Al margen un sello con el Escudo de la Nacin.- Poder Ejecutivo.- Guanajuato.

EL CIUDADANO LICENCIADO RAFAEL CORRALES AYALA, GOBERNADOR CONSTITUCIONAL DEL ESTADO LIBRE Y SOBERANO DE GUANAJUATO, A LOS HABITANTES DEL MISMO SABED: Que el H. Congreso del Estado Libre y Soberano de Guanajuato, ha tenido a bien dirigirme el siguiente: DECRETO NUMERO 73 El H. Quincuagsimo Cuarto Congreso Constitucional del Estado Libre y Soberano de Guanajuato, decreta:

LEY DE HACIENDA PARA LOS MUNICIPIOS DEL ESTADO DE GUANAJUATO

TTULO PRIMERO DE LAS DISPOSICIONES GENERALES

CAPTULO PRIMERO PRINCIPIOS GENERALES

SECCIN NICA Artculo 1.- Los Municipios del Estado de Guanajuato percibirn en cada ejercicio fiscal para cubrir los gastos pblicos de la Hacienda Pblica a su cargo, los ingresos que autoricen las leyes respectivas, as como los que les correspondan de conformidad con los convenios de coordinacin y las leyes en que se fundamenten. Artculo 2.- Los ingresos que percibir el Municipio son ordinarios o extraordinarios: I.Ingresos ordinarios son: contribuciones, productos, aprovechamientos y participaciones; A).- Son contribuciones: especiales; 1.los impuestos, derechos y contribuciones

Son impuestos las prestaciones en dinero que fija la Ley con carcter general y obligatorio, a cargo de personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma, para cubrir los gastos pblicos;

2.-

Son derechos las contraprestaciones de dinero que la Ley establece a cargo de quien recibe un servicio del Municipio en sus funciones de derecho pblico; Son contribuciones especiales las prestaciones legales que se establecen a cargo de quienes se beneficien espec-ficamente con alguna obra o servicio pblico. O de quienes, por el ejercicio de cualquier actividad particular, provocan un gasto pblico.

3.-

B).- Son productos los ingresos que perciben los Municipios, por actividades que no corresponden al desarrollo de sus funciones propias de derecho pblico o por la explotacin de derechos patrimoniales; C).- Son aprovechamientos los recargos, las multas y todos los dems ingresos de derecho pblico que perciban los Municipios, que no sean clasificados como contribuciones, productos o participaciones; D).- Son participaciones las cantidades en dinero, que los Municipios perciben conforme a las leyes respectivas, y los convenios que se suscriban para tales efectos. II.Son ingresos extraordinarios aquellos cuya percepcin se decrete excepcionalmente por el Congreso del Estado y se sujetarn a las disposiciones que establezcan las leyes que los autoricen y a los convenios que de acuerdo con esas disposiciones se celebren.

Artculo 3.- Los Municipios del Estado de Guanajuato, tendrn obligacin de pagar los impuestos y derechos por los actos que realicen, que no correspondan a sus funciones de derecho pblico. Artculo 4.- A falta de disposicin expresa en otras leyes fiscales, ser aplicable esta Ley y como supletorias las Normas de Derecho Comn vigente en el Estado de Guanajuato. Artculo 5.- Las Normas de Derecho Tributario que establezcan cargas a los particulares y las que sealen excepciones a las mismas, sern de aplicacin estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa. Las dems disposiciones fiscales se interpretarn aplicando cualquier mtodo de interpretacin jurdica. Artculo 6.- La aplicacin de las disposiciones fiscales corresponde a los Ayuntamientos por conducto de las Tesoreras Municipales y sus diferentes unidades administrativas, en los trminos de la Ley Orgnica Municipal y del Reglamento Interior de dichas Tesoreras.

CAPTULO SEGUNDO DE LOS SUJETOS SECCIN PRIMERA DE LOS SUJETOS PASIVOS Y SUS OBLIGACIONES Artculo 7.- Sujeto pasivo es la persona fsica o moral que de acuerdo con las leyes, est obligada al cumplimiento de una prestacin determinada al Fisco Municipal. Artculo 8.- Son responsables solidarios: I.Las personas fsicas o morales a quienes se imponga la obligacin o se autorice a retener o recaudar crditos fiscales a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de dichos crditos; Los liquidadores y sndicos por las contribuciones que debieron pagar a cargo de la sociedad en liquidacin o quiebra, as como de aquellas que se causaron durante su gestin. No ser aplicable lo dispuesto en esta fraccin cuando la sociedad en liquidacin garantice el inters fiscal por las contribuciones mencionadas en los trminos del artculo 64 de esta Ley; III.- Los copropietarios, los coposeedores o los partcipes en derechos mancomunados, respecto de los crditos fiscales derivados del bien o derecho en comn y hasta el monto del valor de ste. Por el excedente de los crditos fiscales cada uno quedar obligado en la proporcin que le corresponda en el bien o derecho mancomunado; IV.- Los legatarios y donatarios a ttulo particular respecto de los crditos fiscales que se hubieren causado en relacin con los bienes legados o donados, hasta por el monto de stos; V.- Los representantes, sea cual fuere el nombre con que se les designe, de personas no residentes en la Entidad, con cuya intervencin stas efecten actividades por las que deban pagarse contribuciones, hasta por el monto de las mismas; VI.- Respecto del pago de contribuciones derivadas de la propiedad o posesin de bienes inmuebles o muebles o de operaciones de cualquier naturaleza relativas a los mismos: a).- El deudor, el transmitente, el adquirente y el comisionista; b).- Los promitentes vendedores, as como quienes realicen la venta con reserva de dominio, o sujeta a condicin o a plazos; c).- Los nudo propietarios;

II.-

d).- Los fiduciarios. VII.- Los funcionarios pblicos y notarios que autoricen algn acto jurdico o den trmite a algn documento, si no verifican previamente que se haya dado cumplimiento a las disposiciones fiscales, cuando sto proceda; VIII.- Quienes ejerzan la patria potestad o tutela, por las contribuciones a cargo de su representado; IX.- Quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad solidaria; X.- Los terceros que para garantizar el inters fiscal constituyan depsito, prenda o hipoteca o permitan el secuestro de bienes por el valor de los dados en garanta, sin que en ningn caso su responsabilidad exceda del monto del inters garantizado; XI.- Los dems que establezcan las leyes fiscales. En los casos de responsabilidad solidaria, los responsables quedan obligados a cubrir la totalidad de los crditos fiscales, con excepcin de las multas, por lo tanto, el Fisco puede exigir de cualquiera de ellos, simultnea o separadamente el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Artculo 9.- Toda promocin que se presente ante las autoridades fiscales, deber estar firmada por el interesado o, por quien est legalmente autorizado para ello, a menos que el promovente no sepa o no pueda firmar, caso en el que imprimir su huella digital, en presencia de dos testigos que autentifiquen el acto y puedan ser identificados por la autoridad fiscal. Las promociones debern presentarse con tres copias y tener por los menos los siguientes requisitos: I.II.Constar por escrito; Nombre, denominacin, o razn social;

III.- Registro Fiscal de Contribuyentes; IV.- Domicilio para or y recibir notificaciones y el nombre de la persona autorizada para recibirlas, en el caso de que el promovente seale a un tercero, para tal efecto; V.Sealar la autoridad a la que se dirige y el propsito de la promocin.

Cuando no se cumplan los requisitos a que se refiere este artculo, las autoridades fiscales requerirn al promovente a fin de que en un plazo de cinco das,

cumpla con el requisito omitido. En caso de no subsanarse la omisin en dicho plazo, la promocin se tendr por no presentada. Artculo 10.- Los sujetos pasivos y los retenedores debern dar aviso a la Tesorera Municipal, dentro de un plazo de treinta das, de los siguientes cambios: I.II.De domicilio; De razn o denominacin social, al que acompaarn copia de la escritura pblica correspondiente, tratndose de personas morales;

III.- De sus actividades cuando aumenten o disminuyan sus obligaciones fiscales; IV.- De traspaso de la negociacin o clausura definitiva; y V.De cualquier otro que se traduzca en alguna modificacin de los datos con que se encuentran registrados.

Artculo 11.- Los sujetos pasivos, debern conservar en su domicilio a disposicin de las autoridades fiscales, toda documentacin relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, durante cinco aos contados a partir de la fecha en que se presentaron o debieron presentarse las declaraciones con ellas relacionadas. Artculo 12.- Los sujetos pasivos responsables solidarios, en los casos que establezcan las disposiciones tributarias, tendrn obligacin de presentar declaraciones, manifestaciones o avisos en las oficinas autorizadas en las formas que para tal efecto apruebe la Tesorera Municipal, y proporcionar los datos e informes que en ellas se requieran, cuando no existan formas aprobadas. Dichas declaraciones, manifestaciones o avisos, se presentarn por escrito que deber reunir por lo menos, los requisitos a que se refiere el artculo 9 de esta Ley. Artculo 13.- Las declaraciones presentadas quedarn sujetas a revisin por parte de las autoridades fiscales, a fin de verificar los datos que consignan, para comprobar el cumplimiento de las obligaciones establecidas por las leyes fiscales aplicables, y en su caso, para formular liquidaciones por concepto de impuestos omitidos, a fin de proceder a hacer efectivas las diferencias y recargos que correspondan, sin perjuicio de las sanciones procedentes.

SECCIN SEGUNDA DEL DOMICILIO Artculo 14.- Para efectos fiscales se considera domicilio de los sujetos pasivos y responsables solidarios: I.Tratndose de personas fsicas:

a).- El lugar en que habitualmente realicen actividades o tengan bienes que den lugar a obligaciones fiscales en todo lo que se relaciona con stas; b).- En los dems casos, el lugar en donde tengan el asiento principal de sus actividades. II.En el caso de las personas morales, el lugar en donde se encuentre la administracin principal del negocio; Si se trata de sucursales, agencias o depsitos cuyas matrices no se encuentren dentro del Municipio el lugar donde se establezcan; pero si varias dependen de una misma negociacin, deber sealar a una de ellas para que haga las veces de matriz y de no hacerlo en un plazo de quince das a partir de la fecha en que presenten su aviso de iniciacin de operaciones lo determinar la Tesorera Municipal;

III.-

IV.- Tratndose de personas fsicas o morales, residentes fuera del Municipio que realicen actividades gravadas dentro del territorio del mismo a travs de representantes, se considerar como domicilio el del representante.

SECCIN TERCERA DE LAS AUTORIDADES FISCALES Artculo 15.- Son autoridades fiscales para los efectos de esta Ley y dems disposiciones vigentes, las siguientes: a).b).c).d).Los Ayuntamientos; Los Presidentes Municipales; Los Tesoreros Municipales; Autoridades, Interventores e Inspectores de la Tesorera Municipal.

Artculo 16.- Las autoridades fiscales para el cumplimiento de sus funciones y el ejercicio de sus facultades podrn delegarlas, siempre que no contravengan las disposiciones legales respectivas. Artculo 17.- La administracin y la recaudacin de los impuestos y dems ingresos propios de los Municipios estarn a cargo de las autoridades fiscales de los mismos, con excepcin de los casos en que se encomiende expresamente la recaudacin de los ingresos a otros organismos o a instituciones de crdito. Artculo 18.- Las autoridades fiscales, debern dictar resolucin sobre las consultas que planteen los interesados directamente en situaciones reales y concretas, sobre la aplicacin que a stas deba hacerse de las disposiciones fiscales. Se

abstendrn de resolver consultas relativas a la interpretacin general abstracta e impersonal de las normas. Artculo 19.- Las instancias o peticiones que se formulen a las autoridades fiscales debern ser resueltas dentro del plazo de cuatro meses; transcurrido dicho plazo sin que se notifique la resolucin, el interesado podr considerar que la autoridad resolvi negativamente e interponer los medios de defensa en cualquier tiempo posterior a este plazo, mientras no se dicte la resolucin. Artculo 20.- Las resoluciones favorables a los particulares slo podrn ser revocadas por las mismas autoridades que las hayan emitido cuando exista error matemtico, caso en el cual se harn los ajustes procedentes. Artculo 21.- Las autoridades fiscales municipales podrn coordinarse con las autoridades estatales para el mejor cumplimiento o aplicacin de sus respectivas leyes fiscales, con las obligaciones y facultades que se establezcan en los convenios que celebren para tales efectos. Artculo 22.- Las autoridades municipales solicitarn siempre que lo consideren necesario para el eficaz desempeo de sus funciones, de las dems autoridades fiscales la colaboracin que requieran. Artculo 23.- La determinacin y liquidacin de los crditos fiscales corresponden a las autoridades fiscales salvo disposicin expresa en contrario. En este caso los sujetos pasivos informarn a las mismas, de la realizacin de los hechos que hubieren dado nacimiento a la obligacin fiscal y los que sean pertinentes para la liquidacin del crdito en los trminos que establezcan las disposiciones relativas y en su defecto, por escrito dentro de los 15 das siguientes al nacimiento de la obligacin fiscal. Los responsables solidarios proporcionarn, a solicitud de las autoridades, la informacin que tengan a su disposicin. Artculo 24.- Las autoridades fiscales estn facultadas para determinar crditos fiscales, dar las bases de su liquidacin o fijarlo en cantidad lquida, comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales y la comisin de infracciones a dichas disposiciones, para lo cual podrn: I.II.Rectificar los errores aritmticos que aparezcan en las declaraciones; Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios, o terceros con ellos relacionados, en cualquier aspecto de carcter fiscal, para que exhiban en su domicilio, establecimiento o en las oficinas de las propias autoridades, a efecto de llevar a cabo su revisin, la contabilidad, as como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran;

III.- Ordenar y practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios; o terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancas;

IV.- Practicar u ordenar se practique avalo o verificacin fsica de toda clase de bienes, incluso durante su transporte; V.Recabar de los funcionarios y empleados pblicos y de los fedatarios, los informes y datos que posean con motivos de sus funciones;

VI.- Allegarse las pruebas necesarias para denunciar al Ministerio Pblico la posible comisin de infracciones a las disposiciones fiscales o, en su caso, para formular la querella respectiva. Las autoridades fiscales podrn ejercer estas facultades conjunta, indistinta o sucesivamente, entendindose que se inician con el primer acto que se notifique al contribuyente. Artculo 25.- Las visitas a que se refiere la fraccin III del artculo anterior slo se practicarn por mandamiento escrito de autoridad fiscal competente, debidamente fundado y motivado y contendrn los siguientes requisitos: I.II.Sealarn el lugar o lugares donde deber efectuarse la visita; El nombre de la persona o personas que deban efectuarla, las cuales podrn ser sustitudas, aumentadas o reducidas en su nmero, en cualquier tiempo por la autoridad competente. La sustitucin o aumento de las personas que deban efectuar la visita se notificar al visitado. Las personas designadas para efectuar la visita lo podrn hacer conjunta o separadamente;

III.- Las obligaciones fiscales que vayan a verificarse, as como el perodo o aspecto que abarque la visita. Artculo 26.- En los casos de visita en el domicilio fiscal, las autoridades fiscales, los visitados, responsables solidarios y los terceros estarn sujetos a lo siguiente: I.II.La visita se realizar en el lugar o lugares sealados en la orden de visita; Si al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia, no estuviere el visitado o su representante, dejarn citatorio con la persona que se encuentre en dicho lugar para que el mencionado visitado o su representante los esperen a hora determinada del da siguiente para recibir la orden de visita; si no lo hicieren, la visita se iniciar con quien se encuentre en el lugar visitado. En este caso, los visitadores al citar al visitado o su representante, podrn hacer una relacin de los sistemas, libros, registros, plizas, facturas y dems documentacin que integren la contabilidad. Si el contribuyente presenta aviso de cambio, la visita podr llevarse a cabo en el nuevo domicilio y en el anterior, cuando el visitado conserve el local, sin que para

ello se requiera nueva orden o ampliacin de la orden de visita, haciendo constar tales hechos en el acta que levanten. Cuando exista peligro de que el visitado se ausente o pueda realizar maniobras para impedir el inicio o desarrollo de la diligencia, los visitadores podrn proceder al aseguramiento de la contabilidad; III.- Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal, los visitadores que en ella intervengan se debern identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia, requirindola para que se designe dos testigos; si stos no son designados o los designados no aceptan servir como tales, los visitadores los designarn, haciendo constar esta situacin en el acta que levanten, sin que esta circunstancia invalide los resultados de la visita. Los testigos pueden ser sustitudos en cualquier tiempo por no comparecer al lugar donde se est llevando a cabo la visita, por ausentarse de l antes de que concluya la diligencia o por manifestar su voluntad de dejar de ser testigo; en tales circunstancias la persona con la que se entienda la visita deber designar de inmediato a otro y ante su negativa o impedimento, los visitadores podrn designar a quienes deban sustiturlos. La sustitucin de los testigos no invalida los resultados de la visita; IV.- Las autoridades fiscales podrn solicitar el auxilio de otras autoridades fiscales que sean competentes, para que continen una visita iniciada por aqullas, notificando al visitado la sustitucin de autoridad y de visitadores, podrn tambin solicitarles practiquen otras visitas para comprobar hechos relacionados con la que estn practicando. Artculo 27.- La visita se desarrollar conforme a las siguientes reglas: I.De toda visita en el domicilio fiscal se levantar acta en la que se harn constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones que se hubieran conocido por los visitadores. Los hechos u omisiones consignados por los visitadores en las actas hacen prueba de la existencia de tales hechos o de las omisiones encontradas, para efectos de cualquiera de las contribuciones a cargo del visitado en el perodo revisado aunque dichos efectos no se consignen en forma expresa. Las opiniones de los visitadores sobre el cumplimiento o incumplimiento de las disposiciones fiscales o sobre la situacin financiera del visitado, no constituyen resolucin fiscal; Si la visita se realiza simultneamente en dos o ms lugares, en cada uno de ellos se debern levantar actas parciales, mismas que se agregarn al acta final que de la visita se haga, la cual puede ser levantada en cualquiera de dichos lugares. En los casos a que se refiere esta fraccin, se requerir la presencia de dos testigos en cada establecimiento visitado en donde se levante acta parcial, cumpliendo al respecto con lo previsto en la fraccin II del artculo 26 de esta Ley;

II.-

III.- Durante el desarrollo de la visita los visitadores a fin de asegurar la contabilidad, correspondencia y bienes que no estn registrados en la contabilidad podrn, indistintamente, sellar o colocar marcas en dichos documentos, bienes o en muebles, archiveros u oficinas donde se encuentren, as como dejarlos en calidad de depsito al visitado o a la persona con quien se entienda la diligencia previo inventario que al efecto formulen. En el caso de que algn documento que se encuentre en los muebles, archiveros y oficinas que se sellen, sea necesario al visitado para realizar sus actividades, se le permitir extraerlo ante la presencia de los visitadores, quienes podrn sacar copia del mismo; IV.- Con las mismas formalidades a que se refieren las fracciones anteriores, se podrn levantar actas parciales o complementarias en las que se hagan constar hechos, omisiones o circunstancias de carcter concreto, de los que se tengan conocimiento en el desarrollo de una visita o despus de concluda; V.Cuando resulte imposible continuar o concluir el ejercicio de las facultades de comprobacin en los establecimientos del visitado, las actas en las que se haga constar el desarrollo de una visita en el domicilio fiscal, podrn levantarse en las oficinas de las autoridades fiscales. En este caso se deber notificar previamente esta circunstancia a la persona con quien se entiende la diligencia;

VI.- Si en el cierre del acta final de la visita no estuviere presente el visitado o su representante, se le dejar citatorio para que ste se presente a una hora determinada del da siguiente, si no se presentare, el acta final se levantar ante quien estuviere presente en el lugar visitado; en ese momento cualquiera de los visitadores que haya intervenido en la visita, el visitado o la persona con quien se entienda la diligencia y los testigos firmarn el acta de la que se dejar copia al visitado. Si el visitado, la persona con quien se entendi la diligencia o los testigos no comparecen a firmar el acta, se niegan a firmarla, o el visitado o la persona con quien se entendi la diligencia se niegan a aceptar copia del acta, dicha circunstancia se asentar en la propia acta sin que sto afecte la validez y el valor probatorio de la misma. Artculo 28.- Los visitados, sus representantes o la persona con quien se entienda la visita en el domicilio fiscal, estn obligados a permitir a los visitadores designados por las autoridades fiscales el acceso al lugar o lugares objeto de la misma, as como mantener a su disposicin la contabilidad y dems papeles que acrediten el cumplimiento de las disposiciones fiscales de los que los visitadores podrn sacar copia, para que previo cotejo con sus originales, se certifiquen por stos y sean anexados a las actas finales o parciales que levanten con motivo de la visita; as como permitir la verificacin de bienes y mercancas.

