BLACK COLOR

CONTENIDO
Informe Especial
C1 La adecuada reclasificacin de las cuentas bajo el PCGE. Caso Prctico Integral

(Tercera Parte)
Libros y Registros
C4 Formato 6.1: Libro Mayor
Consulta Contable
C7 Ingreso en Moneda Extranjera

INFORME ESPECIAL

La adecuada reclasificacin de las cuentas bajo el PCGE

Caso Prctico Integral
(Tercera Parte)
1.2. Rubro Pasivo

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES, NOTA 10
CUENTAS POR PAGAR SALDOS AL SEGN PCGR
SEGN PCGE
COMERCIALES
31.12.2009

Facturas por pagar

13,550.00 42 Proveedores 42 Cuentas por
comerciales
421 Facturas por pagar comerciales
pagar
terceros

421 Facturas, boletas

y otros comprobantes

por pagar

4212 Emitidas

Letras por Pagar

3,267.00 42 Proveedores 42 Cuentas por
Comerciales a terceros
423 Letras o
pagar comerciales
(efectos) por
terceros

cobrar
423 Letras por pagar

Anticipos otorgados
(1,800.00) 42 Proveedores 42 Cuentas por
por mercaderas
422 Anticipos
pagar comerciales
otorgados
terceros

422 Anticipos a

proveedores

OTRAS CUENTAS POR PAGAR, NOTA 11

Para la reclasificacin al PCGE, del rubro Otras Cuentas por Pagar se requiere analizar la composicin de ste, puesto que est
conformado por diversos conceptos que requieren ser correctamente identificados de acuerdo a su naturaleza y sujeto acreedor,
considerando las modificaciones propuestas por el PCGE en lnea con las NIIFs y el Manual para la Preparacin de Informacin
Financiera aprobado por CONASEV.
Tal es el caso de las operaciones de financiacin que la empresa contrae con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, que
se debe reflejar en la cuenta 45: Obligaciones Financieras.

OTRAS CUENTAS POR SALDOS AL SEGN PCGR

SEGN PCGE
PAGAR
31.12.2009

IGV por pagar

1,820.00 40 Tributos por 40 Tributos y Aportes

pagar
al Sistema de

Informativo
Caballero Bustamante

OTRAS CUENTAS POR SALDOS AL SEGN PCGR

SEGN PCGE
PAGAR
31.12.2009

401 Gobierno
Pensiones y de

Central
Salud por Pagar

4011 Impuesto 401 Gobierno

General a las
Central

Ventas e IPM
4011 Impuesto

General a las Ventas

e IPM

40111 IGV
cuenta propia

Impuesto a la Renta de 8,392.00 40 Tributos por 40 Tributos y Aportes

tercera categora por
pagar
al Sistema de
pagar
401 Gobierno
Pensiones y de

Central
Salud por Pagar

4017 Impuesto a 401 Gobierno

la Renta
Central


4017 Impuesto a

la Renta

40171 Renta de

tercera categora

Impuesto a la Renta de 155,00 40 Tributos por 40 Tributos y Aportes

quinta categora por
pagar
al Sistema de
pagar
401 Gobierno
Pensiones y de

Central
Salud por Pagar

4017 Impuesto a 401 Gobierno

la Renta
Central


4017 Impuesto a

la Renta

40173 Renta de

quinta categora

Essalud
55.00
40 Tributos por 40 Tributos y Aportes

pagar
al Sistema de

403 Contribucio- Pensiones y de

nes a instituciones Salud por Pagar

pblicas
403 Instituciones


Pblicas

4031 ESSALUD

ONP
57.00
40 Tributos por 40 Tributos y Aportes

pagar
al Sistema de

403 Contribucio- Pensiones y de

nes a instituciones Salud por Pagar

pblicas
403 Instituciones


Pblicas

4032 ONP
1 r a . q u i n c e n a , e n e r o 2 010
REVISTA DE ASESORA ESPECIALIZADA

C1

BLACK COLOR

INFORMATIVO CONTABILIDAD Y AUDITORA

OTRAS CUENTAS POR SALDOS AL SEGN PCGR
SEGN PCGE
PAGAR
31.12.2009

Impuesto Predial
338.00 40 Tributos por 40 Tributos y Aportes
pendiente
pagar
al Sistema de

