04 - Procedura Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII
Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: -1 Nr.de ex. :Pagina 1 din 149 Exemplar nr.: 1
Cod: P.O. 04
Spitalul de Boli Infectioase -Galati_ __________ Biroul financiar Contabilitate
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau dupa caz, a reviziei in cadrul editiei procedurii operationale Elemente privind responsabilii/ operatiunea Semnatura Numele si prenumele Functia Data
1.1. 1.2. 1.3
1 Elaborat Verificat Aprobat
2 Ec.Costin Angelica Ec.Costin Angelica Ec.Iamandi Adriana Mihaela
3 Director financiar contabil Director financiar contabil Manager
4 16.12.2010 16.12.2010 16.12.2010
2. Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale Componenta revizuita Modalitatea reviziei 3 x Data de la care se aplica prevederile editiei sau reviziei editiei 4 01.01.2009 16.12.2010
Editia/ revizia in cadrul editiei 1 Editia 1 Revizia 1 Revizia 2
2.1. 2.2. 2.3
2 x Nume -manager
Cod: P.O. 04
3. Lista cuprizand persoanele la care se difuzeaza editia sau, dupa caz, revizia din cadrul editiei procedurii operationale
Scopul difuzarii Exemplar nr. Compartiment Nume si prenume Data primirii
Functia
Semnatura
3.1.
1 Aplicare Aplicare Aplicare Informare Evidenta Arhivare Alte scopuri
2 1 2 3 1 1 1 -
3 Contabi litate Admini strativ Secretar iat Contabi litate Contabi litate Contabi litate -
3.2. 3.6. 3.4.
4 Director financiar contabil Director administrativ Secretara Director financiar contabil Director financiar contabil Director financiar contabil -
5 Ec.Costin Angelica
6
16.12.2010
Ec.Marinela 16.12.2010 Petrea 16.12.2010 Neamtu Lidia Ec.Costin 16.12.2010 Angelica Ec.Costin Angelica Ec.Costin Angelica
16.12.2010
3.8.
3.6.
16.12.2010
3.7.
4. SCOPUL
4.1. Procedura prezint modul de organizare i conducere a contabilitii.
5. DOMENIUL DE APLICARE
5.1. Procedura se aplic n cadrul Biroului financiar contabil.
6. DOCUMENTE DE REFERIN
6.1. Legea nr. 82/1991 a contabilitii, cu completrile i modificrile ulterioare; 6.2. OMFP nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice i Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia; 6.3. OMFP nr. 1850/2004 privind registrele i formularele financiar-contabile;
Cod: P.O. 04
6.4. OMFP 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea, i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale;
7. DEFINIII I PRESCURTRI 7.1. Angajament legal - orice act cu efect juridic, din care rezulta sau ar putea rezulta o obligaie pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public; 7.2. Control financiar preventiv - activitatea prin care se verifica legalitatea i regularitatea operaiunilor efectuate pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, nainte de aprobarea acestora; 7.3. Buget document prin care sunt prevzute i aprobate n fiecare an veniturile i cheltuielile sau, dup caz, numai cheltuielile, n funcie de sistemul de finanare al instituiei; 7.4. Clasificaie bugetar gruparea veniturilor i cheltuielilor bugetare ntr-o ordine obligatorie i dup criterii unitare; 7.5. Credit de angajament - limita maxima a cheltuielilor ce pot fi angajate n timpul exerciiului bugetar, n limitele aprobate; 7.6. Credit bugetar - suma aprobat prin buget, reprezentnd limita maxima pana la care se pot ordonanta i efectua plati n cursul anului bugetar pentru angajamentele contractate n cursul exerciiului bugetar i/sau din exercitii anterioare pentru aciuni multianuale, respectiv se pot angaja, ordonanta i efectua plati din buget pentru celelalte aciuni; 7.7. Articol bugetar subdiviziune a clasificaiei cheltuielilor bugetare, determinat n funcie de caracterul economic al operaiunilor n care acestea se concretizeaz i care desemneaz natura unei cheltuieli, indiferent de aciunea la care se refer; 7.8. Patrimoniu public - totalitatea drepturilor i obligaiilor statului, unitilor administrativteritoriale sau ale entitatilor publice ale acestora, dobndite sau asumate cu orice titlu. Drepturile i obligaiile statului i ale unitilor administrativ-teritoriale se refer att la bunurile din domeniul public, cat i la cele din domeniul privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale; 7.9. Ordonator de credite - persoana imputernicita prin lege sau prin delegare, potrivit legii, sa dispun i sa aprobe operaiuni; 7.10. Compartimentul financiar-contabil - structura organizatoric din cadrul instituiei publice n care este organizat execuia bugetar; 7.11. Contabil denumire generic pentru persoana i/sau persoanele care lucreaz n compartimentul financiar-contabil, care verific documentele justificative i ntocmesc instrumentele de plat a cheltuielilor efectuate pe seama fondurilor publice; 7.12. Operaiune - orice aciune cu efect financiar pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, indiferent de natura acesteia; 7.13. Economicitate - minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea rezultatelor estimate ale unei activiti, cu meninerea calitii corespunztoare a acestor rezultate; 7.14. Eficacitate - gradul de ndeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare dintre activiti i raportul dintre efectul proiectat i rezultatul efectiv al activitii respective; 7.15. Eficienta - maximizarea rezultatelor unei activiti n relatie cu resursele utilizate; 7.16. Legalitate - caracteristica unei operaiuni de a respecta toate prevederile legale care i sunt aplicabile, n vigoare la data efecturii acesteia;
Cod: P.O. 04
7.17.Regularitate - caracteristica unei operaiuni de a respecta sub toate aspectele ansamblul principiilor i regulilor procedurale i metodologice care sunt aplicabile categoriei de operaiuni din care face parte. 7.18. CFP Control Financiar Preventiv 7.19. MFP Ministerul Finanelor Publice
8. PROCEDURA
8.1. Principii contabile 8.1.1. Principiul continuitii activitii - Presupune ca instituia publica i continua n mod normal funcionarea, fr a intra n stare de desfiinare sau reducere semnificativ a activitii. 8.1.2. Principiul permanentei metodelor - Metodele de evaluare trebuie aplicate n mod consecvent de la un exerciiu financiar la altul. 8.1.3. Principiul prudentei - Evaluarea trebuie facuta pe o baza prudenta i n special: trebuie sa se in cont de toate angajamentele aprute n cursul exerciiului financiar curent sau al unui exerciiu precedent, chiar dac acestea devin evidente numai ntre data bilanului i data depunerii acestuia i trebuie sa se in cont de toate deprecierile. 8.1.4. Principiul contabilitii pe baza de angajamente - Efectele tranzaciilor i ale altor evenimente sunt recunoscute atunci cnd tranzaciile i evenimentele se produc i nu pe msura ce numerarul sau echivalentul sau este ncasat sau pltit i sunt nregistrate n evidentele contabile i raportaate n situaiile financiare ale perioadelor de raportare. 8.1.5. Principiul evalurii separate a elementelor de activ i de datorii Componentele elementelor de activ sau de datorii trebuie evaluate separat. 8.1.6. Principiul intangibilitatii - Bilanul de deschidere pentru fiecare exerciiu financiar trebuie sa corespund cu bilanul de nchidere al exerciiului financiar precedent. 8.1.7. Principiul necompensarii - Orice compensare ntre elementele de activ i de datorii sau ntre elementele de venituri i cheltuieli este interzis, cu excepia compensrilor ntre active i datorii permise de reglementrile legale, numai dup nregistrarea n contabilitate a veniturilor i cheltuielilor la valoarea integrala. 8.1.8. Principiul comparabilitatii informaiilor - Elementele prezentate trebuie sa dea posibilitatea comparrii n timp a informaiilor. 8.1.9. Principiul materialitatii (pragului de semnificatie) - Orice element care are o valoare semnificativ trebuie prezentat distinct n cadrul situaiilor financiare iar elementele cu valori nesemnificative dar care au aceeai natura sau au funcii similare trebuie insumate i prezentate ntr-o poziie global.
Cod: P.O. 04
8.1.10. Principiul prevalentei economicului asupra juridicului (realitii asupra aparentei) - Informaiile contabile prezentate n situaiile financiare trebuie sa fie credibile, sa respecte realitatea economic a evenimentelor sau tranzaciilor, nu numai forma lor juridic. 8.2. Obiectul contabilitii 8.2.1. Contabilitatea, ca activitate specializata in msurarea, evaluarea, cunoaterea, gestiunea si controlul activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, precum si a rezultatelor obinute din activitatea instituiilor publice, trebuie sa asigure nregistrarea cronologica si sistematica, prelucrarea, publicarea si pstrarea informaiilor cu privire la poziia financiara, performanta financiara si fluxurile de trezorerie. 8.2.2. Contabilitatea instituiilor publice asigura informaii ordonatorilor de credite cu privire la execuia bugetelor de venituri si cheltuieli, rezultatul execuiei bugetare, patrimoniul aflat in administrare, rezultatul patrimonial (economic), costul programelor aprobate prin buget, dar si informaii necesare pentru ntocmirea contului general anual de execuie a bugetului de stat, a contului anual de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat si fondurilor speciale. 8.2.3. Instituiile publice, au obligaia sa conduc contabilitatea in partida dubla cu ajutorul conturilor prevzute in planul de conturi general, care cuprinde urmtoarele clase de conturi: - clasa 1 "Conturi de capitaluri"; - clasa 2 "Conturi de active fixe"; - clasa 3 "Conturi de stocuri si producie in curs de execuie"; - clasa 4 "Conturi de teri"; - clasa 5 "Conturi la trezoreria statului si banci comerciale"; - clasa 6 "Conturi de cheltuieli"; - clasa 7 "Conturi de venituri si finanri". 8.2.4. Cu ajutorul acestor conturi, instituiile publice nregistreaz operaiunile economico-financiare pe baza principiilor contabilitii de drepturi si obligaii (de angajamente), respectiv in momentul crerii, transformrii sau dispariiei/anularii unei valori economice, a unei creane sau unei obligaii. 8.2.5. Pentru respectarea coninutului economic al operaiunilor, a cerinelor contabilitii bazata pe principiul drepturilor si obligaiilor si a prevederilor legale in vigoare, ordonatorii de credite dispun elaborarea urmtoarelor documente: 1. planul de conturi, conform modelului prezentat n anexa 1; 2. monografia cu operaiunile specifice domeniului de activitate, conform modelului prezentat n anexa 2; 3. nomenclatorul formularelor financiar-contabile folosite, conform modelului prezentat n anexa 3.
Cod: P.O. 04
8.2.6. n cazul n care apar modificri n oricare din aceste documente ele vor fi refcute i aprobate n aceleai condiii ca variantele iniiale. 8.3. Organizarea i conducerea contabilitii 8.3.1. Instituiile publice organizeaz si conduc contabilitatea in compartimente distincte, conduse de ctre directorul economic sau contabilul sef. 8.3.2. eful compartimentului financiar-contabil este persoana care ocupa funcia de conducere a compartimentului financiar-contabil si care rspunde si de activitatea de ncasare a veniturilor si de plata a cheltuielilor. 8.3.3. Persoanele care rspund de organizarea si conducerea contabilitii trebuie sa asigure, potrivit legii, condiiile necesare pentru organizarea si conducerea corecta si la zi a contabilitii, organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de activ si de pasiv, precum si valorificarea rezultatelor acesteia, respectarea regulilor de ntocmire a situaiilor financiare, depunerea la termen a acestora la organele in drept, pstrarea documentelor justificative, a registrelor si situaiilor financiare, organizarea contabilitii de gestiune adaptate la specificul instituiei publice. 8.4. Documente justificative i registre 8.4.1. Efectuarea de operaiuni economice, fara sa fie nregistrate in contabilitate, constituie contravenie la Legea contabilitii, daca nu este svrit in astfel de condiii incat, potrivit legii, sa fie considerat infraciune. 8.4.2. Instituiile publice consemneaz operaiunile economico-financiare in momentul efecturii lor in documente justificative pe baza crora se fac nregistrri in jurnale, fise si alte documente contabile dup caz. 8.4.3. Documentele justificative care stau la baza nregistrrilor in contabilitate angajeaz rspunderea persoanelor care le-au ntocmit, vizat si aprobat, precum si a celor care le-au nregistrat in contabilitate, dup caz. 8.4.4. Documentele justificative trebuie sa cuprind, urmtoarele elemente principale: - denumirea documentului; - denumirea si, dup caz, sediul unitii care ntocmete documentul; - numrul documentului si data ntocmirii acestuia; - menionarea prtilor care participa la efectuarea operaiunii economicofinanciare (cnd este cazul); - coninutul operaiunii economico-financiare si, atunci cnd este necesar, temeiul legal al efecturii acesteia;
6
Cod: P.O. 04
efectuate;
datele cantitative si valorice aferente operaiunii economico-financiare
- numele si prenumele, precum si semnaturile persoanelor care rspund de efectuarea operaiunii economico-financiare, ale persoanelor cu atribuii de control financiar preventiv si ale persoanelor in drept sa aprobe operaiunile respective, dup caz; - alte elemente menite sa asigure consemnarea completa a operaiunilor efectuate.
8.4.5. nregistrrile in contabilitate se efectueaz cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor dup data de intocmire sau de intrare a acestora in unitate si sistematic, in conturi sintetice si analitice, in conformitate cu regulile stabilite pentru forma de nregistrare in contabilitate "maestru-sah". 8.4.6. Registrele de contabilitate si formularele comune pe economie, care nu au regim special de inseriere si numerotare, privind activitatea financiara si contabila, pot fi adaptate in funcie de specificul si necesitile instituiilor publice, cu condiia respectrii coninutului minimal de informaii si a normelor de intocmire si utilizare a acestora. 8.4.7. La instituiile publice, forma de nregistrare in contabilitate a operaiunilor economico-financiare este "maestru-sah". n cadrul formei de nregistrare "maestru-sah", principalele registre si formulare care se utilizeaz sunt: Registrul-jurnal, Registrul-inventar, Cartea-mare si Balana de verificare. 8.4.8. Registrele de contabilitate se pot prezenta sub forma de registru, foi volante sau listri informatice, dup caz. 8.5. Arhivarea, pstrarea si reconstituirea documentelor 8.5.1. Instituiile publice au obligaia pstrrii in arhiva lor a registrelor de contabilitate, a celorlalte documente contabile, precum si a documentelor justificative care stau la baza nregistrrilor in contabilitate. 8.5.2. Termenul de pstrare a registrelor si documentelor justificative si contabile este de 10 ani cu ncepere de la data ncheierii exerciiului financiar in cursul cruia au fost ntocmite, cu excepia statelor de salarii care se pstreaz timp de 50 de ani. Situaiile financiare anuale se pstreaz timp de 50 de ani. 8.5.3. Arhivarea registrelor de contabilitate, a documentelor justificative si contabile se face in conformitate cu prevederile legale in vigoare. 8.5.4. Reconstituirea documentelor se face pe baza unui "dosar de reconstituire". Documentele reconstituite vor purta in mod obligatoriu si vizibil meniunea "RECONSTITUIT", cu specificarea numrului si datei dispoziiei pe baza creia s-a fcut reconstituirea.
Cod: P.O. 04
8.5.5. Documentele reconstituite potrivit legii, constituie baza legala pentru efectuarea nregistrrilor in contabilitate. 8.6. Sistemul informatic 8.6.1. Sistemul informatic de prelucrare automata a datelor la nivelul fiecrei instituii trebuie sa asigure prelucrarea datelor nregistrate in contabilitate in conformitate cu normele contabile aplicabile, controlul si pstrarea acestora pe suporturi tehnice. 8.6.2. La elaborarea si adaptarea programelor informatice trebuie avute in vedere criteriile minimale pentru programele informatice utilizate in activitatea financiara si contabila, potrivit reglementarilor legale in vigoare. 8.6.3. Unitile de informatica sau persoanele care efectueaz lucrri cu ajutorul sistemului informatic de prelucrare automata a datelor poarta rspunderea prelucrrii cu exactitate a informaiilor din documente, iar beneficiarii rspund pentru exactitatea si realitatea datelor pe care le transmit pentru prelucrare. 8.6.4. Din punct de vedere al bazei de date trebuie sa existe posibilitatea reconstituirii in orice moment a coninutului registrelor, jurnalelor si altor documente financiar-contabile. 8.7. Exerciiul financiar 8.7.1. Exerciiul financiar reprezint perioada pentru care trebuie ntocmite situaiile financiare anuale si este de 12 luni. 8.7.2. Exerciiul financiar incepe la 1 ianuarie si se incheie la 31 decembrie, cu excepia primului an de activitate, cnd acesta incepe la data nfiinrii instituiei publice, potrivit legii.
9. RESPONSABILITI
9.1. Ordonatorii de credite 9.1.1. Rspund pentru organizarea i conducerea contabilitii. 9.2. Contabil ef, ef Serviciu / birou / compartiment financiar-contabil 9.2.1. Rspunde pentru aplicarea necorespunztoare a reglementrilor contabile. 9.3. efii de servicii / birouri
Cod: P.O. 04
9.4.1. Rspunde mpreun cu persoana mputernicit s ndeplineasc funcia de director economic / contabil ef pentru aplicarea necorespunztoare a reglementrilor contabile.
