Los libros contables son los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes y en los cules se registran

en forma sinttica las operaciones mercantiles que realizan durante un lapso de tiempo determinado. FACULTAD PARA AUTORIZAR LOS LIBROS Y REGISTROS MEDIANTE LA LEGALIZACIN DE LOS MISMOS Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern legalizados por los notarios o, a falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias. Los notarios o jueces a que se refiere el prrafo anterior colocarn una constancia en la primera hoja de los mismos, con la siguiente informacin: i. ii. iii. iv. v. vi. vii. viii. Nmero de legalizacin asignado por el notario o juez, segn sea el caso; Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del deudor tributario, segn sea el caso; Nmero de RUC; Denominacin del libro o registro; Fecha de la incautacin del libro o registro anterior de la misma denominacin y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso; Nmero de folios de que consta; Fecha y lugar en que se otorga; y, Sello y firma del notario o juez, segn sea el caso.

El notario o juez, segn sea el caso, sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que debern estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. Tanto los notarios como los jueces llevarn un registro cronolgico de las legalizaciones que otorguen. En dicho registro indicar: y y y y y y y y El nmero de la legalizacin, Los Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del deudor tributario, El nmero de RUC, La denominacin del libro o registro que se ha legalizado, La fecha de la incautacin del libro o registro anterior de la misma denominacin y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso, El nmero de folios de que consta y La fecha en que se otorga la legalizacin.

En ningn caso el nmero de legalizacin, folios o de registros podr contener adicionalmente caracteres distintos, tales como letras.

OPORTUNIDAD DE LA LEGALIZACIN Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas. Tratndose del libro de planillas, la legalizacin se regir por lo dispuesto en el Decreto Supremo N 001-98-TR y normas modificatorias. LEGALIZACIN DEL SEGUNDO Y SIGUIENTES LIBROS O REGISTROS Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros vinculados a asuntos tributarios, de una misma denominacin, se deber tener en cuenta lo siguiente: a. Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro anterior. b. Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditacin se efectuar con la presentacin del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y del ltimo folio del mencionado libro o registro. Lo establecido en el presente inciso no ser de aplicacin en el caso de libros o registros llevados en forma manual que hubieran sido incautados por autoridad competente, bastando para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros la presentacin del documento en el que conste la referida diligencia. De producirse, de ser el caso, la devolucin de los libros o registros incautados a que se refiere el prrafo anterior, no podr realizarse en ellos anotacin alguna debiendo procederse a su cierre inmediato c. Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deber presentar la comunicacin establecida en el artculo 9. Lo dispuesto en el presente artculo no ser de aplicacin en el caso del Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo N 001-98-TR y normas modificatorias DEL EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas debern empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable. La obligacin sealada en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando el nmero de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20), en cuyo caso el empaste podr comprender dos (2) o ms ejercicios gravables. Para efecto de lo dispuesto en el primer prrafo del numeral precedente, el empaste deber efectuarse, como mximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o registros.

Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo del numeral precedente, el empaste deber efectuarse, como mximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente a aqul en que se reunieron veinte (20) hojas sueltas o continuas. En ambos casos, se debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de manera visible. Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma denominacin, que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del ejercicio del que se trate, podrn emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente. De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como primera pgina una fotocopia del folio que contenga la legalizacin del libro o registro al que corresponde. FORMA EN QUE DEBERN SER LLEVADOS LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debern: 1. Contar con los siguientes datos de cabecera: (i) Denominacin del libro o registro. (ii) Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. (iii) Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste. Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio. Asimismo, respecto del Libro de Ingresos y Gastos, bastar con incluir como datos de cabecera los sealados en el literal i) y ii). 2. Contener el registro de las operaciones: a) En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un orden pre-determinado. b) De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni seales de haber sido alteradas. c) Utilizando el plan contable general vigente en el pas, a cuyo efecto emplearan cuentas contables desagregadas a nivel de los dgitos establecidos en dicho plan, salvo que por aplicacin de las normas tributarias deba realizarse una desagregacin mayor. La utilizacin del Plan Contable General vigente en el pas no ser de aplicacin en aquellos casos en que, por norma especial, los deudores tributarios se encuentren obligados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso debern utilizar estos ltimos. d) Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda. A tal efecto, los totales

