AKUNTANSI BIAYA MODUL 1 PERSAMAAN AKUNTING (TRANSAKSI & NERACA)

Oleh Ir. Betrianis, MSi

Departemen Teknik Industri Fakultas Teknik Universitas Indonesia DEPOK 2006

1

TUJUAN PEMBELAJARAN
Setelah mempelajari unit ini mahasiswa mampu : Memahami persamaan Akunting Mencatat transaksi sesuai kelompoknya Membuat laporan keuangan Neraca

RINGKASAN MODUL
Modul dimulai dengan pengertian Akunting dan Biaya. Selanjutnya dikenalkan persamaan akunting dan pos-pos dalam laporan keuangan Neraca. Diberikan pula contoh persamaan Akunting, Neraca dan latihan.

Pengertian Akuntansi Biaya

AKUNTANSI : Sistem Informasi yang terdiri dari mencatat (recording), menggolongkan (classifying) dan mengikhtisarkan (summarizing) transaksi-transaksi yang bersifat finansial menurut cara tertentu dan dinyatakan dalam uang, serta menafsirkan (interpreting) hasil-hasilnya. BIAYA atau Cost : Semua pengeluaran yang dapat diukur dengan uang, baik yang telah , sedang, maupun yang akan dikeluarkan untuk menghasilkan suatu produk. Transaksi (Business Transactions): Suatu peristiwa atau keadaan yang dinyatakan dalam satuan uang dan harus dicatat (The occurrence of a financial event or of a financial condition that must be recorded). Contoh : 1. Pak Halim memulai usahanya dengan menanamkan modal Rp. 5 000 juta,2. Dibeli seperangkat mesin mesin produksi Rp. 1 000 juta,- tunai 3. Diterima rekening dari Supplier Rp. 5 00 juta,3

Pembukuan & Akunting

Akunting (Accounting)

Sistem informasi mulai dari identifikasi, pencatatan, komunikasi kegiatan ekonomi termasuk pembukuan didalamnya

Pembukuan (Bookkeeping)
Mencatat transaksi dalam buku besar Bagian dari akunting

Accounting Process

Proses Identifikasi Transaksi

Informasi bagi Internal Users

Informasi bagi Eksternal Users

THE ACCOUNTING PROFESSION

Akuntan Publik (Public Accountants)

Service to the general public through the services they perform.

Akuntan Swasta (Private Accountants)

Individuals in companies involved in activities including cost and tax accounting, systems, and internal auditing.

Not For Profit Accountants

Reporting and control for government units, foundations, hospitals, labor unions, colleges/universities, and charities.
9

LAPORAN AKUNTANSI & MANFAATNYA

Setiap perusahaan memerlukan dua macam informasi tentang perusahaannya, yaitu :

Informasi ini sangat berguna untuk :

Berapa nilai perusahaannya (NERACA) Berapa laba atau ruginya (INCOME STATEMENT)

10

Mengetahui besar modal yang tertanam dalam perusahaan Mengetahui maju mundurnya perusahaan Dasar perhitungan pajak Menjelaskan keadaan perusahaan sewaktu-waktu memerlukan kredit dari Bank atau pihak lain Dasar menentukan kebijaksanaan yang akan ditempuh Menarik para peminat saham

PERSAMAAN AKUNTING
Dalam perusahaan, jumlah nilai harta yang dimiliki selalu sama dengan hak atas harta itu. Hak pemilik atas harta dalam akunting disebut : MODAL (CAPITAL) Jadi persamaan akunting dapat dirumuskan sebagai berikut : HARTA (ASSETS) = MODAL Apabila perusahaan meminjam uang dari pihak lain untuk membeli asset bagi perusahaan, atau membelinya dengan kredit. Orang-orang kepada siapa perusahaan meminjam atau membeli dengan kredit disebut : KREDITUR. Dalam akunting, hak kreditur atas harta peminjam disebut HUTANG (LIABILITIES) Jika terjadi demikian, maka persamaan akunting akan menjadi :

HARTA = HUTANG + MODAL

11

NERACA

PENGERTIAN NERACA
Neraca menunjukkan posisi keuangan perusahaan pada suatu saat tertentu, biasanya pada akhir suatu periode pembukuan. Di dalam Neraca ditunjukkan berapa jumlah HARTA yang dimiliki, serta berapa HUTANG dan MODAL perusahaan tsb. KELOMPOK HARTA 1.Harta Lancar (Current Assets) Setiap harta perusahaan yang digunakan dalam operasi perusahaan dalam jangka waktu relatif singkat, yakni tidak lebih dari satu tahun, artinya perubahan dari uang tunai menjadi barang dan kemudian kembali menjadi uang tunai, tidak lebih dari 1 tahun. Yang termasuk dalam Harta Lancar ialah :
Uang tunai/kas dan Bank Surat-surat berharga Piutang dagang (Accounts Receivable) 12 Persediaan Barang Dagangan Biaya dibayar dimuka (Prepaid expenses)

