Funciones de Gobierno

II.6.17.2.4. Servicio de Administracin Tributaria Derecho de Trmite Aduanero Auditora Financiera y de Cumplimiento: 09-0-06E00-02-0392

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar la gestin financiera de la recaudacin, verificando la observancia del proceso de la determinacin, cobro, registro contable, entero y presentacin en la Cuenta Pblica, de conformidad con la normativa aplicable; y que el destino de los recursos haya sido acorde a las disposiciones legales que la regulan. Alcance Universo Seleccionado: Muestra Auditada: Representatividad de la Muestra: 6,046,600.8 miles de pesos 3,274,267.7 miles de pesos 54.2 %

De los 6,046,600.8 miles de pesos seleccionados como universo, se revis una muestra de 3,274,267.7 miles de pesos, que representan el 54.2%, la cual se integr por 2,076,330.2 miles de pesos de ingresos ajenos y 1,197,937.5 miles de pesos por operaciones de recaudacin del Derecho de Trmite Aduanero (DTA); as como 4,249.8 miles de pesos de devoluciones reportadas en el rubro del DTA.

INGRESOS DEL DERECHO DE TRMITE ADUANERO (Miles de pesos) Muestra % respecto al total de Concepto Total seleccionada ingresos Ingresos ajenos 4,460,743.7 2,076,330.2 34.4 (Contraprestaciones) Ingresos Ley 1,585,857.1 1,197,937.5 19.8 Total ingresos 6,046,600.8 3,274,267.7 54.2 (-) Devoluciones Total ingresos netos -50,542.2 5,996,058.6 -4,249.8 3,270,017.9 8.4

FUENTE: Informacin proporcionada por el Servicio de Administracin Tributaria y Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica 2009.

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Antecedentes Con las auditoras practicadas con motivo de la revisin de las Cuentas Pblicas 1999 y de 2001 a 2008, se han determinado irregularidades en el registro de devoluciones, as como falta de identificacin del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y, consecuentemente, de su retencin. Resultados 1. Recaudacin del DTA. En el 2009, se recaudaron 6,046,600.8 miles de pesos en el rubro del DTA, de los cuales nicamente 1,585,857.1 miles de pesos se registraron en el Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica de ese ao y los 4,460,743.7 miles de pesos restantes se reportaron como ingresos ajenos en el Sistema Estadstico de Contabilidad (SEC). Es importante sealar que conforme a lo establecido en el artculo 16 de la Ley Aduanera y en la Regla 1.3.5. de la Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior (RCGMCE), los 4,460,743.7 miles de pesos que no se reportaron en el Estado Analtico de Ingresos corresponden a recursos que se transfieren al Fideicomiso para Administrar la Contraprestacin del Artculo 16 de la Ley Aduanera (FACLA) y se emplean en el pago de los servicios del despacho aduanero y el procesamiento electrnico de datos relacionados con el reconocimiento aduanero de las mercancas, los cuales se consideran de naturaleza privada en trminos de la resolucin emitida por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin (SCJN) a la Controversia Constitucional nm. 84/2004. Asimismo, en los ordenamientos referidos se indica que cuando el contribuyente entera el rubro DTA lo hace en una sola partida, la cual incluye los importes relativos a las contraprestaciones y el IVA de las mismas y el Derecho por el Trmite Aduanero y se dispone que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) realizar los clculos aritmticos para determinar los porcentajes en que se distribuirn los ingresos recaudados, siendo stos del 92% para el fideicomiso por concepto de las contraprestaciones y su IVA y del 8% para la Federacin por el Derecho de Trmite Aduanero. Para efectos de la distribucin antes referida, de los 6,046,600.8 miles de pesos recaudados por el DTA en el 2009 el SAT consider nicamente el importe pagado por los importadores y exportadores en las instituciones financieras (Bancos) autorizadas para recaudar contribuciones Federales en materia de comercio exterior ubicadas en las aduanas porque corresponden a las mercancas que recibieron los servicios del despacho aduanero, el procesamiento electrnico de datos y, en algunos casos, el segundo reconocimiento aduanero. La integracin se muestra a continuacin:

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RECAUDACIN DEL RUBRO DEL DTA POR FORMA DE PAGO, 2009 (Miles de pesos) Forma de Pago Descripcin 900000 "Concentraciones de fondos de cuentadantes de la Federacin a travs de corresponsales del Banco de Mxico. Efectivo directo por caja." 900000 "Concentraciones de fondos de cuentadantes de la Federacin a travs de corresponsales del Banco de Mxico. Efectivo directo por caja." Subtotal de recaudacin en Bancos 900000 Pagos en efectivo, en ALR. 920051 "Por recaudacin en TESOFE de ingresos federales." Compensaciones Total Recaudacin del DTA

Importe % 4,460,743.7 73.8 387,890.8 6.4

4,848,634.5 80.2 28.8 n.s. 1,170,308.1 19.4 27,629.4 0.4 6,046,600.8 100

FUENTES: Informacin proporcionada por el SAT y el Sistema Estadstico de Contabilidad (SEC), 2009. n.s. No significativo.

Se verific que el importe de los ingresos recaudados sujetos a la distribucin antes referida fue de 4,848,634.5 miles de pesos, correspondiendo 4,460,743.7 miles de pesos, el 92%, para el pago de los servicios del despacho aduanero, procesamiento electrnico de datos y el segundo reconocimiento y 387,890.8 miles de pesos, el 8%, para el pago de la contribucin que se entera a la TESOFE. Es conveniente sealar que 1,585,857.1 miles de pesos, de los 6,046,600.8 miles de pesos recaudados en 2009 por el DTA, no forman parte de la distribucin del 92% que se transfieren al FACLA, debido a que por la naturaleza de los productos, bienes y mercancas que se importan o exportan no estn sujetas a su trnsito por las aduanas y, consecuentemente, no son sujetas al procesamiento electrnico de datos ni el segundo reconocimiento, siendo ests las realizadas por PEMEX y sus organismos subsidiarios. Para validar el proceso recaudatorio por las operaciones realizadas por importadores o exportadores, se determin revisar los pagos recibidos por las instituciones financieras autorizadas para recibir contribuciones Federales en materia de comercio exterior de las aduanas de Nuevo Laredo, Tamps., Manzanillo, Col., y la del Aeropuerto Internacional de la Ciudad de Mxico (AICM), debido a que en ellas se recaudaron en conjunto 2,076,330.2 miles de pesos, el 46.5% de los 4,460,743.7 miles de pesos del DTA pagados en dichas instituciones durante el 2009. Para aplicar las pruebas de auditora, se revis la recaudacin de ingresos de los meses de octubre, noviembre y diciembre de ese ao; su seleccin obedeci a que en stos se concentraron 576,828.8 miles de pesos, el 27.8 % de la recaudacin anual en las aduanas referidas. De conformidad con la documentacin revisada, se constat que la informacin sobre los ingresos recaudados es validada por la entidad fiscalizada con la generada por las 49 aduanas del pas que se concentra en el Sistema Automatizado Aduanero Integral (SAAI) y que en el caso de que el SAT detectara inconsistencias en el nmero de operaciones e importes que le informan da a da los Bancos, les requieren las aclaraciones y correcciones procedentes, las cuales se realizan el mismo da a fin de afectar el registro contable en el Sistema Integral de Contabilidad Aduanera (SICA); una
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vez realizada esta operacin, mensualmente se generan los resmenes de Ingresos Ley y de Ingresos Ajenos, los cuales sustentaron la informacin presentada en el SEC, que es la base para reportar los ingresos ajenos en 2009 por el rubro del DTA. Cabe sealar que al realizar un anlisis del importe neto de la recaudacin del DTA en el 2009, con los obtenidos en el 2008 y 2007, se observ un decremento en el ingreso por 631,989.0 miles de pesos en relacin con el primero y un aumento de 104,703.0 miles de pesos en relacin con el segundo, es decir, la recaudacin va Bancos del DTA en 2009 sufri un descenso con relacin a 2008; sin embargo, mantuvo su tendencia a la alza con respecto a lo recaudado en el ejercicio fiscal de 2007, como se muestra a continuacin:

FUENTE: Estado Analtico de Ingresos de las Cuentas Pblicas 2006-2009.

Para una mejor comprensin del comportamiento de la recaudacin del DTA, resulta conveniente considerar que de acuerdo con la informacin publicada por el Instituto Nacional de Estadstica, Geografa e Informtica (INEGI) y de BANXICO, durante el 2009, la economa mexicana mostr un entorno externo ms favorable sobre todo al cierre del ao en relacin con los primeros meses del ejercicio en el que la desaceleracin econmica se reflej en la cada de las exportaciones e importaciones, los mercados financieros internacionales continuaron recuperndose y la actividad industrial de las economas ms importantes continu creciendo, si bien se observ una recuperacin

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de la economa mundial, sta no se ha fortalecido en algunos pases, en los cuales el efecto de recuperacin fue ms lento y espaciado. No obstante ese contexto, la balanza comercial de Mxico sigui registrando dficit que para el 2009 fue de 4,677.5 millones de dlares (MDD), equivalente al 0.5% del Producto Interno Bruto (PIB) que aun y cuando fue menor que el observado en 2008 por 17,260.6 MDD, ste fue resultado de la disminucin de las exportaciones e importaciones totales; situacin que repercuti en su valor monetario, como se muestra a continuacin:
BALANZA COMERCIAL 2008 2009 (Cifras en millones de dlares) Ejercicio Variacin con relacin al ao anterior 2009 2008 Importe % 229,707.5 291,342.6 -61,635.1 -21.2 234,385.0 -4,677.5 308,603.2 -17,260.6 -74,218.2 -24.0

Concepto Exportaciones Importaciones Saldo de la balanza comercial

FUENTE: Informacin Estadstica del INEGI y BANXICO

De acuerdo con la informacin publicada por BANXICO, en 2009 el valor de las exportaciones totales de mercancas sum 229,707 MDD, lo que signific una contraccin anual de 21.2 %. Este descenso fue resultado de cadas de 39.0% de las exportaciones petroleras y de 17.4% de las no petroleras. En el caso de las primeras, la reduccin respondi a descensos tanto del precio de la mezcla mexicana del crudo de exportacin, como a un menor volumen exportado. No obstante, cabe mencionar que en el cuarto trimestre de 2009, el precio registrado fue superior al observado en igual periodo de 2008. Por su parte, la cada registrada por las exportaciones no petroleras para 2009 en su conjunto se deriv de disminuciones tanto de las correspondientes a productos de la industria automotriz, como de las originadas en otros sectores, como se muestra a continuacin:

Concepto Petroleras Petrleo crudo Otras No petroleras Agropecuarias Extractivas Manufactureras

VALOR DE LAS EXPORTACIONES, EJERCICIOS 2008 - 2009 (Cifras en millones de dlares) Variacin con relacin al ao anterior 2009 2008 Importe % 25,665.6 5,217.3 30,882.9 7,797.3 1,447.9 189,579.1 198,824.6 229,707.5 43,325.0 7,310.4 50,635.4 7,894.6 1,931.0 230,881.6 240,707.2 291,342.6 -17,659.4 -2,093.1 -19,752.5 -97.0 -483.1 -41,302.5 -41,882.6 -61,635.1 -40.8 -28.6 -39.0 -1.2 -25.0 -17.9 -17.4 -21.2

Exportacin de mercancas

FUENTE: Informacin Estadstica del INEGI y BANXICO.

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Por lo que refiere a las importaciones de mercancas, en 2009 su valor fue de 234,385.0 MDD, monto menor en 24.0% al observado el ao anterior. Por tipo de bien, las contracciones anuales observadas fueron de 31.5%, 22.9% y 21.6% en las importaciones de bienes de consumo, intermedios y de capital, respectivamente. El descenso anual de las importaciones refleja tanto la contraccin del gasto interno, como el efecto de la cada de las exportaciones no petroleras sobre las importaciones de bienes intermedios.
VALOR DE LAS IMPORTACIONES, EJERCICIOS 2008 - 2009 (Cifras en millones de dlares) Variacin con relacin al ao anterior Concepto 2009 2008 Importe % Bienes de consumo 32,828.1 47,940.7 -15,112.6 -31.5 Bienes intermedios 170,911.7 221,565.4 -50,653.7 -22.9 Bienes de capital 30,645.2 39,097.1 -8,451.9 -21.6 234,385.0 308,603.2 -74,218.2 -24.1 FUENTE: Informacin Estadstica del INEGI y BANXICO.