acumulados en cada folio, sern trasladados al folio siguiente precedidos de la frase "VAN". En la primera lnea del folio siguiente se registrar el total acumulado del folio anterior precedido de la frase "VIENEN". Culminado el perodo o ejercicio gravable, se realizar el correspondiente cierre registrando el total general.De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable, se registrar la leyenda "SIN OPERACIONES" en el folio correspondiente. e) En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el Cdigo Tributario.

Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al cierre de cada perodo o ejercicio gravable, segn corresponda, por el deudor tributario o su representante legal, as como por el Contador Pblico Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su elaboracin. Lo dispuesto en el presente artculo, no ser de aplicacin para: y y y y y El Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, regulado en la Ley de la EIRL. El Libro de Actas de la Junta General de Accionistas, regulado en la Ley General de Sociedades. El Libro de Actas del Directorio, regulado en la Ley General de Sociedades El Libro de Matrcula de Acciones, regulado en la Ley General de Sociedades. El Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo N 001-98-TR y normas modificatorias

MODIFICACIN DE LA DENOMINACIN O RAZN SOCIAL Todo deudor tributario que modifique su denominacin o razn social deber comunicar a la SUNAT dicho cambio, conforme lo establecido en la Resolucin de Superintendencia N 2102004/SUNAT y normas modificatorias, y podr optar por: a. Continuar utilizando los libros y registros vinculados a asuntos tributarios con la denominacin o razn social anterior hasta que se terminen, para registrar las operaciones siguientes al acuerdo de modificacin de denominacin o razn social. En este caso, se deber consignar adicionalmente mediante algn medio mecanizado, computarizado o un sello legible, la nueva denominacin o razn social, sin superponerse a la anterior. b. Abrir nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios. En este caso, para solicitar al notario o juez de paz letrado la legalizacin de los libros y registros u hojas sueltas o continuas con la nueva denominacin o razn social, deber acreditarse haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas o continuas no utilizados que fueron legalizados con la anterior denominacin o razn social. COMUNICACINDE LA PRDIDA O DESTRUCCIN DE LOS LIBROS Y REGISTROS

Los deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin por siniestro, asalto y otros, de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn relacionados con ellas, respecto de tributos no prescritos, debern comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) das hbiles establecido en el Cdigo Tributario. La citada comunicacin deber contener el detalle de los libros, registros, documentos y otros antecedentes mencionados en el prrafo anterior, as como el perodo tributario y/o ejercicio al que corresponden stos. Adicionalmente, cuando se trate de libros y registros vinculados a asuntos tributarios, se deber indicar la fecha en que fueron legalizados, el nmero de legalizacin, adems de los apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin o el nmero del Juzgado en que se realiz la misma, si fuera el caso. En todos los casos se deber adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la ocurrencia de los hechos materia de este artculo. Lo establecido en el presente artculo no ser aplicable a los documentos a los que se hace referencia en el Reglamento de Comprobantes de Pago, a los cuales se les aplicar el procedimiento dispuesto en dicho Reglamento. PLAZO PARA REHACER LOS LIBROS Y REGISTROS Los deudores tributarios sealados en el artculo 9, tendrn un plazo de sesenta (60) das calendarios para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes mencionados en el artculo anterior. Slo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor tributario requiera un plazo mayor para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes a que hace referencia el numeral anterior, la SUNAT otorgar la prrroga correspondiente, previa evaluacin. Para efecto de lo sealado en los numerales precedentes: y El deudor tributario deber contar con la documentacin sustentatoria que acredite los hechos que originaron la prdida o destruccin. y Los plazos se computarn a partir del da siguiente de ocurridos los hechos. VERIFICACIN POR PARTE DE LA SUNAT La SUNAT podr verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera sufrido la prdida o destruccin sealadas, a efectos de acogerse al cmputo de los plazos sealados en el numeral 10.1 del artculo 10. De verificarse la falsedad de los hechos comunicados por el deudor tributario, la SUNAT podr utilizar directamente los procedimientos de determinacin sobre base presunta, en aplicacin del numeral 9 del artculo 64 del Cdigo Tributario. CONTABILIDAD COMPLETA

