RELACIN DE LAS CIENCIAS TRIBUTARIAS CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO Y OTRAS CIENCIAS No es viable afirmar que una

ciencia exista por s sola, siempre requiere de otras para poder realizarse o desarrollarse. En lo atinente a las ciencias tributarias, las ms relacionadas son las siguientes: CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO CON EL DERECHO CONSTITUCINAL El Derecho Constitucional se encarga de regular todo lo relativo al "Contrato Social" de que hablara Jean Jacques Rousseau, es decir, fija los lmites generales entre los que se puede mover el Estado y la manera como se cumplen las relaciones con los ciudadanos. Nota: Juan Jacobo Rousseau (1712-1778). Escritor y filsofo Suizo, vivi en Francia donde escribi "El Contrato Social" en el que expresa que el Estado es el resultado de la fusin de la libertad individual y la voluntad general; adems fue partidario y propulsor de la Revolucin Francesa, siendo perseguido por los "enciclopedistas" regres a Suiza. En materia tributaria, el Derecho Constitucional define las competencias para establecer los tributos, los rganos encargados de hacerlo y los entes encargados de dirimir las controversias que se susciten entre el Estado y los contribuyentes CON EL DERECHO ADMINISTRATIVO Esta rama del Derecho define la manera de resolver los conflictos entre el Estado y sus ciudadanos. El sistema tributario no escapa a esta rama del derecho, en razn a que estudia los rganos del poder pblico, las competencias, el ejercicio de las funciones, las ritualidades de los procesos e indica cmo deben gobernarse las relaciones econmicas con los particulares. CON EL DERECHO INTERNACINAL PUBLCO Esta rama del Derecho estudia las relaciones entre los estados para buscar equidad y justicia. En materia tributaria son muy usuales los tratados y convenios para evitar la doble tributacin o conformar mercados regionales (como la Comunidad Andina de Naciones). Estos convenios o tratados se convierten, una vez aprobados, en normas supranacionales de obligatorio cumplimiento, tanto para los estados firmantes, como para sus respectivos ciudadanos. Las nuevas realidades de integracin, apertura y globalizacin econmica obligan a un mayor estudio de las relaciones tributarias entre estados y entre stos y sus nacionales. CON EL DERECHO PENAL En este caso, esta rama del Derecho estudia las actuaciones que se puedan tipificar como delitos sancionables penalmente. Desde el punto de vista tributario y aduanero existen

conductas que no se pueden sancionar simplemente con multas en dinero, sino que ameritan un tratamiento ms drstico; tal es el caso del uso fraudulento de cdulas, no consignar las sumas correspondientes a Retencin en la Fuente o del Impuesto sobre las Ventas que implican procesos penales. La penalizacin de dichas conductas se enfatiz con la expedicin de las Leyes 383 de 1997 y 488 de 1998; en cuanto al contrabando fue restablecida y aumentada la sancin penal, mediante las leyes antes citadas, ya que desde 1991 se vena tratando como una simple infraccin administrativa sancionable pecuniariamente. CON EL DERECHO LABORAL El Estado tiene potestad para intervenir en el aspecto laboral por la importancia que tiene para la vida social y econmica del estado. Adems, la capacidad econmica determina la obligatoriedad de contribuir con impuestos, por ello el Derecho Laboral no escapa a las regulaciones tributarias. CON EL DERECHO CIVIL El sistema tributario esta inmerso en todas las actividades. El derecho civil regula las actuaciones de los particulares, pero el derecho tributario se nutre de las actuaciones privadas y tienen repercusin en lo impositivo. Por ejemplo: Cuando se regula la compraventa de bienes inmuebles, o se habla de la capacidad, o de la fuerza mayor o caso fortuito. Aspectos que tienen, sin lugar a dudas, tratamiento en lo fiscal, como es el caso de la retencin en el evento de la enajenacin, de bienes races o la aplicacin de la figura del agente oficioso bajo circunstancias de fuerza mayor o caso fortuito. CON EL DERECHO COMERCIAL Objeto es regular los contratos y los actos de comercio, as como las relaciones entre comerciantes de las cuales se derivan obligaciones tributarias. Por ejemplo: La inscripcin en el registro nico tributario, ser responsable del impuesto a las ventas, llevar contabilidad y ser agente retenedor, entre otras. CON OTRAS CIENCIAS CON LAS CIENCIAS CONTABLES Se trata del conjunto de conocimientos y reglas que deben ser observadas al registrar e informar contablemente las operaciones de un ente econmico. As, la contabilidad se encarga de registrar, para informacin de terceros (Estado, acreedores, inversionistas, socios, etc.) todas las transacciones realizadas por la empresa para obtener los resultados financieros del negocio, los que sirven de soporte para la evaluacin de la gestin administrativa y la toma de decisiones. Como se dijo anteriormente, la contabilidad es esencial para un sistema tributario, con ella se determinan las bases gravables, se controlan los conceptos sometidos al gravamen, se organizan los pagos, sirve de prueba de las operaciones que constituyen el hecho

