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II. 5.1.3.1. Secretara de Relaciones Exteriores Activo Fijo Cuenta Contable 12502 "Inmuebles" Auditora Financiera y de Cumplimiento: 09-0-05100-02-0319

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar la gestin financiera para comprobar que las operaciones reportadas en la cuenta contable, fueron registradas y amparadas con la documentacin justificativa y comprobatoria, y si los bienes estn siendo utilizados para los objetivos de los programas a cargo de la entidad fiscalizada de acuerdo con las disposiciones legales y normativas aplicables. Alcance Universo Seleccionado: Muestra Auditada: Representatividad de la Muestra: 1,761,594.2 miles de pesos 1,761,594.2 miles de pesos 100.0 %

Se revisaron 1,676,693.3 miles de pesos, que representaron el 100.0% del saldo reflejado en la cuenta contable 12502 Inmuebles, que forma parte del Activo Fijo que la Secretara de Relaciones Exteriores report en el Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre de 2009. Adicionalmente, se revisaron la cuenta contable 12501 Obras en Proceso por 81,906.1 miles de pesos, y 2,994.8 miles de pesos, que correspondieron a operaciones con cargo en el presupuesto de 2009 que no fueron reflejadas en el Estado de Situacin Financiera. Antecedentes Resultados 1. Se constat que el Manual de Organizacin General de la SRE fue aprobado por el entonces Secretario del Ramo el 20 de junio de 2006 y publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 14 de julio de 2006. Asimismo, los manuales de organizacin especficos de las direcciones generales de Programacin, Organizacin y Presupuesto (DGPOP) y de Bienes Inmuebles y Recursos Materiales (DGBIRM) que estuvieron vigentes en el ejercicio de 2009 fueron aprobados por la entonces Titular del Ramo en noviembre de 2006 y actualizados en julio de 2008 y enero de 2007. No obstante, se identific que no han sido actualizados y autorizados

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conforme a las modificaciones que se realizaron en el Reglamento Interior de la dependencia en el mes de enero de 2009. Al respecto, la entidad fiscalizada inform que el Manual de Organizacin Institucional ya fue actualizado y remitido a la Direccin General de Asuntos Jurdicos para su revisin, por lo que se continuar con el trmite de autorizacin para su posterior publicacin en el Diario Oficial de la Federacin; y por lo que respecta a los manuales de organizacin especficos de las direcciones generales de Programacin, Organizacin y Presupuesto y de Bienes Inmuebles y Recursos Materiales, stos se encuentran en proceso de actualizacin y revisin de cada unidad administrativa. Vase accin(es): 09-0-05100-02-0319-01-001 2. Los manuales especficos de procedimientos, aplicables en 2009, de las direcciones generales de Programacin, Organizacin y Presupuesto y de Bienes Inmuebles y Recursos Materiales, fueron autorizados en septiembre de 2004 y marzo de 2007; y el manual de la DGPOP fue actualizado en diciembre de 2004, abril de 2005, agosto y diciembre de 2006 y 15 de marzo de 2008. Al respecto, se identific que en el primero no se establecen procedimientos en los que se detallen las actividades que debern realizar las reas involucradas en las operaciones, a efecto de que el rea de contabilidad est en condiciones de realizar en tiempo y forma el registro contable de las operaciones, ni se haba incorporado el procedimiento Conciliacin de Saldos de las Cuentas Contables de Activos; y en el segundo, a la fecha de la auditora (agosto de 2010), no se haba incorporado el procedimiento Adquisicin de Bienes Inmuebles en el Exterior, el cual fue aprobado por la Titular del Ramo en enero de 2009. Con motivo de la reunin de discusin de resultados finales, la entidad fiscalizada inform que considera que la DGPOP no requiere de procedimientos para el registro contable de las operaciones; no obstante, en la prxima actualizacin de las disposiciones normativas que regulan el ejercicio del gasto de las RME (enero 2011) se sealar el efecto contable que generan los documentos que son remitidos a la Cancillera. Por lo que respecta a la falta de incorporacin de los procedimientos denominados Conciliacin de Saldos de las Cuentas Contables de Activos y Adquisicin de Bienes Inmuebles en el Exterior, en los manuales de procedimientos de la DGPOP y DGBIRM, se inform que dichos instrumentos administrativos fueron incluidos en los manuales e incorporados a la Normateca Interna de la SRE en el mes de julio y febrero de 2009, respectivamente; no obstante, el primero tiene fecha de elaboracin 30 de septiembre de 2010, por lo que en 2009 no estaba incorporado. Vase accin(es): 09-0-05100-02-0319-01-002 3. Se constat que la DGBIRM cuenta con normas internas para regular las adquisiciones y arrendamiento de los bienes inmuebles y la contratacin de trabajos de obras pblicas y servicios relacionados con las mismas que realizan las representaciones de Mxico en el exterior. Sin embargo, la Direccin General Adjunta de Organizacin, Soporte Operativo y Contabilidad (DGAOSOC) carece de polticas internas para obtener de las unidades responsables y las representaciones de Mxico en el exterior la informacin

