Cdigo Fiscal de la Federacin

Facultades de las Autoridades Notificaciones Plazos Facultades de comprobacin Visita Domiciliaria Determinacin de crditos fiscales Caducidad Infracciones y delitos Sanciones Negativa Ficta Resoluciones favorables a particulares Recurso de Revocacin Garanta del inters fiscal Procedimiento Administrativo de ejecucin Extincin de obligaciones

Facultades de las Autoridades

Facultades de Generales:
Ejercer medios de apremio Exigir presentacin de declaraciones
Cobro de cantidad igual a la ultima declarada Embargo precautorio Multar

Art. 40 CFF Art. 41 CFF

Solicitar informacin adicional

Art. 41-A CFF

Medios de apremio
Por obstaculizar o impedir el ejercicio de las facultades de las autoridades.
Solicitar el auxilio de la fuerza pblica Imponer multas correspondientes Solicitar a autoridad competente se proceda por desobediencia a mandato legtimo de autoridad competente.

Facultades de las Autoridades

Facultades de Comprobacin
Rectificar errores Requerir contabilidad (Gabinete) Practicar visitas domiciliarias Revisar dictmenes Revisar expedicin de comprobantes Revisar mercanca incluso en transporte Recabar informacin de empleados pblicos y fedatarios Presentar querella ante el MPF Art. 42 Frac. I Art. 42 Frac. II Art. 42 Frac. III Art. 42 Frac. IV Art. 42 Frac. V Art. 42 Frac. VI

Art. 42 Frac. VII Art. 42 Frac. VIII

Facultades de las Autoridades

Facultades para programacin de fiscalizacin:
Solicitar a contribuyentes, y terceros, informacin y documentos Art. 42-A

Facultades del Ejecutivo

Art 39 CFF fraccin I Perdonar contribuciones Autorizar diferimiento o parcialidades 39 fracc. II CFFF y 89 Dictar medidas que faciliten el fracc. I CPEUM cumplimiento de obligaciones 39 fracc. III CFF Conceder subsidios y estmulos fiscales

Notificaciones
Objetivo:
Dar a conocer el contenido de un acto administrativo al contribuyente. Activa el cmputo de los trminos legales para la interposicin de los medios de defensa.

Requisitos
Constar por escrito Autoridad emisora Lugar y fecha de emisin Fundamentacin y Motivacin Firma funcionario competente Destinatario

Art. 38 CFF

Efectos jurdicos de las notificaciones

Dar a conocer el contenido de un acto administrativo al contribuyente, con lo cual se puede determinar la validez del mismo.

Activar el cmputo de los trminos legales para la interposicin de los medios de defensa.

Fundamentacin y Motivacin
Jurisprudencias 902 y 1173, visibles a fojas 1481 y 1889 de la segunda parte del ndice del Semanario Judicial de la Federacin 1917-1988.

FUNDAMENTACION Y MOTIVACION.- De acuerdo con el artculo 16 constitucional, todo acto de autoridad debe estar adecuada y suficientemente fundado y motivado, entendindose por lo primero, que ha de expresar con precisin el precepto legal aplicable al caso y, por lo segundo, indicar con exactitud las circunstancias especiales, razones particulares o causas inmediatas que se hayan tomado en consideracin para la emisin del acto, siendo necesario, adems, que exista adecuacin entre los motivos aducidos y las normas aplicables, es decir, que en el caso concreto se configuren las hiptesis normativas.

Fundamentacin y Motivacin
MOTIVACION, CONCEPTO DE LA.- La motivacin exigida por el artculo 16 constitucional consiste en el razonamiento, contenido en el texto mismo del acto autoritario de molestia, segn el cual quien lo emiti lleg a la conclusin de que el acto concreto al cual se dirige se ajusta exactamente a las prevenciones de determinados preceptos legales. Es decir, motivar un acto es externar las consideraciones relativas a las circunstancias de hecho que formul la autoridad para establecer la adecuacin del caso concreto a la hiptesis legal.

Notificaciones
Clases:
Personales(corre cert. Mens.de datos con acuse de rbo, e-mail) Correo o telegrama Estrados Edictos

Art. 134 Frac. I Art. 134 Frac. II Art. 134 Frac. III y 139 Art. 134 Frac. IV y 140 Art. 134 Frac. V
Ultimo prrafo del artculo 134, tratndose de actos que deban surtir efectos en el extranjero.

Instructivo Mensajera Fax Otros establecidos en tratados internacionales

Personales o por correo certificado con acuse de recibo cuando se trate de:
Citatorios Requerimientos Solicitudes de informes o documentos Actos administrativos contra los que se pueda interponer recurso administrativo o medio de defensa

algn

Correo ordinario o telegrama, cuando se trate de:

Actos distintos de los mencionados en el punto anterior

Estrados, cuando:
La persona a quien deba notificarse no se
encuentre en su domicilio fiscal, este se ignore o desaparezca. Se opongan a la diligencia de notificacin Se desocupe el local en donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar aviso de cambio de domicilio En los supuestos establecidos por las leyes fiscales y el Cdigo Fiscal de la Federacin

La notificacin por estrado se hace fijando durante cinco das el documento en un sitio abierto al pblico de las oficinas de la autoridad que efecta la notificacin

Edictos, cuando:
La persona fallezca y conozca al representante sucesin no de se la

Cuando la notificacin se hace por Edictos, un resumen de los actos que se notifican se publica durante: 3 das en el Diario Oficial de la Federacin o por 1 da en un peridico de mayor circulacin o por 15 das en la pgina Web del SAT

Instructivo, cuando:
La persona que se deba notificar no se encuentre en el domicilio y quien se encuentre se niega a recibir la notificacin Se trate de actos relativos al procedimiento administrativo de ejecucin, previo citatorio

La notificacin por instructivo se realiza fijando el documento en lugar visible del domicilio

Notificaciones
Fecha en que surten efectos. Lugar para efectuarlas Procedimiento para efectuarlas Prctica de diligencias Art. 135 CFF

