica) - Completar el cuestionario para determinacin de obligaciones fiscales. - Formulario RC-02 (Declaracin Jurada para el Registro y Actualizacin de Datos de Sociedades) y anexos, segn el caso que se requiera Anexo A: Para accionistas extranjeros y/o menores de edad. Anexo B: Para sociedades extranjeras figuren como accionistas Anexo C: Para aportes en naturaleza - Copia de Registro Mercantil - Para Sociedades Comerciales con Aporte en Naturaleza de Bienes Sujeto a Registro (13) debe anexarse el Informe del Comisarios de Aportes. Se debe anexar copia de Certificado de Ttulo (inmueble) o copia matrcula (vehculo), copia del informe comisario (inmuebles). - Formulario RC-02 - Copia Registro Mercantil - Copia de Acto Constitutivo o Copia de Certificacin de depsito bancario
Personas Fsicas (11)
Sociedades Comerciales (12)
Solicitud RNC para Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL)
Solicitud RNC de Sociedades Accidentales o en Participacin
- Formulario RC-02 - Anexos A y B - Copia del contrato registrado por el Registro Civil correspondiente - Formulario RC-02 - Anexos A y B - Copia de Registro Mercantil - Formulario RC-02 - Copia de Resolucin emitida por el organismo competente - Copia de Registro Mercantil
Solicitud RNC de Sociedades Comerciales Extranjeras
Solicitud RNC de Sociedades Comerciales acogidas a un Rgimen Especial de Tributacin
11 El depsito de estos documentos no aplica, si la solicitud es a travs de la Oficina Virtual. 12 Estos requisitos se aplican para todos los dems tipos de sociedades comerciales no especificados en este cuadro. 13 En los casos de la solicitud de RNC con Aporte en Naturaleza de Bienes no sujeto a registro, se especificar el tipo de bien aportado en el anverso del formulario RC-02, bajo el apartado TIPO DE BIEN APORTADO.
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Requisitos para la inscripcin al RNC
2.3 Pasos previos a la inscripcin del RNC
Personas Fsicas Las personas fsicas para iniciar un negocio o empresa, si optan por operar como tal, debern realizar el registro del nombre comercial (15), de acuerdo a los establecido en la Ley 20-00 de fecha 11 de agosto del 2000 Sobre Propiedad Industrial en su artculo 113 establece que: el derecho de uso exclusivo de un nombre comercial se adquiere en virtud de su primer uso en el comercio. Personas Jurdicas Las compaas para la obtencin del RNC debern cumplir previamente con los procedimientos establecidos para su constitucin y matriculacin. Pasos Previos Paso I: Nombre Comercial: Se deber solicitar el registro del nombre comercial en la Oficina Nacional de Propiedad Industrial. El registro del nombre comercial tiene un carcter declaratorio con respecto al derecho del uso exclusivo del mismo, segn lo establece el Art. 116 de la Ley 120-00 Sobre Propiedad Industrial (16). Paso II: Pagar los impuestos por constitucin de compaas de nacionalidad dominicana equivalente al 1% del capital social autorizado, si aplica (nunca ser menor de RD$1,000.00). Ley No. 1041 sobre Constitucin de Compaas de fecha 21/11/35 modificada por las Leyes Nos. 288-04, de fecha 28/09/2004 y 173-07 de Eficiencia Recaudatoria del 18/07/07 (17). Cmo saber el impuesto a pagar por constitucin de compaa? Deber dar los siguientes pasos: 1. Acceda al portal de Internet www.dgii.gov.do, seccin de Servicios Web 2. Seleccione la opcin Calculadora Constitucin de Compaas 3. Digite el monto del capital Social Autorizado 4. El sistema le mostrar el impuesto a pagar 5. Indique el RNC del solicitante, pulse Verificar RNC 6. El Sistema mostrar la autorizacin de pago correspondiente. El pago puede efectuarlo a travs de e-banking de los Bancos BHD, Popular, Len y Reservas o por ventanilla en el Banco del Progreso, Banco de Reservas, Banco BDI, Banco Lpez de Haro y Banco Scotiabank o en las Administraciones Locales de la DGII.
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15 Las personas fsicas que se dediquen al ejercicio de una profesin liberal u oficio independiente no requieren el uso de un nombre comercial para realizar sus actividades econmicas. 16 Para ms informacin en cuanto a los requisitos del registro de nombre, deber dirigirse a la Oficina Nacional de Propiedad Industrial (ONAPI) y/o acceder a su portal en Internet www.onapi.gov.do 17 De acuerdo a lo que establece la Norma General 05-09, Artculo 2 estarn exceptuadas de este impuesto las empresas individuales de responsabilidad limitada debido a que no son sociedades comerciales, por lo tanto no estarn sujetas en su constitucin.
Digite el monto del Capital Social Autorizado. Pulse calcular. El sistema le genera la autorizacin del monto a pagar (1% sobre el Capital Social Autorizado) Indique el RNC del solicitante, pulse verificar RNC
El sistema le mostrar la autorizacin de pago
La autorizacin de pago tiene una vigencia de 5 das calendario luego de la impresin a travs del portal en internet de la DGII.
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Calculadora Constitucin de Compaias
Paso III: Inscripcin de la sociedad en el Registro Mercantil Luego de la redaccin y firma de los documentos constitutivos, se procede a la solicitud del Registro Mercantil, as como al depsito y al registro de documentos ante la Cmara de Comercio y Produccin de la provincia en la cual establezca su domicilio. Ver Art.7, Ley 3-02 sobre Registro Mercantil. El plazo para la inscripcin o matriculacin en el Registro Mercantil es de un mes a partir del inicio del ejercicio del comercio o de la fecha de la constitucin de la sociedad. A partir de este Registro las Sociedades adquieren Personalidad Jurdica y sus documentos societarios adquieren la publicidad necesaria para ser oponibles a terceros. Concluidos los pasos descritos anteriormente el contribuyente o gestor deber solicitar la inscripcin al RNC ante la DGII, al momento de iniciar sus operaciones.
Trmites especiales para algunos tipos de negocios Ministerio de Medioambiente Los permisos y licencias ambientales aplican a todo proyecto, obra de infraestructura, industria o cualquier otra actividad, tanto privada como del Estado, que por sus caractersticas pueda afectar, de una manera u otra, los recursos naturales, la calidad ambiental y la salud de los ciudadanos, incluyendo su bienestar psquico y moral. Para ms informacin en cuanto a los requisitos, acceder a la pgina de internet www.medioambiente.gov.do Ministerio de Salud Pblica y Asistencia Social Informaciones sobre el Proceso de Habilitacin de Centros de Salud. Para ms informacin en cuanto a los requisitos, acceder a la pgina de internet www.sespas.gov.do Ministerio de Educacin Este Ministerio realiza la evaluacin de instituciones educativas privadas para reconocimiento y/o acreditacin del mismo. Generacin de informes y trmites para la autorizacin del centro o respuesta de no calificacin con las recomendaciones correspondientes. Para ms informacin en cuanto a los requisitos, acceder a la pgina de internet www.see.gob.do Junta Monetaria Los requerimientos para Agentes de Cambio y Agentes de Remesas y Cambio (Reglamento Cambiario) se hacen ante la Junta Monetaria. En el enlace encontrar informacin sobre las precondiciones, documentos y actos legales que se requieren para optar por una autorizacin de la Junta Monetaria y operar como Agentes de Cambio y Agentes de Remesas y Cambio. Para ms informacin en cuanto a los requisitos, acceder a la pgina de internet www.bancentral.gov.do Instituto Dominicano de las Telecomunicaciones Todos los servicios que requieren la autorizacin de la realizacin de actividades relacionadas a los servicios de Telefona, Difusin por Cable, Difusin Sonora, Difusin Televisiva o Servicios Portadores, su solicitud de concesin, licencia e inscripciones se realizan ante el Instituto Dominicano de las Telecomunicaciones (INDOTEL). Para ms informacin en cuanto a los requisitos, acceder a la pgina de internet www.indotel.gob.do
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Agencias de viajes: Para ms informacin en cuanto a los requisitos, acceder a la pgina de internet www.sectur.gob.do Superintendencia de Valores Para comprender los deberes de las entidades que desean cotizar en el mercado de valores de la Repblica Dominicana, acceder a la pgina de internet www.siv.gov.do Ministerio de Deporte Para verificar los requisitos de operacin de las Bancas de Apuesta, acceder a la pgina de internet www.sedefir.gov.do
2.4 Pasos para la inscripcin al Registro Nacional de Contribuyentes
En todo caso, tanto las Personas Fsicas como las Jurdicas deben completar los siguientes formularios, por la va que deseen: a travs de la Oficina Virtual, por la Administracin Local correspondiente o en el Centro de Atencin al Contribuyente de la sede principal de la DGII. Tipo de Contribuyentes Cdigo de Formulario - RC-01 Declaracin Jurada de Registro y Actualizacin de Personas Fsicas - RC-02 Declaracin Jurada para el Registro y Actualizacin de Datos de Sociedades Anexo A: Para accionistas extranjeros y/o menores de edad Anexo B: Para sociedades extranjeras como accionistas Anexo C: Para aportes en naturaleza Va Solicitud - Oficina Virtual - Administracin Local - Centro de Atencin al Contribuyente - Oficina Virtual - Administracin Local - Centro de Atencin al Contribuyente
Personas Fsicas
Personas Jurdicas
Personas Fsicas Las Personas Fsicas pueden: Hacer su solicitud en el portal de internet www.dgii.gov.do, seccin Oficina Virtual, sin necesidad de presentar ningn documento adicional, debern completar y enviar el Formulario para la Declaracin Jurada de Registro y Actualizacin de Personas Fsicas (RC-01). Dirigirse personalmente a la Administracin Local correspondiente o al Centro de Atencin al Contribuyente en la Sede Principal y completar debidamente el referido Formulario.
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Ministerio de Turismo Los requisitos para la licencia de operacin de Hoteles, Restaurantes, Gift Shop, Agencias de Viajes. Hoteles: Para ms informacin en cuanto a los requisitos, acceder a la pgina de internet www.sectur.gob.do
Instructivo para completar el formulario de inscripcin al RNC (RC-01) para Personas Fsicas I. Datos Generales del Contribuyente En este apartado se indicarn los datos de identificacin y de localizacin del contribuyente.
DECLARACION JURADA DE REGISTRO DE PERSONAS FISICAS

DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
DATOS GENERALES DEL CONTRIBUYENTE
Nombre(s): Cdula de Identidad o Pasaporte (si es extranjero): Telfono: Correo Electrnico: Direccin:
Calle Edif. Nmero Urb./ Barrio / Sector/ Res. Provincia / Ciudad / Municipio
Fecha
Apellido(s): Nacionalidad: Sexo: M Celular: Fax: F
Referencia para ubicar su residencia
II. Datos del Negocio (si aplica) Este apartado se refiere a los datos del tipo de servicio o negocio al que se dedica.
DATOS DEL NEGOCIO