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oportuna para el registro contable, con el propsito de facilitar el reconocimiento de las operaciones y el registro y control de los inventarios de bienes muebles e inmuebles para coadyuvar en la toma de decisiones. Con motivo de la reunin de discusin de de resultados finales, la entidad fiscalizada inform que en el prximo ejercicio fiscal se llevar a cabo la actualizacin del Manual de Polticas y Normas Presupuestarias de las Representaciones de Mxico en el Exterior (MPNPRME) y las Normas Internas en Materia Presupuestal, se deber incluir de forma general el impacto que generan los trmites presupuestarios relacionados con los bienes inmuebles y las obras en la contabilidad. Vase accin(es): 09-0-05100-02-0319-01-003 4. El registro de las operaciones contables y presupuestarias de la entidad fiscalizada se ajust a la clasificacin de las cuentas especficas que se establecieron en el Catlogo General de Cuentas del Subsistema de Egresos, vigente a partir del 1 de enero de 2009. Sin embargo, las cuentas contables especficas utilizadas no estn desagregadas por subcuentas, subsubcuentas y dems registros complementarios que proporcionen informacin interna para la toma de decisiones. Por otra parte, se identific que en la cuenta de Inmuebles indistintamente se registran los bienes que no son de dominio pblico de la Federacin y los que slo estn en uso (los cuales se deben de reflejar en cuentas de orden ya que no son propiedad de la entidad fiscalizada sino del Gobierno Federal). Adems, no se separa el registro del costo histrico de los inmuebles de las inversiones realizadas por concepto de las adaptaciones, mejoras y mantenimiento que incrementan el valor de los inmuebles. Al respecto, la entidad fiscalizada inform que a travs de la DGPOP se estn realizando acciones para incorporar, mediante el Sistema de Contabilidad y Presupuesto (SICOP), la herramienta que instrument la SHCP para el control y seguimiento del ejercicio del gasto y el registro contable por subcuenta y subsubcuenta, por lo que se estima que a partir del ao 2011 ser posible su instrumentacin. No obstante, en el artculo Dcimo Primero Transitorio de la Ley General de Contabilidad Gubernamental se estableci que en tanto no se expidan las normas contables correspondientes por parte del consejo, se continuar; aplicando las disposiciones reglamentarias vigentes en la materia. Al respecto, en el numeral 34 de la Norma Especfica de Informacin Financiera Gubernamental nm. NEIFG 003-Bienes Nacionales vigente en 2009 se seala la obligacin de desagregar el registro de las operaciones en subcuentas contables y auxiliares. Vase accin(es): 09-0-05100-02-0319-01-004 5. En noviembre de 2007, la SHCP autoriz el sistema contable denominado Sistema Integral de Contabilidad Gubernamental (SICG) que utiliza la SRE para registrar sus operaciones y le solicit que en el sistema incorporara el diseo, los diagramas y manuales, as como otra informacin que fuera necesaria para su operacin. Sin embargo, la entidad fiscalizada no proporcion la documentacin que acredite que atendi la solicitud de la SHCP o que tramit la autorizacin correspondiente por las modificaciones que se debieron efectuar en el sistema.
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Con motivo de la reunin de discusin de resultados preliminares la entidad fiscalizada present documentacin tcnica consistente en: diagrama de flujo y diccionario de datos, catlogos de cuentas contables y tipos de operacin, reportes y manual de usuario. Sin embargo, los documentos carecen de la fecha de su emisin y evidencia de su implementacin, y de las autorizaciones correspondientes. Por otra parte, se inform que a partir del ejercicio 2010 se incorpor la fecha de emisin de cada documento, as como una hoja de control en el manual de usuario, en la cual se establecieron el nmero de versin, fecha de actualizacin y el nombre de los servidores pblicos que intervinieron en su emisin. Vase accin(es): 09-0-05100-02-0319-01-005 6. En el Estado de Situacin Financiera, al 31 de diciembre de 2009, la cuenta contable 12502 Inmuebles reflej un saldo de 1,676,693.3 miles de pesos. Al respecto, de acuerdo con la relacin de inmuebles que proporcion la DGBIRM, se observ que la entidad fiscalizada no registr siete inmuebles (uno adquirido, cuatro donados y dos traslados de dominio), por 498,204.4 miles de pesos, conforme se muestra a continuacin:

INMUEBLES NO REGISTRADOS EN LA CONTABILIDAD DE LA SRE


Representacin Domicilio Fecha de Adquisicin 22/08/78 Folio Real 71898 Registro Federal Inmobiliario 35001020 Fecha de Avalo 20/12/09 Monto (Miles de pesos) 18,040.7

Embajada Rica.

en

Costa Ave. 7 No. 1371 San Jos Costa Rica (75 Este Casa Amarilla).

