SESSION 2011

BACCALAURAT TECHNOLOGIQUE SRIE : SCIENCES ET TECHNOLOGIES DE LA GESTION

EPREUVE DE SPCIALIT : COMPTABILIT ET FINANCE D'ENTREPRISE

Dure: 4h

Coefficient 7

Le sujet comporte 12 pages numrotes de 1/12 12/12. Les annexes rendre avec la copie (pages 11/12 et 12/12) sont fournies en deux exemplaires.

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BACCALAURAT TECHNOLOGIQUE SESSION 2011 SRIE : SCIENCES ET TECHNOLOGIES DE LA GESTION PREUVE CRITE DE SPCIALIT : COMPTABILIT ET FINANCE D'ENTREPRISE
Dure de l'preuve : 4 heures Documents autoriss : Liste des comptes du plan comptable gnral, l'exclusion de toute autre information. Matriel autoris : Une calculatrice de poche fonctionnement autonome, sans imprimante et sans moyen de transmission, l'exclusion de tout autre lment matriel ou documentaire (circulaire n 99-186 du 16 novembre 1999 ; BOEN n 42). Documents remis au candidat : le sujet comporte 12 pages numrotes de 1/12 12/12. Il est demand chaque candidat de vrifier que le sujet est complet ds la mise sa disposition. Le sujet se prsente sous la forme de 4 dossiers indpendants Page de garde .......................................................................................................................................................p. 1 Prsentation du sujet.............................................................................................................................................p. 2 DOSSIER 1 Comptabilit de gestion et relation clientle ............................................... (45 points)..........p. 2/3 DOSSIER 2 Investissement et financement ...................................................................... (30 points)..........p. 3/4 DOSSIER 3 Gestion des factures clients ........................................................................... (31 points)..........p. 4/5 DOSSIER 4 Analyse de la situation financire .................................................................(34 points)..........p. 6 Le sujet comporte les annexes suivantes : DOSSIER 1 Annexe 1 Procd de fabrication dune palette en bois.....................................................................................p. 7 Annexe 2 Tableau de rpartition des charges indirectes mois de mai 2011 ....................................................p. 7 Annexe 3 Cot dachat du bois brut mois de mai 2011........................................................................................ p. 7 Annexe 4 Cot de production des palettes mois de mai 2011 .............................................................................. p. 7 Annexe 5 Facture n 345 .......................................................................................................................................... p. 8 Annexe A Fiche prvisionnelle de stock des palettes .........................................................( rendre)..........p. 11 Annexe B Avoir n A345.......................................................................................................( rendre)..........p. 11 Annexe C Compte du client Lamballe.................................................................................( rendre)..........p. 12 DOSSIER 2 Annexe 6 Facture n2581...................................................................................................................................p. 8 Annexe D Tableau de remboursement de lemprunt .........................................................( rendre)..........p. 12 DOSSIER 3 Annexe 7 Extrait de la base de donnes FACTURES CLIENTS.......................................................................p. 9 Annexe 8 Extrait des rgles de gestion...............................................................................................................p. 9 Annexe 9 Extrait du modle relationnel FACTURES CLIENTS modifi .........................................................p. 9 DOSSIER 4 Annexe 10 Bilan fonctionnel entreprise PALCO au 31/12/2010 .....................................................................p. 10 Annexe 11 Indicateurs de la situation financire..................................................................................... ..........p. 10 Les deux exemplaires fournis pour chacune de ces annexes, rendre en un exemplaire, tant suffisants pour permettre la prparation et la prsentation des rponses, il ne sera pas distribu d'exemplaires supplmentaires. AVERTISSEMENT Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes, vous conduit formuler une ou plusieurs hypothses, il vous est demand de la (ou les) mentionner explicitement dans votre copie. Coefficient : 7

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SUJET Il vous est demand dapporter un soin particulier la prsentation de votre copie. Toute information calcule devra tre justifie. Les critures comptables devront comporter les numros, les noms des comptes et un libell.