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Cuando los visitados lleven su contabilidad o parte de ella con el sistema de registro electrnico, debern poner a disposicin de los visitadores el equipo de cmputo y sus operadores para que los auxilien en el desarrollo de la visita.

Los visitadores podrn recoger la contabilidad para examinarla en las oficinas de la autoridad fiscal, cuando se d alguno de los siguientes supuestos: I.El visitado, su representante o quien se encuentre en el lugar de la visita se niegue a recibir la orden; Existen sistemas de contabilidad, registro o libros sociales, que no estn sellados, cuando deban estarlo conforme a las disposiciones fiscales;

II.-

III.- Existan dos o ms sistemas de contabilidad con distinto contenido sin que puedan conciliarse con los datos que requieran los avisos o declaraciones presentadas; IV.- Se lleven dos o ms libros sociales similares con distinto contenido; V.No se hayan presentado todas las declaraciones peridicas a que obligan las disposiciones fiscales, por el perodo al que se refiere la visita;

VI.- Los datos anotados en la contabilidad no coincidan o no se puedan conciliar con los asentados en las declaraciones o avisos presentados o cuando los documentos que amparen los actos o actividades del visitado no aparezcan asentados en dicha contabilidad, dentro del plazo que sealen las disposiciones fiscales, o cuando sean falsos o amparen operaciones inexistentes; VII.- Se desprendan, alteren o destruyan parcial o totalmente, sin autorizacin legal, los sellos o marcas oficiales colocadas por los visitadores o se impida por medio de cualquier maniobra que se logre el propsito para el que fueron colocados; VIII.- Cuando el visitado sea emplazado a huelga o suspensin de labores, en cuyo caso la contabilidad slo podr recogerse dentro de las cuarenta y ocho horas anteriores a la fecha sealada para el inicio de la huelga o suspensin de labores; IX.- Si el visitado, su representante o la persona con quien se entienda la visita se niega a permitir a los visitadores el acceso a los lugares donde se realiza la visita; as como a mantener a su disposicin la contabilidad, correspondencia o contenido de cajas de valores. En el caso de que los visitadores recojan la contabilidad, debern levantar el acta parcial al respecto, la cual deber reunir los requisitos que establece el artculo 27 de esta Ley, con la que se terminar la visita domiciliaria en el domicilio o establecimiento

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del visitado, continundose el ejercicio de las facultades de comprobacin en las oficinas de las autoridades fiscales donde se levantar el acta final. Lo dispuesto en el prrafo anterior no es aplicable cuando los visitadores recojan slo parte de la contabilidad, en este caso, se levantar el acta parcial sealando los documentos que se recogen, pudiendo continuar la visita en el domicilio o establecimientos del visitado. Artculo 29.- Cuando las autoridades fiscales soliciten de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, informes, datos o documentos o pidan la presentacin de la contabilidad, o parte de ella, para el ejercicio de sus facultades de comprobacin, fuera de una visita domiciliaria, se estar a lo siguiente: I.La solicitud se har con las formalidades de las notificaciones personales que establece esta Ley; En la solicitud se indicar el lugar y el plazo en el cual se deban proporcionar los informes o documentos;

II.-

III.- Los informes, libros o documentos requeridos debern ser proporcionados por la persona a quien se dirigi la solicitud o por su representante. Artculo 30.- Las autoridades fiscales que al ejercer las facultades de comprobacin a que se refiere el artculo 29 conozcan de hechos u omisiones que entraen incumplimiento de las disposiciones fiscales, determinarn las contribuciones omitidas mediante resolucin. Los datos, documentos e informes que los terceros proporcionen, debern darse a conocer al contribuyente mediante notificacin que se efectuar en los trminos del artculo 79 de esta Ley. Cuando las autoridades fiscales conozcan de terceros, en ejercicio de las facultades de comprobacin a que se refiere el artculo 29 de esta Ley, hechos u omisiones que puedan entraar incumplimiento de las obligaciones fiscales de un contribuyente, responsable solidario o al que le estn practicando una visita domiciliaria, darn a conocer a ste el resultado de aquella actuacin en el acta final de la citada visita domiciliaria, en este caso se tendrn por aceptados los hechos u omisiones contra los cuales el contribuyente, responsable solidario o por objetividad no ofrezca prueba para desvirtuarlos en los trminos del artculo 32. Artculo 31.- En el caso de que con motivo de sus facultades de comprobacin, las autoridades fiscales soliciten datos, informes o documentos del contribuyente, responsable solidario o tercero, se estar a lo siguiente: I.Se tendrn los siguientes plazos para su presentacin: a).- Los libros y registros que formen parte de su contabilidad, solicitados en el curso de una visita, debern presentarse de inmediato, as como

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los diagramas y el diseo del sistema de registro electrnico, en su caso; b).- Seis das, contados a partir del siguiente a aqul en que se le notific la solicitud respectiva, cuando los documentos sean de los que deba tener en su poder el contribuyente y se los soliciten durante el desarrollo de una visita; c).- Quince das, contados a partir del siguiente a aqul en que se le notifique la solicitud respectiva, en los dems casos. Los plazos a que se refiere este inciso se podrn ampliar por las autoridades fiscales por diez das ms, cuando se trate de informes cuyo contenido sea difcil de proporcionar o de difcil obtencin; II.Se tendrn por consentidos los hechos consignados en forma circunstanciada en las actas parciales levantadas en el curso de una visita domiciliaria, cuando respecto de los mismos se hayan solicitado al visitado libros y registros que formen parte de su contabilidad, as como documentos que deba tener en su poder, en los trminos de ste artculo, si antes del cierre del acta final no los presenta, se seala el lugar donde se encuentran, o si no se inconforma contra dichos hechos, siempre que entre la fecha del cierre del acta parcial respectiva y la del cierre del acta final hayan transcurrido cuando menos diez das.

Artculo 32.- Los contribuyentes que no estn conformes con el resultado de la visita podrn inconformarse con los hechos contenidos en el acta final, mediante escrito que debern presentar ante las autoridades fiscales que hubieren ordenado tal visita dentro de los cuarenta y cinco das siguientes al inmediato posterior a aqul en que se cerr. El plazo para inconformarse con los hechos contenidos en actas complementarias correr a partir del da siguiente al inmediato posterior al en que se cierren. Al escrito de inconformidad acompaarn las pruebas documentales pertinentes y vinculadas a los hechos que pretendan desvirtuarse, siempre que no le hubiesen solicitado su presentacin durante el desarrollo de la visita. Los hechos con los cuales el contribuyente no se inconforme dentro del plazo legal se tendrn por contenidos, y en el caso de que habiendo formulado inconformidad, no acrediten el fundamento de la misma con las pruebas a que se refiere el prrafo anterior, se dictar resolucin con ese sentido, negando al promovente el contenido de su inconformidad. Artculo 33.- Las autoridades fiscales podrn determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes, as como el valor de los actos o actividades por los que deban pagar contribuciones, cuando:

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I.-

Se opongan u obstaculicen la iniciacin o desarrollo de las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales; u omitan presentar la declaracin del ejercicio de cualquier contribucin hasta el momento en que se inicie el ejercicio de dichas facultades y siempre que haya transcurrido ms de un mes desde el da en que se venci el plazo para la presentacin de la declaracin de que se trate; No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentacin comprobatoria de ms del 3% de alguno de los conceptos de las declaraciones o no proporcionen los informes relativos al cumplimiento de las disposiciones fiscales;

II.-

III.- Se d alguna de las siguientes irregularidades: a).- Omisin del registro de operaciones, ingresos o compras, as como alteracin del costo, por ms de 3% sobre los declarados en el ejercicio; b).- Registros de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos; c).- Omisin o alteracin en el registro de existencias que deban figurar en los inventarios, o registrar dichas existencias a precios distintos de los de costo, siempre que en ambos casos, el importe exceda del 3% del costo de los inventarios. IV.- Se adviertan otras irregularidades en su contabilidad que imposibiliten el conocimiento de sus operaciones. La determinacin presuntiva a que se refiere este artculo, proceder independientemente de la aplicacin de las sanciones a que hubiere lugar. Artculo 34.- Para los efectos de la determinacin presuntiva a que se refiere el artculo anterior, las autoridades fiscales, calcularn los ingresos brutos de los contribuyentes y el valor de los actos o actividades sobre los que proceda el pago de contribuciones, para el ejercicio de que se trate, disponiendo indistintamente de cualquiera de los siguientes procedimientos: I.II.Utilizando los datos de la contabilidad del contribuyente; Tomando como base los datos contenidos en las declaraciones del ejercicio correspondiente a cualquier otro, con las modificaciones que, en su caso, hubieran tenido con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin;

III.- A partir de la informacin que proporcionen terceros a solicitud de las autoridades fiscales, cuando tengan relacin de negocios con el contribuyente;

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IV.- Con otra informacin obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobacin; V.Utilizando medios indirectos de investigacin econmica o de cualquier otra clase.

Artculo 35.- Cuando en el desarrollo de una visita en el domicilio fiscal, las autoridades fiscales se den cuenta de que el visitado se encuentra en alguna de las causales de determinacin presuntiva sealada en el artculo 33 de esta Ley, siempre que tenga elementos suficientes para apreciar en lo fundamental la situacin del visitado, dichas autoridades podrn proceder conforme a lo siguiente: I.En un plazo que no exceder de tres meses despus de iniciada una visita en el domicilio fiscal, le notificar a ste, mediante acta parcial, que se encuentra en posibilidad de que se le aplique la determinacin presuntiva a que se refiere el artculo 33 de esta Ley; Dentro de los quince das siguientes a la fecha de notificacin del acta parcial, el visitado podr corregir su situacin fiscal en las distintas contribuciones que se causen por ejercicio a que haya estado afecto en el perodo sujeto a revisin, mediante la presentacin de la forma de correccin de su situacin fiscal de la que proporcionar copia a los visitadores. Dichos plazos podrn prorrogarse por una sola vez por quince das ms;

II.-

III.- Las autoridades podrn concluir la visita o continuarla. En el primer caso levantarn el acta final haciendo constar slo el hecho de que el contribuyente corrigi su situacin fiscal. En el caso de que las autoridades continen la visita, debern hacer constar en el acta final todas la irregularidades que hubieren encontrado y sealarn aquellas que hubiere corregido el visitado. Concluda la visita en el domicilio fiscal, para iniciar otra a la misma persona, se requerir nueva orden, inclusive cuando las facultades de comprobacin sean para el mismo ejercicio y por las mismas contribuciones. Artculo 36.- Para la comprobacin de los ingresos o del valor de los actos o actividades por los que se deban pagar contribuciones, las autoridades fiscales presumirn, salvo prueba en contrario: I.Que la informacin contenida en la contabilidad, documentacin comprobatoria y correspondencia que se encuentren en poder del contribuyente, corresponde a operaciones celebradas por l, aun cuando aparezcan sin su nombre o a nombre de otra persona, siempre que se logre demostrar que al menos una de las operaciones o actividades contenidas en tales elementos, fue realizada por el contribuyente; Que la informacin contenida en los sistemas de contabilidad, a nombre del contribuyente, localizados en poder de personas a su servicio, o de

II.-

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accionistas o propietarios de la empresa, corresponde a operaciones del contribuyente; III.- Que los depsitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no corresponda a registros de su contabilidad que est obligado a llevar, son ingresos por los que se deben pagar contribuciones; IV.- Que son ingresos de la empresa por los que se deben pagar contribuciones, los depsitos hechos en cuenta de cheque personal de los gerentes, administradores o terceros, cuando efecten pagos de deudas de la empresa con cheques de dicha cuenta o depositen en la misma, cantidades que corresponden a la empresa y sta no lo registre en contabilidad; V.Que las diferencias entre los activos registrados en contabilidad y las existencias reales corresponden a ingresos del ltimo ejercicio que se revisa por los que se deban pagar contribuciones;

VI.- Que los cheques librados contra las cuentas del contribuyente a proveedores prestadores de servicios del mismo, que no correspondan a operaciones registradas en su contabilidad son pagos por mercancas adquiridas o por servicios por los que el contribuyente obtuvo ingresos. Artculo 37.- Para comprobar los ingresos, as como el valor de los actos o actividades de los contribuyentes, las autoridades fiscales presumirn, salvo prueba en contrario, que la informacin o documentos de terceros relacionados con el contribuyente, corresponden a operaciones realizadas por ste, cuando: I.Se refieran al contribuyente designado por su nombre, denominacin o razn social; Sealen como lugar para la entrega o recibo de bienes o prestacin de servicios, relacionados con las actividades del contribuyente, cualquiera de sus establecimientos, aun cuando exprese el nombre, denominacin o razn social de un tercero, real o ficticio;

II.-

III.- Sealen el nombre o domicilio de un tercero real o ficticio, si se comprueba que el contribuyente entrega o recibe bienes o servicios a ese nombre o en ese domicilio; IV.- Se refieran a cobros o pagos efectuados por el contribuyente o por su cuenta, por persona interpsita o ficticia. Artculo 38.- Las contribuciones omitidas que las autoridades fiscales determinen como consecuencia del ejercicio de sus facultades de comprobacin, debern pagarse o garantizarse dentro del mes siguiente a la fecha en que surta efecto su notificacin. Artculo 39.- Las facultades de las autoridades fiscales para determinar la existencia de obligaciones fiscales, sealar las bases de su liquidacin o fijarlas en

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cantidad lquida, para imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales, as como las facultades de verificar el cumplimiento de dichas disposiciones, se extinguen en el trmino de cinco aos, no sujeto a interrupcin ni suspensin. Dicho trmino empezar a correr a partir: I.- Del da siguiente al en que se hubiere vencido el plazo establecido por las disposiciones fiscales para presentar declaraciones, manifestaciones y avisos; II.- Del da siguiente al en que se produjo el hecho generador del crdito fiscal, si no existiera obligacin de presentar declaraciones, manifestaciones o avisos; y III.- Del da siguiente al en que se hubiere cometido la infraccin a las disposiciones fiscales, pero si la infraccin fuere de carcter contnuo, el trmino correr a partir del da siguiente al en que hubiere cesado. Las facultades de las autoridades para investigar hechos de delito en materia fiscal, no se extinguirn conforme a este artculo. El plazo sealado en este artculo no est sujeto a interrupcin y slo se suspender cuando se interponga algn recurso administrativo o juicio. Los contribuyentes, transcurridos los plazos a que se refiere este artculo, podrn solicitar se declare que se han extinguido las facultades de las autoridades fiscales. Artculo 40.- Los actos y resoluciones de las autoridades fiscales se presumirn legales. Sin embargo, dichas autoridades fiscales debern probar los hechos que motiven los actos o resoluciones cuando el afectado los niegue lisa y llanamente, a menos que la negativa implique la afirmacin de otro hecho. Artculo 41.- El personal oficial que intervenga en las investigaciones, estudios tcnicos, o trmites relativos a la aplicacin de las disposiciones tributarias est obligado a guardar absoluta reserva al respecto. Dicha reserva no comprender los casos que sealen las leyes fiscales y aqullos en que deban suministrarse los datos a los funcionarios encargados de la administracin y de la defensa de los intereses fiscales de los Municipios, a las autoridades judiciales en procesos del orden penal o a los tribunales competentes que conozcan de pensiones alimenticias. Artculo 42.- Las autoridades fiscales, para hacer cumplir sus determinaciones podrn utilizar, adems de las medidas que se prevengan en otras leyes aplicables, las siguientes: I.II.Imponer multa de cinco a treinta das de salario mnimo; Solicitar el auxilio de la fuerza pblica.

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Estas medidas podrn aplicarse simultnea o separadamente, segn se estime pertinente; y en el caso que proceda, por resistencia u oposicin de los obligados, se actuar en su contra mediante la denuncia que se formule ante el Ministerio Pblico, por el o los delitos que se cometan en contra de la administracin pblica.

CAPTULO TERCERO DEL NACIMIENTO Y EXTINCIN DE LOS CRDITOS FISCALES SECCIN NICA Artculo 43.- La obligacin fiscal nace cuando se realizan los supuestos jurdicos o de hecho previstos en las leyes fiscales. Artculo 44.- El crdito fiscal es la obligacin determinada en cantidad lquida conforme a las disposiciones vigentes en el momento de su nacimiento, sindole aplicables las normas sobre procedimientos que se expidan con posterioridad, para efectos de su pago voluntario o del requerimiento del mismo en los trminos de Ley. Artculo 45.- El crdito fiscal debe pagarse en la fecha o dentro del plazo sealado en las disposiciones respectivas. A falta de disposicin expresa, deber pagarse dentro de los quince das siguientes al nacimiento de la obligacin fiscal o de la fecha en que haya surtido efectos la notificacin del mismo. Artculo 46.- El pago de los crditos fiscales deber hacerse en moneda nacional. Los giros postales, telegrficos o bancarios y los cheques certificados se admitirn como medio de pago. Tambin se admitirn como medio de pago los cheques de los contribuyentes que cumplan con los requisitos que para hacer uso de esta forma de pago, establezca la Tesorera Municipal. A falta de pago inmediato de un cheque expedido para cubrir un crdito fiscal, por parte de la institucin a cuyo cargo hubiere librado, dar derecho para exigir del librador o quien resulte responsable el pago del importe del mismo y una indemnizacin del 20% del valor del cheque. Esta indemnizacin y el cobro del cheque se notificar y se har efectivo mediante los procedimientos establecidos en esta Ley para los dems crditos fiscales, sin perjuicio de la denuncia respectiva ante las autoridades competentes, en caso de que proceda. Artculo 47.- Las autoridades fiscales podrn conceder prrrogas para el pago de los crditos fiscales o para que los mismos sean cubiertos en parcialidades. La prrroga o el plazo dentro del cual deban pagarse las parcialidades, no exceder de dos aos. En los casos anteriores deber garantizarse el inters fiscal conforme a las disposiciones de esta Ley.