Residencia Oficial de Av. 4 1- 1406 La Habana, Cuba Cuba. Consulado General 2401 West 6th Street, Los Los ngeles, Ca, E.U.A. ngeles, Ca, 90057. Residencia Oficial Los Fremont Place East Av. ngeles, Ca, E.U.A. Embajada y Residencia Oficial en Brasil SES Av. Das Nacoes Quadra 805 Lt. 18 CEP 70412-900 Brasilia, Brasil . Residencia Oficial en Calle Los Mangos Lotes 250, Nicaragua. 251 y 166. Estacionamiento en Nicaragua. Total Carretera a Masaya (Lote 116) Km. 4.5 Reparto Planes de Altamira, Nicaragua

27/06/80

13460

35000891

07/08/89

77253

35000784

30/10/09

148,761.8

11/03/94

77349

35000800

30/10/09

55,785.7

23/06/67

71851

35000095

17/03/10

265,351.3

16/09/83

35068

35000971

25/03/10

7,660.8

16/06/87

35073

35000980

07/04/10

2,604.1

498,204.4

Fuente: Relacin actualizada de inmuebles proporcionada por la DGBIRM y de folios reales.

Sobre el particular, se identific que tres inmuebles, por 16,794.9 miles de dlares, equivalentes a 222,588.2 miles de pesos, considerando los tipos de cambio vigentes en
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las fechas de los avalos, de 13.2823 y 12.9331 pesos por dlar, ya contaban con el avalu expedido por compaas de las localidades, ya que se realizaron conforme a las normas y prcticas locales y a su ubicacin el 30 de octubre y el 20 de diciembre de 2009. Asimismo, se encontr que en el caso de la residencia oficial de Cuba, de la residencia y el estacionamiento en Nicaragua y de la embajada y residencia de Brasil, en el primer caso, la entidad fiscalizada carece de avalo; y, en los tres inmuebles restantes, a la fecha de la auditora (agosto de 2010), la entidad fiscalizada continuaba sin registrarlos, a pesar de que contaba con los avalos. La entidad fiscalizada inform que durante el ao 2009 se iniciaron los trmites para contratar los avalos de las representaciones y actualmente se tienen concluidos los avalos de seis de los siete inmuebles sealados, por lo que dichos registros se vern reflejados en la contabilidad de la dependencia en el ejercicio fiscal 2010. En el caso de la embajada de Mxico en Cuba, la SRE seal que debido a que no ha sido posible contratar un avalo comercial tradicional, . se dar un valor al inmueble a travs de una figura similar al avalo conforme a las normas y prcticas contables y comerciales aplicables en ese pas... Por lo que se refiere al registro contable de los inmuebles que ya cuentan con avalo, la dependencia mencion que sern contabilizados en el presente ejercicio fiscal, una vez que se defina el criterio para asignar el tipo de cambio para convertir las monedas locales en las que fueron emitidos los avalos a pesos mexicanos. Con motivo de la reunin de discusin de los resultados finales, la entidad fiscalizada present el registro contable de los inmuebles considerando el tipo de cambio a la fecha del avalo; fueron contabilizados en el mes de noviembre de 2010, con la pliza nmero 22999, los avalos de 32 inmuebles de las RME en los cuales se incluyen los de la Embajada de Mxico en Costa Rica, Consulado de Mxico en los ngeles, Ca. EUA, Residencia Oficial de los ngeles, Ca. EUA, Embajada de Mxico y Residencia oficial en Brasil, Residencia Oficial en Nicaragua y la Residencia Oficial de Mxico en Cuba la cual se contabiliz por un valor de un peso. Vase accin(es): 09-0-05100-02-0319-01-006 7. En la revisin de los movimientos deudores de la cuenta de Inmuebles, se observ que durante 2009 se realiz un traspaso por 11,095.9 miles de pesos de la cuenta Obras en Proceso a la cuenta revisada. Al analizar esos registros y compararlos con el ejercicio presupuestal del captulo 6000 Obras Pblicas, se determin que en esa cuenta no se registr un importe de 2,994.8 miles de pesos, por lo que no se tiene la certeza si se traspas el importe que corresponda realizar en el ejercicio de 2009 a la cuenta de Inmuebles. Al respecto, la entidad fiscalizada seal que, por tratarse del IVA, ese monto se registr como gasto; no obstante, el numeral 17 de la Norma de la Informacin Financiera Gubernamental NIFG017-Bienes Muebles e Inmuebles vigente en 2009 establece que el registro de las obras en proceso debe incluir los impuestos relativos.