Nombre Comercial: Fax: Direccin del Negocio (Establecimiento):
Calle Edif. Nmero Urb./ Barrio / Sector/ Res. Provincia / Ciudad / Municipio
Telfono: Fecha de inicio de operaciones:
Referencia para ubicar su establecimiento
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Este apartado se refiere a los datos del cuestionario que se utiliza para la creacin de las obilgaciones tributarias de las Personas Fsicas registradas como Contribuyentes.
DETERMINACION DE OBLIGACIONES
1)- Sus ingresos los obtiene porque: a) Recibe pago de un patrn o patrones (asalariado) b) Posee acciones en empresas c) Presta servicios profesionales de manera independ. d) Posee un negocio 2)- Para el desarrollo de su actividad ser necesario: a) Tener trabajadores a los que paga un sueldo b) Pagar comisin a los asalariados c) Pagar presentacin de servicios independientes d) No tendr trabajadores 3)- En qu lugar desarrolla su actividad econmica? a) En su residencia b) En un local alquilado c) En un local propio d) En las instalaciones donde presta servicios 4)- Posee usted bienes inmuebles? a) Si b) No DATOS DE SUCURSALES (Si aplica) 5)- Sus inmuebles estn ubicados en zona: a) Rural b) Urbana 6)- Posee ttulo de propiedad a su nombre? a) SI b) NO 7)- Cual es el sector econmico al que pertenece? a) Industrial b) Comercial c) Servicio d) Agropecuario 8)- Describa la(s) Actividade(s) Econmica(s) del Negocio Principal: Secundaria: 9)- Sus ventas van dirigidas al mercado? a) Local b) Internacional c) Local e Internacional
Nombre Comercial
1 2 3 4
Direccin
Telfono
Fax
IV. Datos del Representante En este apartado se indicarn los datos de la persona apoderada por el contribuyente para los fines de que la misma tramite la obtencin del RNC ante la DGII.
DATOS DEL REPRESENTANTE (Si aplica)
Nombre(s): Cdula de Identidad o RNC: Celular: Correo Electrnico: Direccin:
Calle Edif. Nmero Urb./ Barrio / Sector/ Res. Ciudad / Provincia / Municipio
Apellido(s): Telfono: Fax:
Los signatarios de este documento dan f de juramento que las informaciones consignadas en el mismo son correctas y que no han omitido ni falseado dato alguno que deba contener, siendo todo su contenido la fiel expresin de la verdad. Autoriza a la Direccin General de Impuestos Internos a auditar y rectificar las informaciones presentadas en este formulario, mediante las verificaciones de lugar.
Firma del Solicitante
Firma del Representante
Documentos que debe anexar a este formulario en caso de que su solicitud se realice de manera presencial: * Fotocopia de la Cdula de Identidad o Fotocopia del Pasaporte(en caso de representante) * Certificacin de Registro de ONAPI (como constancia del nombre comercial)
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III. Determinacin de Obligaciones
Personas Jurdicas Las Personas Jurdicas pueden solicitar su RNC por las siguientes vas: Hacer su solicitud en el portal de internet www.dgii.gov.do, seccin Oficina Virtual, debern completar el formulario RC-02 (Declaracin Jurada para el Registro y Actualizacin de Datos de Sociedades) y sus Anexos si fuere necesario, luego de evaluados los Datos consignados en el RC-02, se le asignar el RNC. Depositar en la Administracin Local que corresponde o al Centro de Atencin al Contribuyente en la Sede Principal y completar debidamente el referido formulario, conjuntamente con los anexos, segn el caso que se requiera.
La Persona Jurdica luego de obtener la autorizacin de RNC, podr solicitar la clave de acceso o pin para uso de los servicios de la Oficina Virtual. El tiempo estimado para la entrega del RNC de Personas Jurdicas de las solicitudes depositadas en las Administraciones Locales o en el Centro de Atencin al Contribuyente de Santo Domingo es de 5 das laborables, para las Administraciones Locales del Interior del Pas es de 15 das laborables. Las autorizaciones de RNC de Sociedades a travs de la Oficina Virtual sern otorgadas con firma digital. El formulario RC-02 debe ser completado y presentado por ante la Direccin General de Impuestos Internos luego de realizar los requisitos de incorporacin o modificacin necesarios, en virtud de lo establecido en la Ley 3-02 sobre Registro Mercantil para las sociedades comerciales.
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I. Datos del Contribuyente: Este apartado es obligatorio para el procesamiento de cualquier solicitud, en l se colocarn los datos generales de la sociedad: Domicilio Fiscal (arts. 12, 13 y 14 del Cdigo Tributario, Ley 11-92 de fecha 16 de mayo del 1992). Tipo de Sociedad o Entidad, tanto las regidas por la ley 479-08 sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada, como las que no tengan fines lucrativos. Fecha de Constitucin, que es la fecha de emisin del Registro Mercantil o Matriculacin. Capital Social Autorizado, (ste puede ser indicado en pesos dominicanos, dlares estadounidenses o euros, segn corresponda a la moneda del lugar de constitucin). Capital Social Autorizado (18), (modificado por la Ley 479-08, vigente a partir del 11 de junio 2009). Nmero de Registro Mercantil, numeracin asignada por la Cmara de Comercio y Produccin. La Cmara de Comercio y Produccin que emiti el registro mercantil. El nmero de recibo de pago del impuesto sobre el capital social autorizado. (Ley 10-41 de fecha 21 de noviembre de 1935 modificada por la Ley No.173 de fecha 17 de julio del 2007 de Eficiencia Recaudatoria. Fecha de inicio de operaciones (19) (slo para los casos de incorporaciones). Fecha de cierre del ejercicio fiscal (art.300 del Cdigo Tributario, Ley 11-92), se debe completar de acuerdo a lo establecido en los estatutos de la Sociedad. Actividad Econmica, donde se declara la actividad a la cual se dedicaran a los fines de que se le registre en la DGII, conforme al CIIU (20).
18 En lo que se refiere al capital suscrito y pagado las empresas nacionales debern cumplir con las siguientes disposiciones: a) Las Sociedades Annimas el capital social mnimo deber ser de treinta millones de pesos dominicanos (RD$30, 000,000.00). b) Las Sociedades Annimas Simplficadas, el capital mnimo deber ser de tres millones de pesos dominicanos (RD$3,000,000.00) c) En caso de la Sociedad de Responsabilidad Limitada deber tener como mnimo el capital social autorizado de cien mil pesos (RD$100,000.00). d) En cuanto a las empresas Individuales de Responsabilidad Limitada el patrimonio ser fijado en el acto de constitucin. 19 Para las empresas extranjeras, la fecha de inicio de operaciones ser la fecha en que se inicien las actividades en la Repblica Dominicana. 20 CIIU (Catlogo Industrial Internacional Unificado), clasificacin industrial internacional uniforme de todas las actividades econmicas, que tiene como propsito agrupar las actividades similares y por categora, a fin de facilitar el manejo de informacin para anlisis estadsticos y econmicos del sector.
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Instructivo para completar el formulario de inscripcin al RNC (RC-02) para Personas Jurdicas
II. Entidades sin Fines de Lucro: Las entidades sin fines de lucro debern marcar el tipo de entidad y el nmero de la autorizacin del organismo rector que la regula:
III. Motivo de la presentacin de la Declaracin: Debern indicar cul es la razn de la presentacin de la declaracin: Incorporacin al RNC Cese de operaciones* Reinicio de operaciones* Disolucin Solicitud Tarjeta Identificacin Tributaria (TIT) Objeto Fecha de cierre Modificacin de domicilio Adicin de nombre comercial Accionistas Adicin sucursales Consejo de Directores Capital Social Autorizado Capital Suscrito y Pagado
* En estos casos se deber indicar el motivo por el cual est cesando las operaciones, la fecha en que inicia el cese y la fecha en que termina, as como el reinicio de operaciones que indica la autorizacion de cese emitida por la DGII.
IV. Regmenes Especiales: Son normativas dirigidas a sectores econmicos que por su naturaleza o actividad requieren incentivos para el desarrollo de sus operaciones, como son exenciones del cumplimiento de ciertas obligaciones tributarias. Este apartado es para las sociedades acogidas a los Regmenes Tributarios Especiales establecidos, tales como: Zonas Francas Industrial; Zonas Francas Comerciales; Zona Especial de Desarrollo Fronterizo, Cadena Textil, Sobre Incentivo Turstico, Pro industria y Productos de Energa Renovable.
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En este apartado debern indicar los datos de los socios o miembros del Consejo de Administracin. Datos de los miembros del Consejo de Administracin: Nombre y apellido o la denominacin social Nmero de Cdula de Identidad o RNC Cargo que ocupa dentro del Consejo de Administracin Datos de los socios: Nombre y apellido o la denominacin social Nmero de Cdula de Identidad o RNC Cantidad de cuotas sociales o acciones que posee Valor de cada cuota social o acciones Valor total del aporte (numerario o en naturaleza)
Nota: - En los casos de que el aporte sea en naturaleza deber indicar adems el tipo de bien que aporta - El valor de las acciones se refiere a la cuanta o valor monetario por accin.
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V. Accionistas y Miembros del Consejo de Administracin
Ejemplo: Si el capital es de RD$1,000 repartido en 100 acciones o cuotas sociales, entonces el valor de las acciones o cuotas sociales es de RD$10. Es decir que el valor resultante de la cantidad de socios multiplicado por el valor de las acciones o cuotas sociales ser igual al valor del aporte.
100
10
1,000
cuotas o acciones
VI. Sucursales
Valor cuota o acciones
Valor del aporte
Este apartado deber ser completado en casos de que la sociedad tenga, adems de su establecimiento principal, otras sucursales y en los casos de adicin de sucursales de sociedades ya incorporadas al Registro Nacional de Contribuyentes.
VII. Responsable por la solicitud En este apartado se indicarn los datos de la persona u oficina que gestiona o es responsable por la solicitud del RNC.
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1) En caso de que un socio o miembro del consejo de Administracin sea extranjero y no tenga Cdula de Identidad, deber completar el anexo A para estos fines. 2) Si los socios o miembros del Consejo de Administracin son sociedades extranjeras no registradas en esta Direccin General de Impuestos Internos deben completar el anexo B para la solicitud de incorporacin de accionistas. 3) Para los casos de Aportes en Naturaleza de bienes sujetos a registro (vehculo o inmueble) deben completar el anexo C.
Formularios anexos al RC-02 Anexo A: Registro de Accionistas No Incorporados al Registro Nacional de Contribuyentes El anexo A est dirigido al registro de las personas fsicas accionistas, cuotarios o miembros del Consejo de Administracin no incorporados a la Base de Datos del RNC (personas fsicas extranjeras no residentes en Repblica Dominicana, menores de edad, dominicanos residentes en el exterior que no posean Cdulas de Identidad dominicana). En la parte superior se indicar la denominacin social y el RNC de la compaa en que son accionistas las personas sujetas a este registro. Anexo B: Registro de Sociedades Extranjeras como Accionistas El anexo B est dirigido al registro en la Base de Datos del RNC de los accionistas, cuotarios o miembros del Consejo de Administracin que sean sociedades extranjeras. Est compuesto por siete apartados de los cuales slo se completar uno por cada socio /miembro. (en caso de que la empresa tenga ms de 7 accionistas, cuotarios o miembros se completan tantos anexos como sea necesario). Anexo C: Aportes en Naturaleza El anexo C est dirigido a los aportes en naturaleza de bienes sujetos a registro (vehculos e inmuebles). En el primer apartado se debe indicar la denominacin social y RNC de la sociedad que recibe el aporte, el monto total del aporte y las fechas de la primera y segunda asambleas. Los montos de los aportes deben ser expresados en pesos dominicanos y no pueden ser inferiores a los avalos realizados por la Direccin General de Impuestos Internos (vase la Norma General 2-98 de fecha 8 de enero del ao 1998). 2.5 Uso de la Oficina Virtual (OFV) en la gestin del Registro Nacional de Contribuyentes Solicitud del RNC de Personas Fsicas Ventajas de solicitar RNC a travs de la Oficina Virtual: Facilita el proceso de inscripcin al RNC de los profesionales liberales o trabajadores independientes. Ahorro de tiempo, costos y recursos, en cuanto al depsito de los documentos y el traslado de los contribuyentes. La respuesta para las personas fsicas tiene un plazo de 48 horas.
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Aporte en Naturaleza: son las contribuciones de socios al capital de las compaas en bienes muebles o inmuebles, materiales o incorporales que a cambio de ellos el socio recibir acciones o cuotas sociales.
PASO I 1.-Ingrese al portal de la DGII www.dgii.gov.do 2.-Seleccione la seccin de Oficina Virtual 3.-En el men Inscripcin, escoja la opcin Persona Fsica
PASO II 1.-Complete el formulario con los datos requeridos Las casillas donde aparece el asterisco (*) en rojo, indica que es obligatorio completar esos datos. 2.- Pulse Enviar documento
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PASO III Imprima la constancia del envo y conserve el nmero de recepcin para dar seguimiento a su solicitud
Es importante tener presente: Las personas fsicas extranjeras que slo tengan pasaporte no se pueden inscribir en el RNC a travs de la Oficina Virtual, debern dirigirse fsicamente a la Administracin Local ms cercana. Las personas fsicas con negocios de nico dueo tienen la opcin de registrar el nombre comercial autorizado por la Oficina Nacional de Propiedad Industrial (ONAPI), aunque su RNC sea igual a su mismo nmero de Cdula de Identidad. La Persona Fsica luego de obtener la autorizacin para utilizar su nmero de Cdula como RNC, podr solicitar la clave de acceso para uso de los servicios de la Oficina Virtual.
La Norma General 05-2009 sobre Registro Nacional de Contribuyentes e Implementacin de la Ley de Sociedades establece en el Prrafo del Artculo 15 que los Negocios de nico Dueo registrados en la DGII les ser otorgado un RNC de sociedad distinto del que posee como persona fsica su propietario, a los fines del cumplimiento de sus obligaciones de forma separada.
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Solicitud del RNC de Personas Jurdicas (21) Ventajas de solicitar RNC a travs de la Oficina Virtual: Facilita el proceso de incorporacin al RNC de los contribuyentes Personas Jurdicas o Sociedades. La autorizacin del RNC es realizada a ms tardar a las 72 horas despus de haber realizado la solicitud. Ahorro de tiempo, costos y el traslado de los contribuyentes.
PASO I 1.- Ingrese al portal de la DGII www.dgii.gov.do 2.- Seleccione la seccin de Oficina Virtual 3.-En el men Inscripcin, escoja la opcin Persona Jurdica
PASO II 1.- El solicitante debe digitar el RNC/Cdula (Responsable de la Solicitud) y el nmero de recibo de pago del capital autorizado, el cual debe digitar sin guiones. (slo para sociedades lucrativas) 2.- Pulse continuar
PASO III 1.- Complete el formulario con los datos requeridos, de acuerdo al tipo de sociedad que este solicitando el RNC 2.- Complete los anexos segn el caso: Anexo A: Para accionistas extranjeros y/o menores de edad. Anexo B: Para sociedades extranjeras como accionistas. Anexo C: Para aportes en naturaleza. 3.- Imprima la constancia de envo
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Las solicitudes de RNC a travs de la Oficina Virtual de las Personas Jurdicas sern autorizadas automticamente mediante firma digital
Es importante tener presente: Haber pagado el Impuesto de Constitucin de Compaas. Tener aprobado el Registro Mercantil (si aplica). Retirar la Tarjeta de Identificacin Tributaria (TIT) y el Acta de Incorporacin al RNC en el Centro de Atencin al Contribuyente, en caso de Persona Jurdica de Santo Domingo, y para las sociedades del resto del pas, en la Administracin Local que le corresponda. El nmero de RNC para Personas Jurdicas legalmente constituidas est impreso en la Tarjeta de Identificacin Tributaria (TIT), donde adems consta la denominacin social, el nombre comercial y la fecha de incorporacin. En caso de que se deba incluir algn anexo, si ste no es enviado, la solicitud quedar incompleta y ser cancelada a las 48 horas.
Consulta datos RNC contribuyentes registrados: Puede consultar los contribuyentes inscritos en el RNC e travs de la pgina virtual www.dgii.gov.do, con la finalidad de depurar que los suplidores de bienes y servicios estn debidamente registrados en la Direccin General de Impuestos Internos con el propsito de que esto sea un mecanismo previo de depuracin y que las transacciones realizadas con ese suplidor puedan ser reconocidas como gastos deducibles al momento de registrar los NCF emitidos por el mismo.
PASO I 1.- Ingrese al portal de la DGII www.dgii.gov.do 2.- Seleccione la seccin Servicios Web 3.- Seleccione la opcin Consultas
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PASO II 1.- Seleccionar consulta RNC
PASO III 1.- Pulsando aqu puede hacer la consulta tanto por el RNC/Cdula como por la denominacin Social/Nombre
Pulsando aqu el contribuyente puede descargar la lista de los contribuyentes que estn registrados en la DGII.
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PASO I Seleccione la opcin Solicitud de Clave
PASO II Registre el RNC o Cdula sin guiones, seleccione el tipo de contribuyente (fsico/jurdico) y pulse Continuar.
PASO III Complete el formulario con las informaciones requeridas y pulse Enviar Solicitud
PASO IV El sistema presentar un mensaje de confirmacin, indicando que su clave de acceso le ser remitida al correo electrnico indicado en la casilla Representante Legal en el transcurso de cuarenta y ocho (48) horas.
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Solicitud Clave de Acceso a la Oficina Virtual
Consulta datos bsicos del RNC a travs de la Oficina Virtual El Contribuyente luego que obtiene la clave de acceso (pin) a la Oficina Virtual podr consultar los datos respectivos a: Datos bsicos del RNC Socios / Accionistas Establecimientos Actividades Econmicas Obligaciones
Cmo realizar la consulta?
PASO I 1. Ingrese a la oficina virtual 2. Coloque su usuario y clave asignada
PASO II El Sistema presentar la pgina principal de los servicios de la OFV, identificada con sus datos (Nombe/ Denominacin Social y RNC o Cdula) En la seccin de Registro seleccione la opcin que desee consultar.
PASO III Seleccionando la opcin Datos Bsicos de RNC el sistema presentar un detalle del registro.
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PASO IV Seleccionando la opcin Socios / Accionistas el sistema presentar los accionistas de la empresa.
PASO V Seleccionando la opcin Establecimientos el sistema presentar las sucursales de la empresa
PASO VI Seleccionando la opcin Actividades Econmicas el sistema presentar las actividades establecidas de acuerdo al rengln econmico al que pertenezca el contribuyente.
PASO VII Seleccionando la opcin Obligaciones el sistema presentar los impuestos que aplican para su actividad econmica.
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er.
Tema
Gestin de los Comprobantes Fiscales y Registro de Nmina de empleados