generador de cada tributo y permite ejercer el control no slo para el contribuyen-te directo sino para terceros. Su importancia es tal que la misma Constitucin Nacional, en su Artculo 15, en su inciso final, consagra la facultad de inspeccionar los libros de contabilidad, as: "Para efectos tributarios o judiciales y para los casos de inspeccin, vigilancia e intervencin del Estado podr exigirse la presentacin de libros de contabilidad y dems documentos privados, en los trminos que seale la ley". De otro lado, con la contabilidad se le da respuesta a los ciudadanos sobre la utilizacin de los recursos provenientes de los tributos, porque el Estado tambin est en la obligacin de llevarla en debida forma. CON LA HACIENDA PUBLCA Esta materia regula los ingresos del Estado y la manera de distribuirlos. El Estado interviene en la economa a fin de determinar qu sectores requieren gasto pblico, subsidios y cules deben soportar las cargas pblicas; es en otras palabras, el manejo financiero y presupuestario de los recursos del gobierno, pero debidamente ligado al grado de desarrollo del pas, a fin de precisar los parmetros macroeconmicos en que se va a mover el Estado dentro del plan de gobierno. Como es apenas obvio, la mayor parte de los ingresos financieros del Estado son de origen tributario, y constituyen una fuente sana de financiacin del presupuesto pblico. CON LAS CIENCIAS ECONMICAS Los hechos generadores de los tributos se dan en el mbito econmico; ya sea en el proceso de produccin o intercambio de bienes, prestacin de servicios, venta de la fuerza de trabajo o en la generacin de rentas de capital, se presentan operaciones que la ley ha previsto como gravadas y generadoras de impuestos. Se colige, pues, que los tributos se originan en las unidades macroeconmicas llamadas contribuyentes (empresas y personas fsicas que se denominan los agentes o sujetos econmicos). Al manejarse a nivel de ingreso pblico ya estamos hablando de macroeconoma, aqu se trata de las variables ingresos, gasto pblico, presupuesto, etc. y se entra en la rbita del tesoro o la hacienda pblica. CON LA POLTICA Esta se entiende como la manera o arte de gobernar un pueblo. Es decir, se encamina al logro de los fines propuestos para determinada sociedad. Un gobernante debe elaborar los planes y tomar las decisiones para la consecucin e inversin de los recursos; debe orientarla poltica en estos aspectos, es decir, formas de imposicin y recaudo de los tributos y cuando estos se utilizan como mecanismos para

estimular o desestimular sectores de la economa, se estar hablando de Poltica Fiscal. De otro lado, un gobernante debe tener en cuenta los rganos de representacin popular a efecto de proponer la adopcin o modificacin de los tributos, ya que -en tiempos de paz- solamente el Congreso, las asambleas y concejos distritales o municipales, estn facultados para establecerlos. CON LA SOCIOLOGA Los tributos son el resultado de la interaccin social, son inherentes al hombre como ser social. Los impuestos provienen de la sociedad y a ella se destinan. Anteriormente, cuando se estudi el origen de los tributos, se dijo que son el resultado de la guerra y el pillaje as como de las creencias religiosas; podramos agregar que adems, son el resultado de los valores que vivencia la sociedad en su conjunto, donde a veces lo que desea "el colectivo social" no es lo que desea el individuo, es como si cada uno afirmara "queremos que haya control a la evasin y al contrabando, pero cuando toque conmigo ojala pueda sustraerme de esas normas", es decir, el control para los dems no para m! Todas estas son manifestaciones de los pueblos que determinan el objeto de estudio de la Sociologa, cuya relacin con las Ciencias Tributarias se produce en la medida en que los fenmenos sociales inciden en su actividad econmica. CON LA INFORMTICA El manejo de los sistemas tributarios no se concibe actualmente sin el apoyo de sta ciencia, relativamente nueva. Gracias a los sistemas de informacin, siempre en continuo crecimiento y desarrollo, se pueden tener bases de datos no slo de los contribuyentes sino de todas las operaciones con ellos relacionadas. Es incuestionable la importancia de los computadores para el desarrollo de programas de control, para las comunicaciones y la toma de decisiones oportunas que faciliten la relacin estado-contribuyente. De ah que actualmente se est hablando de ciberntica y/o telemtica como disciplinas que integran los sistemas y las comunicaciones. CON LA ADMINISTRACIN Es sabido que para alcanzar objetivos se requiere el talento humano y los factores econmicos. Esa es la funcin de la Administracin, combinar este talento humano con los recursos disponibles en aras de lograr unas metas, cumplir una misin y procurar la realizacin de una visin. La Administracin tiene dos ramas: La Administracin Pblica o funcin gubernamental y la Administracin Privada o Administracin de los Negocios. En la actualidad la Alta Gerencia adquiere una gran importancia debido a la necesidad de interactuar en un mundo globalizado, donde se hace necesario aprovechar oportunidades y fortalezas para afrontar amenazas y debilidades. Cada vez ms, la Gerencia debe

