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LISR - Artículo 31 & 32

LISR - Artículo 31 & 32

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
C
ÁMARA DE
D
IPUTADOS DEL
H.
 
C
ONGRESO DE LA
U
NIÓN
 
Secretaría General
 
Secretaría de Servicios ParlamentariosDirección General de Servicios de Documentación, Información y Análisis
 
ÚltimaReformaDOF 31-12-2010  
Artículo 31.
Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos:
I
.
Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente, salvo que setrate de donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos previstos enesta Ley y en las reglas generales que para el efecto establezca el Servicio de AdministraciónTributaria y que se otorguen en los siguientes casos:
a)
 A la Federación, entidades federativas o municipios, sus organismos descentralizadosque tributen conforme al Título III de la presente Ley, así como a los organismosinternacionales de los que México sea miembro de pleno derecho, siempre que los finespara los que dichos organismos fueron creados correspondan a las actividades por lasque se puede obtener autorización para recibir donativos deducibles de impuestos.
 Fracción reformada DOF 07-12-2009
b
)
 A las entidades a las que se refiere el artículo 96 de esta Ley.
c)
 A las personas morales a que se refieren los artículos 95, fracción XIX y 97 de esta Ley.
d)
 A las personas morales a las que se refieren las fracciones VI, X, XI y XX del artículo 95de esta Ley y que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 97 de la mismaLey, salvo lo dispuesto en la fracción I del mismo artículo.
 I 
nciso reformado DOF 01-10-2007 
e
)
 A las asociaciones y sociedades civiles que otorguen becas y cumplan con los requisitosdel artículo 98 de esta Ley.
f)
 A programas de escuela empresa.El Servicio de Administración Tributaria publicará en el
Diario Oficial d
e
la F
e
d
e
ración
ydará a conocer en su página electrónica de Internet los datos de las instituciones a que serefieren los incisos b), c), d) y e) de esta fracción que reúnan los requisitos antes señalados.
 Pá
rrafo reformado DOF 30-12-2002
Tratándose de donativos otorgados a instituciones de enseñanza, los mismos serándeducibles siempre que sean establecimientos públicos o de propiedad de particulares quetengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la LeyGeneral de Educación, se destinen a la adquisición de bienes de inversión, a la investigacióncientífica o al desarrollo de tecnología, así como a gastos de administración hasta por elmonto, en este último caso, que señale el Reglamento de esta Ley, se trate de donaciones noonerosas ni remunerativas y siempre que dichas instituciones no hayan distribuidoremanentes a sus socios o integrantes en los últimos cinco años.El monto total de los donativos a que se refiere esta fracción será deducible hasta por unacantidad que no exceda del 7% de la utilidad fiscal obtenida por el contribuyente en elejercicio inmediato anterior a aquél en el que se efectúe la deducción.
 Pá
rrafo adicionado DOF 01-10-2007 
II
.
Q
ue cuando esta Ley permita la deducción de inversiones se proceda en los términos de laSección II de este Capítulo.
 
 
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
C
ÁMARA DE
D
IPUTADOS DEL
H.
 
C
ONGRESO DE LA
U
NIÓN
 
Secretaría General
 
Secretaría de Servicios ParlamentariosDirección General de Servicios de Documentación, Información y Análisis
 
ÚltimaReformaDOF 31-12-2010  
III
.
Estar amparadas con documentación que reúna los requisitos de las disposiciones fiscales yque los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00 se efectúen mediante cheque nominativo delcontribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a través de los monederoselectrónicos que al efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria, excepto cuandodichos pagos se hagan por la prestación de un servicio personal subordinado.
 Pá
rrafo reformado DOF 28-06-2006 
Tratándose del consumo de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, elpago deberá efectuarse mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, dedébito o de servicios, a través de los monederos electrónicos a que se refiere el párrafoanterior, aun cuando dichos consumos no excedan el monto de $2,000.00.
 Pá
rrafo adicionado DOF 01-12-2004
Los pagos que en los términos de esta fracción deban efectuarse mediante chequenominativo del contribuyente, también podrán realizarse mediante traspasos de cuentas eninstituciones de crédito o casas de bolsa.Las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación de pagar las erogaciones concheques nominativos, tarjetas de crédito, de débito, de servicios, monederos electrónicos omediante traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa a que se refiereesta fracción, cuando las mismas se efectúen en poblaciones o en zonas rurales, sin serviciosbancarios.Cuando los pagos se efectúen mediante cheque nominativo, éste deberá ser de la cuenta delcontribuyente y contener su clave del Registro Federal de Contribuyentes así como, en elanverso del mismo la expresión "para abono en cuenta del beneficiario".Los contribuyentes podrán optar por considerar como comprobante fiscal para los efectos delas deducciones autorizadas en este Título, los originales de los estados de cuenta en los quese consigne el pago mediante cheques; traspasos de cuenta en instituciones de crédito ocasas de bolsa; tarjeta de crédito, de débito o de servicio, o monedero electrónico, siempreque se cumplan los requisitos que establece el artículo 29-C del Código Fiscal de laFederación.
 Pá
rrafo reformado DOF 07-12-2009
IV
.
Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez.
V
.
Cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley en materia de retención y entero deimpuestos a cargo de terceros o que, en su caso, se recabe de éstos copia de losdocumentos en que conste el pago de dichos impuestos. Tratándose de pagos al extranjero,éstos sólo se podrán deducir siempre que el contribuyente proporcione la información a queesté obligado en los términos del artículo 86 de esta Ley.Los pagos que a la vez sean ingresos en los términos del Capítulo I del Título IV, de esta Ley,se podrán deducir siempre que se cumpla con las obligaciones a que se refiere el artículo118, fracciones I, II y VI de la misma, así como las disposiciones que, en su caso, regulen elsubsidio para el empleo y los contribuyentes cumplan con la obligación de inscribir a lostrabajadores en el Instituto Mexicano del Seguro Social cuando estén obligados a ello, en lostérminos de las leyes de seguridad social.
 Pá
rrafo reformado DOF 01-12-2004, 26-12-2005, 01-10-2007 
 