Solicitud Comprobantes Fiscales Registro de nmina de empleados en el Ministerio de Trabajo Registro de nmina de empleados en la Tesorera de la Seguridad Social (TSS)
3. Gestin de los Comprobantes Fiscales y Registro de Nmina de empleados 3.1 Solicitud Comprobantes Fiscales
Una vez obtenido el RNC, los contribuyentes debern solicitar a la DGII la asignacin de Nmero de Comprobante Fiscal (NCF) para todos los Comprobantes Fiscales a emitir, sean stos generados directamente a travs de medios informticos o elaborados por una imprenta. Comprobantes Fiscales: son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestacin de servicios, debiendo stos cumplir con los requisitos mnimos establecidos por el Reglamento No.254-06 para la Regulacin de la Impresin, Emisin y Entrega de comprobantes fiscales. El contribuyente debe llevar registros de las transacciones realizadas, tanto de los ingresos como de los gastos, as como del patrimonio del negocio; manteniendo custodia de los comprobantes fiscales de las actividades realizadas (comercial o profesional), para validacin y soporte de futuros controles que podr realizar la DGII. Es responsabilidad de los contribuyentes validar que todos los comprobantes fiscales que les sean emitidos por sus proveedores de bienes y servicios, hayan sido autorizados por la DGII. Nmero de Comprobante Fiscal (NCF): secuencia alfa numrica con que se identifica un comprobante fiscal, otorgado por la DGII a los contribuyentes que emitirn los mismos. A travs de esta numeracin, quien recibe el comprobante fiscal puede comprobar su validez, determinando si ha sido autorizado por la DGII y si el comprobante fiscal fue emitido realmente por el emisor correspondiente. Para consultar la validez de un comprobante fiscal con relacin al RNC del contribuyente que lo emite puede hacerlo a travs del portal en internet de la DGII: 1. Accesar a la pgina principal de la DGII , Seccin Servicios Web, seleccione Consultas. 2. Luego seleccione la opcin Consulta NCF. Digite el RNC de su suplidor y el nmero de comprobante fiscal. Estructura del Nmero de Comprobante Fiscal (NCF) Posiciones A 99 999 999 99 99999999
Serie Divisin de Negocios Punto de Emisin rea de Impresin Tipo de Comprobante Fiscal Secuencia
El NCF est compuesto por 19 caracteres, cada uno de los cuales tiene una funcin o importancia que facilitar la aplicacin del mismo. A continuacin una descripcin detallada de la estructura de un NCF. Serie: se identifica con una letra, la cual permite reconocer si el NCF fue solicitado por los contribuyentes o impreso por la DGII. Las letras de la A-J corresponden a comprobantes solicitados por contribuyentes y de la P-U corresponden a secuencias internas de la DGII para formularios provisionales de venta en las Administraciones Locales. Divisin de Negocios: dos caracteres que indican un criterio de sub-clasificacin de negocios interna del contribuyente.
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Punto de Emisin: Se refiere a cada local o establecimiento perteneciente a un contribuyente autorizado a emitir comprobantes fiscales. El mismo lo representan los tres caracteres siguientes dentro de la estructura del NCF. rea de Impresin: los tres dgitos siguientes que indican cada mecanismo que se utiliza para emitir los comprobantes fiscales, ya sea caja registradoras, hand held o cualquier departamento especfico que se encargue de su impresin y/o emisin. Tipo de Comprobante Fiscal: los dos dgitos que corresponden a la posicin 10 u 11 dentro de la estructura del NCF que indican el tipo de comprobante que ser emitido. Cdigo 01 02 03 04 11 12 13 14 15 Tipo de NCF Facturas que generan Crdito y Sustentan Costos y/o Gastos Facturas para Consumidores Finales Notas de Dbito Notas de Crdito Proveedores Informales Registro nico de Ingresos Gastos Menores Regmenes Especiales de Tributacin Comprobantes Gubernamentales
Secuencial: ocho caracteres consecutivos que iniciarn de derecha a izquierda en 1 y terminarn de acuerdo a la cantidad de NCF solicitados por el contribuyente. Clasificacin de los Comprobantes: los Comprobantes Fiscales podemos dividirlos en dos grupos: De uso Comn y Especiales. De Uso Comn: Son los comprobantes que se usarn permanentemente en las operaciones econmicas de los contribuyentes, permitiendo de esta forma, al comprador o usuario, validar la deduccin de los gastos y costos deI impuesto Sobre la Renta o crdito fiscal del ITBIS y anular operaciones de ventas. NCF que Generan Crdito y Sustentan Costos y Gastos (Cdigo 01): a) Registran las transacciones comerciales de compra y venta de bienes y/o los que prestan algn servicio. b) Permiten al comprador o usuario que lo solicite sustentar gastos y costos del ISR o crditos del ITBIS. NCF a Consumidores Finales (Cdigo 02): a) Acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios a consumidores finales. b) Estos comprobantes no poseen efectos tributarios, es decir, que no podrn ser utilizados para crditos en el ITBIS y/o reducir gastos y costos del ISR. Notas de Dbito (Cdigo 03): a) Documentos que emiten los vendedores de bienes y/o los que prestan servicios para recuperar costos y gastos, como: intereses por mora, fletes u otros, despus de emitido el comprobante fiscal. b) Slo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes emitidos con anterioridad. Notas de Crdito (Cdigo 04): Documentos que emiten los vendedores de bienes y/o prestadores de servicios por modificaciones posteriores en las condiciones de venta originalmente pactadas, es decir, para anular operaciones, efectuar devoluciones, conceder descuentos y bonificaciones, reparar errores, entre otros caso parecidos.
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Tipos de Comprobantes Especiales
TIPOS
DEFINICION
QUIEN LO EMITE?
A NOMBRE DE QUIN SE EMITE?
CASOS DE USO
*Registro de Proveedores Informales
Se usar para el registro de crditos de ITBIS y/o costos y gastos del ISR, de proveedores no registrados o informales, por parte del contribuyente que los va a hacer valer ante la DGII.
El que usar el crdito de ITBIS o registrar el costo y gasto para ISR.
A nombre del proveedor, indicando su Cdula de Identidad. De igual forma se reportar con esa Cdula de Identidad.
Proveedores no registrados en el RNC Ejemplo: Proveedores de productos agrcolas, pesqueros, servicios de transporte, entre otros.
*Registro nico de Ingresos
Comprobante para registrar un resumen de las transacciones realizadas durante el El contribuyente da, principalmente de aquellos productos exentos del ITBIS. Registro de gastos diversos realizados fuera del domicilio de la empresa, para cubrir gastos incurridos en el mercado informal por personal autorizado por el contribuyente.
Del mismo contribuyente
Contribuyentes acogidos al PST Estaciones de Gasolina Salones de Belleza Colmados, entre otros
Registro de Gastos Menores
El contribuyente
Del mismo contribuyente
Venta de alimentos informales (frituras, kioscos de comida, etc) Alojamiento ocasional informal. Parqueos. Reparaciones menores y ocasionales de medios de transporte.
Regmenes especiales de tributacin
Registro de venta de bienes o prestacin de servicios a sectores acogidos a regmenes especiales de tributacin.
Proveedores
Contribuyente
Operadoras de Zonas Francas Empresas de Zonas Francas Entidades acogidas a la Ley de Desarrollo Turstico Entidades acogidas a la Ley de Desarrollo Fronterizo Cuerpos Diplomticos acreditados en el pas Organismos de la iglesia Catlica
Son los utilizados en la compra y venta de *Comprobantes bienes y servicios a Gubernamentales las instituciones del Estado.
Proveedores
Entidad Gubernamental
Venta de Bienes o Servicios a una Entidad Estatal
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* Registro de Proveedores Informales El crdito en el ITBIS y el gasto del ISR slo sern admitidos por la DGII si el contribuyente (quien emite el comprobante) realiza las retenciones correspondientes del 16% de ITBIS y del 10% del Impuesto sobre la Renta respectivamente (Art. 309 del Cdigo Tributario). Para el caso del ITBIS slo aplica si los servicios son gravados. *Registro nico de Ingresos El uso de este comprobante fiscal especial no libera al contribuyente de emitir otros tipos de comprobantes a solicitud de un cliente en particular que no sea consumidor final, ni de continuar emitiendo facturas prenumeradas, de acuerdo a lo que establece el Reglamento No. 254-06. *Comprobantes Gubernamentales Los documentos emitidos por los organismos e instituciones gubernamentales son vlidos ante la DGII como comprobantes de las transacciones realizadas por los contribuyentes. Las instituciones gubernamentales encargadas de suministrar los servicios de agua y energa elctrica debern emitir a sus clientes comprobantes del tipo No.1 para sustentar crditos del ITBIS o deducir gastos y costos del ISR. Importante Todas las Personas Fsicas o Jurdicas domiciliadas en la Repblica Dominicana, que realicen operaciones de transferencia de bienes, entrega en uso, o presten servicios a ttulo oneroso o gratuito, deben emitir comprobantes fiscales, conservando copia de los mismos. Flujo Solicitud de Autorizacin de Nmero de Comprobantes Fiscales Luego de la incorporacin y previo al inicio formal de las operaciones, el contribuyente deber solicitar por escrito su alta (activacin), a fin de obtener sus Nmeros de Comprobantes Fiscales.
Contribuyente Solicita autorizacin de No. de NCF DGII Valida datos del RNC Visita domicilio del negocio
Al inscribirse en el RNC el contribuyente, la DGII le asigna automticamente diez (10) NCF con valor fiscal, a fin de que pueda iniciar sus operaciones mientras se realiza el proceso de alta (activacin) de la autorizacin de los NCFs solicitados. Para consultar la validez de los NCFs, visite nuestro portal en internet www.dgii.gov.do/ser vicios web.
Autoriza alta (activacin) del contribuyente
DGII Autoriza secuencia NCF
Contribuyente Soicita NCF
Informa al Contribuyente
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PASO No.1.- Completar el formulario de solicitud de autorizacin FNCF-01, (gratuito), haciendo constar la cantidad y tipo de Comprobantes Fiscales solicitados, as como identificando la imprenta seleccionada para la impresin de los mismos, si aplica. PASO No.2.- Hacer la solicitud por una de las siguientes vas: A travs de la Oficina Virtual en la pgina Web de la DGII, www.dgii.gov.do, para lo cual debe poseer clave de acceso o pin. En el Centro de Atencin al Contribuyente de la Oficina Principal o en el rea de Informacin de las Administraciones Locales en todo el pas. En cualquier imprenta Autorizada por la DGII (slo para los contribuyentes que utilizan servicios de imprentas) completar el Formulario FNCF-01 y tramitarlo a travs del establecimiento grfico (imprenta) por la cual imprime sus facturas. PASO No.3.- Luego de recibir la autorizacin de la DGII y las secuencias numricas de los NCF solicitados, el contribuyente debe proceder de acuerdo a la manera en que genere y emita los Comprobantes Fiscales; segn las siguientes opciones: a) Imprimir sus Comprobantes Fiscales en Imprentas Autorizadas, en caso de que el contribuyente utilice proceso manual al momento de la facturacin, (ver lista de imprentas autorizadas en la pgina de internet de la DGII ; b) Cargar la secuencia de los NCF por cada tipo de Comprobante Fiscal en su sistema informtico. Las Administraciones Locales tienen disponible para la venta, talonarios de los diferentes tipos de Comprobantes Fiscales pre-impresos con NCF autorizados, que podrn adquirir los contribuyentes para ser utilizados de manera provisional. Dichos comprobantes autorizados debern contener: el nombre o denominacin social, domicilio, telfono, el RNC de la sociedad o persona fsica, as como el nmero de comprobante fiscal (NCF) asignado por la DGII. Instructivo solicitud de Nmeros de Comprobantes Fiscales I. DATOS GENERALES DEL CONTRIBUYENTE: En este apartado registre los datos relacionados al RNC o Cdula, Nombre o Denominacin Social, Nombre Comercial del contribuyente, as como los datos del domicilio fiscal: Direccin, Provincia, Ciudad, Sector, Telfono, Celular, Fax y Correo Electrnico (indispensable).
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS SOLICITUD AUTORIZACION NUMEROS DE COMPROBANTES FISCALES
FNCF-01 V-2006 RNC/CEDULA NOMBRES Y APELLIDOS
DATOS DEL CONTRIBUYENTE
RAZON SOCIAL
NOMBRE COMERCIAL
SECTOR
DIRECCION NO
PROVINCIA
CIUDAD
TELEFONO
FAX
CORREO ELECTRONICO
CELULAR
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Pasos para obtener los Comprobantes Fiscales:
II. DIVISION EMPRESARIAL: En este apartado, se registrarn los datos correspondientes a las caractersticas de la empresa o negocio, donde se emitirn los comprobantes fiscales, tales como:
DIVISIONE EMPRESARIAL (Indique el nombre segn corresponde) DIVISIONES SUCURSALES PUNTO DE EMISION
4 5 6 7 8 9 10
Divisiones: se refiere a los diferentes tipos de gestiones de negocios bajo una misma estructura organizacional que puede haber en una empresa, es decir que funcionan bajo un mismo RNC. En esta columna se deber colocar el Nombre de la Divisin para la cual se desea solicitar la secuencia de NCF.
Zona o Sucursal: se refiere a los diferentes puntos de venta que posee una empresa o reas por donde se generan los comprobantes, cuya ubicacin es diferente a la Oficina Principal. En esta columna se deber colocar el nombre de la zona o sucursal para la cual se desea solicitar la secuencia de NCF. Punto de Emisin: se refiere al lugar por donde se imprimir el tipo de comprobante fiscal que el contribuyente solicit para cada una de sus zonas o sucursales. Importante Al momento de completar cada uno de estos apartados el contribuyente deber colocar, en lneas diferentes, cada uno de los datos correspondientes, a fin de diferenciar a qu caracterstica corresponde tipo de NCF solicitado. III. TIPO DE EMISION: En este apartado se registrar la forma en que el contribuyente emitir sus Nmeros de Comprobantes Fiscales, deber indicar: Si sus NCF sern impresos va una imprenta o establecimiento grfico autorizado por la DGII; O a travs de un Sistema Informtico o Paquete de Automatizacin de Oficina (Office, Star u otros), es decir, marcar con una X si son Pre-Impresos o Electrnicos. IV. IMPRENTA AUTORIZADA: En este apartado el contribuyente deber registrar el RNC/Cdula y nombre de la Imprenta o Establecimiento Grfico que seleccion para imprimir sus NCF.
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IMPRENTA AUTORIZADA
RNC / CEDULA NOMBRE IMPRENTA
Importante El contribuyente deber seleccionar la imprenta o el Establecimiento Grfico de la lista publicada por la DGII como Imprentas Autorizadas para imprimir comprobantes fiscales, previo depositar la solicitud. Para consultar la lista de imprentas autorizadas por la DGII: 1. Accesar a la pgina principal de la DGII www.dgii.gov.do, Seccin Servicios Web, pulsar click en Consultas. 2. Luego seleccione la opcin Consulta Imprentas Autorizadas 3. Puede realizar sus consultas directamente entrando su RNC/Cdula o puede pulsar Ver Todas las Imprentas Autorizadas.
V. DATOS DEL REPRESENTANTE: En este apartado se debern registrar los datos de la persona que est tramitando la solicitud, especificando RNC/Cdula, Nombre (s) y Apellido (s), Telfono, Celular, Correo Electrnico, Cargo que Ocupa en la empresa, Nacionalidad. JURAMENTO DEL SOLICITANTE En este apartado debe anotarse el nombre y en calidad de qu, interviene la persona que hace la presentacin de la solicitud de nmeros de comprobantes fiscales.
DATOS DEL REPRESENTANTE