10.ANEXE
Nr. anex a 0 1 2 3 Denumirea anexei 1 Elaborator 2 MFP MS Aprobat Nr.de exemplare 4 3 3 3 Difuzare Arhivare loc perioada 6 7 Alte
Plan de conturi Monografie contabil Nomenclatorul formularelor financiar contabile 11. Cuprins
5 Contabilitate Administrativ Secretariat Contabilitate Administrativ Secretariat Contabilitate Administrativ Secretariat
Numarul componentei in cadrul procedurii operationale 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Denumirea componentei din cadrul procedurii operationale Coperta Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau, dupa caz, a reviziei in cadrul editiei procedurii operationale Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale Lista cuprizand persoanele la care se difuzeaza editia sau, dupa, caz, revizia din cadrul editiei procedurii operationale Scopul procedurii operationale Domeniul de aplicare a procedurii operationale Documentele de referinta aplicabile activitatii procedurale Definitii si abrevieri ale termenilor utilizati in procedura
Pagina
Cod: P.O. 04
8. 9. 10. 11. ANEXA 1
operationala Descrierea procedurii operationale Responsabilitati si raspunderi in derularea activitatii Anexe, inregistrari, arhivari Cuprins
ANTET
APROBAT, MANAGER Planul de conturi valabil de la data de 29.12.2005 cf OMFP 1917 Clasa Grupa CONT SINTETIC gr.I si gr.II DENUMIREA CONTULUI
1 10 100 101 102 103 104 105 1051
CONTURI DE CAPITALURI CAPITAL, REZERVE, FONDURI Fondul activelor fixe necorporale Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul public statului Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul privat statului Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul public unitatilor administrativ-teritoriale Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul privat unitatilor administrativ-teritoriale Rezerve din reevaluare Rezerve din reevaluarea terenurilor si amenajarilor
al al al al la
10
Cod: P.O. 04
1052 1053 1054 1055 106* 11 117 117.01 117.02 117.03 117.04 117.05 117.08 117.09 117.10 117.15 12 121 121.01 121.02 121.03 121.04 121.05 121.08 121.09 121.10
terenuri Rezerve din reevaluarea constructiilor Rezerve din reevaluarea instalatiilor tehnice, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor Rezerve din reevaluarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protectie a valorilor umane si materiale si a altor active fixe corporale Rezerve din reevaluarea altor active ale statului Diferente din reevaluare si diferente de curs aferente dobanzilor incasate (Sapard) REZULTATUL REPORTAT Rezultatul reportat Rezultatul reportat institutii publice finantate integral din buget (de stat, local, asigurari, sanatate, somaj) Rezultatul reportat bugetul local Rezultatul reportat bugetul asigurarilor sociale de stat Rezultatul reportat bugetul asigurarilor pentru somaj Rezultatul reportat bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate Rezultatul reportatbugetul fondurilor externe nerambursabile Rezultatul reportat bugetul de stat Rezultatul reportat institutii publice si activitati finantate integral sau partial din venituri proprii Rezultatul reportat Surplusul realizat din reevaluare REZULTATUL PATRIMONIAL Rezultatul patrimonial Rezultatul patrimonial - institutii publice finantate integral din buget (de stat, local, asigurari sociale, somaj, sanatate) Rezultatul patrimonial - bugetul local Rezultatul patrimonial - bugetul asigurarilor sociale de stat Rezultatul patrimonial - bugetul asigurarilor pentru somaj Rezultatul patrimonial - bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate Rezultatul patrimonial - bugetul fondurilor externe nerambursabile Rezultatul patrimonial bugetul de stat Rezultatul patrimonial -institutii publice si activitati
11
Cod: P.O. 04
13 131 132 133 134 135 136 137 139 1391 1399 15 151 1511 1512 1518 16 161 1611 1612 162 1621 1622 163 1631
finantate integral sau partial din venituri proprii FONDURI CU DESTINATIE SPECIALA Fondul de rulment Fondul de rezerva al bugetului asigurarilor sociale de stat Fondul de rezerva constituit conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.150/2002 Fondul de amortizare aferent activelor fixe detinute de serviciile publice de interes local Fondul de risc Fondul depozitelor speciale constituite pentru constructii de locuinte Taxe speciale Alte fonduri Fond de dezvoltare a spitalului Alte fonduri PROVIZIOANE Provizioane Provizioane pentru litigii Provizioane pentru garantii acordate clientilor Alte provizioane IMPRUMUTURI SI DATORII ASIMILATE pe termen mediu si lungImprumuturi din emisiunea de obligatiuni Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni cu termen de rascumparare in exercitiul curent Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni cu termen de rascumparare in exercitiile viitoare Imprumuturi interne si externe contractate de autoritatile administratiei publice locale Imprumuturi interne si externe contractate de autoritatile administratiei publice locale cu termen de rambursare in exercitiul curent Imprumuturi interne si externe contractate de autoritatile administratiei publice locale cu termen de rambursare in exercitiile viitoare Imprumuturi interne si externe garantate de autoritatile administratiei publice locale Imprumuturi interne si externe garantate de autoritatile administratiei publice locale cu termen de rambursare in exercitiul curent
12
Cod: P.O. 04
1632 164 1641 1642 165 1651 1652 166 167 1671 1672 168 1681 1682 1683 1684 1685 1687 169 2 20 203 205
Imprumuturi interne si externe garantate de autoritatile administratiei publice locale cu termen de rambursare in exercitiile viitoare Imprumuturi interne si externe contractate de stat Imprumuturi interne si externe contractate de stat cu termen de rambursare in exercitiul curent Imprumuturi interne si externe contractate de stat cu termen de rambursare in exercitiile viitoare Imprumuturi interne si externe garantate de stat Imprumuturi interne si externe garantate de stat cu termen de rambursare in exercitiul curent Imprumuturi interne si externe garantate de stat cu termen de rambursare in exercitiile viitoare Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului asigurarilor sociale de stat din contul current general al trezoreriei statului Alte imprumuturi si datorii asimilate Alte imprumuturi si datorii asimilate cu termen de rambursare in exercitiul curent Alte imprumuturi si datorii asimilate cu termen de rambursare in exercitiile viitoare Dobanzi aferente imprumuturilor si datoriilor asimilate Dobanzi aferente imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni Dobanzi aferente imprumuturilor interne si externe contractate de autoritatile administratiei publice locale Dobanzi aferente imprumuturilor interne si externe garantate de autoritatile administratiei publice locale Dobanzi aferente imprumuturilor interne si externe contractate de stat Dobanzi aferente imprumuturilor interne si externe garantate de stat Dobanzi aferente altor imprumuturi si datorii asimilate Prime privind rambursarea obligatiunilor CONTURI DE ACTIVE FIXE ACTIVE FIXE NECORPORALE Cheltuieli de dezvoltare Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale, drepturi si active similare
13
Cod: P.O. 04
206 208 2081 2082 21 211 2111 2112 212 213 2131 2132 2133 2134 214 215 23 231 232 233 234 26 260 2601 2602 265 267 2675 2676 2678 2679 269 28 280 2803
Inregistrari ale evenimentelor cultural-sportive Alte active fixe necorporale Programe informatice Alte active fixe necorporale ACTIVE FIXE CORPORALE Terenuri si amenajari la terenuri Terenuri Amenajari la terenuri Constructii Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Aparate si instalatii de masurare, control si reglare Mijloace de transport Animale si plantatii Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active fixe corporale Alte active ale statului ACTIVE FIXE IN CURS SI AVANSURI PENTRU ACTIVE FIXE Active fixe corporale in curs de executie Avansuri acordate pentru active fixe corporale Active fixe necorporale in curs de executie Avansuri acordate pentru active fixe necorporale ACTIVE FINANCIARE (peste 1 an) Titluri de participare Titluri de participare cotate Titluri de participare necotate Alte titluri imobilizate Creante imobilizate Imprumuturi acordate pe termen lung Dobanzi aferente imprumuturilor pe termen lung Alte creante imobilizate Dobanzi aferente altor creante imobilizate Varsaminte de efectuat pentru active financiare AMORTIZARI PRIVIND ACTIVELE FIXE Amortizari privind activele fixe necorporale Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare
14
Cod: P.O. 04
2805 2808 281 2811 2812 2813 2814 29 290 2904 2905 2908 291 2911 2912 2913 2914 293 2931 2932 296 2961 2962 3
Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale, drepturilor si activelor similare Amortizarea altor active fixe necorporale Amortizari privind activele fixe corporale Amortizarea amenajarilor la terenuri Amortizarea constructiilor Amortizarea instalatiilor tehnice, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protectie a valorilor umane si materiale si a altor active fixe corporale AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A ACTIVELOR FIXE Ajustari pentru deprecierea activelor fixe necorporale Ajustari pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare Ajustari pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale, drepturilor si activelor similare Ajustari pentru deprecierea altor active fixe necorporale Ajustari pentru deprecierea activelor fixe corporale Ajustari pentru deprecierea terenurilor si amenajarilor la terenuri Ajustari pentru deprecierea constructiilor Ajustari pentru deprecierea instalatiilor tehnice, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor Ajustari pentru deprecierea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de protectie a valorilor umane si materiale si a altor active fixe corporale Ajustari pentru deprecierea activelor fixe in curs de executie Ajustari pentru deprecierea activelor fixe necorporale in curs de executie Ajustari pentru deprecierea activelor fixe corporale in curs de executie Ajustari pentru pierderea de valoare a activelor financiare Ajustari pentru pierderea de valoare a actiunilor Ajustari pentru pierderea de valoare a altor active financiare CONTURI DE STOCURI SI PRODUCTIE IN CURS DE EXECUTIE
15
Cod: P.O. 04
30 301 302 3021 3022 3023 3024 3025 3026 3027 3028 3029 303 3031 3032 304 3041 3042 305 3051 3052 307 309 33 331 332 34 341 345 346 347 348 349 35 351 3511 3512
STOCURI DE MATERII SI MATERIALE Materii prime Materiale consumabile Materiale auxiliare Combustibili Materiale pentru ambalat Piese de schimb Seminte si materiale de plantat Furaje Hrana Alte materiale consumabile Medicamente si materiale sanitare Materiale de natura obiectelor de inventar Materiale de natura obiectelor de inventar in magazie Materiale de natura obiectelor de inventar in folosinta Materiale rezerva de stat si de mobilizare Materiale rezerva de stat Materiale rezerva de mobilizare Ambalaje rezerva de stat si de mobilizare Ambalaje rezerva de stat Ambalaje rezerva de mobilizare Materiale date in prelucrare in institutie Alte stocuri PRODUCTIA IN CURS DE EXECUTIE Produse in curs de executie Lucrari si servicii in curs de executie PRODUSE Semifabricate Produse finite Produse reziduale Bunuri confiscate sau intrate, potrivit legii, in proprietatea privata a statului Diferente de pret la produse Bunuri confiscate sau intrate potrivit legii, in proprietatea privata a unitatilor administrativ-teritoriale STOCURI AFLATE LA TERTI Materii si materiale aflate la terti Materii si materiale la terti Materiale de natura obiectelor de inventar aflate la terti
16
Cod: P.O. 04
354 3541 3545 3546 356 357 358 359 36 361 37 371 378 38 381 39 391 392 3921 3922 393 394 3941 3945 3946 395 3951 3952 3953 3954 3956 3957 3958 396
Produse aflate la terti Semifabricate aflate la terti Produse finite aflate la terti Produse reziduale aflate la terti Animale aflate la terti Marfuri aflate la terti Ambalaje aflate la terti Bunuri in custodie sau in consignatie la terti ANIMALE Animale si pasari MARFURI Marfuri Diferente de pret la marfuri (adaos comercial) AMBALAJE Ambalaje AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA STOCURILOR SI PRODUCTIEI IN CURS DE EXECUTIE Ajustari pentru deprecierea materiilor prime Ajustari pentru deprecierea materialelor Ajustari pentru deprecierea materialelor consumabile Ajustari pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar Ajustari pentru deprecierea productiei in curs de executie Ajustari pentru deprecierea produselor Ajustari pentru deprecierea semifabricatelor Ajustari pentru deprecierea produselor finite Ajustari pentru deprecierea produselor reziduale Ajustari pentru deprecierea stocurilor aflate la terti Ajustari pentru deprecierea materiilor si materialelor aflate la terti Ajustari pentru deprecierea semifabricatelor aflate la terti Ajustari pentru deprecierea produselor finite aflate la terti Ajustari pentru deprecierea produselor reziduale aflate la terti Ajustari pentru deprecierea animalelor aflate la terti Ajustari pentru deprecierea marfurilor aflate la terti Ajustari pentru deprecierea ambalajelor aflate la terti Ajustari pentru deprecierea animalelor
17
Cod: P.O. 04
397 398 4 40 401 403 404 4041 4042 405 408 409 4091 4092 41 411 4111 4112 4118 413 418 419 42 421 422 4221 4222 423 424 425 426 427 4271 4272 4273 428
Ajustari pentru deprecierea marfurilor Ajustari pentru deprecierea ambalajelor CONTURI DE TERTI FURNIZORI SI CONTURI ASIMILATE Furnizori Efecte de platit Furnizori de active fixe Furnizori de active fixe sub 1 an Furnizori de active fixe peste 1 an Efecte de platit pentru active fixe Furnizori-facturi nesosite Furnizori -debitori Furnizori-debitori pentru cumparari de bunuri de natura stocurilor Furnizori-debitori pentru prestari de servicii si executari de lucrari CLIENTI SI CONTURI ASIMILATE Clienti Clienti cu termen sub 1 an Clienti cu termen peste 1 an Clienti incerti sau n litigiu Efecte de primit de la clienti Clienti -facturi de intocmit Clienti-creditori PERSONAL SI CONTURI ASIMILATE Personal-salarii datorate Pensionari-pensii datorate Pensionari civili-pensii datorate Pensionari militari-pensii datorate Personal-ajutoare si indemnizatii datorate Someri-indemnizatii datorate Avansuri acordate personalului Drepturi de personal neridicate Retineri din salarii si din alte drepturi datorate tertilor Retineri din salarii datorate tertilor Retineri din pensii datorate tertilor Retineri din alte drepturi datorate tertilor Alte datorii si creante in legatura cu personalul
18
Cod: P.O. 04
4281 4282 429 43 431 4311 4312 4313 4314 4315 4317 437 4371 4372 4373 438 44 440 441 442 4423 4424 4426 4427 4428 444 446 448 4481 4482 45
Alte datorii n legatura cu personalul Alte creante n legatura cu personalul Bursieri si doctoranzi ASIGURARI SOCIALE, PROTECTIA SOCIALA SI CONTURI ASIMILATE Asigurari sociale Contributiile angajatorilor pentru asigurari sociale Contributiile asiguratilor pentru asigurari sociale Contributile angajatorilor pentru asigurari sociale de sanatate Contributiile asiguratilor pentru asigurari sociale de sanatate Contributiile angajatorilor pentru accidente de munca si boli profesionale Contributiile angajatorilor pentru concedii si indemnizatii Asigurari pentru somaj Contributiile angajatorilor pentru asigurari de somaj Contributiile asiguratilor pentru asigurari de somaj Contribuiile angajatorilor la fondul degarantare pentru plata creanelor salariale. Alte datorii sociale BUGETUL STATULUI, BUGETUL LOCAL, BUGETUL ASIGURARILOR SOCIALE DE STAT SI CONTURI ASIMILATE Cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale Sume incasate pentru bugetul capitalei Taxa pe valoarea adaugata Taxa pe valoarea adaugata de plata Taxa pe valoarea adaugata de recuperat Taxa pe valoarea adaugata deductibila Taxa pe valoarea adaugata colectata Taxa pe valoarea adaugata neexigibila Impozit pe venitul din salarii si din alte drepturi Alte impozite,taxe si varsaminte asimilate Alte datorii si creante cu bugetul Alte datorii fata de buget Alte creante privind bugetul DECONTARI CU COMUNITATEA EUROPEANA
19
Cod: P.O. 04
450* 4501* 4502* 451* 4511* 4512* 452* 453* 4531* 4532* 454* 4541* 4542* 455*
4551* 4552* 456* 457* 458*
PRIVIND FONDURILE NERAMBURSABILE (PHARE, SAPARD, ISPA, etc.) Sume de primit si de restituit Comunitatii Europene PHARE, SAPARD, ISPA Sume de primit de la Comunitatea Europeana PHARE, SAPARD, ISPA Sume de restituit Comunitatii Europene PHARE, SAPARD, ISPA Sume de primit si de restituit Fondului National PHARE, SAPARD, ISPA Sume de primit de la Fondul National PHARE, SAPARD, ISPA Sume de restituit Fondului National PHARE, SAPARD, ISPA Sume datorate Agentiilor de Implementare PHARE, SAPARD, ISPASume de primit si de restituit Autoritatilor de Implementare PHARE, SAPARD, ISPA Sume de primit de la Autoritatile de Implementare PHARE, SAPARD, ISPASume de restituit Autoritatilor de Implementare PHARE, SAPARD, ISPASume de primit si de restituit beneficiarilor*- PHARE Sume de primit de la beneficiar PHARESume de restituit beneficiarilor PHARESume de primit si de restituit bugetului (cofinantare, indisponibilitati temporare de fonduri de la Comisia Europeana - PHARE, SAPARD, ISPA Sume de primit de la buget (cofinantare, indisponibilitati temporare de fonduri de la Comisia Europeana - PHARE, SAPARD, ISPA Sume de restituit bugetului (cofinantare, indisponibilitati temporare de fonduri de la Comisia Europeana PHARE, SAPARD, ISPA Sume de primit de la bugetul de stat pentru cheltuieli neeligibile PHARE, SAPARD, ISPA Sume de recuperat de la Agentiile de Implementare PHARE, SAPARD, ISPASume de primit de la Agentii/Autoritati de Implementare
20
Cod: P.O. 04
459 46 461 4611 4612 462 4621 4622 463 464 465 466 4664 4665 467 4671 4672 4673 4674 4675 468 4681 4682 4684 4687 469 47 471 472 473 48 481 4811 4812
(la beneficiarii finali) Sume datorate bugetului Uniunii Europene DEBITORI SI CREDITORI DIVERSI, DEBITORI SI CREDITORI AI BUGETELOR Debitori Debitori sub 1 an Debitori peste 1 an Creditori Creditori sub 1 an Creditori peste 1 an Creante ale bugetului de stat Creante ale bugetului local Creante ale bugetului asigurarilor sociale de stat Creante ale bugetelor fondurilor speciale Creante ale bugetului asigurarilor pentru somaj Creante ale bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate Creditori ai bugetelor Creditori ai bugetului de stat Creditori ai bugetului local Creditori ai bugetului asigurarilor sociale de stat Creditori ai bugetului asigurarilor pentru somaj Creditori ai bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate Imprumuturi acordate potrivit legii Imprumuturi acordate potrivit legii din bugetul de stat Imprumuturi acordate potrivit legii din bugetul local Imprumuturi acordate potrivit legii din fondul de tezaur Sume acordate din fondul de rulment potrivit legii Dobanzi aferente imprumuturilor acordate CONTURI DE REGULARIZARE SI ASIMILATE Cheltuieli inregistrate in avans Venituri inregistrate in avans Decontari din operatii in curs de clarificare DECONTARI Decontari intre institutia superioara si institutiile subordonate Decontari privind operatiuni financiare Decontari privind activele fixe
21
Cod: P.O. 04
4813 4819 482 483 49 491 4911 4912 496 4961 4962 497 5 50 505 509 51 510 511 5112 512 5121 5124 5125 513 5131 5132 514 5141 5142 515
Decontari privind stocurile Alte decontari Decontari intre institutii subordonate Decontari din operatii in participatie AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA CREANTELOR Ajustari pentru deprecierea creantelor-clienti Ajustari pentru deprecierea creantelor- clienti sub 1 an Ajustari pentru deprecierea creantelor- clienti peste 1 an Ajustari pentru deprecierea creantelor- debitori Ajustari pentru deprecierea creantelor- debitori sub 1 an Ajustari pentru deprecierea creantelor- debitori peste 1 an Ajustari pentru deprecierea creantelor bugetare CONTURI LA TREZORERIA STATULUI SI BANCI COMERCIALE INVESTITII PE TERMEN SCURT Obligatiuni emise si rascumparate Varsaminte de efectuat pentru investitiile pe termen scurt CONTURI LA TREZORERIA STATULUI SI BANCI Disponibil din imprumuturi din disponibilitatile contului curent general al trezoreriei statului Valori de incasat Cecuri de ncasat Conturi la banci Conturi la banci n lei Conturi la banci n valuta Sume n curs de decontare Disponibil din imprumuturi interne si externe contractate de stat Disponibil in lei din imprumuturi interne si externe contractate de stat Disponibil in valuta din imprumuturi interne si externe contractate de stat Disponibil din imprumuturi interne si externe garantate de stat Disponibil in lei din imprumuturi interne si externe garantate de stat Disponibil in valuta din imprumuturi interne si externe garantate de stat Disponibil din fonduri externe nerambursabile
22
Cod: P.O. 04
5151 5152 5153 516 5161 5162 517 5171 5172 518 5186 5187 519 5191 5192 5194 5195 5196 5197 5198 52 520 521 5211 5212 522 5221 5222
Disponibil in lei din fonduri externe nerambursabile Disponibil in valuta din fonduri externe nerambursabile Depozite bancare Disponibil din imprumuturi interne si externe contractate de autoritatile administratiei publice locale Disponibil in lei din imprumuturi interne si externe contractate de autoritatile administratiei publice locale Disponibil in valuta din imprumuturi interne si externe contractate de autoritatile administratiei publice locale Disponibil din imprumuturi interne si externe garantate de autoritatile administratiei publice locale Disponibil in lei din imprumuturi interne si externe garantate de autoritatile administratiei publice locale Disponibil in valuta din imprumuturi interne si externe garantate de autoritatile administratiei publice locale Dobanzi Dobanzi de platit Dobanzi de incasat Imprumuturi pe termen scurt Imprumuturi pe termen scurt Imprumuturi pe termen scurt nerambursate la scadenta Imprumuturi primite din bugetul de stat pentru infiintarea unor institutii sau a unor activitati finantate integral din venituri proprii Imprumuturi primite din bugetul local pentru infiintarea unor institutii si servicii publice sau activitati finantate integral din venituri proprii Imprumuturi interne si externe contractate de autoritatile administratiei publice locale Sume primite din fondul de rulment conform legii Imprumuturi primite din disponibilitatile contului curent general al trezoreriei statului DISPONIBIL AL BUGETELOR Disponibil al bugetului de stat Disponibil al bugetului local Disponibil al bugetului local Rezultatul executiei bugetare din anul curent Disponibil din fondul de rulment al bugetului local Disponibil curent din fondul de rulment al bugetului local Depozite constituite din fondul de rulment al bugetului
23
Cod: P.O. 04
523 524 525 5251 5252 5253 526 527 528 529 5291 5292 5299 53 531 5311 5314 532 5321 5322 5323 5324 5325 5326 5328 54 541 5411 5412 542 55
local Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale Disponibil din venituri incasate pentru bugetul capitalei Disponibil al bugetului asigurarilor sociale de stat Disponibil al bugetului asigurarilor sociale de stat Rezultatul executiei bugetare din anul curent Rezultatul executiei bugetare din anii precedenti Disponibil din fondul de rezerva al bugetului asigurarilor sociale de stat Disponibil din fondul de rezerva constituit conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 150/2002 Disponibil din sume incasate in cursul procedurii de executare silita Disponibil din sumele colectate pentru unele bugete Disponibil din sumele colectate pentru bugetul de stat Disponibil din sumele colectate pentru bugetul local Disponibil din sume colectate prin intermediul cardurilor CASA SI ALTE VALORI Casa Casa n lei Casa n valuta Alte valori Timbre fiscale si postale Bilete de tratament si odihna Tichete si bilete de calatorie Bonuri valorice pentru carburanti auto Bilete cu valoare nominala Tichete de masa Alte valori ACREDITIVE Acreditive Acreditive n lei Acreditive n valuta Avansuri de trezorerie DISPONIBIL DIN FONDURI CU DESTINATIE SPECIALA
