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O conhecimento, resultado do, aprendizado. Heretiano H. Pereira

Apresentao
Inicialmente gostaria de agradecer suas atenes, por ter adquirido nossos escritos, e que de agora em diante voc passa a entender o desempenho de alguns tpicos na rea econmico financeiro do estado nao, terminologias estas baseadas no direito. Portanto, apresentamos varias fases de desempenho de ordem administrativa, para que seja demonstrada eficcia dos fatos pblicos.

Introduo

Caro leitor, mais uma vez agradecemos suas atenes, mediante nossos escritos, que de agora em diante passaremos a comentar sobre Gesto Pblica, que se traduz de interesse de todos que procuram de uma forma ou de outra, entender tantos desencontros de gerenciamento, muito embora, hoje j existem acompanhamentos por alguns rgos, para manter o nvel de eficincia para informao junto sociedade, principalmente para aqueles que no tm alcance nas informaes, que para o homem comum complexa ao seu entendimento. Portanto, esperamos que com esses informes voc possa entender o desenrolar das perguntas aos gestores e seus desempenhos, durante o exerccio que se desenrola no andar da carruagem pblica.

Agradecimentos

Ns no poderamos deixar de agradecer primeiramente a Deus, para que eu possa conduzir lcido de mente e alma, transmitir informes de relevncias para sociedade como um todo, no desenrolar dos comentrios sobre gerenciamentos administrativo e financeiro. Portanto, esperamos que tenha contribudo de forma transparente para seu aprendizado.

Dedicao: Aos filhos: Hmili, Hemilana, e Heriely.

In Memria

Patenteamos as lembranas das professoras Ester Ribeiro da Silva e Severina Mendes Viana (In memoria), pessoas que nos deixaram tantas lembranas nos ensinamentos.

SUMRIO Introduo................................................. 4 Capitulo I......................................................14

Gesto Pblica: ....................................................14 01.Qual o Produto Interno Bruto? 02.Em quanto importa a arrecadao do estado? 03.Qual o % da arrecadao sobre o PIB? 04. Qual o valor do Oramento do exerccio? 05. Qual o valor da folha Bruta de pagamento? 06.Quantas secretarias existem no estado? 07. Qual a Secretaria que mais gasta (custo)? 08.Qual o n de funcionrios do estado? 09. Qual o nmero de professores no estado? 10Qual o nmero de professores ativos e inativos? 11Qual a taxa de endividamento do estado? 12Qual o nvel de Investimento sobre a arrecadao? 13Quantas escolas existem no estado? 14Qual o nmero do alunado no estado? 15Qual a taxa de alunos que compromete a populao? 16Qual a evoluo do alunado sobre o exerccio anterior?

17Qual o saldo de emprstimos Internos? 18Qual o saldo de emprstimos Externos? 19Qual o saldo de valores a receber a curto prazo? 20Qual o saldo de valores a Receber a longo prazo? 21Quanto se gasta de combustveis no ano ? 22Qual a frota de veculos no estado? 23Quanto se gastou com merenda escolar? 24Quantos municpios existem no estado? 25Qual o municpio que mais arrecada? 26Qual o municpio do Rank ? 27Por que o estado no incrementa a arrecadao? Capitulo II.............................................................16

28 Tpicos de Gerenciamento:
01 .Das empresas 02. PIB Produto Interno Bruto 03 .Anlise do Produto Interno Bruto 04. Balana Comercial 05.Populao 06 .Populao Economicamente Ativa 07 .N de funcionrios 08 .Folha Bruta de Pagamento 09 .Arrecadao 10. Comprometimento da Folha 11. Valores a Receber a Curto Prazo
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12. Valores a Receber a Longo Prazo 13.Das Dividas 14.Dividas Ativas 15. Procuradoria Estadual e Municipal 16. Endividamento 17.Balano Geral 18.Das Conciliaes 01.Impostos e Encargos a Recuperar 02.Estoque de Mercadorias 03.Despesas Antecipadas 04.Proviso de Frias 05.Venda de Ativo Imobilizado 06.DRE- Demonstrao de Resultado do Exerccio 07.Sugesto p/elaborao da DRE 08.Outros esclarecimentos 09.Estrutura da Contabilidade Modelo de Relatrio Gerencial 1.Balano Patrimonial 2.Ativo Permanente 3.Passivo Circulante 4.Financiamentos Bancrios 5.Demonstrao de Resultado 6.Venda de Mercadorias x Custo das Vendas 7.Venda de Servios x Custo dos servios 8.Lucratividade Operacional Bruta 9.Lucro Liquido
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10ANLISE de liquidez Concluso Tcnica PNB Produto Nacional Bruto Modelo -Oramento familiar Modelo de Relatrio Modelo de Defesa Fiscal Homenagens: Ao Mestre com Carinho Prof. Dr. Antnio Lopes de S

Capitulo III..............................................................22
Modelo de relatrio Administrativo 1: Contrato de prestao de servios Livro Dirio Recibo de Reembolso Honorrios do contador Desconto Indevido Folha Bruta de Pagamento Comunicao a Previdncia Social Relatrio Financeiro Falta de Cpia de cheques Fluxo de caixa Funcionrio da Entidade Entidade Filantrpica Cdigo de acesso
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Capitulo iV ................................................50
Modelo de relatrio Financeiro Receita Bruta Da Tributao Receita Liquida Custo dos Servios Custo Complementar Indicadores para clculos Mo-de-obra Concluso Exatoria estadual de Cabedelo-Paraba Dos Esclarecimentos: Introduo a Auditoria: Empresa 1 Empresa 2 Empresa 3 Empresa 4 Empresa 5 Empresa 6 Empresa 7 Empresa 8 Empresa 9 Empresa 10 Empresa 11
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Empresa 12 Capitulo V..........................................................55 Conciliaes: Contas Patrimoniais Ativo/Passivo Conta Bancos Contas Clientes Contas Fornecedores Contas de Resultados Ativo/Passivo Pequenas e mdias Empresas: Relatrio Mensal Resultado I Resultado II Movimento de Mercadorias Exemplo para custo Mdia aritmtico N de Pessoal Valor Patrimonial da empresa Empresas derivadas do trigo Contabilidade nas empresas Registro fiscal x contabilidade