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Durante los plazos concedidos se causarn recargos conforme a la tasa que autorice anualmente la Ley de Ingresos. Artculo 48.- Cesar la prrroga o la autorizacin para pagar parcialidades y el crdito fiscal ser inmediatamente exigible en su totalidad: I.II.Cuando desaparezca o resulte insuficiente la garanta del inters fiscal; Cuando el deudor sea declarado en quiebra o solicite su liquidacin judicial;

III.- Cuando, en su caso, deje de cubrirse alguna de las parcialidades dentro de los diez das siguientes al de su vencimiento; y IV.- Cuando el deudor incurra en acciones u omisiones que traigan como consecuencia la evasin de una prestacin fiscal. Artculo 49.- Cuando no se pague un crdito fiscal en la fecha o dentro del plazo sealado en las disposiciones respectivas, debern cubrirse recargos en concepto de indemnizacin al Fisco por falta de pago oportuno, conforme a la tasa que seale anualmente la Ley de Ingresos. Los recargos se causarn hasta por cinco aos y se calcularn sobre el total del crdito fiscal, excluyendo los propios recargos, la indemnizacin a que se refiere el artculo 54 los gastos de ejecucin y las multas por infraccin a disposiciones fiscales. Cuando el pago hubiere sido menor al que corresponda, los recargos se computarn sobre la diferencia. Los recargos se causarn por cada mes o fraccin que transcurra a partir del da en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte. Cuando el contribuyente pague en forma espontnea las contribuciones omitidas, en los trminos del artculo 67 de esta Ley, el importe de los recargos que se determinen, no deber exceder de los causados durante un ao. Cuando los recargos determinados por el contribuyente sean inferiores a los que calcule la Tesorera Municipal, sta deber aceptar el pago y proceder a exigir el remanente. Artculo 50.- Podr hacerse el pago de crditos fiscales "bajo protesta" cuando la persona que los haga se proponga intentar recursos o medios de defensa. El pago as efectuado extingue el crdito fiscal y no implica consentimiento con la disposicin o resolucin a la que se d cumplimiento. Dicho pago deber hacerse constar por escrito, y se considerar definitivo cuando no se promuevan los recursos o medios de defensa mencionados, en los trminos estipulados en esta Ley. Artculo 51.- Cuando el crdito fiscal est constitudo por diversos conceptos, los pagos que haga el deudor se aplicarn antes que al adeudo principal, a los accesorios en el siguiente orden:

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I.II.-

Los gastos de ejecucin; Los recargos;

III.- Las multas; y IV.- Indemnizacin que establece el artculo 46 de esta Ley. Artculo 52.- Las autoridades fiscales estarn obligadas a devolver las cantidades que hubieren sido pagadas indebidamente. Los retenedores podrn solicitar la devolucin, pero sta se har directamente a los contribuyentes. Si el pago de lo indebido se hubiere efectuado en cumplimiento de acto de autoridad, el derecho a la devolucin nace cuando dicho acto hubiere quedado insubsistente. Artculo 53.- Cuando se solicite la devolucin, sta deber efectuarse dentro del plazo de dos meses siguientes a la fecha en que se present la solicitud ante la autoridad fiscal competente con todos los datos, informes y documentos que seale la forma oficial respectiva. Si dentro de dicho plazo no se efecta la devolucin, el Fisco deber pagar intereses conforme a una tasa que ser igual a la prevista para los recargos en los trminos del artculo 49 de esta Ley. Los intereses se calcularn sobre las cantidades que proceda devolver, excluyendo los propios intereses y se computarn desde que se venci el plazo hasta la fecha en que se efecte la devolucin o se pongan las cantidades a disposicin del interesado. El contribuyente que habiendo efectuado el pago de un crdito fiscal determinado por la autoridad interponga oportunamente los medios de defensa que las leyes establezcan y obtenga resolucin firme que le sea favorable total o parcialmente, tendr derecho a obtener del Fisco el pago de intereses conforme a la tasa que seale la ley anual de ingresos para los recargos, sobre las cantidades pagadas indebidamente y a partir de que se efectu el pago. Artculo 54.- No proceder la devolucin de cantidades pagadas indebidamente cuando el crdito fiscal haya sido recaudado por terceros, y repercutido o trasladado por el contribuyente que hizo el entero correspondiente. Sin embargo, si la repercusin se realiz en forma expresa, mediante la indicacin en el documento respectivo del monto del crdito fiscal cargado, el tercero que hubiere sufrido la repercusin, tendr derecho a la devolucin. Artculo 55.- La compensacin entre el Fisco del Estado y el Fisco Municipal, podr obrar respecto de cualquier clase de crditos o deudas si unos y otros son lquidos y exigibles, si existe previo acuerdo entre las partes interesadas.

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Cuando se trate de crditos fiscales a cargo de los contribuyentes, la compensacin ser declarada por las autoridades fiscales a peticin de la parte interesada, siempre que se deriven de un mismo crdito fiscal. Artculo 56.- Los Ayuntamientos Municipales, mediante disposicin de carcter general, podrn condonar, total o parcialmente, los crditos derivados de las obligaciones fiscales cuando por causas graves se afecte la situacin de alguna regin o rama de actividad econmica dentro de sus respectivas jurisdicciones. Salvo los casos sancionados en este artculo, sern nulas, de pleno derecho, las condonaciones totales o parciales, otorgadas por personas no facultadas para ello. Quienes soliciten los beneficios a que se refiere este artculo, debern: I.II.Presentar escrito, debidamente fundado y motivado; y La solicitud deber efectuarse en forma directa por el sector que pretenda resultar beneficiado o el representante legal debidamente acreditado.

Artculo 57.- Las multas por infraccin a las disposiciones fiscales y los recargos, podrn ser condonados total o parcialmente por el Tesorero Municipal segn corresponda, quienes apreciarn discrecionalmente los motivos que tuvo la autoridad que impuso la sancin y las dems circunstancias del caso. Artculo 58.- El Tesorero Municipal, podr cancelar los crditos fiscales, cuando los sujetos de crdito sean insolventes, o el cobro del crdito sea incosteable. La cancelacin de crditos fiscales en las cuentas pblicas, por incosteabilidad en el cobro o por insolvencia del sujeto pasivo o de los responsables solidarios, no libera a uno ni a otro de su obligacin, la cual podr hacerse efectiva mediante el procedimiento correspondiente, en cuanto las circunstancias lo permitan, mientras no se produzca la prescripcin. Artculo 59.- Las multas cuya imposicin hubiere quedado firme debern ser canceladas, si por pruebas diversas de las presentadas ante las autoridades correspondientes, en su caso, se demuestra que no se cometi la infraccin o que la persona a la que se atribuye no es responsable. Artculo 60.- Los crditos fiscales se extinguen por prescripcin en el trmino de 5 aos. En el mismo trmino se extingue tambin por prescripcin, la obligacin del Fisco de devolver las cantidades pagadas indebidamente. La prescripcin del crdito principal extingue simultneamente los recargos y los gastos de ejecucin. La prescripcin se inicia a partir de la fecha en que el crdito fiscal pueda ser legalmente exigido y ser declarado por las autoridades fiscales a peticin del interesado.

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Artculo 61.- Si la autoridad determina el crdito o realiza el cobro, a pesar de haber operado la prescripcin, slo podr interponerse el recurso establecido en esta Ley. Artculo 62.- La prescripcin se interrumpe con cada gestin de cobro del acreedor, notificada o hecha saber al deudor o por el reconocimiento de ste, expreso o tcito, respecto de la existencia de la obligacin de que se trate. De los requisitos sealados en este artculo deber existir constancia por escrito. Artculo 63.- Los depsitos constitudos de acuerdo con esta Ley, para garantizar el cumplimiento de alguna obligacin a favor del Fisco Municipal prescribirn a beneficio del mismo dentro del trmino de 5 aos siguientes a la fecha en que sea exigible su devolucin. Artculo 64.- Las obligaciones y los crditos a que se refiere esta Ley y las leyes fiscales respectivas, se podrn garantizar en alguna de las formas siguientes: I.Depsitos de dinero en las Tesoreras Municipales, o en la institucin de crdito autorizada; Prenda;

II.-

III.- Hipoteca; IV.- Fianza otorgada por institucin autorizada, la que no gozar de los beneficios de orden y exclusin; V.Embargo en la va administrativa; y

VI.- Obligacin solidaria asumida por terceros, siempre que las autoridades fiscales lo autoricen tomando en consideracin su idoneidad y solvencia. La garanta de un crdito fiscal deber comprender la de los posibles recargos, gastos de ejecucin y dems anexidades. Las autoridades fiscales dictarn las reglas sobre requisitos que deben reunir las garantas, vigilando que sean suficientes tanto en el momento de su aceptacin como con posterioridad en su caso, exigir su ampliacin o proceder al secuestro de otros bienes. Artculo 65.- Se podr dispensar la garanta del inters fiscal, cuando en relacin con el monto del crdito respectivo sean notorias la amplia solvencia del deudor, o la insuficiencia de su capacidad econmica.

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TTULO SEGUNDO DE LAS INFRACCIONES CAPTULO NICO DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES SECCIN PRIMERA Artculo 66.- La aplicacin de las sanciones administrativas que procedan, se har independientemente de que se exija el pago de las prestaciones fiscales no cubiertas y sus dems accesorios, as como de las penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal. Artculo 67.-En cada infraccin de las sealadas en esta Ley u otras disposiciones de carcter fiscal, se aplicarn las sanciones correspondientes, por la Tesorera Municipal, conforme a las reglas siguientes: I.Las autoridades fiscales al imponer la sancin que corresponda, tomarn en cuenta la importancia de la infraccin y la conveniencia de destruir prcticas establecidas tanto para evadir la prestacin fiscal, cuanto para infringir en cualquier otra forma, las disposiciones legales o reglamentarias; La autoridad fiscal deber fundar y motivar debidamente su resolucin siempre que imponga sanciones;

II.-

III.- Cuando sean varios los responsables, cada uno deber pagar el total de la multa que se imponga; IV.- Cuando por un acto o una omisin se infrinjan diversas disposiciones fiscales a las que seale esta Ley una sancin, slo se aplicar la que corresponda a la infraccin ms grave; V.En el caso de infracciones contnuas y de que no sea posible determinar el monto de la prestacin evadida, se impondr segn la gravedad, una multa hasta el doble del mximo de la sancin que corresponda, por el simple hecho de la evasin;

VI.- Cuando se estime que la infraccin cometida es leve y que no ha tenido como consecuencia la evasin del impuesto, se impondr el mnimo de la sancin que corresponda, apercibindose al infractor de que se le castigar como reincidente si volviera a incurrir en la infraccin, en cuyo caso se aumentar la sancin hasta un 50% ms de la que se hubiere aplicado la primera vez; VII.- Cuando se omita una prestacin fiscal que corresponda a los actos o contratos que se hagan constar en escrituras pblicas o minutas extendidas ante Notario Pblico o Corredor Titulado, la sancin se impondr exclusivamente a los Notarios o Corredores y los otorgantes slo quedarn

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obligados a pagar los impuestos omitidos. Si la infraccin se cometiere por inexactitud o falsedad de los datos proporcionados por los interesados al Notario o Corredor, la sancin se aplicar entonces a los mismos interesados; VIII.- Cuando la liquidacin de alguna prestacin fiscal est encomendada a funcionarios o empleados de los Municipios, stos sern responsables de las infracciones que se cometan y se les aplicarn las sanciones que correspondan, quedando nicamente obligados los contribuyentes a pagar la prestacin omitida, excepto en los casos en que esta Ley o alguna Ley Fiscal disponga que no se podr exigir al contribuyente dicho pago; y IX.- Las autoridades fiscales, no impondrn sanciones cuando se cumplan en forma espontnea las obligaciones fiscales fuera de los plazos sealados por las disposiciones fiscales o cuando se haya incurrido en infraccin a causa de fuerza mayor o de caso fortuito. No se considerar que el entero es espontneo cuando la omisin sea descubierta por las autoridades fiscales o medie requerimiento, visita, excitativa o cualquiera otra gestin efectuada por las mismas. Artculo 68.- Los funcionarios y empleados pblicos que en ejercicio de sus funciones conozcan de hechos u omisiones que impliquen o puedan entraar infraccin a las disposiciones fiscales, lo comunicarn a la autoridad fiscal competente para no incurrir en responsabilidad, dentro de los quince das siguientes a la fecha en que tenga conocimiento de tales hechos u omisiones. Artculo 69.- Son responsables en la comisin de infracciones, las personas que realicen las siguientes conductas: I.No presentar, o no proporcionar o hacerlo extemporneamente, las manifestaciones o avisos, declaraciones, contratos, solicitudes, datos, informes, copias, libros o documentos que exijan las disposiciones fiscales. No presentarlos o no aclararlos cuando las autoridades fiscales lo soliciten; No pagar las contribuciones dentro del plazo que establecen las disposiciones fiscales;

II.-

III.- No llevar los libros de contabilidad que requieren las disposiciones fiscales, llevarlos en forma distinta a como stas establecen, no hacer los asientos correspondientes a las operaciones efectuadas, hacerlos incompletos, inexactos o fuera de los plazos respectivos; IV.- Llevar doble juego de libros; V.Hacer, mandar hacer o permitir en su contabilidad anotaciones, asientos, cuentas, nombres, cantidades o datos falsos; alterar raspar o tachar en perjuicio del Fisco cualquier anotacin o constancia hecha en la contabilidad, o mandar o consentir que se hagan alteraciones, raspaduras o tachaduras;

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VI.- Destruir, inutilizar o no conservar los libros, archivos y documentacin comprobatoria cuando no haya transcurrido el plazo de cinco aos; VII.- Evadir una prestacin fiscal; VIII.- Resistirse por cualquier medio a las visitas de inspeccin y auditoras. No suministrar los datos e informes que legalmente puedan exigir los inspectores y auditores, no mostrar los libros de contabilidad, documentos, registros o impedir el acceso a los almacenes, depsitos, bodegas, oficinas o cualquier otra dependencia y, en general, negarse a proporcionar los elementos que se requieran para comprobar la situacin fiscal del visitado, en relacin con el objeto de la visita; IX.- No conservar los libros, documentos y correspondencia que le sean dejados en calidad de depositario por los visitadores al estarse practicando la visita domiciliaria; X.No permitir u obstaculizar la prctica de inspecciones a los inmuebles, valuaciones o trabajos catastrales;

XI.- No cubrir los requisitos exigidos por los distintos ordenamientos fiscales. Artculo 70.- Se impondr multa por cada una de las infracciones previstas en el artculo anterior, como sigue: I.Las comprendidas en las fracciones I, II, y XI ; la cantidad que represente de 1.5 a 20 veces el salario mnimo general diario que corresponda; Las comprendidas en las fracciones III, IV, V y VI; la cantidad que represente 2 a 30 veces el salario mnimo general diario que corresponda;

II.-

III.- Las comprendidas en las fracciones VIII, IX y X; la cantidad que represente de 4 a 40 veces el salario mnimo general diario que corresponda; IV.- La comprendida en la fraccin VII, hasta dos tantos del monto evadido, en caso de que no se pueda precisar la cantidad de la prestacin fiscal omitida se impondr la sancin que establece la fraccin anterior. Artculo 71.- Son infracciones cuya responsabilidad corresponde a los funcionarios y empleados pblicos, las que a continuacin se indican: I.Dar entrada o curso a documentos o libros que carezcan, en todo o en parte, de los requisitos exigidos por las disposiciones fiscales y, en general, no cuidar el cumplimiento de las mencionadas disposiciones. Esta sancin se aplicar aun cuando los funcionarios o empleados no hayan intervenido directamente en el trmite o resolucin respectiva, si les corresponda hacerlo por razn de su cargo;

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II.-

No exigir el pago total de las contribuciones y sus accesorios, recaudar, permitir u ordenar que se reciba el pago en forma diversa a la prevista en las disposiciones fiscales; III.- No presentar o proporcionar, o hacerlo extemporneamente, los informes, avisos, datos o documentos, que exijan las disposiciones fiscales, o presentarlos incompletos o inexactos. No prestar auxilio a las autoridades fiscales para la determinacin y cobro de las prestaciones fiscales; IV.- No practicar las visitas de inspeccin o auditora cuando tengan obligacin de hacerlo; V.Asentar falsamente que se ha dado cumplimiento a las disposiciones fiscales o que se practicaron visitas de inspeccin o auditoras, o incluir datos falsos en las actas relativas;

VI.- Faltar a la obligacin de guardar secreto respecto de los asuntos que conozcan; revelar los datos declarados por los contribuyentes o aprovecharse de ellos; y VII.- Exigir o recibir bajo el ttulo de cooperacin o colaboracin u otro semejante, cualquier prestacin que no est expresamente prevista en esta Ley, aun cuando se aplique a la realizacin de las funciones propias de su cargo; Artculo 72.- Se impondr multa por cada una de las infracciones previstas en el artculo anterior, como sigue: I.Las comprendidas en las fracciones I, III, V y VI la cantidad que represente el equivalente de 2 a 20 veces el salario mnimo general diario que corresponda; Las comprendidas en las fracciones II, IV y VII la cantidad que represente el equivalente de 2 a 40 veces el salario mnimo general diario que corresponda.

II.-

Artculo 73.- Son infracciones cuya responsabilidad corresponde a los Jueces, encargados de los Registros Pblicos, Notarios, Corredores y, en general, a los funcionarios que lleven la fe pblica, la que a continuacin se indica: I.Cuando se consignen en las declaraciones para el pago del Impuesto sobre Traslacin de Dominio, datos diversos a los que constan en la escritura correspondiente; No hacer la manifestacin de las escrituras, minutas o cualesquiera actos o contratos que se otorguen ante su fe, o efectuarla sin sujetarse a lo previsto por las disposiciones fiscales;

II.-

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III.- No consignar a las autoridades fiscales los documentos que les presenten cuando no estn pagados los impuestos correspondientes; IV.- Autorizar actos o contratos por los que se cause algn crdito fiscal, que estn relacionados con fuentes de ingresos gravados por esta Ley, sin cerciorarse previamente de que se est al corriente de las obligaciones fiscales; V.Inscribir o registrar documentos, instrumentos o libros que carezcan de la comprobacin o constancia de haberse pagado los gravmenes correspondientes;

VI.- No proporcionar informes o datos o no exhibir documentos cuando deban hacerlo en el plazo que fijen las disposiciones fiscales, o cuando lo exijan las autoridades competentes, o presentarlos incompletos; VII.- Extender constancias de haberse cumplido con las obligaciones fiscales en los actos en que intervengan, cuando no proceda su otorgamiento; VIII.- No enterar oportunamente las cantidades que para el pago de crditos fiscales le hayan ministrado los contribuyentes; IX.- Resistirse por cualquier medio a las visitas de inspeccin o auditoras, no mostrar los datos o informes que legalmente puedan exigir los inspectores o auditores, no mostrarles los libros, documentos, registros y, en general, los elementos necesarios para la prctica de visita. Artculo 74.- Se impondr multa por cada una de las infracciones previstas en el artculo anterior, como sigue: I.Las comprendidas en las fracciones I, IV, VII y IX la cantidad que represente el equivalente de 2 a 15 veces el salario mnimo general diario que corresponda; Las comprendidas en las fracciones II, III, V, VI y VIII la cantidad que represente el equivalente de 2 a 10 veces el salario mnimo general diario que corresponda.

II.-

Artculo 75.- Son infracciones cuya responsabilidad recae sobre terceros, las siguientes: I.Asesorar o aconsejar a los contribuyentes para omitir el pago de una contribucin; colaborar a la alteracin, inscripcin de cuentas, asientos o datos falsos en la contabilidad o en los documentos que se expidan; Ser cmplice en cualquier forma no prevista, en la comisin de infracciones fiscales.

II.-

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Artculo 76.- Se impondr multa por cada una de las infracciones previstas en el artculo anterior, como sigue: I.La comprendida en la fraccin I la cantidad que represente el equivalente de 5 a 50 veces el salario mnimo general diario que corresponda; La comprendida en la fraccin II la cantidad que represente el equivalente de 2 a 20 veces el salario mnimo general diario que corresponda.

II.-

Artculo 77.- Las cantidades que resulten de la aplicacin de cuotas expresadas en salarios mnimos en este Ttulo, se ajustarn de acuerdo con la siguiente: TABLA CANTIDADES Desde $ 500.01 Desde $ 1,000.01 Desde $ 10,000.01 Desde $ 100,000.01

hasta $ 1,000.00 hasta $ 10,000.00 en adelante en adelante

a medias centenas de pesos a centenas de pesos a miles de pesos a millones de pesos

Para efectuarse los ajustes a que se refiere este artculo, las cantidades se aumentarn o disminuirn segn sea el caso, a la unidad de ajuste ms prxima; cuando la cantidad se encuentre a la misma distancia de dos unidades el ajuste se har a la ms baja. TTULO TERCERO DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO CAPTULO PRIMERO SECCIN NICA Artculo 78.- La representacin de las personas fsicas o morales ante las autoridades fiscales, se acreditar en los trminos de la legislacin comn. En ningn trmite administrativo se admitir la gestin de negocios. Los interesados podrn autorizar, por escrito, en cada caso, a persona que en su nombre reciba notificaciones, ofrezca y rinda pruebas o interponga recursos dentro del procedimiento administrativo. Artculo 79.- Las notificaciones de los actos administrativos se harn: I.Personalmente o por correo certificado con acuse de recibo, cuando se trate de citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos administrativos que puedan ser recurridos;

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II.-

Por correo ordinario, estrados o telegrama, cuando se trate de actos distintos de los sealados en la fraccin anterior;

III.- Cuando hubiere de citarse a alguna persona que haya desaparecido, no tenga domicilio fijo o se ignore dnde se encuentra, la notificacin se har por Edictos, que sern publicados por tres veces consecutivas en el Peridico Oficial del Gobierno del Estado y en uno de los diarios locales de mayor circulacin en el partido judicial que corresponda, o en el ms prximo que los tenga. Artculo 80.- Las notificaciones se podrn hacer en las oficinas de las autoridades fiscales, si las personas a quienes debe notificarse se presentan en las mismas. Tambin se podrn efectuar en el ltimo domicilio que el interesado haya sealado para efectos del Registro Federal del Contribuyentes, salvo que hubiera designado otro para recibir notificaciones al iniciar alguna instancia o en el curso de un procedimiento administrativo, tratndose de las actuaciones relacionadas con el trmite o la resolucin de los mismos. Toda notificacin personal, realizada con quien debe entenderse ser legalmente vlida aun cuando no se efecte en el domicilio respectivo o en las oficinas de las autoridades fiscales. Artculo 81.- Cuando la notificacin se efecte personalmente, se entender con la persona que deba ser notificada o su representante legal, a falta de ambos el notificador, cerciorado de ser el domicilio designado o establecido por la Ley para efectos fiscales dejar citatorio con cualquier persona que se encuentre en el domicilio, para que se le espere a una hora fija del da siguiente. Si la persona citada o su representante legal no atendieran el citatorio, se practicar la diligencia con quien se encuentre en el domicilio o en su defecto con su vecino. En el momento de la notificacin se entregar al notificado o a la persona con quien se entender la diligencia, copia del documento a que se refiere la notificacin. De las diligencias en que conste la notificacin o cita, el notificador levantar acta circunstanciada, por escrito. Artculo 82.- Las notificaciones por correo certificado con acuse de recibo o correo ordinario, se harn en el domicilio que el interesado haya sealado para el efecto de iniciar alguna instancia, y slo por lo que toca al trmite y resolucin de sta. Bastar para considerar que se ha sealado domicilio para recibir notificaciones en instancias administrativas, el que la direccin del interesado aparezca impresa en la promocin respectiva. A falta de domicilio designado se tendr en cuenta el que resulte de las disposiciones fiscales. Si sta es devuelta por correo la notificacin se efectuar por estrados.