Lentreprise PALCO a t cre en 1990 par Monsieur Gambet. Cette SARL implante Chartres, en Eure-et-Loir, a deux activits : la fabrication de caisses et de palettes de transport destines une clientle industrielle et la fabrication de poutres, de planches et de charpentes pour les artisans locaux et des particuliers. Lexercice comptable concide avec lanne civile et toutes les oprations sont soumises au taux de TVA de 19,6 %. Lentreprise PALCO tient sa comptabilit dans un journal unique.

DOSSIER 1 COMPTABILIT DE GESTION ET RELATION CLIENTLE Monsieur LAMBALLE, est un industriel qui sapprovisionne rgulirement auprs de lentreprise PALCO. Habituellement les palettes lgres lui sont factures 11,49 HT, mais il souhaite obtenir une rduction de 10 % du prix pour une commande exceptionnelle de 1 000 palettes. PREMIRE PARTIE PROPOSITION DE PRIX Monsieur Dubois souhaite que vous laidiez calculer le cot de cette commande par la mthode des cots complets pour quil puisse prendre une dcision. Les informations concernant le processus de fabrication des palettes et les tableaux de la comptabilit de gestion (labors partir de donnes prvisionnelles) sont donnes dans les annexes 1, 2, 3 et 4. Au 1er mai 2011, le stock de 250 palettes lgres est valu 1 830 . TRAVAIL FAIRE 1. partir dun exemple de votre choix, expliquer ce quest une charge indirecte. 2. quoi sert le cot de lunit duvre de 1,20 du centre Distribution dans le tableau de lannexe 2 ? 3. Une partie du calcul des cots a t ralise par Monsieur Dubois. a) Complter la fiche prvisionnelle prsente en annexe A ( rendre avec la copie). b) Calculer le cot de revient de la commande de Monsieur LAMBALLE. 4. Peut-on accorder la rduction demande par Monsieur LAMBALLE ? Justifier votre rponse.

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DEUXIME PARTIE LA RELATION CLIENTLE Finalement, lentreprise PALCO propose de facturer les 1000 palettes au prix de 10,61 HT lunit. TRAVAIL FAIRE 1. Donner les raisons qui amnent lentreprise baisser le prix. 2. Le client Lamballe (compte 411LAM) accepte la nouvelle proposition et verse un acompte de 600 lors de sa commande du 4 juin 2011. Enregistrer cet acompte et la facture n 345 de lannexe 5, au journal de lentreprise PALCO. 3. Complter lavoir A345 (annexe B rendre avec la copie). 4. Enregistrer cet avoir au journal de lentreprise PALCO. 5. Mettre jour en consquence le compte du client Lamballe qui rgle les factures la fin du mois suivant. a) Procder son lettrage en compltant lannexe C ( rendre avec la copie). b) Quel est lintrt davoir fait ce lettrage ? c) Que met-il notamment en vidence ici ? d) Que faudra-t-il faire ? DOSSIER 2 INVESTISSEMENT ET FINANCEMENT Afin damliorer sa productivit, lentreprise PALCO a acquis et mis en service le 1er juin 2011 , un banc de scie programmable. PREMIRE PARTIE ACQUISITION ET CONSQUENCES DE LINVESTISSEMENT Vous disposez, en annexe 6, de la facture du fournisseur CLOUTET (compte 404CLO). On vous prcise par ailleurs, que fin dcembre 2015, le banc de scie sera expressment repris par le fournisseur pour une valeur de 1 000 HT selon le contrat pass avec celui-ci le 1er juin 2011. Des prvisions dactivit ont t ralises en heures de fonctionnement du banc en tenant compte dune augmentation future du rythme de production des palettes sur 5 ans : Exercices Utilisation du banc (en heures) 2011 800 2012 2 200 2013 2 500 2014 2 500 2015 2 000

