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08/01/2011

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ANTEPROYECTO DE PRIMERA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LARESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2011 Y SU ANEXO 1-A
Con fundamento en los artículos 16 y 31 de la Ley Orgánica de la AdministraciónPública Federal, 33, fracción I, inciso g) del Código Fiscal de la Federación, 14,fracción III de la Ley del Servicio de Administración Tributaria y 3, fracción XXII delReglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria se resuelve:
PRIMERO.
Respecto del Libro Primero, se
adiciona
la regla
 
I.3.6.14. de laResolución Miscelánea Fiscal para 2011, para quedar de la siguiente manera:
Informe sobre la revisión de la situación fiscal de la sociedadcontroladora correspondiente al ejercicio fiscal de 2010I.3.6.14.
Se considera que las sociedades controladoras dan cumplimiento a lodispuesto en el artículo 65, primer párrafo, fracción II, segundo párrafoen relación con lo dispuesto por el arculo 72, primer rrafo,fracciones I, incisos c), f), g), h), i), j) y k) y VI, así como en el ArtículoCuarto, primer rrafo, fracciones X y XI de las DisposicionesTransitorias de la Ley del ISR, publicadas en el DOF el 7 de diciembrede 2009, cuando en el informe sobre la revisión de la situación fiscal dela sociedad controladora correspondiente al ejercicio fiscal de 2010,una vez que se examinaron y verificaron los procedimientos de cálculocontenidos en las disposiciones fiscales antes citadas y el apego a lasmismas por el ejercicio dictaminado, el contador público registrado quelo emita haga mención de lo siguiente:
I.
Que su revisión, la cual fue realizada en forma conjunta con elexamen de los estados financieros del contribuyente y de acuerdocon Normas de Auditoría, incluyó la determinación y entero de losimpuestos diferidos correspondientes a los ejercicios fiscales de2004 y anteriores que se debieron enterar en un 25%, mediantedeclaracn que se debió presentar en el mes de junio delejercicio fiscal de 2010, señalando en forma expresa, en su caso,cualquier omisión o incumplimiento con respecto a dicho entero.
II.
Que con base en el alcance determinado y a las pruebasselectivas que llevó a cabo para efectos de emitir su dictamensobre los estados financieros de la sociedad controladora, revisóla razonabilidad de la información relativa a los registros que debellevar dicha sociedad y a su determinación de conformidad con las
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disposiciones fiscales que le son aplicables en el ejercicio fiscalde 2010, de acuerdo con lo siguiente, señalando en formaexpresa, en su caso, cualquier omisión o incumplimiento a lasmismas.
a)
De las utilidades y las rdidas fiscales obtenidas por la sociedadcontroladora en cada ejercicio, incluyendo las ganancias y pérdidasprovenientes de la enajenación de acciones, así como la disminución dedichas rdidas que se observan en el Anexo 18 al dictamen fiscaldenominado “CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE YFISCAL PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA” y elimpuesto sobre la renta a cargo de la sociedad controladora que lecorrespondió de no haber consolidado fiscalmente que se muestra en elAnexo 10 denominado “RELACION DE CONTRIBUCIONES A CARGODEL CONTRIBUYENTE COMO SUJETO DIRECTO O EN SUCARACTER DE RETENEDOR”.
b)
Del monto total del impuesto sobre la renta diferido, generado con motivode la consolidación fiscal, que se muestra en el Anexo 42 al dictamenfiscal denominado “IMPUESTO SOBRE LA RENTA E IMPUESTO ALACTIVO DIFERIDO CONSOLIDADOS”.
c)
Del monto del impuesto sobre la renta diferido enterado que se muestra enel Anexo 56 al dictamen fiscal denominado “DETERMINACIÓN DELPAGO DEL ISR DIFERIDO”.
d)
Del saldo del impuesto sobre la renta diferido pendiente de enterar, por cada ejercicio fiscal que se muestra en el Anexo 56 al dictamen fiscaldenominado “DETERMINACIÓN DEL PAGO DEL ISR DIFERIDO”.
e)
Del registro de las cuentas de utilidad fiscal neta consolidadascorrespondientes al impuesto diferido, que se muestra en el Anexo 64 aldictamen fiscal denominado “REGISTRO DE CUENTA DE UTILIDADFISCAL NETA CONSOLIDADA Y DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCALNETA REINVERTIDA CONSOLIDADA”, siempre que el contribuyente nohaya optado por lo dispuesto por la regla I.3.6.16 de la RMF para 2010, obien, no haya dado cumplimiento en tiempo y forma con lo establecido enla misma.Cuando el contribuyente haya optado por lo dispuesto por laregla I.3.6.16 de la RMF para 2010, manifestará habersecerciorado de que se cumplió en tiempo y forma con loestablecido en la misma.
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f)
Del registro de la cuenta de utilidad fiscal neta de las sociedadescontroladas y de la controladora y de la cuenta de utilidad fiscal netareinvertida de las sociedades controladas y de la controladoracorrespondientes al impuesto diferido, que se muestran en el Anexo 62 y63 al dictamen fiscal denominados “REGISTRO DE LA CUENTA DEUTILIDAD FISCAL NETAy “CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETAREINVERTIDA”, siempre que el contribuyente no haya optado por lodispuesto por la regla I.3.6.16 de la RMF para 2010, o bien, no haya dadocumplimiento en tiempo y forma con lo establecido en la misma.Cuando el contribuyente haya optado por lo dispuesto por laregla I.3.6.16 de la RMF para 2010, manifestará habersecerciorado de que se cumplió en tiempo y forma con loestablecido en la misma.
g)
De las pérdidas de las sociedades controladas y de lacontroladora, correspondientes al impuesto diferido, por cada ejercicio fiscal que se muestran en los Anexos 58 ó60 según corresponda, al dictamen fiscal denominados“PARTIDAS POR DETERMINACION DEL ISR DIFERIDODE CONFORMIDAD CON EL ARCULO 71 DE LALISR” y “PARTIDAS POR DETERMINACIÓN DEL ISRDIFERIDO DE CONFORMIDAD CON LAS FRACCIONESVII, VIII Y IX DEL ARTÍCULO CUARTO DE LASDISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LISR PARA2010”, respectivamente.Cuando el contador público registrado que dictamine a la sociedadcontroladora, no dictamine los estados financieros de alguna(s), o bien,a todas las sociedades controladas, se hará mencn que lainformación concerniente a los incisos f) y g) fue confirmada con la(s)sociedad(es) controlada(s) correspondientes y ratificada por loscontadores blicos registrados que dictaminaron los estadosfinancieros de dichas sociedades controladas, en caso de existidiferencias el contador público registrado que dictamine a la sociedadcontroladora deberá señalarlas en forma expresa. De haber dictaminado los estados financieros de alguna(s), o bien, de todas lassociedades controladas, el contador público registrado deberá informar sobre la razonabilidad de los cálculos respectivos en dichas sociedadesfueron realizados de conformidad con las disposiciones fiscales que leson aplicables en el ejercicio fiscal de 2010. De este procedimiento, elcontador público registrado que dictamine a la sociedad controladora,deberá conservar en sus papeles de trabajo la evidencia documentalde la confirmación y ratificación citada.
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