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Capitulo I

Gesto Pblica
Literalmente, falar de gesto pblica, Direito Constitucional, de acordo com nossa CF/88. Portanto, vale comentar que os nossos gestores pblicos precisam reciclar conhecimentos, principalmente quando entramos no mrito do segmento econmico financeiros do estado nao. Entretanto ns no poderamos de enfatizar alguns tpicos, como princpio bsico para um bom desempenho de Gesto pblica. E, partindo desses princpios, sugerimos que os mesmos pelo menos informe para a sociedade alguns itens, com entendimento de todos aqueles que tm interesse de conhecimentos, como exemplo: 01. Qual o PIB- Produto Interno Bruto? 02. Em quanto importa a Arrecadao do estado? 03. Qual a % da Arrecadao sobre o PIB 04.Qual o valor do Oramento sobre o PIB? 05. Qual o valor da folha bruta de pagamento? 06. Quantas Secretarias existem? 07. Qual a secretaria que mais gasta ? 08. Qual o n de funcionrios?
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09.Qual o n de professores? 10 Qual o nmero de prof. ativos e inativos? 11 Qual a taxa de endividamento 12 Qual o nvel de Investimento s/arrecadao? 13 Quantas escolas existem no estado? 14 Qual o n de alunados ? 15Taxa do alunado em comp. com a populao 16(%) Taxa de evoluo do alunado 17 Qual o saldo de emprstimos Interno? 18 Qual o saldo de emprstimos Externo? 19 Qual o valor do saldo a receber a curto prazo? 20 Qual o valor de saldo a receber a longo prazo? 21Quanto gasta de combustveis no exerccio? 22 Qual a frota de veculos do estado? 23 Quanto se gastou com a merenda escolar? 24 Quantos municpios existem no estado? 25 Quais os municpios que mais arrecada? 26 Qual o municpio do Rank ? 27Por que o est.,incrementa a arrecadao?

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Capitulo II Tpicos para Gerenciamentos

01.Das Empresas O gestor pblico, para que

faa um bom gerenciamento, de fundamental importncia que trabalhe com dados scio econmico financeiro, mensurando resultados, para que com isso possa tomar decises administrativas. Portanto, se faz necessrio que exista uma planilha baseado nessas informaes, principalmente mostrando a quantidade de empresas que existe no estado ou municpio, distinguindo por atividade econmica, como indstria, comrcio e servios etc., e se de capital aberto, capital fechado, limitada, nome empresarial e outras mais. Entretanto, esses relatrios devem ser elaborados mensalmente para conhecimento do gestor.
02.Produto Interno Bruto O gestor pblico deve

exigir mensalmente de seus auxiliares, relatrios informando os resultados econmicos produzidos por indstria, comrcio e servios, etc., do estado
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ou do municpio, mesmo existindo expressiva quantidade, no caso do estado da Paraba, que congrega 223 (duzentos e vinte e trs). 03 Anlises do Produto Bruto Interno Baseado no levantamento dos dados econmicos financeiros, os tcnicos devem observar qual o item de mais relevncia, onde de fundamental importncia, analisar o segmento econmico de todas as empresas, inserindo Av% para identificar qual a taxa que corresponde seu desempenho.
04.Balana Comercial Mensalmente se deve

elaborar relatrio comentando o desempenho econmico financeiro do estado e municpio, levando em considerao as (+) Exportaes e (-) Importaes, processando os resultados, e definindo se h Supervit ou Dficit., lembrar que quando a exportao maior que a importao, apresenta saldo positivo, e quando o inverso, apresenta saldo negativo. 05. Populao O governo deve est informado a respeito de sua populao, acompanhando a (+) natalidade e (-) mortalidade, inclusive definir seus respectivos indicadores, por outro lado,
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lembramos ao leitor, que mensalmente se projetar novos clculos, at porque esses resultados base para transferncias de Recursos para os estados e municpios.
06. Populao Economicamente Ativa- Esta

indica as pessoas que esto trabalhando como tambm as que esto a procurar de trabalho, geralmente este ndice nos estados e municpios so elevados. Mas de fundamental importncia que o gestor tome conhecimento de seu desempenho. 07.N de Funcionrios Mensalmente deve ser informado ao gestor pblico se governador ou prefeito, qual o seu quadro funcional, na rea do Executivo, Legislativo e Judicirio. Alm do mais de grande valia, a quantidade de funcionrios por secretaria. Nunca deixar de elaborar sua anlise, transformando em indicador para melhor interpretao.
08.Folha Bruta de Pagamento Esta deve ser

elaborada de acordo com cada segmento ou atividade para melhores anlises dos resultados. No entanto, de fundamental importncia que
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seja indicado por secretaria, para se saber qual o gasto (custo) per capito. Isso produz informaes para um bom desempenho. Entretanto, esses relatrios devem inserir indicadores para melhor interpretao.
09.Arrecadao- O gestor pblico deve cobrar do

departamento de tributao, atravs de relatrio, o que foi contabilizado durante todo ms, baseado no balancete, informando seus respectivos resultados, inclusive fazendo clculos comparativos do ms atual sobre o anterior, traduzido em indicadores para melhor interpretao. Alm do mais se deve fazer anlise comparativa com o PIB- Produto Interno Bruto, e calcular qual o valor per capito. 10. Comprometimento da Folha- Calcular qual o comprometimento da folha bruta de pagamento com a arrecadao, traduzido em indicador, alm do mais interessante que seja feito a sua relao com o PIB- Produto Interno Bruto. 11.Valores a Receber a Curto Prazo Os gestores devem manter o acompanhamento desses Recursos de forma dinmica, baseado em
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previso de recebimento, que servir para atender pagamentos.