24
Cod: P.O. 04
550 551 552 553 554 555 556 557 558 56 560 5601 5602 561 562 57 571 5711 5712 5713 5714 574 5741
Disponibil din fonduri cu destinatie speciala Disponibil din alocatii bugetare cu destinatie speciala Disponibil pentru sume de mandat si sume in depozit Disponibil din taxe speciale Disponibil din amortizarea activelor fixe detinute de serviciile publice de interes local Disponibil al fondului de risc Disponibil din depozite speciale constituite pentru construirea de locuinte Disponibil din valorificarea bunurilor intrate in proprietatea privata a statului Disponibil din cofinantarea de la buget aferenta programelor/proiectelor finantate din fonduri externe nerambursabile DISPONIBIL AL INSTITUTIILOR PUBLICE SI ACTIVITATILOR FINANTATE INTEGRAL SAU PARTIAL DIN VENITURI PROPRII Disponibil al institutiilor publice finantate integral din venituri proprii Disponibil curent Depozite ale institutiilor publice finantate integral din venituri proprii Disponibil al institutiilor publice finantate din venituri proprii si subventii Disponibil al activitatilor finantate din venituri proprii DISPONIBIL DIN VENITURILE FONDURILOR SPECIALE Disponibil din veniturile Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate Disponibil din veniturile curente ale Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate Rezultatul executiei bugetare din anul curent Rezultatul executiei bugetare din anii precedenti Depozite din veniturile Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate Disponibil din veniturile bugetului asigurarilor pentru somaj Disponibil din veniturile curente ale bugetului asigurarilor pentru somaj
25
Cod: P.O. 04
5742 5743 5744 58 581 59 595 6 60 601 602 6021 6022 6023 6024 6025 6026 6027 6028 6029 603 606 607 608 609 61 610 611 612 613 614 62
Rezultatul executiei bugetare din anul curent Rezultatul executiei bugetare din anii precedenti Depozite din veniturile bugetului asigurarilor pentru somaj VIRAMENTE INTERNE Viramente interne AJUSTARI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE Ajustari pentru pierderea de valoare a obligatiunilor emise si rascumparate CONTURI DE CHELTUIELI CHELTUIELI PRIVIND STOCURILE Cheltuieli cu materiile prime Cheltuieli cu materialele consumabile Cheltuieli cu materialele auxiliare Cheltuieli privind combustibilul Cheltuieli privind materialele pentru ambalat Cheltuieli privind piesele de schimb Cheltuieli privind semintele si materialele de plantat Cheltuieli privind furajele Cheltuieli privind hrana Cheltuieli privind alte materiale consumabile Cheltuieli privind medicamentele si materialele sanitare Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar Cheltuieli privind animalele si pasarile Cheltuieli privind marfurile Cheltuieli privind ambalajele Cheltuieli cu alte stocuri CHELTUIELI CU LUCRARILE SI SERVICIILE EXECUTATE DE TERTI Cheltuieli privind energia si apa Cheltuieli cu ntretinerea si reparatiile Cheltuieli cu chiriile Cheltuieli cu primele de asigurare Cheltuieli cu deplasari, detasari, transferari CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERTI
26
Cod: P.O. 04
622 623 624 6241 6242 626 627 628 629 63 635 64 641 642 645 6451 6452 6453 6454 6455 6458 646 647 65 654 6456 658 66 663 664 665 666 667*
Cheltuieli privind comisioanele si onorariile Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal Cheltuieli cu transportul de bunuri Cheltuieli cu transportul de personal Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti Alte cheltuieli autorizate prin dispozitii legale CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE SI VARSAMINTE ASIMILATE Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate CHELTUIELI CU PERSONALUL Cheltuieli cu salariile personalului Cheltuieli salariale in natura Cheltuieli privind asigurarile sociale Contributiile angajatorilor pentru asigurari sociale Contributiile angajatorilor pentru asigurari de somaj Contributiile angajatorilor pentru asigurari sociale de sanatate Contributiile angajatorilor pentru accidente de munca si boli profesionale Contributiile angajatorilor pentru concedii si indemnizatii Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala Cheltuieli cu indemnizatiile de delegare, detasare si alte drepturi salariale Cheltuieli din fondul destinat stimularii personalului ALTE CHELTUIELI OPERATIONALE Pierderi din creante si debitori diversi Contribuiile angajatorilor la fondul de garantare pentru plata creanelor salariale Alte cheltuieli operationale CHELTUIELI FINANCIARE Pierderi din creante imobilizate Cheltuieli din investitii financiare cedate Cheltuieli din diferente de curs valutar Cheltuieli privind dobanzile Sume de transferat bugetului de stat reprezentand castiguri din schimb valutar PHARE, SAPARD, ISPA 27
Cod: P.O. 04
668* 669* 67 670 671 672 673 674 675 676 677 679 68 681 6811 6812 6813 6814 682 6821 6822 686 6863 6864 6868 689 6891
Dobanzi de transferat Comunitatii Europene sau de alocat programului PHARE, SAPARD, ISPA Alte pierderi (cheltuieli neeligibile-costuri bancare) PHARE, SAPARD, ISPA ALTE CHELTUIELI FINANTATE DIN BUGET Subventii Transferuri curente intre unitati ale administratiei publice Transferuri de capital intre unitati ale administratiei publice Transferuri interne Contribuia Romniei la bugetul Uniunii Europene. Asigurari sociale Ajutoare sociale Alte cheltuieli CHELTUIELI CU AMORTIZARILE, PROVIZIOANELE SI AJUSTARILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERILE DE VALOARE Cheltuieli operationale privind amortizarile, provizioanele si ajustarile pentru depreciere Cheltuieli operationale privind amortizarea activelor fixe Cheltuieli operationale privind provizioanele Cheltuieli operationale privind ajustarile pentru deprecierea activelor fixe Cheltuieli operationale privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante Cheltuieli cu activele fixe neamortizabile Cheltuieli cu activele fixe corporale neamortizabile Cheltuieli cu activele fixe necorporale neamortizabile Cheltuieli financiare privind amortizarile, provizioanele si ajustarile pentru pierderea de valoare Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru pierderea de valoare a activelor financiare Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru pierderea de valoare a activelor circulante Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligatiunilor Cheltuieli privind rezerva de stat si de mobilizare Cheltuieli privind rezerva de stat
28
Cod: P.O. 04
6892 69 690 691 7 70 701 702 703 704 705 706 707 708 709 71 714 719 72 721 722 73 730 7301 7302 731 7311 7312 732 7321 733 734 735 7351 7352 7353
Cheltuieli privind rezerva de mobilizare CHELTUIELI EXTRAORDINARE Cheltuieli cu pierderi din calamitati Cheltuieli extraordinare din operatiuni cu active fixe CONTURI DE VENITURI SI FINANTARI VENITURI DIN ACTIVITATI ECONOMICE Venituri din vnzarea produselor finite Venituri din vnzarea semifabricatelor Venituri din vnzarea produselor reziduale Venituri din lucrari executate si servicii prestate Venituri din studii si cercetari Venituri din chirii Venituri din vnzarea marfurilor Venituri din activitati diverse Variatia stocurilor ALTE VENITURI OPERATIONALE Venituri din creante reactivate si debitori diversi Alte venituri operationale VENITURI DIN PRODUCTIA DE ACTIVE FIXE Venituri din productia de active fixe necorporale Venituri din productia de active fixe corporale VENITURI FISCALE Impozit pe venit, profit si castiguri din capital de la persoane juridice Impozit pe profit Alte impozite pe venit, profit si castiguri din capital de la persoane juridice Impozit pe venit, profit si castiguri din capital de la persoane fizice Impozit pe venit Cote si sume defalcate din impozitul pe venit Alte impozite pe venit, profit si castiguri din capital Alte impozite pe venit, profit si castiguri din capital Impozit pe salarii Impozite si taxe pe proprietate Impozite si taxe pe bunuri si servicii Taxa pe valoarea adaugata Sume defalcate din TVA Alte impozite si taxe generale pe bunuri si servicii
29
Cod: P.O. 04
7354 7355 7356 736 7361 739 74 745 7451 7452 7453 7454 7455 7459 746 7461 7462 7463 7469 75 750 751 7511 7512 7513 7514 7515 76 763 764
Accize Taxe pe servicii specifice Taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizarii bunurilor sau pe desfasurarea de activitati Venituri ncadrate n resursele proprii ale bugetului Uniunii Europene Venituri ncadrate n resursele proprii ale bugetului Uniunii Europene Alte impozite si taxe fiscale VENITURI DIN CONTRIBUTII DE ASIGURARI Contributiile angajatorilor Contributiile angajatorilor pentru asigurari sociale Contributiile angajatorilor pentru asigurari de somaj Contributiile angajatorilor pentru asigurari sociale de sanatate Contributiile angajatorilor pentru accidente de munca si boli profesionale Varsaminte de la persoane juridice, pentru persoane cu handicap neincadrate Alte contributii pentru asigurari sociale datorate de angajatori Contributiile asiguratilor Contributiile asiguratilor pentru asigurari sociale Contributiile asiguratilor pentru asigurari de somaj Contributiile asiguratilor pentru asigurari sociale de sanatate Alte contributii ale altor persoane pentru asigurari sociale VENITURI NEFISCALE Venituri din proprietate Venituri din vanzari de bunuri si servicii Venituri din prestari de servicii si alte activitati Venituri din taxe administrative, eliberari permise Amenzi, penalitati si confiscari Diverse venituri Transferuri voluntare, altele decat subventiile (donatii, sponsorizari) VENITURI FINANCIARE Venituri din creante imobilizate Venituri din investitii financiare cedate
30
Cod: P.O. 04
765 766 767* 768* 769* 77
770 7701 7702 7703 7704 7705 771 772 7721 7722 773 774 7741 7742 776 778 779 78 781 7812 7813
Venituri din diferente de curs valutar Venituri din dobnzi Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderilor din schimb valutar PHARE, SAPARD, ISPA Alte venituri financiare PHARE, SAPARD, ISPA Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi (Cheltuieli neeligibile-costuri bancare PHARE, SAPARD, ISPA FINANTARI,SUBVENTII, TRANSFERURI, ALOCATII BUGETARE CU DESTINATIE SPECIALA, FONDURI CU DESTINATIE SPECIALA Finantarea de la buget Finantarea de la bugetul de stat Finantarea de la bugetele locale Finantarea de la bugetul asigurarilor sociale de stat Finantarea din bugetul asigurarilor pentru somaj Finantarea din bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate Finantarea in baza unor acte normative speciale Venituri din subventii Subventii de la bugetul de stat Subventii de la alte bugete Venituri din alocatii bugetare cu destinatie speciala Finantarea din fonduri externe nerambursabile Finantarea din fonduri externe nerambursabile in bani Finantarea din fonduri externe nerambursabile in natura Fonduri cu destinatie speciala Venituri din cofinantarea de la buget aferenta programelor/proiectelor finantate din fonduri externe nerambursabile Venituri din bunuri si servicii primite cu titlu gratuit VENITURI DIN PROVIZIOANE SI AJUSTARI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERILE DE VALOARE Venituri din provizioane si ajustari pentru depreciere privind activitatea operationala Venituri din provizioane Venituri din ajustari privind deprecierea activelor fixe
31
Cod: P.O. 04
7814 786 7863 7864 79 790 791 8 80 ** 8030 8031 8032 8033 8034 8036 8038 8039 8041 8042 8043 8044 8046 8047 8048 8049 8050 8051 8052 8053 8054 8055 8056
Venituri din ajustari pentru deprecierea activelor circulante Venituri financiare din ajustari pentru pierdere de valoare Venituri din ajustari pentru pierderea de valoare a activelor financiare Venituri din ajustari pentru pierderea de valoare a activelor circulante VENITURI EXTRAORDINARE Venituri din despagubiri din asigurari Venituri din valorificarea unor bunuri ale statului CONTURI SPECIALE CONTURI IN AFARA BILANTULUI Active fixe si obiecte de inventar primite in folosinta Active fixe corporale luate cu chirie Valori materiale primite spre prelucrare sau reparare Valori materiale primite in pastrare sau custodie Debitori scosi din activ, urmariti in continuare Chirii si alte datorii asimilate Ambalaje de restituit Alte valori in afara bilantului Publicatii primite gratuit in vederea schimbului international Abonamente la publicatii care se urmaresc pana la primire Imprimate de valoare cu decontare ulterioara Documente respinse la viza de control financiar preventiv Ipoteci imobiliare Valori materiale supuse sechestrului Garantie bancara pentru oferta depusa Garantie bancara pentru buna executie Disponibil din garantia constituita pentru buna executie Garantii constituite de concesionar Garantii depuse pentru sume contestate Garantii depuse pentru inlesniri acordate Inlesniri la plata creantelor bugetare Cautiuni depuse pentru contestatie la executarea silita Garantii legale constituite in cadrul procedurii de suspendare a executarii silite prin decontare bancara
32
Cod: P.O. 04
8057* 8058 8059 8060 8061 8062 8063* 8064* 8065* 8066 8067 8068* 8069* 8070 89 891 892 ANEXA 2 APROBAT,
Garantie bancara pentru avansul acordat (ISPA) Creante fiscale pentru care s-a declarat starea de insolvabilitate a debitorului Garantii acordate de autoritatile administratiei publice locale Credite bugetare aprobate Credite deschise de repartizat Credite deschise pentru cheltuieli proprii Fonduri de primit de la bugetul de stat Fonduri de primit de la Comunitatea Europeana SAPARD Fonduri de primit de la Comunitatea Europeana PHARE Angajamente bugetare Angajamente legale Angajamente legale SAPARD Angajamente de plata Garanii de returnare a avansului acordat BILANT Bilant de inchidere Bilant de deschidere
MANAGER MONOGRAFIE
nregistrarea n contabilitate a principalelor operaiuni valabil de la data de 01.01.2009
1.Monografia privind inregistrarea in contabilitate a principalelor operatiuni
ACTIVE FIXE ACTIVE FIXE NECORPORALE Intrarea in patrimoniu a activelor fixe necorporale care se supun amortizarii
33
Cod: P.O. 04
Achizitionarea unui program de contabilitate Program de contabilitate primit cu titlu gratuit de o institutie din subordinea unui minister
2081 programe informatice 2081 programe informatice
Programul de contabilitate este realizat informaticienii institutiei din productie proprie
de
2081 programe informatice 2081 programe informatice % 658 alte cheltuieli operationale 280 amortizari privind activele fixe necorporale
La inventarierea anuala se constata diferente din reevaluare Iesirea din patrimoniu a activelor fixe necorporale care se supun amortizarii scaderea din evidenta: - cu valoarea neamortizata - cu valoarea amortizata
404 furnizori de active fixe % 779 Venituri din bunuri primite cu titlu gratuit 280 amortizari privind activele fixe necorporale 721 venituri din productie de active fixe necorporale 105 rezerve din reevaluare 2081 programe informatice
Avansuri acordate necorporale - avansuri acordate
furnizorilor
de
active
fixe 234 avansuri acordate pentru active fixe necorporale 550 disponibil din fonduri cu destinatie speciala 551, disponibil din alocatii bugetare cu destinatie speciala 560, disponibil al institutiilor publice finantate din venituri proprii 770 finantarea de la buget 234 avansuri acordate pentru active fixe necorporale
- decontarea avansurilor acordate
404 furnizori de active fixe
ACTIVE FIXE CORPORALE
34
Cod: P.O. 04
Intrarea in patrimoniu a activelor fixe corporale care se supun amortizarii se achizitioneaza o cladire se primeste autoturism prin redistribuiri intre unitati un 212 cladiri 2133 mijloace de transport 404 furnizori de active fixe % 482 decontari intre institutii 281 amortizari privind activele fixe corporabile 722 venituri din productie de active fixe corporale 719 alte venituri operationale 105 rezerve din reevaluare
se realizeaza mobilier in atelierele proprii ale unitatii din productie proprie
2141 mobilier 2141 mobilier 211, terenuri si amenajari la terenuri 212, constructii 213, instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii 214 mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale 211, terenuri si amenajari la terenuri 212, constructii 213, instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii 214 mobilier,aparatura birotica, echipamente de
la inventarierea anuala se constata un birou plus inventar - cu ocazia inventarierii anuale se constata si diferente din reevaluare, potrivit dispozitiilor legale
Intrarea in patrimoniu a activelor fixe corporale care nu se supun amortizarii - intrarea in patrimoniu prin achizitionare de la terti, primite prin donatie, transfer cu titlu gratuit intre institutii sau redistribuiri intre unitati, realizate din productie proprie, constatate plus la inventar, achizitionate in regim de leasing financiar
101, fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul public al statului 102, fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul privat al statului 103, fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul public al unitatilor
35
Cod: P.O. 04
protectie a valorilor umane si materiale
administrativ-teritoriale 104 fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul privat al unitatilor administrativ-teritoriale 404 furnizori de active fixe 167 alte imprumuturi si datorii asimilate 105 rezerve din reevaluare
- cheltuieli cu active fixe corporale neamortizabile - cheltuieli cu active fixe corporale neamortizabile achizitionate in regim de leasing financiar - diferente din reevaluare potrivit dispozitiilor legale
682 cheltuieli cu active fixe neamortizabila 682 cheltuieli cu active fixe neamortizabila 211, terenuri si amenajari la terenuri 212, constructii 213, instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii 214 mobilier,aparatura birotica, echipamente de protectie valori umane si materiale 681 cheltuieli operationale privind amortizarile si provizioanele
Inregistrarea amortizarii - cheltuieli cu amortizarea activelor fixe corporale 281 amortizari privind activele fixe corporale
Avansuri acordate furnizorilor de active fixe corporale - avansuri acordate furnizorilor in functie de sursa de finantare
232 avansuri acordate pentru active fixe corporale
550 disponibil din fonduri cu destinatie speciala 551, disponibil din alocatii bugetare cu destinatie speciala 560, disponibil al institutiilor publice finantate din venituri proprii 770
36
Cod: P.O. 04
finantarea de la buget 562 disponibil al activitatilor finantate din venituri proprii - decontarea avansurilor acordate 404 furnizori de active fixe 232 avansuri acordate pentru active fixe corporale
Active fixe corporale in curs - realizarea unei (cladiri)investitie in curs de executie - facturi pentru situatii de lucrari partiale emise furnizori receptia finala a investitiei pentru active fixe corporale amortizabile receptia finala a investitiei pentru active fixe corporale neamortizabile - cedate sau scoase din activ de 231 active fixe corporale in curs 231 active fixe corporale in curs 212 cladiri 682 cheltuieli cu activele fixe neamortizabile 658 alte operationale cheltuieli 722 venituri din productia de active fixe corporale 404 furnizori de active fixe 231 active fixe corporale in curs 231 active fixe corporale in curs 231 active fixe corporale in curs 231 active fixe corporale in curs
- pierderi din calamitati
690 cheltuieli cu pierderi din calamitati
STOCURI Achizitionari de stocuri -achizitionare de materiale pentru care s-au intocmit facturi : % 302, materiale consumabile 303, materiale de natura 401 furnizori
37
Cod: P.O. 04
obiectelor de inventar -in cazul in care nu s-au intocmit facturi: % 302, materiale consumabile 303, materiale de natura obiectelor de inventar % 302, materiale consumabile 303, materiale de natura obiectelor de inventar % 301, materii prime 302, materiale consumabile 303, materiale de natura obiectelor de inventar 601 cheltuieli cu materiile prime 602 cheltuieli cu materiale consumabile 603 cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar 408 furnizori-facturi nesosite
Stocuri primite cu titlu gratuit (donatii, sponsorizari, comasari de unitati, etc.)
779 venituri din bunuri si servicii primite cu titlu gratuit
Stocuri rezultate din dezmembrarea imobilizarilor
791 Venituri din valorificarea unor bunuri ale statului
Consumuri de stocuri: materii prime materiale consumabile materiale de natura obiectelor de inventar 301 materii prime 302 materiale consumabile 303 materiale de natura obiectelor de inventar
Lipsuri constatate cu ocazia inventarierii - materii prime - materiale consumabile - materiale de natura obiectelor de inventar 601 cheltuieli cu materiile prime 602 cheltuieli cu materiale consumabile 603 cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar 301 materii prime 302 materiale consumabile 303 materiale de natura obiectelor de inventar
38
Cod: P.O. 04
imputarea lipsurilor persoanelor vinovate: - cand sumele se cuvin bugetului
428, alte datorii si creante in legatura cu personalul 461 debitori diversi 428, alte datorii si creante in legatura cu personalul 461 debitori diversi
448 alte datorii si creante cu bugetul
-cand sumele raman la dispozitia institutiei
719 alte operationale
venituri
CONTURI DE TERTI Operatiuni privind decontarile cu furnizorii Acordarea avansurilor catre furnizori
409 furnizori-debitori
Decontarea avansurilor acordate furnizorilor Achitarea furnizorilor
401 furnizori 401, furnizori
% 560, disponibil al institutiilor publice finantate din venituri proprii 770 finantarea de la buget 562 Disponibil al activitatilor finantate din venituri proprii 409 furnizori-debitori % 560, disponibil al institutiilor publice finantate din venituri proprii 770 finantarea de la buget 562 Disponibil al activitatilor finantate din venituri proprii
Decontari cu personalul si asigurarile sociale Inregistrarea salariilor lunare brute conform statului de 641 421 salarii cheltuieli cu salariile personal-salarii datorate personalului Inregistrarea contributiilor angajatorilor pentru asigurari 6451 chelt4311 sociale contributiile angajatorilor contributiile angajatorilor pentru asigurari sociale pentru asigurari sociale
39
Cod: P.O. 04
Inregistrarea contributiilor angajatorilor pentru asigurari 6453 chelt4313 sociale de sanatate contributiile angajatorilor contributiile angajatorilor pentru asigurari sociale de pentru asigurari sociale sanatate de sanatate Inregistrarea contributiilor angajatorilor pentru asigurari de 6452 chelt4371 somaj contributiile angajatorilor contributiile angajatorilor pentru asigurari de somaj pentru asigurari de somaj Inregistrarea contributiilor angajatorilor pentru accidente 6454 chelt4315 de munca si boli profesionale contributiile angajatorilor contributiile angajatorilor pentru accidente de munca pentru accidente de si boli profesionale munca si boli profesionale Inregistrarea contributiei de 0,75% pentru concedii 6455 4317 medicale (angajator) alte chelt privind asig si Contributia angajatorilor protectia sociala pentru concedii si indemnizatii Inregistrarea, conform statelor de plata, a retinerilor din 421 % salarii personal-salarii datorate - contributiile asiguratilor pentru asigurari sociale 4312 contributiile angajatilor pentru asigurari sociale - contributiile asiguratilor pentru asigurari sociale de sanatate - contributiile asiguratilor pentru asigurari de somaj 4314 contributiile angajatilor pentru asigurari sociale de sanatate 4372 contributiile angajatilor pentru asigurari de somaj 444 impozitul pe venit de natura salariala 425 avansuri acordate personalului 427 retineri din salarii datorate tertilor 4282 alte creante in legatura cu personalul 4281 Alte datorii in legatura cu personalul 438 alte datorii si creante