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Artculo 83.- Las notificaciones por estrados se harn fijando durante cinco das el documento que se pretenda notificar, en un sitio abierto al pblico de las oficinas de la autoridad que efecte la notificacin. La autoridad dejar constancia de ello en el expediente respectivo, en estos casos, se tendr como fecha de notificacin la del sexto da siguiente a aqul en que se hubiere fijado el documento. Artculo 84.- Las notificaciones surtirn sus efectos el da hbil siguiente a aqul en que fueren hechas, al practicarlas deber proporcionarse al interesado copia del acto administrativo que se notifique. Cuando la notificacin la hagan directamente las autoridades fiscales, deber sealarse la fecha en que sta se efecte, recabando el nombre y la firma de la persona con quien se atienda la diligencia. Si sta se niega a una u otra cosa, se har constar en el acta de notificacin. La manifestacin que haga el interesado o su representante legal de conocer el acto administrativo, surtir efectos de notificacin en forma desde la fecha en que manifieste haber tenido tal conocimiento, si sta es anterior a aqulla en que debiera surtir efectos la notificacin de acuerdo con el prrafo anterior. Artculo 85.- En los plazos fijados en das por las disposiciones generales, o por las autoridades, se computarn slo los hbiles. Se consideran das hbiles slo aquellos en que se encuentren abiertas al pblico las oficinas fiscales durante el horario normal. La asistencia de personal de guardia no habilita los das en que se suspendan las labores. En los plazos fijados por perodos y aqullos en que se seale una fecha determinada para su extincin se computarn todos los das. Cuando los plazos se fijen por mes o por ao, sin especificar que sean de calendario, se entender que en el primer caso el plazo constituye el mismo da del mes de calendario posterior a aqul en que se inici el segundo, el trmino vencer el mismo da del siguiente ao de calendario a aqul en que se inici. En los plazos que se fijen por mes o por ao cuando no exista el mismo da en el mes de calendario correspondiente, el trmino ser el primer da hbil del siguiente mes del calendario. No obstante lo dispuesto en los prrafos anteriores, el ltimo da del plazo o en la fecha determinada, las oficinas ante las que se vaya a hacer el trmite permanecen cerradas durante el horario normal de labores o se trate de un da inhbil, se prorrogar el plazo hasta el siguiente da hbil. Lo dispuesto en este artculo es aplicable, inclusive cuando se autorice a las instituciones de crdito para recibir declaraciones. Las autoridades fiscales podrn habilitar los das inhbiles. Esta circunstancia deber comunicarse a los particulares y no alterar el clculo de plazos. Artculo 86.- La prctica de diligencias por las autoridades fiscales deber efectuarse en das y horas hbiles que son las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas. Una diligencia de notificacin iniciada en horas hbiles podr concluirse en hora

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inhbil sin afectar su validez. Tratndose de la verificacin de bienes y mercancas en transporte, se considerarn hbiles todos los das del ao y las 24 horas del da. Las autoridades fiscales para la prctica de visitas domiciliarias, del procedimiento administrativo de ejecucin y de notificaciones, podrn habilitar los das y horas inhbiles, cuando la persona con quien se va a practicar la diligencia realice las actividades por las que deba pagar contribuciones en das u horas inhbiles. Tambin se podr efectuar la habilitacin a que se refiere este prrafo, para la continuacin de una diligencia iniciada en das y horas hbiles, cuando la continuacin tenga por objeto el aseguramiento de contabilidad o de bienes del particular. Artculo 87.- Salvo que las disposiciones fiscales o resoluciones sealen una fecha para la iniciacin de los trminos, stos se computarn a partir del da hbil siguiente al en que surta efectos la notificacin o en que se realicen los hechos o las circunstancias que las disposiciones legales o resoluciones administrativas prevengan. Artculo 88.- Para todo trmite en el cual no se establezca trmino, ste ser de quince das. CAPTULO SEGUNDO DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN SECCIN PRIMERA REGLAS GENERALES Artculo 89.- Las autoridades fiscales exigirn el pago de los crditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos sealados por la Ley, mediante el procedimiento administrativo de ejecucin. Se podr practicar embargo precautorio para asegurar el inters fiscal, antes de la fecha en que el crdito fiscal est determinado o sea exigible, cuando a juicio de la autoridad hubiere peligro de que el obligado se ausente, enajene u oculte sus bienes, o realice cualquier maniobra tendiente a evadir el cumplimiento. Si el pago se hiciere dentro de los plazos legales, el contribuyente no estar obligado a cubrir los gastos de ejecucin que origine la diligencia y se levantar el embargo. El embargo quedar sin efecto si la autoridad no emite dentro del plazo de un ao contado desde la fecha en que fue practicado, resolucin en la que determine crditos fiscales, si dentro del plazo sealado la autoridad lo determina, el embargo precautorio se convertir en definitivo y se proseguir procedimiento administrativo de ejecucin conforme a las disposiciones de este Ttulo, debiendo dejar constancia de la resolucin y de la notificacin de la misma en el expediente de ejecucin. Si el particular garantiza el inters fiscal en los trminos del artculo 64 se levantar el embargo. En ningn caso se aplicar el procedimiento administrativo de ejecucin para cobrar crditos derivados de productos.

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Artculo 90.- En los casos en que se presente coincidencia entre el Estado, la Federacin y los Municipios sobre el cobro de crditos fiscales respecto de un mismo bien embargado, se atender a las siguientes reglas: I.Los crditos fiscales por impuestos sobre la propiedad raz, sern preferentes tratndose de los frutos de los bienes inmuebles respectivos o del producto de la venta de stos; En los dems casos, la preferencia corresponder al Fisco que tenga el carcter de primer embargante.

II.-

Artculo 91.- En los casos en que la coincidencia se presente ante el Fisco del Municipio y autoridades diversas a las fiscales, la preferencia respecto de los crditos fiscales, se sujetarn a las siguientes reglas: Los crditos a favor del Fisco del Municipio son preferentes a cualesquiera otros, con excepcin de los crditos con garanta hipotecaria o prendaria, de alimentos, de salarios o sueldos devengados en el ltimo ao o de indemnizaciones a los obreros de acuerdo con la Ley Federal del Trabajo; En el caso de las garantas hipotecarias y, en su caso, las prendarias, se requiere que se encuentren debidamente inscritas en el Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio, y respecto de los crditos por alimentos, que se haya presentado la demanda ante las autoridades competentes antes de que se hubiera notificado al deudor el crdito fiscal; y La vigencia y exigibilidad por la cantidad lquida del derecho del crdito cuya preferencia se invoque, deber comprobarse en forma fehaciente al hacerse valer el recurso administrativo. Artculo 92.- Para los efectos de este Ttulo, son gastos de ejecucin, las erogaciones que se efecten, durante el procedimiento administrativo de ejecucin en cada caso concreto, a saber: I.II.Honorarios de los ejecutores, depositarios, interventores y peritos; Impresin y publicacin de edictos y convocatorias;

III.- Transporte del personal ejecutor y de los bienes muebles embargados, o guarda y custodia de stos; IV.- Inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio, del embargo de bienes o negociaciones y certificados de gravmenes de los bienes embargados; y V.Cualquier otro gasto o erogacin que con el carcter de extraordinario sea necesario hacer para el xito del procedimiento aludido.

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SECCIN SEGUNDA DEL EMBARGO Artculo 93.- Las autoridades fiscales, para hacer efectivo un crdito fiscal exigible y el importe de sus accesorios legales, requerirn al deudor, para que efecte el pago dentro de los seis das siguientes a la notificacin de dicho requerimiento y se le apercibir que de no hacerlo, se le embargarn bienes suficientes para hacer efectivo el crdito fiscal y sus accesorios. Artculo 94.- Una vez transcurrido el plazo de seis das a que se refiere el artculo anterior, si el deudor no ha cubierto totalmente el crdito a su cargo, las autoridades fiscales procedern como sigue: I.A embargar bienes suficientes para, en su caso, rematarlos, enajenarlos fuera de subasta o adjudicarlos en favor del Fisco; A embargar negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les corresponda, a fin de obtener, mediante la intervencin de llas, los ingresos necesarios que permitan satisfacer el crdito fiscal y sus accesorios legales.

II.-

El embargo de bienes races, de derechos o de negociaciones de cualquier gnero, se inscribir en el Registro Pblico que corresponda en atencin a la naturaleza de los bienes de que se trate. Cuando los bienes races, derechos reales o negociaciones queden comprendidos en la jurisdiccin de dos o ms oficinas del Registro Pblico que corresponda, en todas llas se inscribir el embargo. Artculo 95.- Los vencimientos que ocurran durante el procedimiento, incluso recargos, gastos de ejecucin y cualesquiera otros, se harn efectivos juntamente con el crdito inicial, sin necesidad de notificacin ni otras formalidades especiales. Artculo 96.- El ejecutor designado por la Tesorera Municipal se constituir en el domicilio del deudor y practicar la diligencia del requerimiento de pago y embargo de bienes, con intervencin de la negociacin en su caso, cumpliendo las formalidades que se sealen para las notificaciones personales. De esta diligencia se levantar acta pormenorizada de la que se entregar copia a la persona con quien se entienda la misma. Si la notificacin del crdito fiscal adeudado o del requerimiento, en su caso, se hizo por edicto, la diligencia se entender con quien se encuentre, salvo que en el momento de iniciarse la diligencia compareciere el deudor, o su representante legalmente autorizado, en cuyo caso se entender con l. En el caso de actos de inspeccin y vigilancia, se proceder al aseguramiento de los bienes cuya importacin debi ser manifestada a las autoridades fiscales o autorizadas por stas, siempre que quien practique la inspeccin est facultado para llo en la orden respectiva.

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Artculo 97.- Los bienes o negociaciones embargados se dejarn bajo la guarda del o de los depositarios que se hicieren necesarios. Los Tesoreros Municipales, bajo su responsabilidad nombrarn y removern libremente a los depositarios, quienes desempearn su cargo conforme a las disposiciones legales. En los embargos de bienes races o de negociaciones, los depositarios tendrn el carcter de administradores o de interventores con cargo a la caja, segn el caso, con las facultades y obligaciones sealadas en los artculos 109, 110 y 111 de esta Ley. La responsabilidad de los depositarios cesar con la entrega de los bienes embargados a satisfaccin de las autoridades fiscales. El depositario ser designado por el ejecutor cuando no lo hubiere hecho el Tesorero Municipal, pudiendo recaer el nombramiento en el ejecutado. El embargo podr ampliarse en cualquier momento del procedimiento administrativo de ejecucin, cuando el Tesorero Municipal, estime que los bienes embargados son insuficientes para cubrir los crditos fiscales. Artculo 98.- La persona con quien se entienda la diligencia de embargo, tendr derecho a sealar los bienes en que ste se deba trabar, sujetndose al orden siguiente: I.II.Dinero, metales preciosos y depsitos bancarios; Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y, en general, crditos de inmediato y fcil cobro a cargo de instituciones o empresas particulares de reconocida solvencia;

III.- De bienes muebles no comprendidos en las fracciones anteriores; IV.- Bienes inmuebles. La persona con quien se entienda la diligencia de embargo podr designar dos testigos, y si no lo hiciere o al terminar la diligencia los testigos designados se negaren a firmar, as lo har constar el ejecutor en el acta, sin que tales circunstancias afecten la legalidad del embargo. Artculo 99.- El ejecutor podr sealar bienes sin sujetarse al orden establecido en el artculo anterior, cuando el deudor o la persona con quien se entienda la diligencia: I.No seale bienes suficientes a juicio del ejecutor o no haya seguido dicho orden al hacer el sealamiento; Cuando teniendo el deudor otros bienes susceptibles de embargo, seale:

II.-

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a).- Bienes ubicados fuera de la jurisdiccin de la Tesorera Municipal; b).- Bienes que ya reporten cualquier gravamen real o algn embargo anterior; c).- Bienes de fcil descomposicin o deterioro o materias inflamables. Artculo 100.- Quedan exceptuados de embargo: I.II.El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus familiares; Los muebles de uso indispensable del deudor y de sus familiares, no siendo de lujo a juicio del ejecutor;

III.- Los libros, instrumentos, tiles y mobiliario indispensable para el ejercicio de la profesin, arte u oficio a que se dedique el deudor; IV.- La maquinaria, enseres y semovientes propios para las actividades de las negociaciones industriales, comerciales, agrcolas, ganaderas o pesqueras, en cuanto fueren necesarios para su actividad ordinaria a juicio del ejecutor, pero podrn ser de embargo con la negociacin en su totalidad si a lla estn destinados; V.Las armas, vehculos y caballos que los militares en servicio deban usar conforme a las leyes;

VI.- Los granos, mientras stos no hayan sido cosechados, pero no los derechos sobre siembras; VII.- El derecho de usufructo, pero no de los frutos de ste; VIII.- Los derechos de uso o de habitacin; IX.El patrimonio de familia en los trminos que establezcan las leyes, desde su inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad; Los sueldos y salarios; y Las pensiones de cualquier tipo.

X.XI.-

Artculo 101.-Si al estarse practicando la diligencia de embargo, el deudor hiciera pago del crdito y de los accesorios ya causados, el ejecutor suspender dicha diligencia, y lo acompaar a la Tesorera Municipal, haciendo constar el pago en el acta, entregndole copia para constancia. Artculo 102.-Si al designarse bienes para el embargo, se opusiere un tercero fundndose en el dominio de llos, no se practicar el embargo si se muestra en el mismo acto la propiedad con prueba documental suficiente a juicio del ejecutor. La

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resolucin dictada tendr el carcter de provisional y deber ser sometida a la ratificacin, en todos los casos por la Oficina Ejecutora, a la que debern allegarse todos los documentos exhibidos en el momento de la oposicin. Si a juicio de la Tesorera Municipal las pruebas no son suficientes, ordenar al ejecutor que contine con la diligencia y, de embargarse los bienes, notificar al interesado que puede hacer valer el recurso de oposicin al procedimiento administrativo de ejecucin en los trminos de esta Ley. Artculo 103.-Cuando los bienes sealados para la traba de ejecucin estuvieren ya embargados por otras autoridades no fiscales o sujetos a cdula hipotecaria, se practicar, no obstante, la diligencia. Dichos bienes se entregarn al depositario designado por la Oficina Ejecutora o por el ejecutor, si es que no estuvieren ya bajo la custodia legal de otro depositario, y se dar aviso a la autoridad correspondiente para que l o los interesados puedan demostrar su derecho de prelacin en el cobro. Artculo 104.-El embargo de crditos ser notificado personalmente por el ejecutor a los deudores del embargo para que hagan pago de los adeudos a su cargo en la Tesorera Municipal, apercibidos de doble pago en caso de desobediencia. Si en cumplimiento de lo dispuesto en el primer prrafo de este Artculo, se pag un crdito cuya cancelacin deba anotarse en el Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio, se requerir al acreedor embargado para que, dentro de los cinco das siguientes a la notificacin firme la escritura de pago y cancelacin o el documento en que deba constar el finiquito. En caso de abstencin del titular de los crditos embargados, transcurrido el plazo sealado, el Tesorero Municipal firmar la escritura o documentos relativos en rebelda de aqul, lo que har del conocimiento de la Oficina del Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio para los efectos procedentes. Artculo 105.-El dinero, metales preciosos y valores mobiliarios embargados, se entregarn por el depositario a la Oficina Ejecutora, previo inventario, dentro de un plazo que no exceder de veinticuatro horas. Las sumas de dinero objeto del embargo, as como la cantidad que seale el propio ejecutado, la cual podr ser menor del 25% del importe de los frutos y productos de los bienes embargados, se aplicar a cubrir el crdito fiscal al recibirse en la caja de la Oficina Ejecutora. Artculo 106.-Si el deudor o cualquiera otra persona impidiera materialmente al ejecutor el acceso al domicilio de aqul, o al lugar en que se encuentren los bienes, siempre que en el caso lo requiera el ejecutor solicitar el auxilio de la polica o de otra fuerza pblica para llevar adelante el procedimiento administrativo de ejecucin. Artculo 107.-Si durante el embargo la persona con quien se entienda la diligencia no abriere las puertas de las construcciones, edificios o casas que se embargaren o donde se presuma que existen bienes muebles embargables, el ejecutor, previo acuerdo fundado del Tesorero Municipal, har que ante dos testigos sean rotas las

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cerraduras que fuere necesario, para que el depositario tome posesin del inmueble o para que siga adelante la diligencia. En igual forma proceder el ejecutor cuando la persona con quien se entienda la diligencia no abriere los muebles en los que aqul suponga se guarden dinero, objetos de arte u otros bienes embargables; pero si no fuere factible romper o forzar las cerraduras, el mismo ejecutor trabar embargo en los muebles cerrados y en su contenido, y los sellar y enviar en depsito a la Oficina Ejecutora donde sern abiertos en el trmino de tres das por el deudor o su representante legal, y en caso contrario por un experto designado por la oficina para que los abra en presencia de dos testigos designados previamente por la autoridad. El ejecutor levantar un acta haciendo constar el inventario completo de los bienes, la cual deber ser firmada por l, los testigos y el depositario designado. En la propia oficina quedar a disposicin del deudor una copia del acto a que se refiere este prrafo. Si no fuere factible romper o forzar las cerraduras de cajas u otros objetos unidos a un inmueble o aquellos fueren de difcil transportacin, el ejecutor trabar embargo sobre ellos y su contenido y los sellar; para su apertura se seguir el procedimiento establecido en prrafos precedentes. SECCIN TERCERA DE LA INTERVENCIN Artculo 108.- Cuando las autoridades fiscales embarguen negociaciones, el depositario designado tendr el carcter de interventor con cargo a la caja o de administrador. En la intervencin de negociaciones sern aplicables, en lo conducente, las secciones de este Captulo. Artculo 109.- El interventor encargado de la caja despus de separar las cantidades que correspondan por concepto de salarios y dems crditos preferentes a que se refiere esta Ley, deber retirar de la negociacin intervenida el 25% de los ingresos en dinero y enterarlos en la Tesorera Municipal, diariamente o a medida que se efecte la recaudacin. Cuando el interventor tenga conocimiento de irregularidades en el manejo de la negociacin o de operaciones que pongan en peligro los intereses del Fisco, dictar las medidas provisionales urgentes que estime necesarias para proteger dichos intereses y dar cuenta a la Oficina Ejecutora, la que podr ratificarlas o modificarlas. Si las medidas a que se refiere el prrafo anterior no fueren acatadas, la Oficina Ejecutora ordenar que cese la intervencin con cargo a la caja y se convierta en administracin, o bien se proceder a enajenar la negociacin conforme a esta Ley y las dems disposiciones legales aplicables.