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Con motivo de la reunin de discusin de resultados finales, la entidad fiscalizada present copia de la pliza nmero 22250 del mes de noviembre de 2010 con la cual se procedi a la reclasificacin al registro del IVA de las obras realizadas en el ejercicio fiscal de 2009, en la cuenta 12501 Obras en Proceso. Vase accin(es): 09-0-05100-02-0319-01-007 8. Se identific que los saldos contables que report la DGAOSOC no se conciliaron con los controles y reportes de inventario de bienes inmuebles de la DGBIRM responsable del registro, control y actualizacin del patrimonio inmobiliario asignado a esa SRE, con el propsito de que las cifras contables sean confiables, como se observ en el Resultado Nm. 6. La entidad fiscalizada inform que la DGAOSOC concili los saldos reportados en la Cuenta Pblica de 2009 de la cuenta 12502 Inmuebles con el Libro de Inventarios y Balances de ese ao. No obstante, no se tuvo evidencia de dichas conciliaciones. Adems, el Libro Diario, Mayor e Inventarios y Balances, correspondiente a 2009, no se envi a la SHCP para su autorizacin hasta el 21 de julio de 2010; por lo tanto, al cierre del ejercicio la entidad fiscalizada no contaba con dicha informacin. Vase accin(es): 09-0-05100-02-0319-01-008 9. Para el anlisis de la documentacin comprobatoria que respalda el registro contable de la cuenta 12502 Inmuebles, por 1,676,693.3 miles de pesos, se seleccionaron para su revisin los 67 inmuebles que la SRE report como propiedad del Gobierno Federal, de los cuales, segn la relacin de inmuebles, 65 estn ubicados en las representaciones de Mxico en el exterior y dos en territorio nacional. Al respecto, se identific que 60 inmuebles, por 1,263,293.1 miles de pesos, cuentan con los documentos que acreditan la propiedad del Gobierno Federal, como son, entre otros: escrituras, actas de donacin y traslado de dominio. Sin embargo, la entidad fiscalizada no proporcion la documentacin comprobatoria de siete inmuebles por 413,400.2 miles de pesos, de los cuales dos estn en territorio nacional y cinco no estn sujetos al rgimen de dominio pblico, ya que fueron adquiridos por la entidad fiscalizada en el extranjero, y en los estados financieros no se presentaron las notas que hagan patente esta situacin. Con motivo de la reunin de discusin de resultados preliminares, la DGABIAE inform que en el caso de los dos inmuebles que se encuentran en territorio nacional, uno, el Edificio Triangular, ubicado en Avenida Flores Magn nmero 2, Col. Guerrero, Mxico, D.F., correspondi a una expropiacin que est sustentada en el Decreto Expropiatorio del 8 de febrero de 1982, y del otro, el Edificio Tlatelolco, a la fecha de la auditora (agosto de 2010), su inscripcin ante el Registro Pblico de la Propiedad del Distrito Federal continuaba en trmite. Respecto de los cinco inmuebles adquiridos en el extranjero, la DGABIAE seal que en un caso, se trataba de trabajos de obra pblica del inmueble de la Seccin Consular de la Embajada de Mxico en Nicaragua y, en los cuatro casos restantes, el registro se