Por lo anterior, se observ que por la desaceleracin econmica en 2008 y su lenta recuperacin en el 2009, las relaciones comerciales se vieron afectadas de manera directa con el exterior, repercutiendo en los valores monetarios de las importaciones y exportaciones con el resto del mundo. Tal situacin tuvo efectos en la actividad aduanera del pas, que se reflej en una disminucin de la recaudacin de las contribuciones Federales en materia de comercio exterior, no siendo la excepcin el DTA. 2. Registro contable del DTA La validacin del registro contable de la recaudacin del DTA por las 49 aduanas del pas en el 2009, mediante el SICA, no fue posible realizarla debido a que conforme a lo indicado por el SAT, el sistema no est diseado para la extraccin de informacin y el concentrar los movimientos de las 49 aduanas, merma la capacidad del sistema para su procesamiento y, en ocasiones, lo bloquea; lo anterior, significara interrumpir su uso por parte de las aduanas lo que afectara la operacin del da a da. Ante ese escenario, la entidad fiscalizada proporcion copia de las bases de datos que remite mensualmente al BANXICO para el reporte de la Balanza Comercial, las cuales contiene diversa informacin sobre las operaciones de comercio exterior, entre ella, la relacionada con el nmero de pedimentos tramitados y pagados en 2009, los tipos de pago aplicados para cubrir el DTA y la aduanas por las que se efectu el despacho aduanero. Para efectuar una prueba global sobre el monto recaudado se seleccion la forma de pago en efectivo por ser esta a la que se le aplica la distribucin prevista en el artculo 16 de la Ley Aduanera y en la Regla 1.3.5 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior. La seleccin tambin obedeci a que mediante esta forma de
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pago se recaudaron, de acuerdo con lo reportado en el SEC 4,848,634.5 miles de pesos, el 80.2% de los 6,046,600.9 miles de pesos obtenidos en el ao por el rubro del DTA. Los resultados logrados se muestran a continuacin:

Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total

DTA RECAUDADO, PAGOS EN EFECTIVO, 2009 (Miles de pesos) Registro DTA Nmero de Operaciones Importe 235,250 386,730.1 239,080 373,922.3 275,682 405,339.3 267,622 351,388.5 253,612 333,981.1 287,750 391,835.6 298,455 400,324.4 284,763 374,241.1 295,188 414,895.5 331,384 455,749.4 306,827 433,838.2 314,462 440,085.6 3,390,075 4,762,331.1

FUENTE: Informacin proporcionada por el SAT que remite al BANXICO para la integracin de la Balanza Comercial.

Como resultado de la comparacin de los nmero de pedimentos (3,390,075) e importe del DTA recaudado mediante la forma de pago en efectivo por 4,762,331.1 miles de pesos, y su comparacin con el importe de 4,848,634.5 miles de pesos registrado entre el SICA y el SEC se observ una inconsistencia por 86,303.4 miles de pesos, que represent el 1.8% en el importe de la contribucin. La integracin por mes y documento revisado se muestra a continuacin:
COMPARATIVO DE LA RECAUDACIN DEL DTA ENTRE INFORMACIN BALANZA COMERCIAL Y EL SEC, PAGOS EN EFECTIVO (Miles de pesos) Variacin Informacin Balanza SEC Comercial Importe Porcentual (%) 386,730.1 394,957.0 8,226.9 2.1 373,922.3 380,833.4 6,911.1 1.8 405,339.3 417,827.8 12,488.5 3.1 351,388.5 359,706.0 8,317.5 2.4 333,981.1 339,694.8 5,713.7 1.7 391,835.6 397,557.2 5,721.6 1.5 400,324.4 404,999.9 4,675.5 1.2 374,241.1 381,760.4 7,519.3 2.0 414,895.5 420,097.5 5,202.0 1.3 455,749.4 460,163.6 4,414.2 1.0 433,838.2 436,106.6 2,268.4 0.5 440,085.6 454,930.3 14,844.7 3.4 4,762,331.1 4,848,634.5 86,303.4 1.8

Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total

FUENTE: Informacin proporcionada por el SAT al BANXICO para la integracin de la Balanza Comercial y la del Sistema Estadstico de Contabilidad.

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De lo anterior, se concluye que en el marco del Postulado Bsico de Contabilidad Gubernamental "Importancia Relativa", se considera que el importe reportado es razonable conforme la informacin contenida en el sistema SICA. 3. Operaciones de comercio exterior realizadas por PEMEX y sus organismos subsidiarios Al cierre del ejercicio fiscal 2009, en el SEC, en especfico en la Clave de Cmputo 400027, Forma de Pago distinta de efectivo se registraron 1,585,857.1 miles de pesos por la recaudacin del DTA, donde se determin que de dicho monto, 1,170,308.1 miles de pesos fueron recaudados directamente en la TESOFE con la Forma de Pago 920051, monto que represent el 73.8% de lo recaudado en el ejercicio de 2009, complementado por 387,890.8 miles de pesos, el 24.5%, correspondiente a pagos en efectivo efectuados por importadores y exportadores en los BANCOS, 27,629.4 miles de pesos, el 1.7% restante, recaudado con otras 17 formas de pago por distintos cuentadantes, y 28.8 miles de pesos recaudados por otros pagos en efectivo, como se muestra a continuacin:

RECAUDACIN POR FORMAS DE PAGO DEL DTA DISTINTAS A EFECTIVO (Miles de pesos) Forma de Pago Concepto Importe 920051 Por recaudacin en TESOFE de ingresos 1,170,308.1 federales 900000 Concentraciones de fondos de cuentadantes de la Federacin a travs 387,890.8 de corresponsables del Banco de Mxico. Efectivo directo por caja 950051 Otras 17 formas de pago 27,629.4 900000 Otros pagos en efectivo, en ALR 28.8 Total 1,585,857.1 FUENTE: Sistema Estadstico de Contabilidad del ejercicio 2009.

% 73.8 24.5 1.7 0.0 100

Asimismo, en ese perodo, se identific que en la Forma de Pago 920051 "Por recaudacin en TESOFE de ingresos federales", se reconoci una recaudacin por 1,170,308.1 miles de pesos, 1,170,307.9 miles de pesos correspondiente a las operaciones realizadas por PEMEX y sus subsidiarias que se regul conforme a lo establecido en la Poltica de Operacin Octava de las "Reglas de operacin para la transferencia electrnica de declaraciones, establecidas entre Petrleos Mexicanos, sus organismos subsidiarios, la Tesorera de la Federacin y el Servicio de Administracin Tributaria (SAT)", suscritas por esos organismos en junio de 2004, y con vigencia en 2009, la cual seala: "La Tesorera de la Federacin certificar electrnicamente la totalidad de las declaraciones recibidas por parte de PEMEX. "La Tesorera de la Federacin enviar a la Gerencia Fiscal de Petrleos Mexicanos un certificado electrnico por cada declaracin, agrupadas por OS (Organismos Subsidiarios de Petrleos Mexicanos).

