INSTRUCTIVO PARA LA REVISION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS AJUSTADOS Y/ O REEXPRESADOS POR LOS EFECTOS DE LA INFLACIN SEGN LA REVISIN EFECTUADA

EL 06/12/2000 A LA DPC-10 Las empresas deben practicar su ajuste de acuerdo a lo establecido en el prrafo 90 de la DPC-10, la cual establece: "Los componentes del patrimonio, con excepcin de las utilidades retenidas acumuladas o dficit y cualquier supervit por revaluacin, se reexpresan aplicando el Indice de Precios al Consumidor desde las fechas en que los componentes fueron aportados o cuando se originaron. Cualquier supervit por revaluacin se elimina. Las utilidades retenidas (o el dficit) a la fecha del ajuste inicial, se derivan de todos los importes que incluyen en el Balance General" Con la nueva metodologa quedan derogados los tres boletines de actualizacin de la DPC-10 y las publicaciones tcnicas PT 14 y PT 19 en todo lo relacionado con dicha declaracin, por lo tanto al derogar la PT 19 queda eliminada la Reestructuracin del Patrimonio en los trminos previstos en dicha publicacin para los ejercicios econmicos que inicien despus del 31/12/2000, ya que con esta metodologa las cuentas REI y Actualizacin de Capital desaparecen. 1. CONSTITUIDA UNICAMENTE CON PARTIDAS MONETARIAS Sin actividad desde su Constitucin ACTIVO CIRCULANTE CAJA CUENTAS POR COBRAR GASTOS PREPAGADOS INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO (y/o cualquier otra partida monetaria) TOTAL CIRCULANTE TOTAL ACTIVO PASIVO CIRCULANTE CUENTAS POR PAGAR PATRIMONIO XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

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CAPITAL SOCIAL ACTUALIZADO (Equivalente al Capital Social Nominal de Bs.xxx.xxx) DEFICIT ACUMULADO GANANCIAS RETENIDAS (Por el mantenimiento de partidas monetarias) TOTAL PATRIMONIO

XXX XXX XXX

1.1 CONSTITUIDA UNICAMENTE CON PARTIDAS NO MONETARIAS

ACTIVO CIRCULANTE INVENTARIO DE MERCANCIA TOTAL CIRCULANTE ACTIVO FIJO MAQUINARIA TOTAL ACTIVO FIJO TOTAL ACTIVO PATRIMONIO

XXX XXX

XXX XXX XXX

CAPITAL SOCIAL ACTUALIZADO XXX (Equivalente al Capital Social Nominal de Bs. xxx.xxx.) TOTAL PATRIMONIO XXX

1.2 EMPRESA SIN ACTIVIDAD Y CONFORMADA CON PARTIDAS MONETARIAS, PUDIENDO TENER ADICIONALMENTE PARTIDAS NO MONETARIAS En el Balance General dentro de la Seccin: PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL ACTUALIZADO (Equivalente al Capital Social Nominal de Bs. xxx.xxx)

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GANANCIAS RETENIDA DFICIT ACUMULADO (Derivado del Resultado Monetario por Mantenimiento de Partidas Monetarias) Para el momento que la empresa tenga actividad este Dficit Perdida se acumula compensa con el monto correspondiente a la Perdida Utilidad del futuros ejercicio. En el Movimiento del Patrimonio se indicar la Ganancia Perdida Monetaria del periodo. 2. EMPRESAS CON ACTIVIDAD 2.1 CONSTITUIDA CON PARTIDAS MONETARIAS Y NO MONETARIAS ACTIVO CIRCULANTE CAJA CUENTAS POR COBRAR GASTOS PREPAGADOS INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO (y/o cualquier otra partida monetaria) Inventario de Mercancas TOTAL CIRCULANTE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO MAQUINARIA DEPRECIACIN DE MAQUINARIA (y/o cualquier otra partida no monetaria) TOTAL ACTIVO FIJO TOTAL ACTIVO PASIVO CIRCULANTE CUENTAS POR PAGAR TOTAL PASIVO CIRCULANTE PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL ACTUALIZADO (Equivalente al Capital Social Nominal xxx.xxx) UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS RESERVA LEGAL XXX XXX XXX XXX (XXX) XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

XXX XXX

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TOTAL PATRIMONIO 2.2 SI UTILIZA EL METODO MIXTO: PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL ACTUALIZADO (Equivalente al Capital Social Nominal xxx.xxx.) UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS XXX RESERVA LEGAL RESULTADO NO REALIZADO POR TENENCIA DE ACTIVO (RETANM) XXX TOTAL PATRIMONIO XXX XXX XXX

XXX

ESTADO DE GANANCIAS O PERDIDAS DE RESULTADO INGRESOS POR OBRAS, SERVICIOS O VENTAS (Neto) (Costo de Obra, Servicios o Ventas) UTILIDAD (PRDIDA) BRUTA m GASTOS OPERATIVOS GASTOS DE VENTAS GASTOS DE ADMINISTRACIN TOTAL GASTOS OPERATIVOS COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO INTERESES GANADOS Y CAUSADOS NETOS GANANCIA O PRDIDA CAMBIARIA GANANCIA O PRDIDA MONETARIA (REME) TOTAL COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO RESULTADO REALIZADO POR TENENCIA DE ACTIVO OTROS INGRESOS Y EGRESOS UTILIDAD ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINAR. INGRESOS (EGRESOS) EXTRAORDINARIOS TOTAL INGRESOS (EGRESOS) EXTRAORDINARIOS UTILIDAD (PRDIDA) ANTES DEL ISLR IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPUESTO ACTIVOS EMPRESARIALES UTILIDAD (PRDIDA) NETA DEL EJERCICIO XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

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AL UTILIZAR EL METODO NIVEL GENERAL DE PRECIOS O EL METODO MIXTO DEBE REFLEJARSE LA CUENTA GANANCIA O PERDIDA MONETARIA (REME) EN EL ESTADO DE RESULTADO. CUANDO SE APLICA EL METODO MIXTO DEBE REFLEJARSE LA CUENTA RESULTADO REALIZADO POR TENENCIA DE ACTIVO. 3. EMPRESA QUE HAN TENIDO ACTIVIDAD EN EL PASADO Y EN EL LTIMO EJERCICIO NO En el Balance General dentro de la seccin: Patrimonio Capital Social Actualizado (Equivalente al Capital Social Nominal de Bs. xxx.xxx.) Utilidades no Distribuidas Reserva Legal Total Patrimonio TOTAL PATRIMONIO