involucrarse en la Planeacin Tributaria y en el ejercicio del control y seguimiento al cumplimiento de las obligaciones inherentes a las Ciencias Tributarias, para prevenir riesgos y evitar costosas consecuencias. CON LA HISTORIA Adems de lo expuesto en el primer captulo; slo resta mencionar que, la historia es la ciencia encargada de relacionar metdicamente los hechos del pasado, cuya in-fluencia se extiende sobre la humanidad a travs del tiempo. Por ello la historia fiscal es la relacin de los hechos tributarios y su incidencia en la civilizacin humana. Muchos de los procesos sociales se han producido a partir de una chispa que se ha generado desde el mbito tributario. CON LA GEOGRAFA Los acontecimientos que determinan las obligaciones tributarias, estn enmarcados en un espacio geogrfico y poltico, es decir, una jurisdiccin y un territorio sin los cuales no pueden materializarse tales obligaciones. CON LA CRONOLOGA Cuando se analiza un hecho tributario, debe enmarcarse en un tiempo determinado y aplicarle las normas vigentes para dicho espacio de tiempo. En otras palabras, los acontecimientos econmicos, cuando son de ndole tributaria, se interpretan indefectiblemente en funcin del tiempo. CON LA TICA Esta materia que trata sobre la moral social, o ciencia de las costumbres relativas al buen obrar en una sociedad determinada, se extiende al campo tributario para preguntarnos: Es moralmente o ticamente bueno pagar o no pagar impuestos? La respuesta se encuentra en el anlisis de la sociedad, los tributos siempre han estado presentes en la humanidad, an desde sus ms remotos orgenes; esto nos hace pensar que son necesarios para la unidad, organizacin, desarrollo y funcionamiento de los pueblos. Pero tambin cabe preguntar: Se requiere el Estado para que la sociedad "funcione"?. Sin este ente abstracto ser posible la armnica convivencia de la sociedad y de la familia? Las respuestas las podemos encontrar en el pensamiento de la revolucin francesa referido al Contrato Social del que se extrae este comentario: "Se debe encontrar una forma de asociacin capaz de defender y proteger con toda la fuerza comn la persona y bienes de cada uno de los asociados; pero de modo que cada uno de stos unindose a todos slo obedezca a s mismo y quede tan libre como antes. Este es el problema fundamental cuya resolucin se encuentra en el contrato social". En consecuencia, su relacin se refiere al deber ciudadano de contribuir al sostenimiento del Estado y, ste a su vez, proceder en forma justa y equitativa con el adecuado manejo de los recursos.

PRUEBA DE AUTOEVALUACION 1. Explique brevemente la relacin del Derecho Tributario con las siguientes ramas del Derecho. 1.1 Constitucin. 1.2 Derecho Civil. 1.3 Derecho Comercial. 1.4 Derecho Administrativo. 2. Explique brevemente la relacin del Derecho Tributario con las siguientes Ciencias. 2.1 Con la Economa. 2.2 Con la Hacienda Pblica. 2.3 Con las Ciencias Contables. 2.4 Con la Cronologa. 2.5 Con la Geografa. 3. Mencione dos razones por las cuales la Alta Gerencia debe tener en cuenta las Ciencias Tributarias. 4. Cmo se beneficia la tributacin con los desarrollos en materia informtica? 5. El Derecho Penal qu aplicaciones tiene en materia tributaria y aduanera? 6. Cmo cree usted que puede servir la Sociologa en el estudio de las Ciencias Tributarias? 7. Realice una investigacin y prepare en una cuartilla un ensayo sobre la tributacin frente a la Psicologa?. Ser que se relacionan? 8. Cuando se habla de la jurisdiccin de una Administracin Tributaria. Este asunto con qu ciencia se relaciona? 9. Si nos encontramos frente al tema "la vigencia de la ley en el tiempo", cul ser la ciencia que tiene que ver con dicho tema? 10. En una cuartilla Redacte un ensayo sobre la tica en el rea tributaria