Art. 136 CFF Art. 137 CFF

Art. 13 CFF

Cmputo de los Plazos

Plazos fijados en das Plazos establecidos en perodos Plazos de fecha determinada Plazos fijados por mes Plazos fijados por ao Prrrogas por da inhbil o viernes Art. 12 CFF

Cmputo de los Plazos

Para entrega de documentos durante visita domiciliaria:
Contabilidad Documentos que deba tener el contribuyente en su poder Todos los dems Prrroga

Art. 53 CFF
Inciso a) Inciso b) Inciso c) Ultimo prrafo

Visita domiciliaria
Orden de visita Datos que debe contener Reglas para su desarrollo Lugar Citatorio Identificacin de visitadores Testigos Auxilio otras autoridades

Art 43 CFF
Art. 44 CFF
Fracc. I Fracc. II Fracc. III Fracc. III Fracc. IV

Visita domiciliaria
Obligaciones del visitado:
Permitir el acceso Mantener a disposicin contabilidad y declaraciones Permitir verificacin mercancias y medios almacenamiento de datos Poner a disposicin computadoras y operadores Art. 45 CFF

Visita domiciliaria
Casos en los que se puede fotocopiar la contabilidad: Art. 45 CFF
Negarse a recibir la orden Libros no sellados Doble contabilidad Dos o mas Libros sociales diferentes No presentar todas las declaraciones Diferencias entre contabilidad y declaraciones o avisos Comprobantes no registrados en plazo o falsos Destruir sellos de los auditores Huelga Negar el acceso a auditores o no proporcionar contabilidad Fracc. I Fracc. II Fracc. III Fracc. IV Fracc. V Fracc. VI

Fracc. VII Fracc. VIII Fracc. IX

Visita domiciliaria
Concepto de contabilidad para efectos de las reglas anteriores:
Papeles, discos y cintas o cualquier otro medio de almacenamiento de datos.

Concepto de contabilidad:
Registros y cuentas especiales fiscalmente obligatorios o no y libros y registros sociales obligados por otras leyes. Sistemas y registros establecidos en el RCFF, equipos y sistemas electronicos de registro fiscal asi como documentacin comprobatoria de los asientos y comprobantes de cumplimiento de las disposiciones fiscales

Art. 45 antepenltimo prrafo

Art. 28 CFF

Visita domiciliaria
Acta parcial si se fotocopia la contabilidad Prohibicin al secuestro de la contabilidad Art. 45 penltimo prrafo. Art. 45 ltimo prrafo

Visita domiciliaria
Dessarrollo de la visita:
Acta circunstanciada Actas de visitas simultaneas Aseguramiento de la contabilidad.
Cuando no se impide la realizacin de actividades

Art. 46 CFF
Fracc. I Fracc. II Fracc. III Fracc. IV

Actas parciales Ultima acta parcial. Plazo entre sta y la final para desvirtuar hechos. Hechos consentidos cuando no se desvirtuen en plazo

Sentencia

Hechos consentidos
Novena Epoca; Instancia: Pleno; Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta; Tomo: IV, Octubre de 1996; Tesis: P. CXXIX/96 Pgina: 189 VISITA DOMICILIARIA. LA PRESUNCION QUE DERIVA DE LOS PARRAFOS SEGUNDO Y TERCERO DEL ARTICULO 46, FRACCION IV, DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION PUEDE SER DESVIRTUADA EN EL RECURSO DE REVOCACION O EN EL JUICIO DE NULIDAD.

La oportunidad que se le da al contribuyente para participar aclarando los hechos asentados en la ltima acta parcial de la visita domiciliaria, no significa de ninguna manera que en el recurso de revocacin o en el juicio de nulidad, no pueda hacer valer cuanto argumento convenga a sus intereses y exhibir todas las pruebas que estime necesarias para comprobar la realidad de su situacin jurdica fiscal; independientemente de la oportunidad de participar para desvirtuar los hechos asentados en las actas y, en cuanto a que, si no los desvirta se le tendrn por consentidos, debe entenderse que ese consentimiento es nicamente para efectos de dictar, en su caso, la resolucin en que se le determine el crdito fiscal, pero de ninguna manera una presuncin que no sea desvirtuable en el recurso de revocacin o en el juicio de nulidad que llegare a promoverse.

Visita domiciliaria
Desarrollo de la visita.
Actas en oficinas de SHCP Cierre del acta final
Citatorio al contribuyente o representante Negarse a firmar o recibir el acta

Art. 46 CFF Fracc. V Fracc. VI

Reposicin de procedimiento Inicio de otra visita al mismo contribuyente y por el mismo ejercicio, y las mismas contribuciones

Fracc. VII

Visita domiciliaria
Plazo para concluirla.
12 meses a partir de la notificacin del inicio. (excepciones) Sistema financiero Consolidacin fiscal Contribuyentes con solicitud de informacin en materia de precios de transferencia

Art 46-A CFF.

Visita domiciliaria
Suspensin de plazos para terminarlas y de prrrogas:
Huelgas Fallecimiento del contribuyente. Cambio de domicilio no reportado o irreal. No se atienda requerimiento de informacin Reposicion de procedimientos Interposicin de medios de defensa

Art 46-A CFF.

Fracc. I Fracc. II Fracc. III Fracc. IV

Penltimo prrafo.

Visita domiciliaria
Cuando las autoridades no levanten el acta final de visita o no notifiquen el oficio de observaciones, o en su caso, el de conclusin de la revisin dentro de los plazos mencionados, sta se entender concluida en esa fecha, quedando sin efectos la orden y las actuaciones que de ella se derivaron durante dicha visita o revisin. Art. 46-A CFF. ltimo prrafo.

Visita domiciliaria
Terminacin anticipada.
Para contribuyentes obligados o que opten por dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales por Contador Pblico autorizado, salvo que : La informacin del dictamen no sea suficiente. No se presente en los plazos Cuando el dictamen sea con abstencin de opinin, opinin negativa o salvedades con implicaciones fiscales

Art. 47 CFF.