TRAVAIL FAIRE 1. Justifier le cot dacquisition du banc de scie. 2. Enregistrer la facture 2581 de lentreprise CLOUTET. 3. Dterminer la base amortissable de la scie et calculer la dotation aux amortissements de lanne 2011. 4. Passer lcriture ncessaire au 31 dcembre 2011. 5. Expliquer et chiffrer lincidence de cette acquisition et de son amortissement dans les documents de synthse qui seront prsents au 31 dcembre 2011.
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DEUXIME PARTIE FINANCEMENT DE LINVESTISSEMENT Pour financer cette acquisition, l'entreprise PALCO a recherch diffrents modes de financement possibles. Elle a finalement sollicit et obtenu de sa banque, un prt de 67 200 remboursable en 3 ans par amortissements constants au taux annuel de 4 %. Le versement des fonds a t ralis le 1er juin 2011 et le 1er remboursement est prvu le 1er juin 2012. TRAVAIL FAIRE 1. Prsenter le tableau de remboursement de lemprunt sur lannexe D ( rendre avec la copie). 2. Calculer le cot support par l'entreprise PALCO pour cet emprunt. 3. Enregistrer au journal le versement du prt dans le journal de lentreprise au 1er juin 2011. 4. Passer au journal, lcriture ncessaire au 31 dcembre 2011. 5. Pourquoi cette criture est-elle ncessaire ? Quel principe comptable permet-elle de respecter ?

DOSSIER 3 GESTION DES FACTURES CLIENTS

Monsieur Dubois souhaite raliser un suivi plus rgulier des oprations commerciales effectues avec ses clients et il a de ce fait commenc mettre en place la base de donnes dont un extrait vous est communiqu en annexe 7. Cependant, peu habitu ce type d'outil, il se rend compte que cette base de donnes ne lui donne pas, dans sa forme actuelle, entire satisfaction. Il profite de votre passage dans l'entreprise pour vous demander de l'aider dans sa tche. PREMIRE PARTIE NORMALISATION DE LA BASE DE DONNES Vous disposez en annexe 8, dun extrait des rgles de gestion de son modle. Vous lui proposez de modifier la structure de sa relation CLIENT mais aussi de remplacer celle de sa relation FACTURE par deux relations distinctes. Lannexe 9 vous donne lextrait des nouvelles structures obtenues. TRAVAIL FAIRE 1. Que manquait-t-il au modle tabli par Monsieur Dubois (annexe 7) pour qu'il soit rellement exploitable ? 2. Quelles sont les cls primaires de lensemble des relations de lannexe 9. Quel est leur rle ? 3. Citer les cls trangres.

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DEUXIME PARTIE UTILISATION DE LA BASE DE DONNES Maintenant rorganise, vous interrogez la base de donnes laide de la requte suivante : SELECT nomCli FROM CLIENT, FACTURE WHERE CLIENT.codeCli= FACTURE. codeCLi AND numFact = 344; TRAVAIL FAIRE 1. Indiquer quel est le but de cette requte. 2. Prsenter la requte permettant Monsieur Dubois de pouvoir disposer du nombre de factures ralises par client (nom des clients par ordre alphabtique).

TROISIME PARTIE ACCS LA BASE DE DONNES La base de donnes est pour le moment implante sur le poste personnel de Monsieur Dubois. Ce dernier souhaiterait quelle reste unique mais aussi quelle puisse tre dornavant accessible simultanment diffrents collaborateurs, depuis leur poste de travail. Cependant tous ces postes sont actuellement isols et indpendants les uns des autres. Par ailleurs Monsieur Dubois aimerait que ses collaborateurs naient pas tout fait les mmes prrogatives que lui sur cette base, se rservant les tches plus dlicates ou aux consquences plus importantes. TRAVAIL FAIRE 1. Quelle modification matrielle faut-il mettre en place ? Justifier votre rponse. 2. Quels quipements lentreprise doit-elle acqurir et pourquoi ? 3. O devra tre installe la base de donnes ? Pourquoi ? 4. Comment devra seffectuer laccs des utilisateurs aux nouvelles ressources ? Pourquoi ?