12.Valores a Receber a longo Prazo Levar em

considerao os mesmo critrios para processo da entrada de recursos que servir para quitao de dvidas da entidade. 13. Das Dividas Analisar o balancete mensalmente com seus respectivos saldo, nunca deixar de informar atravs de relatrios as pendncias de maior valor, principalmente quando se trata de fornecedores nacionais ou estrangeiros, e providenciar sua liquidao. 14.Divida Ativa Fazer levantamento, qual o nmero de contribuintes que esto registrados nesse departamento, de preferncia utilizar meios para que se possa resolver as pendncia.
15. Procuradoria Estadual ou Municipal Os

contribuintes que esto registrados neste rgo, e baseado na legislao, sero executados, receber o documento identificado de Citao, onde este comunica penhora de bens, onde caso no seja resolvido pendncia, haver arresto,
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para procedimento de Leilo Pblico, para que seja adquiridos Recursos para liquidao da divida.
16. Endividamento - Quanto na emisso de

relatrio mensal, nunca deixar de calcular a taxa de endividamento, esta operao significa que existe maior obrigao do que direito, produzindo falta de eficincia no gerenciamento da entidade. Esse clculo deve ser informado atravs de valor e indicador, para melhor interpretao. 17. Balano Geral Quando no trmino do exerccio, o departamento de Contabilidade, elabora a referida pea, baseado em padres estabelecidos pelas legislaes Pblicas, lei 4.320/64, alm de acompanhar vrios anexos. Por outro lado, esclarecemos que qualquer cidado lhe concedido o direito de saber todos os procedimentos de sua confeco. Portanto, para que receba os relatrios de fundamental importncia que apresente requerimento direcionado ao gestor para que possa autorizar sua entrega, entretanto, lembramos aos nossos

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leitores que a solicitao respaldada pela CF/88, Art. 5, portanto direito constitucional.
18.Das Conciliaes As Entidades de modo geral

devem proceder suas conciliaes, onde muitas vezes encontramos enganos e erros de apropriaes, em conta patrimonial e resultado de ativo e passivo. Nunca deixar de elaborar a memria de clculos, para sua comprovao. Capitulo III Modelo de Relatrio Administrativo 1 Recebemos desta Entidade suas Demonstraes Financeiras/2009 (Balano), e analisando, constatamos alguns enganos ou erros nas apropriaes dos fatos contbeis, onde para seu entendimento passamos a comentar, como segue: 1. Impostos e Encargos a Recuperar A contadoria deixou de levar em considerao a reverso desta conta, quando na liquidao da obrigao, considerado em passivo circulante ou longo prazo, fato que deveria ter acontecido em exerccios anteriores, onde at a presente data
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est apresentado um saldo de R$ 48.134,49 ( quarenta e oito mil, cento e trinta e quatro reais e quarenta e nove centavos). Portanto, sugerimos que seja apropriado mensalmente em contas de resultados do ativo, eliminando-se tal valor, onde com isso reduzir o supervit do prximo exerccio. 2. Estoque de Mercadorias Observar se houve movimento nesta conta, e procurar saber aonde foi alocado o referido custo, item que dever ter sido inventariado, utilizando frmulas tradicionais, alm de observa o mtodo de custo. 3. Despesas Antecipadas De um exerccio para outro, est apresentando crescimento, atingindo um valor expressivo na ordem de R$ 166.780,33 (cento e sessenta e seis mil, setecentos e oitenta reais e trinta e trs centavos), item que deveria sofrer rateio mensal nas contas de resultados do ativo, sendo que a falta do reconhecimentos produz aumento de supervit da Entidade.

4. Proviso de Frias - A contadoria deixou de levar em considerao o registro do fato, baseado no

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regime de competncia, onde deveria ter sido atribudo um indicador de 11,12% (onze virgula doze por cento) sobre a folha bruta de pagamento, j embutido 1/3, este item est de acordo com a legislao, e sua ausncia produz aumento de supervit ou lucro. Portanto, sugerimos que no deixe de registrar tal fato, para ajuste nos resultados e contas patrimoniais, muito embora altere a taxa de endividamento. 5. Venda de Ativo Imobilizado Este item no poderia apresentar saldo pela sua operao de venda (receita). Entretanto, o que deveria ter sido feito era a apurao econmico, distinguindo se houve ganho ou perda de capital, inclusive elaborar os lanamentos de baixa do bem, com suas respectivas depreciaes, a falta dessas apropriaes, provoca aumento de supervit.

6. Demonstrao de Resultado do Exerccio/2009 .Nesta terceira pea, em hiptese alguma poderia apresentar a nomenclatura de Balano Patrimonial, at porque estamos falando de resultados.

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7. Sugesto para elaborao da DRE - Seria muito interessante que fosse levado em considerao o custo direto da mo de obra, redutora da Receita operacional, para que pudssemos acompanhar o comprometimento com a receita, facilitando o clculo para definir o indicador. 8. Outros esclarecimentos Sendo entidade isenta, gostaria que entendesse que a matria se trata de sugesto para melhoramento da apresentao das Demonstraes Financeiras (Balano), mesmo existindo parecer de auditoria independente, encontramos uma srie de enganos e erros. Portanto, este nosso relatrio a ttulo de contribuio, para que seja apreciado por este rgo regional. Por outro lado, esperamos que seja acusado o recebimento deste relatrio atravs do endereo: heretianopereira@hotmail.com Portanto, ficamos a sua disposio para quaisquer esclarecimentos adicionais, se assim necessitar,

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Estrutura da Contabilidade
Passamos a informar a formao estrutural da contabilidade, baseado em tpicos para seu melhor entendimento, onde este serve para quaisquer segmentos empresariais. Assim sendo, esperamos que faa bom aproveitamento no seu aprendizado:

1. Ativo 1.1. (+) Ativo Patrimonial 1.2. (-) Ativo Resultados 2. Passivo 2.1. (-) Passivo Patrimonial 2.2. (+) Passivo Resultados

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Modelo de Relatrio Gerencial Lojas Paraba de Mveis Ltda. A/C Senhor Joo Santos Nesta
Senhor gerente, Ao analisarmos o contexto de sua empresa na rea operacional, como tambm o desempenho econmico financeiro, conclumos o que se segue; e nosso ponto de vista o seguinte: 1. Balano Patrimonial Ativo Circulante: A conta Estoque encontra-se em desacordo com os registros internos, podendo trazer srios reflexos fiscais perante a Exatoria Estadual. 2.Ativo PermanenteImobilizado: Encontramos a conta Obras Civis, com valor relevante, que poder sofrer reflexo junto a Previdncia Social, principalmente sobre a mo-de-obra utilizada na sua construo.

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3 Passivo Circulante Fornecedores: necessrio que exista a composio, para ser analisada pela Exatoria Estadual, onde caso haja a falta desse item poder trazer reflexos fiscais relevantes. 4 Financiamentos Bancrios Tendo em vista um valor expressivo, no poderiam ser considerados em Curto Prazo, portanto, apresentando erro de apropriao e embaraando a anlise de liquidez.

5 Demonstrao de Resultados Os resultados

apresentados podero trazer srios reflexos fiscais perante o Fisco Estadual, principalmente pela falta de lucratividade na rea comercial. O rtido deveria ser de pelo menos 32% (trinta e dois por cento). 6 Vendas de Mercadorias x Custo das Vendas Apresentou clculos desordenados, refletindo na lucratividade, onde tambm poder trazer reflexos fiscais em funo do estoque.

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7 Vendas de Servios x Custo dos Servios A contadoria deixou de reconhecer os custos dos servios, embaraando a lucratividade bruta. Pressupe-se que tenha havido apropriao nas despesas operacionais, onde dificulta clculos de lucratividade. 8 Lucratividade Operacional Bruta: A taxa do LOB atingiu 43,72% (quarenta e trs vrgula, setenta e dois por cento), de forma errada, porque foi considerado no seu computo geral. 9 Lucro Liquido Apresentou um rdito final de apenas 9,19% ( nove vrgula dezenove por cento), onde consideramos normal. 10 Anlise de liquidez Analisamos a eficincia patrimonial, e chegamos seguinte concluso de liquidez: a) liquidez seca 0,97%; b) liquidez corrente 1,90% (um vrgula, noventa por cento); c) liquidez geral 0,91% (zero vrgula noventa e um por cento); d) em relao aos resultados ficaram configurados as seguintes taxas: LOB 43,72% (quarenta e trs, vrgula, setenta e dois por cento); LOL 12,10% (doze

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vrgula, dez por cento), e LL 9,20% (nove vrgula vinte por cento). Concluso Tcnica Aps anlise do desempenho, conclumos que a empresa demonstra eficincia em sua comercializao, at porque existe um grau de lucratividade relevante em todo seu contexto de atividade econmico financeiro.

PNB- Produto Nacional Bruto A economia um dos fatores bsico de cada nao, e para que se tenham informaes exatas necessrio que haja relevantes controles internos em diversos segmentos. Portanto, sugerimos ao governo que procure informar para sociedade o PNB, este envolve a mensurao de tudo que envolve valores sociais, econmicos e financeiros, assim sendo, h possibilidade de como calcularmos toda movimentao nacional e internacional, apenas tomamos como base a equao PNB- Produto Nacional Bruto, alm do mais, seria de grande relevncia que fossemos informado o que foi a vista e a prazo, essas

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informaes daria maior transparncia economia para conhecimento da sociedade.

Modelo de Oramento familiar Componentes (+) Resultado Passivo: (+) Receita Bruta Ordenados/salrios Comisso Aluguel Outras (+) Investimento: Poupana Mveis/Imveis Aes/capital (-) Obrigaes (-) Resultado Ativo: (-) Gastos: Supermercado Casa prpria Aluguel
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R$ 3.990,00 3.990,00 3.012,45 598,50 229,42 149,63 478,80 199,50 199,50 79,80 319,20 3.152,10 3.152,10 1.197,00 199,50 1.197,00

Av % 100,00 100,00 75,50 15,00 5,75 3,75 12,00 5,00 5,00 2,00
8,00

79,00 79,00 30,00 5,00 30,00

Farmcia Vesturio Custo Financeiro (+/-) Supervit/Dficit

199,50 279,30 79,80 39,90

5,00 7,00 2,00 1,00

Modelo de Defesa Fiscal A Coord. de Julgamentos de Proc. Fiscais. Joo Pessoa Paraba Ref.: Defesa Fiscal/2008 Lojas Paraibana de Calados Ltda, legalmente constituda, com o segmento econmico de calados, registrada no CNPJ sob o n 00.000.000/000-00 e inscrio estadual n 00.000.000-0, estabelecida Rua Pastor Jos da Silva, s/n, nesta cidade de BAYEUXPB. Vem requerer deste Colgio que seja tornado improcedente a notificao de n 0101/08, emitida atravs dos exatores, no dia 12 de dezembro do corrente exerccio, onde foi aplicada uma cobrana indevida. E, para seu melhor entendimento, deixamos alguns esclarecimentos, que ora configuramos como
seguem:

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1. Da cobrana Considerada improcedente, o valor de R$ 121.230,00 (cento e vinte e hum mil, duzentos e trinta reais), tendo em vista no apresentar respaldo legal, de acordo com o Diagnstico apresentado ao Contribuinte, como Diferena Tributria, que o consideramos pratica indevida perante o contribuinte. 2. Das Compras O Contribuinte quando na operao de compras, pagou antecipadamente a ttulo de Substituio Tributria, mercadorias no valor de R$ 75.320,00 (setenta e cinco mil, trezentos e vinte reais), j embutido o respectivo tributo. Portanto, no h cabimento de cobrana sobre essas mercadorias e produtos, que formaria bitributao. 3. Das Vendas O Contribuinte, durante todo o exerccio de 2006, apenas praticou vendas na ordem de R$ 55.000,00 (cinquenta e sete mil reais), onde teve como Custo das Vendas, um valor de R$ 37.500,00 (trinta e sete mil, e quinhentos reais), produzindo um LOB de R$ 13.900,00 (treze mil, e novecentos reais), e nunca obteve lucro de R$ 143.991,00 ( cento e quarenta
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e trs mil, novecentos e noventa e hum reais), que consideramos como manipulao de nmeros para fechamento de resultados. 4. Das Planilhas O Contribuinte, procurou da melhor maneira possvel, e dentro dos padres legais, levantando seus Dados Econmicos Financeiros, de forma analtica de acordo com anexos, que faz parte do bojo deste processo, para justificar que todo o trabalho elaborado pelo Exator, vai de encontro ao arrepio da lei. Portanto, esperamos que da melhor maneira possvel, seja analisado todos os anexos para melhor entendimento e elaborao de novos clculos com procedimentos, sem formar Prejuzo ao citado Contribuinte.

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Homenagens: Ao Mestre com Carinho

Prof Dr. Antnio Lopes de S

Ao dileto e inesquecvel Mestre Professor Doutor Antnio Lopes de S (in memria) no poderia em hiptese alguma, deixar de patentear sua bandeira em meus escritos, mesmo sendo introdutrios. Entretanto, se fazem necessrio, distinguir a humildade que se apresentava, predominante at a alguns dias, em sua trajetria de vida.!!!

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Modelo de Relatrio de Administrao-2 Levamos ao seu conhecimento alguns tpicos, que foram considerados relevantes e que no entendemos o por qu ?, do no atendimento dos itens, que ora configuramos, como seguem: 1. Contrato de Prestao de servios Houve a elaborao de um contrato para prestao de servios, entre o contador e a entidade, fato que no existiu o reconhecimento dentro dos padres legais, exigidos pela legislao. Passando-se assim onze anos, com prestao de servios exclusivo para entidade, onde esta atropelou todos os itens legais. 2. Livro Dirio A entidade nunca concedeu Recursos monetrios para proceder o registro do Dirio, junto ao cartrio de Ttulos e Documentos, para que tenha legalidade junto a legislao civil. Portanto, sem esses procedimentos as Demonstraes Financeiras, so consideradas sem efeito legal, ou seja, considerado registro branco.
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3. Recibo de Reembolso Existe registrado nas demonstraes financeiras, pagamento de reembolso de combustveis, que consideramos ilegais, por no haver a comprovao dos referidos custo. Por outro lado, caso haja auditoria ser expurgado das Demonstraes, e exigido devoluo de tais recursos. 4. Honorrios do Contador Mensalmente existe a emisso de cheque para o referido pagamento, no entanto, se considera que o respectivo valor de direito do contador, porm apresenta fraude leonistica porque no verdade, sendo que parte pago a outra pessoa a pedido dos diretores, considerado ilegal.

5. Desconto Indevido A entidade efetuou desconto dos honorrios, sem que tenha havido autorizao do contador, fato que no apresenta respaldo legal, e alm do mais no existe contrato reconhecido junto aos rgos civis, como Cartrio de Ttulos e Documentos.

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6. Folha Bruta de Pagamento Esta processada em um departamento fora da entidade, e que muitas das vezes apresenta vrios enganos., e que se traduz como responsabilidade do contador. 7. Comunicado a Previdncia Social O contador far comunicado ao rgo, informando que no tem responsabilidade sobre o processamento na elaborao do citado documento. 8. Relatrio Financeiro O presente relatrio sofreu alterao indevidamente, onde est escrito associados, ficou configurada outra terminologia. Portanto, lembramos que esta alterao, no poderia ser inserida, por se tratar de pea jurdica que requer formalidade legal. 9. Falta da cpia de Cheque A tesouraria durante todo exerccio, deixou de emitir o referido comprovante, dificultando muitas das vezes o acompanhamento dos pagamentos, onde fomos forados a levar em considerao os extratos bancrios, para o procedimento de regime de caixa, excluindo-se assim o extra Caixa.

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10. Fluxo de Caixa Toda movimentao de entradas e sadas de recursos, foram transitadas pelo caixa, por falta de emisso de cpia de cheque. Observar que se o valor no for sacado, no existir contabilizao. 11. Funcionrio da Entidade O senhor fulano de tal, funcionrio legalmente registrado, durante vrios exerccios, sacou recursos por meio de cheques em seu nome, produzindo ganho de capital. Operaes que possivelmente poder sofrer reflexo fiscal, se existir auditoria em sua Declarao de Imposto de Renda - PF, atravs da Receita Federal. E, que seguramente o rgo glosar da tributao. Portanto, essas operaes no devem ser realizadas, porque no apresenta embasamento legal, ou seja, no h documento de recebimento de recursos para a entidade, comprovante este que no foi emitido, sendo de responsabilidade do gestor da referida entidade. 12. Entidade Filantrpica - A entidade no se enquadra como filantrpica, tendo em vista no existir documento que comprove legalidade, junto ao governo federal. E, de acordo com
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pesquisas, as entidades podero ser tributadas normalmente. 13. Plano de Contas Este elaborado dentro dos padres exigidos pela legislao, em sua aplicabilidade cientifica e tcnica. 14. Cdigo de Acesso Durante vrios exerccios a entidade emitiu comprovante de receita, sem atualizar a codificao, de acordo com o plano de contas, dificultando assim, tais apropriaes junto s contabilizaes de documentos. Portanto, este nosso relatrio, salvo outras interpretaes. Modelo de Relatrio de Financeiro Analisamos o contexto operacional de sua empresa na rea de resultados e tributos, referente ao exerccio financeiro de 2009, baseado na Declarao do Imposto de Renda Pessoa Jurdica, e destacamos tpicos para seu gerenciamento dos fatos administrativos, que ora configuramos:

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1. Receita Bruta Durante o exerccio 2009 houve faturamento na ordem de R$ 285.386,00 (duzentos e oitenta e cinco mil, trezentos e oitenta e seis reais), apresentando, assim uma receita mdia de R$ 23.782,00 ( vinte e trs mil, setecentos e oitenta e dois reais). 2. Da Tributao Levantamos todos os dados na rea fiscal, e constatamos um encargo na ordem de R$ 46.574,00 (quarenta e seis mil, quinhentos e setenta e quatro reais), girando em torno de uma taxa de 16,32% (dezesseis vrgula trinta e dois por cento), sobre a receita bruta, envolvendo assim, as esferas da Unio e Municpio. 3. Receita Liquida A Receita Bruta menos os impostos apresentaram um valor na ordem de R$ 238.812,00 (duzentos e trinta e oito mil, oitocentos e doze reais), que corresponde a uma taxa de 83,69% (oitenta e trs vrgula, sessenta e nove por cento), em relao a receita bruta. 4. Custo dos Servios- Deixamos de inserir os respectivos valores, tendo, em vista a falta de
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material para que pudssemos levam em considerao os respectivos valores, que envolvem salrios e encargos sociais de um modo geral, distinguindo o regime de competncia. 5. Custo Complementar Deixamos de levar em considerao os respectivos valores tendo em vista no existir controles internos eficientes para definio dos resultados do ativo. 6. Indicadores para clculos Calculamos sobre a Receita Bruta, os seguintes coeficientes sobre os tributos: imposto de renda 4,80% ;Contribuio Social 2,88%; PIS 0,65%; COFINS 3,00% e ISS 5,00%. Portanto, esses foram os fatores de clculos s/a receita bruta. 7. Mo-de-obra de fundamental importncia que seja calculado qual a taxa que compromete a receita bruta realizada durante cada ms. 8. Concluso A empresa de um modo geral deve manter cuidados em seus resultados, acompanhando para seu gerenciamento atravs de relatrios comentados, para que se
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traduzam algumas decises administrativas. Portanto, baseado, apenas sobre algumas informaes base para seu entendimento e gerenciamentos dos negcios, ficamos a sua disposio para quaisquer esclarecimentos adicionais que possam surgir. Portanto, este nosso relatrio, salvo outras interpretaes. Exatoria Estadual de Cabedelo- PB Capitao de Recursos Expresso em milhar R$ Ano 2009* 376 Ano 2008 346 Ano 2007 332

(*) Projetado fonte: Coletoria Estadual de Cabedelo-PB

Dos Esclarecimentos: De acordo com dados econmicos Financeiros, sobre a cidade de Cabedelo, vale distinguir que a arrecadao no ano de 2008 sobre 2007, apresentou crescimento na ordem de aproximadamente 4,22% (quatro vrgula, vinte e dois por cento), entretanto, no ano de 2009 sobre 2007, baseado em previso, o crescimento
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poder ficar em torno de 13,59% (treze vrgulas, cinquenta, e nove por centos). Por outro lado, lembramos aos nossos leitores que esses valores so rateados para os 223 (duzentos e vinte e trs), municpios do estado da Paraba. Portanto, Cabedelo se destaca em terceiro lugar no Rank de arrecadao estadual. Assim sendo, esclarecemos que na cidade no existem empresas de capital aberto, e de acordo com as ltimas informaes, da RFB, ainda continua com 12 (doze) empresas de capital fechado, so essas que elevam a capitao de Recursos do municpio.