XXX XXX

En el Estado del Movimiento del Patrimonio del ltimo ejercicio se reflejar la Ganancia Perdida Monetaria (REME). 4. ASOCIACION CIVIL, FIRMAS PERSONALES Y PERSONA NATURAL COMERCIANTE Dado que la responsabilidad de los socios de estas compaas es ilimitada, los Estados Financieros deben contener informacin de todos los bienes de sus integrantes, incluyendo lo dispuesto en el respectivo fondo de comercio. El Balance General debe reflejar la totalidad de los bienes donde el total del patrimonio ser la diferencia entre sus activos y pasivos y no contendr ninguna otra informacin, asimismo si estas sociedades presentan actividad deben presentar en el estado de resultado la cuenta Perdida o Ganancia Monetaria (REME) dentro del costo integral de financiamiento y se dejara formando parte de las utilidades perdidas del ejercicio no se traslada dicha utilidad al patrimonio. Deben presentar la totalidad de los bienes del dueo en el caso de Firmas Personales y Personas Naturales Comerciantes, asimismo, llevar los libros que establece el Cdigo de Comercio, en los cuales reposan los registros contables, lo cual incluye los Activos Fijos; si la empresa ha utilizado dichos Activos en el proceso productivo, debe depreciar dichos Activos.

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Si en el documento constitutivo se ha establecido algn aporte en Activos Fijos, los mismos deben ser clasificados en el Balance General bajo el rengln de Activos Fijos y no en Inversiones, si se ha dispuesto Efectivo, se proceder a indicarlo en la cuenta Caja o Banco y no en Inversiones. En caso de que los Activos Fijos indicados en el Balance General no se hayan involucrado en el proceso productivo, esta situacin debe estar indicada en las notas revelatorias. CONSTITUIDA CON PARTIDAS MONETARIAS Y NO MONETARIAS ACTIVO CIRCULANTE CAJA (y/o cualquier otra partida monetaria) TOTAL CIRCULANTE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO MAQUINARIA (y/o cualquier otra partida no monetaria) TOTALPROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO TOTAL ACTIVO PASIVO CUENTAS POR PAGAR TOTAL PASIVO PATRIMONIO TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

SOCIEDADES EN NOMBRE COLECTIVO Y COMANDITA SIMPLE La presentacin de los Estados Financieros de las Sociedades en Comandita Simple y en Nombre Colectivo debe ser igual a las Sociedades o Compaas Annimas, deben indicar en la seccin Patrimonio las partidas de Capital Social, Utilidades. No deben consolidarse los bienes del comanditante y comanditario con los de la sociedad en comandita, ya que una cosa es que respondan o no con sus bienes en forma solidaria y otra es que sus bienes aparezcan en el balance, las notas revelatorias deben indicar el monto del patrimonio del comanditante, solo como informacin adicional sin sumarlo en ninguna parte. 5.-COOPERATIVAS
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En cualquiera de los casos la cooperativa va a estar constituida por certificados de aportacin, los cuales se consideran de acuerdo al prrafo 144 de la DPC-10, partidas Monetarias. Con relacin a las reservas que contemplan el artculo 54 de la LEAC, se deben reflejar en la cuenta Otras Reservas de Capital, de la informacin financiera del Sistema RNC en Lnea, ya que la agrupacin de partidas, no se encuentran aun adaptada al plan de cuentas de cooperativas establecida por la SUNACOOP. En los casos de Estados Financieros al cierre, sin actividad econmica y con partidas monetarias nicamente, no es exigible el Estado Demostrativo del REME, por ser igual a cero (0). El Estado Demostrativo del REME si ser exigible, cuando los Estados Financieros estn conformados por Partidas Monetarias y No Monetarias, bien sea con sin actividad econmica. En fecha 02 de julio del ao 2001, entr en vigencia la "Ley Especial de Asociaciones Cooperativas", as como la Reforma Parcial del Reglamento publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 37.285 en fecha 18 de septiembre del ao 2001, que deroga la Ley General de Asociaciones Cooperativas, en la cual se establece: Artculo 13: La Cooperativa en su Acta Constitutiva debe establecer ."mecanismos de capitalizacin y modalidades de instrumentos de aportacin. Aportaciones mnimas por asociado, distribucin de los excedentes y normas para la formacin de reservas y fondos permanentes. Ejercicio Econmico. Art. 46: "Las aportaciones son individuales, y podr hacerse en dinero, especie o trabajo, convencionalmente valuados, en la forma y plazo que establezca el estatuto. De cualquier tipo de aportaciones se emitirn certificados u otro documento nominativo, representativo de una o ms de ellas." Art. 51: Las reservas de emergencia, el fondo de educacin, los otros fondos permanentes, as como los legados, donaciones y cualquier otro bien o derecho patrimonial otorgado a la cooperativa a ttulo gratuito, constituyen patrimonio irrepartible de las cooperativas, en consecuencia no podr distribuirse entre los asociados a ningn ttulo, ni acrecentarn sus aportaciones individuales. Art. 53: Las cooperativas llevarn contabilidad conforme a los principios contables generalmente aceptados, aplicable a las cooperativas." Art. 54: El excedente es el sobrante del producto de las operaciones totales de la cooperativa, deducido los costos y los gastos generales, las depreciaciones y provisiones, despus de deducir el uno por ciento (1%) del producto de las

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operaciones totales que se destinar a los fondos de emergencia, educacin y proteccin social por partes iguales. De los excedentes, una vez deducido los anticipos societarios, despus de ajustarlos, si procediese, de acuerdo a los resultados econmicos de la cooperativa, el treinta por ciento (30%) como mnimo se destinar: 1. Diez por ciento (10%) como mnimo, para el fondo de reserva de emergencia que se destinar a cubrir imprevistos y prdidas. 2. Diez por ciento (10%) como mnimo, para el fondo de reserva de proteccin social que se utilizar para atender las situaciones especiales de los asociados trabajadores y de los asociados en general. 3. Diez por ciento (10%) como mnimo, para el fondo de educacin, para ser utilizado en las actividades educativas y en el sistema de reconocimiento y acreditacin. La asamblea o reunin general de asociados podr destinar el excedente restante a incrementar los recursos para el desarrollo de fondos y proyectos que redunden en beneficio de los asociados, la accin de la cooperativa y el sector cooperativo y podrn destinarlos para ser repartidos entre los asociados por partes iguales como reconocimiento al esfuerzo colectivo en proporcin a las operaciones efectuadas con la cooperativa, al trabajo realizado en ella y a sus aportaciones. Cuando una cooperativa tenga perdidas en su ejercicio econmico stas sern cubiertas con los recursos destinados al fondo de emergencia, si este fuera insuficiente para enjugarlas, debern cubrirse con las aportaciones de los asociados. (Subrayado Nuestro) CONSTITUIDA CON PARTIDAS MONETARIAS Y NO MONETARIAS ACTIVO CIRCULANTE CAJA XXX (y/o cualquier otra partida monetaria) TOTAL CIRCULANTE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO MAQUINARIA XXX (y/o cualquier otra partida no monetaria) TOTALPROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO TOTAL ACTIVO PASIVO CUENTAS POR PAGAR XXX TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Social Actualizado (Equivalente al Capital Social Nominal de Bs. XX)
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XXX