Para efectos del inciso b) del tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes: a. b. c. d. e. f. Libro Caja y Bancos. Libro de Inventarios y Balances. Libro Diario. Libro Mayor. Registro de Compras. Registro de Ventas e Ingresos.

OBLIGADOS A LLEVAR DE ACUERDOS A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta: a. b. c. d. e. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta. Registro de Activos Fijos. Registro de Costos. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas. Registro de Inventario Permanente Valorizado.

IMPORTANCIA En las relaciones entre la Administracin Tributaria y los contribuyentes, la llevanza de los libros y registros contables puede entenderse como un deber a cargo de stos de coadyuvar con el buen fin de la gestin tributaria. Para ello, los libros y registros contables cumplen dos funciones primordiales: 1) Constituyen un medio de prueba de las operaciones econmicas, de las obligaciones tributarias y de su cuanta. 2) Facilitan el control de la administracin tributaria, procurando reducir la evasin fiscal.

Libro caja y bancos Libro caja En este libro se debe registrar mensualmente toda la informacin, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o contnuas, se encontrar exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor. La primera anotacin que se hace en este libro es con el efectivo con que la empresa empieza sus operaciones, ya sea cuando se funda o cuando inicia un nuevo mes. Una vez cerradas las operaciones, al fin de mes, se hace un resumen en el que se suman los importes de las cuentas. El resumen as preparadado, constituye el Asiento de centralizacin y que habr de trasladarse al Libro Diario. Libro Bancos En este libro se debe registrar todas las operaciones que realiza una empresa que ha entregado dinero en una Cuenta Corriente. Este libro tiene por finalidad verificar el Estado de Cuenta Corriente, que emite el banco mensualmente, con el saldo del libro; para llegar a una conciliacin bancaria.

Informacin mnima Libro Caja: FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO". (i) Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin. (ii) Fecha de la operacin. (iii) Descripcin de la operacin registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de saldos, inicial o final, indicarlo en sta columna. En caso la(s) operacin(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios ser necesario nicamente su referenciacin. (iv) Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de libros o registros llevados en forma manual. (v) Saldos y movimientos: (v.1) Saldo deudor, de ser el caso. (v.2) Saldo acreedor, de ser el caso.

(vi) Totales.

Formato del Libro Caja y Bancos FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO". PERIODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
NMERO CORRELATIVO DEL REGISTRO O CDIGO NICO DE LA OPERACIN

FECHA DE LA OPERACIN

DESCRIPCIN DE LA OPERACIN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA

CDIGO

SALDOS Y MOVIMIENTOS

DENOMINACIN
DEUDOR ACREEDOR SALDO

TOTALES

Informacin mnima libro bancos FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE". (i) Se deber incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del artculo 6, la siguiente informacin: (i.1) Nombre de la entidad financiera. (i.2) Cdigo de la cuenta corriente. (ii) Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin. (iii) Fecha de la operacin. (iv) Medio de pago utilizado (segn tabla 1). (v) Descripcin de la operacin; opcionalmente se podr consignar en esta columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no ser necesario utilizar la columna sealada para registrar la informacin que corresponde al inciso (iv). (vi) Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del girador o beneficiario. En esta columna se indicarn los saldos, inicial o final, y de tratarse de operaciones mltiples se podr consignar como concepto el trmino "varios". (vii) Nmero de la transaccin bancaria, nmero del documento sustentatorio o nmero de control interno de la operacin. (viii) Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de contabilidad manual. (ix) Saldos y movimientos: (ix.1) Saldo deudor, de ser el caso. (ix.2) Saldo acreedor, de ser el caso. (x) Totales.