- impozitul pe venit de natura salariala - avansuri acordate personalului - retineri din salarii datorate tertilor (rate, chirii,etc.) - imputatii - retinerea garantiei gestionarului - alte datorii sociale
40
Cod: P.O. 04
Virarea retinerilor catre terti %
sociale % 560, disponibil al institutiilor publice finantate din venituri proprii 770 finantarea de la buget
- impozitul pe venit de natura salariala
444 impozitul pe venit de natura salariala 4311 contributiile angajatorilor pentru asigurari sociale 4312 contributiile angajatilor pentru asigurari sociale
- contributiile angajatorilor pentru asigurari sociale - contributiile asiguratilor pentru asigurari sociale
- contributiile angajatorilor pentru asigurari sociale de 4313 sanatate contributiile angajatorilor pentru asigurari sociale de sanatate - contributiile asiguratilor pentru asigurari sociale de 4314 sanatate contributiile angajatilor pentru asigurari sociale de sanatate - contributiile angajatorilor pentru accidente de munca si 4315 contributiile boli profesionale angajatorilor pentru accidente de munca si boli profesionale - contributia de 0,75% pentru concedii medicale 4317 (angajator) Contributia angajatorilor pentru concedii si indemnizatii - contributiile angajatorilor pentru asigurarile de somaj 4371 contributiile angajatorilor pentru asigurari de somaj - contributiile asiguratilor pentru asigurari de somaj 4372 contributiile angajatilor pentru asigurari de somaj - retineri din salarii datorate tertilor (rate, chirii,etc.) 427 retineri din salarii datorate tertilor - imputatii 4282 alte creante in legatura cu personalul
41
Cod: P.O. 04
Plata avansurilor cuvenite
425 avansuri personalului
Achitarea salariilor nete datorate personalului
% acordate 560, disponibil al institutiilor publice finantate din venituri proprii 770 finantarea de la buget 421 % personal salarii datorate 560, disponibil al institutiilor publice finantate din venituri proprii 770 finantarea de la buget % 719 alte venituri operationale 448 alte datorii si creante cu bugetul % 719 alte venituri operationale 448 alte datorii si creante cu bugetul 411 clienti
Inregistrarea unei pagube din vina unui salariat - cu valoarea contabila a bunului imputat cu diferenta dintre valoarea de inlocuire si valoarea contabila, care urmeaza a se vira la buget
4282 alte creante in legatura cu personalul
Inregistrarea unei pagube din vina tertilor, care se face 461 venit la bugetul statului debitori diversi - cu valoarea contabila a bunului imputat - cu diferenta dintre valoarea de inlocuire si valoarea contabila de inregistrare, care urmeaza a se vira la buget
Inregistrarea incasarii prin banca a valorii produselor % livrate, lucrarilor si serviciilor prestate 560, disponibil al institutiilor publice finantate din venituri proprii Valorificarea materialelor rezultate din dezmembrarea si casarea bunurilor scoase din functiune Cheltuieli ocazionate de casarea, dezmembrarea, 658 401 declasarea activelor fixe, materialelor de natura obiectelor alte cheltuieli operationale furnizori de inventar sau altor materiale Materiale rezultate din casare % 791 302, Venituri din valorificarea materiale consumabile unor bunuri ale statului 303 materiale de natura obiectelor de inventar Valorificarea materialelor rezultate % %
42
Cod: P.O. 04
- cand venitul se retine de institutia publica, potrivit legii - cand venitul se vireaza la buget, potrivit legii Incasarea facturii
602, 302, cheltuieli cu materiale materiale consumabile consumabile 303 603 materiale de natura cheltuieli privind materialele obiectelor de inventar de natura obiectelor de inventar 411 719 clienti alte venituri operationale 411 448 clienti alte datorii si creante cu bugetul % 411 560, clienti disponibil al institutiilor publice finantate din venituri proprii 770 finantarea de la buget 448 % alte datorii si creante cu 560, bugetul disponibil al institutiilor publice finantate din venituri proprii 770 finantarea de la buget
Virarea la buget a sumelor obtinute
CONTURI DE TREZORERIE Conturi la trezoreria statului si banci - Ridicari de numerar de la trezorerie sau banca
581 viramente interne
% 551, disponibil din alocatiile bugetare cu destinatie speciala 560, disponibil al institutiilor publice finantate din venituri proprii 770 finantarea de la buget 581 viramente interne 562 Disponibil al activitatilor
- concomitent:
531 casa
43
Cod: P.O. 04
- Depuneri de numerar la banca
- disponibil al activitatilor finantate din venituri proprii - concomitent:
551, disponibil din bugetare cu speciala 560, disponibil al institutiilor publice finantate din venituri proprii 770 finantarea de la buget 562 Disponibil al activitatilor finantate din venituri proprii 581 531 viramente interne casa
finantate din venituri proprii 581 viramente interne 562 alocatiile Disponibil al activitatilor destinatie finantate din venituri proprii
Casa si alte valori - Cumpararea de timbre postale, tichete masa si alte 532 valori alte valori Avansuri de trezorerie - Acordarea avansurilor de trezorerie - Decontarea avansurilor de trezorerie 542 avansuri de trezorerie % de la 301materii prime la 381, 401, 628, 614
401 furnizori 531 casa 542 avansuri de trezorerie
2.Alte operatiuni care nu se regasesc la punctul 1. Emiterea facturii catre CJAS pentru serviciile prestate 4111 Clienti 704 Venituri din lucrari executate si servicii prestate analitic distinct 4111 Clienti 773 Venituri din alocatii cu destinatie speciala
Incasarea in contul de trezorerie a c/v facturii Incasarea in contul de trezorerie a alocatiilor cu destinatie speciala primite de la buget (inclusiv sume primite de la bugetul local)
5601 Disponibil curent (analitic distinct) 551 Disponibil din alocatii cu destinatie speciala
44
Cod: P.O. 04
Incasarea veniturilor proprii (servicii prestate, servicii medicale la cerere etc), Sume primite din fonduri externe nerambursabile
531 Casa 5601 Disponibil curent (analitic distinct) 515 Disponibil din fonduri externe nerambursabile 213 Instalatii tehnice, mijloace de transport 214 Mobilier, aparatura birotica etc 5601 Disponibil curent 302 Materiale consumabile 303 Materiale de natura obiectelor de inventar etc 11710 Rezultatul reportat institutii publice si activitati finantate integral sau partial din venituri proprii 603 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar 626 Cheltuieli postale si taxe telecomunicatii (rosu) 482 Decontari intre institutii subordonate
Bunuri platite din fonduri externe nerambursabile
704 (analitic distinct) Venituri din lucrari executate si servicii prestate 7741 Finantarea din fonduri externe nerambursabile in bani 515 Disponibil din fonduri externe nerambursabile 719 Alte venituri operationale 779 Venituri din bunuri si servicii primite cu titlu gratiut 3032 Materiale de natura obiectelor de inventar 3032 Materiale de natura obiectelor de inventar 461 Debitori (rosu) 213 Instalatii tehnice, mijloace de transport 214 Mobilier, aparatura birotica 302 Materiale consumabile 303 Materiale de natura obiectelor de inventar 482
Sume primite din donatii si sponsorizari Bunuri primite ca sponsorizare
Casare dupa 01.01.2006 a obiectelor de inventar inregistrate in contabilitate la 31.12.2005 Casarea obiectelor de inventar achizitionate dupa data de 01.01.2006 Diminuare cheltuieli (telefoane, energie electrica, energie termica etc) efectuate pentru terte persoane si recuperate Transfer de bunuri intre subunitati - la unitatea care preda
- la unitatea care primeste
213 Instalatii tehnice, mijloace
45
Cod: P.O. 04
- materiale prelucrate in institutie
de transport 214 Mobilier, aparatura birotica 302 Materiale consumabile 303 Materiale de natura obiectelor de inventar 303 Materiale de natura obiectelor de inventar
Decontari intre institutii subordonate 709 Variatia stocurilor 307 Materiale date in prelucrare in institutie 779 Venituri din bunuri si servicii primite cu titlu gratiut 401 Furnizori 401 Furnizori 5326 Tichete de masa 401 Furnizori 401 Furnizori 5324 Bonuri valorice pentru carburanti auto 5324 Bonuri valorice pentru carburanti auto 3022 Combustibili 213 Instalatii tehnice, mijloace de transport 214 Mobilier, aparatura birotica
Obiecte de inventar produse in unitate
303 Materiale de natura obiectelor de inventar
Primiri/distribuiri tichete de masa - valoare tichetelor de masa - valoarea imprimatelor - distribuit tichete de masa Primiri/consum bonuri valorice carburanti auto - valoare bonuri valorice - valoarea imprimatelor - ridicare bonuri valorice de catre soferi
5326 Tichete de masa 602 Cheltuieli privind materialele consumabile 642 Cheltuieli salariale in natura 5324 Bonuri valorice pentru carburanti auto 602 Cheltuieli privind materialele consumabile 5324 Bonuri valorice pentru carburanti auto 3022 Combustibili 6022 Cheltuieliprivind combustibilul 690 Cheltuieli cu pierderi din calamitati
- alimentat carburanti pe baza de bonuri valorice - consum carburanti Pierderi din calamitati
46
Cod: P.O. 04
Pierderi din perisabilitati
658 Alte cheltuieli operationale
Achizitie medicamente si materiale sanitare in farmacie Intrari medicamente si materiale sanitare in farmacie pe programe de sanatate Consum medicamente si materiale sanitare
3029 Medicamente si materiale sanitare 3029 Medicamente si materiale sanitare 6029 Cheltuieli privind medicamentele si materialele sanitare 3027 Hrana 6027 Cheltuieli privind hrana
302 Materiale consumabile 303 Materiale de natura obiectelor de inventar 213 Instalatii tehnice, mijloace de transport 214 Mobilier, aparatura birotica 302 Materiale consumabile 303 Materiale de natura obiectelor de inventar 401 Furnizori 779 Venituri din bunuri si servicii primite cu titlu gratuit 3029 Medicamente si materiale sanitare 401 Furnizori 3027 Hrana
Intrari alimente in spital Consum alimente
3. Monografia contabila privind inregistrarea in contabilitate a operatiunilor specifice retelei de transfuzie Materiale sanitare si de laborator 302 primite gratuit de la Institutul Materiale consumabile National de Hematologie Transfuzionala (licitatii nationale) Consumul acestor materiale 4813 Decontari privind stocuri intre institutia superioada si institutiile subordonate 4813 Decontari privind stocuri intre institutia superioada si institutiile subordonate 302 Materiale consumabile
47
Cod: P.O. 04
Inregistrari sange obtinut
345 Produse finite
709 Variatia stocurilor
* Stocul de sange la 31.12.2005 in contul 117.10 Livrarea sangelui la spitale (livrare 482 gratuita) Decontari intre institutii subordonate Decontarea cu spitalele pe baza 709 confirmarii de primire pe Variatia stocurilor documente justificative Inregistrarea analizelor cu plata 4111 Clienti
345 Produse finite 482 Decontari intre institutii subordonate 704 Venituri din lucrari executate si servicii prestate Incasarea prin trezorerie 562 4111 Disponibil al activitatilor finantate din Clienti venituri proprii Inchiderea contului de venituri la 704 121 sfarsitul perioadei Venituri din lucrari executate si Rezultatul patrimonial servicii prestate Livrare sange la spitale (cu plata) 709 345 Variatia stocurilor Produse finite 4111 448 Clienti Alte datorii si creante cu bugetul Incasare clienti directi 562.02 4111 contravaloarea sangelui livrat la Disponibil al institutiilor publice Clienti spitale private finantate din venituri proprii Virare sume la bugetul statului 448 562.02 Alte datorii si creante cu bugetul Disponibil al institutiilor publice statului finantate din venituri proprii Inregistrarea finantarii de la 551 773 bugetul local (cu ordin de plata Conturi la banci Venituri din alocatii bugetare cu pentru CTS Bucuresti) destinatie speciala Inregistrarea furnizorilor (buget 677 401 local drepturile donatorilor) Ajutoare sociale Furnizori Achitarea furnizorilor 401 7702 Furnizori Finantare de la bugetele locale Buget local pentru centrele de 8062 401 transfuzie din tara Credite deschise pentru cheltuieli Furnizori proprii 7702 677 Finantare de la bugetele locale Ajutoare sociale 401 furnizori
, Intocmit, Director financiar contabil,
48
Cod: P.O. 04
ANEXA 3 APROBAT, MANAGER NOMENCLATORUL formularelor financiar-contabile valabil de la data de 01.01.2009

Cod Nr. Denumirea formularului crt. baza varianta 0 1 2 3 I. REGISTRELE DE CONTABILITATE 1.Registrul-jurnal 14-1-1 2.Registrul-inventar 14-1-2 3.Registrul Cartea mare 14-1-3 - Registrul Cartea mare (sah) 14-1-3/a II. MIJLOACE FIXE 4.Registrul numerelor de inventar 14-2-1 5.Fisa mijlocului fix 14-2-2 6.Bon de miscare a mijloacelor fixe 14-2-3 A - Proces-verbal de scoatere din functiune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri materiale 14-2-3/aA 7.Proces-verbal de receptie 14-2-5 - Proces-verbal de receptie provizorie 14-2-5/a - Proces-verbal de punere in functiune 14-2-5/b III. BUNURI DE NATURA STOCURILOR 8.Nota de receptie si constatare de diferente 14-3-1A - Nota de receptie si constatare de diferente (pentru unitatile cu amanuntul) 14-3-1/aA 9.Bon de primire in consignatie 14-3-2
49
Cod: P.O. 04
10.Bon de predare, transfer, restituire 14-3-3A 11.Bon de consum 14-3-4A - Bon de consum (colectiv) 14-3-4/aA - Fisa limita de consum 14-3-4/bA - Lista zilnica de alimente 14-3-4/dA 12.Dispozitie de livrare 14-3-5A 13.Borderou de predare a documentelor 14-3-7 14.Fisa de magazie 14-3-8 - Fisa de magazie a formularelor cu regim special 14-3-8/b 15.Fisa de evidenta a materialelor de natura obiectelor de inventar in folosinta 14-3-9 16.Registrul stocurilor 14-3-11 - Registrul stocurilor 14-3-11/a 17.Lista de inventariere 14-3-12 14-3-12/b - Lista de inventariere (pentru gestiuni global valorice) 14-3-12/a IV. MIJLOACE BANESTI SI DECONTARI 18.Chitanta pentru operatiuni in lei 14-4-1 19.Proces-verbal de plati 14-4-3A 20.Dispozitie de plata-incasare catre casierie 14-4-4 - Dispozitie de plata-incasare catre casierie (colectiva) 14-4-4/a 21.Borderoul documentelor achitate cu cecuri de decontare 14-4-6 22.Registru de casa 14-4-7A - Registru de casa 14-4-7/bA - Registru de casa (in valuta) 14-4-7/aA - Registru de casa (in valuta) 14-4-7/cA 23.Borderou de achizitie 14-4-13
50
Cod: P.O. 04
- Borderou de achizitie (alimentatie publica) 14-4-13/a - Borderou de achizitie (de la producatori individuali) 14-4-13/b 24.Decont pentru operatiuni in participatie 14-4-14 V. SALARII SI ALTE DREPTURI DE PERSONAL 25.- Stat de salarii 14-5-1/a - Stat de salarii (fara elementele componente ale salariului total) 14-5-1/b - Stat de salarii (fara elementele componente ale salariului total) 14-5-1/c - Stat de salarii 14-5-1/k - Lista de avans chenzinal 14-5-1/d 26.Ordin de deplasare (delegatie) 14-5-4 - Ordin de deplasare (delegatie) in strainatate (transporturi internationale) 14-5-4/a 27.Decont de cheltuieli (pentru deplasari externe) 14-5-5 - Decont de cheltuieli valutare (transporturi internationale) 14-5-5/a VI. CONTABILITATEA GENERALA 28.Nota de debitare-creditare 14-6-1A 29.Nota de contabilitate 14-6-2A 30.Extras de cont 14-6-3 31.Jurnal privind operatiunile de casa si banca 14-6-5 32.Jurnal privind decontarile cu furnizorii 14-6-6 33.Situatia incasarii-achitarii facturilor 14-6-7 34.Jurnal privind consumurile si alte iesiri de stocuri 14-6-8 35.Jurnal privind salariile, contributia pentru asigurari14-6-10 sociale, protectia sociala a somerilor si asigurari sociale de sanatate 36.Borderou de primire a obiectelor in consignatie 14-6-14 37.Borderou de iesire a obiectelor din consignatie 14-6-15
51
Cod: P.O. 04
38.Jurnal privind operatiuni diverse (pentru conturi sintetice) 14-6-17 39.Fisa de cont analitic pentru cheltuieli efective de productie 14-6-21 - Fisa de cont analitic pentru cheltuieli 14-6-21/a 40.Fisa de cont pentru operatiuni diverse 14-6-22 - Fisa de cont pentru operatiuni diverse (in valuta si in lei) 14-6-22/a 41.Fisa pentru operatiuni bugetare 14-6-23 42.Document cumulativ 14-6-24 - Document cumulativ 14-6-24/b 43.Balanta de verificare (cu patru egalitati) 14-6-30 - Balanta de verificare (cu patru egalitati) 14-6-30/A - Balanta de verificare (cu cinci egalitati) 14-6-30/a - Balanta de verificare (cu sase egalitati) 14-6-30/b - Balanta analitica a stocurilor 14-6-30/c VII. ALTE SUBACTIVITATI 44.Decizie de imputare 14-8-2 - Angajament de plata 14-8-2/a
ntocmit, Director financiar contabil, MODALITATEA DE COMPLETARE A FORMULARELOR FINANCIAR CONTABILE
GRUPA I Registrele de contabilitate
52
Cod: P.O. 04
REGISTRUL-JURNAL (Cod 14-1-1) 1. Servete ca document contabil obligatoriu de nregistrare cronologic i sistematica a modificrii elementelor de activ i de pasiv ale unitii. 2. Se ntocmete de ctre persoanele prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, ntr-un singur exemplar, dup ce a fost numerotat, snuruit, parafat i nregistrat n evidenta unitii. Numerotarea filelor registrelor se va face n ordine crescatoare, iar volumele se vor numerota n ordinea completrii lor. Se ntocmete zilnic sau lunar, dup caz, prin nregistrarea cronologic, fr tersturi i spaii libere, a documentelor n care se reflecta miscarea elementelor de activ i de pasiv ale unitii. n cazul n care unitatea folosete jurnale auxiliare, totalul lunar al fiecruia se poate trece n registrul-jurnal. n condiiile conducerii contabilitii cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor, fiecare operaiune economico-financiar se va inregistra prin articole contabile, n mod cronologic, dup data de ntocmire sau de intrare a documentelor n unitate. n aceasta situaie, Registrul-jurnal se editeaz lunar, iar paginile vor fi numerotate pe msura editrii lor. Registruljurnal va fi snuruit, parafat i nregistrat n evidenta unitii n luna urmtoare celei n care numrul de file editate este 100, sau anual, dac numrul filelor editate este sub 100, pentru un exerciiu financiar. n cazul n care o unitate are subunitati dispersate teritorial care conduc contabilitatea pana la balana de verificare, registruljurnal se va conduce de ctre subunitati, cu condiia nregistrrii acestuia la nivelul subunitatii. n coloana 1 se nscrie numrul curent al operaiunilor nregistrate ncepnd de la 1 ianuarie, sau de la nceputul activitii, pana la 31 decembrie, sau ncetarea activitii. n coloana 2 se trece data (anul, luna, ziua) cnd se face nregistrarea n registru. n coloana 3 se trece felul documentului (factura, chitana, jurnal privind operaiunile de casa i banca, jurnalul decontrilor cu furnizorii etc.), precum i numrul i data acestuia.
53
Cod: P.O. 04
n coloana 4 se trece felul operaiunii, dndu-se explicaiile n legatura cu operaiunea respectiva i elemente de identificare a acesteia. n coloanele 5 i 6 se trece simbolul conturilor debitoare i, respectiv, creditoare. n coloanele 7 i 8 se trec sumele totale, debitoare i creditoare din documentul respectiv (bon, factura, jurnal auxiliar etc). n Registrul-jurnal se trec toate operaiunile economice privind modificarea elementelor de activ i de pasiv ale unitii, indiferent dac acestea au loc n numerar sau prin conturile deschise la bnci, netinandu-se seama dac a avut loc plata sau ncasarea acestora. 3. Nu circula, fiind document de nregistrare contabila. 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil, mpreun cu documentele justificative care au stat la baza ntocmirii lui. *T*
Unitatea....................... REGISTRUL-JURNAL Nr. pagina ...... Nr. Data DocumentulExplicaii Simbol conturi Sume crt.inreg.(felul nr., data) Debitoare CreditoareDebitoare Creditoare 1 2 3 4 5 6 7 8 ntocmit, Verificat, 14-1-1 *ST*
REGISTRUL-INVENTAR (Cod 14-1-2)
54
Cod: P.O. 04
1. Servete ca document contabil obligatoriu de nregistrare a rezultatelor inventarierii elementelor de activ i de pasiv. 2. Se ntocmete de ctre persoanele prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, ntr-un singur exemplar, dup ce a fost numerotat, snuruit, parafat i nregistrat n evidenta unitii. Se ntocmete la nceputul activitii, la sfritul exerciiului financiar sau cu ocazia ncetrii activitii, fr tersturi i fr spaii libere, pe baza datelor cuprinse n listele de inventariere i procesele-verbale de inventariere a elementelor de activ i de pasiv, prin gruparea acestora pe conturi sau grupe de conturi. Registrul-inventar se completeaz pe baza inventarierii faptice a elementelor de activ i de pasiv grupate dup natura lor conform posturilor din bilan. n cazul n care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele rezultate din operaiunea de inventariere se actualizeaz cu intrrile i ieirile din perioada cuprins ntre data inventarierii i data ncheierii exerciiului financiar, datele actualizate fiind apoi cuprinse n registrul-inventar. Operaiunea de actualizare a datelor rezultate din inventariere se va efectua astfel nct la sfritul exerciiului financiar sa fie reflectat situaia real a elementelor de activ i de pasiv. n cazul ncetrii activitii, registrul-inventar se completeaz cu valoarea elementelor de activ i de pasiv inventariate faptic la acea data. n cazul n care o unitate are subunitati dispersate teritorial care conduc contabilitatea pana la balana de verificare, registrulinventar se va conduce de ctre subunitati, n condiiile nregistrrii acestuia n evidenta subunitatii. n coloana 1 se nscrie numrul curent al fiecrei operaiuni nregistrate n ordine cronologic, de la deschiderea acestuia pana la epuizarea filelor sau ncetarea activitii. n coloana 2 vor fi recapitulate elementele inventariate, detaliat pe fiecare cont de activ i de pasiv, conturile de valori materiale putnd fi defalcate pe gestiuni. n coloana 3 se nscrie valoarea contabila a elementelor inventariate. n coloana 4 se nscrie valoarea de inventar a elementelor de activ i de pasiv, stabilit de membrii comisiei de inventariere (pe baza listelor de inventariere i a proceselor-verbale de inventariere). n coloana 5 se trec diferenele din evaluare de nregistrat, calculate ca diferena ntre valoarea contabila i valoarea de inventar.
55
Cod: P.O. 04
n coloana 6 se menioneaz cauzele diferenelor (deprecieri, dezasortari etc.). 3. Nu circula, fiind document de nregistrare contabila 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil, mpreun cu documentele justificative care au stat la baza ntocmirii lui.
*T* Unitatea...................... REGISTRUL-INVENTAR la data de ........ Nr. pagina ..........
Nr. Recapitulatia elementelor Valoarea Valoarea de Diferene din crt. inventariate contabila inventar evaluare (de nregistrat) Valoarea Cauze diferene 1 2 3 4 5 6 ntocmit, Verificat, 14-1-2 *ST*
REGISTRUL CARTEA MARE (Cod 14-1-3) 1. Servete: - la stabilirea rulajelor lunare i a soldurilor pe conturi sintetice, la unitile care aplica forma de nregistrare "pe jurnale"; - la verificarea nregistrrilor contabile efectuate; - la ntocmirea balanei de verificare. 2. Se ntocmete la sfritul lunii (perioadei), astfel: - rulajul creditor se reporteaz din jurnalul contului respectiv, ntr-o singura suma, fr desfurarea pe conturi corespondente; - sumele cu care a fost debitat contul respectiv n diverse jurnale se reporteaz din acele jurnale, obtinandu-se defalcarea rulajului debitor pe conturi corespondente; - soldul debitor sau creditor al fiecrui cont se stabilete n funcie de rulajele debitoare i creditoare ale contului respectiv,
56
Cod: P.O. 04
inndu-se seama de soldul de la nceputul anului (care se nscrie pe rndul destinat n acest scop). 3. Registrul Cartea mare poate fi nlocuit cu Fia de cont pentru operaiuni diverse. 4. Nu circula, fiind document de nregistrare contabila. 5. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
*T* ............................. (Unitatea) CARTEA MARE CONTUL ...... To-To- taltal ru-ru- CONTURI CORESPONDENTE CREDITOARE lajlaj de-cre Sold bi-di- tortor Lu- ni- le ContContContContContContContContContContContContLa 1 decre ................................................ian. bidi- Jur-Jur-Jur-Jur-Jur-Jur-Jur-Jur-Jur-Jur-Jur-Jur-(anul) totor nal nal nal nal nal nal nal nal nal nal nal nal ..... r ................................................ ian. Feb. Mar. To- tal tr.I Apr. Mai. Iun. To- tal tr I +II Iul. Aug.