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encontraba en trmite. Se proporcion copia simple de los oficios enviados al INDAABIN para solicitar su alta. Cabe aclarar, que respecto de los dos inmuebles ubicados en territorio nacional, la entidad fiscalizada, con motivo de la reunin de discusin de resultados preliminares, present las actas de entrega-recepcin de los contratos de obra pblica a precios unitarios y tiempo determinado. Tambin present la documentacin que acredita la propiedad de los inmuebles de Sacramento, Indianpolis y El Paso, Texas, Estados Unidos. Asimismo, en el caso del inmueble de Las Vegas, Nevada, se inform que la documentacin que acredita la propiedad an se encuentra en trmite. Por ltimo, por lo que corresponde a las notas a los estados financieros que revelen las situaciones especiales en que se encuentren los inmuebles que pudieren afectar la informacin financiera de la SRE, seal que procedern a incorporarse a partir del presente ejercicio. Con motivo de la reunin de discusin de resultados finales, la entidad fiscalizada present la incorporacin, a partir del mes de septiembre de 2010, en sus estados financieros de las notas que aclaran los movimientos derivados de los inmuebles que fueron adquiridos en el extranjero y que no estn sujetos al rgimen de dominio pblico. Vase accin(es): 09-0-05100-02-0319-01-009 10. Con el propsito de determinar el cumplimiento del trmite de solicitudes para la adquisicin de inmuebles por parte de las Representaciones de Mxico en el Exterior durante el ejercicio de 2009, se revisaron los documentos contenidos en los expedientes de los inmuebles de los consulados de Mxico en Las Vegas, Nevada; El Paso, Texas; Indianpolis, Indiana; Sacramento, California, y Orlando, Florida, y se observ lo siguiente: a) El formato DRM-AD-01 Solicitud para la Adquisicin de un Inmueble con el cual se realiz la solicitud para la adquisicin del inmueble del Consulado de Mxico en Orlando, Florida, no fue requisitado correctamente ya que carece de la fecha. b) El Consulado General de Mxico en Las Vegas, Nevada, no utiliz el formato DRMAD-01 establecido para la solicitud para la adquisicin de inmuebles y tampoco proporcion el contrato de compra-venta; en el expediente slo se incluy una copia de un formato de contrato. c) En relacin con las adquisiciones de los inmuebles para los Consulados de Mxico en Indianpolis, Indiana; Las Vegas, Nevada, y Sacramento, California, se identific que los contratos de compra-venta, mediante los cuales se formalizaron las adquisiciones carecieron de la traduccin simple al espaol. La entidad fiscalizada remiti copia del contrato de compra venta del inmueble en Indianpolis, Indiana, en traduccin simple al espaol. Respecto del inmueble de Sacramento, California, ya est siendo traducido. Por lo que corresponde al inmueble de Las Vegas, Nevada, la documentacin que acredita la propiedad de dicho inmueble se encuentra en trmite ante las autoridades locales.
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Con motivo de la reunin de discusin de resultados finales, la entidad fiscalizada present copia del contrato de compra venta del inmueble de Sacramento, California, traducido al espaol el 8 de octubre de 2010, as como copia contrato de compra venta del inmueble del consulado de Mxico en Las Vegas, Nevada. Vase accin(es): 09-0-05100-02-0319-01-010 11. De las cuentas contables 12501 Obras en Proceso y 12502 Inmuebles, se seleccionaron 17 plizas por 133,884.0 miles de pesos de erogaciones efectuadas en el ejercicio de 2009. Las operaciones correspondieron a adquisiciones de los inmuebles de los consulados de Mxico en Orlando, Florida; Las Vegas, Nevada; El Paso, Texas, Indianpolis, Indiana, y Sacramento, California, un pago del inmueble adquirido para la Embajada de Mxico en China, reintegros por diferencias cambiarias, y un traspaso por concepto de obras terminadas y entregadas mediante actas de entrega-recepcin correspondientes al Edificio Triangular, ubicado en la Avenida Flores Magn nmero 2, Colonia Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D.F.; y a la reubicacin de la Seccin Consular de la Embajada de Mxico en Nicaragua. Con el anlisis de los movimientos, se determin lo siguiente: a) En el Edificio Triangular se realizaron obras, consistentes en la ejecucin del proyecto estructural ejecutivo, estudio de mecnica de suelo y rehabilitacin y construccin de acero para la ampliacin del ala B de ese inmueble, por un monto de 10,648.0 miles de pesos (IVA incluido), de las cuales no se tuvo evidencia de su registro en cuentas de orden (por ser un inmueble nacional asignado para las funciones propias de la operacin de la SRE), ni del envo de la documentacin contable original al INDAABIN para su registro e incorporacin en el Patrimonio Nacional. Al respecto, y como resultado de la reunin de discusin de resultados preliminares, la entidad fiscalizada present el oficio nmero DRM05609-10 del 22 de julio de 2010, con el cual envi al INDAABIN cuatro actas de entrega-recepcin por concepto de diversos trabajos realizados en el Edificio Triangular de la SRE para su incorporacin en el Registro Pblico de la Propiedad Federal. Asimismo, con el oficio nm. DIC. 2950 2010 del 10 de agosto de 2010, el INDAABIN comunic que el acta OMBI-OP-AD11/2008 formalizada el 8 de enero de 2009, por un monto neto de 7,407.3 miles de pesos, qued inscrita en el Registro Pblico de la Propiedad Federal. Por lo que se refiere a las actas correspondientes al proyecto estructural y al estudio de mecnica de suelos, la entidad fiscalizada seal que no pueden ser inscritas en el Registro Pblico, toda vez que no se encuentran dentro de los supuestos de construccin y demolicin, conforme al artculo 42, fraccin XXIV, de la Ley General de Bienes Nacionales. No obstante, el numeral 17 de la Norma de Informacin Financiera Gubernamental NIFGBienes Muebles e Inmuebles, emitida en el mes de enero de 2009 por la Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informe sobre la Gestin Pblica de la SHCP, vigente en 2009, seala que en el caso de obras de inmuebles se deben reconocer los gastos directos e indirectos de los materiales, mano de obra, planeacin e ingeniera, supervisin, administracin, impuestos y diversos gastos que se devenguen durante el periodo de construccin, por lo que quedaron pendientes de registrarse 3,240.7 miles de pesos, de los 10,648.0 miles de pesos del costo de las obras del edificio triangular.