Formato del Libro Bancos FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE". PERIODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: ENTIDAD FINANCIERA: CDIGO DE CUENTA CORRIENTE:
NUMERO CORRE LATIVO DEL RE GISTRO O CODI GO NICO DE LA OPERACIN
FECHA DE LA OPERA CION MEDIO DE PAGO NUMERO DE TRANSACCION BANCARIA, DE DOCUMENTO SUSTENTATORIOO CONTROL INTERNO DE LA OPERACION

OPERACIONES BANCARIAS

CUENTA CONTABLE ASOCIADA

SALDOS Y MOVIMIENTOS

DESCRIPCION DE LA OPERACION

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMIANCION SOCIAL O RAZON SOCIAL

CODIGO DENOMI NACION

DEUDOR

ACREEDOR

SALDO

TOTAL

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS FORMATO 2.1: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA". Son rentas de segunda categora (art. 24 Ley Impuesto a la Renta): a. Los intereses originados en la colocacin de capitales, as como los incrementos o reajustes de capital, cualquiera sea su denominacin o forma de pago, tales como los producidos por ttulos, cdulas, debentures, bonos, garantas y crditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores. b. Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas como retribucin por sus capitales aportados, con excepcin de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo. c. Las regalas. d. El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalas o similares. e. Las rentas vitalicias. f. Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categora, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirn en la categora correspondiente. g. La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aqullos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados. h. La atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital, no comprendidas en el inciso j) del artculo 28 de la Ley, provenientes de Fondos Mutuos de Inversin en Valores, Fondos de Inversin, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, incluyendo las que resultan de la redencin o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de Fideicomisos bancarios. i. Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, con excepcin de las sumas a que se refiere el inciso g) del Artculo 24-A de la Ley. j. Las ganancias de capital. Informacin mnima libro de ingresos y gastos-renta 2da categora Tratndose de deudores tributarios que obtengan rentas de segunda categora, el Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente informacin: Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin. Fecha de emisin del comprobante de pago. Inciso aplicable del artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta. Nmero de serie del comprobante de pago emitido. Nmero del comprobante de pago emitido. Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposicin la renta de segunda categora (segn tabla 2). g. Nmero del documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposicin la renta de segunda categora. h. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del sujeto que paga o pone a disposicin la renta de segunda categora. a. b. c. d. e. f.

i. j. k. l. m. n.

Monto del ingreso o importe referencial. Monto del costo computable o tasa de inters, de ser el caso. Monto de la renta bruta gravada de segunda categora. Retencin efectuada. Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin. Totales

FORMATO 2.1: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA" PERIODO:

SUJETO QUE PAGA O PONE A DISPOSICIN LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORA FECHA DE COBRO, IMPUESTO O PUESTA A DISPOSICI N FECHA DE EMISIN INCISO APLICABLE COMPROBANTE DE PAGO SERIE NUMERO TIPO DE DOCUMENTO N DE DOCUMENTO APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL

INGRESO O IMPORTE REFERENCIAL

COSTO COMPUTABLE TASA DE INTERS

RENTA BRUTA GRAVADA DE SEGUNDA CATEGORA

RETENCIN EFECTUADA

MONTO COBRADO, INGRESADO O PUESTO A DISPOSICIN

TOTALES

FORMATO 2.2: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS RENTAS DE CUARTA CATEGORA". Son rentas de segunda categora (art. 33 Ley Impuesto a la Renta): a) El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categora. b) El desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeo de las funciones del regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciban dietas.