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Artculo 110.- El interventor administrador tendr todas las facultades que normalmente correspondan a la administracin de la sociedad y plenos poderes con las facultades que requieran clusula especial conforme a la Ley, para ejercer actos de dominio y de administracin, para pleitos y cobranzas, otorgar o suscribir ttulos de crdito, presentar denuncias y querellas y desistirse de stas ltimas, previo acuerdo de la Oficina Ejecutora, as como para otorgar poderes generales o especiales que juzgue convenientes, revocar los otorgados por la sociedad intervenida y los que l mismo hubiere conferido. El interventor administrador no quedar supeditado en su actuacin al consejo de administracin, asamblea de accionistas, socios o partcipes. Tratndose de negociaciones que no constituyan una sociedad, el interventor administrador tendr todas las facultades de dueo para la conservacin y buena marcha del negocio. Artculo 111.- El interventor administrador tendr las siguientes obligaciones: I.II.Rendir cuentas mensuales comprobadas a la Oficina Ejecutora; Recaudar el 25% de las ventas o ingresos diarios en la negociacin intervenida y entregar su importe en la caja de la Oficina Ejecutora a medida que se efecte la recaudacin, para que se aplique en los trminos del artculo 51 de esta Ley.

El interventor administrador no podr enajenar los bienes del activo fijo. Cuando se den supuestos de enajenacin de la negociacin intervenida a que se refiere el artculo 121 de esta Ley, se proceder al remate de conformidad con las disposiciones contenidas en la siguiente seccin de este captulo. Artculo 112.- El nombramiento de interventor administrador deber anotarse en el registro pblico que corresponda al domicilio de la negociacin intervenida. Artculo 113.- Sin perjuicio de lo dispuesto por el artculo 115 de esta Ley, la asamblea y administracin de la sociedad podrn continuar reunindose regularmente para conocer de los asuntos que les compete y de los informes que formule el interventor administrador sobre el funcionamiento y las operaciones de la negociacin, as como para opinar sobre los asuntos que les someta a su consideracin. El interventor podr convocar a asamblea de accionistas, socios o partcipes y citar a la administracin de la sociedad con los propsitos que considere necesarios o convenientes. Artculo 114.- En caso de que la negociacin que se pretenda intervenir y, que lo estuviera por mandato de otra autoridad, se nombrar no obstante el nuevo interventor, que tambin lo ser para las otras intervenciones mientras subsista la efectuada por las autoridades fiscales. La designacin o cambio de interventor se pondr en conocimiento de las autoridades que ordenaron las anteriores o posteriores intervenciones.

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Artculo 115.- La intervencin se levantar cuando el crdito fiscal se hubiere satisfecho o cuando de conformidad con esta Ley se haya enajenado la negociacin. En estos casos la Oficina Ejecutora comunicar el hecho al registro pblico que corresponda para que se cancele la inscripcin respectiva. Artculo 116.- Las autoridades fiscales podrn proceder a la enajenacin de la negociacin intervenida cuando lo recaudado en tres meses no alcance a cubrir por lo menos el 24% del crdito fiscal, salvo que se trate de negociaciones que obtengan sus ingresos en un determinado perodo del ao, en cuyo caso el por ciento ser el que corresponda al nmero de meses transcurridos a razn del 8% mensual y siempre que lo recaudado no alcance para cubrir el por ciento del crdito que resulte.

SECCIN CUARTA DEL REMATE Artculo 117.- La enajenacin de bienes embargados, proceder: I.A partir del da siguiente a aqul en que se hubiere fijado la base en los trminos del artculo 120 de esta Ley; En los casos de embargo precautorio a que se refiere el artculo 89 de esta Ley, cuando los crditos se hagan exigibles y no se paguen al momento del requerimiento;

II.-

III.- Cuando el embargado no proponga comprador dentro del plazo a que se refiere el artculo 139 de esta Ley; IV.- Al quedar firme la resolucin confirmatoria del acto impugnado, recada en los medios de defensa que se hubieren hecho valer. Artculo 118.- Salvo los casos que esta Ley autoriza, toda enajenacin se har en subasta pblica que se celebrar en el local de la Tesorera Municipal. La autoridad podr designar otro lugar para la venta u ordenar que los bienes embargados se vendan en lotes o piezas sueltas. Artculo 119.- Las autoridades no fiscales del Municipio o del Estado, segn corresponda, en ningn caso podrn sacar a remate bienes embargados por las autoridades fiscales. Los remates que se celebren en contravencin a lo dispuesto en el prrafo anterior, sern nulos y las adjudicaciones que se hagan como consecuencia de ellos, carecern de todo valor y eficacia jurdica. Sin embargo, las autoridades no fiscales mencionadas, podrn embargar el remanente que, llegado el caso, resulte del remate administrativo.

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Artculo 120.- La base para la enajenacin de los bienes embargados, ser la que resulte del avalo pericial, que ser practicado por el perito autorizado por la Tesorera Municipal y deber ser notificado personalmente al embargado o terceros acreedores. El embargado o terceros acreedores que no estn conformes con la valuacin hecha, podrn expresar su inconformidad, dentro del trmino de tres das siguientes al en que surta efectos la notificacin, debiendo designar perito de su parte. En caso de discrepancia en los avalos practicados por los dos peritos, la Tesorera Municipal, har el nombramiento de un tercero y el avalo practicado por ste, ser la base para el remate. Artculo 121.- Para proceder al remate de bienes inmuebles, derechos reales o posesorios y de negociaciones embargadas se obtendr del Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio, un certificado a fin de acreditar que los bienes son propiedad del deudor o tiene derechos adquiridos sobre ellos y conocen, en su caso, los gravmenes registrados. Artculo 122.- El remate deber ser convocado para una fecha de los 30 das siguientes a la determinacin del precio que deber servir de base. La publicacin de la convocatoria se har cuando menos 10 das antes de la fecha del remate. La convocatoria se fijar en los sitios visibles y usuales de las Oficinas Ejecutoras y en los lugares pblicos que se juzgue conveniente. En caso de que el valor de los bienes exceda de una cantidad equivalente a cinco veces el salario mnimo general diario que corresponda, elevado al ao, la convocatoria se publicar por una sola vez en el Peridico Oficial del Gobierno del Estado y en uno de los peridicos de mayor circulacin dos veces con intervalo de 7 das, la ltima publicacin se har cuando menos 10 das antes de la fecha de remate. Artculo 123.- La convocatoria de remate contendr: I.II.La fecha, hora y lugar en que vaya a efectuarse el remate; Relacin de los bienes por rematar;

III.- Valor que sirva de base para la almoneda; IV.- Postura legal; V.Importe del adeudo y sus accesorios; y

VI.- Nombre de los acreedores que hayan aparecido del certificado de gravmenes a que se refiere el artculo siguiente si, por carecer de sus domicilios, la Oficina Ejecutora no pudo notificarlos personalmente.

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Artculo 124.- Los acreedores que aparezcan en el certificado de gravmenes correspondiente a los ltimos diez aos, sern citados para el acto de remate, en forma personal, si la Oficina Ejecutora conoce sus domicilios; en caso contrario se tendr como citacin la que se haga en las convocatorias en que se anuncie el remate, en las que deber expresarse el nombre de los acreedores. Los acreedores citados tendrn derecho a concurrir al remate y hacer las observaciones que estimen pertinentes, que sern resueltas por la Oficina Ejecutora en el acto de la diligencia. Artculo 125.- Mientras no se finque el remate, el embargado puede proponer comprador que ofrezca de contado la cantidad suficiente para cubrir el crdito fiscal. Artculo 126.- Es postura legal la que cubra las dos terceras partes del valor sealado como base para el remate. Artculo 127.- Para tener derecho a comparecer como postor en un remate, deber formularse escrito en el que se haga la postura, debiendo hacer depsito por el importe cuando menos del diez por ciento del valor fijado a los bienes en la convocatoria en la Tesorera Municipal. El importe de los depsitos que se constituyan, servir de garanta para el cumplimiento de las obligaciones que contraigan los postores por las adjudicaciones que se les hagan de los bienes rematados. Inmediatamente, despus de fincado el remate, previa orden de la Oficina Ejecutora, se devolvern los depsitos a los postores, excepto el que corresponda al postor admitido, cuyo valor continuar como garanta del cumplimiento de su obligacin y, en su caso, como parte del precio de venta. Artculo 128.- Las posturas debern contener los siguientes datos: I.Cuando se trate de personas fsicas, el nombre, edad, nacionalidad, capacidad legal, estado civil, profesin y domicilio del postor. Si fuere una sociedad, la denominacin o razn social, la fecha de su constitucin e inscripcin del Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio, la clave del Registro Federal de Contribuyentes y el domicilio social; Las cantidades que se ofrezcan y la forma de pago.

II.-

Artculo 129.- El da y la hora sealados en la convocatoria para que efecte el remate, el jefe de la Oficina Ejecutora despus de pasar lista de las personas que hubieren presentado postura, har saber a las que estn presentes cules posturas fueron calificadas como legales y cul es la mejor de llas, concediendo plazos sucesivos de 5 minutos cada uno, hasta que la ltima postura no sea mejorada. El jefe de la Oficina Ejecutora fincar el remate a favor de quien hubiere hecho la mejor postura.

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Si en la ltima postura se ofrece igual suma de contado por 2 o ms licitantes, se designar por suerte la que debe aceptarse. Artculo 130.- Cuando el postor, en cuyo favor se hubiere fincado un remate, no cumpla con las obligaciones que contraiga y las que esta Ley seala, perder el importe del depsito que hubiere constitudo y se aplicar por las Oficinas Ejecutoras a favor de la Tesorera Municipal, como compensacin de los perjuicios ocasionados. En este caso se reanudarn las almonedas en la forma y plazos que sealan los artculos respectivos. Artculo 131.- Fincado el remate de bienes muebles, se aplicar el depsito constitudo y el postor, dentro de los 3 das siguientes a la fecha del remate, enterar en la caja de la Oficina Ejecutora, el saldo de la cantidad ofrecida de contado en su postura o mejoras. Tan pronto como el postor cumpla con el requisito a que se refiere el prrafo anterior, la autoridad ejecutora proceder a entregarle los bienes que le hubiere adjudicado. Una vez adjudicados los bienes al adquirente, ste deber retirarlos en el momento en que la autoridad los ponga a su disposicin, en caso de no hacerlo se causarn derechos de almacenaje a partir del da siguiente, cuando el monto del derecho por almacenaje sea igual o superior al valor en que se adjudicarn los bienes, stos se aplicarn a cubrir los adeudos que se generarn por este concepto. Artculo 132.- Fincado el remate de bienes inmuebles o negociaciones, se aplicar el depsito constitudo; dentro de los diez das siguientes a la fecha del remate, el postor enterar en la caja de la Oficina Ejecutora el saldo de la cantidad ofrecida de contado en su postura o la que resulte de las mejoras. Hecho el pago a que se refiere el prrafo anterior y designado en su caso el notario por el postor, se citar al ejecutado para que, dentro del plazo de diez das, otorgue y firme la escritura de venta correspondiente, apercibido de que, si no lo hace, el jefe de la Oficina Ejecutora lo har en su rebelda. El ejecutado, an en el caso de rebelda, responde a la eviccin y saneamiento del bien adjudicado y responder por los vicios ocultos, segn corresponda. Artculo 133.- Los bienes pasarn a ser propiedad del adquirente, libres de todo gravamen y a fin de que se cancelen los que reportare el jefe de la Oficina Ejecutora que finque el remate, deber comunicarlo al Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio respectivo en un plazo que no exceder de quince das. Artculo 134.- Una vez que se hubiere otorgado y firmado la escritura en que conste la adjudicacin de un inmueble, el jefe de la Oficina Ejecutora dispondr que se entregue al adquirente, dando las rdenes necesarias, an la de desocupacin si

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estuviere habitado por el ejecutado o por terceros que no pudieran acreditar legalmente el uso. Artculo 135.- Queda estrictamente prohibido adquirir los bienes objeto de un remate, por s o por medio de interpsita persona, a los jefes de las Oficinas Ejecutoras y personal de las mismas, as como a todos aquellos que hubieren intervenido por parte del Fisco Municipal en el procedimiento de ejecucin. El remate efectuado con infraccin a este precepto ser nulo. Artculo 136.- El producto del remate se aplicar al pago del crdito fiscal, en el orden que establece el artculo 51 de esta Ley. Artculo 137.-El Fisco del Municipio, tendr preferencia para adjudicarse, en cualquier almoneda, los bienes ofrecidos en remate: I.II.A falta de postores, por la base de la postura legal o mejorada; A falta de pujas, por la base de la postura legal no mejorada;

III.- En caso de posturas o pujas iguales, por la cantidad en que se haya producido el empate; y IV.- Hasta por el monto del crdito si ste no excede de la cantidad en que deba fincarse el remate en la segunda almoneda, de acuerdo con lo estipulado en la parte final del siguiente artculo. La adjudicacin regulada en este artculo slo ser vlida si es aprobada por la Tesorera Municipal. Artculo 138.- Cuando no se hubiere fincado el remate en la primera almoneda, se fijar nueva fecha y hora para que, dentro de los quince das siguientes, se lleve a cabo una segunda almoneda, cuya convocatoria se har en los mismos trminos de esta Ley; con la salvedad de que la publicacin se har por una sola vez. La base para el remate en la segunda almoneda se determinar deduciendo el 20% de la sealada para la primera. Si tampoco se fincare el remate en la segunda almoneda, se considerar que el bien fue enajenado en un 50% del valor del avalo, aceptndose como dacin en pago para el efecto de que la autoridad pueda adjudicrselo, enajenarlo o darlo para obras o servicios pblicos, o a instituciones asistenciales o de beneficencia autorizadas conforme a las leyes de la materia. Artculo 139.- Los bienes embargados podrn enajenarse fuera de subasta pblica, cuando: I.El embargado proponga comprador antes del da que se finque el remate, se enajenen o adjudiquen los bienes a favor del Fisco Municipal, siempre que el

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precio en que se vendan cubra el valor que se haya sealado a los bienes embargados; II.Se trate de bienes de fcil descomposicin o deterioro, o de materiales inflamables, siempre que en la localidad no se puedan guardar o depositar en lugares apropiados para su conservacin;

III.- Se trate de bienes que habiendo salido a remate en la primera almoneda y no se hubieran presentado postores. En este supuesto, las Oficinas Ejecutoras solicitarn a la Tesorera Municipal, autorizacin para su venta al mejor comprador de conformidad con las disposiciones respectivas de carcter general. Artculo 140.- Cuando existan excedentes despus de haberse cubierto el crdito, se entregarn al deudor, salvo que medie orden de autoridad competente o que el propio deudor acepte por escrito que se haga entrega total o parcial del saldo a un tercero. En caso de conflicto, el remanente se depositar en institucin de crdito autorizada en tanto resuelven las autoridades competentes.

SECCIN QUINTA SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN Artculo 141.- Se suspender el procedimiento de ejecucin durante la tramitacin de los recursos administrativos o del juicio contencioso, cuando lo solicite el interesado y garantice el crdito fiscal de que se trate y los posibles recargos en algunas de las formas sealadas en el artculo 64 de esta Ley. Si al presentar el medio de defensa no se impugna la totalidad de los crditos que derivan del acto administrativo cuya ejecucin fue suspendida, deber pagarse la parte del crdito consentido con los recargos correspondientes. Artculo 142.- La suspensin podr ser solicitada en cualquier tiempo ante las Tesoreras Municipales, acompaando copia del escrito con el que se hubiere iniciado el recurso administrativo o juicio contencioso. La autoridad ejecutora suspender provisionalmente el procedimiento y conceder un plazo de cinco das para el otorgamiento de la garanta. Constituda sta, la Tesorera Municipal, suspender de plano el procedimiento hasta que se le comunique la resolucin definitiva al recurso o juicio interpuesto. Artculo 143.- No se exigir dicha garanta si en el procedimiento administrativo de ejecucin se hubieren ya embargado bienes suficientes para garantizar los intereses fiscales. Artculo 144.- En caso de negativa o violacin a la suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin, los interesados podrn ocurrir al superior jerrquico de la autoridad ejecutora si se est tramitando recurso o ante la Sala del Tribunal de lo

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Contencioso Administrativo del Estado que conozca el juicio respectivo, acompaando los documentos en que conste el medio de defensa hecho valer y la garanta del inters fiscal. El superior o la sala ordenar a la autoridad ejecutora que suspenda provisionalmente el procedimiento administrativo de ejecucin y rinda informe en un plazo de tres das, debiendo resolver la cuestin dentro de los cinco das siguientes a su recepcin.

CAPTULO TERCERO DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS SECCIN PRIMERA DISPOSICIONES GENERALES Artculo 145.- Contra los actos administrativos dictados en materia Fiscal Municipal se podrn interponer los siguientes medios de defensa: I.II.Recurso de revocacin; Recurso de oposicin al procedimiento administrativo de ejecucin.

Artculo 146.- El recurso de revocacin proceder contra las resoluciones definitivas que: I.II.Determinen crditos fiscales; Nieguen la devolucin de cantidades que el inconforme considere que procedan conforme a la Ley.

Artculo 147.- El recurso de oposicin al procedimiento administrativo de ejecucin proceder contra los actos que: I.Exijan el pago de crditos fiscales cuando se alegue que stos se han extinguido o que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la Oficina Ejecutora o se refiera a recargos, gastos de ejecucin o a la indemnizacin a que alude el artculo 46 de esta Ley; Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecucin, cuando se alegue que ste no se ha ajustado a la Ley;

II.-

III.- Afecten el inters jurdico de terceros, en los casos a que se refiere el artculo 155 de esta Ley; IV.- Se alegue que un acto administrativo no fue notificado o que lo fue ilegalmente.

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Artculo 148.- El escrito de interposicin del recurso deber presentarse ante la Tesorera Municipal, dentro de los 20 das siguientes a aqul en que haya surtido efectos su notificacin. Si el particular afectado por un acto o resolucin administrativa fallece durante el plazo a que se refiere este artculo, dicho plazo se prorrogar hasta por un ao como mximo, si antes no se hubiere aceptado el cargo de representante de la sucesin. Cuando un recurso se interponga ante autoridad fiscal incompetente, sta lo turnar a la que sea competente. Artculo 149.- El escrito de interposicin del recurso deber satisfacer los siguientes requisitos: I.Nombre del recurrente o su representante legal y domicilio para or notificaciones; El acto que se impugna y a la autoridad que lo dict;

II.-

III.- Los agravios que le cause el acto impugnado; IV.- Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate; V.Estar firmado por el recurrente, o en su caso, por quien est legalmente autorizado para ello, a menos que el promovente no sepa o no pueda firmar, caso en el que imprimir huella digital.

Cuando no se cumpla alguno de los sealamientos anteriores, la autoridad fiscal requerir al promovente para que en el plazo de cinco das los indique o subsane; en caso de incumplimiento, se tendr por no presentado el recurso. Cuando se gestione en nombre propio, la representacin de los interesados deber recaer en Licenciado en Derecho. No ser aplicable lo dispuesto en este prrafo si la gestin se realiza en nombre de una persona moral en los trminos de la Ley que la regula y conforme a sus estatutos, sin perjuicio de lo que disponga la Legislacin de profesiones. Artculo 150.- El promovente deber acompaar al escrito en que se interponga el recurso: I.Los documentos que acrediten su personalidad cuando acte en nombre de otro o de personas morales; El documento en que conste el acto impugnado;

II.-

III.- Constancia de notificacin del acto impugnado, excepto cuando el promovente declare bajo protesta de decir verdad que no recibi constancia o cuando la notificacin se haya practicado por correo certificado con acuse

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de recibo o se trate de negativa ficta. Si la notificacin fue por Edictos, deber sealar la fecha de la ltima publicacin y el rgano en que sta se hizo; IV.- Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en su caso. Cuando las pruebas documentales no obren en poder del recurrente, si ste no hubiere podido obtenerlas a pesar de tratarse de documentos que legalmente se encuentren a su disposicin, deber sealar el archivo o el lugar en que se encuentren para que la autoridad fiscal requiera su remisin cuando sta sea legalmente posible. Para este efecto deber identificar con toda precisin los documentos y, tratndose de los que pueda tener a su disposicin, bastar con que se acompae la copia sellada de la solicitud de los mismos. Se entiende que el recurrente tiene a su disposicin los documentos, cuando legalmente pueda obtener copia autorizada de los originales o de las constancias de stos. La autoridad fiscal, a peticin del recurrente, recabar las pruebas que obren en el expediente en que se haya originado el acto impugnado, siempre que el interesado no hubiere tenido oportunidad de obtenerlas. En el caso de que no se acompaen al escrito de interposicin del recurso los documentos a que se refiere la fraccin IV de este artculo, se tendrn por no ofrecidas las pruebas respectivas. Cuando no se acompae alguno de los documentos a que se refieren las dems fracciones de este precepto, la autoridad fiscal requerir al promovente para que en el plazo de cinco das los presente; su falta de presentacin dar lugar a que se tenga por no interpuesto el recurso. Artculo 151.- Es improcedente el recurso cuando se haga valer contra actos administrativos: I.II.Que no afecten el inters jurdico del recurrente; Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de stas o de sentencias;

III.- Que hayan sido impugnados ante el Tribunal de lo Contencioso Administrativo del Estado; IV.- Que se hayan consentido, entendindose por consentimiento el de aqullos contra los que no se promovi el recurso en el plazo sealado al efecto; V.En caso de que no se ample el recurso administrativo o si en la ampliacin no se expresa agravio alguno.