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Respecto del registro contable de las operaciones en cuentas de orden, la SRE inform que no lo realiz debido a que el Catlogo General de Cuentas de la Gua Contabilizadora (PRC-079- Bienes Nacionales) establece que dicho registro ser aplicable para el ejercicio 2012. No obstante, en el artculo Dcimo Primero Transitorio de la Ley General de Contabilidad Gubernamental se establece que en tanto no se expidan las normas contables correspondientes por parte del Consejo Nacional de Armonizacin Contable se continuar aplicando lo dispuesto en las disposiciones reglamentarias vigentes en la materia (Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y las disposiciones emitidas por la Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestin Pblica de la SHCP). b) Se realizaron trabajos de construccin para la reubicacin de la Seccin Consular de la Embajada de Mxico en Nicaragua por 1,122.8 miles de pesos, de los cuales la entidad fiscalizada present documentacin comprobatoria por 89.9 miles de dlares, al tipo de cambio de 10.5027 pesos por dlar, equivalentes a 944.2 miles de pesos, quedando pendientes de comprobarse 178.6 miles de pesos. c) Se determin que el registro de las operaciones sealadas en los incisos precedentes correspondientes al Edificio Triangular, ubicado en Avenida Flores Magn, nmero 2, Colonia Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D.F., y a la Seccin Consular de la Embajada de Mxico en Nicaragua, por un monto total 11,770.8 miles de pesos, fueron registrados de tres a seis meses despus de efectuarse las operaciones, ya que del primero se presentaron las facturas nmeros 144, 9304, 5336 y 5345, del 25 de septiembre, 10 de octubre y 31 de diciembre de 2008, y las actas de entrega-recepcin de terminacin de obras del 9 de septiembre, 10 de octubre de 2008 y 8 de enero de 2009, y el registro contable se efectu en marzo de 2009 mediante las plizas nmeros 3832, 3845 y 3846, por 10,648.0 miles de pesos; y del segundo se present el acta de entrega-recepcin de terminacin de obra del 26 de marzo de 2009 y el registro contable se efectu en septiembre de 2009 con la pliza nmero 13845, por 1,122.8 miles de pesos. Al respecto, la SRE inform que los registros contables fueron realizados una vez que se cont con la totalidad de la documentacin, cuya entrega depende de su remisin por parte de las representaciones de Mxico en el exterior. Con motivo de la reunin de discusin de resultados finales, la entidad fiscalizada inform que respecto de los 3,240.7 miles de pesos pendientes de registrarse de los 10,648.0 miles de pesos del costo de las obras del edificio triangular, se efectuaron las correcciones en el acta de entrega-recepcin y se estn recabando las firmas para su envo ante Registro Pblico Catastro de la Propiedad Federal del INDAABIN para que se incluya en el registro el importe del anticipo otorgado que no fue tomado en cuenta, y por lo que respecta a la diferencia de 178.6 miles de pesos, se inform que la Tesorera de la Federacin inform a la SRE que exista una diferencia en tipo de cambio al momento de realizar la transferencia de recursos a la Embajada de Mxico en Nicaragua, los cuales fueron solicitados con la CLC, nmero 0513541. Sin embargo, no