Tratndose de deudores tributarios que obtengan rentas de cuarta categora, el Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente informacin: a. b. c. d. e. f. g. h. i. j. k. l. m. Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin. Fecha de emisin del comprobante de pago que sustenta el servicio prestado. Inciso aplicable del artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta. Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado. Nmero del comprobante de pago emitido por el servicio prestado. Tipo de documento de identidad del usuario del servicio (segn tabla 2). Nmero del documento de identidad del usuario del servicio. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del usuario del servicio. Monto de la renta bruta. Monto del Impuesto a la Renta retenido, de ser el caso. Monto de otras retenciones realizadas, de ser el caso. Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin. Totales.

FORMATO 2.2: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS RENTAS DE CUARTA CATEGORA". PERIODO:

FECHA DE COBRO, INGRESO O PUESTAA FECHA DE DISPOSICIN(dd/mm/aaaa) EMISIN(dd/mm/aaaa) COMPROBANTE DE PAGO EMITIDO INCISO APLICABLE SERIE (1) USUARIO DEL SERVICIO

TIPODE N NMERO DOCUMENTO(TABLA DEDOCUMENT 2)

RENTABRUTA

IMPUESTOA LA RENTARETENIDO

OTRAS RETENCIONES

MONTO COBRADO, INGRESADOO PUESTOA DISPOSICIN

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar sus operaciones el mismo que revelar: y La relacin exacta de dinero, valores, crditos, efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderas y otros, que constituyan el activo de la Entidad. y La relacin exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las tuviere, y que formen el pasivo de la Entidad. y Fijar en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que ser el patrimonio con que inicia su gestin. La entidad adems al finalizar el ejercicio reflejar en el mismo libro el Inventario Final y Balance General de su Gestin. Este libro ser de foliacin simple. Tratndose de deudores tributarios sujetos al Rgimen General del Impuesto a la Renta, este libro estar integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE GENERAL". b) FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 CAJA Y BANCOS". c) FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CLIENTES". d) FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL ". e) FORMATO 3.5: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS". f) FORMATO 3.6: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA". g) FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 MERCADERAS Y LA CUENTA 21 PRODUCTOS TERMINADOS". h) FORMATO 3.8: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 VALORES". i) FORMATO 3.9: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 INTANGIBLES". j) FORMATO 3.10: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 40 TRIBUTOS POR PAGAR". k) FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 REMUNERACIONES POR PAGAR". l) FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 PROVEEDORES".

m) FORMATO 3.13: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS". n) FORMATO 3.14: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES". o) FORMATO 3.15: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 GANANCIAS DIFERIDAS". p) FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL". q) FORMATO 3.17: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE DE COMPROBACIN". r) FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO". s) FORMATO 3.19: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12". t) FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL 01.01 AL 31.12". No obstante, si en el ejercicio anterior los referidos deudores tributarios hubieran obtenido ingresos brutos menores a cien (100) UITs, podrn optar por llevar el Libro de Inventarios y Balances de acuerdo a lo establecido por la Resolucin de Superintendencia N 071-2004/SUNAT y norma modificatoria FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE GENERAL" Informacin mnima: Se deber incluir la informacin contable de las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio, indicando la denominacin de la cuenta respectiva. Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn sustituir el FORMATO 3.1 por la Forma "A" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente. En el encabezamiento, contiene los datos de la empresa que describe: el nmero del formato, ejercicio contable, RUC, apellidos y nombres, denominacin o razn social.En el cuerpo, contiene en detalle todo el inventario. Incluye las partidas, acompaados por valores o importes. En el pie, tiene una diligencia donde la persona competente (gerente, dueo, etc.) junto con el contador autorizado, certifica mediante su firma que esta conforme con el inventario. FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE GENERAL"

EJERCICIO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION, O RAZON SOCIAL: EJERCICIO O PERIODO PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Sobregiros y Pagars Bancarios Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Inversiones Permanentes Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciacin acumulada) Activos Intangibles (neto de amortizacin acumulada) Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Otros Activos TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO Capital Capital Adicional Acciones de Inversin Excedentes de Revaluacin Reservas Legales Otras Reservas Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Cuentas por Pagar a Vinculadas Ingresos Diferidos Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE EJERCICIO O PERIODO