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"La Tesorera de la Federacin enviar la gran bolsa con los certificados y archivos anexos al SAT, y nicamente registrar contablemente la entrada del efectivo como una remesa de cuentadante". Se determin que la informacin de PEMEX y sus Organismos Subsidiarios presentada en el SEC y el Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica 2009, es correcta, lo anterior soportado en la validacin de los reportes de Operaciones (Declaraciones Electrnicas) presentadas por PEMEX ante la TESOFE por los meses de enero, julio, agosto, septiembre, octubre y noviembre de 2009, por ser los ms representativos de dicho ejercicio al conjuntar 736,939.9 miles de pesos, el 63.0% de los 1,170,308.1 miles de pesos de la recaudacin con la Forma de Pago 920051 en el ejercicio 2009; cuya integracin por mes de los pagos de la paraestatal y sus organismos subsidiarios se muestra a continuacin:

RECAUDACIN DEL DTA PAGADO POR PEMEX Y SUS ORGANISMOS SUBSIDIARIOS EN LA TESOFE (Miles de pesos) RFC PRE-920716-3T7 PGP-920716-MT6 PEP-920716-7XA PPE-920716-TS5 PME-380607-P35 Total Enero 113,000.7 10,218.8 1,624.9 2,002.6 12.0 128,859.0 Julio 115,729.9 0.0 1,165.1 372.6 0.2 117,267.8 Agosto 125,907.9 1,489.2 816.9 0.0 1.2 128,215.2 Septiembre 115,481.3 2,625.0 699.5 0.0 0.8 118,806.6 Octubre 139,789.3 3,472.6 435.5 0.0 10.8 143,708.2 Noviembre 98,763.2 2,269.5 339.2 708.8 2.4 102,083.1 Total de la muestra 708,672.3 20,075.1 5,081.1 3,084.0 27.4 736,939.9

FUENTE: Sistema Estadstico de Contabilidad 2009, Documentacin de la Gran Bolsa por mes proporcionada por el SAT.

De la comparacin efectuada se obtuvo que el importe de los seis meses seleccionados correspondi con los registrados en SEC, y que las operaciones se efectuaron en tiempo y forma de acuerdo con las "Reglas de operacin para la transferencia electrnica de declaraciones, establecidas entre Petrleos Mexicanos, sus organismos subsidiarios, la Tesorera de la Federacin y el Servicio de Administracin Tributaria". Es importante mencionar que en atencin a una solicitud de informacin de la Auditora Superior de la Federacin a Petrleos Mexicanos sobre los antecedentes, resultados y seguimiento de actos de fiscalizacin que haya realizado el SAT en el 2009 para verificar que la determinacin, clculo y pago del DTA por las importaciones y exportaciones realizadas por la Paraestatal y sus organismos subsidiarios va martima y por ductos fuera correcto, la Unidad Corporativa de Servicios Aduanales de PEMEX inform que no tiene conocimiento de que el SAT haya realizado alguna auditora o revisin en este sentido. Por lo anterior, esta entidad de fiscalizacin superior de la Federacin considera que se ha descuidado el control y verificacin de esta operacin, siendo conveniente que se revise. Vase accin(es): 09-0-06E00-02-0392-01-001

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4.

Devoluciones DTA De conformidad con la informacin presentada en la Cuenta Pblica 2009, a los 1,585,857.1 miles de pesos recaudados en ese ao por concepto del DTA, le fueron disminuidos 50,542.2 miles de pesos como correccin a la recaudacin, importe integrado por 10,318.6 miles de pesos por operaciones virtuales, y por 40,223.6 miles de pesos de devoluciones en efectivo autorizadas por la Administracin General de Grandes Contribuyentes (AGGC) y la Administracin General de Auditora Fiscal Federal (AGAFF), en la proporcin que se muestra a continuacin:

INTEGRACIN DE DEVOLUCIONES AUTORIZADAS POR ADMINISTRACIN GENERAL (Miles de pesos) Reclasificaciones CP Total de Devoluciones Administracin SIDECO 2009 DTA AGGC 31,985.3 138.0 31,847.3 AGAFF 12,558.7 4,182.4 8,376.3 44,544.0 4,320.4 40,223.6 FUENTES: Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica 2009, relacin de las devoluciones y reclasificaciones realizadas por la AGGC y la AGAFF que afectaron el registro del DTA.

% 79.0 21.0 100.0

Segn el SAT, en el concepto del DTA fueron registradas devoluciones en efectivo por 44,544.0 miles de pesos, como resultado del registro de 303 operaciones solicitadas por 68 contribuyentes, autorizadas por las dos administraciones generales antes referidas, como se muestra a continuacin:

DEVOLUCIONES REGISTRADAS EN EL RUBRO DEL DTA (Unidades) Nm. de contribuyentes Nm. de operaciones Administracin solicitantes. registradas. AGGC 26 207 AGAFF 42 96 68 303 FUENTE: Integracin de las devoluciones registradas en el concepto del DTA, 2009.

Esas 303 devoluciones se disminuyeron por 4,320.4 miles de pesos con motivo de las reclasificaciones realizadas por actos de vigilancia y control que cada una de las oficinas involucradas efecto para supervisar el registro de las operaciones en el Sistema de Devoluciones y Compensaciones (SIDECO), lo que dio como resultando un importe neto de devoluciones de DTA por 40,223.6 miles de pesos, cifra que correspondi con lo reportado en la Cuenta Pblica 2009. De la revisin a los oficios de solicitud de reclasificaciones que emitieron la AGGC y la AGAFF, y de confirmacin de la aplicacin de los movimientos por parte de la Administracin de Cuenta Tributaria y Contabilidad de Ingresos "5" de la AGSC, se

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observ que en los mismos no se puede identificar el nmero de control del trmite, nombre y R.F.C. del contribuyente y el importe de la devolucin reclasificada, debido a que la AGAFF gestiona de manera global y slo indica la Administracin Local de Auditora Fiscal Federal, periodo, importe, nmero y clave contable afectada. Sin embargo, el SAT proporcion el detalle de las devoluciones reclasificadas por la AGAFF, junto con la integracin de las devoluciones registradas en el DTA. Como resultado de esa revisin documental, se detectaron tres operaciones duplicadas de la Administracin Local de Recaudacin de Mrida, con nmeros de control 90004340, 9004342 y 9004343, las cuales se refieren al mismo contribuyente con RFC DHI850607UDA e importes iguales, siendo la variacin en el mes, el nmero de la Cuenta por Liquidar (CxL) con la que se efectu el pago y la fecha de este ltimo documento, como se muestra a continuacin:

Concepto Control Importe

OPERACIONES DUPLICADAS EN LAS DEVOLUCIONES REGISTRADAS POR LA AGAFF EN EL CONCEPTO DEL DTA, 2009 (Miles de pesos) Abril Junio 9004340 520.8 3220392 24/04/09 9004342 438.8 3220392 24/04/09 9004343 180.7 3220392 24/04/09 9004340 520.8 3220618 15/06/09 9004342 438.8 3220618 15/06/09 9004343 180.7 3220618 15/06/09

Cuenta por Liquidar Fecha CxL

FUENTE: Devoluciones registradas en el concepto del DTA.