405 Gobierno (s) Pensiones y de

local (es)
Salud por Pagar


406 Gobiernos

locales

4061 Impuestos

40615 Impuesto

predial

Vacaciones por pagar

2,735.00 41 Remuneracio- 41 Remuneraciones

nes y participa- y participaciones

ciones por pagar por pagar

412 Vacaciones 411 Remuneraciones

por pagar
por pagar

4115 Vacaciones por

pagar

Participaciones al
3,000.00 41 Remuneracio- 44 Cuentas por
directorio por pagar
nes y participa- pagar a los Accio
ciones por pagar nistas, Directores

413 Participacio- y Gerentes

nes por pagar
442 Directores

4421 Dietas

Dividendos por pagar

330.00 45 Dividendos
44 Cuentas por

por pagar
pagar a los Accio Se adeuda a un accio-
nistas, Directores
nista - persona natural.
y Gerentes

441 Accionistas

(o socios)

4412 Dividendos

Beneficios sociales a
1,850.00 47 Beneficios
41 Remuneraciones
los trabajadores
sociales de los
y participaciones
pendientes
trabajadores
por pagar

471 Compensa- 415 Beneficios Socia
cin por tiempo les de los trabajadores

de servicios
por pagar

4151 Compensacin

por tiempo de servicios

Prstamo de entidad
15,000.00 46 Cuentas por 45 Obligaciones
bancaria
pagar diversas
Financieras

461 Prstamos 451 Prstamos de

de terceros
instituciones financie
ras y otras entidades

4511 Instituciones

financieras

Intereses por pagar de 2,250.00 46 Cuentas por 45 Obligaciones

deuda a entidad
pagar diversas
Financieras
bancaria
466 Intereses por 455 Costos de

pagar
financiacin por pagar

4551 Prstamos de

instituciones financie
ras y otras entidades

45511 Instituciones

Financieras

DEUDAS A LARGO PLAZO, NOTA 12

La empresa mantiene una deuda a largo plazo por la adquisicin
de Bienes bajo arrendamiento financiero y que de acuerdo al
PCGE, el pasivo debe mostrarse en una cuenta especfica para
Obligaciones Financieras, tal como se detalla a continuacin:

DEUDAS A LARGO
SALDO AL SEGN PCGR
SEGN PCGE
PLAZO
31.12.2009

Capital de cuotas de
78,812.00 46 Cuentas por 45 Obligaciones
Arrendamiento Finan-
pagar diversas
Financieras
ciero pendiente (terreno)

469 Otras cuentas 452 Contratos de

por pagar diversas arrendamiento

financiero

Intereses por cuotas de 13,908.00 46 Cuentas por 45 Obligaciones

Arrendamiento Finan-
pagar diversas
Financieras
ciero pendiente (terreno)
466 Intereses
455 Costos de finan
por pagar
ciacin por pagar

4552 Contratos de

arrendamiento

financiero

C2

1 r a . q u i n c e n a , e n e r o 2 010
REVISTA DE ASESORA ESPECIALIZADA

INGRESOS DIFERIDOS, NOTA 13

Para la reclasificacin al PCGE, de los ingresos diferidos, se debe
considerar que este rubro incluye los intereses que se encuentran
relacionados con las cuentas por cobrar ya sea a terceros, clientes o
accionistas, que an no han devengado. En este rubro estn considerados aquellos intereses que se pactan explcitamente, como los
que estn implcitamente contenidos en las cuentas por cobrar.