Introduo a Auditoria:
Empresa 1 Geralmente quando existem empresrios inescrupulosos, que procuram obterem ganho de capital de forma fcil, sem atender a legislao do estado nao, esses procedimentos provoca atropelos de ordem fiscal e criminal, porque quando no levantamento de dados Econmicos financeiros, atravs de auditoria, se detecta tais operaes. Observe uma fraude que utiliza o chamado cx-2, vamos aos passos: A empresa durante o ms s comercializou a importncia de R$ 50.000,00 (
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cinquenta, mil reais), no entanto, capitou recursos na ordem de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais), logo est praticando Investimento previsto na ordem de aproximadamente R$ 2.000.000,00 (dois milhes de reais). Por outro lado, o empreendedor estava registrando fatos contra a Ordem Tributria e Econmica Financeiro, porque de acordo com o levantamento se distingue valor expressivo que no condiz com a empresa. E, somente essas operaes so descobertas quando no processo de auditoria, processado pelo governo estadual ou federal. Entretanto, a que se chega concluso de que a empresa gerenciada por fraudadores. Contudo a fiscalizao, aps os seus levantamentos atravs de autos, comunica os fatos aos rgos competentes dos governos, para tomada de decises dentro do Direito. Onde com essas atitudes provoca a derrubada do chamado Castelo da corrupo, de forma ativo e passivo, e que todos respondero processo de ordem criminal. Empresa 2- Venda processada pelo cx-2, geralmente em sua totalidade de empresrios que no porta controles internos eficientes, e de forma expressiva
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mistura todos os recursos em uma nica conta bancria, isso muitas das vezes de praxe, que quando a fiscalizao detecta essas operaes, glosa de imediato da tributao, aplicando a cobrana do tributo, multa que vria de 100% (cem por cento) a 200% (duzentos por cento). Portanto, essas operaes levam muitas das vezes o empresrio ao processo extrafalimentar, em funo dos valores que so expressivos . Portanto, sugerimos ao contribuinte que no procure esta prtica, tendo em vista srios atropelos, inclusive de ordem criminal. Empresa 3 Esta uma indstria de calados, onde sua comercializao produzida no mercado interno, mas seus administradores praticam parte de sua produo com cx-2. Observe quando na compra de matria prima, uma boa parte no acompanha documento fiscal, e outra sim. No entanto, tudo isso jogado na produo, isso significa que o produto acabado foi produzido com o mnimo de matria prima, onde essas operaes definem a fraude, fcil de identificar at pelos leigos em administrao e contabilidade, mas tudo isso tm um preo alto, porque quando no levantamento de dados econmicos financeiros, pelos exatores do estado, encontram esses desvios de recursos, pratica que ir
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custar um preo que no vale apena, em funo dos autos de infrao, e, alm do mais o governo glosa de toda tributao e multa que atinge 200% (duzentos por cento). Portanto, acreditamos que todas essas operaes no vale apena para o empresariado, que a cada dia pensa no ganho de capital de forma fcil. Empresa 4 Esta faz um mega Investimento na construo civil, mas suas vendas no comportam tais operaes, alm do mais, no existia solicitao de emprstimos junto ao Sistema Financeiro. Suas operaes contabilizadas tanto na rea patrimonial quanto de resultado, no condiz com a exatido dos fatos. E quando na fiscalizao para levantamento de dados econmicos financeiros, se chega a concluso de que a empresa comportava um cx-2 muito relevante, e baseado nas informaes praticadas pelos exatores, se chegou a concluso de que a empresa portava simplesmente operaes fraudulentas. Fatos que foram comunicado aos rgos competentes do governo. Empresa 5 Empreendedor comercial, que porta o hbito de obter ganho de capital de forma fcil, geralmente gosta de efetuar suas operaes sem o acompanhamento fiscal, nas compras para formao
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de seu estoque, utilizando com consistncia o chamado cx-2, onde com essas operaes produz um excelente lote econmico em seu estabelecimento, e comea suas vendas, tanto de ordem oficial quanto por utilizao do por fora,(pf), conhecido como cx-2. Portanto, quando na visita dos exatores do estado, seu estoque levantado de forma analtica, fazendo comparativo com o terico, quantitativo e qualificativo de forma legal. Somente assim, que produzem nesses levantamentos grandes variaes. E, que de forma legal, a empresa poder em muitas das vezes entrar em falncia, por no suportar os valores cobrados pelo governo, isso tanto na rea estadual quanto federal. Portanto, procurem evitar esses tipos de operaes, para que seu sucesso empresarial se destaque no cenrio nacional. Empresa 6 O empreendedor que consiste com o hbito de obter ganho de capital de forma prtica, em suas operaes comerciais, geralmente, em algum dia poder sofrer srios reflexos fiscais, e que muitas das vezes se conclui como empresa de ordem falida, tendo em vista a Ingerncia praticada sobre sua responsabilidade, alm do mais responde criminalmente pelos atos praticados, de forma legal.

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Assim, sendo, esperamos que de uma forma ou de outra, no tente burlar o FISCO, tanto, federal, estadual e ou municipal, porque as multas so pesadas, baseado em nossa legislao Tributria. Empresa 7 Pagamento c/emisso de cheque, quando na elaborao da emisso do cheque, este deve ser nominativo e cruzado, para evitar uma srie de atropelos de ordem administrativa. Empresa 8- Emisso de documento fiscal (NF), empresa que atuam na rea de fraude, geralmente quando na emisso de nota fiscal procura calar suas vias, definindo dois valores, onde a primeira via existe o valor correto e as segundas vias, valores geralmente sem a menor expresso Empresa 9- Quando for realizar compras, se faz necessrio que seja feito COTAO, entre pelo menos trs fornecedores, para que seja avaliado seu preo, e observar valores de mercado, onde se deve opinar pelo menor, mas que tenha qualidade. Empresa 10 Quando voc for realizar compras de preferncia consulte o SINTEGRA, para checar se a

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empresa est ativa para que irregularidades de ordem tributria.

seja

evitando

Empresa 11- Almoos com gerentes ou gestores, quando na realizao deste, geralmente pessoas inescrupulosas, pedem para alterar o preo de produtos e servios no documento fiscal, onde significa fraude realizada para obteno de ganho de capital de forma fcil. Empresa 12- As empresas que primam pela seriedade em suas operaes econmicas financeiras, geralmente, procedem as auditorias em suas operaes que envolvem um fluxo de diversos tipos de papis, que sero contabilizados, para que seja evitados atropelos de ordem criminal.

Capitulo IV Conciliaes: Contas Patrimoniais- As empresas de modo geral

devem manter metodologia de anlises de contas patrimoniais, tanto de ativo quanto de passivo. Portanto, a falta desses cotejos, produz prejuzo para entidade, onde muitas das vezes os erros so
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causados propositadamente, e para que possamos corrigir essas variaes, necessrio que haja suas respectivas anlises, estas baseadas em documentos comprobatrios para exame dos fatos. Conta Banco Ativo Esta deve ser confrontada com o extrato bancrio para que seja evitando erros ou enganos, onde muitas das vezes afeta os resultados, tanto de ativo quanto de passivo. Por outro lado, no deixe de elaborar suas conciliaes, de grande valia para o acompanhamento, tanto patrimonial quanto de resultados. Contas - Fornecedores Passivo Esta deve receber tratamento de anlises de forma expressiva, sendo que seu saldo no deve apresentar saldo devedor, muitas das vezes as contabilizaes est embutido os encargos financeiros, fato que no poderia ocorrer, prejudicando a posio de seu saldo. Portanto, se devem excluir dos pagamentos os custos financeiros e transferir para outro item de resultado do ativo. Contas de Resultados Ativo/Passivo As pessoas encarregadas de analisar o desempenho dos resultados tanto de ativo quanto de passivo, devem proceder a clculos para observar se houve
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crescimento ou queda durante cada ms, e procurar informar suas variaes.