NERACA
2. Harta Tetap (Fixed Assets) Harta perusahaan yang terlibat lebih dari satu tahun. Nilai harta tetap pada Neraca menunjukkan tendensi menurun akibat adanya penghapusan (depresiasi) kecuali pada tanah yang umumnya menunjukkan nilai konstan, kecuali apabila ada perubahan Yang termasuk dalam Harta Tetap adalah :
Tanah Bangunan Kendaraan, Mesin-mesin Pabrik Peralatan pabrik, Peralatan kantor

KELOMPOK HUTANG 1. Hutang Lancar/Jangka Pendek (Current Liabilities) Hutang yang jangka waktu pelunasannya kurang dari satu tahun
Contoh :
13

Utang Dagang (Account Payable) Biaya yang masih harus dibayar Utang Bank jangka pendek

NERACA
2. Hutang Jangka Panjang (Longterm Liabilities) Hutang yang kewajiban pelunasnnya lebih dari satu tahun. 1 - 5 tahun disebut kredit jangka menengah. di atas 5 tahun kredit jangka panjang Yang termasuk Hutang Jangka Panjang ialah :
Kredit investasi Obligasi

KELOMPOK MODAL Merupakan hak pemilik atas harta perusahaan dan seringkali disebut Capital. Yang termasuk kelompok Modal :
Modal saham Modal pribadi Laba ditahan
14

KLASIFIKASI HARTA
- Kas/Bank - Surat berharga - Piutang - Persediaan - Biaya dibayar dimuka - Tanah - Bangunan - Mesin - Peralatan Pabrik - Peralatan kantor Saham penyertaan pada perusahaan lain

HARTA LANCAR

HARTA TETAP

HARTA TIDAK LANCAR

HARTA LAIN LAIN

HARTA INTANGIBLE
15

- Paten - Goodwill/Nama Baik - Hak Cipta

KLASIFIKASI HUTANG & MODAL

Hutang Dagang HUTANG LANCAR KEW AJIBAN PADA KREDITOR TOTAL HUTANG Kredit Inv. HUTANG JK. PANJANG Obligasi KEW AJIBAN PADA PEMILIK MODAL Modal Saham Laba Ditahan

16

PT. EMPAT BERSAUDARA NERACA Periode 1 Januari S/D 31 Desember 2002 Dalam Jutaan Rupiah

HARTA

HARTA LANCAR

HUTANG
4 24 86

Kas..................... Surat Berharga. Piutang Dagang Persediaan : Bahan........ 18 Barang 1/2 Jadi 24 Barang Jadi... 34 (+) Total Persediaan.. Barang Dibayar Dimuka... TOTAL HARTA LANCAR........ HARTA TETAP Tanah....... Gedung... 60 Penyusutan 10 (-) Mesin/Alat-Alat Penyusutan 100 10 (-)

76 10 (+) 200 40 50 90 (+) 180 (+)

HUTANG LANCAR Hutang Dagang. . ....50 Hutang Pajak... .....20 Biaya Belum Dibayar ..10 (+) TOTAL HTG LANCAR... 80 HUTANG JANGKA PANJANG Kredit Investasi.......150 Obligasi.............. 90 TOTAL HTG JK PJG . ...240 (+) TOTAL HUTANG............. 320

MODAL

Modal Saham......... 36 Laba di tahan 2001.....24 TOTAL MODAL.....................

60(+)

TOTAL HARTA TETAP...........

TOTAL17 HARTA...............