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DOSSIER 4 ANALYSE DE LA SITUATION FINANCIRE

Lentreprise PALCO qui a termin son dernier exercice comptable le 31dcembre 2010, vous communique en annexe 10, le bilan fonctionnel tabli partir du bilan comptable aprs lensemble des travaux dinventaire. Lannexe 11 vous donne des indicateurs de la situation financire de lanne prcdente et du secteur dactivit. Monsieur Dubois souhaite notamment que vous poursuiviez le travail entrepris et que vous lui proposiez une analyse complte de la situation de lentreprise dans le but de prparer la prochaine runion du conseil de direction prsid par Monsieur Gambet.

TRAVAIL FAIRE 1. Quel est lintrt de travailler partir du bilan fonctionnel et non partir du bilan comptable ? 2. Citer et justifier deux diffrences importantes de traitement entre le bilan fonctionnel et le bilan comptable. 3. Calculer le fonds de roulement net global (FRNG), le besoin en fonds de roulement (BFR) dcompos en exploitation et hors exploitation, ainsi que la trsorerie nette (TN) pour lexercice 2010. Justifier les calculs. 4. Analyser lensemble des informations et rsultats obtenus et/ou mis votre disposition afin de raliser une note de synthse lattention de Monsieur Dubois, o des solutions lui seront proposes. (15 20 lignes)

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ANNEXE 1 Procd de fabrication dune palette en bois. Une palette est une plate-forme horizontale rigide dont la hauteur est tudie pour sa manutention avec des engins de levage (transpalette, chariot lvateur, etc). La production dune palette est ralise partir de bois brut coup dans un atelier Dcoupe. Le bois coup est ensuite transfr dans un atelier Assemblage o sont ralises les palettes. Les palettes assembles sont alors stockes dans un entrept avant dtre vendues. Le bois brut ne fait pas lobjet dun stockage car il est achet au fur et mesure des besoins. ANNEXE 2 Tableau de rpartition des charges indirectes mois de mai 2011 Montant Totaux secondaires Nature de l'unit d'uvre Nombre d'units d'uvre Cot de l'unit d'uvre
15 040

Approv.
1 200 1 d'achat de bois 15 000 0,08

Dcoupe
300 1 m de bois dcoup 200 1,50
3

Assemblage
8 800 1 palette fabrique 4 000 2,20

Distribution
4 740 1 palette vendue 3 950 1,20

ANNEXE 3 Cot dachat du bois brut - mois de mai 2011 lments Achat du bois Charges indirectes d'approvisionnement Cot d'achat du bois
Quantit 200 m
3

Cot unitaire 75,00 0,08 81,00

Montant 15 000 1 200 16 200

15 000 200 m
3

ANNEXE 4 Cot de production des palettes - mois de mai 2011 lments Charges directes : Cot dachat du bois Main d'oeuvre directe Fournitures diverses (clous) Charges indirectes : Atelier Dcoupe Atelier Assemblage Cot de production des palettes
Quantit 200 m
3

Cot unitaire 81,00 10,00

Montant 16 200 3 000 2 340

300 heures

200 m

1,50 2,20 7,66

300 8 800 30 640

4 000 palettes 4 000 palettes

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ANNEXE 5 Facture n 345

PALCO 18, rue des Lilas 28000 Chartres Doit : LAMBALLE 59, avenue Maurice 28100 Dreux

Facture n : 345 le 8 juin 2011 Rfrence PAL25E Dsignation Palette 500 kg Remise Net commercial Port Montant HT TVA 19,6 % Montant TTC Acompte vers Net payer Quantit 1 000 1 000 Prix unitaire 11,49 0,88 Montant 11 490,00 880,00 10 610,00 18,00 10 628,00 2 083,09 12 711,09 600,00 12 111,09

ANNEXE 6 Facture n 2581

CLOUTET Matriel et solutions industrielles Z.I. Sud 28000 CHARTRES Doit : Le 1er juin 2011 Facture n : 2581 Rfrence Dsignation Quantit RAB1021 Banc de scie programmable 1 commande numrique TP Transport INS Installation et rglage Total brut HT Escompte 2 % Total net HT TVA 19,6% Total TTC PALCO 18 rue des Lilas 28000 CHARTRES Montant 89 000,00 4 500,00 3 500,00 97 000,00 1 940,00 95 060,00 18 631,76 113 691,76