RNC/CEDULA NOMBRES Y APELLIDOS TELEFONO
CELULAR
CORREO ELECTRONICO
CARGO QUE OCUPA
NACIONALIDAD
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Proceso de solicitud Nmeros de Comprobantes Fiscales por la Oficina Virtual (OFV)
PASO I 1. Ingrese a la oficina virtual 2. Coloque su usuario y clave asignada
PASO II 2. En la seccin Comprobantes, elija la opcin Solicitar Comprobantes
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PASO III Complete los campos con las informaciones requeridas, pulse Agregar para guardar la informacin y luego Enviar Solicitud.
PASO IV El sistema generar la autorizacin y la secuencia de los NCF.
Plazo de respuesta a la solicitud: Una vez recibida la solicitud de autorizacin, con los nmeros de comprobantes fiscales, el plazo para dar respuesta a la misma de acuerdo al Decreto 254-06 es de diez (10) das laborables, sin embargo, la DGII responder en 72 horas, y cuando la solicitud sea por la Oficina Virtual (OFV), la respuesta ser inmediata (en lnea). Dicha respuesta se realizar mediante la emisin de una resolucin administrativa de autorizacin de emisin de nmeros de comprobantes fiscales por parte de la DGII.
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La resolucin contiene los siguientes datos: Nombre o denominacin social del emisor autorizado Nombre comercial (si lo hubiere) Nmero de Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) Cantidad, Rango Secuencial de Nmero de Comprobante Fiscal y tipo (s), de comprobante (s) fiscal (es) cuya impresin y emisin se autoriza Establecimiento grfico autorizado a imprimir los comprobantes fiscales (en caso de que los NCF sean emitidos en formato impreso).
Los Comprobantes Fiscales podrn ser impresos: 1. Directamente por los propios contribuyentes (sistemas computacionales de la empresa y/o mquinas registradoras). 2. Por las imprentas o establecimientos grficos autorizados por la DGII.
Autorizacin para imprenta y establecimientos grficos: La Direccin General de Impuestos Internos (DGII), est facultada por las leyes y normas tributarias para regular el servicio ofrecido por las imprentas y los establecimientos grficos en la impresin de documentos con fines fiscales, con el propsito de fomentar la transparencia en el registro de las operaciones por parte de los contribuyentes, as como ejercer control del crdito tributario declarado por stos. Requisitos para solicitar la autorizacin: a) Para los contribuyentes: Cuando una persona Fsica o Jurdica desee emitir e imprimir sus propios Comprobantes Fiscales deber: Haber obtenido alta (activacin) de NCF Completar formulario de solicitud Estar inscrito en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) b) Para las imprentas y establecimientos grficos Completar formulario de solicitud. Estar inscritos en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC). Que su actividad econmica principal o sea la impresin de documentos de acuerdo a lo consignado en el RNC. Estar al da en sus obligaciones tributarias (Impuesto sobre la Renta e ITBIS). Tener una cuenta de correo electrnico (Internet).
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Deberes de los establecimientos grficos autorizados: Colocar la calcomana (sticker de autorizacin de la DGII) en un lugar visible de la empresa. Imprimir nicamente los comprobantes fiscales que estn autorizados por la DGII en cada caso particular. Elaborar o imprimir los comprobantes fiscales con los requisitos de pre impresin dispuestos en el Reglamento 254-06. Informar a la DGII del hurto, robo, extravo o destruccin de comprobantes fiscales impresos y no entregados a los contribuyentes emisores. Dentro de los treinta (30) das en que se hubiesen producido los hechos. Renovar cada ao la licencia de autorizacin.
3.2 Registro de nmina de empleados en el Ministerio de Trabajo

Previo al registro de la nmina en la Tesoria de la Seguridad Social (TSS), todos los empleadore debern remitir al Ministerio de Trabajo, la Planilla de Personal Fijo, con la finalidad de que el estado cuente con una bas de datos, que ser utilizada para fines de control de los procesos relacionados a los trabajadores dependientes y sus empleadores. Todo empleador est obligado a presentar la Planilla de Personal Fijo al Ministerio de Trabajo o representacin local correspondiente, dentro de los quince das siguientes al inicio de sus actividades. La Planilla de Personal Fijo se renovar anualmente y se depositar en el Ministerio de Trabajo o representacin local correspondiente a ms tardar el da 15 de enero de cada ao. Luego de ser depositado la planilla de personal fijo el empleador no puede hacer ninguna alteracin en la copia en su poder, slo puede hacer correcciones al momento de la comprobacin en presencia del Inspector de Trabajo, el cual lo har constar en el regln destinado a observaciones. A partir del ao 2011, se puede completar la planilla a travs de la pgina web del Ministerio de Trabajo. Instrucciones para completar la planilla de personal fijo. La Planilla del Personal Fijo puede ser completada a mano o en letra de molde, con los siguientes datos: RNC: Registro Nacional de Contribuyentes. Denominacin Social de la Empresa: nombre que identifica legalmente al consorcio o conjunto de empresas asociadas al que pertenece el establecimiento que se informa. Distribucin de Horario de Trabajo/Turno Horario: los turnos de horarios de trabajo sern establecidos en el Formulario DGT-3, para la declaracin de nmina de empleados. SDSS: nmero del Sistema Dominicano de Seguridad Social correspondiente a cada trabajador. Fecha de Entrada: se indicar el da, mes y ao en que el trabajador comenz a laborar en la empresa. Ejemplo: el trabajador inici su labor el 12 de mayo de 1980. Fecha de Entrada 12/05/1980 Ocupacin: Es la labor principal que realiza el trabajador en la empresa. Ejemplo: Obrero que corta patrones. Ocupacin Patronista Turno Horario: anotar el nmero de turno que corresponde a cada trabajador de acuerdo a los turnos establecidos en el formulario DGT-3, para la declaracin de nmina de empleados, artculo 177 del Cdigo de Trabajo y Ley No.97-97 de fecha 30 de de mayo de 1997.
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Presentacin de la Planilla de Empleados en el Ministerio de Trabajo: 1.- La capacidad lmite aceptada por pgina es de 25 trabajadores. Sern devueltas por el Departamento de Correspondencia las planillas que no cumplan con este reequerimiento. 2.- El formulario DGT-3 anexo deber contener slo las informaciones requeridas por el Ministerio de Trabajo, se prohbe omitir o aadir cualquier dato. 3.- Las columnas del DGT-3 anexo debern introducirse en el orden preestablecido por el Ministerio de trabajo. 4.- En caso de necesitar informacin adicional podr comunicarse con la Direccin de Trabajo del Ministerio de Trabajo.
3.3 Registro de nmina de empleados en la Tesorera de la Seguridad Social (TSS)

Elaboracin de Archivos de Autodeterminacin y Novedades Est orientado para que los empleadores puedan construir sus archivos de novedades (modificaciones o movimientos de la nmina), as como sus archivos de autodeterminacin mensual y/o retroactiva, con los cuales reportarn las informaciones relacionadas con el Sistema Dominicano de Seguridad Social y las retenciones de Impuesto Sobre la Renta de asalariados. A travs de estos archivos el empleador informa conjuntamente a la TSS y a la DGII sobre la nmina de un perodo especfico, para fines de que se recalculen su notificacin de pago y su liquidacin de ISR. La fecha de envo es mensual, desde el da siguiente al tercer da hbil (laborable) del mes, hasta el tercer da hbil del mes siguiente. En caso de realizar correcciones a las notificaciones de pago o liquidacin de impuestos no pagadas, el empleador podr realizar la rectificativa a travs del sistema de la TSS, en la fecha en que sea detectado el error o la modificacin. Estructura General de los archivos Todos los archivos debern tener tres tipos de registros, segn se indica a continuacin: Identificador E D S Descripcin Encabezado Detalle Sumario
Solo existirn un registro de encabezado y uno de sumario. Para el caso de detalle existirn tantos registros como sea necesario
Los contribuyentes podrn descargar sus plantillas de novedades y autodeterminacin ingresando a la pgina en internet de la TSS www.tss.gov.do, en la seccin de Instructivos Varios y seleccionar la opcin Plantillas y Formularios.
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Tanto en los archivos de novedades como de autodeterminacin mensual o retroactiva, los valores relativos al salario debern ser exactamente igual a los correspondientes al perodo que se reporta. Por ejemplo, si se reporta una novedad de ingreso o si un trabajador se registra a mediado de un mes por primera vez en un archivo de autodeterminacin, los salarios cotizables reportados tanto para la Seguridad Social como para fines impositivos, debern corresponder a la proporcin devengada por el trabajador en el perodo que se reporta. De esa misma manera, si se reporta una novedad de salida de un trabajador que ha trabajado una X cantidad de das del perodo declarado, el salario reportado deber corresponder tambin a la proporcin devengada por el trabajador en el mismo perodo. Proceso para el Envo de los Archivos Los archivos tienen que ser enviados a travs de la TSS, exclusivamente por los representantes autorizados de cada empleador los cuales deben: 1- Ingresar a la pgina en internet de la TSS y en la seccin del Suir Plus seleccionar la opcin de Empresas 2- Para acceder a la cuenta debe de indicar el RNC/Cdula de la persona Fsica o Jurdica, la cdula del representante, la clave de acceso y pulsar aceptar. 3- Luego de que acceda al SUIR PLUS debe seleccionar la opcin Gestin de Archivo y pulsar en Envo de Archivo. 4- Una vez seleccionada la opcin debe indicar el tipo de proceso a enviar y pulsar la opcin Browse, para indicar la ruta o ubicacin del archivo que va a remitir a la TSS. 5- Luego de adjuntar la informacin debe pulsar en Cargar.
Una vez reportadas las informaciones de Novedades o de Autodeterminacin, se recalcularn la Notificacin de Pago de la Seguridad Social y la Liquidacin de Impuesto Sobre la Renta. El empleador deber pagar en las fechas previstas por la TSS y la DGII, a travs de los bancos autorizados.
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Sobre los salarios y otras remuneraciones reportados va archivos
Proceso para registrar novedades en la TSS
PASO I: El contribuyente debe ingresar a la pgina principal y en la seccin del Suir Plus seleccione Empresas
PASO II: Para acceder a la cuenta indicar RNC/Cdula de la Persona Fsica o Jurdica, la cdula del representante, la clave de acceso y pulsar aceptar.
PASO III: Luego de que acceda al Suir Plus seleccionar la opcin Novedades donde podr registrar las m o d i f i c a c i o n e s q u e re q u i e r a .
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PASO IV: Seleccionada la opcin aparecer un recuadro en el cual le indica los campos a modificar. Luego de completados estos datos debe pulsar Insertar, para que de esta manera se pueda cargar al sistema las novedades realizadas.
PASO V: Para completar y/o visualizar el formulario completo, debe utilizarse la barra de desplazamiento vertical:
Nota: A travs de la Seccin Novedades el Empleador puede hacer modificaciones a la nmina por cambios surgidos en la misma, hasta el tercer da laborable de cada mes.
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Declaracin y pago de la retencin de asalariados a travs de la TSS y bancos afiliados. Conforme con las disposiciones establecidas en la Ley 87-01 que crea el Sistema Dominicano de Seguridad Social y la Norma General 10-04, se establece que los empleadores pagarn las retenciones mensuales por concepto del Impuesto Sobre la Renta a los asalariados, a travs del Sistema nico de Informacin, Recaudo y Pago (SUIR) que opera la Tesorera de la Seguridad Social (TSS) y los Bancos afiliados. Cmo y cundo declarar y pagar la retencin a los asalariados a travs de la TSS? Con los datos recibidos de cada empleador, la TSS generar un volante de liquidacin de las Retenciones de Asalariados, por lo que los contribuyentes deben: 1- Ingresar a la pgina principal de la TSS www.tss.gov.do, y en la seccin del SUIR PLUS seleccionar la opcin de Empresas. 2- Indicar el RNC/Cdula de la Persona Fsica o Jurdica, la cdula del representante, la clave de acceso y pulsar aceptar. 3- Una vez ingrese al SUIR PLUS, debe posicionar el cursor sobre Liquidaciones del ISR; ubicado en la parte superior de la pantalla y seleccionar el tipo de notificacin de acuerdo al estatus de esta (vigentes y vencidas, pagadas y exentas). 4- Pulsar el nmero de referencia e imprimir notificacin.
Para efectuar el pago, podr acudir con el volante de liquidacin a uno de los bancos autorizados: Banco BHD, Banco Len, Banco Popular, Banreservas, Banco del Progreso y Banco Santa Cruz. La fecha lmite para pagar es el da 10 de cada mes, segn lo establece el art. 61 del Reglamento del ISR y sus modificaciones.
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Las empresas deben realizar el aporte en base a sus nminas mensuales a favor del Instituto Nacional de Formacin Tcnico Profesional (INFOTEP). Qu grava? El 1% del total de sueldos pagados en la nmina del empleador El 0.5% de las bonificaciones distribuidas a los asalariados como reconocimiento de la participacin de estos en los beneficios de la empresa. Este valor es una contribucin del empleado. Cmo se liquida la contribucin? Al completar los datos correspondientes a las nminas de cada mes a travs del sistema SUIR PLUS de la Tesorera de la Seguridad Social, se genera automticamente la autorizacin para el pago de esta contribucin. Cul es la fecha lmite de pago? La contribucin al INFOTEP debe pagarse a ms tardar el da 10 del mes siguiente a la contribucin.
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Aportes al Instituto Nacional de Formacin Tcnico Profesional (INFOTEP)
to.
Tema
Obligaciones de los Contribuyentes

Declaracin Jurada Principales Impuestos administrados por la DGII Formatos de envos de datos Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST)
4. Obligaciones de los Contribuyentes

Los contribuyentes y los responsables estn obligados al cumplimiento de las obligaciones tributarias y de los deberes formales, de acuerdo a lo que establece el artculo 7 del Cdigo Tributario Dominicano y en las normas especiales emitidas por la Direccin General de Impuestos Internos.
4.1 Declaracin Jurada

Es un documento con carcter legal que la DGII tiene facultad de establecer segn el artculo 50 del Cdigo Tributrario, en el que bajo la fe de juramento el contribuyente ofrece informaciones necesarias para determinar el impuesto a pagar. El pago es el cumplimiento de la prestacin del tributo liquidado y debe ser efectuado por los contribuyentes, sean estas personas fsicas o jurdicas, en las fechas y formas establecidas.
4.2 Principales Impuestos Administrados por la Direccin General de Impuestos Internos