380

TOTAL HUTANG & MODAL

380

PT FOUR BROTHERS NERACA PER 31 DESEMBER 2003 (Dlm Juta Rupiah)

HARTA Harta Lancar Kas 420 Perlengkapan 50 Total Harta Tetap Kendaraan Total HUTANG Hutang Lancar Hutang Dagang Total 470 MODAL Modal pribadi Total 1480 1880 1880

70 70

1480

JUMLAH HARTA
18

1950

JML. HUTANG & MODAL

1950

TRANSACTION ANALYSIS

TRANSACTION 1

Ray Neal decides to open a computer programming service. On September 1, he invests $15,000 cash in the business, which he names Softbyte.
Softbyte
19

TRANSACTION ANALYSIS
TRANSACTION 2 SOLUTION

Cash Old

Assets + Equipment

= Liabilities + Owners Equity = + R. Neal, Capital

$15,000 = $15,000 (2) - 7,000 + 7,000______________________________ New $ 8,000 + $7,000 = $15,000

Cash is decreased by $7,000 and the asset Equipment is increased by $7,000.
20

TRANSACTION ANALYSIS

TRANSACTION 3

Softbyte purchases supplies expected to last for several months for $1,600 from Acme Supply Company. Acme agrees to allow Softbyte to pay this bill next month, in October. This transaction is referred to as a purchase on account or a credit purchase.
Acme Supply
Company

Softbyte
21

TRANSACTION ANALYSIS
TRANSACTION 3 SOLUTION

Assets Cash + Supplies + Equip. Old $8,000 + $7,000 (3) _____ + $1,600 _______ New $8,000 + $1,600 + $7,000 $16,600

= Liabilities + Owners Equity = Accts. Pay. + R. Neal, Capital = $15,000 + $1,600 ________ = + $1,600 + $15,000 $16,600

The asset Supplies is increased by $1,600, and the liability Accounts Payable is increased by the same amount.
22

TRANSACTION ANALYSIS

TRANSACTION 4

Softbyte receives $1,200 cash from customers for programming services it has provided. This transaction represents the Softbytes principal revenue-producing activity.

Softbyte

23

TRANSACTION ANALYSIS
TRANSACTION 4 SOLUTION

Assets = Liabilities + Owners Equity Cash + Supplies + Equip. = Accts. Pay. + R. Neal, Capital Old $8,000 + $1,600 + $7,000 = $1,600 + $15,000 (4) + 1,200 _____ _____ _______________ + 1,200 New $9,200 + $1,600 + $7,000 = $1,600 $16,200 $17,800 $17,800

Cash is increased by $1,200 and R. Neal, Capital is increased by $1,200.

24

TRANSACTION ANALYSIS
Assets Cash + Supplies + Equip. = Old $9,200 + $1,600 + $7,000 = (5) ___Advertising Expense__ New $9,200 + $1,600 + $7,000 = $17,800

TRANSACTION 5 SOLUTION

= Liabilities + Owners Equity Accts. Pay. + R. Neal, Capital $1,600 + $16,200 + 250 _ - 250 $1,850 + $15,950 $17,800

Accounts Payable is increased by $250 and R. Neal, Capital is decreased by $250.

25

TRANSACTION ANALYSIS

TRANSACTION 6

Softbyte provides $3,500 of programming services for customers. Cash of $1,500 is received from customers, and the balance of $2,000 is billed on account.

Softbyte

Bill

26

TRANSACTION ANALYSIS
TRANSACTION 6 SOLUTION

Assets
Cash + Accts. Rec. + Supplies + Equip. Old $ 9,200 (6) + 1,500 + 2,000 New $10,700 + $2,000 + $1,600 + $7,000

= Liabilities + Owners Equity

= = Accts. Pay. $1,850 + + + R. Neal, Capital $15,950 3,500 $19,450

+ $1,600 + $7,000

$1,850

+ $21,300

$21,300

Cash is increased by $1,500; Accounts Receivable is increased by $2,000, and R. Neal, Capital is increased by $3,500. 27

TRANSACTION ANALYSIS
TRANSACTION 7 SOLUTION

Assets
Cash + Accts. Rec. + Supplies + Equip. Old $10,700 + (7) - 1,700 $2,000 + $1,600 + $7,000

= Liabilities + Owners Equity

= = Accts. Pay. $1,850 + + R. Neal, Capital $19,450 600 900 200 + $17,750

Rent Expense Salaries Expense Utilities Expense $2,000 + $1,600 + $7,000 = $1,850

New $ 9,000 +

$19,600

$19,600

Cash is decreased by $1,700 and R. Neal, Capital is decreased 28 by the same amount.

TRANSACTION ANALYSIS
TRANSACTION 8 SOLUTION

Assets
Cash + Accts. Rec. + Supplies + Equip. Old $9,000 + (8)- 250 New $8,750 + $2,000 + $1,600 + $7,000

= Liabilities + Owners Equity

= = Accts. Pay. $1,850 - 250 $1,600 + + R. Neal, Capital $17,750 . + $19,350 $17,750

$2,000

+ $1,600 + $7,000 $19,350

Both Cash and Accounts Payable are decreased by $250. Since the expense was previously recorded, it is not recorded now. 29

TRANSACTION ANALYSIS
TRANSACTION 9 SOLUTION

Assets
Cash + Accts. Rec. + Supplies + Equip.