Asimismo, se seleccionaron aleatoriamente 17 devoluciones a 12 contribuyentes, todas gestionadas ante la AGAFF por un total de 4,249.8 miles de pesos, el 9.5% del total de las devoluciones registradas en el SIDECO por 44,544.0 miles de pesos en el concepto del DTA en 2009. Con la revisin de la informacin contenida en los 17 expedientes se obtuvieron los resultados siguientes: Seis operaciones por un total de 2,032.2 miles de pesos corresponden a DTA. La operacin 9005960 se encuentra integrada por 2.3 miles de pesos de DTA y 102.5 miles de pesos como IGI, el importe total de 104.8 miles de pesos fueron cargados al DTA, y no se encuentra identificada como reclasificada por el monto parcial. Las operaciones 8018704 y 8011154 presentaron documentacin soporte como DTA, sin embargo, es identificada como reclasificada. De la revisin de las devoluciones registradas en el concepto del DTA, se concluye que no obstante la implementacin de procesos de validacin del registro, as como las recientes adecuaciones a los sistemas informticos y las actividades de

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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

capacitacin y vigilancia realizadas por las reas involucradas, se observaron irregularidades como las siguientes: Duplicidad en el registro y autorizacin de las devoluciones. De las 17 operaciones revisadas, 8 se originaron exclusivamente por DTA y 1 de manera compuesta por DTA e Impuesto General de Importacin. Seis operaciones corresponden a contribuciones distintas al DTA y se encuentran registradas en este ltimo concepto por 1,987.1 miles de pesos. Cabe mencionar que los 17 expedientes de devoluciones correspondieron a 12 contribuyentes que al momento de la autorizacin de la devolucin, tenan crditos fiscales determinados por la autoridad competente. Como resultado de la Reunin de Presentacin de Resultados y Observaciones Preliminares, el SAT mediante el oficio nm. 500-08-2010-38555, suscrito por la Administracin Central de Devoluciones y Compensaciones adscrita a la Administracin General de Auditora Fiscal Federal (AGAFF), efecto aclaraciones y precisiones de los casos observados como sigue: El SAT documento el proceso que tiene establecido para evitar duplicidad en el registro de las devoluciones, sin embargo, no document la generacin del pasivo de los tres casos observados por 1,140.3 miles de pesos. Indic, sin precisar fecha, que solicitar a la Administracin de Cuenta Tributaria y Contabilidad de Ingresos 5, la reclasificacin de ese importe para que su afectacin se realice de la cuenta de pasivo 23101-07 y se reintegre a cuenta de Ley de Ingresos (III-01-05-03-04). Cuatro de las devoluciones observadas por 330.4 miles de pesos, correspondientes a los contribuyentes EISJ570215SA3 (2), WMI010125KS2 (1) y GPL991022CYA (1), que se identificaron con crditos fiscales a la fecha del pago, no se justificaron, debido a que la fecha su determinacin, segn el Sistema Integral de Recaudacin (SIR), fue anterior a la de los pagos. Finalmente, la entidad fiscalizada no facilit los volantes de reclasificacin de las devoluciones 8018704 y 8011154. Despus de la revisin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, el SAT documento y justific los 102.5 miles de pesos por concepto de IGI que se clasificaron como DTA, para lo cual anex la reclasificacin de fecha 16 de noviembre de 2010 y proporcion los volantes de reclasificacin de las operaciones nms. 8018704 y 8011154 de fecha 6 de abril de 2009 y 19 de enero de 2010, respectivamente. Sin embargo, se concluye que aun cuando se han realizado modificaciones al subsistema de Devoluciones y Compensaciones para que muestre las claves de ingresos ley que se afectaran contablemente, en las devoluciones del DTA reportadas en la

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Cuenta Pblica de 2009, se incluyeron otras contribuciones distintas, situacin que ha sido recurrente en las ltimas tres revisiones de la Cuenta Pblica. Vase accin(es): 09-9-06E00-02-0392-08-001 5. Transferencia de recursos a la TESOFE Durante el 2009, se identific que la normativa que regul la transferencia de la recaudacin de contribuciones al comercio exterior, que incluyen las del DTA, efectuada por las instituciones bancarias autorizadas y que se concentra en la TESOFE fue el "Instructivo de Operacin para la Recepcin de Contribuciones al Comercio Exterior a travs de Mdulos Bancarios instalados en las Aduanas del Pas o Sucursales Bancarias Habilitadas o Autorizadas", expedido en agosto de 2004 y vigente en el ejercicio de 2009, el cual dispone que los depsitos se realizarn el tercer da hbil bancario siguiente a la fecha de la recepcin de los ingresos. Para su validacin se analizaron los Informes de Recaudacin en efectivo de las 49 aduanas del pas proporcionados por la Administracin de Contabilidad y Glosa de la AGA del SAT. De su anlisis se comprob que las instituciones bancarias recaudaron 387,890.8 miles de pesos como derecho, importe equivalente al 8.0% de los ingresos captados por el rubro del DTA, de acuerdo con lo sealado en la Regla 1.3.5. de las RCGMCE, contribucin que fue concentrada por institucin financiera, como se muestra a continuacin:

RECAUDACIN BANCARIA DEL DTA EJERCICIO 2009 (Miles de pesos) Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total Banamex 11,650.3 12,606.2 13,129.6 11,289.5 10,548.1 12,459.5 13,195.2 12,779.5 13,878.5 14,431.6 13,632.4 14,847.1 154,447.5 BBVA Bancomer 10,741.3 9,870.5 10,730.6 9,203.7 9,063.7 10,568.1 10,364.2 9,250.8 10,145.3 12,016.9 11,285.7 11,933.5 125,174.3 HSBC 6,373.5 4,761.4 6,596.2 5,764.1 5,262.7 6,191.3 6,123.6 5,963.3 6,504.3 7,126.5 7,153.5 6,528.4 Banorte 2,461.8 2,575.7 2,238.7 1,989.6 1,744.0 1,955.6 1,910.1 1,902.6 2,374.2 2,378.4 2,066.7 2,002.7 Santander Banjercito Recaudacin por mes 369.7 646.2 709.5 507.6 540.6 609.3 776.8 633.1 685.7 822.8 725.7 1,060.7 8,087.7 0 6.7 21.6 22 22.2 15.1 30.1 11.5 19.8 36.9 24.5 22 232.4 31,596.6 30,466.7 33,426.2 28,776.5 27,181.3 31,798.9 32,400.0 30,540.8 33,607.8 36,813.1 34,888.5 36,394.4 387,890.8

74,348.8 25,600.1

FUENTE: Reportes diarios de la concentracin y distribucin de la recaudacin por contribuciones al comercio Exterior de 2009, elaborados por las instituciones bancarias.