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS FISICAS Qu grava? Las rentas de trabajo en relacin de dependencia, de ejercicio profesional y de oficio liberal. Actividades comerciales, Inversiones o ganancias financieras en el exterior. Cul es la tasa a pagar? Tanto para las personas fsicas contratadas en relacin de dependencia como para aquellas personas fsicas que realizan declaracin jurada personal anual, mediante el formulario IR-1, se aplica una escala impositiva progresiva de 15%, 20% 25% sobre el valor de los ingresos obtenidos durante el ao. Para fines del clculo del impuesto se considera un monto anual de ingresos exentos (exencin contributiva) que se ajusta por inflacin cada ao. El valor a pagar se calcula de la siguiente forma: a) Asalariados: su empleador calcula el impuesto y lo deduce del ingreso del empleado, considerando la exencin contributiva. b) Los negocios de nico dueo podrn obtar por dos metodos de tributacin: el PST o el metodo ordinario, es decir presentar un declaracin del Impuesto Sobre la Renta (IR-2) * Quines deben declarar y pagar? Las personas fsicas o naturales por los ingresos percibidos superiores a la exencin contributiva, Las personas que perciban ingresos de ms de una fuente.
* Para ms informacin sobre el PST, refierase a la pgina 72, de este manual
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Qu o quines estn exentos? Las personas fsicas con ingresos que no sobrepasen la exencin contributiva anual RD$371,124.00 al ao (2011). (Ajustable anualmente por inflacin) Dividendos pagados en acciones, provenientes de una sociedad de capital a sus accionistas, cuando las mismas sean utilizadas para recapitalizar dicha sociedad. Dividendos pagados en efectivo, provenientes de una sociedad de capital a sus accionistas, cuando se haya efectuado la retencin. Gastos de educacin consignados por cuenta personal o de los dependientes directos. Cundo presentar y pagar? Hasta el 31 de marzo, es decir dentro de los noventa (90) das despus de la fecha de cierre del ejercicio anterior (que comprenda del 1 de enero al 31 de diciembre). Formulario requerido Declaracin Jurada del Impuesto sobre la Renta de Personas Fsicas (Form. IR-1), conjuntamente con los anexos IR-A y B. Las personas fsicas que slo poseen ingresos por conceptos de salario no necesitan realizar declaracin personal, a menos que deseen hacer uso de la exencin de gastos de educacin, para lo cual debern completar la declaracin jurada de renta para asalariados a travs del formulario IR-18. Principales documentos e informaciones necesarias para completar la Declaracin Jurada del Impuesto Sobre la Renta de Personas Fsicas (IR-1 y anexos)*: 1.- Con contabilidad organizada: - Enviar los gastos a travs del formato de envo 606 (Compras de Bienes y Servicios), a ms tardar los das 15 de cada mes (Norma 01-2007). Documentos e informaciones que se deben tener en cuenta para completar el reporte de compras locales de bienes y servicios: - Todas tus Facturas con NCF vlidos para crdito fiscal, ordenadas cronolgicamente para: a. Consultar la validez de todos los NCF de los proveedores (si estaban bloqueados o invlidos el archivo ser rechazado automaticamente por el sistema) b. Que los comprobantes hayan sido emitidos a nombre del negocio y el RNC del mismo. c. Que correspondan al perodo que se est declarando, d. Detalle de las retenciones de ITBIS realizadas en el perodo que se est enviando. - Tener clasificados los ingresos por los diferentes conceptos. - Tener certificaciones que acrediten las retenciones efectuadas durante el perodo (si proceden). - Si tiene prdidas de aos anteriores (aplicacin del literal K, Ley 11-92, Cdigo Tributario). - Si la persona que est presentando la declaracin esta cursando estudios o sus descendientes directos (hijos o hijas) y desea que se reembolsen los gastos educativos, segn Ley 179-09 debes tener las informaciones que requieren los formularios A y B anexos del IR-1.
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* Para conocer el instructivo de cmo completar el formulario IR-1, visite nuestro portal en internet www.dgii.gov.do
- Todas la facturas o documentos de venta de bienes o prestacin de servicios, que permitan conocer o estimar los ingresos del perodo. - Comprobante de las retenciones efectuadas (certificaciones), si procede.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS JURDICAS O SOCIEDADES Qu grava? La renta, ingreso, utilidad o beneficio obtenido en un perodo fiscal determinado. Todo ingreso que constituya utilidad o beneficio que rinda un bien o actividad y todos los beneficios, utilidades que se perciban o devenguen y los incrementos de patrimonio realizados por el contribuyente, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominacin. Cul es la Tasa a pagar? 25% sobre la renta neta imponible. Quines deben pagar? Sociedades de capital, Empresas pblicas con rentas de naturaleza comercial, Sucesiones indivisas, Sociedades de personas Sociedades de hecho Sociedades irregulares. Exenciones del ISR de Sociedad Las rentas: Del Estado, De entidades sin fines de lucro debidamente reglamentadas, Dividendos pagados en acciones, provenientes de una sociedad de capital a sus accionistas, cuando las mismas sean utilizadas para recapitalizar dicha sociedad. Dividendos pagados en efectivo, provenientes de una sociedad de capital a sus accionistas, cuando se haya efectuado la retencin. Cundo declarar y pagar? Dentro de los ciento veinte (120) das despus de la fecha de cierre de la empresa. Fechas de Cierre 31 de marzo 30 de junio 30 de septiembre 31 de diciembre Formularios requeridos Declaracin Jurada del Impuesto sobre la Renta de Sociedades (IR-2) y sus anexos.
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2.- Sin contabilidad organizada:
Principales documentos e informaciones necesarias para completar la declaracin jurada del Impuesto Sobre la Renta de Sociedades (IR-2 y anexos)*: - Para declarar el Impuesto Sobre la Renta, las Sociedades requieren contabilidad organizada, dado que los anexos corresponden a un Estado de Resultado y un Balance General. Sin embargo, para sociedades pequeas estos formularios se pueden completar disponiendo de las siguientes informaciones o documentos: - Registro de activos para fines de depreciacin, - Nmina de empleados debidamente registrados en la TSS, - Enviar los gastos a travs del formato de envo 606 (Compras de Bienes y Servicios), a ms tardar los das 15 de cada mes (Norma General 01-07). - Todas las Facturas con NCF vlidos para crdito fiscal, a nombre de la empresa o negocio, ordenadas cronolgicamente, para: a. Consultar la validez de todos los NCF de sus proveedores (si estan bloqueados o invlidos el archivo ser rechazado automticamente por el sistema) b. Que correspondan al perodo que se est declarando. c. Detalle de las retenciones de ITBIS realizadas en el perodo que se est declarando. - Tener clasificados los ingresos por los diferentes conceptos de acuerdo a la naturaleza de la empresa o negocio. - Tener Estados Financieros auditados del perodo que va a declarar. El artculo 126 del Reglamento 139-98, modificado por el Decreto 195-01 del 8 de febrero del 2001, establece la obligatoriedad de que todos los estados financieros que deban presentar anualmente las compaas o sociedades legalmente constituidas, debern ser verificados y acompaados del dictamen emitido por un Contador Pblico Autorizado independiente, o por una firma de auditores debidamente autorizada. - Si la empresa est acogida a una Ley especial identificar las deducciones que le corresponde. ANTICIPOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Quines deben pagar Anticipos? Las personas fsicas sujetas a la declaracin jurada anual del Impuesto Sobre la Renta Las empresas que presenten actividades comerciales en su declaracin jurada anual de Impuestos Sobre Renta Cundo se generan los Anticipos? Los anticipos de un perodo se calculan en base a las informaciones de la declaracin jurada del perodo anterior, previo a ste ser declarado.
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Cmo se calculan los Anticipos? El clculo de los anticipos para Personas Jurdicas o Sociedades, se determina partiendo de la Tasa Efectiva de Tributacin (TET). Si la TET es mayor a 1.5%, se toma como base el Impuesto Liquidado; y si es menor o igual al 1.5% se toma como base el resultado de aplicar el 1.5% a los ingresos declarados en el ao fiscal anterior. TET= Impuesto Liquidado/Ingresos Brutos. Para Contribuyentes Personas Jurdicas con Tasa Efectiva de Tributacin (TET) mayor a 1.5% Los Anticipos sern determinados dividiendo en doce cuotas iguales el impuesto Liquidado en su Declaracin Jurada del ISR anterior, luego de deducido el saldo a favor consignado en la declaracin. TET superior al 1.5% Impuesto Liquidado_______________________________________________290,000 Anticipos Pagados________________________________________________285,000 Crditos Dividendos Retenidos______________________________________15,000 Retenciones Entidades del Estado___________________________________10,000 Compensaciones Autorizadas y otros pagos________________________________0 Diferencia a Pagar______________________________________________________0 Saldo a favor______________________________________________________20,000 Anticipo calculado_____________________________________________290,000 Saldo a favor_____________________________________________________-20,000 Anticipo a Pagar_______________________________________________270,000 Anticipos Mensuales____________________________________________22,500 Para Contribuyentes Personas Jurdicas con Tasa Efectiva de Tributacin (TET) menor o igual a 1.5% Se calcularn las doce cuotas iguales correspondientes, resultantes de aplicar el 1.5% a los ingresos declarados en el ao fiscal anterior, y luego deducir el saldo a favor consignado en la declaracin. TET inferior al 1.5% Ingresos del Perodo (IR-2)______________________________________15,000,000 1.5%*_________________________________________225,000 Impuesto Liquidado_______________________________________________150,000 Anticipos Pagados________________________________________________140,000 Crditos Dividendos Retenidos___________________________________________0 Retenciones Entidades del Estado___________________________________15,000 Compensaciones Autorizadas y otros pagos____________________________5,000 Diferencia a Pagar______________________________________________________0 Saldo a favor anterior______________________________________________10,000 Anticipo calculado_____________________________________________225,000 Saldo a favor ____________________________________________________ -10,000 Anticipo a Pagar_______________________________________________215,000 Anticipos Mensuales____________________________________________17,917
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Al emitir las declaraciones juradas de un perodo, se generan de manera automtica los anticipos a pagarse en el perodo fiscal siguiente.
Ingresos Actividades con mrgenes regulados Para las Personas Jurdicas cuyos ingresos provengan de actividades con mrgenes de comercializacin que estn regulados por el Estado, la base para calcular los anticipos ser el total de sus ingresos brutos generados por esas comisiones o por los mrgenes establecidos por las autoridades competentes (Casilla b del IR-2), ms cualquier otro ingreso obtenido por la empresa. Venta total del ao________________________________40,000,000 Comisin 6%______________________________________2,400,000 Alquiler (otro)_______________________________________200,000 Ingresos Brutos______________________________________2,600,0 Anticipo= 2,600,000 x 1.5% = 39,000 Anticipo Mensual___________________________________3,250 Comisiones por ventas de productos de terceros Los intermediarios que se dediquen exclusivamente a la venta de bienes de propiedad de terceros, pagarn el anticipo del 1.5% en funcin del total de los ingresos provenientes de las comisiones que los mismos obtengan. Total ventas del ao________________________________5,000,000 Comisin por venta 4%_____________________________1,400,000 Anticipo 1,400,000 x 1.5%=21,000 Anticipo Mensual___________________________________1,750 Los Anticipos de las Personas Jurdicas se deben pagar en los primeros 15 (quince) das del mes siguiente. Nota: En caso de que la TET sea menor o igual al 1.5%, aplicar para empresas con mrgenes regulados por el Estado, comisiones por ventas de terceros. Para Contribuyentes Personas Fsicas, Negocios de Unico Dueo y Sucesiones Indivisas Las Personas Fsicas, Negocios de Unico Dueo y Sucesiones Indivisas deben pagar tres (3) anticipos, sobre la base del 100% del impuesto liquidado en su Declaracin Jurada del ISR del ejercicio fiscal anterior, luego de deducido el saldo a favor siempre que el contribuyente no haya solicitado su compensacin o reembolso. Personas Fsicas Impuesto Liquidado__________________________________15,000 Anticipos Pagados_____________________________________8,00 Retenciones_____________________________________________0 Otros pagos________________________________________12,000 Saldo a Favor Ejercicio Anterior____________________________0 Diferencia a Pagar________________________________________0 Saldo a favor_________________________________________5,000 Anticipo calculado________________________________15,000 Saldo a favor________________________________________-5,000 Anticipo a Pagar__________________________________10,000
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En el caso de las personas fsicas, en tres cuotas pagaderas a los tres, seis y nueve meses posterior a la fecha lmite de la presentacin de la declaracin jurada, en tres cuotas equivalentes al 50% 30% y 20%, respectivamente. Las cuotas que se generan para el pago de anticipos por parte de las empresas sumarizan doce, de las cuales ocho cubren el perodo fiscal inmediato al perodo declarado y las cuatro restantes quedan para el perodo fiscal siguiente. Deben ser pagadas a ms tardar el da 15 de cada mes. Cmo puede utilizarse el saldo a favor de un perodo? El sistema de la Direccin General de Impuestos Internos procede a aplicar de manera automtica los saldos a favor como pago a cuenta o total de los anticipos de impuestos que se generan en cada declaracin. En caso de que el saldo sea mayor que la sumatoria de los anticipos que se generan, se obtiene un nuevo saldo a favor que puede ser utilizado para aplicarse como pago a cuenta el impuesto sobre la renta del perodo siguiente. Si la empresa as lo decide, puede solicitar a la Direccin General de Impuestos Internos la aplicacin de su saldo a favor contra el Impuesto a los Activos, inclusive luego de que se hayan compensado automticamente los anticipos que se generaron. RETENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Retencin: es la obligacin que tiene el comprador de bienes y servicios, quien al momento de realizar el pago total a su proveedor debe preservar un porcentaje del total facturado, a fin de que dicho porcentaje sea declarado y pagado a la administracin tributaria. El porcentaje retenido y pagado se convierte en un pago a cuenta o pago definitivo a nombre del contribuyente proveedor del bien o servicio. Agentes de Retencin: son los responsables directos que deben efectuar la retencin del impuesto, declararlo y pagarlo a la administracin tributaria. Por ejemplo al realizar un pago a un proveedor de servicios (Persona Fsica) el contribuyente que funge como agente de retencin deber efectuar la referida retencin. Cundo se genera la obligacin de retencin? La obligacin se genera al momento en que un proveedor de bienes o servicios factura a nombre de un contribuyente, el cual deber retener el porcentaje establecido en las leyes y normas tributarias. Cul es la Tasa a retener? (Ver articulo 309, Cdigo Tributario) 25% sobre remesas al exterior, 5% sobre intereses instituciones crediticias del exterior (Ley 57-2007) 10% sobre intereses instituciones crediticias del exterior 25% sobre dividendos pagados en efectivo 10% sobre honorarios, comisiones y alquileres pagados a Personas fsicas no ejecutados en relacin de dependencia, 15% sobre premios 0.5% sobre pagos realizados por el Estado a Personas Fsicas y Jurdicas 10% sobre pagos por servicios a Personas Fsicas. 10% sobre otras rentas. 10% sobre alquileres 2% sobre transferencias de ttulos y propiedades Asalariados (Tasa progresiva de 15%, 20% y 25%)*
* Cuando pagamos a los empleados su salario y dicho valor supera la exencin contributiva.
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Cmo deben pagarse los anticipos? Los anticipos debern ser calculados y pagados en los meses y porcentajes siguientes:
Cundo declarar y pagar? Deber declarar y pagarse a la Direccin General de Impuestos Internos dentro de los diez (10) das del perodo declarado. Cmo se aplican las Retenciones en la Declaracin Jurada del Impuesto Sobre la Renta? Las retenciones a que un contribuyente fue objeto, si ste realiza sus declaraciones de impuestos, pueden ser utilizadas como pago a cuenta en su declaracin jurada anual. El valor monetario dejado de percibir por concepto de Retencin de Impuesto Sobre Renta debe estar sustentado en una certificacin en la cual el agente de retencin haga constar el monto que le fuera facturado, el retenido y la fecha del pago. En el caso de trabajadores cuyas labores realizadas son manejadas desde un plano informal, las retenciones a las cuales fue sujeto de aplicacin le sern vlidas como pago definitivo del Impuesto Sobre Renta. Para las retenciones realizadas por empresas estatales, debern obtenerse las certificaciones donde el agente retenedor avale la retencin aplicada y a su vez mantener copia del cheque o medio de pago utilizado por la entidad gubernamental. Con estos documentos deber soportarse el reporte de retenciones de entidades del Estado, el cual es diligenciado a travs del formato 609. Es obligatorio realizar este envo antes de realizar la declaracin de Impuestos Sobre Renta, ya que sin ello el crdito no es vlido ante la Direccin General de Impuestos Internos. Cuando las empresas paguen a sus accionistas dividendos en efectivo y realicen el pago de las retenciones correspondientes a la Direccin General de Impuestos Internos, puede solicitarse el crdito de dicha retencin al ente fiscalizador, de forma tal que el impuesto retenido a los dueos de la empresa sea aprovechado como pago a cuenta de la empresa. Debe ser utilizado en la declaracin anual del impuesto sobre la renta del periodo en el cual se realiz la retencin, previa autorizacin de la DGII. Aquellas personas fsicas que realizan labores manuales, cuando sean contratados por un agente de retencin, le ser aplicada una presuncin de renta equivalente al 20% facturado, de forma tal que la retencin de un 10% se transforma en un 2%. Algunos de los servicios contemplados para renta neta presunta son los siguientes: - Mensajeros - Choferes (transportistas de carga o pasajeros) - Limpieza - Pintura - Ebanistera y albailera - Plomera - Mantenimiento y reparaciones - Maestros constructores y obreros - Venta de bienes muebles Formularios requeridos por el Agente de Retencin Para declarar y liquidar las retenciones realizadas deben utilizarse los siguientes medios, dependiendo del ente sujeto de la retencin: Personas fisicas en relacin de dependencia: 1. Declaracin Jurada Mensual de Asalariados (IR-3) el cual es presentado a travs de la Tesorera de la Seguridad Social (TSS) 2. Declaracin Jurada Anual de Asalariados (IR-13) Personas fsicas contratadas no dependientes de la empresa: 1. Declaracin Jurada y/o pago de Otras Retenciones y Retribuciones (IR-17)
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1.- Otras Rentas - Verificar los pagos efectuados a travs de cheques o trasferencias bancarias por concepto de: Alquiler Honorarios por servicios independientes Premios o ganancias obtenidas en loteras o campaas promocionales Transferencia de Ttulo y Propiedades Dividendos Intereses de prstamos con instituciones de crdito del exterior Remesas Giradas al Exterior Pagos efectuados por el Estado a Personas Fsicas y Jurdicas por la adquisicin de bienes y servicios, no ejecutados en relacin de dependencia. Cualquier otro tipo de renta pagadas a Personas Fsicas no contemplado expresamente en estas disposiciones. Otras retenciones (Norma 07-2007) -Preparar el IR-6 (Formato para el clculo mensual de Otras Retenciones), con los pagos sujetos a retencin realizados por la empresa en el mes correspondiente. - Identificar cuales son pagos computables y cuales son pagos definitivos . - Preparar un resumen por concepto de pago (cdigos) donde se colocarn los totales generales de cdigos iguales que aparecen en el IR-6. - Con el resumen de cdigos se completa la declaracin jurada de Otras Retenciones y Retribuciones Complementarias (IR-17) 2.- Asalariados - Nominas reportadas a la TSS durante el perodo - Otros pagos recibidos por los empleados en efectivo (bonificacin, vacaciones, horas extras, etc) - Tabla o escala para el clculo de las retenciones del perodo - IR-13 del ao anterior - Formato IR-4 3.- Retribuciones complementarias Obtener los pagos a terceros por concepto de: - Asignacin de vehculo - Asignacin de vivienda - Otros Formatos utilizados: - IR-9 - IR-9 A - IR-9 B
* Para conocer el instructivo de cmo completar el formulario IR-3/IR-17, visite nuestro portal en internet www.dgii.gov.do
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Principales documentos e informaciones necesarias para completar las declaraciones juradas de las Retenciones y Retribuciones Complementarias (IR-3/IR-17)*:
RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS Qu grava el impuesto a las retribuciones complementarias? Grava todas las compensaciones o beneficios individualizables que un empleador concede a sus empleados en adicin a sus retribuciones en dinero. Qu caractersticas deben tener estos beneficios? Deben brindar satisfaccin personal al empleado o a las personas que dependen de l Se pueden originar por subvenciones no relacionadas con las actividades del negocio Este beneficio no es otorgado al empleado en efectivo, sino en especie Aplican los pagos en efectivo realizados por el empleador a terceros, para otorgar beneficios en especies al empleado. Quin es responsable de pagar este impuesto? Los contribuyentes de este impuesto son los empleadores que otorguen directamente o a travs de mandatarios que acten en su representacin, retribuciones complementarias a sus funcionarios y empleados Cules son las remuneraciones o pagos que hacen las empresas que estn sujetas al pago de Retribucin Complementaria (Ver detalle en reglamento del ISR 139-98)? Cobertura de escolaridad Seguros de vida, salud y pensiones en adicin a los estipulados por Ley. Asignacin de viviendas Subsidio de alimentacin Pago de servicios pblicos, tales como agua, luz y telfonos Descuentos especiales y gratificaciones sobre servicios o bienes adquiridos en la misma empresa Asignaciones de vehculos y consumo de combustible Cmo se consideran las retribuciones complementarias en los libros de contabilidad? A los fines de determinar el impuesto, los empleadores debern registrar en una cuenta control separada el valor de todas las retribuciones complementarias otorgadas cada mes. Los gastos de retribucin son considerados deducciones admitidas si el impuesto correspondiente fue debidamente pagado Los desembolsos por pago del impuesto no son considerados gastos admisibles Cul es la tasa a pagar? 25% sobre el valor de la retribucin complementaria. Cundo declarar y pagar? Deber declarar y pagarse a la Direccin General de Impuestos Internos dentro de los diez (10) das del perodo declarado. Formulario Requerido Declaracin Jurada y/o pago de Otras Retenciones y Retribuciones (IR-17). IMPUESTO SOBRE LOS ACTIVOS Qu grava? El valor total de los activos, incluyendo los inmuebles que figuran en el balance general, no ajustados por inflacin y luego de aplicada la deduccin por depreciacin, amortizacin y reservas para cuentas incobrables; as como los activos fijos netos para entidades de intermediacin financiera, entre otras. Cul es la Tasa a pagar? Uno por ciento (1%) anual, calculado sobre el monto total de los activos imponibles. Quines deben declarar y pagar? Las Personas Jurdicas, que tengan operaciones o no, Las Personas Fsicas con negocios de nico Dueo.
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Cundo procede pagar este impuesto? Cuando el valor a pagar del Impuesto Sobre la Renta, sea menor que el 1% de los Activos. Cundo declarar y pagar? Primera cuota conjuntamente con la declaracin jurada del ISR y la 2da cuota, seis meses despus, contando a partir del vencimiento de la primera cuota. El valor pagado en la declaracin del Impuesto Sobre los Activos es un crdito del monto a pagar en el Impuesto Sobre la Renta. Formularios requeridos Declaracin Jurada del Impuesto sobre la Renta de Sociedades (IR-2 Dorso) Principales documentos e informaciones necesarias para completar la declaracin jurada del Impuesto a los Activos*: Saber cul es el total de activos de acuerdo a la naturaleza de la empresa. Saber cules activos estn exentos. Saber cules son las deducciones admitidas por leyes especiales. Enviar conjuntamente con la declaracin jurada del Impuesto Sobre la Renta de Sociedades (IR-2) la declaracin del Impuesto a los Activos. IMPUESTO SOBRE LAS TRANSFERENCIAS DE BIENES INDUSTRIALIZADOS Y SERVICIOS (ITBIS) Es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la transferencia e importacin de bienes industrializados, as como a la prestacin de servicios. Qu grava? Recae sobre la transferencia de bienes que hayan sido sometidos a algn proceso de transformacin dentro del territorio nacional o bien sean adquiridos mediante importacin. A su vez, grava los servicios en general y alquiler de bienes, tanto muebles como inmuebles. (Ver Art. 375 del Cdigo Tributario) Cul es la Tasa a retener?
Tasa a retener
Sobre servicios ofrecidos por personas fsicas. Sobre alquiler de bienes inmobiliarios y mobiliarios facturados por personas fsicas Sobre comisiones que paguen las lneas areas a favor de agencias de viajes por concepto de venta de boletos areos. Sobre comisiones que paguen los hoteles a favor de agencias de viajes, corredores y otros, cuando sean facturadas por concepto de alojamiento, hospedaje. Sobre comisiones que paguen las compaas aseguradoras a favor de corredores, agentes de seguro y otros, cuando sean facturadas por concepto de servicios de intermediacin. Sobre empresas dedicadas a brindar servicios de vigilancia. Sobre bienes o servicios facturados por empresas acogidas al PST. Del 16% facturado por empresas prestadoras de servicios profesionales liberales. Del 16% facturado por empresas arrendadoras de bienes muebles.
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Qu o quines estn exentos? Las personas jurdicas exentas del pago del Impuesto sobre la Renta.
Cundo presentar y pagar? Deber declarar y pagarse a la Direccin General de Impuestos Internos dentro de los veinte (20) das despus del cierre del perodo declarado. Quines deben retener el impuesto? Las personas o entidades obligadas a efectuar la retencin pagarn este impuesto por cuenta de los contribuyentes respectivos. Qu bienes o servicios estn exentos? (Ver Art. 343 del Cdigo Tributario) Productos de origen animal o vegetal que no hayan sido expuestos a transformacin Abonos e insecticidas Embutidos y sardinas enlatadas Alimentos infantiles Pastas y panes Agua Insumos pecuarios Combustibles Medicamentos Utiles escolares Importaciones especiales Importacin de insumos, materia prima y equipos para la produccin de medicamentos y productos pecuarios Servicios de educacin Servicios de salud Servicios financieros Servicios de seguros, pensiones y jubilaciones Servicios de transporte terrestre Servicios de suministro de electricidad, agua y recogida de basura Servicios de alquiler de viviendas Servicios de cuidado personal Servicios artsticos (espectculos culturales y/o artsticos, clsicos o populares) Formularios requeridos Para declarar y liquidar las retenciones de ITBIS debe utilizarse el lado izquierdo del formulario IT-1, el cual est dispuesto para estos fines. Debe reportarse la factura con nmero de valor fiscal que ampara la retencin realizada en el Formato 606 para envo de datos de compras, bienes y servicios, especificando la retencin realizada por ITBIS en el periodo que se realiz. Principales documentos e informaciones necesarias para completar la declaracin jurada del Impuesto sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)* - Tener clasificados los ingresos de acuerdo a la naturaleza del negocio de la siguiente manera: Ingresos Exentos. Ingresos Gravados. Ingresos por Exportaciones. - Reportar las compras, gastos y servicios deducibles, (el formato 606), a ms tardar el da 15 del mes siguiente al que corresponde la declaracin. Este requisito es obligatorio para poder utilizar el ITBIS pagado en estas adquisiciones de bienes y servicio como crdito de la declaracin, los documentos q u e a v a l e n d i c h o s re p o r t e s d e b e n c u m p l i r c o n l a s s i g u i e n t e s c a r a c t e r s t i c a s :
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* Para conocer el instructivo de cmo completar el formulario IT-1, visite nuestro portal en internet www.dgii.gov.do
-En el caso de las importaciones, se debe verificar que en los documentos emitidos por Aduana, consten del recibo de pago del ITBIS, para ser utilizado como crdito del perodo. - Los crditos por ITBIS pagados sern compensados en el perodo en que fueren efectivamente pagados, independientemente de la fecha de la importacin de la mercanca. - Verificar cada uno de los pagos de bienes y servicios realizados en cada perodo, a fin de identificar los que estn sujetos a retencin proporcional o parcial del ITBIS. - LLevar Registros Contables de acuerdo a lo establecido en el artculo 29 del Reglamento 293-11 de fecha 12 de mayo 2011. 1) Libro de Compras: a) Nombre o Denominacin Social del proveedor b) Cdula o RNC del proveedor c) Nmero de Comprobante Fiscal (NCF) y/o Nmero de Impresin Fiscal (NIF) d) Fecha de la transaccin e) Monto de la compra sin ITBIS f) Valor del ITBIS facturado en la compra g) Total facturado 2) Libro de Ventas: a) Nombre o Denominacin Social del cliente b) Cdula o RNC del cliente c) Nmero de Comprobante Fiscal (NCF) y/o Nmero de Impresin Fiscal (NIF) d) Fecha de la transaccin e) Monto facturado sin ITBIS f) Valor del ITBIS facturado Los contribuyentes de este impuesto estn obligados a llevar una cuenta denominada ITBIS, en la que se debitar el monto del impuesto pagado en sus importaciones y en las adquisiciones de bienes y servicios locales, cuya deduccin sea permitida segn se estipula en el artculo 346 del Cdigo y el artculo 29 del Reglamento 293-11de fecha 12 de mayo 2011, y se acreditar por el impuesto cargado en la transferencia de bienes y en la prestacin de servicios. Adems llevar un registro de compras y uno de ventas.
Requisitos para las deducciones (adelantos del ITBIS) El artculo 18 del Reglamento 293-11 de fecha 12 de mayo 2011, complementa los requisitos para la deduccin del ITBIS Adelantado en compras de bienes y servicios: 1. Que el impuesto haya sido adelantado en el mismo perodo. 2. Que la persona que realice la deduccin sea un contribuyente de este impuesto. 3. Que el ITBIS Adelantado que se pretende deducir corresponda a bienes y servicios utilizados para la realizacin de actividades gravadas, exepto cuando se trate de productores de bienes exentos y exportadores.
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Que los NCFs sean con facturas con valor de crdito fiscal Que la fecha de emisin pertenezca al perodo declarado Que dichos documentos estn a nombre del contribuyente que realiza el reporte del formato 606.
4. Que la erogacin sobre la cual se aplic el ITBIS, sea deducible a los fines del Impuesto Sobre la Renta. 5. Que el ITBIS Adelantado no haya sido considerado como parte del costo o gasto a los fines de las deducciones admitidas del ISR. 6. Que el ITBIS Adelantado haya sido trasladado expresamente al contribuyente que pretende hacer la deduccin, y el ITBIS facturado conste por separado en un comprobante o recibo de pago que rena las siguientes condiciones: a) Nombre, direccin y RNC/Cdula de Identidad del emisor de la factura o documento que ampare la transaccin. b) NCF, nmero de factura y fecha de emisin. c) Precio del producto o servicio gravado, separado del ITBIS. d) Prestaciones accesorias, si las hubiere. e) Expresa indicacin del ITBIS cargado por cada producto. Retenciones en la fuente del Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) A continuacin se enuncian los criterios generales para que se apliquen correctamente las retenciones del Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), los casos en que aplicar o no, dichas retenciones en cumplimiento con las disposiciones del Cdigo Tributario, sus reglamentos y las normas generales vigentes. a) Las Personas Jurdicas que paguen a Personas Fsicas o negocios de nico dueo, servicios profesionales, tcnicos, artes, oficios y alquileres de bienes muebles e inmuebles gravados con el ITBIS estn sujetos a la retencin del 100% de dicho impuesto, de conformidad con el artculo 25 del Reglamento 293-11 de fecha 12 de mayo 2011. b) Las Personas Jurdicas que paguen a otras Personas Jurdicas, servicios profesionales gravados con el ITBIS estn sujetos a la retencin del 30% de dicho impuesto, en virtud de la Norma General 2-05. c) Las Personas Jurdicas que paguen a otras Personas Jurdicas, servicios de alquiler de bienes muebles gravados con el ITBIS estn sujetos a la retencin del 30% de dicho impuesto, en virtud de la Norma General 2-05. d) Las Personas Jurdicas que paguen a favor de otras Personas jurdicas, servicios de vigilancia, seguridad y custodia de bienes y personas estn sujetos a la retencin del 100% de dicho impuesto, en virtud de la Norma General 7-09.
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4.3 Formatos de Envo de Datos