INGRESOS DIFERIDOS SALDOS AL SEGN PCGR

SEGN PCGE

31.12.2009

Intereses diferidos pac- 1,380.00 49 Ganancias

49 Pasivo diferido
tados por crditos con-
diferidas
493 Intereses
cedidos a clientes en el
493 Intereses
diferidos
perodo (corto plazo)
diferidos
4931 Intereses no

devengados en

transacciones con

terceros

Intereses diferidos pac- 1,350.00 49 Ganancias

49 Pasivo diferido
tados por crditos con-
diferidas
493 Intereses

cedidos a clientes que

493 Intereses
diferidos
exceden el perodo
diferidos
4931 Intereses no

devengados en

transacciones con

terceros

Intereses diferidos
1,500.00 49 Ganancias
49 Pasivo diferido
pactados por crditos
diferidas
493 Intereses
concedidos a terceros

493 Intereses
diferidos

diferidos
4931 Intereses no

devengados en

transacciones con

terceros

Intereses diferidos pac-

991.50 49 Ganancias
49 Pasivo diferido
tados por crditos con-
diferidas
493 Intereses
cedidos a accionistas
493 Intereses
diferidos

diferidos
4931 Intereses no

devengados en

transacciones con

terceros

1.3. Rubro Patrimonio

CAPITAL, NOTA 14
CAPITAL
SALDOS AL SEGN PCGR
SEGN PCGE

31.12.2009

Aportes efectuados por 252,904.00 50 Capital

50 Capital
los socios de la empresa
501 Capital por 501 Capital Social

aportes
5011 Acciones

CAPITAL ADICIONAL, NOTA 15

CAPITAL ADICIONAL SALDOS AL SEGN PCGR

SEGN PCGE

31.12.2009

Primas de emisin
37,390.00 56 Capital
52 Capital Adicional

Adicional
521 Primas

562 Primas de (descuento)

emisin
de acciones

RESERVAS, NOTA 16

RESERVAS
SALDOS AL SEGN PCGR
SEGN PCGE

31.12.2009

Detraccin de utilidades 2,000.00 58 Reservas

58 Reservas
(reserva legal)
582 Reserva Legal 582 Reserva Legal

Reserva Estatutaria
30,630.00 58 Reservas
58 Reservas

584 Reservas
584 Estatutarias

Estatutarias

RESULTADOS ACUMULADOS, NOTA 17

El rubro Resultados Acumulados, representa tanto las utilidades

Informativo
Caballero Bustamante

BLACK COLOR

INFORME CONTABLE
no distribuidas y las prdidas acumuladas sobre la cual los accionistas no han tomado decisiones.
RESULTADOS
SALDOS AL SEGN PCGR
SEGN PCGE
ACUMULADOS
31.12.2009

Utilidades no
475,089.00 59 Resultados
59 Resultados
distribuidas
Acumulados
Acumulados

591 Utilidades 591 Utilidades no

no distribuidas
distribuidas

5911 Utilidades

acumuladas

Prdidas acumuladas (183,720.00) 59 Resultados

59 Resultados

Acumulados
Acumulados

592 Prdidas
592 Prdidas

acumuladas
acumuladas

5921 Prdidas

acumuladas

2. Asiento Inicial bajo el PCGE

En funcin al anlisis efectuado en el rubro anterior y la reclasificacin efectuada bajo el PCGE presentamos a continuacin el asiento inicial que se debe efectuar respecto a los saldos del Balance
General al 31.12.2009.
REGISTRO CONTABLE

x
-
10
CAJA Y BANCOS
132,639.00
-
101
Caja
1,500.00
-
104
Cuentas Corrientes en
-

instituciones financieras 41,139.00
-

1041 Cuentas corrientes operativas
-
105
Certificados bancarios
90,000.00
-

1051 Certificados bancarios
-
11
INVERSIONES AL VALOR RAZONA-

BLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA 31,500.00
-
111
Inversiones al valor
-

razonable
31,500.00
-

1113 Valores emitidos por empresas
-
12
CUENTAS POR COBRAR COMER-

CIALES - TERCEROS
25,651.00
-
121
Facturas, boletas y otros
-

comprobantes por cobrar 12,560.00
-

1212 Emitidas en cartera
-
122
Anticipos de clientes
740.00
-
123
Letras por cobrar
10,890.00
-
1231
En cartera
5,030.00
-
1233
En descuento
5,860.00
-
129
Cobranza dudosa
-