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Valores Negociables Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Cobrar Existencias Gastos Pagados por Anticipado TOTAL ACTIVO CORRIENTE

Contingencias Inters minoritario

FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 CAJA Y BANCOS"

Informacin bsica: i. ii. iii. iv. v. vi. vii. viii. Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado, siendo el mnimo el dispuesto en el literal b) del artculo 6. Denominacin de la cuenta contable y a nivel de subcuentas, desagregadas al mximo nmero de dgitos utilizado, siendo el mnimo el dispuesto en el literal b) del artculo 6. Entidad Financiera a la que corresponde la cuenta (segn tabla 3). Nmero de la cuenta. Tipo de moneda correspondiente a la cuenta (segn tabla 4). Saldo contable final deudor, de ser el caso. Saldo contable final acreedor, de ser el caso. Totales.

El presente formato no es de uso obligatorio para el caso en que el deudor tributario lleve el Libro Caja y Bancos o cuando el Libro Mayor contenga la informacin de dicho libro. En el caso de deudores tributarios supervisados por la SBS no es aplicable el presente formato. FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 CAJA Y BANCOS" EJERCICIO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION, O RAZON SOCIAL: CUENTA CONTABLE CDIGO DENOMINACIN REFERENCIA DE LA CUENTA ENTIDAD FINANCIERA (TABLA 3) NMERO DE LA TIPO DE CUENTA MONEDA (TABLA4) SALDO CONTABLE FINAL DEUDOR ACREEDOR

TOTALES

CASO PRCTICO DEL LIBRO CAJA

El 01 de Febrero del 2011 se realizo las siguientes operaciones en el libro caja: a. b. c. d. Saldo inicial S/. 900.00 Cobramos en efectivo la factura N 001-0000001 a SOL SA por la suma de S/.500.00 Pagamos en efectivo la factura N 001-0000132 SOL SA por la suma de S/. 200.00 Pagamos en efectivo prstamo segn pagar N 0685 al Banco de Credto por el importe de S/. 300.00

FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO". PERIODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
NMERO CORRELATIVO DEL REGISTRO O CDIGO NICO DE LA OPERACIN

FECHA DE LA OPERACIN

DESCRIPCIN DE LA OPERACIN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA

CDIGO

SALDOS Y MOVIMIENTOS

DENOMINACIN
DEUDOR ACREEDOR SALDO

1 2 3 4

01/02/11 07/02/11 07/02/11 07/02/11

Saldo inicial Cobro factura Pago factura Pago prstamo TOTALES 500.00 500.00 200.00 100.00 300.00

900.00 1,400.00 1,200.00 1,100.00

CASO PRCTICO LIBRO BANCOS

El 01 de Setiembre del 2011 se realizo las siguientes operaciones en el libro caja:

a. Saldo inicial S/. 2000.00 b. Depositamos dinero en efectivo S/1000.00 c. Calculamos el ITF de la operacin anterior (ITF 0.08%)
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE".
PERIODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: ENTIDAD FINANCIERA: CDIGO DE CUENTA CORRIENTE:

OPERACIONES BANCARIAS
NUMERO CORRE LATIVO DEL RE GISTRO O CODI GO NICO DE LA OPERACIN FECHA DE LA OPERA CION MEDIO DE PAGO NUMERO DE TRANSACCION BANCARIA, DE DOCUMENTO SUSTENTATORIOO CONTROL INTERNO DE LA OPERACION

CUENTA CONTABLE ASOCIADA

SALDOS Y MOVIMIENTOS

DESCRIPCI ON DE LA OPERACIO N

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMIANCION SOCIAL O RAZON SOCIAL

CODIGO DENOMI NACION

DEUDOR

ACREEDOR

SALDO

16 17

03/09/ 11 09/09/ 11

999

Saldo Deposito en efectivo ITF 1041 BcoX S/. 1000.00

2000.00 3000.00

001

18

09/09/ 003 11

1041

BcoX S/.