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SECCIN SEGUNDA DEL RECURSO DE REVOCACIN Artculo 152.- El interesado podr optar por impugnar un acto a travs del recurso de revocacin o promover directamente contra dicho acto, juicio ante el Tribunal de lo Contencioso Administrativo del Estado. Deber intentar la misma va elegida si pretende impugnar un acto administrativo que sea antecedente o consecuente de otra, a excepcin de resoluciones dictadas en cumplimiento de las emitidas en recursos administrativos. Si la resolucin dictada en el recurso de revocacin se combate ante el Tribunal de lo Contencioso Administrativo del Estado, la impugnacin del acto conexo deber hacerse valer ante la Sala del Tribunal que conozca del juicio respectivo.

SECCIN TERCERA DEL RECURSO DE OPOSICIN AL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN

Artculo 153.- El recurso de oposicin al procedimiento de ejecucin se har valer ante la Tesorera Municipal y no podr discutirse en el mismo la validez del acto administrativo en que se haya determinado el crdito fiscal. Artculo 154.- Cuando el recurso de oposicin al procedimiento de ejecucin se interponga porque ste no se ajust a la Ley, las violaciones cometidas antes del remate slo podrn hacerse valer hasta el momento de la convocatoria en primer almoneda. Salvo que se trate de actos de ejecucin sobre bienes legalmente inembargables, de actos de imposible reparacin material o de actos administrativos que no fueron notificados o que lo fueron ilegalmente, casos en que el plazo para interponer el recurso, se computar a partir del da siguiente al en que surta efectos la notificacin del requerimiento de pago o del da siguiente al de la diligencia de embargo. Si las violaciones tuvieren lugar con posterioridad a la mencionada convocatoria o se tratare de venta de bienes fuera de subasta, el recurso se har valer contra la resolucin que finque el remate o la que autorice la venta fuera de subasta. Artculo 155.- El tercero que afirme ser propietario de los bienes o negociaciones, o titular de los derechos embargados, podr hacer valer el recurso de oposicin al procedimiento administrativo de ejecucin en cualquier tiempo antes de que se finque el remate, se enajenen fuera de remate o se adjudiquen los bienes a favor del Fisco. El tercero que afirme tener derecho a que los crditos a su favor se cubran preferentemente a los fiscales estatales o municipales, segn corresponda, lo har valer en cualquier tiempo antes de que se haya aplicado el importe del remate a cubrir el crdito fiscal.

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SECCIN CUARTA DEL TRMITE Y RESOLUCIN DE LOS RECURSOS Artculo 156.- En los recursos administrativos se admitirn toda clase de pruebas, excepto la testimonial y la confesional de las autoridades mediante absolucin de posiciones. No se considerar comprendida en esta prohibicin la peticin de informes a las autoridades fiscales respecto de hechos que consten en sus expedientes o de documentos agregados a ellos. Las pruebas se desahogarn dentro de un trmino improrrogable de quince das. Las pruebas supervenientes podrn presentarse siempre que no se haya dictado la resolucin del recurso. Artculo 157.- Harn prueba plena la confesin expresa del recurrente, las presunciones legales que no admitan prueba en contrario, as como los hechos legalmente afirmados por autoridad en documentos pblicos; pero si en stos ltimos se contienen declaraciones de verdad o manifestaciones de hechos de particulares, los documentos slo prueban plenamente que, ante la autoridad que los expidi, se hicieron tales declaraciones o manifestaciones, pero no prueban la verdad de lo declarado o manifestado. Las dems pruebas quedarn a la prudente apreciacin de la autoridad. Si por el enlace de las pruebas rendidas y de las presunciones formadas, las autoridades adquieren conviccin distinta acerca de los hechos materia del recurso, podrn valorar las pruebas sin sujetarse a lo dispuesto en este artculo, debiendo en ese caso fundar razonadamente esta parte de su resolucin. Artculo 158.- La Tesorera Municipal deber dictar resolucin y notificarla en un trmino que no exceder de cuatro meses contados a partir de la fecha de interposicin del recurso. El silencio de la autoridad significar que se ha confirmado el acto impugnado. El recurrente podr decidir esperar la resolucin expresa o impugnar en cualquier tiempo la presunta confirmacin del acto impugnado. Artculo 159.- La resolucin del recurso se fundar en derecho y examinar los agravios hechos valer por el recurrente, teniendo la autoridad la facultad de invocar hechos notorios, pero cuando uno de los agravios sea suficiente para desvirtuar la validez del acto impugnado, bastar con el examen de dicho punto. La autoridad podr corregir los errores que advierta en la cita de los preceptos que se consideren violados y examinar en su conjunto los agravios, as como los dems razonamientos del recurrente, a fin de resolver la cuestin efectivamente planteada, pero sin cambiar los hechos expuestos en el recurso. Igualmente podr revocar los actos administrativos cuando advierta ilegalidad manifiesta y los agravios

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sean suficientes, pero deber fundar cuidadosamente los motivos por los que consider ilegal el acto y precisar el alcance de su resolucin. No se podrn revocar o modificar los actos administrativos en la parte no impugnada por el recurrente. La resolucin expresar con claridad los actos que se modifiquen y si la modificacin es parcial, se indicar el monto del crdito fiscal correspondiente. Artculo 160.- La resolucin que ponga fin al recurso podr: I.II.Desecharlo por improcedente; Confirmar el acto impugnado;

III.- Mandar reponer el procedimiento administrativo; IV.- Dejar sin efectos el acto impugnado; V.Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya cuando el recurso interpuesto sea total o parcialmente resuelto a favor del recurrente;

VI.- Sobreseer el procedimiento cuando por cualquier causa quede el recurso sin materia. Si la resolucin ordena realizar un determinado acto o iniciar la reposicin del procedimiento, deber cumplirse en un plazo de cuatro meses aun cuando haya transcurrido el plazo que seala el artculo 39 de esta Ley.

TTULO CUARTO DE LOS IMPUESTOS CAPTULO PRIMERO DEL IMPUESTO PREDIAL Artculo 161.- Estn obligados al pago de este impuesto las personas fsicas o morales que sean propietarios o poseedoras de inmuebles, por cualquier ttulo. Los inmuebles del rgimen ejidal y comunal, cuyo derecho de propiedad se confiere a sus titulares dentro del programa de certificacin de derechos ejidales y titulacin de solares urbanos, seguirn tributando en los mismos trminos en que lo venan haciendo antes de la incorporacin a dicho programa, sujetndose al pago de este impuesto en los trminos de esta ley, a partir del primer acto traslativo de dominio. Quedan exentos del pago de este impuesto los bienes del dominio pblico de la Federacin, del Estado y de los Municipios, salvo que tales bienes sean utilizados por

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entidades paraestatales, o por particulares, bajo cualquier ttulo, para fines administrativos o propsitos distintos a los de su objeto pblico. Artculo 162.- La base del impuesto predial ser el valor fiscal de los inmuebles, el cual se determinar: I.Mediante el valor manifestado por los contribuyentes de sus inmuebles, aplicando los valores unitarios de suelo y construcciones que anualmente seale la Ley de Ingresos para los Municipios del Estado; Por avalo practicado por peritos autorizados por la Tesorera Municipal; en tanto son valuados, el valor con que se encuentren registrados;

II.-

III.- Derogada; IV.- Por avalo realizado por peritos autorizados por la Tesorera Municipal, usando medios o tcnicas fotogramtricas. Cuando se trate de vivienda de inters social o popular, en los trminos de la fraccin II del artculo 3o. de la Ley de Vivienda para el Estado de Guanajuato, la base para el pago de este impuesto ser el 70% del valor que resulte de la aplicacin de la tabla de valores que establezca anualmente la Ley de Ingresos para los Municipios del Estado de Guanajuato, siempre y cuando se trate de la nica propiedad o posesin del contribuyente. Tratndose de los inmuebles en los que se presten el servicio de educacin de tipo medio-superior y/o superior, a que se refiere el artculo 164 inciso a) de esta Ley, la base ser el 25% del valor que resulte de la aplicacin de la tabla de valores que establezca anualmente la Ley de Ingresos para los Municipios del Estado de Guanajuato. Artculo 163.- Derogado. Artculo 164.- El impuesto predial, se determinar y liquidar de acuerdo con las tasas que establezca anualmente la Ley de Ingresos para los Municipios del Estado de Guanajuato. Si como resultado de la aplicacin de las tasas que seala la Ley de Ingresos para los Municipios, se obtiene una cantidad inferior a la cuota mnima anual que establezca dicha Ley, el impuesto a pagar ser la cuota mencionada. Asimismo, tributarn bajo la cuota mnima los bienes inmuebles que se encuentren en los siguientes supuestos: a).- Los destinados al servicio de educacin cuya constitucin y funcionamiento se ajusten a las leyes de la materia. No quedan comprendidos en este supuesto, los inmuebles en los que se preste el servicio de educacin de tipo medio-superior y/o superior, en los trminos de la Ley General de

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Educacin, cuando cobren colegiaturas, debiendo tributar de acuerdo a lo que establece el ltimo prrafo del artculo 162 de esta Ley; b).- Los que perteneciendo a particulares, estn destinados a un servicio pblico gratuito autorizado por el Estado o por el Municipio, siempre que por los mismos sus propietarios no perciban rentas; c).- Los que sean propiedad de asociaciones, fundaciones e instituciones de beneficencia y asistencia social, siempre que estn destinados directamente a los fines de las mismas; d).- Las casas-habitacin que pertenezcan a jubilados y pensionados, o al cnyuge, concubina, concubinario, viudo o viuda de stos, as como las personas de sesenta aos o ms edad. Este beneficio se otorgar a una sola casa-habitacin y cuyo valor fiscal no exceda de cuarenta veces el salario mnimo general diario elevado al ao, que corresponda al lugar donde se encuentre el inmueble. En caso de que el valor del inmueble exceda el lmite sealado en el presente inciso, se deber aplicar la tasa correspondiente sobre el excedente; y e).- Las casas-habitacin adquiridas con financiamiento otorgado por el Instituto de Seguridad Social del Estado de Guanajuato; el Instituto del Fondo Nacional de Vivienda para los Trabajadores; el Fondo Nacional de Habitaciones Populares; el Fondo de Vivienda del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado o por el Fondo de la Vivienda para los Miembros del Ejrcito, Fuerza Area y Armada, as como los otorgados por organismos similares. Estos inmuebles tributarn a cuota mnima durante el tiempo en que est vigente el financiamiento; una vez concludo ste, tributarn bajo el rgimen general de la ley. En los supuestos de que en estos inmuebles se realicen ampliaciones o mejoras a las construcciones, por stas se causar el impuesto sobre el valor determinado por avalo, aplicndose la tasa correspondiente, durante la vigencia del crdito para la adquisicin; al trmino de ste, tributar la totalidad del inmueble bajo el rgimen general de la ley. En relacin al inciso anterior, no se considera adquisicin los crditos para mejora o ampliacin de la casa-habitacin. Para los efectos de este artculo, se requiere solicitud por escrito del contribuyente, a la cual deber anexar la documentacin que acredite cualquiera de las hiptesis previstas en los incisos anteriores; en relacin al inciso e) el solicitante deber acreditar, adems, que se trata de su nica propiedad o posesin. La solicitud con sus anexos, deber presentarse a la Tesorera Municipal correspondiente, la que una vez analizada la misma, emitir el dictamen respectivo; en todo caso, la cuota mnima surtir sus efectos a partir del siguiente bimestre al en que se haya presentado la solicitud.

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Artculo 165.- Este impuesto deber cubrirse por anualidad en una sola exhibicin durante el primer bimestre del ao, o bien por bimestre dentro del primer mes que corresponda, a eleccin del contribuyente, hecha excepcin de las cuotas mnimas a que se refiere la Ley de Ingresos para los Municipios del Estado, las cuales debern cubrirse por anualidad durante el primer bimestre. Artculo 166.- Los sujetos de este impuesto estn obligados a manifestar a la Tesorera Municipal correspondiente: I.II.El valor manifestado de sus inmuebles; La terminacin de nuevas construcciones, reconstrucciones o la ampliacin de construcciones ya existentes;

III.- La divisin, fusin o demolicin de inmuebles; IV.- Derogada. V.Cualquier modificacin que altere el valor fiscal de los inmuebles o los datos de su empadronamiento.

Dichas manifestaciones debern presentarse en las formas oficiales establecidas, acompaando a stas los documentos que en ellas se requieran, dentro de los quince das siguientes a la fecha del acto o contrato que la motive. Artculo 167.- Todo inmueble deber estar inscrito en los padrones fiscales. La violacin de esta disposicin, motivar que adems de la aplicacin de las sanciones que autoriza esta Ley, se haga el cobro del importe del impuesto correspondiente a cinco aos fiscales anteriores a la fecha en que fuere descubierta la infraccin. Artculo 168.- El valor fiscal de los inmuebles, slo podr ser modificado, por la manifestacin del valor de los inmuebles de los contribuyentes; cuando se produzca un cambio en cuanto al nombre del contribuyente, a las caractersticas del inmueble; o por otra circunstancia que origine una alteracin de su valor con motivo de la ejecucin de obras pblicas, as como en la reconstruccin o rehabilitacin de dichas obras. No habiendo alguna de las causas anteriores, el valor fiscal nicamente podr ser modificado por avalo, que tendr vigencia por dos aos, el cual se aplicar a partir del bimestre siguiente a la fecha en que se notifique. En este caso no podr exigirse al contribuyente que cubra las diferencias que se deriven del nuevo valor fiscal y el anterior. Los bimestres posteriores a la notificacin, debern cubrirse conforme al nuevo valor fiscal. Al trmino de la vigencia establecida y en tanto se practica el nuevo avalo, la base del impuesto predial seguir siendo la del ltimo valor fiscal.

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Cuando el contribuyente cubra por anualidad el impuesto predial y posteriormente la autoridad municipal ordene la prctica de un avalo, no podr exigirse el pago de las diferencias que resulten del valor anterior y el que arroje el avalo practicado, en el ejercicio fiscal en que se llev a cabo. Artculo 169.- La Tesorera Municipal tendr accin real para el cobro del impuesto predial y de las prestaciones accesorias a ste. En consecuencia, el procedimiento administrativo de ejecucin que establece esta Ley, afectar a los inmuebles directamente. Artculo 170.- Para los efectos de esta Ley se considera inmueble: al terreno, a las construcciones de cualquier tipo o al terreno y construcciones comprendidos dentro de un permetro cercado por linderos definidos. Artculo 171.- Los Ayuntamientos respectivos, tomando en consideracin la ubicacin del inmueble, sus caractersticas, la factibilidad de dotacin de servicios urbanos y dems elementos que permitan prever su destino, clasificarn para efectos fiscales los inmuebles como urbanos, suburbanos y rsticos, y fijarn los valores de calle de acuerdo con los valores sealados en el artculo 4 fraccin I de la Ley de Ingresos para los Municipios del Estado, no debiendo en ningn caso, ser mayores a los lmites superiores. Artculo 172.- En el caso de terminacin de construccin, reconstruccin o ampliacin, se ordenar la valuacin, para fijar la base gravable del inmueble, la cual entrar en vigor a partir del bimestre siguiente a la fecha en que se hubiere notificado al contribuyente los resultados del avalo y la determinacin del impuesto correspondiente, en tanto, se tributar provisionalmente con base en el valor estimado por el propietario del inmueble. Artculo 173.- Tratndose de la divisin, fusin o demolicin de inmuebles, se ordenar la valuacin para fijar la base gravable, la cual entrar en vigor a partir del bimestre siguiente a la fecha del acto que la motive. Artculo 174.- En los casos de inmuebles sujetos al rgimen de condominio, se empadronar por separado a cada uno de los propietarios o poseedores de los locales, despachos, comercios o apartamentos. En estos casos, los recibos para el pago del impuesto se expedirn en forma individual. Las bases entrarn en vigor a partir del bimestre siguiente a la fecha de la escritura de constitucin de condominio; si ste se constituyere sin estar terminadas las construcciones el impuesto se causar, sobre el valor total del terreno y a partir de la fecha de terminacin de la construccin de cada uno de ellos o de ocupacin an sin estar terminados conforme a las reglas anteriores. Artculo 175.- En los fraccionamientos que tengan autorizacin para su venta, nicamente, se actualizar el valor de los lotes que se enajenen; tratndose de la superficie restante, el valor se actualizar conforme al segundo prrafo del artculo 168 de esta Ley, excluyendo la superficie no susceptible de enajenacin.

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Artculo 176.- La prctica de todo avalo deber ser ordenada por la Tesorera Municipal por escrito en los casos que esta Ley establece y ser practicada por los peritos que se designen para este efecto. Los resultados del avalo y la determinacin del impuesto debern notificarse al contribuyente, quien tendr un plazo de treinta das para realizar las aclaraciones que considere pertinentes. La valuacin se har separadamente para el terreno y para las construcciones y se formular en las formas oficiales expedidas para tales efectos, aplicando los valores unitarios del suelo y construcciones que establece anualmente la Ley de Ingresos para los Municipios del Estado. Artculo 177.- En la prctica de los avalos a que se refiere la fraccin 2 del artculo 162 de esta Ley, los peritos debern presentarse en hora y da hbiles y se identificarn con la documentacin correspondiente, en el inmueble que deba ser objeto de la valuacin y mostrarn a los ocupantes la orden respectiva. Si los ocupantes se opusieran en cualquier forma a la inspeccin del perito designado para efectuar la valuacin, ste lo har constar en acta circunstanciada firmada por l y dos testigos e informar esa situacin a la Tesorera Municipal para que se apliquen las sanciones correspondientes. En estos casos la valuacin se har con base en los elementos de que se disponga. Artculo 178.- Los derechos por la prctica de avalos sern cubiertos de acuerdo con las cuotas que establezca anualmente la Ley de Ingresos para los Municipios del Estado de Guanajuato, en los casos siguientes: I.No se haya aprobado el presentado, para determinar la base del Impuesto sobre Traslacin de Dominio; Medie solicitud del interesado;

II.-

III.- Se realicen construcciones o mejoras; y IV.- Existan inmuebles ocultos a la accin fiscal.

CAPTULO SEGUNDO DEL IMPUESTO SOBRE TRASLACIN DE DOMINIO Artculo 179.- Estn obligados al pago de este impuesto las personas fsicas o morales que transmiten o adquieren por cualquier ttulo o causa, bienes inmuebles ubicados en el Estado, as como los derechos reales vinculados a los mismos.