Revisin de gabinete
Es la solicitud a contribuyentes, Art 48. CFF responsables solidarios o terceros, de informes, datos o documentos, as como la presentacin de la contabilidad fuera de visitas domiciliarias. Fracc. I Lugar de la notificacin.
Citatorio Lugar, plazo e informacin solicitada Oficio de observaciones o de conclusin de la revisin

Fracc. II y III Fracc. IV y V

Revisin de gabinete
Oficio de Observaciones
Notificacin Plazo para desvirtuar o corregir situacin fiscal (20 das adems del plazo de prrroga Ampliacin por prrroga Hechos consentidos Correccin fiscal Resolucin de liquidacin

Art. 48 Fracc. VI

Art. 48 Fracc. VIII Art. 48 Fracc. IX

Visita domiciliaria de verificacin de expedicin de comprobantes

Lugar de desarrollo Orden de verificacin Identificacin de visitadores y nombramiento de testigos. Acta circunstanciada Negativa de firma o aceptacin del acta Resolucin de liquidacin Facultad de Inscribir al RFC Art 49 CFF fracc. I Art 49 CFF fracc. II Art 49 CFF fracc. III

Art 49 CFF fracc. IV Art 49 CFF fracc. V Art 49 CFF fracc. VI

Determinacin de crditos fiscales

Aplica a visitas domiciliarias y revisiones de gabinete. Plazo de 6 meses para liquidar:
Visita domiciliaria: a partir de la fecha del acta final. Revisin de gabinete: a partir del vencimiento del plazo para desvirtuar hechos. Suspensin del plazo

Art 50 CFF

Determinacin de crditos fiscales

Cuando las autoridades no emitan la resolucin correspondiente dentro del plazo mencionado, quedar sin efectos la orden y las actuaciones que se derivaron durante la visita o revisin de que se trate. Art 50 CFF, ltimo prrafo.

Determinacin de crditos fiscales

Tratndose de revisiones de Art 51 CFF gabinete durante las cuales se hubiera efectuado compulsas a terceros y se hubieren determinado incumplimiento de obligaciones, stas debern notificarse al contribuyente mediante oficio de observaciones.

Determinacin de crditos fiscales

Motivacin de la resolucin:
Los hechos que se conozcan con motivo de la auditoria o consten en los expedientes de las autoridades, podrn servir para motivar las resoluciones de liquidacin.

Art. 63 CFF

Determinacin presuntiva
Facultad de SHCP para estimar:
Utilidad fiscal Resultado fiscal en Reg. Simp. Remanente distribuible Tt. III Ingresos Valor de actos o actividades Activos

Art. 55 CFF

Determinacin presuntiva
Causas de estimacin:
Oponerse a facultades de comprobacin No presentar declaracin del ejercicio por mas de un mes No presentar contabilidad No presentar comprobantes por mas del 3% No presentar informes de cumplimiento de obligaciones fiscales No registrar ingresos, compras o alterar costo por mas del 3% Registrar compras, gastos o servicios irreales

Art 55 CFF
Fracc. I

Fracc. II

Fracc. III
Inciso a) Inciso b)

Determinacin presuntiva
Causas de estimacin:
Alterar Inventarios por mas del 3% No valuar o controlar inventarios No usar o alterar equipos electrnicos autorizados por SHCP Irregularidades que impidan conocer operaciones

Art 55 CFF
Fracc. III
Inciso c)

Fracc. IV Fracc. V Fracc. VI

Determinacin presuntiva
Procedimiento para estimar: Con cualquiera de las siguientes fuentes: Datos de la contabilidad Datos de declaraciones anuales Informacin obtenida de terceros Informacin obtenida por SHCP en diversas auditorias. Medios indirectos de investigacin econmica

Art. 56 CFF
Frac. I Frac. II Frac. III Frac. IV

Frac. V

Determinacin presuntiva
De impuestos retenidos
Causa general para estimar:
Omitir retencin y entero en mas 3%

Art. 57 CFF

En retenciones de sueldos y con mas de 20 empleados:

Tope mximo salarios IMSS 4 SMG elevados al ao o perodo

Frac. I Frac. II

Determinacin presuntiva
Presunciones de la Autoridad:
Que la informacin contenida en la contabilidad es del contribuyente, aunque no est a su nombre. Que la informacin contenida en contabilidad en poder de terceros y a nombre del contribuyente, es de l. Que los depsitos en cuentas del contribuyente, no contabilizados, son ingresos y valor de actos. Que los depsitos en cuentas de gerentes y administradores son ingresos acumulables de la empresa, cuando estas personas efectuen pagos de deudas de la empresa con esas cuentas, o depositen ingresos de la empresa y esta no los registre.

Art. 59 CFF
Frac. I

Frac. II

Frac. III Frac. IV

Determinacin presuntiva
Presunciones .....
Que la diferencia entre activos registrados y reales, son ingresos del ltimo ejercicio. Que los pagos de cuentas del contribuyente a proveedores, que no correspondan a actividades registradas, representan ingresos omitidos Que todos los activos en poder del contribuyente son de su propiedad

Art. 59 CFF
Frac. V Frac. VI

Frac, VIII

Determinacin presuntiva
Que la informacin de terceros relacionada Art. 62 CFF con el contribuyente corresponde a operaciones de ste cuando:
Se refieran al contribuyente por su nombre Sealen como lugar de entrega el domicilio del contribuyente aunque estn dirigidos a otra persona Sealen el nombre o domicilio de un tercero si se comprueba que el contribuyente recibe o entrega a ese nombre, o en ese domicilio Se refieran a cobros o pagos efectuados por el contribuyente o por su cuenta Frac. I Frac. II

Frac. III Frac. IV

Determinacin presuntiva
Procedimiento para estimar en omisin de registro de compras:
El importe de la compra, mas impuestos, intereses y cualquier otro concepto se multiplica por el % de utilidad bruta del contribuyente. El resultado se suma al valor de la compra y la suma es el valor de la enajenacin. El % de utilidad se calcula con base en la utilidad bruta de ese ao
Utilidad bruta entre costo = % utilidad

Art. 60 CFF Fracc. I

Fracc. II

Utilidad bruta del 50% cuando esta no se pueda determinar.

Determinacin presuntiva
Forma de determinar los ingresos:
Requisitos:
1.-) Ubicarse en alguna causal del Art 55. 2.-) No poder comprobar sus ingresos.