XXX XXX XXX XXX

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UND TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

XX XXX XXX

6. EMPRESAS EN PERODO DE DESARROLLO, EN LOS TERMINOS DE LA DPC-2 LA GANANCIA O PRDIDA MONETARIA (REME) VA A CARGOS DIFERIDOS

ACTIVO CIRCULANTE CAJA XXX TOTAL CIRCULANTE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO MAQUINARIA XX DEPRECIACIN DE MAQUINARIA (y/o cualquier otra partida no monetaria) TOTAL ACTIVO FIJO CARGOS DIFERIDOS Costos y Gastos de Empresas en Perodo de Desarrollo. (Ver Notas) Ganancia Prdida Monetaria (REME) TOTAL ACTIVO PASIVO CIRCULANTE CUENTAS POR PAGAR PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL ACTUALIZADO (Equivalente al Capital Social Nominal de Bs.) TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO ESTADO DEL MOVIMIENTO DEL PATRIMONIO

XXX

XXX XXX XXX

XXX XXX

Los saldos del Movimiento del Patrimonio deben corresponder con los saldos de las cuentas indicadas en la seccin de Patrimonio del Balance General, adems debe mostrar en forma separada los saldos iniciales, el movimiento de las cuentas indicadas durante el ejercicio y el saldo final. ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO DPC-11 Existen dos mtodos para la realizacin de dicho Estado, el Directo (menos utilizado) y el Indirecto (el ms utilizado). Este Estado debe ser presentado ajustado y/o reexpresado de acuerdo a la DPC-10, ver prrafo 9 de la DPC-11.
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EJEMPLOS: METODO DIRECTO ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO AO TERMINADO EL __ DE _______DE ___ Flujo del Efectivo proveniente de actividades operativas: Efectivo recibido de clientes Efectivo pagado a proveedores y empleados Efectivo pagado por prestaciones sociales Pago efectuado por demanda judicial Efectivo neto provisto por actividades operativas xxx xxx xxx xxx xxx

Flujo del efectivo proveniente de actividades de inversin: Compra de activo fijo Efectivo recibido en venta de activo fijo xxx Compra de acciones xxx Efectivo recibido en venta de acciones xxx Efectivo neto usado en actividades de inversin Flujo del efectivo proveniente de actividades financieras: Pagars bancarios recibidos Pagars bancarios cancelados xxx Dividendos pagados en efectivos xxx Efectivo neto provisto por actividades financieras Aumento neto en efectivo y equivalente de efectivo Efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio Efectivo y equivalente de efectivo al cierre del ejercicio xxx

xxx xxx xxxx xxx xxx xxx xxx

Conciliacin entre utilidad neta y efectivo provisto por act. Operat. Utilidad neta Ajuste en la reconciliacin de la utilidad neta y el Efectivo neto provisto por actividades operativas: Depreciacin xxx Amortizacin xxx Provisin cuentas incobrables xxx Ganancia en venta de acciones xxx Ganancia en venta de activo fijo xxx Amortizacin crdito diferido xxx Cambios netos en operaciones de activos y pasivos: Aumento en cuentas por cobrar xxx Aumento en inventarios xxx
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Disminucin cartas de crdito Aumento en prepagados Aumento en cuentas a cobrar relacionadas Aumento en cargos diferidos Aumento en otros activos Aumento en cuentas por pagar Aumento en otras cuentas por pagar Inter. comp. Aumento en gastos acumulados Pago prestaciones sociales Pago demanda judicial Efectivo neto provisto por actividades operativas Informacin Complementaria sobre el Flujo del Efectivo Prdida Ganancia por Posicin Monetaria Neta en: Actividades Operacionales Actividades de Inversin Actividades de Financiamiento Efectivo ______ ______ _______ _______ xxxxxx

xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx

El resultado obtenido (xxxxx) puede ser igual al REME determinado en el Estado de Ganancia y Perdidas a cero (0) . METODO INDIRECTO ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO AO TERIMINADO EL ___ DE ____ DE ____ Flujo del efectivo proveniente de actividades operativas: Utilidad neta Ajuste en la reconciliacin de la utilidad neta y el Efectivo neto provisto por actividades operativas: Depreciacin Amortizaciones Provisin prestaciones sociales Ganancia en venta de acciones Ganancia en venta de activo fijos Amortizacin crdito diferido
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xxx

xxx xxx xxx xxx xxx xxx

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Cambios netos en operaciones de activos y pasivos: Aumento en cuentas por cobrar Aumento en inventarios Disminucin cartas de crdito Aumento en prepagados Aumento en cuentas a cobrar relacionadas Aumento en cargos diferidos Aumento en otros activos Aumento en cuentas por pagar Aumento en otras cuentas por pagar Aumento en cuentas por pagar intercompaas Aumento en gastos acumulados Pago prestaciones sociales Pago demanda judicial Efectivo neto provisto por actividades operativas Flujo de efectivo proveniente de actividades de inversin Compra de activo fijo Efectivo recibido en venta de activo fijo Compra de acciones Efectivo recibido en venta de acciones Efectivo usado en actividades de inversin Flujo de efectivo proveniente de actividades financieras Pagars bancarios recibidos Pagars bancarios cancelados Dividendos pagados en efectivo Efectivo neto provisto por actividades financieras Aumento neto en efectivo y equivalente de efectivo Efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio Efectivo y equivalente de efectivo al cierre del ejercicio Informacin Complementaria sobre el Flujo del Efectivo Prdida Ganancia por Posicin Monetaria Neta en: Actividades Operacionales Actividades de Inversin Actividades de Financiamiento Efectivo ______ ______ _______ _______ xxxxxx

xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx

xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx

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El resultado obtenido (xxxxx) puede ser igual al REME determinado en el Estado de Ganancia y Perdidas a cero (0). De acuerdo al prrafo 141 de la nueva metodologa en el Estado de Flujo del Efectivo se deber incorporar al pie del estado un desglose del Resultado Monetario del Ejercicio (REME) correspondiente a cada actividad: operaciones, inversin, financiamiento y efectivo. VER EJEMPLO ANEXO *Indistintamente del mtodo utilizado, la Utilidad Neta que se indica al inicio, debe incluir la Ganancia Perdida Monetaria.