57
Cod: P.O. 04
Sept To- tal tr. I+ II+ III Oct. Nov. Dec. To- tal gen. (I- IV) 14-1-3 *ST*
REGISTRUL CARTEA MARE (SAH - Cod 14-1-3/a) 1. Servete: - la inerea contabilitii sintetice a operaiunilor economice i financiare n unitile care utilizeaz forma de nregistrare contabila "maestru-sah"; - la ntocmirea balanei de verificare a conturilor sintetice. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar, n cadrul compartimentului financiar-contabil, lunar, separat pentru debitul i separat pentru creditul fiecrui cont sintetic, pe msura nregistrrii operaiunilor. Se completeaz pe baza documentelor justificative, documentelor cumulative centralizatoare i notelor de contabilitate. n cazul n care la unele conturi corespondente intervin mai multe conturi dect numrul coloanelor pe care le cuprinde fia, se deschide o fia anexa cu acelai simbol de cont, pe care se va continua nscrierea conturilor corespondente. n fia anexa nu se trece suma din coloana principala, aceasta figurand n coloana "Suma" a fiecrei fise. La nceputul anului, la deschiderea fielor, pe primul rnd al coloanei "Suma" se nregistreaz soldul iniial, pe baza balanei conturilor sintetice ncheiat la finele anului precedent. Soidui
58
Cod: P.O. 04
nscris n fia se bareaza i apoi se efectueaz nregistrarea operaiunilor lunii ianuarie. La sfritul lunii, se aditioneaza pe verticala sumele pe conturi corespondente i se bareaza. Totalul sumelor din coloanele "Conturi corespondente", adunate pe orizontala, trebuie sa fie egal cu totalul sumelor din coloana "Suma" adunate pe verticala. Cartea mare (sah) poate fi folosit pentru o perioada mai mare (trimestru, semestru, an), dac numrul operaiunilor economice i financiare este prea mare. n acest caz, este necesar sa se stabileasc totalul sumelor separat pentru fiecare luna. Acest procedeu de utilizare a registrului Cartea mare (sah) se aplica n cazul folosirii balanei de verificare cu patru egalitati (cod 14-6-30), care servete i la stabilirea rulajelor cumulate de la nceputul anului (inclusiv soldurile iniiale). n cazul balanei cu patru egalitati (cod 14-6-30/A), n Cartea mare (sah), pe lng rulajele lunare, este necesar sa se stabileasc i rulajele cumulate de la nceputul anului (inclusiv soldurile iniiale). 3. Registrul Cartea mare (sah) poate fi nlocuit cu Fia de cont pentru operaiuni diverse. 4. Nu circula, fiind document de nregistrare contabila. 5. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
*T* ................ (Unitatea) CARTEA MARE (SAH) SimbolDebit Pagina Denumirea contului cont .................. Credit Nr. dinDataSuma Conturi corespondente regis- oper trul- .... jurnal anul 14-1-3/a *ST*
59
Cod: P.O. 04
Grupa a II-a Mijloace fixe REGISTRUL NUMERELOR DE INVENTAR (Cod 14-2-1) 1. Servete ca document de atribuire a numerelor de inventar mijloacelor fixe existente n unitate, n vederea identificarii lor. 2. Se ntocmete de compartimentul financiar-contabil, pe grupe de mijloace fixe, prin nregistrarea cronologic a mijloacelor fixe intrate n unitate. Se poate folosi, fie cte un registru pentru fiecare grupa de mijloace fixe, fie un registru pentru mai multe grupe, n funcie de numrul mijloacelor fixe existente i al celor care urmeaz a intra n unitate. n scopul asigurrii controlului asupra existenei mijloacelor fixe, se atribuie fiecrui mijloc fix, care constituie obiect de evidenta, un numr de inventar n momentul intrrii n unitate prin achizitionare, construire, confectionare, transfer etc. (cu excepia celor luate cu chirie), care se consemneaz n registrul numerelor de inventar. Numerele de inventar atribuite mijloacelor fixe care circula prin schimb (tuburi pentru oxigen, butoaie etc.) nu se imprima pe acestea. Numerotarea mijloacelor fixe n cadrul registrului se face, de regula, n ordinea succesiva a numerelor i pe grupe de mijloace fixe. La stabilirea numerelor de inventar n cadrul seriei se au n vedere, att mijloacele fixe existente, cat i mijloacele fixe care vor fi achiziionate, construite sau confectionate n anii urmtori. Numrul de inventar atribuit unui mijloc fix urmeaz sa fie trecut n toate documentele care privesc mijlocul fix respectiv. Numrul de inventar atribuit se imprima direct pe obiect (cu vopsea sau prin poansonare) sau se graveaza pe o placuta ce se fixeaz pe mijlocul fix respectiv sau prin alte mijloace care sa asigure identificarea mijlocului fix respectiv. Pe fiecare obiect este obligatoriu sa se imprime i initialele unitii creia i aparin mijloacele fixe respective. Pentru mijloacele fixe complexe (formate din mai multe obiecte componente) i pentru mijloacele fixe a cror evidenta se tine pe tronsoane (conducte de distribuie gaz metan, drumuri, linii electrice etc), pe fiecare obiect se indica numrul de inventar atribuit. n aceste cazuri, este necesar ca, pe lng numrul de inventar respectiv, sa se foloseasc i numere suplimentare.
60
Cod: P.O. 04
Numerele de inventar ale mijloacelor fixe transferate altor uniti sau scoase din funciune nu pot fi atribuite altor mijloace fixe intrate n unitate. Aceste numere rmn libere pana la renumerotarea mijloacelor fixe, cnd se ntocmete un nou registru al numerelor de inventar. Mijloacele fixe nchiriate se evideniaz n contabilitatea unitii care le-a luat cu chirie, n conturile n afar bilanului, cu numerele de inventar atribuite de unitatea care le-a dat cu chirie. Principalele date ale formularului se completeaz astfel: - n coloana 1 se nscrie numrul de inventar; - n coloana 2 se nscrie codul mijlocului fix; - n coloana 3 se nscriu, pe scurt, datele strict necesare pentru identificarea mijlocului fix; - n coloana 4 se nscrie locul unde se afla mijlocul fix. n cazul miscarilor frecvente, aceasta coloana se completeaz cu creionul negru, pentru a se putea terge denumirea locului de folosinta anterior i a se nscrie noul loc unde se afla mijlocul fix; - coloana 5 se folosete n msura n care sunt necesare i alte meniuni dect cele fcute n celelalte coloane, ca, de exemplu, meniuni privind transferul sau scoaterea din funciune a mijlocului fix. 3. Nu circula, fiind document de nregistrare contabila. 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea formularului; - denumirea unitii; - numrul de inventar; codul de clasificare; denumirea mijlocului fix i caracteristici tehnice; locul unde se afla.
61
Cod: P.O. 04
*T* Unitatea.................... Numr pagina..............
REGISTRUL NUMERELOR DE INVENTAR Nr. de Codul de Denumirea mijlocului fix Locul unde se Alte meniuni inventarclasificare i caracteristici afla tehnice 1 2 3 4 5 14-2-1 *ST*
FIA MIJLOCULUI FIX (Cod 14-2-2) 1. Servete ca document pentru evidenta analitica a mijloacelor fixe. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar, de compartimentul financiarcontabil, pentru fiecare mijloc fix sau pentru mai multe mijloace fixe de acelai fel i de aceeai valoare care au aceleai cote de amortizare i sunt puse n funciune n aceeai luna. Se pstreaz pe grupe de mijloace fixe, n ordinea codurilor din clasificarea imobilizarile corporale conform legislaiei n vigoare, iar n cadrul acestora, fiele mijloacelor fixe se grupeaz pe locuri de folosinta. Cnd formularul este folosit ca fia colectiv, nu se sorteaza pe locuri de folosinta. Fiele mijloacelor fixe scoase din funciune sau transferate se scot din cartoteca i se pstreaz separat Se completeaz pe baza documentelor justificative privind miscarea mijloacelor fixe sau modificarea valorii de inventar a acestora, ca urmare a completrii, mbuntirii, modernizrii sau reevaluarii lor (bon de micare a mijloacelor fixe, proces-verbal de scoatere din funciune etc). Cnd formularul este folosit ca fia colectiv, mijloacele fixe se nscriu pe un singur rnd, specificndu-se n prima coloana
62
Cod: P.O. 04
numerele de inventar atribuite. n acest caz, valoarea unitar de inventar se poate nscrie n coloana a treia a formularului. n coloana "Buci", intrrile se nscriu "n negru", iar ieirile "n rou". nregistrrile n coloanele "Debit", "Credit" i "Sold" se fac la valoarea de inventar a mijloacelor fixe. n rubrica destinat datelor tehnice de identificare a mijlocului fix, n afar de datele privind marca, numrul de fabricaie, seria, se nscriu i prile componente ale mijlocului fix. De exemplu, la o cldire se completeaz instalaiile de nclzire centrala, sanitare, electrice etc. Data amortizarii complete i cota de amortizare se nscriu n spaiile rezervate. 3. Nu circula, fiind document de nregistrare contabila. 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea formularului; - numrul de inventar; - felul, seria, numrul i data documentului de provenienta; - valoarea de inventar; - amortizarea lunar; - denumirea mijlocului fix i caracteristici tehnice; - accesorii; - grupa; codul de clasificare; data drii n folosinta (anul, luna); data amortizarii complete (anul, luna); durata normal de funcionare; cota de amortizare (%); - numrul de inventar (de la numr la numr); documentul (felul, numrul, data); operaiunile care privesc miscarea, creterea sau diminuarea valorii mijlocului fix; debit; credit; sold.
63
Cod: P.O. 04
*T* FIA MIJLOCULUI FIX Grupa ......................... Nr. inventar ...................... Fel, serie, nr. data document provenienta.. Codul de Valoare de inventar ............... clasificare ................... Amortizare lunar ................. Data drii n folosinta Denumirea mijlocului fix i caracteristici Anul ........................ tehnice Luna ........................ Data amortizarii complete Accesorii Anul ........................ Luna ........................ Durata normal de funcionare .................... Cota de amortizare............% (verso) Nr.invent.DocumentulOperaiile care privesc Buc. Debit Credit Sold (de la (data, miscarea, creterea sau numr la felul, diminuarea valorii numr) numrul) mijlocului fix 14-2-2 t2 *ST*
BON DE MICARE A MIJLOACELOR FIXE (Cod 14-2-3A) 1. Servete ca: - document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe ntre doua locuri de folosinta ale unitii (secie, serviciu, brigada, atelier, uniti subordonate etc); - document de nsoire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la secia sau subunitatea predatoare la cea primitoare;
64
Cod: P.O. 04
- document justificativ de nregistrare n evidenta inuta de responsabilul cu mijloacele fixe la locurile de folosinta i n contabilitate. 2. Se ntocmete n doua exemplare de ctre persoana desemnat de compartimentul care dispune miscarea mijloacelor fixe (compartimentul mecanic-ef, energetic-ef, administrativ etc). 3. Circula: - la persoana care aproba miscarea mijlocului fix n cadrul unitii (ambele exemplare); - la secia (serviciul, brigada, atelierul, subunitatea) predatoare, pentru semnare de predare de ctre responsabilul cu mijloacele fixe i pentru semnare de primire de ctre delegatul sectiei, serviciului etc. primitor (ambele exemplare); - la secia (serviciul, brigada, atelierul, subunitatea) primitoare (mpreun cu mijlocul fix), pentru nregistrarea n evidenta la locul de folosinta (exemplarul 1); - la compartimentul financiar-contabil pentru nregistrarea miscarii mijlocului fix (exemplarul 1). 4. Se arhiveaza: - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1); - la secia (serviciul, brigada, atelierul, subunitatea) predatoare (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea formularului; - numrul documentului; data eliberrii (ziua, luna, anul); predator; primitor; - numrul curent; denumirea mijlocului fix i caracteristici tehnice; numrul de inventar; buci; valoarea de inventar; - subunitatea predatoare (secie, atelier etc); numele i prenumele; semnatura; - subunitatea primitoare (secie, atelier etc); numele i prenumele; semnatura; - aprobat: data, semnatura.
*T* BON DE MICARE A MIJLOACELOR FIXE Data eliberrii Numr document Predator Primitor ziualunaanul Subsemnaii din partea .......................................... i din partea ................................., am procedat la predarea-primirea
65
Cod: P.O. 04
mijloacelor fixe n baza ................... din ......................... Nr. Denumirea mijlocului fix i Numrul de Buc. Valoarea de crt. caracteristici tehnice inventar inventar SUBUNITATEA PREDATOARE (secie, stelier, etc.) APROBAT Numele i prenumele Semnatura Data Semnatura SUBUNITATEA PRIMITOARE (secie, stelier, etc.) Numele i prenumele Semnatura 14-2-3A *ST*
PROCES-VERBAL DE SCOATERE DIN FUNCIUNE A MIJLOACELOR FIXE/DE DECLASARE A UNOR BUNURI MATERIALE (Cod 14-2-3/aA) 1. Servete ca: - document de constatare a ndeplinirii condiiilor scoaterii din funciune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosinta i de declasare a altor bunuri materiale dect mijloacele fixe, potrivit dispoziiilor legale; - document de consemnare a scoaterii efective din funciune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosinta sau de declasare a bunurilor materiale; - document de predare la magazie a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente i materialelor rezultate din scoaterea efectiv din funciune a mijloacelor fixe, precum i din scoaterea din uz a bunurilor materiale propuse pentru declasare; - document justificativ de nregistrare n evidenta magaziilor (depozitelor) i n contabilitate. 2. Se ntocmete n doua exemplare, separat pentru mijloace fixe, materiale de natura obiectelor de inventar n folosinta i bunuri materiale aflate n gestiunea unui singur gestionar, pe baza documentaiei prevzute n normele legale (nota privind starea tehnica a mijlocului fix propus a fi scos din funciune, deviz estimativ al reparatiei capitale, act constatator al avariei, avize, nota justificativ privind descrierea degradrii bunurilor
66
Cod: P.O. 04
materiale, specificaia bunurilor materiale propuse pentru declasare etc). Formularul se completeaz astfel: - capitolele I i II, de ctre comisia constituit n acest scop, dup caz (la unitile cu capital privat responsabilitatea revine administratorilor), cu constatrile i concluziile rezultate din analiza documentaiei primite i din verificarea strii mijloacelor fixe propuse a fi scoase din funciune, scoaterii din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosinta sau a bunurilor materiale propuse pentru declasare, se semneaz de membrii comisiei; - capitolul III, dup aprobarea propunerilor i efectuarea scoaterii din funciune, din uz sau declasarii, de ctre comisia de analiza i avizare a propunerii de declasare a bunurilor materiale sau de delegaii numii de conducerea unitii care semneaz pentru realitatea operaiunilor; servete i ca document de predare la magazie (depozit) a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente i materialelor rezultate din scoaterea din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar sau din declasarea bunurilor materiale. Se menioneaz ca, n cazul scoaterii din funciune a mijloacelor fixe, numrul de inventar se va trece la cap. II n coloana "Denumirea". n situaia n care capitolul III se completeaz n alte exercitii financiare, este necesar sa se ntruneasc o noua comisie care sa ntocmeasc un nou proces-verbal de scoatere din funciune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri materiale care sa confirme datele completate n acest capitol. 3. Circula: - la persoana autorizata sa aprobe scoaterea din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar sau declasarea bunurilor materiale (ambele exemplare); - la secie (serviciu, subunitate) pentru nregistrarea n evidenta la locul de folosinta a mijloacelor fixe scoase din funciune (ambele exemplare); - la magazie (depozitul de materiale), pentru descrcarea gestiunii, respectiv nregistrarea n evidenta a bunurilor materiale declasate (ambele exemplare); - la magazia primitoare, pentru semnare de ctre gestionar a primirii n gestiune a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente i materialelor rezultate din scoaterea efectiv din funciune a mijloacelor fixe i materialelor recuperabile i refolosibile, rezultate din scoaterea din uz a materialelor de
67
Cod: P.O. 04
natura obiectelor de inventar n folosinta sau din declasarea bunurilor materiale (ambele exemplare); - la compartimentul financiar-contabil, pentru verificarea i nregistrarea operaiunilor privind scoaterea din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar sau declasarea bunurilor materiale (exemplarul 1); - la compartimentul care a fcut propunerile de scoatere din funciune, din uz sau de declasare, pentru nregistrare (exemplarul 2). 4. Se arhiveaza: - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1); - la compartimentul care tine evidenta mijloacelor fixe (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - aprobat; data; - predatorul; - constatrile i concluziile comisiei; - mijloacele fixe scoase din funciune sau bunurile materiale declasate; - numrul curent; denumirea; codul; U/M; cantitatea; preul unitar; valoarea; amortizarea pana la scoaterea din funciune; - ansamble, subansamble, piese, componente i materiale rezultate, - numrul i data (ziua, luna, anul) documentului; - predatorul; - primitorul; - numrul curent; denumirea; codul; U/M; cantitatea; preul unitar; valoarea; - numele, prenumele i semnatura membrilor comisiei i a gestionarului pentru primire.
68
Cod: P.O. 04
*T* PROCES-VERBAL APROBAT DATA UNITATREA DE SCOATERE DIN FUNCIUNE ......... A MIJLOACELOR FIXE ......... DE DECLASARE A UNOR BUNURI MATERIALE Numr Data Cod document predator Ziua Luna Anul I. CONSTATRILE I CONCLUZIILE COMISIEI .................................. .......................................................................... .......................................................................... .......................................................................... .......................................................................... .......................................................................... II. MIJLOACELE FIXE SCOASE DIN FUNCIUNE SAU BUNURILE MATERIALE DECLASATE Nr. Denumirea Cod U/M Cantitatea Pre Valoarea Amortizarea crt. unitar pana la scoaterea din funciune III ANSAMBLE, SUBANSAMBLE, PIESE, COMPONENTE I MATERIALE REZULTATE Numr Data document Predator Primitor Ziua Luna Anul Nr. Denumirea Cod U/M Cantitatea Pre crt. unitar Valoarea
69
Cod: P.O. 04
Delegai la Primit n COMISIA dezmembrare sau gestiune la declasare Nume iSemnaturaNume iSemnaturaNume iSemnaturaNume iSemnatura prenume prenume prenume prenume 14-2-3/aA *ST*
PROCES-VERBAL DE RECEPIE (Cod 14-2-5) PROCES-VERBAL DE RECEPflE PROVIZORIE (Cod 14-2-5/a) PROCES-VERBAL DE PUNERE N FUNCIUNE (Cod 14-2-5/b) 1.Servete ca: - document de nregistrare n evidenta operativ i n contabilitate; - document de consemnare a stadiului n care se afla obiectivul de investiii; - document de apreciere a calitii lucrrilor privind obiectivul de investiii; - document de aprobare a recepiei (cod 14-2-5); - document de constatare a ndeplinirii condiiilor de recepie provizorie a obiectivului de investiii (cod 14-2-5/a); - document de aprobare a recepiei provizorii a obiectivului de investiii (cod 14-2-5/a); - document de punere n funciune a obiectivului de investiii (cod 14-2-5/b). 2. Se ntocmete n trei exemplare, la data punerii n funciune a mijlocului fix, astfel: - procesul-verbal de recepie (cod 14-2-5) se ntocmete pentru mijloacele fixe indepedente care nu necesita montaj i nici probe tehnologice (utilaje pentru intervenie, unelte, accesorii de producie, mijloace de transport auto, animale etc), acestea considerndu-se puse n funciune la data achiziionrii lor; - procesul-verbal de recepie provizorie (cod 14-2-5/a) se ntocmete pentru utilajele care necesita montaj, dar care nu
70
Cod: P.O. 04
necesita probe tehnologice, precum i cldirile i construciile speciale care nu deservesc procese tehnologice, acestea considerndu-se puse n funciune la data terminrii montajului, respectiv la data terminrii construciei; - procesul-verbal de punere n funciune (cod 14-2-5/b) se ntocmete pentru utilajele i instalaiile care necesita montaj i probe tehnologice, precum i cldirile i construciile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerndu-se puse n funciune la terminarea probelor tehnologice. Se ntocmete de ctre secretarul comisiei numite pentru receptionarea obiectivului de investiii, n prezenta membrilor comisiei care este format din: preedinte, specialiti-consultani, asisteni la recepie. 3. Circula: - la persoanele care fac parte din comisie (exemplarele 1, 2 i 3); - la compartimentul care efectueaz operaiunea de control financiar preventiv (exemplarul 2); - la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea i nregistrarea procesului-verbal de recepie (exemplarele 2 i 3). 4. Se arhiveaza: La furnizor (antreprenor): - la compartimentul financiar-contabil (exemplarele 2 i 3). La beneficiar: - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1). Unitatea investiii .......... recepiei ........ .. Obiectivul de Obiectivul supus Concluzia ...................... A. PROCES-VERBAL DE RECEPIE (Cod 14-2-5) I. DATE GENERALE 1. Comisia de recepie convocat la data de .............. i-a desfurat activitatea n intervalul: ................. II. CONSTATRI n urma examinrii documentaiei prezentate i a cercetrii pe teren a lucrrilor executate s-au constatat:
71
Cod: P.O. 04
1. Documentaia tehnico-economic a fost prezentat comisiei de recepie cu urmtoarele excepii:............................. Comisia constata ca lista documentaiei prevzute mai sus nu impiedica/impiedica efectuarea recepiei. 2. Recepia punerii n funciune a fost efectuat la data de ......, iar pana la recepia obiectivului de la data punerii n funciune au trecut ....... luni. 3. Valoarea lucrrilor supuse recepiei conform documentelor de decontare este de ......... lei. 4. La data recepiei, nivelul atins de indicatorii tehnicoeconomici aprobai se prezint astfel: ............................... 5. Urmtorii factori au influentat nefavorabil realizarea indicatorilor care n-au atins nivelul aprobat: .......................... 6. La data recepiei se constata urmtoarele disponibilitati de capaciti ale utilajelor tehnologice i de spaii construite care pot conduce la mbuntirea indicatorilor tehnicoeconomici: .................... 7. S-a constatat ca sunt/nu sunt luate msurile pentru meninerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnico-economici n ceea ce privete: a. asigurarea cu materii prime, materiale, combustibil, energie, apa etc. (se vor arata cele ce nu sunt asigurate); b. lucrri conexe, utiliti, deserviri etc; c. forta de munca; d. .................................. III. CONCLUZII 1. Pe baza constatrilor i concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepie hotrte n unanimitate/cu majoritatea de preri: SE ADMITE RECEPIA OBIECTIVULUI DE INVESTIII I SE ACORDA CALIFICATIVUL ........................................................ 2. Comisia de recepie stabilete ca, pentru meninerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnico-economici aprobai i pentru o cat mai buna exploatare a capacitilor ce se receptioneaza, mai sunt necesare urmtoarele msuri: 3. Prezentul proces-verbal, care conine ...... file i ....... anexe numerotate cu un total de .... file, care fac parte integrant din cuprinsul acestuia, a fost ncheiat azi ......... n trei exemplare originale.