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se present la documentacin comprobatoria que acreditara el pago de los 178.6 miles de pesos. Vase accin(es): 09-0-05100-02-0319-01-011 09-0-05100-02-0319-03-001 Acciones Recomendaciones 09-0-05100-02-0319-01-001.- Para que la Secretara de Relaciones Exteriores actualice y autorice los manuales de organizacin especficos de las direcciones generales de Programacin, Organizacin y Presupuesto y de Bienes Inmuebles y Recursos Materiales conforme a las modificaciones que se realicen en el Reglamento Interior de la dependencia. [Resultado 1] 09-0-05100-02-0319-01-002.- Para que la Secretara de Relaciones Exteriores realice las gestiones correspondientes a fin de que la Direccin General de Programacin, Organizacin y Presupuesto elabore los procedimientos en los que se detallen las actividades que las reas involucradas en las operaciones debern realizar, a efecto de que el rea de contabilidad est en condiciones de realizar en tiempo y forma el registro contable de las operaciones, e incorpore el procedimiento "Conciliacin de Saldos de las Cuentas Contables de Activos"; asimismo, que la Direccin General de Bienes Inmuebles y Recursos Materiales revise y, en su caso, actualice e incorpore en el manual especfico de procedimientos, el correspondiente a la "Adquisicin de Bienes Inmuebles en el Exterior". [Resultado 2] 09-0-05100-02-0319-01-003.- Para que la Secretara de Relaciones Exteriores implemente polticas internas para obtener de las unidades responsables y las representaciones de Mxico en el exterior la informacin oportuna para el registro contable, con el propsito de facilitar el reconocimiento de las operaciones y el registro y control de los inventarios de bienes muebles e inmuebles. [Resultado 3] 09-0-05100-02-0319-01-004.- Para que la Secretara de Relaciones Exteriores realice las gestiones necesarias a fin de ajustar la lista de cuentas a sus necesidades reales, tomando como base el Plan de Cuentas que emiti el Consejo Nacional de Armonizacin Contable, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 9 de diciembre de 2009; asimismo, para que en esta lista se incorpore la codificacin correspondiente en la desagregacin de las cuentas de mayor y de las subcuentas que se utilizarn en el registro de las operaciones; adems, la Secretara de Relaciones Exteriores tramitar la autorizacin correspondiente ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico con el fin de dar cumplimiento al plazo establecido por el Consejo Nacional de Armonizacin Contable para contar con la lista de cuentas (31 de diciembre de 2010). [Resultado 4] 09-0-05100-02-0319-01-005.- Para que la Secretara de Relaciones Exteriores agilice las gestiones ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, a fin de que se implemente el sistema informtico de contabilidad gubernamental que asegure el registro en auxiliares, a nivel de subcuentas y subsubcuentas que permita, entre otros aspectos, reconocer el costo de adquisicin de los bienes inmuebles y su vinculacin con los sistemas informticos
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relativos al registro de bienes y de las operaciones presupuestarias que dan origen a la contabilidad, y faciliten el registro y control de los inventarios de los bienes inmuebles, y la fiscalizacin de los activos, pasivos, ingresos y gastos. [Resultado 5] 09-0-05100-02-0319-01-006.- Para que la Secretara de Relaciones Exteriores agilice los trmites a fin de que los siete inmuebles, que al 31 de diciembre de 2009 no se haban registrado, se incorporen a la contabilidad; y, en lo sucesivo, los inmuebles se registren al momento de incorporarse en el patrimonio del Gobierno Federal considerando su valor de adquisicin, o de avalo. [Resultado 6] 09-0-05100-02-0319-01-007.- Para que la Secretara de Relaciones Exteriores establezca mecanismos de control con el fin de que en el registro de las obras en proceso se incluyan todas las erogaciones inherentes a ellas. [Resultado 7] 09-0-05100-02-0319-01-008.- Para que la Secretara de Relaciones Exteriores, en lo sucesivo, efecte conciliaciones peridicas de los saldos contables reflejados en el Estado de Situacin Financiera con los reportes y controles administrativos del inventario de los bienes inmuebles, con el fin de que las cifras contables sean confiables. [Resultado 8] 09-0-05100-02-0319-01-009.- Para que la Secretara de Relaciones Exteriores agilice los trmites para obtener los documentos que acrediten la propiedad del inmueble en Las Vegas, Nevada, Estados Unidos, por parte del Gobierno de Mxico, as como de dos inmuebles ubicados en territorio nacional. Asimismo, para que la informacin relevante de los inmuebles, de los cuales la Secretara de Relaciones Exteriores es beneficiaria, se revele en los estados financieros. [Resultado 9] 09-0-05100-02-0319-01-010.- Para que la Secretara de Relaciones Exteriores implemente mecanismos de control a fin de que las solicitudes para la adquisicin de los bienes inmuebles en el extranjero lleven la fecha, y se utilicen los formatos establecidos para adquirir un inmueble; y, sin excepcin, los contratos de compra-venta mediante los cuales se formalicen las adquisiciones de los inmuebles cuenten con su traduccin simple al espaol. [Resultado 10] 09-0-05100-02-0319-01-011.- Para que la Secretara de Relaciones Exteriores implemente mecanismos de control a fin de garantizar que la contabilidad de las operaciones patrimoniales est respaldada en los documentos comprobatorios y justificativos originales, y el registro contable de las operaciones se efecte de acuerdo con la fecha de su realizacin y conforme a la documentacin comprobatoria y justificativa que las respalde. [Resultado 11] Solicitudes de Aclaracin 09-0-05100-02-0319-03-001.- Para que la Secretara de Relaciones Exteriores aclare y proporcione la documentacin justificativa y comprobatoria de 178.6 miles de pesos, por los trabajos de construccin para la reubicacin de la Seccin Consular de la Embajada de Mxico en Nicaragua, que sustenten los registros contables de la cuenta 12502 "Inmuebles". En caso de no lograr su justificacin o respaldo documental, la entidad fiscalizada o instancia

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competente proceder, en el plazo establecido, a la recuperacin del monto observado. [Resultado 11] Recuperacin de Recursos Se determinaron recuperaciones por 178.6 miles de pesos, que se consideran como recuperaciones probables. Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 11 observacin(es) que gener(aron): 11 Recomendacin(es) y 1 Solicitud(es) de Aclaracin. Dictamen: con salvedad La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditora y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas. La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra auditada, la Secretara de Relaciones Exteriores cumpli con las disposiciones normativas aplicables al registro contable del rubro activo fijo cuenta 12502 Inmuebles, excepto por los resultados que se precisan en el apartado correspondiente de este informe, y los cuales se refieren principalmente a que no se establecieron procedimientos para el registro contable de las operaciones, para realizar conciliaciones de los registros contables con los controles y reportes de inventario de bienes inmuebles, para el resguardo de la documentacin comprobatoria que sustenta los registros contables de las unidades administrativas y de las representaciones en el exterior; a que no se cuenta con polticas internas para obtener de las unidades responsables y de las representaciones de Mxico en el exterior la informacin oportuna para el registro contable con el propsito de facilitar el reconocimiento de las operaciones y el registro y control de los inventarios de bienes inmuebles; las cuentas contables especficas utilizadas no estn desagregadas por subcuentas, subsubcuentas y dems registros complementarios; la entidad fiscalizada no registr en su contabilidad siete inmuebles; no se conciliaron los saldos contables con los controles y reportes de inventario de bienes inmuebles; se registraron incorrectamente 10,648.0 miles de pesos en la cuenta contable 12502 Inmuebles, los cuales debieron registrarse en cuentas de orden; no se present documentacin comprobatoria de erogaciones por 178.6 miles de pesos y se registraron extemporneamente erogaciones por 11,770.8 miles de pesos.