NOTAS REVELATORIAS Debe informar si el Capital Social se ha cancelado en su totalidad por el contrario existe solo un porcentaje del mismo cancelado, por lo tanto debe revelarse el Capital Pagado Actualizado, si no lo establece en las notas debe informarlo en la seccin del patrimonio debajo de la cuenta Capital Social Actualizado. El cambio a la metodologa actualizada de la DPC-10, debe ser descrito en las Notas; as como el mtodo utilizado para reexpresar los estados financieros. Debe revelarse en una nota a los estados financieros, el estado demostrativo del Resultado Monetario del Ejercicio (REME), en los trminos expuestos en el prrafo 104 de la nueva DPC-10. En los casos que procedan la presentacin de los dos ltimos Estados Financieros se debe revelar el clculo del REME para los dos aos. Se debe verificar que el REME calculado en la nota se corresponda con el sealado en el Estado de Ganancias y Prdidas. Cuando se realice un cambio en el mtodo de ajuste (NGP Mixto) utilizado, se debe indicar las razones para el mismo. Tratamiento a los aumentos del Capital Social Legal producto de Revalorizacin de Activo (s) Fijo (s). El prrafo 60 de la nueva metodologa establece: '' Bajo el mtodo del nivel general de precios, antes de la reexpresin, se excluyen los valores registrados por revalorizaciones y todas sus consecuencias, tales como los gastos
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de depreciacin sobre la revalorizacin en el periodo corriente y en perodos anteriores, el supervit por revalorizacin y cualquier capitalizacin de ste supervit que haya sido incorporada al capital social." Cuando una empresa ha capitalizado alguna cantidad proveniente de Supervit por Revalorizacin de Activo Fijo el procedimiento para reexpresar y presentar el Capital Social es el siguiente: a) b) Al Capital Legal Social (reflejado en el Registro Mercantil) se le resta la cifra capitalizada proveniente del Supervit por Revalorizacin. La cifra obtenida en a, se reexpresa tomada en cuenta su sus antigedades, dando como resultado el Capital Social Actualizado, cifra que ser la que se presente en el Balance reexpresado. Debajo del nombre del Capital Social Actualizado se coloca una nota (Equivalente al Capital Social Nominal (Capital Social Legal incluyendo el Supervit por Revalorizacin capitalizado).

c)

Cuando el Capital Social Actualizado es menor al Capital Legal Social producto de las revalorizaciones de activos, se debe solicitar la salvedad o calificacin en el dictamen de auditoria si ste no la indica, la correccin en el formato de agrupacin de partidas.

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CONSIDERACIONES GENERALES, PARA LA REVISION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS A continuacin se indican las causales de rechazo a determinadas situaciones que presentan los Estados Financieros, algunas de estas requieren las correcciones en la informacin financiera del Sistema RNC en Lnea y otras no. Si los Estados Financieros no cumplen con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y el Dictamen de Auditoria presenta una Calificacin relevante material se solicitara la eliminacin de dicha cuenta de la informacin financiera del Sistema RNC en Lnea. En los casos que existan causales de rechazos en los cuales se soliciten las correcciones en la informacin financiera del Sistema RNC en Lnea, debe ser informada por el Registro Auxiliar en la seccin de Observaciones del Informe de anlisis del Registro Auxiliar. Ante las situaciones que no son objeto de devoluciones los funcionarios del RNC deben anexar la observacin en el Informe Final a fin de que se indique en el oficio. DEFINICIONES Causal de Rechazo: El Registro Auxiliar devuelve los Estados Financieros y solicita al contratista la correccin o documentacin respectiva a fin de continuar con el anlisis. Causal de Correccin en la Informacin financiera del Sistema RNC en Lnea: El Registro Auxiliar no devuelve los Estados Financieros, solicita la correccin en la informacin financiera del Sistema RNC en Lnea. Es importante destacar, que en los casos de correcciones que afecten el Patrimonio y al REME, se debe solicitar la presentacin de un nuevo estado del Movimiento del Patrimonio y del estado Demostrativo del REME a fin de visualizar los cambios efectuados. Sin Rechazo: No se devuelve los Estados Financieros ni es exigible correccin en la informacin financiera del Sistema RNC en Lnea. Si los Estados Financieros no cumplen con el Principio de Comparabilidad, no es causal de rechazo sino de observacin, el Dictamen de Auditoria puede hacer mencin no de los Estados Financieros comparativos, ya que para fines de evaluacin ante este Registro Nacional de Contratistas se toman los datos de los Estados Financieros del ltimo ejercicio econmico con su respectivo Dictamen.

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Asimismo, es importante destacar que existen casos en los cuales los dictmenes presentan calificaciones sobre alguna partida del Estado Financiero, solo se consideraran para correcciones, en los casos que sean materiales. Se entiende por material una calificacin o porcentaje mayor al 10%. salvedad, cuando esta representa un