0.80

2999.20

Subtotal Saldo anterior Saldo aprox

1000.00 0.80

2000.00

2999.20

TOTAL

3000.00 3000.00

Caso prctico libro ingresos y gastos-renta 2da categora

FORMATO 2.1: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA"

El contribuyente Enrique Rodrguezpercibi rentas de segunda categora y fue objeto de retencin respectiva por los conceptos siguientes: 09/07/11: Intereses por ahorro banco de Crdito (RUC 20591080001), monto percibido S/. 200.00. (Los intereses de ahorro estn exonerados del impuesto) 12/07/11:Intereses por prstamo al Sr. Adrin Ortiz (DNI 72044310), monto percibido S/. 1,000.00. (Monto retenido= (monto precibido-10% del monto percibido) x 15%) 14/07/11: Ingresos por renta vitalicia de la empresa de seguros MAPFRE (RUC 20544567942), monto percibido S/. 2,000.00. (Monto retenido= (monto precibido-10% del monto percibido) x 15%) 16/07/11: Regalas por concepto de autor, de la Editorial Leyenda SAC (RUC 20547687942), monto percibido S/. 4,000.00. (Las regalas por derecho de autor estn exoneradas del impuesto) 23/07/11: Dividendos por acciones de la empresa Constructora Ideas SAC (RUC 20893080006), monto percibido S/. 3,000.00. (Los dividendos por acciones estn gravados con el 4.1%)

FORMATO 2.1: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA" PERIODO:Julio 2011
COMPROBANTE DE PAGO E SUJETO QUE PAGA O PONE A DISPOSICIN LA RENTA DINGRESO O FECHA DE FECHA DE COBRO, EMISIN INCISO SEGUNDA CATEGORA IMPORTE INGRESO O (dd/mm/aaaa) APLICABLE REFERENCIAL PUESTA (1) A DISPOSICIN TIPO DE N DE APELLIDOS Y NOMBRES, SERIE NMERO DOCUMENTO DOCUMENTO DENOMINACIN O (dd/mm/aaaa) (TABLA 2) RAZN SOCIAL

09/07/11 12/07/11 14/07/11 16/07/11 23/07/11

09/07/11 12/07/11 14/07/11 16/07/11 23/07/11

a a e c i

6 1 6 6 6

20591080001 Banco de Crdito 72044310 Adrin Ortiz

200.00 1,000.00 2,000.00

20544567942 Cia. de Seguros MAPFRE

20547687942 Editorial Leyenda SAC 4,000.00 20893080006 Constructora Ideas SAC 3,000.00

COSTO COMPUTABLE TASA DE INTERS (2)

RENTA BRUTA GRAVADA DE SEGUNDA CATEGORA --1,000.00 2,000.00 --3,000.00

RETENCIN EFECTUADA

MONTO COBRADO, INGRESADO O PUESTO A DISPOSICIN 200.00 865.00 1,730.00 4,000.00 2,877.00 9672.00

--135.00 270.00 --123.00 528.00

TOTALES

6,000.00

Caso prctico libro ingresos y gastos-renta 4da categora FORMATO 2.2: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS RENTAS DE CUARTA CATEGORA" El contribuyente Rubn Leiva es un ingeniero informtico que percibi rentas de cuarta categora y fue objeto de retencin respectiva por los conceptos siguientes: 07/01/11: Servicio tcnico a la empresa Industrias Calamar SAC con RUC 2045635724 con el recibo 001-00401, por el monto de S/. 2,000.00. 16/01/11: Servicio de mantenimiento de maquinas al Sr. Juan Valdivia con el recibo 001-00402, por el monto de S/. 1,000.00. (Por tratarse de una persona natural sin actividad empresarial, no es agente de retencin por rentas de cuarta categora) 21/01/11: Servicio tcnico al seor Pedro Andreu con RUC 1045954724 con recibo 001-00403, por el monto de S/. 1,000.00. (Por tratarse de una persona natural con negocio que se encuentra en el Rgimen Especial del impuesto a la Renta, no le corresponde efectuar retenciones por rentas de cuarta categora) 24/01/11: Servicio de mantenimiento de maquinas al Sr. Joaqun Cardiel con RUC 1045954789 con recibo 001-00404, por el monto de S/. 1,000.00.(Por tratarse de una persona natural con negocio que se encuentra en el Rgimen nico Simplificado del Impuesto a la Renta, no le corresponde efectuar retenciones por rentas de cuarta categora)