Para qu se utilizan los formatos de envo de datos? Son las herramientas que han sido diseadas por la Direccin General de Impuestos Internos con la finalidad de remitir ciertas informaciones referentes a las operaciones de las empresas, las cuales son utilizadas para validar y realizar cruces de informacin, tanto del mismo contribuyente como de las empresas con las cuales realiza operaciones de intercambio comercial. Cules son los diferentes formatos de envo? Los formatos que deben ser utilizados por todos los sectores comerciales son los siguientes: Formato de envo de costos y gastos 606 Formato de envo de ingresos 607 Formato de envo de comprobantes anulados 608 Formato de envo de pagos al exterior 609 Formato de envo de retenciones del Estado 623 Cundo deben realizarse los envos de los diferentes formatos? 606: A ms tardar el dia 15 del mes siguiente a los datos a presentar 607: Solamente tienen obligacin de presentarlo las empresas notificadas por la Direccin General de Impuestos Internos. Puede ser presentado 15 das despus del cierre de cada mes, como tambin dentro de los primeros 60 das del ao siguiente (en cuyo caso debe remitirse la informacin total del ao) Los formatos 608, 609 y 623 deben ser remitidos dentro de los primeros 60 das del ao siguiente y contener toda la informacin correspondiente al periodo fiscal que termina. Existen formatos especiales para entidades comerciales de sectores especficos, como son: Formato de envo de compras de divisas 612 Formato de envo de ventas de divisas 613 Formato de envo de reembolso o pagos de reclamaciones 615 Formato de envo de pagos de comisiones de las Aseguradoras y ARS 616 Formato de envo de venta de tickets y pago de comisiones 620 Formato de envo de despacho de combustibles 624 Formato de envo de pagos a los trabajadores de la construccin 626 Formato de envo de nminas empleados 627 Formato de envo de reporte de siniestros de vehculos 629 Formato de envo de afiliados tarjetas 630
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4.4 Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST)

