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Treinamento rea Fiscal Cliente:

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Estrutura /Empresa

Diretoria Comercial > Metas

Produo > Metas Fiscal

Fisco
Penalidades

Cumprimento Legislao
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Normas Tributrias
Tempo : 18 anos Equivale a 51 normas p/ dia til Do total, apenas 16.142, esto em vigor Conhecer no mnimo, 3.203 normas tributrias
Exemplos
Medidas Provisrias Decretos Federais Portarias Leis Ordinrias
26.104 134.024

(Fonte IBPT)

229.616

69.488

Esfera

Esfera

Municipal

Estadual

Esfera
Federal

Total

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Estado de So Paulo (ICMS)

Lei > Decreto > Portaria > Portaria CAT > Convnio CONFAZ (nacional)

Regulamento do ICMS ( RICMS) Decreto 45.490/00

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Natureza de Operao
Sadas

Revenda de Mercadoria
Devoluo de Mercadoria

- CFOP 5102/6102
- CFOP 5202

Venda de Ativo Imobilizado - CFOP 5551 Entradas

Uso e Consumo
Ativo Imobilizado

- CFOP
- CFOP

1556/2556
1102 1551

Mercadoria p/ Revenda - CFOP

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CFOP
Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes
CFOP - Sada - Operao estadual - 5102

CFOP - Sada - Operao Interestadual - 6102 CFOP Entrada Operao Estadual - 1102

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Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes

CFOP - Sada - Operao estadual

- 5102

CFOP - Sada - Operao Interestadual - 6102 CFOP Entrada Operao Estadual - 1102

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Alquotas de ICMS Estado de So Paulo
Alquota interna p/ mercadoria 18% >Frete 12% Alquotas Interestaduais /mercadorias >RS,PR,SC e RJ 12% > Outros estados e DF 7%

Fabricante
12% Reduo Na base de Calculo

Distribuidor/ Atacadista
12% Reduo Na base de Calculo

Varejista
12% Reduo Na base de Calculo

Consumidor Final
12%

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Clculo do Imposto (ICMS)
O ICMS sempre calculado por dentro, por este motivo quando vendemos uma mercadoria por R$ 100,00, este ICMS j compe este valor. 1
_______________________ 1-carga tributria

Por exemplo: - alquota ICMS = 18% - valor da operao sem trbutos + R$100,00
100 _____ 1-0,18 100 = ______ =121,95 0,82
Comprovando: 121,95 x 18% = 21,95

Neste exemplo o valor da nota fiscal seria R$ 121,95 e o ICMS Indicado de R$ 21,95. Portanto, para a empresa restaria R$100,00

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Clculo do Imposto (IPI)
O IPI calculado por fora, ou seja, sobre o valor da operao Aplicamos a alquota do produto para calcul-lo. E para chegarmos No valor da Nota Fiscal temos que somar o valor do produto com o valor do IPI Clculo frmula: Valor x % do IPI= IPI Por exemplo: - alquota IPI = 10% - valor da operao = R$200,00 200 x 10% = 20
Neste exemplo o valor da Nota Fiscal seria R$ 220,00, representando a soma do valor da prestao (R$ 200,00) com o valor do IPI (R$ 20,00 )

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Emisso /Cancelamento de NF
Emitir a NF observando: Numerao seqencial 001 at 99999; Formulrio 001 AT 99999 Fato Gerador - Mercadoria acompanhada de NF ( Sada / Movimentao da Mercadoria )

Cancelamento de NF observar:
Todas as vias devem ficar anexas; Inutilizar o formulrio e colocar o motivo do cancelamento

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Carta de Correo
A Carta de Correo no documento fiscal previsto na legislao
paulista. Por isso, necessrio esclarecer que o uso da Carta de Correo ser tolerado pelo Fisco, quando para a correo de dados grafados no documento fiscal, desde que no correspondam a alterao de valores, tanto para maior quanto para menor, nem mesmo em relao quantidade de mercadorias indicadas com erro no documento. A Carta de Correo somente ser utilizada para correo de dados como: nmero de inscrio estadual, nmero de CNPJ, endereo, enfim, nunca para correo de valores e quantidades.

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Correo de Valores/Quantidades
Nota Fiscal emitida com valor ou quantidade a menor
Emitir NF Complementar
Nota Fiscal com Valor a Maior

A empresa destinatria declara (atravs de carta) que no se creditou do valor destacado a maior, bem como autoriza que a empresa (emitente da NF) se aproveite do ICMS. ( valor superior a 50 UFESPs = R$ 665,00 )
Nota Fiscal com quantidade a maior a empresa destinatria

declara (atravs de carta ) que recebeu apenas quantidade XX e no XX como consta na NF e por isso somente se creditou do valor do ICMS correto proporcional ao que realmente recebeu, bem como autoriza que a empresa (emitente da NF ) se aproveite do ICMS destacado a maior.
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Venda p/ Entrega Futura