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No se causar este impuesto tratndose de adquisiciones de inmuebles que hayan realizado la Federacin, el Estado o los Municipios para formar parte del dominio pblico, y los partidos polticos nacionales, siempre y cuando dichos inmuebles sean para su propio uso; asimismo, en las adquisiciones de inmuebles que hagan los arrendatarios financieros al ejercer la opcin de compra en los trminos del contrato de arrendamiento financiero. En fideicomisos se estar sujeto al pago de este impuesto, en los siguientes supuestos: I.Cuando el fideicomitente, designa o se obliga a designar fideicomisario diverso de l, siempre que no tenga derecho a readquirir del fiduciario el o los bienes inmuebles; Cuando el fideicomitente pierda el derecho a readquirir los bienes inmuebles del fiduciario, si se hubiera reservado tal derecho;

II.-

III.- La cesin de los derechos que se tengan, sobre los bienes inmuebles afectos al fideicomiso, en cualquiera de los siguientes casos: a).- Cuando el fideicomisario designado ceda sus derechos o d instrucciones al fiduciario para que transmita la propiedad del o los bienes a un tercero; y b).- Cuando el fideicomitente ceda sus derechos, si entre stos se incluye el de que los bienes se transmitan a su favor. Artculo 180.- La base de este impuesto ser el valor ms alto entre el fiscal registrado, en su caso, el de operacin y el pericial realizado por peritos fiscales autorizados por la Tesorera Municipal correspondiente con antigedad no mayor de seis meses. Para los efectos de este impuesto, tambin podr presentarse peritaje bancario con antigedad no mayor de seis meses. Cuando el inmueble no haya sufrido modificaciones, el valor del mismo, a eleccin del contribuyente y mediante solicitud por escrito, podr ser el valor de adquisicin del mismo, disminuido con el valor que se tom como base para calcular el impuesto a que se refiere esta Ley en su ltima adquisicin, siempre que la misma se hubiera efectuado dentro de los tres aos anteriores a la adquisicin por la que se calcula el impuesto. En este caso no se aplicar lo dispuesto por el artculo 181 de esta Ley. Artculo 181.- En todas las operaciones se reducir el valor del inmueble de la siguiente manera:

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I.-

La cantidad que represente diez veces el salario mnimo general diario elevado al ao, que corresponda en el rea geogrfica donde se encuentre ubicado el bien inmueble; La cantidad que represente quince veces el salario mnimo general diario elevado al ao, que corresponda en el rea geogrfica donde se encuentre ubicado el inmueble, cuando se trate de casas habitacin de inters social, en los trminos de la fraccin II del artculo 3o. de la Ley de Vivienda para el Estado de Guanajuato. El mismo monto se reducir tratndose de casas habitacin adquiridas mediante financiamiento otorgado por el Instituto de Seguridad Social del Estado de Guanajuato; Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para Trabajadores; Instituto del Fondo Nacional de Habitaciones Populares; Fondo de Vivienda del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado o por el Fondo de la Vivienda para los Miembros del Ejrcito, Fuerza Area y Armada; y

II.-

III.- La cantidad que represente veinte veces el salario mnimo general diario elevado al ao, que corresponda en el rea geogrfica donde se encuentre ubicado el inmueble, cuando se trate de vivienda popular, cuyo valor no exceda del monto previsto en la fraccin II del artculo 3o. de la Ley de Vivienda para el Estado de Guanajuato. La reduccin a que se refieren las fracciones II y III se aplicar siempre y cuando sea la nica propiedad o posesin del contribuyente, en caso contrario, se estar a lo dispuesto por la fraccin I de este artculo. Para los efectos de este impuesto se considera que el usufructo y la nuda propiedad tienen un valor cada uno de ellos, del 50% del valor de la propiedad. Artculo 182.- La reduccin a que se refiere el artculo anterior, se otorgar por unidad u operacin. Las adquisiciones sobre inmuebles colindantes o sobre parte de los adquiridos o posedos, que realice el mismo adquirente dentro del trmino de dos aos no gozarn de esta reduccin. Tratndose de inmuebles que estn constitudos por departamentos habitacionales, la reduccin a que se refiere el artculo anterior, se har por cada uno de ellos. Lo dispuesto en este prrafo no es aplicable a hoteles. Cuando se transmita el usufructo o la nuda propiedad, nicamente se tendr derecho al 50% de la reduccin por cada uno de ellos. Artculo 183.- Este impuesto se causar y liquidar de acuerdo con las tasas que seale anualmente la Ley de Ingresos para los Municipios del Estado de Guanajuato. Artculo 184.- Este impuesto deber pagarse dentro de los treinta das siguientes, contados a partir de la fecha del otorgamiento del contrato o de los instrumentos en que consta la transmisin de los bienes o derechos reales, mediante declaraciones que se

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presentarn en la Tesorera Municipal respectiva, en las formas oficiales autorizadas para tales efectos. Artculo 185.- Si el acto o contrato se hace constar en Escritura Pblica, el Notario Pblico firmar y presentar la declaracin. Si se trata de contrato que se haga constar en escritura otorgada fuera del Estado, la declaracin ser firmada por cualquier interesado y a ella se acompaar copia certificada del instrumento. Si la transmisin de la propiedad se opera como consecuencia de una resolucin judicial, el contribuyente firmar la declaracin y acompaar copia certificada de la resolucin respectiva. CAPTULO TERCERO IMPUESTO SOBRE DIVISIN Y LOTIFICACIN DE INMUEBLES Artculo 186.- Estn obligados al pago de este impuesto los propietarios o poseedores de inmuebles que los dividan o lotifiquen y no constituya fraccionamiento. La lotificacin y divisin de inmuebles, se tramitarn de conformidad con las disposiciones contenidas en la Ley de Fraccionamientos para los Municipios del Estado de Guanajuato. Artculo 187.- No se causar este impuesto: I.II.Cuando los inmuebles sean adquiridos por herencia o legado; Cuando se trate de divisin de cosa comn que haya permanecido en estado de indivisin durante tres aos o ms;

III.- Cuando la divisin de cosa comn no tenga como resultado tipificar cualquiera de los supuestos legales sobre lotificacin y fraccionamientos. Artculo 188.- Este impuesto se causa sobre el valor total del inmueble que resulte ms alto entre el de la operacin, el fiscal registrado y el que arroje el avalo practicado por perito fiscal autorizado por la Tesorera Municipal correspondiente. Cuando el inmueble relativo a la operacin no hubiese sufrido divisin en los dos ltimos aos, nicamente se calcular el impuesto sobre la parte enajenada. Artculo 189.- Este impuesto se causar y liquidar de acuerdo con las tasas y cuotas que establezca la Ley Anual de Ingresos para los Municipios del Estado de Guanajuato. Artculo 190.- Se deroga. Artculo 191.- Para la recaudacin y control del impuesto sern aplicables las normas y plazos que para el pago del impuesto sobre Traslacin de Dominio establecen la presente Ley.

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CAPTULO CUARTO DEL IMPUESTO DE FRACCIONAMIENTOS Artculo 192.- Estn obligados al pago de este impuesto las personas fsicas o morales que realicen fraccionamientos en el Estado, en los trminos de la Ley de la materia. Artculo 193.- Este impuesto se causar por metro cuadrado de superficie vendible, conforme a las cuotas establecidas anualmente en la Ley de Ingresos para los Municipios del Estado de Guanajuato. Artculo 194.- La Direccin de Obras Pblicas del Municipio enviar a la Tesorera Municipal el proyecto aprobado del fraccionamiento, adjuntando un plano autorizado que precise las superficies destinadas a las vas pblicas, plazas, parques, jardines, mercados, escuelas, la superficie de donacin y la superficie vendible. Artculo 195.- Los fraccionadores o sus representantes debern manifestar a la Tesorera Municipal de su jurisdiccin los lotes vendidos o prometidos en venta, su ubicacin y el nombre y domicilio de las personas con quienes contrataron, dentro del trmino de quince das siguientes a la fecha de la operacin. Artculo 196.- La Tesorera Municipal respectiva, una vez que reciba la documentacin que se refiere el artculo anterior y en un plazo no mayor de quince das notificar al fraccionador el importe del impuesto conforme a las cuotas que para cada categora seale la Ley Anual de Ingresos. El pago de la cuota anterior deber hacerse dentro de los quince das siguientes a la fecha de la notificacin. Artculo 197.- Una vez pagado o garantizado el impuesto, la Tesorera Municipal, despus de sealar la regin y el nmero catastral que le corresponda a cada una de las manzanas de que se componga el fraccionamiento, entregar los planos aprobados con la anotacin anterior al Ayuntamiento para que proceda, en su caso, a otorgar la licencia para la ejecucin de las obras de urbanizacin. Artculo 198.- En los casos de fraccionamientos que se hagan total o parcialmente sin la autorizacin que establece la Ley de Fraccionamientos, independientemente del cobro del impuesto sobre fraccionamientos y la aplicacin de las sanciones procedentes, tanto administrativas como penales, se ordenar desde luego el registro de los lotes en que se divide el fraccionamiento, para que se apliquen las disposiciones relacionadas con el impuesto predial. En estos casos el adquirente de lotes de un fraccionamiento irregular ser solidariamente responsable del pago del impuesto sobre fraccionamientos y anexidades legales.

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CAPTULO QUINTO DEL IMPUESTO SOBRE JUEGOS Y APUESTAS PERMITIDAS Artculo 199.- Estn obligados al pago de este impuesto las personas fsicas o morales que exploten los establecimientos en que se practiquen: I.Los juegos permitidos de billares, boliches, futbolitos, mquinas de juegos de video y otros similares; Las apuestas permitidas que se realicen en los frontones de cualquier modalidad, carreras de caballos, peleas de gallos y otros espectculos, sobre el total de las apuestas que se crucen. Este se causar independientemente del Impuesto sobre Diversiones y Espectculos Pblicos.

II.-

Artculo 200.- La base para la determinacin del impuesto ser el ingreso que perciba por concepto de cuota de admisin, boletos o cobros que den acceso al juego o importe de la apuesta de que se trate. Artculo 201.- Este impuesto se causar y liquidar conforme a las tasas que establezca anualmente la Ley de Ingresos para los Municipios del Estado de Guanajuato. Artculo 202.- La Tesorera Municipal podr celebrar convenios con los contribuyentes para el pago de este impuesto, independientemente del monto de sus ingresos. Artculo 203.- El pago de este impuesto deber efectuarse: I.Tratndose de juegos permitidos, a ms tardar el da quince del mes siguiente que se cause o al da siguiente en que se realice, si fuere eventual; Tratndose de apuestas permitidas, al da siguiente hbil a su celebracin o conforme al convenio que en su caso se establezca.

II.-

CAPTULO SEXTO DEL IMPUESTO SOBRE DIVERSIONES Y ESPECTCULOS PBLICOS Artculo 204.- Estn obligados al pago de este impuesto las personas fsicas o morales que habitual o eventualmente exploten u organicen cualquier diversin o espectculo pblico con fines de lucro, excepto cinematgrafos. Artculo 205.- La base para la determinacin del Impuesto sobre Diversiones y Espectculos ser el ingreso que se perciba diaria o mensualmente, por concepto de admisin, boletos, tarjetas que dan acceso a la diversin o espectculos de que se trate.

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Artculo 206.- Este impuesto se causar y liquidar de acuerdo a las tasas que establezca anualmente la Ley de Ingresos para los Municipios del Estado de Guanajuato. Artculo 207.- La Tesorera Municipal podr celebrar convenios con los contribuyentes para el pago de este impuesto, independientemente del monto de sus ingresos. Artculo 208.- El pago del impuesto que establece este captulo se har en la forma siguiente: I.Cuando se pueda determinar previamente el monto del impuesto, el pago se har por adelantado a ms tardar el mismo da en que se inicie o celebre el espectculo; Cuando el impuesto se cause sobre el importe de los boletos vendidos o cuotas de admisin y, en general cuando el importe del gravamen no se pueda determinar con anticipacin, los interventores fiscales formularn la liquidacin respectiva y el impuesto se pagar al final del espectculo a ms tardar el da siguiente hbil a juicio de la autoridad fiscal. Cuando se trate de cuota de admisin, el impuesto podr repercutirse;

II.-

III.- El importe de las liquidaciones adicionales formuladas por rectificacin de errores cometidos en liquidaciones anteriores o por alguna otra causa, deber ser cubierto por los contribuyentes en la Tesorera Municipal de su jurisdiccin, en un plazo no mayor de cinco das hbiles a partir de la fecha de notificacin de las liquidaciones adicionales. Artculo 209.- La Tesorera Municipal podr suspender cualquier diversin o espectculo cuando, quienes lo exploten y organicen, se nieguen a permitir que los interventores o liquidadores de la Tesorera Municipal vigilen la entrada y recauden el impuesto que establece este Captulo. Artculo 210.- En los casos en que legalmente proceda la devolucin de la totalidad o de una parte del importe de las entradas de un espectculo o diversin, no se causar el impuesto sobre cantidades devueltas. Artculo 211.- Cuando las personas que exploten, organicen o patrocinen diversiones o espectculos pblicos, expidan pases o invitaciones para la entrada gratuita para diversin o espectculo, el impuesto se causar como si se hubieren vendido boletos, a menos que dichos pases o invitaciones estn autorizados con el sello de la Tesorera Municipal que corresponda. Artculo 212.- Los contribuyentes eventuales de este impuesto debern presentar ante la Tesorera Municipal de su jurisdiccin una solicitud de permiso en formas oficiales aprobadas por la Tesorera Municipal para la celebracin del evento, adjuntando los boletos o tarjetas para que sean sellados o foliados, cuando menos con tres das de anticipacin a la celebracin del evento.

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Artculo 213.- Los patrocinadores, explotadores de diversiones y espectculos pblicos estn obligados a presentar en la Tesorera Municipal respectiva una solicitud de permiso para diversin o espectculo de que se trate, en las formas aprobadas por la Tesorera Municipal; asimismo debern presentar los boletos o tarjetas de entrada que sean sellados por la Tesorera Municipal respectiva.

CAPTULO SEPTIMO DEL IMPUESTO SOBRE RIFAS, SORTEOS, LOTERAS Y CONCURSOS Artculo 214.- Estn obligados al pago de este impuesto, las personas fsicas o morales que organicen rifas, sorteos, loteras y concursos que se celebren en los Municipios del Estado. Se excepta de lo dispuesto en el prrafo anterior la obtencin de ingresos derivados de premios por loteras, rifas, sorteos y concursos de toda clase, cuando tales eventos sean organizados por Organismos Pblicos Descentralizados de la Administracin Pblica Federal, as como por la enajenacin que realicen de billetes y dems comprobantes que permitan participar en los mismos. Artculo 215.- La base del impuesto sern los ingresos que se perciban sobre el total de los boletos vendidos o rifas, sorteos, loteras y concursos que se celebren en los Municipios del Estado; tambin ser el monto del valor de los premios obtenidos. Artculo 216.- Este impuesto se causar y liquidar conforme a las tasas que establezca anualmente la Ley de Ingresos para los Municipios del Estado de Guanajuato. Artculo 217.- La Tesorera Municipal podr celebrar convenio con los contribuyentes para el pago de este impuesto. Artculo 218.- Las personas fsicas o morales que celebren la rifa, lotera o concurso, quedarn obligadas a solicitar a la Tesorera Municipal respectiva, en las formas oficiales aprobadas, el permiso para la celebracin del evento, adjuntando los boletos para que sean sellados y retener el importe del impuesto al momento de hacer entrega del premio y a enterarlo a la Tesorera Municipal correspondiente, dentro de un plazo no mayor de quince das. Artculo 219.- Los contribuyentes a que se refiere el artculo anterior estn obligados a otorgar en favor de la Tesorera Municipal, antes de efectuar la lotera, rifa, sorteo o concurso, garanta especial para asegurar el premio y el pago del impuesto.

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CAPTULO OCTAVO DEL FONDO PARA SEGURIDAD PBLICA Artculo 219 Bis.- Derogado.

CAPTULO NOVENO DEL IMPUESTO SOBRE EXPLOTACIN DE BANCOS DE MRMOLES, CANTERAS, PIZARRAS, BASALTOS, CAL, CALIZAS, TEZONTLE, TEPETATE Y SUS DERIVADOS ARENA, GRAVA Y OTROS SIMILARES Artculo 220.- Estn obligados al pago de este impuesto las personas fsicas o morales que se dediquen a la explotacin de mrmoles, canteras, pizarras, basaltos, cal, calizas, tezontle, tepetate y sus derivados, arena, grava y otros similares. Artculo 221.- La base del impuesto ser la cantidad en decmetros cuadrados, metros cbicos, bloques y toneladas de material extrado. Artculo 222.- Este impuesto se causar y liquidar conforme a las cuotas que establezca anualmente la Ley de Ingresos para los Municipios del Estado de Guanajuato. Artculo 223.- La Tesorera Municipal podr celebrar convenios con los contribuyentes para el pago de este impuesto. Artculo 224.- Este impuesto se pagar mensualmente a ms tardar el da 15 de cada uno de los meses del ejercicio, mediante declaracin que presentar en la Tesorera Municipal respectiva en las formas oficiales aprobadas para tales efectos.

TTULO QUINTO DE LOS DERECHOS CAPTULO PRIMERO REGLAS GENERALES Artculo 225.- Los derechos por servicios pblicos que proporcionen las diversas dependencias del Gobierno del Estado y de los Municipios, segn corresponda, se causarn en el momento en que el particular reciba la prestacin del servicio o en el momento en que se provoque el gasto que deba ser remunerado por aqul, salvo el caso en que la disposicin que fije el derecho, seale cosa distinta. Artculo 226.- El importe de las cuotas que para cada derecho seala anualmente la Ley de Ingresos respectiva deber ser cubierto en la Tesorera Municipal respectiva, o en el lugar que en forma especfica seale sta.

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Artculo 227.- La dependencia, funcionario o empleado que preste el servicio por el cual se paguen los derechos, proceder a la prestacin del mismo, al presentarle el interesado el documento oficial que acredite su pago, ningn otro comprobante justificar el pago correspondiente. Artculo 228.- El funcionario o empleado pblico que preste algn servicio por el que se cause un derecho, en contravencin a lo dispuesto en los artculos anteriores, ser solidariamente responsable de su pago, sin perjuicio de las sanciones que en tal caso procedan.

CAPTULO SEGUNDO POR EXPEDICIN DE LICENCIAS O PERMISOS PARA EL ESTABLECIMIENTO DE ANUNCIOS Artculo 228-A.- Son objeto de este derecho, las licencias o permisos que se expidan para la colocacin y uso de anuncios, carteles o publicidad en la va pblica o visibles desde la misma; as como la difusin fontica por medios electrnicos que proporcionen informacin, orientacin o identifiquen un servicio profesional, marca, producto o establecimiento, con fines de lucro; las cuales se otorgarn de conformidad con la reglamentacin municipal correspondiente. Artculo 228-B.- Estn obligados al pago de este derecho las personas fsicas o morales, tenedoras o usuarias de anuncios, carteles o publicidad en la va pblica o visibles desde la misma, o bien, que realicen publicidad mediante difusin fontica por medios electrnicos. Artculo 228-C.- La base para el pago de este derecho ser determinada: I.Por metro cuadrado o fraccin, tratndose de anuncios o carteles de pared, o adosados al piso o azotea, as como los fijados en vehculos de servicio pblico o particular; Por da, cuando se trate de difusin fontica; y

II.-

III.- Por anuncio o por pieza, en los casos de publicidad mvil, temporal o inflable. Artculo 228-D.- Este derecho se causar y pagar deacuerdo con la tarifa que establezca la Ley de Ingresos para los Municipios del Estado. Artculo 228-E.- No se causar este derecho en los siguientes casos: I.La publicidad que se realice por medio de televisin, radio, peridicos o revistas;

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II.-

Por anuncios que correspondan a nombres, denominaciones o razones sociales, colocados en las fachadas de las fincas o establecimientos donde se encuentre ubicada la negociacin o en vehculos propiedad de la misma;

III.- La publicidad que realicen el Estado y los Municipios en funciones de derecho pblico, los partidos polticos, las instituciones de asistencia o beneficencia pblica, las asociaciones religiosas y las de carcter cultural; y IV.- Por publicidad que mediante difusin fontica y con elementos de su propiedad, realicen personas fsicas comerciantes o prestadoras de servicios, sobre sus actividades o giros. Artculo 228-F.- Las licencias o permisos para el establecimiento de anuncios que tengan vigencia anual, podrn refrendarse pagando los derechos que se causen, de conformidad con lo dispuesto en la Ley de Ingresos para los Municipios del Estado. Artculo 228-G.- Las autoridades municipales regularn en sus reglamentos respectivos o mediante disposiciones de carcter general, los requisitos para la obtencin de las licencias o permisos para el establecimiento de anuncios, carteles o publicidad; as como sus caractersticas, contenido, dimensiones, espacios en que se fijen o instalen, el procedimiento para su colocacin, los materiales, estructuras, soportes, sistemas de iluminacin que se utilicen en su construccin y su permanencia.