Art 61 CFF
1er prrafo

Procedimiento:
Promedio diario de un perodo reconstruido de 30 das multiplicado por 365 Promedio diario de observacin durante 7 das multiplicado por 365

Frac. I Frac. II

Al ingreso estimado se aplicar el coeficiente de utilidad del art 62 de ISR.

Caducidad de facultades
Extincin de facultades del fisco para determinar contribuciones omitidas y para sancionar. Se configura en cinco aos contados a partir del da siguiente a aquel en que:
Se present declaracin anual. Se extinguen por ejercicios completos. La complementaria reinicia el plazo. Se presente declaracin de contribucin que no se calcule por ejercicio, o de su causacin cuando no deba pagarse por declaracin. Se cometa una infraccin Se levante acta de incumplimiento de garanta por fianzas.

Art 67 CFF

Fracc. I Fracc. II

Fracc. III Fracc. IV

Caducidad de facultades
Caducidad a 10 aos: No se inscriba al RFC No lleve o no conserve la contabilidad en el plazo No presente declaracin anual El plazo inicia el da siguiente al da en que debi presentarla. Si despus la presenta espontneamente, el plazo regresa a cinco aos a partir de la presentacin espontnea sin que en total pueda exceder de 10 aos.

Art. 67 CFF
2do prrafo

Caducidad de facultades
Caducidad a tres aos:
Por responsabilidad solidaria de administradores, respecto de la parte del inters fiscal que no logre garantizarse.

Art 67 CFF
3er prrafo 4to prrafo

Suspender el plazo, cuando:

Se realicen revisiones de gabinete, visitas domiciliarias o revisiones de dictmenes; cuando se interponga algn medio de defensa, o cuando se abandone el domicilio fiscal sin aviso, o se reporte un domicilio irreal.

Caducidad de facultades
En todo caso el plazo de caducidad no excedera de 10 aos incluidos los perodos suspendidos. Tratndose de visitas domiciliarias y revisin de gabinete, el plazo de caducidad no exceder de 6 aos y 6 meses incluidos los perodos suspendidos.

Art 67 CFF
5to y 6to prrafo

Caducidad de facultades
Las facultades de las autoridades fiscales para investigar delitos fiscales se extinguen de conformidad con el artculo 100 del CFF. El contribuyente podr solicitar la declaracin de caducidad de las facultades de las autoridades fiscales, una vez transcurridos los plazos legales.

Art 67 CFF
ltimo y penltimo prrafos

INFRACCION
Consiste en aquella conducta de hacer o dejar de hacer lo que la ley prohibe u ordena respectivamente

INFRACTORES
Son las personas que realizan los supuestos previstos en el C.F.F. as como quien omite el cumplimiento de obligaciones incluyendo que lo hagan fuera de plazo

Multas
Se pagarn independientemente de la contribucin omitida, de los recargos, de la actualizacin y de la responsabilidad penal, en su caso La actualizacin se efectuar de conformidad con el artculo 17-A. El pago se ajustar a pesos cerrados. SE aplica reduccin del 50% para contribuyentes con ingresos menores a 1750,000, en el ao anterior Cuando el monto de la multa cambie, se aplicar la menor entre las vigentes al momento de aplicarlas o al momento de cometer la infraccin.

Art. 70 CFF

Multas
Reduccin para contribuyentes cumplidos: hasta 100% (no aplica a retenciones). Haya presentado avisos, declaraciones etc, de los ltimos tres ejercicios No tener mas de 10% de diferencias en impuestos o prdidas determinadas por auditora el los 3 ltimos aos. En caso de dictamen, no tener diferencias o haberlas corregido. Haya cumplido requerimientos en los 3 ltimos ejercicios. No incurrir en agravantes No ser sujeto a accin penal fiscal No haber solicitado plazo para pago de impestos retenidos en los ltimos 3 aos

Art 70-A
Frac I. Frac. II
Frac. III Frac. IV Frac. V Frac. VI Frac. VII

Multas
El pago deber efectuarse en quince das El contribuyente deber consentir la multa o esta haber quedado firme No podr impugnarse ningn acto conexo La informacin solicitada para verificacin, no representa inicio de facultades de comprobacin. La resolucin a la solicitud, no constituye instancia.

Art 70-A

Multas
No se impondrn multas cuando el pago sea espontneo. No es espontneo cuando:
La autoridad descubra la omisin. Se corrija despus de iniciada la revisin Se corrija despus de 10 das respecto de las observadas en dictamen

Art 73 CFF

Frac. I Frac. II Frac. III

Multas
Las multas de impuestos Art 73 CFF calculados por notarios o ltimo prrafo funcionarios pblicos, son a su cargo, salvo que la informacin proporcionada fuera incorrecta. La SHCP podr discrecionalmente condonar las Art 74 CFF multas. La resolucin no podr impugnarse.

AGRAVANTES (Art 75 CFF)

Reincidencia, esta se da cuando en dos o ms ocasiones se sanciona al infractor por la comisin de una infraccin Utilizar documentos falsos Llevar doble contabilidad Llevar dos contenido libros similares con distinto

Destruir total o parcialmente la contabilidad

AGRAVANTES (Art 75 CFF)

Microfilmar informacin fiscal cumplir con lo requerido para ello. No enterar una contribucin retenida

sin

Infraccin continua, se da cuando se comenten una serie o pluralidad de actos u omisiones violando una misma disposicin

Multas
Se reducir la multa en un 20%, si es pagada dentro de los 45 das siguientes a su notificacin o cuando Se paguen las contribuciones omitidas o se devuelva el beneficio indebido dentro del mismo plazo. Se aplicar multa de 55 al 75% de la contribucin omitida, cuando la infraccin genere la omisin total o parcial del pago de contribuciones. La multa ser de 20% cuando se pague antes de notificarse el acta final de la visita o antes de la notificacin del oficio de observaciones. Ser del 30% cuando el pago se efectu despus del supuesto anterior pero antes de que se notifique la resolucin que determine el crdito fiscal.
Art 75 CFF
Frac. VI

Art 76 CFF sptimo prrafo. Art. 76 CFF primer prrafo Art 76 CFF segundo prrafo

Art 76 CFF tercer prrafo

Multas
Tratndose de prdidas fiscales mayores a las reales la multa ser del 30 al 40% de la diferencia determinada, cuando ya hubiera sido amortizada. No habr multa cuando no se hubiera tenido oportunidad de amortizarla. No habr multa hasta por el monto de la diferencia que no se disminuy, si habiendo tenido la oportunidad, no se hubiera amortizado. Art 76 CFF
octavo prrafo

Multas
Art 77 CFF

Aumentos de multas

Frac. I Frac II. Frac III

Multas por error aritmtico

20 al 25 % Reduccin del 50% si se pagan en 15 das

Art 78 CFF

Delitos Fiscales
Requisitos para proceder penalmente:
Formular querella Declarar perjuicio del fisco federal Formular declaratoria de contrabando

Art 92 CFF

Querella Art.