CFOP- 5922 c/ destaque IPI s/destaque ICMS

Fornecedor

Adquirente

Fabricao Remessa Fsica da mercadoria

CFOP- 5117 c/destaque ICMS

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Venda Ordem
A
CFOP- 5118 c/ destaque ICMS

B
Adquirente

Fornecedor

CFOP- 5923 s/ destaque ICMS

C
Recebedor

CFOP- 5120 c/ destaque ICMS

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Industrializao Ordem
A
CFOP- 5122 c/ destaque ICMS

B
Adquirente

Fornecedor

CFOP- 5924 s/ destaque ICMS

CFOP- 5901 s/ destaque ICMS

C
Indstria 1

CFOP5124/5902 ou 5925 s/ destaque CFOP- 5949 Remessa/Por Conta e Ordem de Terceiros

CFOP5124/5902 s/ destaque ICMS

D
Indstria 2

CFOP-5949 Remessa / Por conta e Ordem Terceiros + Cpia da NF de Venda do 1 Adquirente 5102

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Remessa / Venda p/Consignao
Remessa de mercadoria em consignao mercantil CFOP - 5917 c/destaque ICMS

Fornecedor Indstria

Consignatrio informa a venda Consignatrio

Venda de mercadoria em consignao mercantil CFOP - 5114

CFOP Venda 5115/6115 C/destaque ICMS

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Troca de Mercadoria

Devoluo CFOP- 5949 c/ destaque ICMS e IPI

Fornecedor
Retorno CFOP- 5949 c/ destaque ICMS e IPI

Comprador

Desfazimento > cancelamento da compra da mercadoria Reposio nova venda

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Demonstrao das Operaes Tributadas e no tributadas Operao
Venda Produo

CFOP
5101

ICMS
Sim

IPI
Sim

No Inc

diferimento

Suspenso

Revenda
Devoluo Venda Ativo

5102
5202 5551

Sim
Sim No

Sim
Sim No Sim Sim Sim

Demonstrao
Conserto Amostra Grtis Bonif/Doa/Brin Exportao Comodato Rem p/Indust Consignao

5912
5915 5911 5910 7101 5908 5901 5917

No
No Sim Sim No No No Sim

Sim
No Sim Sim No No No Sim
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Sim Sim

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Demonstrao das Operaes Tributadas e no tributadas Operao
Troca de mercad

CFOP
5949

ICMS
Sim

IPI
Sim

Iseno

diferimento

Suspenso

Simples Fatur
Venda de Prod Venda Ordem

5922
5116 5118

No
Sim Sim

Sim
No Sim

Rem Ven Ordem

Transf Mat Est Transf Mat U Con Industrializao Importao No Contribuinte Leasing

5923
5151 5557 5124 3101 1101 1949

No
Sim No No Sim No No

No
Sim No No Sim No No Sim Sim Sim Sim

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Prestao de Servios Transporte de Carga
Contratao do Frete ( Incio do Frete )

Municipal, Estadual e Interestadual

Municipal - Intramunicipal (NFPS) Estadual - CTRC Interestadual - CTRC

Substituio Tributria ( Art. 317 )

Tomador de Servios - Responsabilidade

Prestador de Servios - Responsabilidade

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Livros Fiscais e Obrigaes Acessrias
Livro Livro Livro GIA ( Fiscal de Registro de Sadas Fiscal de Entradas Termo de Ocorrncias Guia de Operao de ICMS )

Livro de Registro de NF Faturas de Ser Prestados a Terceiros Livro de Registro de Recebimento de Impressos Fiscais e Termos de Ocorrncias DES ( Declarao Eletrnica de Servios ) GISS ( Guia de Imposto Sobre Servios )

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Movimentao de Mercadoria (Sada e Entrada )

Toda e qualquer movimentao deve estar acompanhada da correspondente Nota Fiscal, emitida conforme legislao em vigor.

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Penalidades Previstas Art. 527do RICMS
CFOP Incorreto 2% de multa regulamentada NF no escriturada Extravio de NF -15 UFESPs Mercadoria sem NF Transportadora Proprietrio Compra de mercadoria de fornecedor no habilitado

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Nota Fiscal Eletrnica
Obrigatoriedade a partir de 01/11/06 (PMSP) Exigncias : Faturamento anual superior a R$ 240.000,00 / base 2005 Lista cdigo de servios ( Portaria SF nmero 72/06 )

CS - 1520

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Nota Fiscal Paulista um programa de estmulo cidadania fiscal do estado de SP, tendo como objetivo estimular os consumidores a exigirem A entrega do documento fiscal na hora da compra.