 
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
C
ÁMARA DE
D
IPUTADOS DEL
H.
 
C
ONGRESO DE LA
U
NIÓN
 
Secretaría General
 
Secretaría de Servicios ParlamentariosDirección General de Servicios de Documentación, Información y Análisis
 
ÚltimaReformaDOF 31-12-2010  
VI
.
Q
ue cuando los pagos cuya deducción se pretenda realizar se efectúen a personas obligadasa solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes, se señale la claverespectiva en la documentación comprobatoria.
VII
.
Q
ue cuando los pagos cuya deducción se pretenda realizar se hagan a contribuyentes quecausen el impuesto al valor agregado, dicho impuesto se traslade en forma expresa y por separado en los comprobantes correspondientes. Tratándose de los contribuyentes queejerzan la opción a que se refiere el último párrafo de la fracción III de este artículo, elimpuesto al valor agregado, además deberá constar en el estado de cuenta.En los casos en los que las disposiciones fiscales establezcan la obligación de adherir marbetes o precintos en los envases y recipientes que contengan los productos que seadquieran, la deducción a que se refiere la fracción II del artículo 29 de esta Ley, sólo podráefectuarse cuando dichos productos tengan adherido el marbete o precinto correspondiente.
 Pá
rrafo reformado DOF 30-12-2002
VIII
.
En el caso de intereses por capitales tomados en préstamo, éstos se hayan invertido en losfines del negocio. Cuando el contribuyente otorgue préstamos a terceros, a sus trabajadoreso a sus funcionarios, o a sus socios o accionistas, sólo serán deducibles los intereses que sedevenguen de capitales tomados en préstamos hasta por el monto de la tasa más baja de losintereses estipulados en los préstamos a terceros, a sus trabajadores o a sus socios oaccionistas, en la porción del préstamo que se hubiera hecho a éstos; si en alguna de estasoperaciones no se estipularan intereses, no procederá la deducción respecto al montoproporcional de los préstamos hechos a las personas citadas. Estas últimas limitaciones norigen para instituciones de crédito, sociedades financieras de objeto limitado u organizacionesauxiliares del crédito, en la realización de las operaciones propias de su objeto.En el caso de capitales tomados en préstamo para la adquisición de inversiones o para larealización de gastos o cuando las inversiones o los gastos se efectúen a crédito, y para losefectos de esta Ley dichas inversiones o gastos no sean deducibles o lo sean parcialmente,los intereses que se deriven de los capitales tomados en préstamo o de las operaciones acrédito, sólo serán deducibles en la misma proporción en la que las inversiones o gastos losean.Tratándose de los intereses derivados de los préstamos a que se refiere la fracción III delartículo 168 de esta Ley, éstos se deducirán hasta que se paguen en efectivo, en bienes o enservicios.
IX
.
Tratándose de pagos que a su vez sean ingresos de contribuyentes personas físicas, de loscontribuyentes a que se refieren el Capítulo VII de este Título, así como de aquéllosrealizados a los contribuyentes a que hace referencia el último párrafo de la fracción I delartículo 18 de esta Ley y de los donativos, éstos sólo se deduzcan cuando hayan sidoefectivamente erogados en el ejercicio de que se trate. Sólo se entenderán comoefectivamente erogados cuando hayan sido pagados en efectivo, mediante traspasos decuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa, o en otros bienes que no sean títulos decrédito. Tratándose de pagos con cheque, se considerará efectivamente erogado en la fechaen la que el mismo haya sido cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los cheques aun tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración. También se entiende quees efectivamente erogado cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones.

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