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ANNEXE 7 Extrait de la base de donnes FACTURES CLIENTS PRODUIT refProd designProd dimensions chargeUtile puhtBrut PAL25E Palette lgre (*) 1200 x 800 x 800 500 kg 11,49 PAL30E Palette lourde 1200 x 800 x 800 1 000 kg 16,89 PAL40E Palette lourde 1200 x 1000 x 1000 1 500 kg 20,59 CPAL15 Caisse-palette 800 x 740 x 600 350 kg 74,45 CPAL25 Caisse-palette 1200 x 740 x 800 700 kg 115,25 CPAL35 Caisse-palette 1200 x 930 x 800 900 kg 135,25 CPAL45 Caisse-palette 1200 x 930 x 1000 1 000 kg 145,75 (*) perdues (unirotation), car ne participent qu un seul cycle et ne sont donc pas rutilises. CLIENT codeCli 411LAM 411ARM 411MEC 411BAT nomCli Lamballe Armand Mcalex Batiland adresCli 59 av Maurice 28100 DREUX 128 bd Gallieni 45000 ORLEANS 54 rue de la Loire 41000 BLOIS 132 rue Grandmont 37000 TOURS FACTURE numFact A345 345 344 344 343 343 343 dateFact 12/06/11 08/06/11 08/06/11 08/06/11 07/06/11 07/06/11 07/06/11 refProd PAL25E PAL25E PAL30E PAL40E CPAL25 CPAL35 CPAL45 qteFact -3 1 000 200 300 40 50 20 telCli 0237383940 0238363432 0254181418 0247744702 tauxRem 7,66 0,00 3,00 5,00

ANNEXE 8 Extrait des rgles de gestion Une facture peut comporter plusieurs articles ; Un client bnficie dun taux unique de remise ; Un produit peut tre concern par plusieurs factures ANNEXE 9 Extrait du modle relationnel FACTURES CLIENTS modifi PRODUIT (refProd, designProd, dimensions, chargeUtile, puhtBrut) CLIENT (codeCli, nomCli, rueCli, cpCli, villeCli, telCli, tauxRem) FACTURE (numFact, dateFact, CodeCli) DETAILFACTURE (numFact, refProd, qteFact)

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ANNEXE 10 Bilan fonctionnel entreprise PALCO au 31/12/2010 Actifs stables : - Immobilisations 96 728 Ressources stables : - Capital - Rserves - Amortissements, dprciations et provisions - Emprunts et dettes financires Passifs circulants 134 642 dexploitation : - Dettes fournisseurs et comptes rattachs - Dettes fiscales et sociales Passifs circulants hors exploitation : - Dettes diverses 7 518 Trsorerie de passif 525 - Concours bancaires - Soldes crditeurs de banque 239 413 151 588 100 000 7 000 9 588 35 000 62 030 49 785 12 245 1 275 1 275 24 520 17 346 7 174 Total 239 413

96 728

Actifs circulants dexploitation : - Stocks produits finis - Crances clients et comptes rattachs Actifs circulants hors exploitation : - Crances diverses Trsorerie dactif - Valeurs mobilires de placement - Disponibilits 38 068 96 574

525 5 753 1 765 Total

ANNEXE 11 Indicateurs de la situation financire lments Fonds de roulement net global (FRNG) Besoin en fonds de roulement (BFR) : - dexploitation (BFRE) - hors exploitation (BFRHE) Trsorerie nette (TN) lments Financement des investissements Dure stockage produits finis (en jours) Dlai de crdit clients (en jours) Dlai de crdit fournisseurs (en jours) Mthode de calcul Ressources stables / Actifs stables Stock moyen HT / Cot de production HT produits finis x 360 Crances clients TTC / Chiffre daffaires TTC x 360 Dettes fournisseurs TTC / Achats de biens et services TTC x 360 2009 58 040 56 843 58 560 - 1 717 1 197 2010 2009 1,57 62 42 37 1,62 55 38 35 Secteur 2010 1,55 50 32 45

