BENEMÉRITA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE PUEBLA

FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA

“EL CONTADOR PÚBLICO COMO AUDITOR EXTERNO ”
MATERIA: ÉTICA Y PRÁCTICA PROFESIONAL
PROFESOR:
BAEZ MARTINEZ MARTHA
INTEGRANTES:
ARANGUTHY REYES EDITH
COYOPOTL RAMIREZ RODRIGO
LOPEZ GUILLERMO RICARDO
OVIEDO BRAVO MARIA LUISA
PALACIOS XIHUITL JESSICA
REYES CORTES CLAUDIA ELENA
 Del Contador Publico
como Auditor Externo
Articulo 2.21
El auditor externo tiene la responsabilidad única por la opinión
de auditoria expresada, y esa responsabilidad no se reduce por
ningún uso que se haga de la auditoria externa. Todos los
juicios relacionados con la auditoria de los estados financieros
son los del auditor externo.
Contadores públicos designados por las entidades financieras.

Sea cónyuge, pariente consanguíneo o civil

No hayan percibido los honorarios contratados por servicios
de auditoria externa del año anterior
Dichos profesionales no podrán desempeñarse al mismo
tiempo en más de una entidad financiera
No sean socios o accionistas, directores o
administradores de la entidad, o de personas o
empresas económicamente vinculadas a ella.
No se en relación de dependencia en la entidad o en
empresas económicamente desempeñen vinculadas a
ella.
No hayan sido expresamente excluidos del "Registro
de auditores“.
No hayan sido expresamente inhabilitadas para
ejercer la profesión por cualquiera de los Consejos
Profesionales de Ciencias Económicas del país.
El grado de independencia que el auditor externo
posee respecto de la entidad auditada:

El conocimiento demostrado sobre el auditado.

Cómo está integrado el equipo de trabajo y si la

supervisión es adecuada.

Cómo se aplica la metodología de trabajo y si dicha

metodología permite cumplir con las normas
mínimas
Proporcione directamente o a través de algún socio
o empleado de su asociación profesional, cualquiera
de los siguientes servicios:

*Preparación permanente de la contabilidad

*Diseño, implantación y supervisión de los sistemas
de información
*Auditoria interna relativa a estados financieros y
controles contables
*Reclutamiento y selección de personal que ocupe
cargos en los primeros niveles
*Preparación de avalúos o estimaciones
* Manejo de fondos o valores del cliente
Artículo 2.22. El simple hecho de que un contador
público y/o la Firma realice simultáneamente labores
de auditoria externa y de consultoría en las áreas de
administración o fiscal, no necesariamente implica
falta de independencia profesional, siempre y cuando
la prestación de los servicios no incluya la
participación del contador público en la toma de
decisiones administrativas y financieras.

Artículo 2.23. El Contador Público como auditor

externo tiene la responsabilidad e o imparcialidad
de mantener su independencia, tomando en cuenta
el contexto en que realiza su práctica, los riesgos
de independencia y las salvaguardas que a este
respecto tenga disponibles.
Para reducir o eliminar algunos riesgos de
independencia e imparcialidad, el auditor externo
podrá implementar las siguientes salvaguardas:

*Establecer políticas para promover el control de

calidad de los trabajos de auditoría.

•Identificar las relaciones e intereses entre el

auditor y los clientes de auditoría.

• Asegurarse de que el personal esté sensibilizado

de la importancia de comunicar a los niveles
superiores del equipo de trabajo en la práctica de
auditorías, cualquier asunto sobre independencia y
objetividad que les afecte.
*Involucrar a un Contador Público adicional dentro de
la misma firma, que no haya participado en la
auditoría, para que revise el trabajo terminado u
ofrezca su consejo.

*Consultar a un tercero, que puede ser un comité de

consejeros independientes u otro auditor.

*Tener rotación de personal de alto nivel.

Considerando lo anterior, en cada trabajo de auditoria
deberán documentarse las circunstancias o hechos
que podrían haber dañado la independencia del
auditor, cómo se evaluaron los riesgos y cuáles
salvaguardas fueron utilizadas para evitar, eliminar o,
por lo menos, reducir el riesgo a un nivel aceptable

Si los riesgos que representan ciertas actividades o

intereses del auditor no pueden ser eliminados o
limitados por las salvaguardas, o el auditor elige no
eliminar dichas actividades o intereses, deberá
rehusarse a desempeñar, o retirarse de un trabajo de
auditoria
Existen otras salvaguardas que establece la Entidad
sujeta a dictaminación, que pueden considerarse para
preservar la independencia del auditor externo:

— Nombramiento del auditor por un órgano superior a

la dirección de la entidad, como puede ser un comité de
auditoria, al cual deberá informarse sobre los
resultados de la revisión.

— Procedimientos internos que aseguren una selección

objetiva al asignar trabajos que no sean de auditoria
Artículo 2.24. En las asociaciones profesionales sólo
podrán suscribir estados financieros, dictámenes e
informes procedentes de auditoria quienes posean
título de contador público debidamente registrado

Artículo 2.25. Los servicios profesionales de

dictaminación que son distintivos y privativos del
contador público no podrán ser anunciados ni
publicitados
Un Poco Mas de Auditoria

¿Cuáles son los requisitos

y sanciones para los
Auditores?
 Requisitos( Art. 52, Frac. I a CFF)

• Ser mexicano.
•Tener titulo de Contador Publico expedido por la
SEP.
•Ser miembro de un colegio profesional reconocido
por la SEP.
•Tener experiencia mínima de tres años
•No estar bajo proceso Judicial
•Tener Certificado de idoneidad
 Que se debe de observar

• Normas y procedimientos de Auditoria.

• Normas de Información Financiera.

• Código de Ética Profesional

 Sanciones
Para su registro
• Amonestación
• Suspensiones
• Cancelaciones
Para ellos
• Hasta el 20% de las omisiones generadas que no
exceda del doble de sus honorarios
• Pena Corporal
Caso a comentar
¿Que es lo que hizo?
• Dictamino sus
estados financiaros.
• Conservo la
imparcialidad en el
proceso.
• Logro un ahorro del
30% del costo de la
Auditoria.