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Del anlisis realizado, se determin que en los meses de octubre, noviembre y diciembre se concentr el 27.9% de los ingresos, y que las aduanas con mayor captacin fueron las de Manzanillo, Nuevo Laredo, y el Aeropuerto Internacional de la Ciudad de Mxico (AICM), con 46,146.7 miles de pesos, el 11.9% de los 387,890.8 miles de pesos captados en ese ao por las 49 aduanas del pas. Como resultado de la revisin de los reportes Diarios de la Concentracin y Distribucin de la Recaudacin por Contribuciones al Comercio Exterior y el Informe de Recaudacin por Concepto de Impuestos al Comercio Exterior se determin que en el periodo revisado los Bancos que operan en las aduanas referidas concentraron en la TESOFE 44,025.0 miles de pesos en el mes que se recaud y 2,121.7 miles de pesos restantes lo transfirieron en los primeros das del mes siguiente, en cumplimiento a los tres das de plazo que se tiene para que efecten la concentracin de esos recursos sealados en el "Instructivo de Operacin para la Recepcin de Contribuciones al Comercio Exterior a travs de Mdulos Bancarios instalados en las Aduanas del Pas o Sucursales Bancarias Habilitadas o Autorizadas", emitido por la TESOFE y el SAT en agosto de 2004 y vigente para el ejercicio de 2009. Por otra parte, con la revisin de los documentos citados anteriormente se observ que en el anexo 1 Informe de Recaudacin por Concepto de Impuestos al Comercio Exterior, se indica la seccin en donde los Bancos deben presentar la informacin relativa al DTA, desagregando los porcentajes del 92.0% correspondiente a la contraprestacin establecida en el artculo 16 de la Ley Aduanera y su correspondiente IVA, y el 8.0% como DTA, establecidos en la Regla 1.3.5. de las RCGMCE. Sobre este particular, es pertinente sealar lo citado en el Apartado "A" de la Regla 1.3.5. de las RCGMCE: 1.3.5. Para los efectos de lo dispuesto por los artculos 1o., tercer prrafo y 49 de la LFD y 16, penltimo y ltimo prrafos de la Ley, se deber estar a lo siguiente: A. Las personas que realicen operaciones aduaneras pagarn, en trminos del artculo 16 de la Ley, las contraprestaciones ah previstas y el DTA que se cause por cada operacin. Las contraprestaciones por los servicios a que se refiere el citado artculo 16, incluyendo el IVA correspondiente a dichos servicios, de acuerdo con los artculos 1 y 14 de la Ley del IVA, sern del 92% de dicho DTA. Segn lo dispuesto por el artculo 16 de la Ley, las personas que realicen operaciones aduaneras, acreditarn en el mismo acto el monto de las contraprestaciones referidas en dicho precepto y el IVA correspondiente, contra el DTA causado. Para ello, estarn a lo siguiente: 1. Calcularn el DTA que corresponda a cada pedimento, de conformidad con lo establecido por la LFD.

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2. Aplicarn los porcentajes a que se refiere el prrafo segundo de este apartado, a fin de obtener el monto de las contraprestaciones que estn obligados a pagar y el IVA correspondiente. 3. Acreditarn contra el DTA causado el monto de las contraprestaciones y el IVA correspondiente disminuyendo de dicho DTA, el monto de estos ltimos dos conceptos. 4. A la cantidad que se obtenga adicionarn el monto de las contraprestaciones y el IVA correspondiente. 5. El resultado as obtenido ser el monto que se deber consignar en el formato autorizado del pedimento en el campo "DTA". De la cantidad que resulte de aplicar el por ciento correspondiente a las contraprestaciones previstas en el artculo 16 de la Ley a que se refiere el prrafo segundo de este apartado, se considerar como pago efectuado por la contraprestacin de los servicios de apoyo y control del despacho aduanero relativos al segundo reconocimiento a las empresas autorizadas y como IVA trasladado por dichos servicios, las cantidades sealadas en el Anexo 3 de la presente Resolucin. La diferencia se considerar como pago por la contraprestacin de los dems servicios que contempla el artculo 16 de la Ley. Al respecto, el SAT ha manifestado que es el contribuyente quien realiza los clculos mencionados en el lineamiento, que el Banco desconoce los clculos y resultados previos obtenidos por el contribuyente, y al momento de presentar la informacin relativa a la recaudacin de contribuciones al comercio exterior realiza la operacin aritmtica sobre el monto recaudado para informar el correspondiente al 8% del Derecho y el 92% de las contraprestaciones y su IVA. Situacin similar se presenta en el SICA, en el cual se registra toda informacin contenida en los pedimentos aduaneros que presentan los importadores y exportadores en los Bancos para el pago de las contribuciones Federales en materia de comercio exterior; y se desagregan de los importes totales del DTA los correspondientes al Derecho y a las contraprestaciones y su IVA. Por lo anterior, se observa que si bien es cierto que la determinacin y aplicacin de las operaciones mencionadas en la Regla 1.3.5. son responsabilidad del contribuyente, la entidad fiscalizada a travs del Informe de Recaudacin presentado por los Bancos conoce los importes del rubro DTA de acuerdo a los porcentajes citados en la Regla; por lo que la ASF considera que con esta informacin la entidad fiscalizada estara en posibilidad de separar el 92% relativo a la contraprestacin y su IVA para que al indicar a la TESOFE que realice la transferencia de recursos al FACLA nicamente entere el relativo a la contraprestacin y retenga el IVA de stas. Despus de la Reunin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la entidad fiscalizada referente a lo observado durante la auditora indic que el mecanismo de transferencia de recursos provenientes de las operaciones a que se refiere el artculo
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16 de la Ley Aduanera, previsto en la Regla 1.3.5 no establece la posibilidad de retener el IVA Causado por las contraprestaciones, por ello este rgano Desconcentrado no lleva a cabo la separacin de dicho impuesto y se encuentra en imposibilidad jurdica para separar el 92% relativo a la contraprestacin y su IVA, conciliar e indicar a la TESOFE que deje de trasferir los importes relativos al IVA de las contraprestaciones y ordenar la retencin del impuesto en comento. Esa imposibilidad jurdica la cimenta en el sentido que las Reglas de Carcter General de Comercio Exterior al ser una disposicin administrativa, es de jerarqua menor a una ley y no podra establecer ni establece de hecho un esquema de retencin del IVA distinto del que seala la LIVA. No obstante lo anterior, en opinin de esta ASF los argumentos expuestos por la entidad no aclaran la irregularidad observada por lo que se considera que prevalece la misma. Vase accin(es): 09-0-06E00-02-0392-01-002 6. Distribucin de la recaudacin del DTA Con la revisin de las conciliaciones efectuadas a los importes contabilizados en los conceptos recaudados por las operaciones de comercio exterior que realizan la Administracin de Contabilidad y Glosa de la AGA y la Administracin de Cuenta Tributaria y Contabilidad de Ingresos "5" de la AGSC, los Integrados de los Resmenes de Ingresos Ajenos por el ejercicio de 2009, as como los Informes de Recaudacin emitidos por las instituciones financieras autorizadas para recaudar contribuciones Federales en materia de comercio exterior, se verific que los 4,460,743.7 miles de pesos, del DTA recaudados en el 2009, se reportaron en los Integrados de los Resmenes de Ingresos Ajenos con la cuenta nm. 820077 "Ingresos por contraprestaciones por los servicios que establece el art. 16 Ley Aduanera y el Apartado A de la Resolucin Miscelnea Fiscal en Comercio Exterior (RMFCE) 1.3.5. (D.O.F. 22-07-04)", informacin que a su vez corresponde con la reportada en el SEC y el Estado Analtico de la Cuenta Pblica 2009. Asimismo, para comprobar que la recaudacin del DTA se distribuy de acuerdo con los porcentajes previstos en la Regla antes citada, se tom como base los montos registrados por la AGA en la Forma de Pago nm. 900000 "Concentraciones de fondos de cuentadantes de la Federacin a travs de corresponsales del Banco de Mxico. Efectivo directo por caja", en las claves de cmputo nms. 400027 "Trmite aduanero (D.T.A.) (ART. 49)" y 820077 "Ingresos por contraprestaciones por los servicios que establece el art. 16 Ley Aduanera y el Apartado A de la RMFCE 1.3.5 (D.O.F. 22-07-04)", montos fueron consolidados mensualmente y a los cuales se aplicaron los porcentajes de distribucin del 92.0% correspondiente a la contraprestacin e IVA, y el 8.0% al DTA. Como resultado del anlisis, se verific que la recaudacin del DTA a travs de los Bancos en el ejercicio de 2009, se conform por 387,890.8 miles de pesos por DTA y por 4,460,743.7 miles de pesos de la contraprestacin e IVA, y que corresponden a la