Qu es el PST? El PST es un mtodo creado mediante el reglamento 758-08 de fecha 24 de noviembre del 2008, que facilita el cumplimiento tributario de los medianos y pequeos contribuyentes, sean personas jurdicas o personas fsicas, y que permite liquidar el Impuesto sobre la Renta (ISR), en base a sus compras y/o ingresos, as como pagar el Impuesto sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) en base al valor agregado bruto. Quines se pueden acoger al PST? a) Los contribuyentes Personas Fsicas y Jurdicas del sector Comercial de Provisiones al por mayor y detalle y las Pequeas Industrias, cuyas compras sean de hasta treinta millones de pesos (RD$30,000,000.00) anuales, tales como: colmadones, almacn de provisiones, farmacias, panaderas, entre otros. a) Los contribuyentes Personas Fsicas o Negocios de nico Dueo sin contabilidad organizada, Empresas Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL) cuyos ingresos no superen los seis millones ochocientos veintiocho mil ochenta y dos pesos con cincuenta y seis centavos (RD$6,828,082.56) anuales (22), tales como: colmados, salones de belleza, profesionales liberales (abogados, mdicos, odontlogos, contadores) y otros.
El artculo 22 del Reglamento 758-08, establece que las industrias calificadas en cualquier rgimen especial no aplican para acogerse al PST.
Principales ventajas del PST No requieren contabilidad organizada No pagan anticipos del ISR No pagan Impuestos a los Activos Disponen de acuerdo de pago automtico para el ISR (3 cuotas para Compras y 2 cuotas para Ingresos) Los primeros seis (6) meses del ao no tienen que pagar ISR (23) No tienen que remitir las informaciones de Comprobantes Fiscales en sus compras y ventas del ao anterior Pasos para solicitar la incorporacin al PST Para inscribirse los contribuyentes debern completar la Declaracin Jurada de Solicitud de Incorporacin al PST donde conste: El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) Nombre o Denominacin Social Nombre Comercial Descripcin de Actividad Comercial Indicar a cual Procedimiento Simplificado de Tributacin desea acogerse: Compras o Ingresos. Indicar si los locales donde opera son propios o alquilados. Si fueran alquilados se debe sealar el RNC o la Cdula y el Nombre o Denominacin Social del o los propietarios. Direccin del local o locales donde opera el negocio. Tamao en metros cuadrados del local o locales. Principales proveedores, indicando el RNC o la Cdula y el Nombre o Denominacin Social.
22 Este valor se ajusta por inflacin anualmente, el mismo corresponde al ao 2010. 23 Solo aplica al PST de Compras
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TIPO DE CONTRIBUYENTES Contribuyentes que deseen aplicar para el PST basado en Ingresos (no registrados anteriormente)
FECHA LIMITE DE INCORPORACION AL PST Antes del 15 de enero de cada ao
Contribuyentes que deseen aplicar para el PST basado en Compras
A ms tardar noventa (90) das antes del inicio de ao fiscal que desea aplicar
Cmo solicitar la incorporacin al PST? Los contribuyentes pueden: Hacer su solicitud en el portal de Internet www.dgii.gov.do, seccin Oficina Virtual, debern completar el formulario PST-01 (Declaracin para la Incorporacin al Procedimiento Simplificado de Tributacin). Depositar en la Administracin Local que corresponde el Formulario PST-01, debidamente completado. Al completar la solicitud de incorporacin, la DGII emitir un acta de aceptacin o rechazo, la cual es remitida al domicilio del contribuyente, a ms tardar sesenta (60) das posteriores a la recepcin de esta Declaracin (PST-01).
Instructivo para completar la Declaracin Jurada de Solicitud de Incorporacin al PST
I. Datos Generales del Contribuyente El apartado de Datos Generales, es utilizado para describir las informaciones principales de identificacin y ubicacin que deben contener nuestros registros. RNC (Registro Nacional de Contribuyentes) este nmero sirve como cdigo de identificacin de los contribuyentes en sus actividades fiscales y como control de la DGII al cumplimiento de los deberes y derechos de stos. Para las Personas Fsicas el RNC coincide con la Cdula de Identidad del ciudadano.
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Fecha de inscripcin
Nombre o Denominacin Social: es el nombre de la persona fsica o la denominacin con la cual est registrada legalmente la empresa en la DGII. Nombre Comercial: nombre que sirve para identificar a una persona fsica o jurdica, en el ejercicio de su actividad comercial, de otras que hacen actividades idnticas o similares (el nombre en el letrero del negocio). Puede coincidir o no con el nombre o Denominacin Social. Fecha de Inicio de Operaciones: es la fecha en la que el negocio empieza a funcionar como tal. El domicilio fiscal: se refiere a la ubicacin fsica y electrnica donde est ubicado el contribuyente y donde la DGII enviar el acta de Aprobacin o Rechazo a la Inscripcin al Procedimiento Simplificado de Tributacin. En la direccin deben completarse las casillas de calle, nmero, edificio, apartamento, sector, provincia, municipio y adems deber indicarse una referencia que facilite llegar a la direccin indicada. Debe incluirse el correo electrnico si se dispone de ste, as como nmero de telfono, nmero de celular y fax si contase con ellos, para facilitar la comunicacin con la DGII. Mtodo de Incorporacin: El Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST) posee dos modalidades: Estimacin basada en compras: el clculo de los impuestos se realiza en base a las compras realizadas por el contribuyente. Se podrn acoger a esta modalidad aquellos que tengan compras hasta treinta millones de pesos (RD$30,000,000.00) anuales al momento de la solicitud y realicen actividades tales como: colmadones, almacenes de provisiones, industrias pequeas de panadera, fabricacin de muebles, confiteras, prendas de vestir, entre otros. (para ms detalles ver el punto IV) Estimacin basada en ingresos: el clculo del Impuesto se realiza a partir de los ingresos brutos anuales, siempre que los mismos no superen los seis millones ochocientos veintiocho mil ochenta y dos pesos con cincuenta y seis centavos (RD$6,828,082.56) y realiza actividades de servicios tcnicos o profesionales (abogados, mdicos, consultores, salones de belleza, y otros). Este mtodo slo aplica para personas fsicas. En este rengln se debe indicar con una X la modalidad a la cual desea incorporarse, segn su actividad econmica: compras o ingresos. II. Locales Comerciales En este rengln deber marcar si el local que utiliza es propio o alquilado, la cantidad de locales que utiliza, el tamao aproximado en metros cuadrados (M2) y la direccin del (los) local (es). Si el o los local(es) son alquilado(s), identifique el RNC/ Cdula del dueo del local y Denominacin Social del propietario.
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El Reglamento del Procedimiento Simplificado de Tributacin establece en su Captulo III, que el contribuyente podr acogerse a la modalidad basada en ingresos, siempre que stos no superen los RD$6,828,082.56 anuales. Especifique en este rengln el monto del ingreso obtenido en su ltimo ao de operacin en su negocio, siempre que no sea un contribuyente nuevo. Adems deber especificar cul es su principal actividad econmica, que son las acciones que realizan las personas para generar ingresos. Para acogerse a esta modalidad de tributacin se requerir la autorizacin previa de la DGII, la cual deber ser solicitada a ms tardar el 15 de enero del ao en que deber presentar la declaracin. Si el contribuyente excede el monto de ingreso establecido para permanecer en el Procedimiento Simplificado, deber notificarlo a la DGII, de no autorizarse su permanencia deber declarar y pagar bajo el rgimen ordinario dentro del plazo establecido en el Cdigo Tributario, artculo 18 del Reglamento del Procedimiento Simplificado de Tributacin. En caso de que el contribuyente declare por encima del monto autorizado sin informarlo a la DGII se le va a notificar de oficio que queda excluido del PST y debe declarar por el rgimen ordinario.
V. Tipo de Actividad Econmica La Actividad Econmica del contribuyente es el conjunto de acciones que realiza la empresa para la produccin y generacin de ingresos o rentas. Usted deber completar esta opcin si eligi el mtodo basado en compras.
Seale con una X el tipo de actividad econmica a que pertenece y que cumple los requisitos del artculo 4 del Reglamento del Procedimiento Simplificado de Tributacin, Personas Jurdicas, negocios de nico dueo y las Personas Fsicas que realicen actividades comerciales de venta al detalle de provisiones a consumidores finales, que realicen actividades comerciales de venta al por mayor y al detalle de provisiones o sector industrial e indique la actividad principal del negocio y la secundaria (cuando se realice ms de una actividad, se debe indicar la principal).
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III. Mtodo de Ingresos Anuales IV. Actividad Econmica
VI. Compras Anuales. El Reglamento del Procedimiento Simplificado de Tributacin en su modalidad basada en compras establece porcentajes para determinar la Renta o Ingreso sujeto a impuestos en funcin de los niveles de compras. Indique en este apartado el nivel de compras que ha realizado el ltimo ao.
Seale con una X cul es su rengln de compras anuales. Si su negocio excede el monto sealado deber notificarlo a la DGII, de lo contrario quedar excluido del Procedimiento Simplificado de Tributacin y se proceder a fiscalizar su ejercicio considerando que deber tributar en base al mtodo ordinario de tributacin. VII. Informacin sobre Principales Proveedores
Los proveedores son las empresas o negocios a los cuales usted les compra los bienes que comercializa. Si eligi el mtodo basado en Compras, en este rengln coloque el RNC/Cdula y el Nombre y/o la Denominacin Social de sus principales proveedores. Juramento
La Declaracin para la incorporacin al Procedimiento Simplificado de Tributacin es una Declaracin Jurada y como tal envuelve ante la Direccin General de Impuestos Internos un carcter legal de que lo contenido en la Declaracin es la verdad. Este rengln debe ser completado por la persona responsable de la declaracin, especificando su nombre en la parte que dice YO y el cargo que posee en el negocio en la parte que dice EN MI CALIDAD DE. Para Uso de la DGII Este apartado debe ser completado exclusivamente por el Oficial que recibe la solicitud personalmente, va Administracin Local.
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1.Ingrese al portal de la DGII, seleccione la opcin Portal PST
2. Luego seleccione la opcin Regstrate al PST
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Solicitud de incorporacin al PST, a travs de la Oficina Virtual
3. Ingrese su RNC/Cdula y pulse Continuar
4. Complete el formulario de solicitud con las informaciones correspondiente
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La DGII podr excluir del Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST) a los contribuyentes registrados en el mismo, si verifica que ha incumplido con alguno de los requisitos previstos en el Reglamento de dicho Procedimiento, en cuyo caso reestimar el Impuesto Sobre la Renta a pagar.
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5. Pulse Enviar Solicitud
4.3.5 Ejemplos de Clculo del PST

1 CALCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA EL PST BASADO EN COMPRAS
Caso de: Persona Jurdica dedicada a la Actividad de Almacen de Provisiones 1) Compras registradas por la DGII __________________________________________________ 25,000,000.00 2) A los 25 millones se aplica el 1.61% (*) ________________________________________________402,500.00 3) 1+2 = Ingreso Bruto Estimado (o Ventas Brutas Estimadas)___________________________25,402,500.00 4) Aplicar el 7.6% (**) para obtener la Renta Neta Imponible ______________________________1,930,590.00 5) Impuesto Sobre la Renta (Tasa 25%) __________________________________________________ 482,647.50
Notas: El Impuesto Sobre la Renta ser pagadero en tres (3) cuotas. 50% la primera, 25% la segunda y 25% la tercera. (*) Porciento establecido en la Tabla Porcentajes para determinar el Ingreso Bruto (aplicar sobre compras) del artculo 11 del Reglamento 758-08, segn la actividad econmica del contribuyente, que se utiliza para determinar en que valor se aumentan las compras para estimar las ventas o ingresos brutos. (**) Porciento establecido en la Tabla Porcentaje para determinar la Renta Neta Imponible (aplicar sobre ingresos brutos) del artculo 11 del Reglamento 758-08, segn la actividad econmica del contribuyente, usado para estimar la Renta Neta Imponible, valor sobre el cual se aplica la tasa del ISR.
CALCULO DEL ITBIS PARA EL PST BASADO EN COMPRAS 1) Diferencia entre ingresos brutos estimados y compras registradas por la DGII (Valor Agregado Bruto) ______________________________________________________________402,500.00 2) A este resultado se le deduce el 40% (que representa las ventas exentas) * 3) El 60% restante es la base imponible para el clculo del ITBIS___________________________ 241,500.00 4) Tasa del ITBIS (16%)________________________________________________________________ 38,640.00 5) Cuota por cada mes___________________________________________________________________3,220.00
Notas: El monto del ITBIS a pagar se divide en 12 cuotas iguales, pagaderas el da 20 de cada mes. El prrafo IV del artculo 12 del Reglamento 758-08 establece que las Personas Jurdicas acogidas al PST del ISR cuya actividad sea industrial, no podrn acogerse al PST de ITBIS. * El prrafo II del artculo 11 del Reglamento 758-08 establece los porcentanjes de ventas que sern consideradas exentas.
CALCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA EL PST BASADO EN INGRESOS
Caso de: Centro Odontolgico, Luis Guzmn, cdula: 001-9999999-0 Ingresos declarados a la DGII: $2,000,000.00 1) Ingresos declarados ________________________________________________________________2,000,000.00 2) Menos los ingresos no gravados (40% de los Ingresos Declarados(*) _______________________800,000.00 3) Menos la Exencin Contributiva (**)_____________________________________________________ 371,124.00 4) La Renta Neta Imponible (los ingresos declarados menos la reduccin establecida y la exencin contributiva) _______________________________________________________________________883,983.00 5) Impuesto Sobre la Renta (Tasa 25%) (***) ________________________________________________207.219.00
Notas: El Impuesto Sobre la Renta ser pagadero en dos (2) cuotas iguales. La primera de ellas en la misma fecha lmite de su declaracin jurada y la segunda el ltimo da laborable del mes de agosto del mismo ao. (*) Monto establecido para la reduccin de los ingresos gravados, segn el artculo 20 del Reglamento 758-08. (**) Esta Exencin corresponde al ao 2011, ajustada por inflacin.
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(***) La tasa depende del monto de la Renta Neta Imponible (15%, 20%, 25% segn el caso).
to.
Tema
Gestin del Cese de Operaciones de un negocio