= Liabilities + Owners Equity

= Accts. Pay. $1,600 + + R. Neal, Capital $17,750 . $1,600 + $17,750

Old $8,750 + $2,000 + $1,600 + $7,000 = (9) + 600 600 New $9,350 + $1,400 + $1,600 + $7,000 =

$19,350

$19,350

Cash is increased by $600 and Accounts Receivable is decreased by the same amount. R. Neal, Capital is not increased because the revenue was already recorded. 30

TRANSACTION ANALYSIS
TRANSACTION 10 SOLUTION

Assets
Old $9,350 + $1,400 (10) - 1,300 New $8,050 + $1,400

= Liabilities + Owners Equity

Accts. Pay. $1,600 + + R. Neal, Capital $17,750 - 1,300

Cash + Accts. Rec. + Supplies + Equip = + $1,600 + $7,000 =

+ $1,600 + $7,000 $18,050

$1,600

$16,450

$18,050

Cash is decreased by $1,300 and R. Neal, Capital is decreased by the same amount. This is not an 31 expense, but rather a withdrawal of owners equity.

Ringkasan Transaksi Dalam Neraca

SOFTBYTE, INC. Balance Sheet September 30, 2005
Assets Cash Accounts receivable Supplies Equipment Total assets Liabilities and Owners Equity Liabilities Accounts payable Owners equity R. Neal, capital Total liabilities and owners equity
32

$ 8,050 1,400 1,600 7,000 $ 18,050

$ 1,600

16,450

$ 18,050

SOAL-SOAL PERSAMAAN AKUNTING (TRANSAKSI)

SOAL 1

Pak Zakki telah membuka usaha dibidang elektronik yang diberi nama PT. BAROKAH. Kegiatan operasi perusahaan tercatat selama periode tahun ini sebagai berikut : a. Pak Zakki menanamkan modalnya Rp. 5 000 juta,b. Telah dibayar ke PT Silaturahmi untuk perijinan usaha sebesar Rp. 200 juta. c. Dibayar sewa kantor pertahun Rp.100 juta,d. Dibeli tunai peralatan kantor Rp. 750 juta,e. Dibeli perlengkapan pelayanan purna jual Rp. 25 juta,f. Diterima pendapatan dari pelanggan sebesar Rp. 150 juta,g. Dibeli kredit kendaraan Rp. 1200 juta dengan uang muka Rp 400 juta,h. Diterima dari hasil pelayanan purna jual Rp. 500 juta,i. Dibayar gaji front office dan teknisi Rp. Rp. 20 juta j. Dibayar rekening listrik , air dll sebesar Rp.50 juta,k. Kehilangan peralatan kantor akibat pencurian senilai Rp. 100 juta,l. Mengajukan penagihan kepada pelanggan sebesar Rp. 200 juta,PERTANYAAN : 1. Nyatakanlah transaksi dalam persamaan Harta (Kas + Piutang + Perlengkapan + Peralatan Kantor + Kendaraan = Hutang + Modal) 2. Berapa jumlah pertambahan harta ? 3. Hitunglah perubahan modal ? 33

SOAL 2

Ibu Nisa mencoba mengembangkan hobinya untuk menambah pendapatan rumah tangga. Dari dulu, ibu Nisa sangat menyukai tanaman dan memiliki beragam tanaman tropis. Oleh karena itu, Ibu Nisa membuka usaha di bidang agro dengan catatan transaksi setahun ini sebagai berikut : a. Ibu Nisa membuka usahanya dengan modal pribadi Rp. 100 juta,b. Dibeli peralatan kebun Rp. 10 juta dan truk kecil Rp. 25 juta,c. Dikirim nota penagihan kepada toko INDAHNYA Rp. 20 juta untuk pesanan khusus. d. Diterima Rp. 25 juta,- dari pelanggan di kota e. Dibayar sewa stand pada pameran tanaman Rp. 2,5 juta,f. Diterima pendapatan Rp. 10 juta,- dari penjualan tanaman selama pameran g. Telah diterima rekening dari PT TRAINING untuk pelatihan karyawan baru Rp. 5 juta h. Diterima pembayaran 50% nota penagihan dari toko INDAHNYA i. Dibeli pupuk, obat-obatan sebesar Rp. 5 juta,j. Dikeluarkan untuk promosi Rp. 3 juta,k. Dilunasi hutang kepada PT TRAINING seluruhnya. l. Diterima pendapatan dari pelanggan sebesar Rp. 15 juta,m. Dibayar gaji, listrik dll sebesar Rp. 10 juta,n. Ibu Nisa menerima pendapatan dari sewa truk Rp. 2.500.000,PERTANYAAN : 1. Nyatakanlah transaksi dalam persamaan Harta (Kas + Piutang + Peralatan + Truk) = Hutang (Hutang lancar) + Modal dan Sajikanlah dalam bentuk laporan Neraca 2. Jika Gross W orking Capital = harta lancar, berapa GW untuk usaha ibu Nisa ? C 3. Jika Net W orking Capital (NW = harta lancar hutang lancar, berapa NWC ibu Nisa ? C) 34