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distribucin del 8% y 92%, respectivamente, establecida en la Regla 1.3.5. de las RCGMCE, vigente en 2009. 7. Transferencia de recursos al FACLA Durante el ejercicio fiscal 2009, las transferencias de los recursos de las contraprestaciones previstas en el artculo 16 de la Ley Aduanera y en la Regla 1.3.5 de las RCGMCE al FACLA, fueron soportadas con los oficios mediante los cuales el SAT comunic a la TESOFE que efectuara el traspaso correspondiente. De su revisin se conoci que el FACLA recibi 4,069,354.8 miles de pesos integrados por 851,715.6 miles de pesos correspondientes a la recaudacin del periodo noviembre y diciembre de 2008, y 3,217,639.2 miles de pesos recaudados de enero a septiembre 2009, lo anterior debido a que existe un desfase entre la fecha de recaudacin del DTA y la fecha de transferencia de recursos al FACLA, identificando que lo recaudado en los meses de octubre a diciembre de 2009 por concepto de la contraprestacin mencionada, totaliz 1,243,104.5 miles de pesos, monto que qued pendiente para ser transferido en el ejercicio de 2010. Cabe sealar que no existe normativa que regule las fechas de transferencia ni el tratamiento que se dar a esos recursos en tanto no se envan al FACLA. Asimismo, con la revisin de la informacin citada al rubro se constat que en 2009, al igual que en ejercicios anteriores, el importe de los recursos transferidos al FACLA por las contraprestaciones establecidas en el artculo 16 de la Ley Aduanera, siguen incluyendo el IVA correspondiente a esos servicios, situacin que origin que la Auditora Superior de la Federacin formulara un Pliego de Observaciones en el Informe del Resultado presentado a la Cmara de Diputados con motivo de la revisin y fiscalizacin superior de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2008. Por lo anterior, la Auditora Superior de la Federacin estim que el importe del IVA de las contraprestaciones que debi retener el SAT antes de indicar a la TESOFE que realizara el traspaso de recursos fue de 530,785.4 miles de pesos, de los 4,069,354.8 miles de pesos transferidos, como se muestra a continuacin:

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DETERMINACIN DE LA CONTRAPRESTACIN Y EL IVA TRANSFERIDO AL FACLA EN 2009 (Miles de Pesos) Importe Oficio de autorizacin y transferencia Determinacin segn Regla 1.3.5 transferido al emitido por el SAT de las RCGMCE Periodo FACLA Contraprestacin 2008 Noviembre Diciembre Subtotal 2009 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Subtotal Total 300-01-00-00-00-2009-0318 300-01-00-00-00-2009-0594 300-01-00-00-00-2009-0807 300-01-00-00-00-2009-1005 300-01-00-00-00-2009-1285 300-01-00-00-00-2009-1470 300-01-00-00-00-2009-1752 300-01-00-00-00-2009-1961 300-01-00-00-00-2009-2175 363,360.4 350,366.7 384,401.6 330,929.5 312,513.5 365,758.3 372,599.9 351,219.6 386,489.7 3,217,639.2 4,069,354.8 315,965.6 304,666.7 334,262.3 287,764.8 271,750.9 318,050.7 323,999.9 305,408.3 336,078.0 2,797,947.1 3,538,569.4 47,394.8 45,700.0 50,139.3 43,164.7 40,762.6 47,707.6 48,600.0 45,811.3 50,411.7 419,692.1 530,785.4 300-01-00-00-00-2008-02790 300-01-00-00-00-2009-0129 421,616.9 430,098.7 851,715.6 366,623.4 373,998.9 740,622.3 54,993.5 56,099.8 111,093.3 IVA (15%)

FUENTES: Oficios de notificacin del SAT hacia la TESOFE, del importe a transferir al FACLA por concepto de las contraprestaciones establecidas en el artculo 16 de la Ley Aduanera.

La ASF reitera su opinin respecto de que el SAT debi separar y retener el importe del IVA de las contraprestaciones para su entero a la TESOFE como contribucin Federal. Despus de la Reunin de Presentacin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, el SAT reiter su postura que ha expresado como resultado de las observaciones emitidas en la revisin y fiscalizacin de Cuentas Pblicas de ejercicios anteriores, en el sentido de que la normatividad aplicable no establece el deber por parte de este rgano Desconcentrado como lo opina la ASF de separar y retener el IVA causado por las contraprestaciones. En este sentido, derivado de la conciliacin a que se refiere la Regla, nicamente solicit la transferencia de recursos al Fideicomiso, ello en cumplimiento de lo establecido en el artculo 16 de la LA y la Regla, ya que de no hacerlo se estara incumpliendo con la citada normatividad. No obstante lo anterior, en opinin de esta ASF los argumentos expuestos por la entidad no aclaran la irregularidad observada por lo que se considera que prevalece la misma. Vase accin(es): 09-0-06E00-02-0392-06-001

