OBJETIVOS E IMPORTANCIA El objetivo principal consiste en ayudar al auditor a garantizar que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas

establecidas. Dichos papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del ao actual sirven de base para planificar la auditoria, llevar un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditora y una base de anlisis. Los objetivos fundamentales: Cumplir con las disposiciones legales. Servir de gua en revisiones subsecuentes. Coordinar y organizar todas las fases del trabajo. Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del estado.  Proveer un registro histrico permanente de la informacin examinada y los procedimientos de auditoria aplicados.  Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.  Facilitar la preparacin del informe.
   

Se deben consideran completos los papeles de trabajo cuando reflejan en forma clara los datos significativos contenidos en los registros, los mtodos de comprobacin utilizados y la evidencia adicional necesaria para la formacin de una opinin y preparacin del informe. Estos papeles de trabajo no estn limitados a informacin cuantitativa, por lo tanto, se deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren el trabajo efectuado por el contador, las razones que le asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinin respecto a la calidad de la informacin examinada, lo razonable de los controles internos en vigor y la competencia de las personas responsables de las operaciones o registros sujetos a revisin.

CONTENIDO Contenido mnimo:

 Detalles de las contrariedades en el trabajo y soluciones de la misma.  Relacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el auditor evidencia de su     

existencia fsica y valoracin. Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza de ese sistema y cul es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas. Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados. Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega. Evidencia que los estados contables y dems informacin, sobre los que va a opinar estn de acuerdo con los registros de la empresa. Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.

No deben ser:

 Copia de la contabilidad de la empresa, copia de los estados financieros o copia de la

auditoria del ao pasado.

FORMA El auditor emplea papeles de trabajo para facilitar su examen y proporcionar un registro de la auditora realizada. No existe una forma estndar para los papeles de trabajo. No deber ser inflexible la forma y contenido de los papeles de trabajo. Ms bien los papeles de trabajo se disearan para satisfacer las preferencias del auditor relativas a conceptos tales como planeacin, ndices y formas de la cedula, pero debern contener:
         

El nombre de la compaa sujeta a examen. rea que se va a revisar. Fecha de auditoria. La firma o inicial de la persona que prepar la cdula y las de quienes lleven a cabo la supervisin en sus diferentes niveles. Fecha en que la cdula fue preparada. Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo. Cruce de la informacin indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan. Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones. Fuente de obtencin de la informacin. Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cdula analtica debe concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobacin.

CLASIFICACIN
Con base en su utilizacin y contenido, se clasifican en permanentes o expediente continuo y de trabajos actuales (o temporal).

Permanentes o continuos Son aquellos que se usaran continuamente siendo tiles para la comprobacin de las cuentas no solo en el periodo en el que se preparan, sino tambin en ejercicios futuros, sus datos se refieren normalmente al pasado, al presente y al futuro. Este expediente debe considerarse como parte integrante del conjunto de papeles de trabajo de todas y cada una de las auditoras a las cuales se refiera los datos que contiene. Tambin se conoce como el archivo permanente. El contenido del archivo permanente puede ser:     Historia de la compaa. Contratos y convenios a largo plazo. Sistemas y polticas contables. Estados financieros de los ltimos aos.

 Estado tributario.  Conclusiones y recomendaciones de las ltimas auditorias.  Hojas de trabajo de la ltima auditoria. Trabajos actuales (temporal) Son papeles de uso limitado para una sola auditora, se preparan en el transcurso de la misma y su beneficio o utilidad solo se referir a las cuentas, a la fecha o por perodo que se trate. Los papeles de trabajo denominados cedulas de auditoria, se clasifican de acuerdo a la gua para la elaboracin de papeles de trabajo, en cedulas sumarias, analticas, sub-analticas, de informe, de observaciones y de seguimiento de recomendaciones.  Sumarias o de resumen En estas se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del rea, programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a examen. Es conveniente que estas cedulas contenga los principales indicadores contables o estadsticos de la operacin, as como su comparacin con los estndares del periodo anterior, con el propsito de que se detecten desde ese momento desviaciones importantes que requieran explicacin, aclaracin o ampliacin de algn procedimiento antes de concluir la revisin.  Analtica Adems de contener la desagregacin o anlisis de un saldo, concepto, cifra, operacin o movimiento del rea por revisar, ha de detallarse la informacin obtenida, pruebas realizadas y los resultados obtenidos. Es conveniente que la informacin recabada se agrupe o clasifique de tal forma que permita detectar fcilmente desviaciones o aspectos sobresalientes de las operaciones, y que a ellas se agreguen los comentarios o aclaraciones que se requieran para su debida interpretacin. Las pruebas que deben consignarse se refieren a las investigaciones necesarias para cumplir los objetivos establecidos en los programas de trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la cedula sumaria. En dichas cedulas, adems, se incluye el anlisis de cifras especficas o revisin de algn calculo que es til para reforzar los resultados de las pruebas. Su aplicacin parte de razonamiento de tipo financiero o estadstico, como por ejemplo la rentabilidad o produccin per cpita. Adems, se incluyen resultados finales, representados por las observaciones.  Sub-analticas En estas se desagregan o analizan con detalle los datos contenidos en una cedula analtica. Por ejemplo, al examinar la cuenta de inversiones en valores, esta cedula (sub-analtica) seria aquella en se mostraran los saldos mensuales de dichas cuentas.

 De observaciones Deficiencias e irregularidades que se encuentren en el transcurso de la revisin, ser resumirn en esta cedula, identificando con el nmero de cedula correspondiente para facilitar su consulta y revisin.  De informes Al concluir la auditora y de manera adicional se incluir al inicio del expediente de los papeles de trabajo un informe donde se exponga brevemente los antecedentes de auditoria, procedimientos aplicados y sus resultados, a fin de ofrecer un panorama del trabajo realizado y de las acciones que se puedan emprender.  De seguimiento de observaciones Si de dicho trabajo de auditora se derivan recomendaciones u otro tipo de acciones legales habr que dejar constancia, primeramente a travs de las cedulas de discusin o de comentarios y luego a travs de estas.

Fuentes consultadas: http://www.monografias.com/trabajos27/papeles-auditoria/papeles-auditoria.shtml#clases http://www.slideshare.net/JOVIMECARCH/tecnicas-y-practicas-de-auditoria-presentation http://www.wikiteka.com/trabajos/cuestionario-auditoria-unidad-3-y-4/