Las partidas que presente calificacin material deben compararse con el total del rengln al cual pertenecen, por ejemplo, si la calificacin es con relacin al Inventario Cuentas por Cobrar deben compararse con el Activo Circulante. En el caso de una calificacin sobre la totalidad del Activo Fijo debe compararse con el Activo Total, si es sobre una sola partida que conforma el Activo Fijo, se realizara sobre el Total Activo Fijo RESERVA LEGAL / FONDO DE RESERVA CAUSALES DE RECHAZO: 1.- Utilizan el saldo de la Reserva legal para aumento, disminucin de capital, reposicin de perdidas y no existe acta registrada donde los accionistas facultan a los administradores para realizarlo. SIN RECHAZO: 1. . Existe Reserva Legal anterior, pero en el ejercicio presentado hay utilidad y no existe en el Estado de Ganancias y Prdidas el apartado de Reserva Legal, el RAC debe verificar que el monto de la Reserva Legal Acumulada, haya alcanzado el 10% del Capital Legal, segn lo establecido en el Cdigo de Comercio. 2. La empresa no ha calculado la Reserva Legal a pesar de reiteradas Utilidades, el RAC debe notificar al contratista (va correo), que para el prximo ejercicio econmico debe realizar el apartado para la Reserva Legal, si en el ejercicio obtiene Utilidad. Casos particulares que se deben tomar en cuenta en la evaluacin financiera En los Casos que la empresa presente utilidad del ejercicio y desde que se constituy no ha realizado el apartado para la Reserva Legal, se coloca en el informe final esta observacin. En los casos de Cooperativa segn el Artculo 54 de la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas, debern deducir el uno por ciento (1%) de los ingresos totales de la Cooperativa, por partes iguales a los fondos de emergencia,
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proteccin social y educacin; y una vez obtenido el excedente total, resultante del ejercicio econmico, debern retener el treinta por ciento (30%) distribuidos de la siguiente manera 1. Diez por ciento (10%) para el fondo de reserva de emergencia, que se destinar para cubrir prdidas. 2. Diez por ciento (10%) para el fondo de proteccin social, que se utilizar para desarrollar planes de previsin social de los asociados. 3. Diez por ciento (10%) para el fondo de educacin, que se utilizar en actividades educativas. NOTA: Si la Cooperativa presenta Actividad Econmica, deber retener el 1% de los Ingresos, en caso contrario es causal de rechazo. Con relacin al 30%, depende del resultado del ejercicio (ganancias y/o prdidas en el ejercicio). La retencin de estos fondos se refleja en el Sistema RNC en lnea, en la cuenta Reserva Legal o en Otras Reservas indicadas en el Balance General. Con relacin al Estado de Ganancias y Prdidas se coloca la retencin de estos fondos en la cuenta Apartado de la Reserva Legal.

OMISIN DE PARTE DEL DICTAMEN CAUSALES DE RECHAZO: 1. Cuando se indica que se ha realizado la auditoria al Balance General y se encuentran anexos otros Estados Financieros no relacionados, a excepcin del Estado de Flujo de Efectivo, ya que este no afecta los datos tomados en cuenta por el sistema para realizar la evaluacin financiera. 2. Prrafo de opinin incompleto (no indican de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados). 3. No tiene el N de C.P.C.
4.

No esta firmado por Contador Pblico.

SIN RECHAZO: 1. No presenta fecha el Dictamen de Auditoria 2. Destinatario inadecuado 3. No indica la Responsabilidad de la gerencia de la Compaa ni la del Auditor (Primer Prrafo). 4. No presenta el Dictamen en el Papel de Seguridad.

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5. Cuando el dictamen no indica que se ha realizado la auditoria al Estado de Flujo de Efectivo y el mismo se encuentra anexo, ya que este no afecta los datos tomados en cuenta por el sistema para realizar la evaluacin financiera. 6. Cuando indica que ha efectuado la auditoria a los Estados Financieros, sin detallar los mismos. 7. Ignoran Segundo prrafo est incompleto (en que consiste una auditoria). 8. Cuando el dictamen de los estados financieros presenta abstencin de opinin, se procesar la inscripcin, pero no se determinar el nivel estimado de contratacin ni el riesgo financiero. En el informe final se indicar la abstencin de opinin del dictamen de auditoria. 9. En los casos que existan una Calificacin material sobre el Inventario, no se solicitar correccin en la informacin financiera del Sistema RNC en Lnea, si es bajo la siguiente situacin: Los auditores califican por no haber estado presente en la toma fsica del Inventario, ya que fueron contratados posterior a esa fecha, pero a pesar de esta situacin sealan que dan fe pblica que los Inventarios existen, ya que aplicaron otros procedimientos de auditoria. En los casos que el auditor manifieste que se le hizo imposible aplicar estos procedimientos de auditoria y por consiguiente no da fe pblica que los Inventarios existen, se rechaza y se solicita eliminar el monto si la salvedad es material (se considera que es material cuando el monto del Inventario se compara con el total de activos circulantes y el resultado da ms de un 10%). 10. Con relacin a las Calificaciones relativas al PASIVO no se solicitara su eliminacin en la informacin financiera del Sistema RNC en Lnea, se procesara la solicitud de inscripcin y/o actualizacin con la calificacin. Se debe colocar en el informe final la observacin respectiva. 11. Dictamen de Auditoria en la informacin financiera de corte. BALANCE GENERAL CAUSALES DE RECHAZO: 1. Cuando se compara las cuentas del Patrimonio, (Ejemplo: Capital Social Actualizado, UND y Reserva Legal), con la del ejercicio anterior (consulta pblica), y existe inconsistencia, debe solicitarse revelacin. 2. Presenta Balance de Apertura con fecha anterior a la constitucin legal de la empresa. 3. El acta protocolizada, no seala el nuevo Capital Social Legal, despus de realizar una Reestructuracin del Patrimonio, en la cual el nuevo Capital Social Actualizado (Reestructurado), es menor al Capital Social Legal. CAUSAL DE CORRECCION EN LA INFORMACIN FINANCIERA RNC EN LINEA:

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1. Cuando reflejan en el Activo la parte no pagada del Capital Suscrito. 2. Cuando la empresa nunca ha tenido operaciones y refleja depreciacin acumulada al Activo Fijo de la empresa. Salvo cuando estos estn representados por equipos tecnolgicos en cuyo caso si se deprecian por sufrir de obsolescencia, dicha situacin debe estar revelada en las nota a los Estados Financieros. 3. Las cuentas son presentadas con saldo distinto al de su naturaleza. Ej. Si la cuenta caja y banco presenta saldo negativo significa que la cuenta presenta un sobregiro, por lo que debe ser reclasificada en el Pasivo Circulante. 4. Cuando utilizan el saldo de la cuenta Actualizacin de Capital parcialmente para realizar aumento del capital, ya que el mismo debe ser utilizado en su totalidad. 5. Cuando antes del primer ajuste aumentan el capital con revalorizacin de activos y esta porcin no es deducida del Capital Social Actualizado. 6. Incumplen con el prrafo 91 de la DPC-10 (No incluyen en las UND la cuenta Resultado por exposicin a la Inflacin acumulado (R.E.I.). 7. Cuando presenta la cuenta Aportes para Futuro Aumento de Capital, en la seccin de patrimonio. 8. Cuando presenta la cuenta Otros Patrimonios, por el cambio de la denominacin comercial, la misma se debe clasificar en el sistema RNC en lnea como cuentas por Pagar Accionistas. En todos estos casos el Registro Auxiliar realizar la observacin en forma detallada y una vez que sea corregida por la empresa, deber informar al RNC en el informe final. SIN RECHAZO: 1. La presentacin del Capital Social y la Actualizacin no se presentan en una sola cuenta de acuerdo a lo establecido en el prrafo N 92 de la nueva metodologa de la DPC-10. Se realiza solo la observacin. .