Obrigatoriedade a partir de 01/10/07

Cronograma de implantao Outubro novembro Dezembro/07 Janeiro/08 Fevereiro Maro Abril Maio/08 restaurantes padarias, bares lanchonetes e outros artigos esportivos, ptica, fotogrficos, viagem e outros automveis, motocicletas,barcos,combustveis e outros materiais de construo produtos para casa e escritrio produtos alimentcios e farmacuticos roupas, calados, acessrios e outros
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Nota Fiscal Paulista Documentos fiscais abrangidos Nota Fiscal de Venda a Consumidor
Nota Fiscal de Venda a Consumidor on-line Cupom fiscal Nota Fiscal ( modelo 1 ou 1A) Benefcios previstos 30% do ICMS recolhido a cada ms pelo estabelecimento fornecedor ser distribudo a todos os compradores, proporcionalmente ao valor da compra; podero ser realizados sorteios que distribuiro prmios para os consumidores que possurem a NFP.

reduo do consumo de papel incentivo ao comrcio eletrnico padronizao dos relacionamentos eletrnicos reduo do comrcio informal e de produtos ilegais
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Estoque
Fornecedor/ Terceiros Empresa

Estoque
Matria Prima
Registro Entrada e Sada

Matria Prima Matria Prima

Produo Produto Acabado

Terceiros

Livro de Controle da Produo e do Estoque

Livro Registro de Inventrio

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Resumidamente , Sintegra um sistema de troca de informaes sobre as operaes e prestaes, com a finalidade de simplificar o cumprimento das obrigaes acessrias, bem como auxiliar os agentes Fiscais dos estados na fiscalizao do tributo.

Sintegra

Empresa - A

Empresa - B
Fisco

Disquete Sadas/ Entradas

Disquete Sadas/ Entradas

Controle
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Fisco Follow-up (Ferramentas de Controle )
Estadual Municipal
DES Sintegra e GISS

Federal

R$ 5.000,00

Valor >=

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Arquivamento dos Documentos
NFs-Sadas (ICMS)

Encardenar em grupo de 500 (quinhentos ) documentos, obedecida em ordem sequencial, inclusive inclundo as canceladas com todas as sua vias e Carta de Correo.
Nota: Com relao aos NFs de Entradas (emitida p/ empresa ) as mesmas devem Ficar arquivadas separadas e encadernadas em grupo de 500 ( documentos)

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Arquivamento dos Documentos
NFs- Entradas (ICMS)

Encardenar em grupo de 500 (quinhentos ) documentos, obedecida em ordem sequencial, inclusive inclundo Carta de Correo.
Formulrio Inutilizados Devem ser encadernados em grupo de 200 (duzentos ), obedecida em ordem sequencial anexo todas as vias.

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Nota Fiscal Eletrnica ( Nacional)

Objetivo Implantao de um modelo nacional de documento

fiscal eletrnico que venha substituir a sistemtica atual de emisso do documento fiscal em papel, simplificando as obrigaes acessrias dos contribuintes e permitindo, ao mesmo tempo, o acompanhamento em tempo real das operaes comerciais pelo fisco.

Inicialmente, emisso por grandes contribuintes substituindo os modelos de papel, tipo 1 ou 1 A. Benefcios p/ vendedor Reduo de custos de impresso e de aquisio de papel; Reduo de custos de envio e armazenagem de documentos fiscais; Simplificao de obrigaes acessrias, como dispensa de AIDF;

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Nota Fiscal Eletrnica ( Nacional)
Benefcios p/ o comprador

Eliminao de digitao de NFs na recepo de mercadorias; Planejamento de logstica de entrega pela recepo antecipada da informao da NFe
Reduo de erros de escriturao devido a erros de digitao de NFs; Benefcios p/ a Sociedade

Reduo de consumo de papel e padronizao dos relacionamentos

eletrnicos entre as empresas Benefcios p/ administrao tributria Diminuio da sonegao e aumento da arrecadao

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Arquivamento dos Documentos
NFs- Prestao de Servios Emisso manual Nos blocos das NFs devem constar as 2 e 3 vias e no caso de cancelamento a NF deve permanecer com todas as vias anexadas ao talo. Processamento de dados

O contribuinte arquivar a 2 e 3 vias dos documentos em ordem numrico-cronolgica e encadernar em blocos.

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Guarda dos Documentos
ICMS Federal - Recomendao - NFs, Livros, GiAS,GUIAs 5 anos - Recomendao - Recibos Contratos, NFs 5 anos as obrigaes sociais PIS, COFINS e CSLL 10 anos DARFs Livros Contbeis 5 anos

Municipal
INSS

- Prestao de Servios por 10 anos (reteno 11 % INSS)

- Recomendao Folha de Pagto, GUIAs, Recibos etc 30 anos; Fichas de Empregados por tempo indeterminado

Outros - Contas de gua, luz, gs, telefone e condomnio Documentos recomendao 5 anos IPTU e IPVA 5 anos Nota: Os documentos fiscais e contbeis s podero ser incinerados aps os prazos de guarda observado que no haja processo.
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Emisso de NFs/2006
Eventos
Duplicidade Mecanografia Extravios

Julh

Agost

Set

Out

Nov

Dez

Cancelados
Manuscritos

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A unio e o comprometimento de todos fazem a diferena

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