TRANSAKSI
SOAL 3 Sebuah usaha periklanan PARIWARA mempunyai ringkasan pembukuan keuangan seperti dibawah ini. Nyatakanlah persamaan akunting dibawah ini dalam pernyataan transaksi yang sesuai (Dlm ribu Rp. ) : TRANSAKSI NO. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 HARTA PIUTANG PERL. PABRIK PERALATAN + 7.000 + 1.600 + 1.200 + 250 + 1.500 - 1.700 - 250 + 600 - 1300 + 2.000 + 1.600 + 1.200 - 250 + 3.500 - 800 (Sewa) - 900 (Gaji) HUTANG MODAL + 15.000

KAS + 15.000 - 7.000

- 250 - 600 - 1300

35

SOAL 4 Bagian Keuangan PT BERKAH mencatat pada tanggal 1 Januari 2002 pemilik perusahaan menyetor modal awal Rp. 600 juta,- dan pada tanggal 30 Mei 2002 menginvestir lagi sebesar Rp. 432.720.000. Catatan pembukuan lainnya sebagai berikut (dlm juta rupiah) : Kas 192 Sewa bayar dimuka 144 Bank 528 Premi asuransi bayar dimuka 108 Sertifikat Bank 40,8 Penyusutan : Saham penyertaan pd persh. Lain 36 Peralatan toko/kantor 19,2 Surat Berharga 24 Kendaraan 28,8 Persediaan alat tulis kantor 144 Perumahan 14,4 Hutang Dagang 240 Gedung 38,4 Kredit Investasi 2016 R & D (amortisasi) 9,6 Peralatan toko & kantor 86,4 Piutang dagang 9,6 Kendaraan 153,6 Perumahan 134,4 Gedung 192 Tanah 144 & D (Penelitian & Pengemb.) R 33,6 Piutang dagang 720 Piutang pada karyawan 144 Dari perhitungan penilaian persediaan barang dagangan pada akhir tahun 2002 adalah Rp. 1728 juta,- Sedangkan laba tahun 2002 disepakati sebagai tambahan modal Rp.1144,08 juta,BUATLAH LAPAORAN NERACA PT BERKAH PER 31 DES 2002 ! HITUNG GWC DAN NWC PT BERKAH ! 36

NERACA

SOAL 5 Pimpinan PT SELALU MAJU ingin mendapatkan informasi mengenai posisi keuangan perusahaannya saat ini. Manajer keuangan mempunyai catatan pembukuan seperti dibawah ini. Bantulah Pak Manajer dengan membuatkan laporan neraca yang sistematis. (Dlm juta rupiah) Kas 116 Sewa bayar dimuka 12 Bank 144 Premi asuransi bayar dimuka 10 Sertifikat Bank 20 Penyusutan : Saham penyertaan pd persh. Lain 30 Peralatan kantor 1,6 Surat Berharga 34 Kendaraan 1,4 Persediaan alat tulis kantor 20 Perumahan 1,2 Hutang Dagang 20 Gedung 3,2 Kredit Investasi 268 R & D (amortisasi) 0,8 Peralatan kantor 17,8 Peralatan pabrik 25,6 Peralatan pabrik 1,2 Kendaraan 112 Mesin 4,0 Perumahan 214 Persedian suku cadang 10 Gedung 300 Tanah 200 R 2 Piutang dagang 60 & D (Penelitian & Pengemb.) Piutang pada karyawan 18 Modal 818 Laba tahun lalu 120 Laba tahun ini 240 Persd. Bahan baku 20 Persediaan barang jadi 99 Hutang Pajak 25 Mesin 40

NERACA

37