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS CAUSALES DE RECHAZO: 1. Existe discrepancia entre la utilidad del ejercicio aqu indicada y la reflejada en el Balance General o Estado de las Cuentas del Patrimonio.

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2. Siendo una firma personal sin actividad y posee partidas monetarias y no presenta el Estado de Ganancias y Prdidas con la cuenta Ganancia o Perdida Monetaria. CAUSAL DE CORRECCION EN LA INFORMACIN FINANCIERA RNC EN LINEA: 1. Cuando no presenta en el Estado de Ganancias y Prdidas, la cuenta ganancia o prdida monetaria (REME), teniendo partidas monetarias en el Balance General ESTADOS DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO CAUSALES DE RECHAZO: 1. No presenta los saldos iniciales, el movimiento de cada una de las cuentas y los saldos finales. 2. Existe discrepancia entre los saldos de las cuentas indicadas en la Seccin del patrimonio del Balance General y las reflejadas en este Estado, o entre la utilidad aqu sealada y la arrojada en el Estado de Ganancias y Prdidas. CAUSAL DE CORRECCION EN LA INFORMACIN FINANCIERA RNC EN LINEA: 1. Si se evidencia en este Estado que la empresa realiz un decreto de dividendos en acciones basndose en utilidad histrica. En caso que la utilidad del ejercicio compense el decreto de dividendo, no es causal de devolucin. 2. Si la UND queda en negativo producto del decreto de dividendo en acciones, se debe solicitar la correccin independientemente que el dictamen presente o no la calificacin. SIN RECHAZO: 1. Si se evidencia en este Estado que la empresa realiz un decreto de dividendos en efectivo en base a la utilidad histrica, presentando o no la Calificacin en el Dictamen. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO CAUSALES DE RECHAZO: 1.-Si no anexan dicho estado. SIN RECHAZO: 1. Si no cumplen con la norma N 15 de la DPC 11.
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2.- Se realiza por el mtodo directo y no indican la conciliacin de la utilidad. 3.- Si no presenta el desglose del REME al pie del Estado. 4.- Presenta alguna otra falla o irregularidad. Ya que el mismo no afecta los datos financieros considerados por el sistema de Evaluacin Financiera para la determinacin del Nivel Estimado de Contratacin. En todos estos casos el Registro Auxiliar deber solicitar la respectiva correccin. NOTAS REVELATORIAS CAUSALES DE RECHAZO: 1. No detalla el clculo del Capital Social Actualizado, desde la fecha de constitucin hasta el ltimo cierre. 2. No seala el mtodo utilizado en la depreciacin de los activos fijos y otros mtodos, de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. 3. No cumplen con el principio de revelacin suficiente.

Empresas del tipo de Compaa Annima Sociedad Annima que cambien su denominacin comercial a Sociedad de Responsabilidad Limitada, constituyendo un Aporte de Socio en el Patrimonio, se debe proceder de la siguiente forma: Se debe solicitar la reclasificacin de dicho aporte en el Pasivo de la informacin financiera del RNC en Lnea a fin de que la determinacin de la Capacidad Financiera Estimada de Contratacin no involucre dicho aporte, debido a que la responsabilidad en este tipo de Sociedades es limitada, siendo su capital mximo Bs. 2.000.000. El aporte de los socios en las condiciones establecidas es realmente un pasivo para la empresa. Al respecto esta posicin se puede fundamentar en el artculo 185 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta en su segundo prrafo que dice: "Los aportes de los accionistas pendientes de capitalizar al cierre del ejercicio gravable, deben ser capitalizadas en el ejercicio gravable siguiente (convertidas en capital social), caso contrario se consideran pasivos monetarios". Es pertinente sealar lo indicado en el Artculo 314 del Cdigo de Comercio:
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 En el documento constitutivo de la compaa podrn establecerse con carcter obligatorio para todos o algunos de los socios prestaciones, accesorias y pagos complementarios distintos, de los aportes de capital, expresndose sus caractersticas, as como la compensacin que se asigne a los socios que los realicen. En ningn caso se considerarn esas prestaciones y pagos como parte integrante del capital social. REME: Verificar que el REME este presentado adecuadamente en el Estado de Resultados, tomando en cuenta las siguientes situaciones:
FORMULA = ESTIMADA - HISTORICA