FORMATO 2.2: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS RENTAS DE CUARTA CATEGORA" PERIODO: Enero 2011
FECHA DE COBRO, INGRESO O PUESTAA FECHA DE DISPOSICIN(dd/mm/aaaa) EMISIN(dd/mm/aaaa) COMPROBANTE DE PAGO EMITIDO INCISO APLICABLE SERIE (1) USUARIO DEL SERVICIO

TIPODE N NMERO DOCUMENTO(TABLA DEDOCUMENT 2)

07/01/11 16/01/11 21/01/11 24/01/11

07/01/11 16/01/11 21/01/11 24/01/11

001

00401

2045635724
---

001

00402

---

001

00403

1045954724 1045954789

001

00404

RENTABRUTA

IMPUESTOA LA RENTARETENIDO

OTRAS RETENCIONES

MONTO COBRADO, INGRESADOO PUESTOA DISPOSICIN

2,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00

5,000

200.00

---

1,800.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00

4,800.00

---

---

---

---

---

---

200.00

----

Caso practico libro inventarios y balances- balance general

FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE GENERAL" La empresa Bendecida SAC formula su balance general con los siguientes datos:
y y y y y y y y y y Efectivo y equivalentes de efectivo: dinero en la caja de la empresa por la suma de S/. 25,000.00 Cuentas por cobrar comerciales: facturas pendientes de ser cobradas por la suma de S/. 37,000.00 Cuentas por cobrar a accionistas: dos accionistas dejaron pendiente sus depsitos que ascienden a S/. 7,000.00 Existencias: Se tiene en almacn mercaderas y productos terminados que ascienden S/. 54000.00 Inmuebles, maquinarias y equipo: los muebles, equipos y el edificio estn valorizados en S/. 450,000.00 Depreciacin: las depreciaciones de los muebles, equipos y el edificio con sus respectivas tasas ascienden a S/.3,300.00 Tributos por pagar: los tributos ascienden a S/. 6,000.00 Cuentas por pagar comerciales: se tienen facturas y letras por pagar por la suma de S/. 11,000.00 Remuneraciones por pagar: a los trabajadores se les debe sueldos por S/. 4,000.00 Capital: las acciones de los fundadores y accionistas ascienden a S/.143,000.00

Caso practico libro inventarios y balances- caja y bancos La empresa Mundo SAC tiene como saldo final los rubros de caja y banco lo siguiente: y Efectivo en soles: en la caja de la empresa se tiene S/.2,000.00

Cuenta corriente soles: en el Banco de Crdito con la cuenta 09-59853476 se tiene la suma de S/. 8,000.00 y en el Banco Continental con la cuenta 12-689636345 se tiene la suma de S/. 12,000.00

FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 CAJA Y BANCOS" EJERCICIO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION, O RAZON SOCIAL: CUENTA CONTABLE CDIGO DENOMINACIN REFERENCIA DE LA CUENTA ENTIDAD FINANCIERA (TABLA 3) --Banco de Crdito

SALDO CONTABLE FINAL ACREEDOR

NMERO DE LA TIPO DE DEUDOR CUENTA MONEDA (TABLA4) --09-59853476

1011 10411 10412

Moneda nacional
Banco de Crdito Banco Continental

1 1 1 TOTALES

2,000.00 8,000.00 12,000.00 22,000.00

Banco Continental 12-689636345