Pequenas e mdias Empresas

Relatrio Mensal Durante um bom tempo, fizemos pesquisa de mercado a respeito de servios prestados por profissionais da contabilidade para os contribuintes tanto pessoas jurdicas quanto fsicas, e constatamos que, quando se trata de pequenas empresas, praticamente ningum recebe nenhum relatrio comentado sobre suas operaes, principalmente para se observar seu desempenho econmico financeiro, inclusive baseado no fluxo de caixa com a escrita fiscal. Portanto, para sua melhor compreenso configuramos alguns tpicos de seu interesse para o desempenho do gerenciamento.

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Resultado I Milhar $ Componentes 1.Venda 2.Impostos e taxas 3.Receita liquida 4.Custo das vendas 5.Lucro Bruto 6.% taxa do lucro Atual.$ Ant.$ Ah%

Resultado II Milhar $ Componentes Despesas Operacionais 1. Administrador 2. Salrios 3. Encargos Sociais 4.Energia/luz 5.Telefone 5. Aluguel 6. Custo financeiro 7. Outros 8. Lucro Liquido 9. Tx. lucratividade Atual.$ Ant.$ Ah%

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Movimento de Mercadorias Milhar $

Componentes Atual.$ Ant.$ (+) Estoque Inicial (+) Compras (-) Estoque Final (=) Custo das Vendas (*) Mensalmente se deve calcular o estoque Exemplo para custo Mdio aritmtico N de Pessoal Componentes Atual.$ Exerccios -----2009 Administrao 50 Comercial 20 Vendas 35 Total 105

Ah%

Ant.$ 2008 45 25 29 99

Ah % +11,11 -12,50 +20,68 6,06

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Valor Patrimonial da Empresa

Componentes Exerccios -----Bens e Direitos Obrigaes (R$) Liquidez

Atual$ Ant$ Ah 2009 2008 % 300.000 200.000 +50,00 200.000 150.000 +33,33 100,00 50,00 +100,00 Capitulo V

Empresa derivada do trigo

As panificadoras de modo geral, alm de comercializar com produtos derivados do trigo, comercializam com mercadorias de vrios segmentos, para atender sua clientela. Portanto, haver como registro dois tipos de estoque, como explicamos: 1matria prima, material secundrio, embalagens 2mercadorias para revendas, sendo que devero ser calculados dois tipos de custos, um denominado de CPV- Custo dos produtos vendidos, baseado nos produtos e outro CMV- Custo das mercadorias vendidas, da mesma forma se deve definir a Receita; uma venda de produtos e outra de revenda de mercadorias, no se deve em hiptese alguma

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informar os dados atravs unicamente de uma conta, porque embaraa as analises de resultados. Quanto s demais contas patrimoniais e de resultados, tanto de ativo quanto de passivo, no sofrero alteraes. Por outro lado, lembramos que quando na elaborao da DRE- Demonstrao de Resultado do Exerccio, as caractersticas de identidade nos resultados devem permanecer, onde com isso produzir condies para anlises eficientes, e que logo em seguida dever ser traduzido em indicadores, para sua melhor compreenso.

Contabilidade nas empresas

As empresas de modo geral, quando no registro dos fatos contbeis, forma trs peas que so denominadas de Balancete, Razo e Dirio, esta ltima, quando no trmino do exerccio, deve acompanhar o Balano Patrimonial de ativo e passivo, alm da DRE- Demonstrao de Resultado do Exerccio, que devem ser assinados pelo scio gerente e contador legalmente registrado, sendo que logo em seguida registrar na Junta Comercial do Estado, porm quando se tratar de empresa prestadora de servios, este ser registrado no Cartrio de Ttulos e
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Documentos, para que produza seus efeitos legais. Portanto nenhuma entidade dever fazer registro isoladamente, porque se assim o proceder, ser definido como fraude, podendo o contribuinte responder criminalmente (Cdigo Penal), pelas informaes econmicas financeiras da entidade.

Registro Fiscal x Contabilidade

As empresas quando elaboram seus Registros de Entradas, Sadas de mercadorias, e Apurao de Tributos, de forma analtica e de ordem cronolgica, devem informar as operaes para a contabilidade, onde a mesma proceder aos registros dos fatos contbeis, na sua concluso, alm do mais devem ser confrontado com os registros fiscais. Portanto, no devem apresentar variaes de valores.

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Concluso

A matria apresentada para seu aprendizado, quando na elaborao de qualquer relatrio gerencial, ou formao de Demonstraes Financeiras, se trata de informaes legais, baseado em trabalhos desenvolvidos durante alguns exerccios sobre minha responsabilidade. No entanto, por questo de tica, mudamos nomes das empresas com seus respectivos valores, onde apenas salvamos a linguagem expressa de modo simplista, para seu melhor entendimento.

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Esclarecimentos: Cientifico e Tcnicos

Declaramos a classe empresarial, que os tpicos comentado, fruto de mais de quarenta anos de pesquisas, estudos e experincias com empresas de grande e mdio porte, alm de entidades filantrpicas, onde serve como aprendizado, para evitar o cx-2, que muitas das vezes produziam reflexo fiscal de forma relevante. Portanto, esperamos que essas operaes no sejam praticadas em nosso contexto empresarial.

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Do autor
Heretiano Henrique Pereira, filho nato desta cidade de Cabedelo, Paraba, Escritor, pesquisador e Contabilista, onde se destacam em suas pesquisas, a nvel cientifico e Tcnico, para lhes proporcionar maior desenvoltura em seu relevante aprendizado, principalmente em matria na elaborao de relatrios administrativos e gerenciais, que com certeza produzir grande desempenho para sua formao de seu conhecimento intelectual.

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ENDEREAMENTO: E-mail: heretianopereira@hotmail.com www.heretianopereira.blogspot.com End.: Rua Ver.Pedro Amrico da Silva, 56 CEP: 58.310-000- Centro-Cabedelo - PB

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