GANANCIA MONETARIA: CUANDO LA HISTORICA ES MAYOR QUE LA ESTIMADA

ESTIMADA HISTORICA REME ESTIMADA HISTORICA REME -4 -3 -1 3 4 -1 ESTIMADA HISTORICA REME -3 4 -7

PERDIDA MONETARIA: CUANDO LA ESTIMADA ES MAYOR QUE LA HISTORICA

ESTIMADA HISTORICA REME ESTIMADA HISTORICA REME 4 3 1 -3 -4 1 ESTIMADA HISTORICA REME 3 -4 7

La posicin Monetaria Inicial es igual a la diferencia de los Activos Monetarios y Pasivos Monetarios del anterior periodo. Existen presentaciones del Clculo del REME en los cuales la PMI no detalla los Activos Monetarios y Pasivos Monetarios que intervienen, solo se indica el monto correspondiente, en este caso no se requiere que el analista verifique si dicho monto se corresponde a la diferencia entre los Activos Monetarios y Pasivos Monetarios del Balance General del periodo anterior. La Posicin monetaria inicial se debe actualizar por la variacin del ndice de precios al consumidor del perodo, es decir debe ser presentada en
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moneda de poder adquisitivo al cierre del perodo, de acuerdo como lo establece el prrafo 104 de la DPC-10 revisada e integrada el 06-12-2002. La Posicin Monetaria de Cierre es igual a Activo Monetario del ejercicio del cierre menos el Pasivo Monetario. En la mayora de los casos los Activos Monetarios de las empresas, estn conformados por cuentas fcilmente identificables tales como Caja, Banco, Efectos por Cobrar, Cuentas por Cobrar, Impuesto Retenido por Terceros y en los Pasivos Monetarios por Cuentas por Pagar, Efectos por Pagar, ISLR por pagar, lo que ayuda a verificar de forma expedita la Posicin Monetaria Inicial como la de Cierre. Sin embargo pueden existir otras partidas que la empresa las clasifique como Monetaria No Monetaria de acuerdo a su criterio, ya que maneja suficiente informacin para determinar su naturaleza, lo que imposibilita la verificacin que se debe realizar. Es importante sealar que el clculo de la Posicin Monetaria Estimada para verificarse, se necesita de las cdulas de trabajo y el criterio usado por la empresa relacionado con las partidas que afecten la posicin monetaria durante el perodo. Por consiguiente, es recomendable que el analista se concrete a las siguientes indicaciones al momento de revisar el referido clculo: Los ingresos que representan aumentos de la Posicin Monetaria Inicial, pueden ser que correspondan con el indicado en el Estado de Ganancias y Prdidas, pero en otros casos no, ya que pueden existir Ingresos diferidos que se materializan en el ejercicio e incrementan los ingresos, pero que no afectan la posicin monetaria por tener orgenes en periodos pasados. Esta situacin ocurre igual con los cargos diferidos. Los Activos Prepagados constituyen disminuciones de la posicin monetaria ya que combinan partidas monetarias y no monetarias. Se debe verificar que la Posicin Monetaria Neta Inicial histrica ms los aumentos y menos las disminuciones histricas sean igual a la Posicin Monetaria de Cierre, en el caso que la presentacin indique este detalle. No necesariamente las cuentas de los Gastos de Operaciones coinciden con los indicados en las disminuciones de la Posicin Monetaria. El Costo de Venta (Inventario Inicial + Compras - Inventario Final) no se debe utilizar como disminucin de la Posicin Monetaria Neta. Solamente las compras del perodo afectan la Posicin Monetaria. En los casos de empresas fabricantes, constructora y afines, una parte de los Sueldos y Salarios se contabilizan en los Costos de Obras y
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Produccin y los mismos se presentan como disminuciones a la Posicin Monetaria Inicial. La porcin restante se incluye en los gastos operacionales de Administracin y Ventas, tambin disminuyendo la posicin monetaria. En los casos de Cooperativas se procede: 1. Los certificados deben incluirse para el clculo de la posicin monetaria neta inicial, como pasivo monetario y no como una cuenta que aumente el clculo del REME. 2. Cuando exista un aumento de capital (Certificados), este monto se utilizar nicamente para calcular la posicin monetaria neta histrica o Actual.

NORMAS A REGIR PARA LOS BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS. - Los Estados Financieros ajustados deben cumplir con los principios de contabilidad generalmente aceptados incluyendo la DPC-10 y sus boletines de actualizacin. - Pueden utilizar cualquiera de los dos mtodos establecidos (Nivel General de Precios Mtodo Mixto). - No es exigible la estructura del patrimonio indicada en la gaceta oficial Nro. 36726 del 18-06-99. En todo caso si la presentan, no es causal de devolucin. - No es obligatorio registrar las cifras ajustadas en los libros de contabilidad, ya que son Estados Financieros complementarios. HECHOS POSTERIORES Generalmente, el informe del auditor independiente se emite en relacin con los Estados Financieros histricos que tienen como finalidad presentar la situacin financiera a una fecha determinada, y el resultado de sus operaciones y los cambios en la situacin financiera en un perodo que termina en esa fecha. Sin embargo, a veces ocurren eventos o transacciones con posterioridad a la fecha del balance, pero antes de la emisin de los Estados Financieros y del informe del auditor que tiene un efecto importante sobre los Estados Financieros, y por lo tanto requieren el ajuste de los Estados Financieros o su revelacin en los mismos. Estos acontecimientos se designaran de aqu en adelante "Hechos Posteriores". En caso de que un hecho posterior del tipo que requiere que los Estados Financieros sean ajustados ocurra despus de la fecha del informe del auditor independiente, pero antes de la emisin del mismo, o antes de la emisin del estado financiero propiamente y el hecho llegue a conocimiento del auditor, los Estados Financieros deben ajustarse o el auditor deber emitir una opinin con salvedades. Si se hace el ajuste sin describir el
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hecho en los Estados Financieros, generalmente debe fecharse el informe, sin embargo, si se ajustan los estados financieros y se describe el hecho, o si no se hace el ajuste y el auditor emite su informe con salvedades deben seguirse los procedimientos indicados en el siguiente prrafo. El auditor independiente dispone de dos mtodos para fechar su dictamen cuando un hecho posterior revelado en los Estados Financieros ocurra despus de la terminacin del trabajo en el campo" pero antes de la emisin del informe, puede usar una "doble fecha", por ejemplo 16 de febrero de 19", con excepcin de la nota cuya fecha es 2 de marzo de." O puede fechar su informe con esta ltima fecha. En el primer caso, su responsabilidad respecto a los hechos que ocurrieron despus de terminar su trabajo "en el campo" se limita al hecho especfico mencionado en la nota (o revelado por otros medios). En el segundo caso, la responsabilidad del auditor independiente respecto a hechos posteriores se extiende hasta la fecha de su informe y, por lo tanto, los procedimientos descritos en la fecha de su informe. Hay dos tipos de hechos posteriores que requieren ser considerados por la gerencia y evaluados por el auditor independiente. El primer tipo consiste en aquellos hechos posteriores que suministran evidencia adicional con respecto a condiciones que existan ya a la fecha del balance general y que afectan estimaciones inherentes al proceso de preparacin de los Estados Financieros. Toda la informacin de que se disponga antes de la emisin de los Estados Financieros debe ser considerada por la gerencia en su evaluacin de las condiciones que sirvieron de base a las estimaciones. Los Estados Financieros deben ajustarse a causa de los cambios en estimaciones que resulten del uso de tal evidencia. La identificacin de hechos posteriores que requieran ajustes a los Estados Financieros segn el criterio antes mencionado, requiere buen juicio y conocimiento de los hechos y circunstancias. Por ejemplo una perdida por la incobrabilidad de una cuenta a cargo de un cliente como resultado del deterioro de su situacin financiera conducente a la quiebra en fecha posterior a la del balance, podra ser indicativa de condiciones existentes a la fecha del balance y, por lo tanto, requiere del ajuste de los Estados Financieros antes de su emisin. En cambio una prdida similar pero ocasionada por un siniestro acaecido al cliente, como seria un incendio o inundacin que ocurriera despus de la fecha del balance y por ello el ajuste de los Estados Financieros no seria apropiado. Un acuerdo en un litigio por una cantidad distinta al pasivo correlativo registrado en la contabilidad, requerira el ajuste de los estados financieros si los hechos que dieron lugar al litigio, tales como daos personales o violacin de patentes, ocurrieron antes de la fecha del balance. El Segundo tipo consiste en aquellos sucesos que evidencian condiciones que no existan a la fecha del balance sobre el cual se emite el dictamen, sino que ocurrieron posteriormente a esa fecha. Estos sucesos no deben ser la causa de ajustes de los Estados
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Financieros. Algunos de los hechos posteriores, sin embargo, pueden ser de tal naturaleza que la revelacin de los mismos se requiera para evitar que los Estados Financieros pudieran inducir a interpretaciones errneas. El Segundo tipo consiste en aquellos sucesos que evidencian condiciones que no existan a la fecha del balance sobre el cual se emite el dictamen, sino que ocurrieron posteriormente a esa fecha. Estos sucesos no deben ser la causa de ajustes de los Estados Financieros. Algunos de los hechos posteriores, sin embargo, pueden ser de tal naturaleza que la revelacin de los mismos se requiera para evitar que los Estados Financieros pudieran inducir a interpretaciones errneas.