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Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. 2. 3. Verificar que las unidades administrativas DGPOP y DGBIRM cuentan con manuales de organizacin y de procedimientos especficos debidamente actualizados y autorizados. Comprobar que existen polticas, normas y procedimientos para el registro contable y administracin de los bienes inmuebles. Verificar que el catlogo de cuentas que la SRE utiliz para el registro de sus operaciones se ajust al Catlogo General de Cuentas emitido por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP), y constatar que est desagregado en subcuentas y dems registros complementarios que permitan contar con informacin para la toma de decisiones y el control de la ejecucin de acciones. Constatar que la SRE cont con la autorizacin de la SHCP para el uso del sistema de registro electrnico de contabilidad. Comprobar que las operaciones relativas a las cuentas de activo fijo se contabilizaron en orden cronolgico en los libros: Diario, Mayor e Inventarios y que correspondieron con el inventario de los bienes inmuebles y verificar que los saldos, al 31 de diciembre de 2008, se registraron como asientos de apertura para el ejercicio fiscal de 2009 y se reflejaron en el Estado de Situacin Financiera. Comprobar que la SRE efectu el registro contable de sus operaciones y la elaboracin de los informes contables y presupuestarios de acuerdo con los principios de contabilidad gubernamental generales y especficos, as como con las normas e instructivos de la SHCP. Comprobar que la SRE concili peridicamente las cifras contenidas en el Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre de 2009 con las del Estado del Ejercicio del Presupuesto y, en caso de existir variaciones, solicitar las justificaciones o aclaraciones. Constatar que se cuenta con los documentos que acreditan que los bienes inmuebles son propiedad federal y que stos renen los requisitos necesarios. Comprobar que se efectuaron las conciliaciones de las cifras financieras con las presupuestales y con los inventarios fsicos del rea de Bienes Inmuebles y Recursos Materiales.

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10. Verificar que las adquisiciones de los inmuebles para las representaciones de Mxico en el exterior cumplieron con el procedimiento establecido. Asimismo, que el pago y registro contable se efectu de conformidad con la normativa. 11. Comprobar que la entidad fiscalizada cuenta con los documentos originales, comprobatorios, justificativos y de soporte de las operaciones financieras relativas a activo fijo cuentas contables 12501 "Obras en Proceso" y 12502 "Inmuebles".

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Asimismo, que se conserven los libros, auxiliares e informacin correspondiente, de conformidad con los plazos establecidos. reas Revisadas Las direcciones generales adjuntas de Organizacin, Soporte Operativo y Contabilidad (DGAOSOC), y de Operacin Presupuestal (DGAOP), adscritas a la Direccin General de Programacin, Organizacin y Presupuesto (DGPOP), la Direccin General de Bienes Inmuebles y Recursos Materiales (DGBIRM), y la Direccin General Adjunta de Bienes Inmuebles y Administracin en el Exterior (DGABIAE), de la Secretara de Relaciones Exteriores (SRE). Disposiciones Jurdicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditora practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuacin se mencionan: 1. 2. 3. 4. Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal: artculo 19. Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: artculos 8 fraccin I, 66, fraccin III, 241, 242 y 261. Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico: Otras disposiciones de carcter general, especfico, estatal o municipal: Reglamento Interior de la Secretara de Relaciones Exteriores, artculo 7 fraccin XIX y XXI; 14 fraccin VIII; 32 fraccin XVIII; Normas Generales de Control Interno en el mbito de la Administracin Pblica Federal, fraccin I Primera Norma prrafo 5; Norma Especfica de Informacin Financiera Gubernamental nm. NEIFG 003 "Bienes Nacionales" numerales 14, 20, 22, 23, 28 y 34; Catlogo General de Cuentas emitido por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico apartado 2.4; Norma General de Informacin Financiera Gubernamental nm. NGIFG 002 "Norma para la Autorizacin de la Utilizacin del Sistema de Registro Electrnico de Contabilidad y Modificaciones" numeral 5; Ley General de Bienes Nacionales artculo 31; Procedimiento de adquisicin de bienes inmuebles en el exterior punto 6.1, numerales 2 ,5 y 6; Normas Internas para la Administracin de los Bienes Inmuebles de las Representaciones de Mxico en el Exterior numeral VII; Norma de la Informacin Financiera Gubernamental NEIFG-Bienes Muebles e Inmuebles numeral 17.

Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones que derivaron de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones siguientes: Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto; fraccin IV, prrafo primero; y prrafo penltimo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

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Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado.

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