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Acciones Recomendaciones 09-0-06E00-02-0392-01-001.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria considere la pertinencia de incluir en su programa de fiscalizacin anual la revisin de las operaciones que realiza Petrleos Mexicanos y sus Organismos Subsidiarios para determinar, calcular y pagar el Derecho de Trmite Aduanero por las importaciones y exportaciones que efecta va martima y por ductos que no pasan por el despacho aduanero ordinario, lo anterior, por la importancia de los montos que paga la paraestatal y los volmenes de productos que interna al pas o canaliza a otros pases. [Resultado 3] 09-0-06E00-02-0392-01-002.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria evalu la importancia y efectos de modificar las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior y el "Instructivo de Operacin para la Recepcin de Contribuciones al Comercio Exterior a travs de Mdulos Bancarios instalados en las Aduanas del Pas o Sucursales Bancarias Habilitadas o Autorizadas", e incluir en el Sistema Integral de Contabilidad Aduanera la aplicacin para separar del 92% del Derecho de Trmite Aduanero para el pago de las contraprestaciones previstas en el artculo 16 de la Ley Aduanera el Impuesto al Valor Agregado correspondiente. Lo anterior, a efecto de que cuando la entidad fiscalizada le indique a la Tesorera de la Federacin los importes a transferir al Fideicomiso para Administrar la Contraprestacin del artculo 16 de la Ley Aduanera le seale nicamente el correspondiente a la contraprestacin y retenga el del IVA respectivo. [Resultado 5] Pliegos de Observaciones 09-0-06E00-02-0392-06-001.- Se presume un probable dao o perjuicio o ambos a la Hacienda Pblica Federal por un monto estimado por la Auditora Superior de la Federacin de 530,785,400.88 pesos (quinientos treinta millones setecientos ochenta y cinco mil cuatrocientos pesos 88/100 M.N.) por el Impuesto al Valor Agregado de las contraprestaciones previstas en el artculo 16 de la Ley Aduanera que no retuvo ese rgano desconcentrado y, consecuentemente, formaron parte de los importes que la Tesorera de la Federacin transfiri en 2009 al Fideicomiso para Administrar la Contraprestacin del Artculo 16 de la Ley Aduanera conforme a las indicaciones de ese rgano desconcentrado. [Resultado 7] Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria 09-9-06E00-02-0392-08-001.- Ante el rgano Interno de Control en el Servicio de Administracin Tributaria, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos de la Administracin General de Auditora Fiscal Federal que en su gestin registraron 1,987.1 miles de pesos como devoluciones de Derecho de Trmite Aduanero que correspondieron a devoluciones por otras contribuciones, situacin que ha sido recurrente en las ltimas revisiones de la Cuenta Pblica. [Resultado 4]

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Recuperacin de Recursos Se determinaron recuperaciones por 530,785.4 miles de pesos, que se consideran como recuperaciones probables. Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 4 observacin(es) que gener(aron): 2 Recomendacin(es), 1 Pliego(s) de Observaciones y 1 Promocin(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Dictamen: negativo La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditora y las pruebas selectivas, que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas. La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra auditada, el Servicio de Administracin Tributaria no cumpli con las disposiciones normativas aplicables en la gestin financiera de la recaudacin, verificando el cumplimiento de la normativa aplicable al clculo, cobro, registro contable, entero y presentacin en la Cuenta Pblica; y que el destino de los recursos haya sido acorde a las disposiciones legales que lo regulan, como se precisa en los resultados que se presentan en el apartado correspondiente de este informe, donde destacan que el Servicio de Administracin Tributaria le indic a la Tesorera de la Federacin que realizara las transferencias de los recursos recaudados en el rubro del Derecho de Trmite Aduanero que corresponden a las contraprestaciones establecidas en el artculo 16 de la Ley Aduanera, sin antes retener el importe del Impuesto al Valor Agregado, el cual de acuerdo con las estimaciones de la Auditora Superior de la Federacin fue de 530,785.4 miles de pesos.

Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. Verificar que el importe de ingresos recaudados por concepto del Derecho de Trmite Aduanero (DTA) reportado en la Cuenta Pblica 2009 corresponde con el registrado en la contabilidad de la entidad fiscalizada. Verificar mediante una muestra que el importe de los ingresos recaudados por concepto de DTA reportado en el Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica 2009, corresponda con el registrado en el Sistema Integral de Control Aduanero (SICA). Comprobar la correcta recaudacin y el registro de los ingresos pagados mediante la forma 920051 "Por recaudacin en TESOFE de ingresos federales".

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Funciones de Gobierno

4.

Verificar que las devoluciones por el Derecho de Trmite Aduanero se registraron en la Cuenta Pblica 2009, y constatar que se cuenta con la documentacin soporte que las ampara. Verificar que los recursos captados por el Derecho de Trmite Aduanero en las instituciones autorizadas del Sistema Financiero Mexicano, se transfirieron a la Tesorera de la Federacin. Comprobar que la distribucin de los ingresos recaudados por el Rubro del Derecho de Trmite Aduanero se aplic al importe de ingresos registrado con la Forma de Pago 900000. Verificar la correcta transferencia de los recursos al Fideicomiso para Administrar la Contraprestacin del artculo 16 de la Ley Aduanera.

5.

6.

7.

reas Revisadas La Administracin Central de Cuenta Tributaria y Contabilidad de Ingresos (ACCTCI) de la Administracin General de Servicios al Contribuyente (AGSC); la Administracin Central de Contabilidad y Glosa (ACCG), adscrita a la Administracin General de Aduanas (AGA); la Administracin Central de Fiscalizacin de Comercio Exterior (ACFCR) de la Administracin General de Grandes Contribuyentes (AGGC); y la Administracin Central de Devoluciones y Compensaciones (ACDC) de la Administracin General de Auditora Fiscal Federal (AGAFF), todas pertenecientes al Servicio de Administracin Tributaria (SAT). Disposiciones Jurdicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditora practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuacin se mencionan: 1. 2. Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: Artculos 234, 241 y 242. Otras disposiciones de carcter general, especfico, estatal o municipal: Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria Artculo 17, fracciones III, VII, XVI, XVII y XXVII; Ley Aduanera Artculo 16, y Regla 1.3.5. de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior, aplicable en 2009. Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental: Cumplimiento de Disposiciones Legales. Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones que derivaron de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones siguientes:

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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto; fraccin IV, prrafo primero; y prrafo penltimo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado. En cumplimiento de lo dispuesto en los artculos 79, fraccin II, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y 16, prrafo cuarto, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin, la entidad fiscalizada mediante diversos oficios proporcion informacin; sin embargo, no se incluy de manera integra ya que reiteraba en cada uno de sus oficios: Cabe sealar, que la presente informacin se encuentra reservada de conformidad con los artculos 13, fraccin V y 14, fracciones I y II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso de la Informacin Pblica Gubernamental, por lo que su difusin constituira causas de responsabilidad.

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