1291 Facturas, boletas y otros
-

comprobantes por cobrar 2,941.00
-
13
CUENTAS POR COBRAR COMER-

CIALES - RELACIONADAS
8,000.00
-
131
Facturas, boletas y otros
-

comprobantes por cobrar 8,000.00
-

1312 Emitidas en cartera
-

13122 Subsidiarias
-
14
CUENTAS POR COBRAR AL PERSO-

NAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
-

DIRECTORES Y GERENTES
15,201.50
-
141
Personal
-

1411 Prstamos
800.00
-
142
Accionistas (o socios)
-

1421 Suscripciones por cobrar
-

a socios o accionistas
6,500.00
-

1422 Prstamos
7,601.50
-
144
Gerentes
300.00
-

Informativo
Caballero Bustamante

16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -

TERCEROS
71,385.00
-
161
Prstamos
13,388.00
-

1612 Sin garanta
-
162
Reclamaciones a terceros 53,752.00
-
1621
Compaas
-

aseguradoras 30,229.00
-
1624
Terceros
23,523.00
-
169
Cobranza dudosa
4,245.00
-
1691
Prstamos
-
18
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
-

POR ANTICIPADO
3,570.00
-
182
Seguros
1,500.00
-
183
Alquileres
2,070.00
-
20
MERCADERAS
201,400.00
-
201
Mercaderas
-

manufacturadas
175,560.00
-

2011 Mercaderas manufacturadas
-

20111 Costo
-
209
Mercaderas
-

desvalorizadas
25,840.00
-

2091 Mercaderas manufacturadas
-
30
INVERSIONES MOBILIARIAS
20,000.00
-
301
Inversiones a ser mantenidas
-

hasta el vencimiento
10,000.00
-

3011 Instrumentos financieros
-

representativos de deuda
-

30113 Valores emitidos por las
-

empresas
-
302
Instrumentos financieros
-

representativos de derecho
-

patrimonial
10,000.00
-

3023 Acciones de inversin
-

30231 Subsidiarias, asociadas
-

y sucursales
-
32
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN
-

ARRENDAMIENTO FINANCIERO
173,850.00
-
321
Inversiones
-

Inmobiliarias
173,850.00
-

3211 Terrenos
-
33
INMUEBLES, MAQUINARIA Y
-

EQUIPO
111,770.00
-
332
Edificaciones
810.00
-

3321 Edificaciones administrativas
-

33211 Costo de adquisicin o
-

produccin
-
333
Maquinarias y equipos de
-

explotacin
30,630.00
-

3331 Maquinarias y equipos de
-

explotacin
-

33311 Costo de adquisicin o produccin
-
334
Equipo de transporte
13,850.00
-

3341 Vehculos motorizados
-

33411 Costo
-
335
Muebles y enseres
18,990.00
-

3351 Muebles
-

33511 Costo
-
336
Equipos diversos
5,420.00
-

3361 Equipo para procesamiento
-

de informacin (de cmputo)
-

33611 Costo
-
1 r a . q u i n c e n a , e n e r o 2 010
REVISTA DE ASESORA ESPECIALIZADA

C3

BLACK COLOR

INFORMATIVO CONTABILIDAD Y AUDITORA

338
Unidades por recibir
8,360.00
-

3381 Maquinarias y equipos de
-

explotacin
-
339
Construcciones y obras
-

en curso
33,710.00
-

3394

Inversin
inmobiliara
en
curso
-
34
INTANGIBLES
50,250.00
-
-
343
Programa de computadora 50,250.00

3431 Aplicaciones informticas
-

34311 Costo
-
37
ACTIVO DIFERIDO
16,758.00
-
371
Impuesto a la Renta
-

diferido
2,850.00
-
-
373
Intereses diferidos
13,908.00

3731 Intereses no devengados en
-

transacciones con terceros
-
19
ESTIMACIN DE CUENTAS DE
-

COBRANZA DUDOSA 7,186.00
-
191
Cuentas por cobrar comerciales -

Terceros
2,941.00
-

1911 Facturas, boletas y otros
-

comprobantes por cobrar
-
194
Cuentas por cobrar
-

diversas - Terceros
4,245.00
-

1941 Prstamos
-
29
DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
25,840.00
-
291
Mercaderas
-
2911
Mercaderas manufacturadas
-
36
DESVALORIZACIN DE ACTIVO
-