TTULO SEXTO DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES SECCIN PRIMERA DE LA CONTRIBUCIN POR EJECUCIN DE OBRAS PBLICAS Artculo 229.- Esta contribucin es el pago obligatorio que debern efectuar al Fisco Municipal, los propietarios o poseedores, en su caso, de bienes inmuebles que resulten beneficiados por una obra pblica. Artculo 230.- Estn obligados a pagar esta contribucin los propietarios o poseedores cuyos inmuebles se encuentren ubicados con frente a la arteria donde se ejecuten las siguientes obras de urbanizacin: I.Banquetas y guarniciones;

II.- Pavimento; III.- Atarjeas; IV.- Instalacin de redes de distribucin de agua potable; V.Alumbrado pblico;

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VI.- Instalacin de drenaje; VII.- Apertura de nuevas vas pblicas; VIII.- Jardines y obras de equipamiento urbano. Artculo 231.- El monto total de la contribucin no podr exceder del costo de la obra de que se trate. Artculo 232.- El costo por derrama de una obra pblica lo constituye el importe de los siguientes conceptos: I.II.Estudios, proyectos y gastos generales; Indemnizaciones;

III.- Materiales y mano de obra; IV.- Intereses y gastos financieros. Artculo 233.- Al costo a que se refiere el artculo anterior se disminuir, para los efectos de la derrama, las aportaciones que hagan las autoridades. Artculo 234.- Operar la compensacin cuando un inmueble parcialmente afectado por expropiacin, lo sea tambin por esta contribucin, el monto de sta se abonar al costo de la expropiacin en la medida de su respectiva indemnizacin. Artculo 235.- Las obras pblicas afectas a esta contribucin se llevarn a cabo conforme a las siguientes etapas: I.II.Aprobacin de la obra y su costo; Determinacin de la base para el cobro de la contribucin y la cuota correspondiente;

III.- Construccin de la obra y su cobranza. Artculo 236.- Para la aprobacin de la obra y su costo, se convocar a una asamblea a los contribuyentes cuyos inmuebles se encuentren ubicados con frente a la obra. En dicha asamblea se presentarn los estudios y proyectos de la obra, as como el presupuesto de la misma, y se decidir por mayora si se aprueba o no. Si se aprobara, se integrar un comit de cinco miembros que representar a los contribuyentes en asambleas posteriores.

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Artculo 237.- La convocatoria a que se refiere el artculo anterior, se publicar en el Peridico Oficial del Gobierno del Estado, en uno de los peridicos locales de mayor circulacin y en los estrados de las dependencias pblicas locales debiendo contener los siguientes datos: I.II.Naturaleza de la obra; Costo de la obra;

III.- Relacin de las calles en que la obra se vaya a efectuar. Artculo 238.- El comit de contribuyentes se reunir dentro de los treinta das siguientes a la celebracin de la asamblea a la que se refiere el artculo 236, para determinar la base de las cuotas correspondientes, mismas que se fijarn en esta reunin por metro de frente o de superficie, o mediante cualquier otra unidad; pero siempre en concordancia con el costo de la obra y en proporcin a las medidas del inmueble afecto a la contribucin. El comit convocar a una reunin a todos los contribuyentes para informales lo anterior. Artculo 239.- Las convocatorias a que se refieren los artculos 236 y 238 debern hacerse con diez das de anticipacin a la fecha en que se vaya a celebrar la reunin y se considerar legalmente instalada cuando por lo menos se encuentre la mitad ms uno de los participantes que deban concurrir a sta; en caso contrario, se convocar a una segunda dentro de los veinte das siguientes a la fecha en que debi celebrarse la anterior, en este caso se considerar legalmente instalada cualquiera que sea el nmero de los concurrentes. Artculo 240.- Las decisiones tomadas en las reuniones sern vlidas cuando sean aprobadas por mayora de votos de los presentes y obligatorias, aun para los ausentes o disidentes. Artculo 241.- Las cuotas aprobadas en la reunin a que se refiere el artculo 238 debern publicarse en el Peridico Oficial del Gobierno del Estado indicando, adems, los siguientes datos: I.II.Naturaleza de la obra; Deducciones, tales como: a).- Aportaciones de los gobiernos Federal, Estatal y Municipal. b).- Costo neto. Artculo 242.- La notificacin de la liquidacin correspondiente deber contener: I.Nombre del propietario o poseedor;

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II.-

Nmero de cuenta predial;

III.- Ubicacin del inmueble; IV.- La superficie afecta a la contribucin; V.El monto total de la derrama:

VI.- La cuota de imposicin segn el sistema que se haya determinado, ya sea por metro cuadrado, de frente, superficie, o cualquier otra unidad; VII.- El importe lquido de la contribucin; VIII.- Forma de pago. Artculo 243.- Los Notarios Pblicos no autorizarn, ni los Registradores Pblicos de la Propiedad inscribirn, actos o contratos que impliquen transmisin de dominio, desmembracin del mismo o constitucin voluntaria de servidumbres o garantas reales, que tengan relacin con inmuebles afecto a este tributo, si no se les demuestra que se est al corriente en el pago del mismo. Artculo 244.- Las obras pblicas pueden ser realizadas a iniciativa de los Ayuntamientos, o de vecinos que tengan inters en su realizacin. Aprobada la realizacin de la obra de que se trate, se remitir al Congreso del Estado copia de la documentacin sealada en el artculo 241 de esta Ley, para los efectos que seala el artculo 2 fraccin II de la Ley Orgnica de la Contadura Mayor de Hacienda.

SECCIN SEGUNDA POR SERVICIO PBLICO DE ALUMBRADO Artculo 245.- El objeto de esta contribucin, ser el servicio de alumbrado pblico que se preste en las calles, plazas, jardines y otros lugares de uso comn, y su recaudacin se destinar al pago del mismo, y en su caso, al mejoramiento de este servicio en colaboracin con los contribuyentes beneficiados. Artculo 246.- El pago de esta contribucin se har con base en las tarifas generales nmeros 1, 2, 3, O-M, H-M, H-S y H-T aprobadas y publicadas en los trminos de la Ley Federal de Servicio Pblico de Energa Elctrica y se liquidar en relacin con las mismas, conforme a las tasas que seale anualmente la Ley de Ingresos para los Municipios del Estado de Guanajuato. Artculo 247.- El Gobierno del Estado se responsabilizar del pago por la prestacin del servicio pblico de alumbrado de los Municipios, de conformidad con los

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convenios que celebre con la Comisin Federal de Electricidad, para el cobro de esta contribucin. En caso de que la restauracin mensual resultare insuficiente para cubrir el costo del consumo se aplicarn las siguientes reglas: I.La diferencia se cargar proporcionalmente a cada Municipio en relacin a su factor de participaciones; En los Municipios en que la recaudacin obtenida sea mayor del monto del consumo de energa por alumbrado pblico, se le reintegrar el 30% de la cantidad excedente;

II.-

III.- El 70% restante de la cantidad excedente a que se refiere la fraccin anterior se aplicar a la diferencia que exista entre la recaudacin total de esta contribucin y el monto del consumo de energa para alumbrado pblico; y IV.- Si an existe diferencia, sta se aplicar en los trminos de la fraccin I a los Municipios que no estn en el supuesto de la fraccin II de este artculo.

TTULO SEPTIMO DE LOS PRODUCTOS SECCIN NICA Artculo 248.- Quedan comprendidos dentro de esta clasificacin los ingresos que se obtengan por concepto de: I.Arrendamiento, explotacin, uso o enajenacin de bienes muebles o inmuebles; Bienes mostrencos;

II.-

III.- Fianzas; IV.- Tesoros; V.Capitales, valores y sus rditos;

VI.- Formas valoradas; y VII.- De los talleres propiedad del Municipio. Artculo 249.- Los productos se regularn por los contratos o convenios que se celebren, y su importe deber enterarse en los plazos, trminos y condiciones que en los mismos se establezcan o por las disposiciones que al respecto seala la presente Ley.

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Artculo 250.- Los productos de los establecimientos dependientes del Municipio, en los que se ejerzan actividades econmicas lucrativas que no correspondan a las funciones de Derecho Pblico, se regirn por las base generales que fije el Ayuntamiento y su cobro se sujetar a lo que en las mismas bases se disponga. Artculo 251.- Los capitales sujetos a rditos, as como toda clase de acciones y valores que formen parte de la hacienda pblica y los intereses o productos de los mismos, se regirn por los contratos o actos jurdicos de que se deriven, en caso de que se incurra en mora en el pago de los rditos, stos se harn efectivos en la forma convenida en los propios actos o contratos, y a falta de stos, en la va judicial. Artculo 252.- Los rendimientos producidos por organismos descentralizados y empresas de participacin estatal, se percibirn cuando lo decreten y exhiban, conforme a sus respectivos regmenes interiores los organismos y empresas que los produzcan. Artculo 253.- La venta de inmuebles municipales se sujetar a las bases siguientes: I.Obtenida por el Ayuntamiento la autorizacin del Congreso del Estado, o en su caso, de la Diputacin Permanente, a que se refiere el artculo 42 de la Ley Orgnica Municipal, y una vez atendidas las indicaciones sealadas en la propia autorizacin sobre publicidad y desarrollo de la subasta pblica, la venta se har en sta, presidida por el Tesorero Municipal, con citacin del Sndico del Ayuntamiento; El producto de la venta se destinar a obras tiles o necesarias en los trminos que hubiere acordado el propio Ayuntamiento al decidir tal enajenacin.

II.-

Artculo 254.- Los inmuebles que las Tesoreras Municipales se hayan adjudicado en pago de contribuciones, podrn ser enajenados en subasta pblica, previo acuerdo del Ayuntamiento y autorizacin corres- pondiente por el Congreso del Estado o, en su caso, por la Diputacin Permanente. Artculo 255.- Las Tesoreras Municipales, llevarn un registro de los inmuebles del Municipio, haciendo relacin de ttulos y dems caractersticas necesarias para su identificacin. Igualmente, llevar un inventario de todos los bienes muebles que le pertenecen, cuyo valor exceda de la cantidad que represente veinte veces el salario mnimo general diario que corresponda, elaborndose el resguardo correspondiente por cada uno de ellos. Ninguno podr ser dado de baja sin autorizacin expresa del Ayuntamiento, salvo aquellos bienes muebles cuyo valor sea inferior a la cantidad antes indicada, para los cuales se elaborar el resguardo econmico respectivo.

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Artculo 256.- Las enajenaciones que se efecten en contravencin a este captulo, sern nulas de pleno derecho. Artculo 257.- Los bienes embargados por las Tesoreras Municipales, que se depositen en almacenes o locales pertenecientes al Municipio, cuando no se retiren despus de cinco das a la fecha en que queden a disposicin del particular, as como los bienes depositados por cualquier otro motivo, causarn por concepto de almacenaje la cuota sealada anualmente en la Ley de Ingresos para los Municipios del Estado de Guanajuato. Artculo 258.- Ingresarn adems a las Tesoreras Municipales, en la cuanta respectiva, los ingresos derivados de: I.II.Actos lucrativos en los establecimientos de asistencia pblica municipal; Porcentajes obtenidos por contratos de aparcera, arrendamiento de tierras, aperos y otros elementos de labranza;

III.- La venta o la ocupacin de locales interiores o exteriores en mercados municipales y accesorios; IV.- La venta de esquilmos y desechos de los Municipios; y V.Cualquier otro acto productivo de los Municipios de acuerdo con las disposiciones o contratos que se celebren. TTULO OCTAVO DE LOS APROVECHAMIENTOS SECCIN NICA Artculo 259.- Quedan comprendidos dentro de esta clasificacin los ingresos que se obtengan por concepto de : I.II.Rezagos; Recargos;

III.- Multas; IV.- Reparacin de daos renunciada por los ofendidos; V.Reintegros por responsabilidades administrativas o fiscales;

VI.- Donativos y subsidios; VII.- Herencias y legados;

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VIII.- Gastos de ejecucin; y IX.- Administracin de impuestos, originados por la celebracin de los convenios respectivos. Artculo 260.-Los aprovechamientos se harn efectivos segn proceda en cada caso, atendiendo a la naturaleza y origen del crdito, por medio del procedimiento administrativo de ejecucin o por la va judicial. Los rezagos por concepto de impuestos, derechos, contribuciones especiales y productos, se liquidarn y cobrarn conforme a las disposiciones legales vigentes en la poca en que se causaron. Artculo 261.-Los recargos y gastos de ejecucin se causarn conforme a las tasas establecidas anualmente en la Ley de Ingresos para los Municipios del Estado de Guanajuato. TTULO NOVENO DE LAS PARTICIPACIONES NICO Artculo 262.-Los Municipios del Estado recibirn las cantidades que les correspondan de las participaciones federales de acuerdo con lo dispuesto en la Ley de Coordinacin Fiscal del Estado. Transitorios Articulo Primero.- Esta Ley entrar en vigor a partir del da primero de Enero de mil novecientos noventa. Articulo Segundo.- Se abroga la Ley de Hacienda para los Municipios del Estado contenida en el Decreto Nmero 56, expedido por la H. LI Legislatura y publicada en el Peridico Oficial del Gobierno del Estado Nmero 104, Tercera Parte, de fecha 30 de Diciembre de 1979. Articulo Tercero.- Quedan sin efecto las disposiciones administrativas, resoluciones, consultas, interpretaciones, autorizaciones o permisos de carcter general o que se hubieren otorgado a ttulo particular, que contravengan o se opongan a lo preceptuado en esta Ley. Articulo Cuarto.- Los procedimientos de determinacin, liquidacin y apremio ya iniciados, continuarn ventilndose conforme a las disposiciones de esta Ley. Articulo Quinto.- Los recursos que se hubieren interpuesto antes de la entrada en vigor de esta Ley, se tramitarn y resolvern conforme a las disposiciones fiscales vigentes al iniciarse el recurso.

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Articulo Sexto.- En los casos que los Municipios, celebren convenios con el Gobierno del Estado para la administracin y recaudacin de las contribuciones inmobiliarias, las atribuciones de las autoridades municipales a que se refiere esta Ley sern ejercidas por la Secretara de Administracin Financiera. Lo tendr entendido el Ciudadano Gobernador Constitucional del Estado y dispondr que se imprima, publique, circule y se le d el debido cumplimiento.Guanajuato, Gto., 15 de Diciembre de 1989.- Juan Ignacio Torres Landa Garca, D.P.Abgo. Nicols Rangel Jimnez, D.S.- Profr. Alberto Contreras Ramrez, D.S.- Rbricas. Por tanto, mando se imprima, publique, circule y se le d el debido cumplimiento. Dado en la residencia del Poder Ejecutivo del Estado, en la Ciudad de Guanajuato, Gto., a los 23 veintitrs das del mes de Diciembre de 1989 mil novecientos ochenta y nueve.

LIC. RAFAEL CORRALES AYALA

El Secretario de Gobierno, LIC. LUIS FELIPE SANCHEZ HERNANDEZ

El Secretario de Administracin Financiera, C.P. y M.A. MARCO ANTONIO VERGARA LARIOS

(Rbricas)

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PUBLICADO EL Decreto No. 73.

PERIODICO OFICIAL No. 103, Segunda Parte de fecha 26 de Diciembre de 1989. MODIFICACIONES, REFORMAS Y ADICIONES

Decreto No. 92, que reforma el artculo 181. Decreto No. 160, que reforma el artculo 168; adiciona los artculos 163, 179 y 188 con un segundo prrafo, y deroga la fraccin IV del artculo 166. Decreto No. 224, que reforma el artculo 181 en su fraccin II. Decreto No. 16, que reforma los artculos 168 segundo prrafo y 179 segundo prrafo, y adiciona los artculos 164 con un segundo prrafo y 168 con un tercer prrafo. Decreto No. 134, que reforma los artculos 168 segundo y tercer prrafos y 179 segundo prrafo. Fe de erratas al Decreto No. 134.

No. 23, de fecha 20 de Marzo de 1990. No. 103, Segunda Parte de fecha 25 de Diciembre de 1990.

No. 71, Primera Parte de fecha 3 de Septiembre de 1991. No. 104, Segunda Parte de fecha 27 de Diciembre de 1991.

No. 103, Segunda Parte de fecha 25 de Diciembre de 1992.

No. 24, Tercer Parte de fecha 26 de Marzo de 1993. No. 40, Segunda Parte de fecha 18 de Mayo de 1993. No. 103, Segunda Parte de fecha 24 de Diciembre de 1993.

Decreto No. 155, que reforma los artculos 162, 164 y 181. Decreto No. 248, que adiciona el artculo 161 con un segundo prrafo y reforma el artculo 179 segundo prrafo. Decreto No. 26, que deroga el artculo 163 y adiciona los artculos 164 inciso D) y 180 con un tercer prrafo.

No. 103, Tercer Parte de fecha 27 de Diciembre de 1994.

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Transitorios Artculo Primero.- El presente Decreto entrar en vigor el cuarto da siguiente al de su publicacin en el Peridico Oficial del Gobierno del Estado. Artculo Segundo.- Las asociaciones religiosas constitudas en los trminos de la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Pblico, no causarn el Impuesto sobre Traslacin de Dominio que establece esta Ley, por las adquisiciones que realicen hasta el 31 de Diciembre de 1994. Decreto No. 157, que adiciona el artculo 162 y reforma los incisos A y D del artculo 164. Decreto No. 162, que reforma el artculo 255. Decreto No. 280, que reforma los artculos 162 en su ltimo prrafo; 164 en el inciso D) y en el penltimo prrafo; 168 en su ltimo prrafo; 186 en su segundo prrafo; 194, 197; 199 en la fraccin I; 220; 246 y 247; as como la denominacin del Captulo VIII del Ttulo IV que pasa a conformar el Captulo IX; y adiciona el artculo 214 con un segundo prrafo; el Captulo VIII al Ttulo IV con el artculo 219 Bis; y deroga el artculo 190. Decreto Nmero 29, de la H. Quincuagsima Sptima Legislatura Constitucional del Estado, mediante la cual se reforman los artculos 162, ltimo prrafo; 164 incisos a), e) y antepenltimo prrafo; 168 segundo y tercer prrafos, 175, 176 segundo prrafo; 177 primero prrafo; 180 ltimo prrafo; 214 primer prrafo y 247; se adiciona el artculo 162 con una fraccin IV. No. 103, Segunda Parte de fecha 26 de Diciembre de 1995

No. 103, Segunda Parte de fecha 26 de Diciembre de 1995 No. 103, Tercera Parte de fecha 24 de Diciembre de 1996

No. 103, Tercera Parte de fecha 26 de Diciembre de 1997

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Transitorios Artculo Primero.- El presente Decreto entrar en vigor el cuarto da siguiente al de su publicacin en el Peridico Oficial del Gobierno del Estado. Artculo Segundo.- Los Bienes Muebles que hayan sido adquiridos y registrados por los Municipios hasta antes de la entrada en vigor del presente Decreto, debern permanecer en el rubro en que hayan sido registrados, independientemente de su valor original. Decreto No. 119, que reforma los artculos 180 ltimo prrafo, y 184; y se adiciona el artculo 179 con un tercer prrafo fraccines I, II, III incisos a) y b). No. 102, Segunda Parte de fecha 22 de Diciembre de 1998

Transitorio Artculo nico.- El presente Decreto entrar en vigor el primero de Enero de 1999 mil novecientos noventa y nueve. Decreto No. 226 que reforma la denominacin del Captulo Unico "Reglas Generales" del Ttulo Quinto, para quedar como Captulo Primero "Reglas Generales"; se adiciona el Ttulo Quinto, para quedar como Captulo Segundo denominado "Por expedicin de licencias o permisos para el establecimiento de anuncios", que contiene los artculos 228-A al 228-G, de la Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de Guanajuato, para quedar como sigue: No. 104 Segunda Parte de fecha 28 de Diciembre de 1999.

Transitorios Artculo Primero.- El presente Decreto entrar en vigor el da primeo de Enero del ao 2000 dos mil. Artculo Segundo.- Se derogan todas las disposiciones que se opongan al presente Decreto. Decreto No. 25, que reforma el primer prrafo del artculo 10, el tercer prrafo del artculo 49, el artculo 168 en su segundo prrafo; se adiciona el artculo 161 con un tercer prrafo, y el artculo
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No. 102, Segunda Parte, de fecha 22 de Diciembre de 2000.

168 con un cuarto prrafo de la Ley de Hacienda para los Municipios del Estado.

Transitorios Artculo Primero.- El presente decreto entrar en vigor el primero de enero del ao 2001, previa publicacin en el Peridico Oficial del Gobierno del Estado. Artculo Segundo.- Se derogan todas las disposiciones que se opongan al presente decreto. Decreto No. 166, mediante el cual se deroga el Artculo 219 Bis. No. 153, Octava Parte, de fecha 24 de Diciembre del 2002.

Transit orio Artculo nico.- El presente decreto entrar en vigor el da 1 primero de enero del ao 2003.

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