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ANNEXE A ( rendre) Fiche prvisionnelle de stock des palettes

ENTREES Cot Quantit unitaire Stock initial au 01 mai 2011 SORTIES Cot Quantit unitaire Commande LAMBALLE Autres ventes prvisionnelles (mois de mai) concernant les autres clients Stock final au 31 mai 2011 Totaux Totaux

Montant

Montant

Production

2 950

ANNEXE B ( rendre) Avoir n A345

PALCO 18, rue des Lilas 28000 Chartres Avoir : LAMBALLE 59, avenue Maurice 28100 Dreux Le 12 juin 2011 Rf Votre retour : palettes casses lors de la livraison (transport notre charge) dsignation Quantit Prix unitaire Montant

Avoir n A345 :

Palette 500 kg

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ANNEXE A ( rendre) Fiche prvisionnelle de stock des palettes

ENTREES Cot Quantit unitaire Stock initial au 01 mai 2011 SORTIES Cot Quantit unitaire Commande LAMBALLE Autres ventes prvisionnelles (mois de mai) concernant les autres clients Stock final au 31 mai 2011 Totaux Totaux

Montant

Montant

Production

2 950

ANNEXE B ( rendre) Avoir n A345

PALCO 18, rue des Lilas 28000 Chartres Avoir : LAMBALLE 59, avenue Maurice 28100 Dreux Le 12 juin 2011 Rf Votre retour : palettes casses lors de la livraison (transport notre charge) dsignation Quantit Prix unitaire Montant

Avoir n A345 :

Palette 500 kg

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ANNEXE C ( rendre) Compte du client Lamballe

411LAM - Client Lamballe Date 01/01/2011 15/01/2011 18/01/2011 28/01/2011 13/02/2011 28/02/2011 14/03/2011 24/03/2011 31/03/2011 18/04/2011 15/05/2011 Libell solde nouveau Fact75 Avoir sur fact75 Rglement Fact136 Rglement Fact199 Avoir sur fact199 Rglement Fact208 Fact248 7 022,22 7 106,82 7 078,62 112,81 14 213,64 7 247,83 7 233,73 Lettrage Dbit 7 332,44 7 360,64 126,91 7 332,44 Crdit Solde 7 332,44 14 693,08 14 566,17 7 233,73 14 481,56 14 213,64 21 560,18 21 447,37 7 022,22 21 235,86 14 129,04

ANNEXE D ( rendre) Tableau de remboursement de lemprunt

Montant de l'emprunt : Dure : Capital d en Dates dbut de d'chance priode 67 200 3 ans Intrts Amortissements Taux du crdit : 4% Annuits Capital d en fin de priode

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ANNEXE C ( rendre) Compte du client Lamballe

411LAM - Client Lamballe Date 01/01/2011 15/01/2011 18/01/2011 28/01/2011 13/02/2011 28/02/2011 14/03/2011 24/03/2011 31/03/2011 18/04/2011 15/05/2011 Libell solde nouveau Fact75 Avoir sur fact75 Rglement Fact136 Rglement Fact199 Avoir sur fact199 Rglement Fact208 Fact248 7 022,22 7 106,82 7 078,62 112,81 14 213,64 7 247,83 7 233,73 Lettrage Dbit 7 332,44 7 360,64 126,91 7 332,44 Crdit Solde 7 332,44 14 693,08 14 566,17 7 233,73 14 481,56 14 213,64 21 560,18 21 447,37 7 022,22 21 235,86 14 129,04

ANNEXE D ( rendre) Tableau de remboursement de lemprunt

Montant de l'emprunt : Dure : Capital d en Dates dbut de d'chance priode 67 200 3 ans Intrts Amortissements Taux du crdit : 4% Annuits Capital d en fin de priode

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