105
108

Delitos asimilado al contrabando

Defraudacin fiscal

109
110

Asimilados a defraudacin fiscal

Delitos relacionado al R.F.C.

111 Delitos relacionados con contabilidad y declaraciones

112 114 Depositarios e interventores infieles Abuso de autoridad

Declaratoria de perjucio Art. 102 115 Contrabando Robo en recinto fiscal

Declaratoria correspondiente Contrabando de mercancas por las que no deban pagarse impuestos y se requiera permiso de autoridad competente Denuncia de hechos Dems casos

Querella
Acto procesal de parte (o del Ministerio Pblico) mediante el que se ejerce la accin penal

Declaracin
Manifestacin de saber, o de no saber, hecha por cualquier persona hbil interrogada por autoridad competente

Denuncia
Acto mediante el cual se pone en conocimiento de la autoridad la comisin de algn delito o infraccin legal.

Delitos Fiscales
Los procesos por delitos penales se sobreseern discrecionalmente cuando se paguen, contribuciones, sanciones y recargos antes de que el Ministerio Pblico formule conclusiones. (Art 92 3er prrafo)

Delitos Fiscales
Son responsables de delitos quienes:
Concierten la realizacin del delito Realicen la conducta o el hecho descrito en la ley Cometan conjuntamente el delito Utilicen a otra persona para ejecutarlo Induzcan dolosamente a otro a cometerlo Ayuden dolosamente a otro a cometerlo Auxilien a otro despus de su ejecucin, cumpliendo una promesa anterior.

Art 95 CFF

Delitos Fiscales
Es encubridor, quien sin previo acuerdo y Art 96 CFF sin haber participado: Frac. I Adquiera, reciba, traslade, u oculte el objeto del delito, con conocimiento de causa o si de acuerdo a las circunstancias deba presumir su ilegtima procedencia. Frac. II Ayude al inculpado a eludir la accin penal, u oculte, destruya, altere pruebas, instrumentos del delito o guarde el objeto del delito para el inculpado

Delitos Fiscales
Tentativa de delito fiscal
Se sanciona con prisin de hasta las 2/3 de la sancin correspondiente al delito que se intent cometer. Si el autor se desiste o impide la consumacin del delito, no se sancionar, salvo que los actos que logr ejecutar constituyan por si mismos un delito

Art 98 CFF

Delitos Fiscales
La accin penal de los delitos perseguibles por querella, prescriben en tres aos a partir de que la SHCP tenga conocimiento del delito y del delincuente, o en cinco aos a partir de la comisin del delito si la autoridad no tuvo conocimiento de ellos. (Art 100 CFF)

Delitos asimilados al contrabando

Adquirir o tener en su poder mercanca extranjera que no sea para uso personal, la enajene o comercie con ella, sin la documentacin que compruebe su legal estancia en el pas, o sin el permiso previo de la autoridad federal competente, o sin marbetes tratndose de envases que contengan bebidas alcohlicas.

Delitos asimilados al contrabando

Retirar de aduana, envases que contengan bebidas alcohlicas que no tengan adheridos los marbetes a que obligan las disposiciones legales Dar un certificado de origen falso Introducir mercancas a otro pas desde el territorio nacional omitiendo el pago de impuestos Sealar en el pedimento datos falsos para obtener un beneficio Presentar documentos falsos ante las autoridades aduaneras

Delitos asimilados al contrabando

Tener en su poder vehculo de procedencia extranjera sin comprobar su legal importacin o estancia en el pas, o sin previa autorizacin legal, en el caso de automviles y camiones cuando se trate de modelos correspondientes a los ltimos cinco aos. Enajenar o adquirir por cualquier ttulo sin autorizacin legal, vehculos importados temporalmente

Enajenar o adquirir por cualquier ttulo, vehculos importados definitivamente para transitar en zonas libres o franjas fronterizas, o provisionalmente para circular en las citadas franjas fronterizas, si el adquiriente no reside en dichas zonas o franjas

Asimilacin al delito de contrabando

Amparar con documentacin o factura autntica, mercanca extranjera distinta de la que cubre la documentacin expedida Tener mercancas extranjeras de trfico prohibido
Autorizar la internacin de algn vehculo, proporcione documentos o placas para su circulacin, otorgue matrcula o abanderamiento, cuando la importacin se haya efectuado sin el permiso previo

Defraudacin fiscal

Comete el delito de defraudacin fiscal quien con uso de engaos o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribucin u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del Fiscal Federal

Se asimila a defraudacin fiscal

Consignar datos falsos en las declaraciones En el caso de personas fsicas actividad empresarial, honorarios o que perciba dividendos, realizar erogaciones superiores a sus ingresos No enterar contribuciones retenidas o recaudadas Beneficiarse sin derecho de un estmulo fiscal Simule uno o ms actos relacionados entre ellos con el propsito de obtener un beneficio Omitir presentar la declaracin de un ejercicio por ms de doce meses, omitiendo tambin el pago de contribuciones.

Delitos relacionados con el R.F.C.

No inscribirse o no inscribir a un tercero despus de un ao contado a partir de cuando debi hacerlo Rendir con falsedad al R.F.C. Los informes, datos o avisos a que este obligado

Usar ms de una clave de R.F.C. Intencionalmente

Desocupar el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de domicilio al registro federal de contribuyentes, despus de la notificacin de la orden de visita y antes de un ao contado a partir de dicha notificacin, o bien despus de que se le hubiera notificado un crdito fiscal y antes de que ste se haya garantizado, pagado o quedado sin efectos.