72
Cod: P.O. 04
*T* Numele i Funcia Locul de munca Semnatura prenumele Preedinte Membri: Specialiti- consultani Asisteni la recepie Secretar *ST* Unitatea ............. Obiectivul pentru investiii ....... Obiectivul supus recepiei ....... Concluzia .........................
B. PROCES-VERBAL DE RECEPIE PROVIZORIE (Cod 14-2-5/a) 1. DATE GENERALE 1. Comisia numita de ........... prin ....... pentru receptionarea obiectivului de investiii intitulat ......... i situat n ....... a fost convocat la data de ........ pentru a proceda la recepia provizorie a lucrrilor de construcii-montaj aferente. Obiectul (obiectele)/pri de obiect ............. pentru care proiectantul general este ........... antreprenor general este ......... i beneficiar de investiti este ........ 2. Comisia i-a desfurat activitatea n intervalul .............. 3. Valoarea situaiei de plata a lucrrilor de construciimontaj supuse recepiei provizorii este de ........., conform anexei. 4. Lucrrile de construcii-montaj supuse acestei recepii au fost n prealabil preluate de beneficiar de la antreprenor pe baza procesului-verbal de predare-primire din ........ 5. Valoarea mijloacelor fixe ce se receptioneaza este de ....... lei. II. CONSTATRI
73
Cod: P.O. 04
A. Cu privire la documentaia tehnico-economic necesar la recepia provizorie a lucrrilor de construciimontaj ................. Comisia considera ca actele prezentate sunt/nu sunt suficiente pentru aprecierea calitii lucrrilor i a dispus .................. B. Cu privire la ndeplinirea condiiilor pentru prezentare la recepie. 1. Executarea lucrrilor de construcii i instalaii cuprinse n devizul general: a. lucrrile sunt terminate; b. urmtoarele lucrri, conform anexei, nu sunt terminate. 2. Efectuarea prealabil a probelor mecanice i a rodajului mecanic la instalaiile i utilajele tehnologice. 3. Unitile care conditioneaza folosirea sau exploatarea obiectului sunt/nu sunt integral asigurate ........................ 4. Terminarea lucrrilor aferente spaiilor cu alta destinaie inclus n construcia obiectului supus recepiei (n cazul blocurilor de locuine) Concluzie: Pe baza constatrilor de la cap. B pct. 1-4, comisia constata ca sunt/nu sunt ndeplinite condiiile pentru ca obiectul sa fie supus recepiei. Totodat, comisia hotrte ca lucrrile artate n anexa, ca neexecutate - sa fie terminate pana la ............................. C. Calitatea lucrrilor realizate. 1. Respectarea prevederilor proiectului (inclusiv completrile i modificrile aduse). n urma examinrii lucrrilor executate i a semnalarilor fcute de proiectant, comisia a reinut n anexa urmtoarele nerealizari ale proiectului - dintre care cele n dreptul crora au fost prevzute termene urmeaz sa fie remediate; ................................................................ ..... Concluzie: Comisia considera ca abaterile de la proiect care sunt consemnate fr fixarea unui termen pentru refacerea lucrrilor, potrivit proiectului, nu influeneaz comportarea, exploatarea, aspectul i integritatea obiectului. Lucrrile pentru care s-a fcut meniune n acest sens urmeaz sa fie puse de acord cu prevederile proiectului n termenele specificate. 2. Calitatea soluiilor constructive i detaliile de execuie folosite n proiect.
74
Cod: P.O. 04
n urma examinrii lucrrilor i a observaiilor prezentate de executant, au fost reinute n anexa urmtoarele deficiente de proiectare care influeneaz executarea, exploatarea sau funcionarea obiectului, dintre care unele urmeaz sa fie remediate n termenele fixate n dreptul fiecruia: ................................................................ .... Concluzie: Comisia atrage atenia proiectantului ce poarta rspunderea pentru consecinele acestei deficiente i n acelai timp hotrte remedierea n contul proiectantului a deficienelor pentru care a stabilit termen n acest sens. 3. Calitatea execuiei lucrrilor. Din dispoziiile de antier, buletinele de ncercare a betoanelor i imbinarilor metalice, procesele-verbale de lucrri ascunse, certificatele de calitate pentru prefabricate i materiale folosite, din constatrile scrise ale organelor care au controlat pe parcurs calitatea lucrrilor, precum i din constatrile fcute de comisia de recepie la fata locului, rezulta urmtoarele: 3.1. La structura de rezistenta ................................................................ .... 3.2. La restul lucrrilor de construcii ................................................................ .... 3.3. La lucrrile de instalaii ................................................................ .... 3.4. La lucrrile de montaj al instalaiilor i utilajelor tehnologice cuprinse n obiect ................................................................ .... 4. Deficiente ale lucrrilor realizate care se datoresc beneficiarului de investiii ................................................................ .... 5. Alte constatri: ................................................................ .... ................................................................ .... III. CONCLUZII GENERALE 1. Pe baza constatrilor i concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepie cu majoritate/n unanimitate de preri
75
Cod: P.O. 04
hotrte: Admiterea (respingerea) recepiei provizorii a lucrrilor de construcii-montaj aferente obiectelor(obiectului) ................... care au fost terminate la data de ...... i care fac parte din obiectivul .............. 2. Perioada de garanie a lucrrilor recepionate aferente fiecrui obiect este de ......... luni (se completeaz numai n cazul admiterii recepiei). 3. Comisia de recepie apreciaz ca pentru o cat mai buna utilizare a obiectelor/obiectului recepionate mai sunt necesare urmtoarele msuri: 4. Prezentul proces-verbal, coninnd ..... file i ..... anexe numerotate cu un total de ....... file, care fac parte integrant din cuprinsul lui, a fost ncheiat azi ...... n trei exemplare originale.
*T* Numele i Funcia Locul de munca Semnatura prenumele Preedinte Membri: Specialiti- consultani Asisteni la recepie Secretar *ST*
NCHEIERE DE LUARE N PRIMIRE Subsemnaii ......................... pe baza calitii i a mputernicirilor menionate n dreptul fiecruia i ca urmare a prezentului proces-verbal de admitere a recepiei provizorii, am procedat azi ....... la predarea, respectiv luarea n primire a obiectului ...............
PREDAT, Antreprenor general (denumirea
76
Cod: P.O. 04
unitii, numele, calitatea, mputernicirea i semnatura PRIMIT, Beneficiar de instalaii (denumirea unitii, numele, calitatea, mputernicirea i semnatura primitorului) predatorului) PROCES-VERBAL Nr. .... privind executarea completrilor i remedierilor prevzute n anexa la procesul-verbal de recepie provizorie a obiectului ..........
*T* Poziie n anexa procesului- Termen prevzut n anexa Unitatea care verbal de recepie a efectuat provizorie remedierea 1 2 3 EXECUTANT, .................................. (Numele, prenumele, funcia) BENEFICIAR, .......................... (Numele, prenumele, funcia) *ST*
Unitatea ..........
Obiectivul de investiii ......... Capacitatea de producie ......... Concluzia ........................
77
Cod: P.O. 04
C. PROCES-VERBAL DE PUNERE N FUNCIUNE (Cod 14-2-5/b) I. DATE GENERALE 1. Comisia de recepie convocat la data de .......... i-a desfurat activitatea n intervalul: ................. II. CONSTATRI n urma examinrii documentaiei prezentate, a rezultatelor probelor tehnologice i a cercetrii pe teren a lucrrilor executate s-a constatat: 1. Documentaia tehnico-economic prevzut n Regulamentul de efectuare a obiectivelor de investiii a fost/nu a fost prezentat integral comisiei de recepie, lipsind: ................................................................ ... 2. n perioada ........... au fost efectuate probele tehnologice ale utilajelor i instalaiilor aferente capacitii pentru exploatarea normal a instalaiilor i utilajelor tehnologice i asigurarea calitii produselor, conform documentaiei tehnicoeconomice i a indicatorilor tehnico-economici aprobai. 3. La data recepiei, nivelul atins de indicatorii tehnicoeconomici aprobai este urmtorul: ........................................ 4. Costul lucrrilor i al cheltuielilor pentru efectuarea probelor tehnologice, asa cum rezulta din documentele prezentate, este de ....... lei. 5. Valoarea produselor rezultate n urma probelor tehnologice, care se pot valorifica, este de ....... lei. 6. Valoarea de nregistrare a mijloacelor fixe ce se pun n funciune (sau se dau n folosinta) este la data recepiei de ............ lei. 7. Alte constatri. III. CONCLUZII 1. Pe baza constatrilor i concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepie n unanimitate/cu majoritate de preri hotrte: ADMITEREA RECEPIEI PUNERII N FUNCIUNE A CAPACITII: ..................................................... 2. Comisia de recepie stabilete ca, pentru o cat mai buna exploatare a capacitii puse n funciune, mai sunt necesare urmtoarele msuri:
78
Cod: P.O. 04
................................................................ ... ... ................................................................
3. Prezentul proces-verbal, care conine ......... file i ...... anexe, numerotate cu un total de ....... file, care fac parte integrant din cuprinsul acestuia, a fost ncheiat azi ........ n trei exemplare originale.
*T* Numele i Funcia Locul de munca Semnatura prenumele Preedinte Membri: Specialiti- consultani Asisteni la recepie Secretar *ST*
GRUPA a III-a Bunuri de natura stocurilor NOTA DE RECEPIE I CONSTATARE DE DIFERENE (Cod 14-3-1A i 14-3-1/aA) 1. a) Servete ca: - document pentru recepia bunurilor aprovizionate; - document justificativ pentru ncrcare n gestiune; - act de proba n litigiile cu cruii i furnizorii, pentru diferenele constatate la recepie; - document justificativ de nregistrare n contabilitate. b) Se folosete ca document distinct de recepie n cazul: - bunurilor materiale cuprinse ntr-o factura sau aviz de nsoire a mrfii, care fac parte din gestiuni diferite; - bunurilor materiale primite spre prelucrare, n custodie sau n pstrare; - bunurilor materiale procurate de la persoane fizice;
79
Cod: P.O. 04
- bunurilor materiale care sosesc neinsotite de documente de livrare; - bunurilor materiale care prezint diferene la recepie; - mrfurilor intrate n gestiunile la care evidenta se tine la pre de vnzare cu amnuntul sau en gros (cod 14-3-1/aA). n alte cazuri dect cele menionate la lit. b), recepia i ncrcarea n gestiune, dup caz, i nregistrarea n contabilitate se fac pe baza documentului de livrare care nsoete transportul (factura, avizul de nsoire a mrfii etc). 2. Se ntocmete n doua exemplare, la locul de depozitare sau n unitatea cu amnuntul, dup caz, pe msura efecturii recepiei. n situaia n care la recepie se constata diferene, Nota de recepie i constatare de diferene se ntocmete n trei exemplare de ctre comisia de recepie legal constituit. n cazul n care bunurile materiale sosesc n transe, se ntocmete cte un formular pentru fiecare transa, care se anexeaz apoi la factura sau la avizul de nsoire a mrfii. Datele de pe verso formularului se completeaz numai atunci cnd se constata diferene la recepie. 3. Circula: - la gestiune, pentru ncrcarea n gestiune a bunurilor materiale recepionate (toate exemplarele); - la compartimentul financiar-contabil, pentru ntocmirea formelor privind reglementarea diferenelor constatate (toate exemplarele), precum i pentru nregistrarea n contabilitatea sintetic i analitica, ataat la documentele de livrare (factura sau avizul de nsoire a mrfii); - la unitatea furnizoare (exemplarul 2) i la unitatea de transport (exemplarul 3), pentru comunicarea lipsurilor stabilite. 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: a) pentru formularul cod 14-3-1A - denumirea unitii; - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - numrul facturii/avizului de nsoire al mrfii; - numrul curent; denumirea bunurilor recepionate; U/M; cantitatea conform documentelor insotitoare; cantitatea recepionat, preul unitar i valoarea; - numele, prenumele i semnatura membrilor comisiei de recepie; data primirii n gestiune i semnatura gestionarului; b) pentru formularul cod 14-3-1/aA, pe lng informaiile de la lit. a) (mai puin preul unitar i valoarea), sunt obligatorii i informaiile urmtoare.
80
Cod: P.O. 04
- preul de achiziie al cantitii recepionate; adaosul comercial unitar i total; preul de achiziie unitar plus adaosul comercial; valoarea la pre de vnzare, inclusiv tva.
*T* NOTA DE RECEPIE I CONSTATARE DE DIFERENE Unitatea ....... Nr. Data Factura doc. Nr. ZiuaLunaAnul Aviz de nsoire a mrfii Subsemnaii, membrii comisiei de recepie, am procedat la receptionarea valorilor materiale furnizate de ..................................... din ........... cu vagonul/auto nr. ..... documente insotitoare ..... delegat ........... constatandu-se urmtoarele: ...................... N Denumirea U/M Cantitatea Receptionat r bunurilor conform recepionate documente Cantitate Pre Valoare c unitar r t Comisia de recepie Primit n gestiune Numele i prenumeleSemnatura Data Semnatura
14-3-1A
t2
81
Cod: P.O. 04
(verso) Denumirea cantitii Pe cantarul nr.Denumirea cantitii s-a fcut prin s-a fcut prin: .... ............... proba ......... nr. ............... .................... Expeditor ............. Cru ................... Insotitor ............. Statia de expediie .............. Statia de destinaie .................. Data eliberrii ...................... Data expedierii ................... Data sosirii ..................... Delegaii furnizorului (cru neutru) care au participat la recepie: Participani la recepie Reprezentant Numele iCalitateaBuletin/ Semnatura Alte meniuni al: prenumele Carte de identitate Diferene () * Denumirea CodU bunurilor / recepionate MCantitatePre unitar Valoare Concluziile comisiei de recepie ......................................... .......................................................................... Punctul de vedere al delegatului furnizorului/cruului (delegatul neutru) ....................................................... .......................................................................... * Tip document (operaie)
Unitatea
82
Cod: P.O. 04
............. NOTA DE RECEPIE I CONSTATARE DE DIFERENE (pentru unitile cu amnuntul) Nr. Data Factura doc. Nr. ZiuaLunaAnul Aviz de nsoire a mrfii Subsemnaii, membrii comisiei de recepie, am procedat la receptionarea valorilor materiale furnizate de ....................................... din ............cu vagonul/auto nr. ........... documente insotitoare .. delegat ........... constatandu-se urmtoarele: ........................ NDenu- U Can- ReceptionatAdaos Pre Valoare la rmirea / ti comercial de TVA pre de vnzare bunu- M tate achi- inclusiv TVA crilor con- Can- Pre UniTotalzitie rrecep form tita-achi-tar uni- U- TotalUnitarTotal ttio- docu te zitie tar +ni- nate men- adaosta- te comerra cial 0 1 2 3 4 5 6 7=4x68=5+6 9 10=4x911=8+9 12=4x11 Total X X X X X X X X Comisia de recepie Primit n gestiune Numele i prenumeleSemnatura Data Semnatura 14-3-1/aA t2
(verso) Denumirea cantitii Pe cantarul nr.Denumirea cantitii s-a fcut prin s-a fcut prin: .... ............... proba ......... nr. ...............
83
Cod: P.O. 04
.................... Expeditor ............. Cru ................... Insotitor ............. Statia de expediie .............. Statia de destinaie .................. Data eliberrii ...................... Data expedierii ................... Data sosirii ..................... Delegaii furnizorului (cru neutru) care au participat la recepie: Participani la recepie Reprezentant Numele iCalitateaBuletin/ Semnatura Alte meniuni al: prenumele Carte de identitate Diferene () * Denumirea CodU bunurilor / recepionate MCantitatePre unitar Valoare Concluziile comisiei de recepie ......................................... .......................................................................... Punctul de vedere al delegatului furnizorului/cruului (delegatul neutru) ....................................................... .......................................................................... * Tip document (operaie) *ST*
BON DE PREDARE, TRANSFER, RESTITUIRE (Cod 14-3-3A) n cazul utilizrii ca bon de predare a produselor finite la depozit 1. Servete ca: - document de predare la magazie a produselor finite; - document justificativ pentru ncrcare n gestiune; - document justificativ de nregistrare n evidenta magaziei i n contabilitate; - sursa de date pentru urmrirea realizrii produciei; - sursa de date pentru calculul i plata salariilor. 2. Se ntocmete n doua exemplare, pe msura predrii la magazie a produselor, de ctre secie, atelier etc.
84
Cod: P.O. 04
Dac operaiunile de predare-primire a produselor nu pot fi suspendate n timpul inventarierii magaziei de produse finite, comisia de inventariere trebuie sa nscrie pe documentul respectiv meniunea "primit n timpul inventarierii". 3. Circula: - la magazia de produse finite, semnandu-se de predare de ctre secie (atelier) i de primire n gestiune de ctre gestionar (ambele exemplare); - la compartimentul C.T.C. pentru efectuarea controlului tehnic de calitate, semnandu-se pentru certificarea acestui control (ambele exemplare); - la compartimentul financiar-contabil pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetic i analitica (exemplarul 1); - la compartimentul care urmrete realizarea produciei (exemplarul 2). 4. Se arhiveaza: - la compartimentul financiar-contabil sau persoana care conduce evidenta (exemplarul 1); - la compartimentul care urmrete realizarea produciei (exemplarul 2). n cazul utilizrii ca bon de predare a materialelor refolosibile la magazie 1. Servete ca: - document de predare la magazie a materialelor refolosibile rezultate din seciile de fabricaie principale i auxiliare; - document justificativ pentru ncrcare n gestiune; - document justificativ de nregistrare n evidenta magaziei i n contabilitate. 2. Se ntocmete n doua exemplare, pe msura predrii la magazie a materialelor refolosibile de ctre secii, ateliere etc. i se semneaz de eful sectiei care dispune predarea. 3. Circula: - la magazia de materiale refolosibile, semnandu-se de predare de ctre delegatul sectiei, atelierului etc. i de primire n gestiune de ctre gestionar (ambele exemplare); - la compartimentul financiar-contabil sau persoana care conduce evidenta, pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetic i analitica (exemplarul 1 pentru evidenta materialelor i exemplarul 2 pentru evidenta costurilor). 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare). n cazul utilizrii ca bon de predare a semifabricatelor la magazie
85
Cod: P.O. 04
1. Servete ca: - document de predare la magazie sau ntre secii a semifabricatelor rezultate din producie; - document justificativ pentru ncrcare n gestiune; - document justificativ de nregistrare n evidenta magaziei i n contabilitate; - sursa de date pentru calculul i plata salariilor. 2. Se ntocmete n doua exemplare, pe msura predrii la magazie a semifabricatelor de ctre secie, atelier etc. Dac operaiunile de predare-primire a semifabricatelor nu pot fi suspendate n timpul inventarierii magaziei de semifabricate, comisia de inventariere trebuie sa nscrie pe documentul respectiv meniunea "primit n timpul inventarierii". 3. Circula: - la magazia de semifabricate pentru predarea cantitilor prevzute, semnandu-se de predare de ctre delegatul sectiei care face predarea i de primire n gestiune de ctre gestionar (ambele exemplare); - la compartimentul C.T.C. pentru efectuarea controlului tehnic de calitate, semnandu-se pentru certificarea acestui control (ambele exemplare); - la compartimentul financiar-contabil pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetic i analitica (exemplarul 1, direct de la magazie); - la compartimentul care urmrete realizarea produciei (exemplarul 2). 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare). n cazul utilizrii ca bon de transfer ntre doua gestiuni aflate n incinta unitii 1. Servete ca: - dispoziie de transfer a valorilor materiale de la o gestiune la alta n incinta unitii; - document justificativ pentru scdere din gestiunea predatorului i de ncrcare n gestiunea primitorului. 2. Se ntocmete n doua exemplare, pe msura ce se efectueaz transferuri, de ctre persoana care dispune transferul, care semneaz la rubrica corespunztoare. Transferul se efectueaz numai ntre gestiuni din incinta aceleiai uniti. n cazul gestiunilor dispersate teritorial se ntocmete Aviz de nsoire a mrfii (cod 14-3-6A). 3. Circula: - la magazia predatoare pentru eliberarea cantitilor prevzute, semnandu-se de predare de ctre gestionar (ambele exemplare);
86
Cod: P.O. 04
- la delegatul magaziei primitoare care semneaz de primire pe exemplarul 1 i retine exemplarul 2; - la compartimentul financiar-contabil, ambele exemplare, care, dup confruntarea lor, stau la baza efecturii nregistrrilor n evidenta magaziilor. 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare). n cazul utilizrii ca bon de restituire 1. Servete ca: - dispoziie de restituire la magazie a valorilor materiale nefolosite (materiale i semifabricate) de seciile de fabricaie principale i auxiliare; - document justificativ de ncrcare n gestiunea primitorului; - document justificativ de nregistrare n evidenta magaziei i n contabilitate. 2. Se ntocmete n doua exemplare, pe msura restituirii la magazie a valorilor materiale, de persoana care efectueaz restituirea (secii, ateliere etc.) i care semneaz la rubrica corespunztoare. Nu se completeaz rubrica "Unitatea". 3. Circula: - la magazie, pentru primirea cantitilor restituite, semnanduse de predare de ctre delegatul sectiei (atelierului etc.) care face restituirea i de primire de ctre gestionar (ambele exemplare); - la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetic i analitica (exemplarul 1 pentru evidenta materialelor, exemplarul 2 pentru evidenta costurilor). 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare). 5. n toate situaiile menionate, coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - predatorul; - primitorul; - numrul comenzii/codul produsului; - numrul curent; denumirea valorilor materiale (inclusiv sortimentul, marca, profilul, dimensiunea); U/M; cantitatea efectiv; preul unitar, valoarea; - data i semnatura predatorului i primitorului.