ANEXO DEL MOVIMIENTO DEL PATRIMONIO CAPITAL UTILIDADES SOCIAL No ACTUALIZA Distribuidas DO 150.000 90.000 RESERVA LEGAL 10.000 TOTAL DEL PATRIMONI O 250.000

SALDO AL 31-12-1.999

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AUMENTO DE CAPITAL UTILIDAD DEL PERIODO APROPIACION RESERVA PARA LA

30.000 80.000 (4.000) 4.000

30.000 80.000

SALDO AL 31-12-2000 PRDIDA DEL PERIODO

180.000

166.000

14.000

360000

(35.000) RESULTADO DEL EJERCICIO

(35.000)

SALDO AL 31-12-2001

180.000

131000

14.000

325.000

ANEXO DEL FLUJO DEL EFECTIVO ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO (PAPEL DE TRABAJO) Efectivo provisto por (utilizado en ACTIVIDADES OPERACIONALES
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REEXPRESADO

HISTORICO

DIFERENCIAS

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Utilidad (prdida) neta Ajuste para conciliar la Utilidad Neta con el Flujo del Efectivo Provisin para Cuentas Incobrables Provisin para Prestaciones Sociales Amortizacin de Prepagados Depreciacin Amortizacin de Cargos Diferidos Participacin Patrimonial Cambios de Activos y Pasivos Operacionales Cuentas por Cobrar Inventarios Prepagados Cuentas por Cobrar - Largo Plazo Otros Activos Cuenta por Pagar Retenciones y gastos acumulados por pagar Pago de Prestaciones Sociales Efectivos Provisto por Actividades Operacionales ACTIVIDADES DE INVERSION Compra de Inversiones Dividendos Cobrados Adicin de Activos Fijos Retiro de Activo Fijo Efectivo Utilizado en Actividades de Inversin ACTIVIDAES DE FINANCIAMIENTO Prstamo Bancarios Aumento de Capital Pago de Dividendos Compra de Acciones en Tesorera Efectivo Provisto por Actividades de Financiamiento AUMENTO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL INICIO DEL AO EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL FINAL DEL AO

(761.363.822) (37.843.571) 12.387.906 99.349.834 19.368.603 438.959.124 19.858.832 0

723.520.251

11.821.789 (566.117) 98.456.050 (893.784) 17.250.000 (2.118.603) 39.028.808 (399.930.316) 10.000.000 (9.858.832) 0 0 (38.189.802) (33.569.867) (308.763) (736.905) (962.890) 33.602.428 7.935.118 (11.293.191) 289.215.107

(65.756.955) (103.946.757) 79.788.522 46.218.655 (29.611.909) (29.920.672) 6.736.905 6.000.000 962.890 0 3.141.591 36.744.019 46.883.265 54.818.383 (86.768.515) (75.475.324) (216.063.727) 73.151.380

(58.582.777) (55.264.644) 3.318.133 21.200.816 20.000.000 (1.200.816) (87.981.980) (83.010.000) 4.971.980 386.312.078 58.662.500 (327.649.578) 260.948.137 (59.612.144) (320.560.281)

(67.546.658) 150.907.407 (59.613.792) (14.000.000) 9.746.958 54.631.367 20.733.211 75.364.578 75.364.578 0

(35.000.000) 142.360.000 (50.000.000) (14.000.000) 43.360.000 56.899.236 18.465.342 75.364.578 75.364.578 0

32.546.658 (8.547.407) 9.613.792 0 33.613.042 2.267.869 (2.267.868) 0

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ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO (PRESENTACION) Efectivo provisto por (utilizado en) ACTIVIDADES OPERACIONALES Utilidad (prdida) neta Ajustes para conciliar la Utilidad Neta con el Flujo de Efectivo Provisin para Cuenta Incobrables Provisin para Prestaciones Sociales Amortizacin de Prepago Depreciacin Amortizacin de Cargos Diferidos Participacin Patrimonial Cambios de Activos y Pasivos Operacionales Cuentas por Cobrar Inventarios Prepagados Cuentas por Cobrar - Largo Plazo Otros Activos Cuentas por Pagar Retenciones y gastos acumulados por pagar Pago de Prestaciones Sociales Efectivos Provisto por Actividades Operacionales ACTIVIDADES DE INVERSION Compras de Inversiones Dividendos Cobrados Adicin de Activos Fijos Venta de Activo Fijo Efectivo Utilizado en Actividades de Inversin ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Prstamo Bancarios Aumento de Capital Pago de Dividendos Compra de Acciones en Tesorera Efectivo Provisto por Actividades de Financiamiento AUMENTO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL INICIO DEL AO EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL FINAL DEL AO

(761.363.822) 12.387.906 99.349.834 19.368.603 438.959.124 19.858.832 0 (65.756.955) 79.788.522 (29.611.909) 6.736.905 962.890 3.141.591 46.883.265 (86.768.515) (216.063.727)

(58.582.777) 21.200.816 (87.981.980) 386.312.078 260.948.137

(67.546.658) 150.907.407 (59.613.792) (14.000.000) 9.746.958 54.631.367 20.733.211 75.364.578

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Ejemplo1. El resultado es igual al REME del ejercicio DESGLOSE DE REME En actividades Operacionales En actividades de Inversin En actividades de financiamiento En efectivo y equivalentes *324.457.753 (320.560.281) 33.613.042 (2.267.869) 35.242.645

*Actividades Operacionales Efectivo provisto en operaciones histricos menos reexp. REME (2.267.868) 35.242.645 324.457.753

Ejemplo 2. Cuando el resultado es igual a Cero (0) Efecto de correccin monetaria En actividades operacionales En actividades de inversin En actividades de financiamiento En el saldo inicial de efectivo y equivalente 289.215.107 (320.560.281) 33.613.042 (2.267.868) 0

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