Delitos relacionados con la contabilidad y presentacin de declaraciones

Registrar operaciones contables, fiscales o sociales en dos o ms libros o en dos o ms sistemas de contabilidad con diferentes contenidos Ocultar, alterar o destruir total o parcialmente los sistemas y registros contables as como la documentacin relativa a los asientos respectivos, que conforme a las leyes fiscales est obligado a llevar Determinar prdidas con falsedad Omita la presentacin de la declaracin informativa de ingresos correspondientes a regimenes fiscales preferentes, por mas de tres meses. Haga uso indebido de informacin confidencial proporcionada por el contribuyente. No cuenten con controles volumtricos, o los altere, destruya o enajene combustible que no se adquirieron legalmente

Delito de depositario o interventor

Si una persona nombrada como depositario o interventor dispone para s o para otro el bien depositado, sus productos o las garantas otorgadas, se considera delito.

Abuso de autoridad
Se impondr sancin de uno a seis aos de prisin, a los servidores pblicos que ordenen o practiquen visitas domiciliarias o embargos sin mandamientos escrito de autoridad fiscal o competente. Las mismas penas se impondrn a los servidores pblicos que realicen la revisin fsica de las mercancas en transporte en lugar distinto a los recintos fiscales. Sancin de 1 a 5 aos de prisin para el funcionario pblico que amenace al contribuyente con presentar demanda, querella o declaratoria al ministerio pblico. Se incrementara hasta un 50% la sancin para el funcionario que las promueva siendo notoriamente improcedente

Contrabando
Introduzca al pas o extraiga de l mercancas omitiendo el pago total o parcial de los impuestos que deben cubrirse Introduzca al pas o extraiga de l mercancas sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito. Introduzca al pas o extraiga de l mercancas de importacin o exportacin prohibida.

Robo en recinto fiscal

Apoderarse de mercancas que encuentren en recinto fiscal o fiscalizado o dolosamente destruir o deteriorar dichas mercancas

Negativa ficta
Es una ficcin legal tutelada por el CFF, con el objetivo de no dejar en estado de indefensin al particular, ante el silencio de la autoridad respecto a una peticin o instancia formulada por el contribuyente. Se configura, al concluir el plazo Art 37 CFF mximo de 3 meses de las autoridades para resolver. Una vez configurada, el particular tiene la opcin de esperar la resolucin, o considerar que su instancia o peticin ha sido resuelta negativamente

Negativa ficta
Configurada la negativa ficta, el particular podr interponer los medios de defensa que juzgue pertinentes.
Recurso de revocacin Juicio de nulidad ante el TFJFA.

Resoluciones particulares favorables

Las autoridades fiscales solo estn obligadas a contestar consultas sobre situaciones reales y concretas. La resolucin favorable, genera derechos para los particulares, cuando se hagan por escrito y por autoridad competente. Los funcionarios y empleados pblicos

Art 34 CFF

Art 8 respetarn el derecho de peticin, cuando CPEUM

sea por escrito, de manera pacfica y respetuosa. A toda peticin deber recaer un acuerdo escrito de las autoridades, quienes tienen la obligacin de notificarlo en breve trmino.

Resoluciones particulares favorables

Consultas en materia de precios Art 34-A CFF de transferencia.

Vigencia de 1 ejercicio anterior, 2do prrafo

el de consulta y 3 posteriores al de la consulta

Resoluciones particulares favorables

La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico publicar anualmente las principales resoluciones favorables a los contribuyentes a que se refiere el prrafo anterior, debiendo cumplir con lo dispuesto en el artculo 69 de este Cdigo (Art 34 ltimo prrafo CFF).

Resoluciones particulares favorables

Las resoluciones administrativas de carcter individual favorables a un particular solo podrn ser modificadas por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa mediante juicio iniciado por las autoridades fiscales (Art 36 1er prrafo CFF).

Resoluciones particulares favorables

Las resoluciones favorables que otorguen una autorizacin o que determinen un rgimen fiscal, surtirn sus efectos en el ejercicio que se otorguen o el anterior, cuando habiendo sido solicitado en ste, la resolucin se otorgue en los 3 meses siguientes al cierre del mismo. Podr solicitarse la ratificacin de la autorizacin para ejercicios futuros, al concluir el ejercicio. (Art 36-bis CFF).

Recurso de Revocacin
Es un medio de defensa contra los Art 116 CFF actos administrativos dictados en materia fiscal federal Procede contra resoluciones definitivas que: 117 CFF Determinen contribuciones, accesorios, aprovechamientos, sanciones y en general cualquier resolucin definitiva que cause agravio al particular, excepto las que no constituyen instancia. Nieguen la devolucin Dicten autoridades aduaneras.

Frac I

Recurso de Revocacin
Procede contra actos de autoridades federales que:
Exijan el pago de crditos, cuando se alegue que estos han prescrito, o que su monto real es inferior al exigido Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecucin, cuando se alegue ilegalidad. Afecten el inters jurdico de terceros en materia de derecho de preferencia en remate Determinen el valor de bienes embargados.

Art 117 Frac II

La interposicin del recurso es optativa antes de acudir en juicio al TFJFA

Art 120 CFF

Deber intentar la misma va si desea Art 125 CFF impugnar un acto antecedente o consecuente

Recurso de Revocacin
Plazos de interposicin:
45 das hbiles a partir del siguiente al cual surti efectos la notificacin (135 CFF).