INMOVILIZADO
7,850.00
-
363
Inmuebles, Maquinaria
-

y Equipo
7,850.00
-

3633 Maquinarias y equipos de
-

explotacin
-

36331 Maquinarias y equipos de
-

explotacin - Costo de construccin
-
39
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
-

AGOTAMIENTO ACUMULADOS 57,865.00
-
391
Depreciacin acumulada 41,115.00
-

3913 Inmuebles, maquinaria y
-

equipo - Costo
-
39132 Maquinarias y equipos
-

de explotacin
18,542.00
-
39133 Equipo de transporte 8,310.00
-
39134 Muebles y enseres 12,095.00
-
39135 Equipos diversos 2,168.00
-
392 Amortizacin
-

acumulada
16,750.00
-

3921 Intangibles - Costo
-

39213 Programas de computadora
-
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
-

PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
10,817.00
-
401
Gobierno Central
10,367.00
-

4011 Impuesto General a las Ventas
-
40111 IGV - cuenta propia 1,820.00
-
4017 Impuesto a la Renta
-
40171 Renta de tercera
-

categora
8,392.00
-
40173 Renta de quinta
-

categora
155.00
-
403
Instituciones pblicas
112.00
-

C4

1 r a . q u i n c e n a , e n e r o 2 010
REVISTA DE ASESORA ESPECIALIZADA

4031
Essalud
55.00
-
4032
ONP
57.00
-
406
Gobiernos Locales
338.00
-

4061 Impuestos
-

40615 Impuesto Predial
-
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPA-

CIONES POR PAGAR
4,585.00
-
411
Remuneraciones por pagar 2,735.00
-

4115 Vacaciones por pagar
-
415
Beneficios sociales de los
-

trabajadores
1,850.00
-

4151

Compensacin
por
tiempo
-

de servicios
-
42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-

LES - TERCEROS
15,017.00
-
421
Facturas, boletas y otros
-

comprobantes por pagar 13,550.00
-

4212 Emitidas
-
422
Anticipos a proveedores 1,800.00
-
423
Letras por pagar
3,267.00
-
44
CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIO-

NISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 3,330.00
-
-
441
Accionistas
330.00

4412 Dividendos
-
442
Directores
3,000.00
-

4421 Dietas
-
45
OBLIGACIONES FINANCIERAS 109,970.00
-
451
Prstamos de instituciones
-

financieras y otras
-

entidades
15,000.00
-

4511 Instituciones financieras
-
452
Contratos de arrendamiento
-

financiero
78,812.00
-
-
455
Costos de financiacin

por pagar
16,158.00
-
4551

Prstamos
de
instituciones
-

financieras y otras
-

entidades
2,250.00
-
4552

Contratos de arrendamiento
-

financiero
13,908.00
-
49
PASIVO
DIFERIDO
5,221.50
-

493
Intereses
diferidos
5,221.50
-

4931 Intereses no devengados en
-

transacciones con terceros
-

49311
Clientes
2,730.00
-

49312 Terceros
1,500.00
-

49313
Accionistas
991.50
-
50
CAPITAL
252,904.00
-
501
Capital social
-

5011 Acciones
-
52
CAPITAL ADICIONAL 37,390.00
-
521
Primas (descuento) de acciones
-
58
RESERVAS 32,630.00
-
582
Legal
2,000.00
-
584
Estatutaria
30,630.00
-
59
RESULTADOS ACUMULADOS 291,369.00
-
591
Utilidades no distribuidas 475,089.00
-

5911 Utilidades acumuladas
-
592
Prdidas acumuladas 183,720.00
-

5921 Prdidas acumuladas
-

x

Informativo
Caballero Bustamante