*T*
87
Cod: P.O. 04
UNITATEA BON Nr. DATA Nr.comanda DE PREDARE-TRANSFER doc Predator Primitor RESTITUIRE ZiuaLunaAnul Cod produs Nr.Denumirea valorilor materiale CantitateaPreul Valoarea crt (inclusiv sort, marca, profil Cod U/M efectiv unitar dimensiune) Data i semnatura Viza C.T.C.(Propus miscarea) Predator Primitor 14-3-3A *ST*
BON DE CONSUM (Cod 14-3-4A) BON DE CONSUM (colectiv-Cod 14-3-4/aA) 1. Servete ca: - document de eliberare din magazie pentru consumul materialelor; - document justificativ de scdere din gestiune; - document justificativ de nregistrare n evidenta magaziei i n contabilitate. 2. Se ntocmete n doua exemplare, pe msura lansrii, respectiv eliberrii materialelor din magazie pentru consum, de compartimentul care efectueaz lansarea, pe baza programului de producie i a consumurilor normate, sau de alte compartimente ale unitii, care solicita materiale pentru a fi consumate. Bonul de consum se poate ntocmi ntr-un exemplar n condiiile utilizrii tehnicii de calcul. Bonul de consum (colectiv), n principiu, se ntocmete pe formulare separate pentru materialele din cadrul aceluiai cont de materiale, loc de depozitare i loc de consum. n situaia cnd materialul solicitat lipsete din depozit, se procedeaz n felul urmtor: - n cazul bonului de consum se completeaz rubrica cu denumirea materialului nlocuitor, dup ce, n prealabil, pe verso formularului se obin semnturile persoanelor autorizate sa aprobe folosirea altor materiale dect cele prevzute n consumurile normate;
88
Cod: P.O. 04
- n cazul bonului de consum (colectiv) se taie cu o linie denumirea materialului nlocuit i se semneaz de aprobare a nlocuirii, n dreptul rndului respectiv. Dup nscrierea denumirii materialului nlocuitor se ntocmete un bon de consum separat, aplicndu-se un semn distinctiv sau materialul nlocuitor se nscrie pe un rnd liber n cadrul aceluiai bon de consum. n bonul de consum, coloanele "Unitatea de msura" i "Cantitatea necesar" de pe rndul 2 se completeaz n cazul cnd se solicita i se elibereaz din magazie materiale cu doua uniti de msura. Dac operaiunile de predare-primire a materialelor nu pot fi suspendate n timpul inventarierii magaziei de materiale, comisia de inventariere trebuie sa nscrie pe documentul respectiv meniunea "predat n timpul inventarierii". 3. Circula: - la persoanele autorizate sa semneze pentru acordarea vizei de necesitate (ambele exemplare); - la persoanele autorizate sa aprobe folosirea altor materiale, n cazul materialelor inlocuitoare; - la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitilor prevzute, semnandu-se de predare de ctre gestionar i de primire de ctre delegatul care primete materialele (ambele exemplare); - la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetic i analitica (ambele exemplare). 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea formularului; - produs/lucrare (comanda); norma; buci lansate; - numrul documentului; data eliberrii (ziua, luna, anul); numrul comenzii; - denumirea materialului (inclusiv sortimentul, marca, profilul, dimensiunea); cantitatea necesar; U/M; cantitatea eliberata; preul unitar; valoarea; - data i semnatura gestionarului i a primitorului.
*T* UNITATEA.................................... Buc. PRODUS/LUCRARE (COMANDA) ................... lansate REPER ...................... NR. ........... DENUMIREA PIESEI ............NORMA ......... BON DE CONSUM Nr.Data eliberrii Nr.comanda
89
Cod: P.O. 04
doc Predator Primitor ZiuaLunaAnul Cod produs DENUMIREA MATERIALULUI Cantitatea CantitateaPreul (inclusiv sort,marca, necesar CodU/Meliberata unitar Valoarea profil, dimensiune) Cf.normei 1 tehnice 2 x x x Inloc. 1 2 x x x Data i semnatura ef compartiment Gestionar Primitor 14-3-4A t2 (verso) D. ELIBERARI PARIALE CARE SE LICHIDEAZ N CEL MULT 24 ORE DATA ....... Cantitatea Materialul Semnatura Cerut Eliberata Restituiri Normat x Se trece pe fata bonului nlocuitor x Total Normat x nlocuitor x DATE PRIVIND NLOCUIREA Serv. aproviz. ef. secie producie Data Semnatura
90
Cod: P.O. 04
Data i APROBAT NLOCUIREA semnatura MENIUNI UNITATEA Produs,lucrare(comanda) BON Nr. DATA Nr.comanda DE CONSUM doc Pedator Primitor (COLECTIV) ZiuaLunaAnul Cod produs Nr.Denumirea materia- Cantitatea CodU CantitateaPreul Valoarea crtlelor(inclusiv necesar / eliberata unitar sort,marca,profil, M dimensiune) Data i semnatura ef compartiment Gestionar Primitor 14-3-4/aA *ST*
LISTA ZILNICA DE ALIMENTE (Cod 14-3-4/dA) 1. Servete: - la stabilirea meniurilor zilnice; - la calculul alocaiei de hrana i urmrirea ncadrrii n nivelul acesteia; - ca document pentru eliberarea din magazie a alimentelor necesare pregtirii hranei; - ca document justificativ de nregistrare n evidenta magaziei i n contabilitate.
91
Cod: P.O. 04
2. Se ntocmete n doua exemplare de ctre cantinele de pe lng instituiile publice (nvmnt, sntate, asistenta social etc., organizaii fr scop patrimonial finanate din alocaii bugetare etc.). Documentul se completeaz de ctre persoana desemnat de ordonatorul de credite sau conductorul unitii respective pe baza centralizatorului ntocmit pe meniuri. Pe fata formularului se nscriu meniurile care urmeaz a fi servite la mesele de dimineata, la ora 10, la pranz, la ora 16 i seara, precum i numrul de portii necesare. Totodat, se stabilete situaia meselor servite fata de efectivul care a servit masa, precum i suma alocata n ziua respectiva, n funcie de efectivul la hrana i alocatie cuvenit, determinandu-se n acelai timp i economia sau depirea alocaiei n ziua respectiva i cumulat de la nceputul anului. Verso formularului este destinat pentru nscrierea datelor privind cantitatea i felul de alimente solicitate, ale celor eliberate, preul unitar i valoarea acestora. 3. Circula: - la compartimentul financiar-contabil, pentru calculatie i viza i pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetic i analitica (exemplarul l); - la persoana autorizata sa aprobe eliberarea alimentelor din magazie; - la magazia de alimente, pentru eliberarea cantitilor de alimente prevzute i semnare de predare de ctre gestionar, de primire de ctre bucatar, precum i de persoana desemnat sa asiste i sa confirme predarea-primirea alimentelor (ambele exemplare); - la blocul alimentar, cantina etc., dup caz, pentru urmrirea meniurilor preparate i a meselor servite (exemplarul 2). 4. Se arhiveaza: - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1); - la cantina etc., dup caz (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea formularului; - denumirea uniti; - efectiv la masa; alocatie; drepturi; recapitulatia cheltuielilor pentru hrana; portii preparate, distribuite, rmase; - semnturi: ef compartiment, aprobat, vizat compartimentul financiar-contabil; - regim numrul; efectiv; dimineata; ora 10 ; pranz; ora 16; seara; - alimente: numrul documentului; data eliberrii (ziua, luna, anul); predatorul; primitorul; - denumirea alimentelor, U/M, codul, cantitatea solicitat, cantitatea eliberata, preul unitar, valoarea;
92
Cod: P.O. 04
- semnturi: ntocmit, gestionar, bucatar, confirmat, calculat.

*T* Unitatea ef compartiment LISTA ZILNICA DE ALIMENTE Cantitatea EfectivAloca-Drep- Recapitulatia Mese Dimi- Pranz*Seara* la tie turi cheltuielilor serviteneata* masa pentru hrana -lei- -lei- EconomiiEconomiiDepasiriEfectiv sau la depasiri hrana de alocaii De la incepu- Portii tul pe- prepa- rioadei rate (1.I ) Pe zi Distri- buite La finele peri- Rmase oadei Aprobat, Vizat ............... Compartiment financiar-contabil ................................ Total Consum efectiv - lei Regim numrulEfectivDimineata Ora 10 Pranz Ora 16 Seara *) Nu se completeaz de ctre unitile sanitare 14-3-4/dA t2
(verso) ALIMENTE Nr.Data eliberrii docPredator Primitor
93
Cod: P.O. 04
ZiuaLunaAnul UCCantPreVa- UCCantPreVa- /ouni-loa- /ouni-loa- MdSE tar rea MdSE tar rea ol ol li li ib ib Denumirea ce Denumirea ce ir ir ta ta at at ta ta a a 1. TOTAL 2. Lista suplimentar nr. 3. Alimente restituite cu nota nr. 4. Portii rmase 5. Ambalaje primite bon nr. 6. Ambalaje restituite bon nr. ntocmit, Gestionar, Bucatar, Confirmat, *ST* Calculat,
DISPOZIIE DE LIVRARE (Cod 14-3-5A) 1. Servete ca: - document pentru eliberarea din magazie a produselor, mrfurilor sau altor valori materiale destinate vnzrii; - document justificativ de scdere din gestiunea magaziei predatoare; - document de baza pentru ntocmirea avizului de nsoire a mrfii sau a facturii, dup caz. 2. Se ntocmete n doua exemplare de ctre serviciul desfacere. 3. Circula: - la magazie, pentru eliberarea produselor, mrfurilor sau altor valori materiale i pentru nregistrarea n evidenta magaziei, semnandu-se de ctre gestionarul predator pentru cantitile livrate (ambele exemplare);
94
Cod: P.O. 04
- la compartimentul desfacere, pentru nregistrarea cantitilor livrate n evidentele acestuia i pentru ntocmirea avizului de nsoire a mrfii sau facturii, dup caz (exemplarul 2). 4. Se arhiveaza: - la magazie (exemplarul 1); - la compartimentul desfacere (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - denumirea furnizorului; - numrul curent; denumirea produselor; U/M; cantitatea dispus; cantitatea livrata; preul unitar; - semnturi: ntocmit, dispus livrarea, gestionar, primitor.
*T* Furnizor ....................... DISPOZIII DE LIVRARE Nr. .............................. Data (ziua,luna,anul) ............ Vei elibera produsele de mai jos ctre .................................... prin delegatul ..................... cu delegaia nr. ...................... B.I. / C.I. seria ...... nr. ......... emis de ............................. Nr. Denumirea produsuluiU/M Cantitatea Preul unitar crt. Dispus Livrata 0 1 2 3 4 5 Semnatura Dispus livrarea Gestionar Primitor 14-3-5A *ST*
BORDEROU DE PREDARE A DOCUMENTELOR (Cod 14-3-7) 1. Servete ca:
95
Cod: P.O. 04
- document de predare la contabilitate, de ctre gestionar, a documentelor justificative privind miscarea bunurilor; - document de predare a documentelor justificative ntre compartimentele unitii; - document de control al sumelor nregistrate n contabilitatea sintetic, prin confruntarea acestora cu totalul borderoului. 2. Se ntocmete n doua exemplare, zilnic sau pe msura predrii documentelor, separat pentru intrari i separat pentru iesiri, de gestionar, care completeaz toate datele prevzute de formular, cu excepia celor referitoare la valoare, care se completeaz de compartimentul financiar-cbntabil. Se ntocmete pe baza documentelor justificative privind miscarea bunurilor materiale i se semneaz de gestionar, pentru predarea documentelor i de persoana din compartimentul financiarcontabil desemnat pentru primirea documentelor. n cazul n care se utilizeaz pentru predarea documentelor justificative ntre alte compartimente, se ntocmete de compartimentul care preda documentele respective. ntocmirea borderoului nu este obligatorie n cazul cnd se folosesc alte metode de predare-primire a documentelor (de exemplu, prin semnare n fiele de magazie). 3. Circula: - la compartimentul financiar-contabil sau la compartimentele interesate, nsoit de documentele justificative respective (exemplarul 1); - rmne la magazie sau la ceilali emitenti, pentru justificarea predrii documentelor (exemplarul 2). 4. Se arhiveaza: - la compartimentul financiar-contabil sau la celelalte compartimente primitoare (exemplarul 1); - la magazie sau ia celelalte compartimente emitente (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului privind materiale intrate/ieite; - magazia; - felul i numrul documentului; anexe; valoarea; - data ntocmirii; semnturi: predator, primitor.
*T* Magazia BORDEROU DE PREDARE A DOCUMENTELOR Nr ............... intrate privind materialele din data de ............
96
Cod: P.O. 04
ieite Felul i nr. docum. Anexe Valoarea Felul i nr. docum. Anexe Valoarea Data Predator Primitor Semnatura 14-3-7 *ST*
FIA DE MAGAZIE (Cod 14-3-8) FIA DE MAGAZIE (cu doua uniti de msura - Cod 14-3-8/a) 1. Servete ca; - document de evidenta la locul de depozitare a intrrilor, iesirilor i stocurilor bunurilor, cu una sau cu doua uniti de msura, dup caz; - document de contabilitate analitica n cadrul metodei operativ-contabile (pe solduri); - sursa de informaii pentru controlul operativ curent i contabil al stocurilor de valori materiale. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material i se completeaz de ctre: - compartimentul financiar-contabil la deschiderea fisei (datele din antet) i la verificarea nregistrrilor (data i semnatura de control). n coloana "Data i semnatura de control" semneaz i organul de control financiar cu ocazia verificrii gestiunii. - gestionar sau persoana desemnat, care completeaz coloanele privitoare la intrari, iesiri i stoc. Fiele de magazie se in la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe conturi, grupe, eventual subgrupe sau n ordine alfabetica. Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la teri sau n custodie se ntocmesc fise distincte care se in separat de cele ale valorilor materiale proprii. n scopul inerii corecte a evidentei la magazie, persoanele desemnate de la compartimentul financiar-contabil verifica inopinat, cel puin o data pe luna, modul cum se fac nregistrrile n fiele de magazie.
97
Cod: P.O. 04
nregistrrile n fiele de magazie se fac document cu document Stocul se poate stabili dup fiecare operaiune nregistrat i obligatoriu zilnic. 3. Nu circula, fiind document de nregistrare. 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea formularului; numrul paginii; - denumirea unitii; magazia; materialul (produsul), sortimentul, calitatea, marca, profilul, dimensiunea; - U/M; preul unitar; - data (ziua, luna, anul), numrul i felul documentului; intrari; iesiri; stoc; data i semnatura de control;
*T* Unitatea FIA DE MAGAZIE Pagina........ Magazia Materialul(produsul), sort., calitate, marca, profil, dimensiune U/M Pre unitar Document Intrari Iesiri Stoc Data i semnatura de control DataNumrFel 14-3-8
Unitatea FIA DE MAGAZIE Pagina (cu doua uniti de msura) Magazia Materialul(produsul), sort, calitate, marca, profil, dimensiune
98
Cod: P.O. 04
U/M Pre unitar Document Intrari Iesiri Stoc Data i semnatura de control DataNumrFel U/M U/M U/M U/M U/M U/M ...... ...... .... ..... .... ... 14-3-8/a *ST*
FIA DE EVIDENTA A MATERIALELOR DE NATURA OBIECTELOR DE INVENTAR N FOLOSINTA (Cod 14-3-9) 1. Servete ca document de evidenta a materialelor de natura obiectelor de inventar, a echipamentului i materialelor de protecie date n folosinta personalului, pana la scoaterea lor din uz. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar, pe msura drii n folosinta a bunurilor pe fiecare persoana, de gestionarul care elibereaz obiectele respective sau de persoana desemnat sa in evidenta acestora. Formularul se completeaz n mod diferit, n funcie de organizarea depozitarii acestora, i anume: - cnd eliberarea obiectelor se face din magazia de obiecte noi direct personalului muncitor, coloanele destinate eliberarilor se completeaz pe baza bonului de consum, iar coloanele destinate restituirilor, pe baza bonului de restituire; - cnd eliberarea se face din magazia de exploatare, att eliberarea, cat i restituirea obiectelor date n folosinta personalului se fac pe baza de semnatura direct n fia; - n cazul obiectelor eliberate pe baza de nomenclatoare stabilite pe funcii, care nu se ntocmesc dect dup restituirea obiectelor uzate, nregistrrile n fia de evidenta a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosinta se pot face, pentru simplificare, o singura data, la eliberarea iniial i la restituirea definitiva a obiectelor respective. 3. Nu circula, fiind document de nregistrare. 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
99
Cod: P.O. 04
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea formularului; - denumirea unitii, secia (locul de folosinta); - numele i prenumele, marca, funcia; - denumirea obiectelor (inclusiv seria, dimensiunea etc); termenul de folosire; preul unitar; U/M; - primiri: data, felul i numrul documentului, cantitatea, semnatura; - restituiri: data, felul i numrul documentului, cantitatea, semnatura.
*T* Unitatea Secia (locul de folosinta) FIA DE EVIDENTA A OBIECTELOR DE INVENTAR N FOLOSINTA Numele i prenumele........ Marca..... Funcia........... Denumirea Termenul P/U U/M PRIMIRI RESTITUIRI obiectelor de inclusiv folosire DocumentulCanti-Sem-DocumentulCanSem- seria, tatea na- ti-na- dimensiunea DataFelul turaDataFelulta-tu- etc. i i teara nr. nr. 14-3-9 *ST*
LISTA DE INVENTARIERE (Cod 14-3-12) 1. Servete ca: - document pentru inventarierea bunurilor aflate n gestiunile unitii; - document pentru stabilirea lipsurilor i plusurilor de bunuri (imobilizari, stocuri materiale) i a altor valori (elemente de trezorerie etc); - document justificativ de nregistrare n evidenta magaziilor (depozitelor) i n contabilitate a plusurilor i minusurilor constatate; - document pentru ntocmirea registrului-inventar;
100
Cod: P.O. 04
- document pentru stabilirea provizioanelor pentru deprecieri; - document centralizator al operaiunilor de inventariere. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar, la locurile de depozitare, anual sau n situaiile prevzute de dispoziiile legale, de comisia de inventariere, pe gestiuni, conturi de valori materiale, eventual grupe sau subgrupe, separat pentru bunurile unitii i separat pentru cele aparinnd altor uniti, aflate asupra personalului unitii la data inventarierii, primite pentru prelucrare etc. i se semneaz de ctre membrii comisiei de inventariere i de ctre gestionar. n cazul bunurilor primite n custodie i/sau consignaie, pentru prelucrare etc, se ntocmete n doua exemplare iar copia se nainteaz unitii n a carei evidenta se afla bunurile respective n cazul unei gestiuni colective, cu mai multe schimburi, listele de inventariere se semneaz de ctre toi gestionrii, iar n cazul predrii-primirii gestiunii, acestea trebuie semnate att de persoana (sau persoanele) care preda gestiunea, cat i de gestionarul (gestionrii) care primete gestiunea. n listele de inventariere a bunurilor aflate n ambalaje originale intacte, a lichidelor a cror cantitate efectiv nu se poate stabili prin transvazare i msurare sau a materialelor de masa, n vrac etc, a cror inventariere prin cantarire sau msurare ar necesita cheltuieli importante sau ar conduce ladegradarea bunurilor respective, se vor ataa notele de calcul privind inventarierea, precum i datele tehnice care au stat la baza calculelor. Materiile prime, materialele, prefabricatele, piesele de schimb, semifabricatele etc. aflate n seciile de producie i nesupuse prelucrrii se nscriu separat n listele de inventariere. Materialele, obiectele de inventar, produsele finite i ambalajele se nscriu n listele de inventariere pe feluri, indicandu-se codul, unitatea de msura, unii indici calitativi (trie alcoolic, grad de umiditate la cereale etc). Listele de inventariere ntocmite pentru bunurile aparinnd altor uniti trebuie sa conin, pe lng elementele comune (felul materialului sau produsul finit, cantitatea, valoarea etc), numrul i data actului de predare-primire. Pentru stocurile fr micare, de calitate necorespunztoare, depreciate, fr desfacere asigurata, se ntocmesc liste de inventariere separate, la care se anexeaz procesele-verbale n care se arata cauzele nefolosirii, caracterul i gradul deteriorarii sau deprecierii, dac este cazul, cauzele care au determinat starea bunurilor respective, precum i persoanele vinovate, dup caz. Constatrile fcute se soluioneaz de conducerea unitii n conformitate cu dispoziiile legale.
101
Cod: P.O. 04
3. Circula: - la comisia de inventariere, pentru stabilirea minusurilor, plusurilor i a deprecierilor constatate la inventar, precum i pentru consemnarea n procesul-verbal a rezultatelor inventarierii; - la gestionar, prin semnarea fiecrei file, menionnd pe ultima fila a listei de inventariere ca toate cantitile au fost stabilite n prezenta sa, ca bunurile respective se afla n pstrarea i rspunderea sa; - la compartimentul financiar-contabil, pentru calcularea diferenelor valorice i semnarea listei de inventariere privind exactitatea soldului scriptic, precum i pentru verificarea calculelor efectuate; - la conductorul compartimentului financiar-contabil i la compartimentul juridic, mpreun cu procesele-verbale cuprinznd cauzele degradrii sau deteriorarii bunurilor, inclusiv persoanele vinovate, precum i cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii pentru avizarea propunerilor fcute de comisia de inventariere; - la conductorul unitii, mpreun cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii, pentru a decide asupra soluionrii propunerilor fcute; - la unitatea creia i aparin valorile materiale primite n custodie, pentru prelucrare etc, n scopul comunicrii eventualelor nepotriviri (exemplarul 2). 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea formularului; - data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - denumirea unitii; - gestiunea; locul de depozitare; - numrul curent; - denumirea bunurilor inventariate; - codul sau numrul de inventar; - unitatea de msura; - cantiti: stocuri faptice, stocuri scriptice, diferene n plus, diferene n minus; - pre unitar; - valoarea contabila: valoarea, diferene n plus, diferene n minus; - valoarea de inventar; - deprecierea: valoarea, motivul; - comisia de inventariere: numele i prenumele, semnatura; - gestionar: numele i prenumele, semnatura; - contabilitate: numele i prenumele, semnatura.