Art 121 CFF

Autoridad ante la cual se interpone:

- La competente en razn del domicilio fiscal, o ante la que emiti el acto impugnado. - Se podr enviar por correo certificado con acuse de recibo, siempre que el envio se efectu desde el lugar donde resida el recurrente

Recurso de Revocacin
Requisitos del escrito:
El escrito deber cumplir los requisitos del artculo 18 y adems sealar:

Art 122 CFF

La resolucin o acto impugnado

Frac I Frac II Frac III

Los agravios que cause la resolucin o el acto impugnado

Las pruebas y hechos controvertidos

Recurso de Revocacin
A falta de alguno de los sealamientos anteriores, se requerir su cumplimiento otorgando un plazo de 5 das. Art 122 CFF

Efecto de incumplimiento en el plazo:

Falta de agravios Falta de acto impugnado: Falta de hechos controvertidos Falta de pruebas Se desecha el recurso Se d por no presentado Pierde el derecho a sealarlos Se dn por no presentadas

Recurso de Revocacin
Documentos que deben acompaarse: Los que acrediten su personalidad, cuando acte en nombre de otro o de persona moral Los documentos donde conste que ya fue reconocida o que est inscrito en el registro de representantes legales (Art 19 CFF). Frac. I Art 123 CFF

El documento donde consta el acto impugnado Frac. II

Constancia de notificacin del acto impugnado Frac. III

Las pruebas documentales o pericial Frac. IV

Recurso de Revocacin
Los documentos se entregan en fotocopia simple, siempre que obren en poder del recurrente los originales A falta de alguno de los documentos anteriores, se requerir su presentacin otorgando un plazo de 5 das. Efecto de incumplimiento en el plazo: Art 123 CFF

Falta de documentos que acrediten personalidad, donde conste el acto Se d por no presentado impugnado o la constancia de notificacin del mismo. Falta de pruebas Se dn por no ofrecidas

Recurso de Revocacin
Es improcedente el recurso contra actos que: Art 124 CFF No afecten el inters jurdico del recurrente Sean resoluciones dictadas en recurso o en cumplimiento de stas o de sentencias. Hayan sido impugnados ante el TFJFA Consentidos por el contribuyente Conexos a otro que fue impugnado por medio de defensa diferente Por los cuales no se ampli el recurso o no se expres ningn agravio en la ampliacin Frac. I Frac. II Frac. III Frac. IV

Frac. V
Frac. VI

Recurso de Revocacin
Es improcedente el recurso contra actos que: ........

Son revocados por la autoridad Hayan sido dictados por un procedimiento de resolucin de controversias, si este inici despus de la resolucin que resuelve un recurso de revocacin o un juicio ante el TFJFA. Sean resoluciones dictadas por autoridades extranjeras, cuyo cobro se haya solicitado a la SHCP.

Frac. VII
Frac. VIII

Frac. IX

Tengan por objeto hacer efectivas fianzas Art 126 CFF otorgadas en garanta de crditos

Recurso de Revocacin
Procede el sobreseimiento del recurso en los siguientes casos: o Por desistimiento del promovente Art 124-A CFF

Frac. I

o Cuando posteriormente a su presentacin, sobrevenga alguna causal de improcedencia

o Cuando quede demostrado que no existe el acto o resolucin impugnada. o Cuando hayan cesado los efectos del acto o resolucin impugnada.

Frac. II
Frac. III

Frac. IV

Recurso de Revocacin
Reglas para las notificaciones: Art 129 CFF
o Cuando se alegue que un acto recurrible no fue notificado o lo fue ilegalmente, se estar a las siguientes reglas: Si se afirma conocer el acto, en el recurso se impugnar tanto la notificacin como el acto en s, manifestando la fecha en la que lo conoci.
Si se niega conocer el acto, as se manifestar en el recurso ante la autoridad que debi notificarlo, debiendo sta darlo a conocer junto con la notificacin practicada

Frac. I

Frac. II

Recurso de Revocacin
Reglas para las notificaciones:.......
o El particular tendr 45 das a partir de que le notificaron el acto, para ampliar el recurso, impugnando el acto y su notificacin, o solo la notificacin. o Se estudiarn primeramente los agravios expresados contra la notificacin. Art 129 CFF Frac. II, 2do prrafo

Frac. III

Recurso de Revocacin
Reglas para las notificaciones:.....
o Si se resuelve que no hubo notificacin o que fue ilegal, se tendr al recurrente como sabedor del acto en la fecha que manifest haberlo Frac. IV conocido o en la que se le di a conocer, quedando sin efectos lo actuado, pasando a estudiar las impugnaciones contra el acto
o Si se resuelve que la notificacin fue legal, y como consecuencia el recurso es extemporaneo, ste se desechar

Frac. IV 2do prrafo

Recurso de Revocacin
Pruebas que se admiten:
Documental Pblica Documental Privada Pericial Peticin de informes a autoridades Confesin expresa del recurrente Las presunciones legales que no admitan prueba en contrario Los hechos legalmente afirmados por autoridad en documentos pblicos. Todas las dems quedarn a la prudente apreciacin de la sala

Art 130 CFF

Prueba plena

Recurso de Revocacin
Trmino para dictar resolucin:

3 meses a partir de la interposicin del recurso.

El silencio de la autoridad significa que se confirma el acto impugnado. El recurrente puede esperar la resolucin o impugnar la negativa ficta.

Art 131. CFF

En la resolucin se examinarn todos los Art 132 CFF agravios, pero cuando uno de ellos sea suficiente para desvirtuar la validez del acto, bastar con el examen de ese.

Recurso de Revocacin
Apoyo de la autoridad resolutora La autoridad podr corregir los errores en las citas de los preceptos violados a fin de resolver la cuestin efectivamente planteada, pero sin cambiar los hechos expuestos en el recurso. Tambin podr revocar un acto notoriamente ilegal, aunque los agravios sean insuficientes, pero deber fundar cuidadosamente los motivos que tenga.

Art 132 CFF 2do prrafo

No se podrn revocar un acto administrativo en la parte que no haya sido impugnada por el recurrente

Recurso de Revocacin
Sentido de la Resolucin.
La resolucin que pnga fin a un recurso podr: * Desecharlo por improcedente * Tenerlo por no interpuesto * Sobreseerlo

Art 133 CFF

Frac. I Frac. II Frac. III

* Confirmar el acto impugnado * Mandar a reponer el procedimiento o a emitir una nueva resolucin * Dejar sin efectos el acto impugnado * Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo

Frac. IV Frac. V

Recurso de Revocacin
Si la resolucin ordena realizar un determinado acto o iniciar la reposicin del procedimiento, deber cumplirse en un plazo de cuatro meses, contados a partir de la fecha en que dicha resolucin se encuentre firme. (Art 133 CFF ltimo prrafo).