Qu es un cese de operaciones? Clasificacin del cese Personas Fsicas Personas Jurdicas Causas de disolucin de sociedades Requisitos de disolucin de sociedades
5. Gestin del Cese de Operaciones de un negocio 5.1 Generalidades del Cese de Operaciones
Se entiende que un contribuyente cesa sus operaciones (temporal o definitivamente), para fines fiscales, cuando decide suspender toda y cada una de sus actividades u operaciones, ya sea por venta, liquidacin, permuta u otra causa. Cesacin Temporal Es cuando el contribuyente decide suspender las actividades de manera temporal, con el fin de reiniciar sus actividades en un futuro, debiendo comunicar por escrito a la Direccin General de Impuestos Internos cuando decidan reiniciar sus operaciones. Para los fines del cese temporal, la solicitud deber indicar el tiempo de dicha cesacin, que nunca podr ser menor de un (1) ao ni mayor a tres (3). En el caso de cese temporal de operaciones, deber presentarse una declaracin jurada del Impuesto sobre la Renta, marcada como Cese, que abarque el perodo desde el da posterior a su ltimo ejercicio fiscal declarado hasta la fecha efectiva del cese. El cese temporal de operaciones no suspende la obligacin de presentar la declaracin jurada de activos, en virtud de las disposiciones del Ttulo V del Cdigo Tributario, modificado por la ley 557-05 y la Norma General 4-06 sobre Activos. En el caso de cese definitivo de operaciones, deber presentarse una declaracin jurada del Impuesto Sobre la Renta, marcada como Final, que abarque el perodo desde el da posterior a su ltimo ejercicio fiscal declarado hasta la fecha efectiva del cese. Asimismo, en el cese definitivo, tambin se requerir la liquidacin de todos los activos que forman parte del patrimonio de la persona jurdica, de conformidad con el Artculo 326 del Cdigo Tributario. Para fines de la presentacin de la declaracin jurada de cese definitivo el Impuesto Sobre los Activos generado, en virtud de dicha declaracin, se deber pagar en una cuota nica al momento de la presentacin. En los casos de cesacin (temporal o definitivo) de actividades, debern informar a la DGII los nmeros de comprobantes fiscales que quedarn sin uso, que comprendan desde el ltimo reporte remitido a la DGII hasta los NCF utilizados a la fecha de la modificacin declarada. Los referidos NCF tendrn el mismo status del RNC, lo que implicar que los mismos no podrn ser utilizados hasta tanto sea levantado el cese de actividades del contribuyente involucrado. Para fines fiscales, la DGII entender que un contribuyente ha reiniciado sus operaciones y podr levantar el cese oficiosamente, tan pronto se realice un pago, declaracin o se detecten actividades u operaciones comerciales o econmicas. Cese de Operaciones de las actividades econmicas de Personas Fsicas (25) La cesacin definitiva de las obligacin fiscal de ISR de un contribuyente registrado como persona fsica slo se realiza en caso de su muerte, y es la nica razn por la cual un RNC de persona fsica es dado de baja del Sistema de Informacin Tributaria.
25 En caso de que el contribuyente no notifique a la DGII el Cese Temporal o Definitivo, la cuenta corriente tributaria continuar generando la obligacin de sus deberes formales de acuerdo a su registro (Art. 50 del Cdigo Tributario).
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Si ha sido registrado a travs de su Cdula de Identidad la misma se marca como registro inactivo directamente desde la Junta Central Electoral. Pero se mantiene activo para los procesos de la sucesin por parte de sus herederos y se descontinan posteriormente sus obligaciones fiscales, luego de que el referido proceso sucesoral est concluido. Pasos para el Cese de Operaciones: 1.- Debe depositar una comunicacin en la Administracin Local que le corresponda indicando que ha cesado de realizar sus operaciones, a los fines que se le inactiven las obligaciones que corresponden a la actividad que realiza. 2.- Completar el formulario RC-02 y Formularios anexos si es necesario Cese de Operaciones de las actividades econmicas de Personas Jurdicas El Cdigo Tributario indica en su artculo 325 que una de las facultades del contribuyente es la cesacin de negocios, estableciendo un plazo de sesenta (60) das para la presentacin de la Declaracin Jurada, que aplicar tanto para los ceses definitivos como los temporales. Requisitos Cesacin temporal de Sociedades: - Depositar el formulario RC-02 y Formularios anexos si es necesario - Copia Nmina de Presencia - Copia de la Asamblea que decide el Cese temporal de operaciones - Estar al da en el pago y presentacin de impuestos al momento de declarar el cese de sus operaciones temporal o definitivo de su negocio. Disolucin/Cese definitivo de Personas Jurdicas: se define como el trmite que realizan las Sociedades para liquidar sus operaciones comerciales o para su extincin como ente jurdico en el pas. La cesacin producto de reorganizacin de compaas, a la luz de las disposiciones del Cdigo Tributario, establece que los valores pagados por concepto de Impuesto Sobre Activos, en la declaracin jurada final de una empresa absorbida en un proceso de fusin, podrn ser traspasados como crdito a la empresa absorbente en la declaracin jurada del ejercicio fiscal en que tuvo lugar la fusin. Causas de Disolucin o Cese de Personas Jurdicas A continuacin enunciamos las causas comunes a todas las sociedades, en virtud al artculo 1865 del Cdigo Civil, como son: La terminacin o llegada del tiempo para el cual fue contratada; Por extincin de la cosa o por haberse consumado la negociacin; Por la voluntad que uno slo o muchos de los socios manifiesten no permanecer ms en sociedad. Por anulacin del Contrato de Sociedad por vicios de fondos
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En el caso de sociedades de personas son causas de disolucin: la muerte, quiebra, interdiccin de uno de los socios, salvo disposicin contraria en los estatutos sociales. En las sociedades annimas las causas especiales de disolucin son: Que el nmero de socios baje a menos de dos; Que se verifique en un ejercicio fiscal la prdida de ms de las tres cuartas partes del Capital Social, lo que implica la quiebra tcnica. En el caso de cese definitivo los contribuyentes debern presentar: Declaracin Jurada marcada final (R2-F) Informe de Liquidacin de los activos, pasivos y ganancias En caso de que la empresa tenga bienes sujetos a registro como son los inmuebles, vehculos y participaciones accionarias en otras empresas, debern especificar en su liquidacin el destinos de los mismos. Requisitos Disolucin de Personas Jurdicas: 1. Formulario RC-02 2. Asamblea que aprueba la disolucin de la sociedad debidamente registrada en la Cmara de Comercio y Produccin correspondiente. 3. Carta de Garanta firmada por un garante de la disolucin debidamente legalizada por notario pblico. 4. Copia del informe de comisario y Asamblea que apruebe dicho informe en caso de que aplique. 5. Declaracin Jurada de Impuesto Sobre la Renta (IR-2) marcada como final, dentro de los 60 das posteriores a la cesacin del negocio que comprenda el perodo desde el prximo da a la fecha final de su ltimo ejercicio fiscal, hasta la fecha de la disolucin, en virtud del Art. 325 de la Ley 11-92 y 96 del Reglamento 139-98 del Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana. 6. Estar al da hasta la fecha de disolucin. Presentar Impuesto Sobre Activos completos del ao en que se disuelve. 7. Los activos de la sociedad deben ser liquidados (vehculos, inmuebles y acciones en otras sociedades). Nota: Remitir los NCF en el formato que corresponda. La DGII le dar baja en el sistema.
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Causas especiales que aplican para determinados tipos de sociedades.
ANEXOS
Los contribuyentes tienen derecho a recibir informacin adecuada de la administracin tributaria y el marco legal de la Repblica Dominicana ofrece distintos recursos por la va administrativa o jurisdiccional para reclamar sus derechos, a saber , tal y como se enuncia a continuacin *:
Tipo de recurso Concepto/Efecto Es una va de derecho mediante la cual los sujetos pasivos (contribuyentes, los responsables y terceros) impugnan el acto administrativo, a travs del cual se le notific una decisin que consideran desfavorable para sus obligaciones tributarias. Recurso de Reconsideracin La interposicin de este recurso suspende la obligacin de efectuar el pago de impuestos y recargos determinados, hasta que intervenga decisin sobre el mismo. La diferencia del impuesto que en definitiva resulte a pagar estar sujeta al pago del inters indemnizatorio aplicado en la forma indicada en el Cdigo (Prrafo I, Artculo 57 del Cdigo Tributario). Plazos Interposicin: 20 das luego de recibida la decisin desfavorable Escrito ampliatorio: Mximo hasta 30 das Plazo para emisin de decisin por la DGII: 90 das Base Legal Capitulo IX, de los recursos dentro de la administracin tributaria, Artculos 57 y siguientes del Cdigo Tributario Autoridad Direccin General de Impuestos Internos
Procedimiento de Repeticin o reembolso del pago indebido o en exceso
El pago indebido o en exceso de tributos, recargos, intereses o sanciones pecuniarias, dar lugar al procedimiento administrativo de reembolso por ante la Administracin Tributaria. En caso de que el contribuyente no se sintiere satisfecho en sus pretensiones, podr incoar la accin en repeticin o reembolso del mismo (Artculo 68 del Cdigo Tributario)
Plazo para interposicin: 3 aos Plazo de respuesta: Dos (2) meses contados a partir de la fecha de recepcin de la solicitud de reembolso. Si la Administracin no responde, aplica el silencio administrativo positivo. El silencio de la Administracin surtir los mismos efectos que la autorizacin y el contribuyente podr aplicar el reembolso solicitado como compensacin contra cualquier impuesto de acuerdo a procedimiento del artculo 350 del Cdigo Tributario.
Artculos 68, 265 y 334 del Cdigo Tributario
DGII (Ante el rgano donde se origin el posible crdito)
El Recurso Jerrquico previsto en el artculo 62 del Cdigo Tributario fue derogado por el artculo 23 de la Ley 227-06 del 19 de junio 2006.
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Los Derechos de los Contribuyentes y los Recursos ante la Administracin Tributaria
Tipo de recurso
Concepto/Efecto Todo contribuyente tiene d e re c h o a d e d u c i r e l impuesto que haya adelantado dentro del mismo periodo fiscal y deducir el crdito por ese concepto.
Plazos
Base Legal De acuerdo con lo dispuesto por el artculo 346 del Cdigo Tributario.
Autoridad
Deducciones del impuesto bruto y crdito por impuesto adelanto
Plazo para la solicitud 3 aos
Direccion General de Impuestos Internos
Recursos va en sede jurisdiccional
El Recurso en sede jurisdiccional ante el Tribunal Superior Administrativo es una posibilidad que se abre para el administrado.
El plazo para recurrir por ante el Tribunal Superior Administrativo, ser de treinta (30) das a contar del da en que el recurrente reciba la notificacin del acto recurrido, o del da de publicacin oficial del acto recurrido por la autoridad de que haya emanado o del da de expiracin de los plazos fijados si se tratare de un recurso por retardacin o silencio de la administracin.
Ley 13-07 que crea el Tr i b u n a l S u p e r i o r Administrativo
Tribunal Superior Administrativo
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Materia Societaria
Nombre
Ley No 3-02 sobre Registro Mercantil Ley No. 479-08 sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (Modificada por la Ley No. 31-11) Ley No. 11-92 que aprueba el Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana Ley No. 166-97 sobre la creacin de la DGII (Fusiona DGRI y DGISR) Ley No. 147-00 sobre Reforma Tributaria Ley No. 12-01 que modifica Ley 147-00 Ley No. 3-04 que modifica el Impuesto Selectivo al Consumo Ley No. 288-04 Reforma Fiscal Ley No. 557-05 sobre Reforma Tributaria Ley No. 227-06 que otorga personalidad jurdica y autonoma funcional, presupuestaria, administrativa, tcnica y patrimonio propio a la DGII Ley No. 495-06 sobre Rectificacin Tributaria La Ley No. 13-07, del 5 de febrero de 2007, que crea el Tribunal Contencioso Tributario y Administrativo Cdigo de Trabajo Ley No. 116 que crea al Instituto Nacional de Formacin Tcnico Profesional, de fecha 20 de enero de 1980 Ley No. 87-01 que crea el Sistema Dominicano de Seguridad Social
Tributaria
Laboral y de Seguridad Social
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Principales legislaciones que integran el marco legal aplicable a las empresas en la Repblica Dominicana
Gua de contactos de otras instituciones relevantes
Institucin
Tesorera de la Seguridad Social
Concepto
La Tesorera de la Seguridad Social (TSS), es un organismo dependiente del Consejo Nacional de Seguridad Social y tiene como objetivo fundamental tener a su cargo el Sistema nico de Informacin y el proceso de recaudo, distribucin y el pago a todas las instituciones participantes pblicas y privadas garantizando regularidad, transparencia, seguridad, eficiencia e igualdad. La Superintendencia de Salud y Riesgos Laborales (SISALRIL) es una entidad que se encarga de velar por el cumplimiento ntegro de los objetivos y principios sociales en materia de Salud y Riesgos Laborales, dictados por la Ley 87-01 y sus Normas Complementarias, para proteger los intereses de los afiliados. El Instituto Nacional de Formacin Tcnico Profesional (INFOTEP) es el organismo rector del Sistema Nacional de Formacin para el Trabajo Productivo, su funcin principal es capacitar la mano de obra del sector productivo nacional, asesorar a las empresas y regular la formacin profesional a nivel nacional. Como institucin sin fines de lucro, el financiamiento del INFOTEP se realiza mediante las fuentes consignadas en el Art. 24, de su Ley de creacin 116. La citada ley establece aportes obligatorios del 1% de los salarios pagados mensualmente por las empresas con fines lucrativos, y del 0.5 por ciento deducible de las utilidades anuales que los trabajadores re c i b e n d e s u s e m p l e a d o re s . El Ministerio de Trabajo es la mxima autoridad administrativa en las relaciones de trabajo asalariado dependiente del sector privado.
Direccin:
Torre de la Seguridad Social Presidente Antonio Guzmn Fernndez, Ave. Tiradentes #33, Ensanche Naco Santo Domingo, Repblica Dominicana Telfono: 809-567-5049 Correo: info@tss.gov.do
SISALRIL
Direccin: Superintendencia de Salud y Riesgos Laborales Av.27 de Febrero # 261, Ensanche Piantini, Edificio SISALRIL Telfono: 809-227-0714 Correo: informacion@sisalril.gov.do
INFOTEP
Direccin: C/Paseo de los Ferreteros #3, Ens. Miraflores, Sto. Dgo. R.D. Telfono: (809) 566-4161 Correo: contacto@infotep.gov.do
Ministerio de Trabajo
Direccin: Avenida Jimnez Moya, Centro de los Hroes. Santo Domingo Apartado Postal: 10101 Repblica Dominicana Telfono: 809-535-4404
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Provincias
Direccin
Calle Vicente Noble #88. Azua Calle Snchez esq. Mella #35. Neyba. Bahoruco Calle Santiago Peguero #39-B. Barahona Calle 27 de Febrero #25 esq. Duarte, Dajabn Av. Manuela Daz Jimnez. Edif. Obras Pblicas. El Seybo. Comendador, Elas Pia Calle Independencia #37. Moca Los Haitises, Sabana de la Mar. Hato Mayor. Calle Manuel Monteagudo #1. Higuey Calle Mara Teresa Tobla #12. Ens. Mara Rubio. La Romana Calle Juan Rodrguez esq. Coln. Plaza Jiminian Apto 1-7. La Vega Plaza Nueva Nagua Local B-1. Mara Trinidad Sanchez. Nagua Calle Duarte esq. Quisqueya. Plaza Comercial Johnny Mall 3er. Piso Suite 301. Bonao. Calle Dr. Julio Abru Cuello #60. Monte Plata. Av. Mella #1. Montecristi
Telfono
Azua Bahoruco Barahona Dajabn El Seibo Elas Pia Espaillat Hato Mayor La Altagracia La Romana La Vega Mara Trinidad Snchez Monseor Nouel Monte Plata Montecristi
809-521-4051 809-527-3553 809-524-2790 809-579-7285 809-529-1061
809-578-7270 809-696-3710 809-554-1688 809-550-5280 809-573-2256 809-584-7946
809-296-0134
809-551-6259 809-579-2452
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Cmaras de Comercio y Produccin de la Repblica Dominicana
Provincias
Direccin
Telfono
Provincia Duarte Provincia Independencia Provincia Peravia Puerto Plata Salcedo Saman San Cristbal San Jos de Ocoa San Juan de la Maguana San Pedro de Macors Snchez Ramrez Santiago de los Caballeros Santiago Rodrguez Santo Domingo Valderde
Calle 27 de Feb., esq. Castillo, frente al Parque #52 Altos, San Francisco de Macors Calle Snchez #12, Jiman
809-588-9821
Calle Canela de la Mota #25, Ban
809-522-3217
Calle Beller #17, Puerto Plata Calle Prol. Hermanas Mirabal 2da. Planta. Edif. Obras Pblicas, Salcedo Calle 27 de Febrero #2. Saman Av. Constitucin #95. Edif. Gubernamental. San Cristbal. Calle 16 de Agosto #43. San Jos de Ocoa Av. Circunvalacin Este Edif. 10 Apto. 102. San Juan de la Maguana Calle Coln #13, San Pedro de Macors
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Manual Rio Lo Que Debe Saber para Iniciar Un Negocio en RD

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INICIAR UN NEGOCIO EN REPBLICA DOMINICANA

Repblica Dominicana Mayo 2011

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