Tributacin y Desarrollo Humano en Colombia

Jairo Alonso Bautista

CP Universidad Nacional Aspirante Mg Admon. Pblica ESAP

 Cul es la relacin entre la estructura tributaria y el desarrollo humano? Qu se entiende aqu por desarrollo humano?
La posibilidad de acceso de un mayor nmero de personas de una sociedad a las mayores oportunidades de bienestar (Sen, 1995) o a la ms amplia gama de libertades existentes (Rawls, 1999).

Los Principios de Poltica

Principio de Neutralidad:
No distorsin de los principios de asignacin del mercado. Los impuestos no deben castigar o favorecer actividades econmicas o sectores mediante criterios polticos. Neutralidad garantiza Eficiencia econmica.

La Neutralidad Implica
Abandonar los modelos progresivos de tributacin, especialmente sobre impuestos que se cobren sobre la inversin, la renta o la ganancia. Estimular impuestos tipo IVA, los cuales no distorsionan los precios relativos de mercado.

Una visin desde la poltica

Los impuestos se fijan en contextos polticos, porque el surgimiento del estado fiscal se produce en medio de tensiones polticas que se resuelven en las democracias en el escenario del Parlamento. Por ende adems de unos postulados tericos, las estructuras tributarias estn influidas de unas negociaciones polticas: quien est ms representado en el Parlamento tiene ms ventajas en la negociacin de la norma.

Realmente hay neutralidad?

Primer principio: en trminos de la distribucin del ingreso NO HAY IMPUESTOS NEUTRALES.
Una tributacin basada en el consumo, termina afectando a aquellos que destinan la mayor parte de sus ingresos a consumir: los menos adinerados. Los impuestos neutrales cargan mayor peso relativo sobre los ciudadanos de menores ingresos.

IVA Interno e IVA Externo % del recaudo Total 50,00% 40,00% 30,00% 20,00% 10,00% 0,00%
19 90 19 91 19 92 19 93 19 94 19 95 19 96 19 97 19 98 19 99 20 00 20 01 20 02 20 03 20 04
Total Interno Externo

IVA Interno y Externo: proporcin de tota de IVA

80 00 70 00 60 00 50 00 40 00 30 00 20 00 10 00 0 00 1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004

IVA Interno

IVA Externo

Realmente hay neutralidad?

Segundo Principio: la representacin poltica tanto en el ejecutivo como en el Parlamento permite que determinados sectores tengan tratamientos preferenciales. Las exenciones no tienen en muchos casos objetivos claros o visibles.
Las exenciones y tratamientos preferenciales tienen para 2007 un costo fiscal de 7,8 billones de pesos, es decir, aproximadamente la mitad del dficit del GNC.

Hay progresividad?
Tercer Principio: abundan los mitos sobre la tributacin en Colombia.
Los ciudadanos no pagan impuestos: el 80% de los impuestos es pagado por 5800 contribuyentes que pertenecen al rgimen de grandes contribuyentes. Pero los grandes contribuyentes reportan fundamentalmente las retenciones que practican (renta e IVA)

80,00% 70,00% 60,00% 50,00% 40,00% 30,00% 20,00%

Grandes Contribuyentes: retenciones en la fuente / total de retenciones

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

 El 80% de estas retenciones corresponden a rentas laborales. Por ende quienes pagan la mayor parte del impuesto son los trabajadores y no las rentas de capital. Los 33 mil asalariados que declaran, liquidaron un impuesto promedio equivalente al 8% de sus ingresos, mientras que los propietarios de las empresas slo aportaron el 1,5% de los mismos. Los declarantes que reciben salario aportan $2,40 por cada $100 de patrimonio, mientras que los que reciben utilidades del capital contribuyen con 60 centavos por cada $100 de sus activos declarados. [1]
[1] Carlos Ossa Escobar, Contralor General de la Repblica. Luis Jorge Garay S., Direccin acadmica. Colombia entre la Exclusin y el Desarrollo: Propuestas para la transicin al Estado Social de Derecho. Bogot, julio 2002, p. 715.

CONCLUSIONES
La pretendida neutralidad termina cobrando un alto costo a quienes menos poseen. El sistema tributario es regresivo all donde se supone que debe hacer una redistribucin de la riqueza. Con ello se limita el desarrollo humano, la capacidad de tener mejores condiciones de vida, precisamente para quienes menos tienen.