Garanta del inters fiscal

Formas de garantizar el inters fiscal: Art 141 CFF
Depsito en dinero u otras formas de garanta financiera que se efectuen en las cuentas de garanta de inters fiscal Frac. I

Prenda o hipoteca Fianza otorgada por institucin autorizada. Obligacin solidaria asumida por tercero Embargo en la va administrativa Cartera de crditos

Frac. II Frac. III

Frac. IV Frac. V Frac. VI

Garanta del inters fiscal

La garanta deber comprender: Art 141 CFF
Las contribuciones adeudadas actualizadas Los accesorios causados. Los accesorios que se causen en los siguientes 12 meses

Cada ao deber actualizarse su importe

En ningn caso se podr dispensar el otorgamiento de la garanta.

Garanta del inters fiscal

Plazo para garantizar el inters fiscal
45 das trndose de contribuciones omitidas determinadas mediante el ejercicio de facultades de comprobacin 30 das tratndose de requerimiento por notificacin de la autoridad fiscal. Art 65 CFF

Art 141 CFF

5 meses Tratndose de actos por los cuales se hubiera interpuesto recurso de revocacin.

Art 144 2do prrafo

Garanta del inters fiscal

Procede garantizar el inters fiscal cuando:
Se solicite la suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin Se solicite prrroga para pago en parcialidades Se solicite la aplicacin del producto tratndose del procedimiento de embargo Art 142 CFF Frac. I Frac. II Frac. III

En los dems casos que sealen las leyes

Frac. IV

No se garantizan los gastos de ejecucin salvo que el crdito este formado solo por estos.

Suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin

No se ejecutar el acto administrativo cuando: Se garantice el inters fiscal Transcurran 45 das siguientes a que surta efectos su notificacin Transcurran 15 das siguientes a que surta efectos su notificacin tratndose de IMSS Se acredite la impugnacin intentada y se garantice el inters fiscal, al vencimiento de los plazos sealados Art 144 CFF

Suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin

No se exigir garanta adiconal, cuando el contribuyente declare bajo protesta de decir verdad que los bienes ofrecidos son los nicos que pose.
En caso de negativa o violacin a la suspensin solicitada, el interesado podr promover el incidente de suspensin de la ejecucin ante el superior jerrquico de la autoridad ejecutora.

Art 144 CFF 7mo prrafo

Art 144 CFF ltimo prrafo

Procedimiento administrativo de ejecucin

Es el procedimiento, mediante el cual las autoridades fiscales exigen el pago de los crditos fiscales que no hubieran sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos sealados en la ley.

El embargo precautorio se practica sobre los Art 145 CFF bienes o la negociacin del contribuyente cuando:
Se obstaculicen las facultades de comprobacin o haya desaparecido el contribuyente Desaparezca el contribuyente o exista riesgo de que oculte, enajene o dilapide sus bienes Frac. I

Frac. II

Procedimiento administrativo de ejecucin

El contribuyente se niegue a proporcionar la contabilidad El crdito fiscal haya sido determinado aunque no sea exigible, cuando a juicio de la autoridad exista riesgo de que el obligado realice maniobras para evadir el cumplimiento Como resultado de revisiones, se detecte que el contribuyente no est inscrito al RFC, o no pueda comprobar la legal posesin de la mercanca que expende.

Frac. III
Frac. IV

Frac. V

Procedimiento administrativo de ejecucin

De todo embargo precautorio se levantar acta circunstanciada en las que precise las razones del embargo. Son aplicables al embargo precautorio establecido en el artculo 145 y al referido en el art 41 frac. II del CFF, las disposiciones establecidas para el embargo Art 145 CFF 3er prrafo

Art 145 CFF penltimo prrafo

Procedimiento administrativo de ejecucin

Cuando sea necesario emplear el procedimiento administrativo de ejecucin para hacer efectivo un crdito fiscal, el obligado pagar el 2% del crdito fiscal por concepto de gastos de ejecucin por cada una de las siguientes diligencias:
Por el requerimiento de pago Art 150 CFF Frac. I Por el embargo, el embargo precautorio y el Frac. II embargo en la va administrativa Por el remate, enajenacin fuera de remate o adjudicacin al fisco federal. Frac. III

Procedimiento administrativo de ejecucin

En ningn caso los gastos de ejecucin podrn exceder de $ 33,068.00
Adicionalmente se pagarn gastos de ejecucin extraordinarios por concepto de:

Art 150 CFF 3er prrafo

Art 150 CFF 4to prrafo

Transporte de bienes embargados Avaluos Impresin y publicacin de convocatorias y edictos Investigaciones Inscripciones y cancelaciones en el registro pblico Certificados de libertad de gravamen Honorarios a interventores, depositarios y peritos

Procedimiento administrativo de ejecucin

Las autoridades fiscales para hacer efectivo un crdito fiscal exigible requerir de pago al deudor Art 151CFF y en caso de que ste no pruebe en el acto haberlo efectuado, proceder de inmediato a: Embargar bienes suficientes para en su Frac. I caso rematarlos Embargar la negociacin con todo lo que de hecho y por derecho le corresponda, a fin de obtener mediante la intervencin, los recursos para cubrir el adeudo Frac. II

De estas diligencias se levantar acta pormenorizada

Procedimiento administrativo de ejecucin

Bienes exceptuados del embargo: Art 157 CFF
El lecho cotidiano, vestidos del deudor y sus familiares Muebles de uso indispensable del deudor y familiares Libros, instrumentos, tiles y mobiliario indispensable para la actividad Maquinaria, necesaria para la actividad. Podr ser embargada junto con la negociacin. Granos mientras no hayan sido cosechados, pero no los derechos de siembras. El derecho de usufructo, pero no los frutos. Los derechos de uso de casa habitacin El patrimonio de famila Los sueldos y salarios Las pensiones Los ejidos

Extincin de obligaciones
Pago de contribuciones Compensacin Condonacin Prescripcin

Cancelacin