102
Cod: P.O. 04
*T* Unitatea LISTA DE INVENTARIERE Gestiunea Pagi- na... Magazia Data............. Loc de depozitare N Denumi-CodulU/M CANTITI PRE VALOAREA Va-DEPRECIEREA r.rea bu- sau UNI- CONTABILA loa c nurilornuma- Stocuri DifereneTAR reaVa-Motivul r inven- rul Va- DIFERENE deloa (cod) t.tariatede n FapScripPlusMinus loan-rea ven- ti-tice reaPlusMinusven tar ce tar 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Numele i Comisia de Gestionar (Responsabil Contabilitate prenumeleinventariere mijloace fixe) Semnatura 14-3-12 Unitatea.............. Pag..... Gestiunea............. LISTA DE INVENTARIERE Data............ Nr. Cod sau denumireInventar fapticNr. Cod sau denumire Inventar faptic crt. crt. Comisia de Numele i prenumele Semnatura inventariere 14-3-12/b *ST*
LISTA DE INVENTARIERE (pentru gestiuni global-valorice - Cod 14-3-12/a)

103
Cod: P.O. 04
1. Servete ca: - document pentru inventarierea mrfurilor, ambalajelor i altor materiale aflate n evidenta cantitativ-valoric n unitile cu amnuntul; - document pentru stabilirea minusurilor i plusurilor valorice din gestiunile inventariate; - document justificativ de nregistrare n evidenta de la locurile de depozitare i n contabilitate; - document pentru ntocmirea registrului-inventar; - document pentru stabilirea provizioanelor pentru deprecieri. 2. Se ntocmete n doua exemplare la locurile de depozitare, pe gestiuni i conturi de materiale, mrfuri i ambalaje i se semneaz de membrii comisiei de inventariere, de gestionar i contabilul care tine evidenta gestiunii. n cazul predrii-primirii gestiunii, listele de inventariere se ntocmesc n trei exemplare din care un exemplar la gestionarul predator, un exemplar la gestionarul care primete gestiunea, iar un exemplar la contabilitate. Pentru bunurile deteriorate total sau parial, degradate, precum i pentru cele fr micare sau cele care nu mai pot fi valorificate, se ntocmesc liste de inventariere separate. n cazul unei gestiuni colective, cu mai multe schimburi, listele de inventariere se semneaz de toi gestionrii sau de persoanele care au calitatea de gestionari, iar n cazul predriiprimirii gestiunii, acestea trebuie semnate att de persoana (sau persoanele) care preda (predau) gestiunea, cat i de gestionarul (gestionrii) care primete (primesc) gestiunea. Pentru bunurile aflate n ambalaje originale intacte, lichidele a cror cantitate faptica nu se poate stabili prin transvazare i msurare sau mrfurile n vrac etc. a cror inventariere prin cantarire sau msurare ar necesita cheltuieli importante sau ar conduce la degradarea bunurilor respective, n listele de inventariere se menioneaz modul n care s-a fcut inventarierea i datele tehnice care stau la baza calculelor. n listele de inventariere se nscriu stocurile faptice stabilite de comisia de inventariere prin numarare, cantarire, msurare sau cubare, dup caz. Datele privind bunurile inventariate se nscriu n listele de inventariere imediat dup determinarea cantitilor inventariate, n ordinea n care ele au fost grupate, innd seama de dimensiunile i unitile de msura cu care figureaz n evidenta de la locurile de depozitare i n contabilitate. Evaluarea stocurilor faptice n listele de inventariere se face cu aceleai preuri folosite la nregistrarea bunurilor n contabilitate.
104
Cod: P.O. 04
nainte de stabilirea rezultatelor inventarierii prin compararea stocului faptic valoric al bunurilor inventariate cu soldul scriptic din contabilitate, se procedeaz la o verificare amnunit a exactitatilor tuturor evalurilor, calculelor, totalizarilor i nregistrrilor din contabilitate i din evidenta de la locurile de depozitare. Greelile identificate cu aceasta ocazie trebuie corectate nainte de stabilirea rezultatelor inventarierii. 3. Circula: - la gestionar (sau gestionari n cazul predrii-primirii gestiunii), pentru semnarea fiecrei file a listei, menionnd pe ultima fila a listei ca toate cantitile au fost stabilite n prezenta sa (lor), ca bunurile respective se afla n pstrarea i rspunderea sa (lor), ca nu mai are (au) bunuri care nu au fost supuse inventarierii, precum i faptul ca preurile, cantitile, calitile i unitile de msura au fost stabilite n prezenta sa (lor) i nu are (au) obieciuni de fcut; - la membrii comisiei de inventariere, pentru semnarea fiecrei file a listei, calcularea listelor de inventariere, ntocmirea recapitulatiei listelor de inventariere, stabilirea minusurilor sau a plusurilor valorice, stabilirea perisabilitatilor, conform dispoziiilor legale, n cadrul procesului-verbal al rezultatelor inventarierii; - la compartimentul financiar-contabil unde se efectueaz confruntarea ntre raportul de gestiune predat la contabilitate i valoarea total a inventarului faptic. Totodat, se iau msuri pentru corecta determinare a valorii deprecierilor constatate i nregistrarea n contabilitate a provizioanelor pentru depreciere; - la conductorul compartimentului financiar-contabil i la oficiul juridic, mpreun cu procesele-verbale cuprinznd cauzele degradrii, deteriorarii bunurilor, numele persoanelor vinovate i cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii pentru avizarea propunerilor fcute de comisia de inventariere; - la conductorul unitii, mpreun cu procesele-verbale susmenionate, pentru a decide asupra soluionrii propunerilor fcute. 4. Se arhiveaza: - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1); - la compartimentul de verificri gestionare (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea formularului; - data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - denumirea unitii; - gestiunea; - locul de depozitare; - numrul curent;
105
Cod: P.O. 04
- denumirea bunurilor inventariate; - unitatea de msura; cantitatea; - preul unitar de nregistrare n contabilitate; - valoarea contabila; - valoarea de inventar; - deprecierea: valoarea, motivul; - comisia de inventariere: numele i prenumele, semnatura; - gestionar i gestionar primitor (n cazul predrii - primirii gestiunii): numele i prenumele, semnatura; - contabilitate: numele i prenumele, semnatura.
*T* Unitatea............ Gestiunea Pagina LISTA DE INVENTARIERE Magazia Data................... Loc de depozitare Nr. Denumirea bunurilorCodU/MCantita- Pre Valoa-Valoa-Deprecierea crt. inventariate tea unitar de rea rea de inregistracon- inven-Va-Motivul re n con-tabilatar loa (cod) tabilitate rea 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Total pagina x x x Comisia de inventariereGestionarGestionar*)Contabili- tate Numele i prenumele Semnatura *) Se semneaz de gestionarul primitor, n cazul predrii-primirii gestiunii. 14-3-12/a *ST*
GRUPA a IV-a Mijloace bneti i decontri CHITANA PENTRU OPERAIUNI N VALUTA (Cod 14-4-1/a)
106
Cod: P.O. 04
1. Servete ca: - document justificativ pentru ncasrile i plile n valuta efectuate n numerar; - document justificativ de nregistrare n registrul de casa n valuta i n contabilitate. 2. Se ntocmete la unitile care efectueaz operaiuni n valuta, n doua exemplare, pentru fiecare suma n valuta, de ctre casierul unitii i se semneaz de acesta. 3. Circula la depunator/pltitor, exemplarul 1, cu tampila unitii. Exemplarul 2 este folosit ca document de verificare a operaiunilor nregistrate n registrul de casa n valuta. 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil, dup utilizarea completa a carnetului (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; codul de identificare fiscal; numrul de nregistrare ia oficiul registrului comerului; sediul (localitatea, str., numr); judeul; - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - numele i prenumele persoanei care depune/ncaseaz sume n valuta i ce reprezint acestea; - felul valutei; suma n valuta (n cifre i n litere); cursul de schimb valutar; c/val n lei; - semnatura casierului pentru plata/ncasarea sumei n valuta.
*T* Unitatea........................... Cod de identificare fiscal......... Nr. de nregistrare la Oficiul reg. com. ....... Sediul (localitatea, str., numr).................
107
Cod: P.O. 04
Judeul............................ CHITANA PENTRU OPERAII N VALUTA Nr........ Data.......................... Am primit/pltit de la/ctre ............................................. urmtoarele sume n valuta, reprezentnd ................................. ......................................................................... Felul Suma n valuta valutei Curs C/val n lei n cifre n litere Total x x x Casier, 14-4-1/a *ST*
PROCES-VERBAL DE PLATI (Cod 14-4-3A) 1. Servete ca: - document justificativ pentru sumele predate de casierul unitii mandatarului pltitor, n vederea efecturii plilor; - document justificativ al sumelor primite de mandatarul pltitor; - document justificativ de nregistrare n contabilitate a salariilor i altor drepturi neachitate. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar i se retine n casieria unitii ori de cte ori se fac plati prin casierii pltitori, astfel: - fata formularului se completeaz de casierul unitii, care semneaz de predarea sumelor i a actelor de plata, i de casierul pltitor pentru primirea acestora. Documentul se retine n casieria unitii pentru justificarea salariilor, ajutoarelor din fondurile de asigurri sociale, premiilor i altor drepturi asimilate acestora, ridicate de la banca i predate casierilor pltitori pana la termenul legal de efectuare a plii sumelor respective. Sumele predate casierilor pltitori nu se nregistreaz la plati n registrul de casa, acestea figurand n soldul casei de la data inmanarii sumelor pana la data cnd casierii pltitori justifica sumele primite la casieria unitii;
108
Cod: P.O. 04
- verso formularului se completeaz la restituirea sumelor neachitate, mpreun cu actele de plati. n situaia n care spaiul este insuficient se ntocmete o lista (anexa) suplimentar care trebuie sa conin toate informaiile cerute de document. 3. Circula la compartimentul financiar-contabil ca anexa la exemplarul 2 al registrului de casa. 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: fata - denumirea unitii; - denumirea i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - numele i prenumele casierului i mandatarului pltitor; - suma predat/primit (n cifre i n litere), cu menionarea actelor de plati; - semnatura casierului i mandatarului pltitor pentru suma predat/primit, precum i pentru suma primit/restituit; verso - data (ziua, luna, anul) decontrii sumelor neachitate; - numele i prenumele; marca sau nr. matricol; sumele rmase neachitate.
*T* .............. (Unitatea) PROCES-VERBAL DE PLATI ntocmit azi ....................................................... Sebsemnatii: casier .................................................. Mandatar pltitor ...................................................... Primul am predat, iar secundul am primit suma de ................... lei (............................................) (n litere) reprezentnd actele de plati specificate mai jos, pentru secia, atelierul, serviciul etc. 1) ........................................ lei 2) ........................................ lei 3) ........................................ lei TOTAL ............ lei Decontarea se va face la data de .................................... Casier, Mandatar pltitor, ...................................................................... Azi ...................... am restituit la casierie actele de plati menionate mai sus mpreun cu suma de ........... lei. (.....................) rmas neachitata conform listei nominale
109
Cod: P.O. 04
(n litere) de pe verso formularului. Mandatar pltitor, Casier, 14-4-3A t2 Unitatea ........................ (verso) Data Ziua Luna Anul
Nr. Numele i prenumele Marca Suma rmas crt. sau nr. matricol neachitata TOTAL Mandatar pltitor, *ST*
DISPOZIIE DE PLATA/NCASARE CTRE CASIERIE (Cod 14-4-4) DISPOZIIE DE PLATA/NCASARE CTRE CASIERIE (colectiv - Cod 14-4-4/a) 1. Servete ca: - dispoziie pentru casierie, n vederea achitrii n numerar a unor sume, potrivit dispoziiilor legale, inclusiv a avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, precum i a diferenei de ncasat de ctre titularul de avans n cazul justificarii unor sume mai mari dect avansul primit, pentru procurare de materiale etc; - dispoziie pentru casierie, n vederea ncasrii n numerar a unor sume care nu reprezint venituri din activitatea de exploatare, potrivit dispoziiilor legale; - document justificativ de nregistrare n registrul de casa i n contabilitate, n cazul plilor n numerar efectuate fr alt document justificativ. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar de compartimentul financiarcontabil:
110
Cod: P.O. 04
- n cazul utilizrii ca dispoziie de plata, cnd nu exista alte documente prin care se dispune plata (exemplu: stat de salarii sau lista de avans chenzinal etc); - n cazul utilizrii ca dispoziie de plata a avansurilor pentru cheltuielile de deplasare, procurare de materiale etc; - n cazul utilizrii ca dispoziie de ncasare, cnd nu exista alte documente prin care se dispune ncasarea (avize de plata, somaii de plata etc). Se semneaz de ntocmire la compartimentul financiar-contabil. 3. Circula: - la persoana autorizata sa exercite controlul financiar preventiv, pentru viza n cazurile prevzute de lege; - la persoanele autorizate sa aprobe ncasarea sau plata sumelor respective; - la casierie, pentru efectuarea operaiunii de ncasare sau plata, dup caz, i se semneaz de casier; n cazul plilor se semneaz i de persoana care a primit suma; - la compartimentul financiar-contabil, anexa la registrul de casa, pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitate. 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil, anexa la registrul de casa. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - numele i prenumele, precum i funcia (calitatea) persoanei care ncaseaz/restituie suma; - suma ncasat/restituit (n cifre i n litere); scopul ncasrii/plii; - semnturi: conductorul unitii, viza de control financiar preventiv, compartimentul financiar-contabil; - date suplimentare privind beneficiarul sumei: actul de identitate, suma primit, data i semnatura; - casier; suma pltit/ncasat; data i semnatura.
*T* Unitatea ......................... .................................. DISPOZIIE DE*)............................... CTRE CASIERIE nr. ........... din .................................... Numele i prenumele ................................................... Funcia (calitatea) ................................................... Suma.......................... lei..................................... (n cifre) (n litere)
111
Cod: P.O. 04
Scopul ncasrii-plii ............................................... ....................................................................... Semnatura Conductorul Viza de control Compartiment unitii financiar-preventiv financiar-contabil 14-4-4 t2 --------------*) Se va nscrie "NCASARE" sau "PLATA", dup caz (verso) DATE SUPLIMENTARE PRIVIND BENEFICIARUL SUMEI: Se comple- Actul de identitate ...... Seria.... nr. ....... teaza Am primit suma de .............................. lei numai (n cifre) pentru plati Data .................... Semnatura ............... CASIER Pltit/ncasat suma de ........................... lei (n cifre) Data .......... Semnatura ................
Unitatea ................ DISPOZIIE DE*) ................. CTRE CASIERIE nr......... din....... Scopul ncasrii/plii ...............................................
112
Cod: P.O. 04
Numele i Funcia Actul de SUMA Semnatura prenumele (calitatea) identitate de (seria, Reprezentnd Total primire nr.)**) Viza de Compar- Sem-Condu-control timent TOTAL na- cato- financiar-finan- tu- rul preventiv ciar ra uni- conta- tatii bil CASIER Pltit/ncasat suma total de ............ lei Data .......... Semnatura ............ 14-4-4/a -------*) Se va scrie "NCASARE" sau "PLATA", dup caz. **) Se va completa numai pentru plati *ST*
BORDEROUL DOCUMENTELOR ACHITATE CU CECURI DE DECONTARE (Cod 14-4-6)
1. Servete ca: - document justificativ (mpreun cu documentele anexe) ai sumelor achitate cu cecuri de decontare; - document de predare la compartimentul financiar-contabil a documentelor n baza crora s-au emis cecuri. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar, zilnic sau la alte perioade stabilite de conductorul compartimentului financiar-contabil, de ctre gestionarul carnetului de cecuri, pe msura utilizrii filelor din carnet. Borderoul se ntocmete separat pe feluri de cecuri. n cazul n care pentru un cec se anexeaz mai multe documente, acestea se trec pe randuri distincte, urmnd ca n dreptul ultimului document sa se completeze celelalte coloane ale formularului. 3. Circula:
113
Cod: P.O. 04
- la compartimentul aprovizionare sau alt compartiment desemnat, pentru confirmarea legalitii, necesitii, oportunitatii i operaiunii; - la persoana autorizata sa exercite controlul financiarpreventiv, pentru acordarea vizei respective; - la compartimentul financiar-contabil, mpreun cu documentele anexate, semnandu-se de verificare. 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - numele i prenumele gestionarului carnetului de cecuri; - numrul curent; felul, numrul i data documentului; documentul de recepie (numrul i data); beneficiarul sumei; seria i numrul cecului; suma achitat; - numrul actelor justificative anexate; - semnturi: viza compartimentului aprovizionare sau alt compartiment desemnat, viza de control financiar preventiv, gestionar carnet cecuri.
*T* Unitatea ......... BORDEROUL DOCUMENTELOR ACHITATE CU CECURI DE DECONTARE prezentate de ...... la data de ........... Nr. Documentul Documentul Beneficiarul Seria i Suma crt. de recepie sumei numrul achitat Fel Numr Data (Nr. i data) cecului Anexez un numr de ...........acte justificative TOTAL Gestionar carnet cecuri, 14-4-6 Viza compartimentului aprovizionare sau alt compartiment desemnat, *ST* Viza de control financiar preventiv ntocmit, Verificat,
REGISTRU DE CASA
114
Cod: P.O. 04
(Cod 14-4-7A i Cod 14-4-7bA) 1. Servete ca: - document de nregistrare operativ a ncasrilor i plilor n numerar, efectuate prin casieria unitii pe baza actelor justificative; - document de stabilire, la sfritul fiecrei zile, a soldului de casa; - document de nregistrare n contabilitate a operaiunilor de casa. 2. Se ntocmete n doua exemplare, zilnic, de casierul unitii sau de alta persoana imputernicita, pe baza actelor justificative de ncasri i plati. La sfritul zilei, randurile neutilizate din formularul cod 144-7A se bareaza. Soldul de casa al zilei precedente se reporteaz, dup caz, pe primul rnd al registrului de casa pentru ziua n curs. Se semneaz de ctre casier pentru confirmarea nregistrrii operaiunilor efectuate i de ctre persoana din compartimentul financiar-contabil desemnat pentru primirea exemplarului 2 i a actelor justificative anexate. 3. Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea exactitatii sumelor nscrise i respectarea dispoziiilor legale privind efectuarea operaiunilor de casa (exemplarul 2). Exemplarul 1 rmne la casier. 4. Se arhiveaza: - la casierie (exemplarul 1); - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - numrul curent; numrul actului de casa; numrul anexelor; explicaii; ncasri; plati; - report/sold ziua precedenta; - semnturi: casier i compartiment financiar-contabil.
*T* Data Contul casa REGISTRU DE CASA Ziua Luna Anul Unitatea................
115
Cod: P.O. 04
Nr. Nr. act Nr. Explicaii ncasri Plati crt. casa anexa Report/Sold ziua precedenta De reportat pagina/TOTAL CASIER, Compartiment financiar-contabil, 14-4-7A Contul casa REGISTRU DE CASA Nr. Data Nr. act Nr. Explicaii ncasri Plati crt. casa anexa Ziua Luna Anul Report/Sold ziua precedenta De reportat pagina/TOTAL CASIER, Compartiment financiar-contabil, 14-4-7/bA *ST* Unitatea ...............
REGISTRU DE CASA (n valuta - Cod 14-4-7/aA i Cod 14-4-7/cA) 1. Servete ca: - document de nregistrare operativ a ncasrilor i plilor n valuta, efectuate prin casieria unitii pe baza actelor justificative;
116
Cod: P.O. 04
- document de stabilire, la sfritul fiecrei zile, a soldului de casa; - document de nregistrare n contabilitate a operaiunilor de casa n valuta. 2. Se ntocmete n doua exemplare, zilnic, de casierul unitii sau de alta persoana imputernicita, pe baza actelor justificative de ncasri i plati n valuta. n antetul coloanelor se nscrie fiecare fel de valuta care se ncaseaz sau se pltete. n coloanele formularului se nregistreaz sumele n valuta, iar n ultima coloana echivalentul acestora n lei, la cursul de schimb valutar din data efecturii operaiunilor din documentele n care s-au consemnat acestea. Valutele care apar n doua sau mai multe cursuri se trec n coloane diferite. La sfritul zilei, randurile neutilizate se bareaza. Soldul de casa al zilei precedente se reporteaz pe primul rnd al registrului de casa pentru ziua n curs. n cazul n care numrul valutelor i al cecurilor de cltorie ncasate n cursul unei zile depete numrul coloanelor existente pe o fila, pentru ziua respectiva se completeaz attea file cte sunt necesare. Se semneaz de ctre casier pentru confirmarea nregistrrii operaiunilor efectuate i de ctre persoana din compartimentul financiar-contabil desemnat pentru primirea exemplarului 2 i a actelor justificative anexate. 3. Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea exactitatii sumelor nscrise i respectarea dispoziiilor legale privind efectuarea operaiunilor valutare (exemplarul 2). Exemplarul 1 rmne la casier. 4. Se arhiveaza: - la casierie (exemplarul 1); - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - numrul curent; numrul actului de casa; numrul anexelor; explicaii; felul valutei i cursul de schimb valutar pentru ncasri i plati; ncasri; plati; contravaloarea n lei; - report/sold ziua precedenta; - semnturi: casier i compartiment financiar-contabil.
117
Cod: P.O. 04
*T* Unitatea....... DATA Contul REGISTRU DE CASA (n valuta) ZiuaLunaAnul casa Nr. Nr. Nr. Explicaii NCASRI PLATI Contra- crt act.anexa valoare casa Felul n lei valutei Cursul X Report/ Sold ziua precedenta De reportat pag./TOTAL Casier, Compartiment financiar-contabil, 14-4-7/aA
............. Contul (Unitatea) Casa REGISTRU DE CASA (n valuta) Contul Casa Data NCASRI PLATI Contra- valoarea Nr.Nr. Nr. n lei
118
Cod: P.O. 04
crtZ L A act anexeExplicaii Felul i u n casa valu- u n u tei a a l Cur- sul X Report/ Sold ziua precedenta De reportat X pag/Total Casier, Compartiment financiar-contabil, 14-4-7/cA *ST*
BORDEROU DE ACHIZIIE (Cod 14-4-13, Cod 14-4-13/a i Cod 14-4-13/b) 1. Servete ca: - document de nregistrare n gestiune a produselor cumprate; - document justificativ de nregistrare n contabilitate a valorii produselor cumprate; - document pentru justificarea sumelor primite ca avans spre decontare pentru achiziii sau pentru decontarea sumelor pltite pentru achiziii. 2. Se ntocmete n doua exemplare de ctre delegatul nsrcinat sa aprovizioneze unitatea cu produse de pe piata taraneasca, de la productorii individuali sau de la alte persoane fizice, n momentul achiziiei. Se semneaz de delegatul care face achiziiile respective i de gestionarul care primete marfa. 3. Circula: - la gestiune, pentru semnarea de primire a produselor i ntocmirea Notei de recepie i constatare de diferene (ambele exemplare); - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1); - rmne n carnet (exemplarul 2). 4. Se arhiveaza: - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1); - la delegatul achizitor (exemplarul 2).
119
Cod: P.O. 04
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: a) pentru formularul cod 14-4-13: - denumirea unitii; codul de identificare fiscal; sediul (localitatea, str., numr); judeul; - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - produsul; codul; U/M; cantitatea; preul unitar de achiziie; valoarea achiziiei; - semnturi: achizitor, gestionar; b) pentru formularul cod 14-4-13/a: - denumirea unitii; codul de identificare fiscal; sediul (localitatea, strM numr); judeul; - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - produsul; codul; U/M; cantitatea; preul unitar de achiziie; valoarea achiziiei; preul unitar de alimentaie publica; valoarea de alimentaie publica; - semnturi: achizitor, gestionar; c) pentru formularul cod 14-4-13/b: - denumirea unitii; codul de identificare fiscal; sediul (localitatea, str., numr); judeul; - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - numrul i data contractului; productorul: numele i prenumele, domiciliul, seria i numrul actului de identitate; - denumirea produselor; codul; U/M; cantitatea; preul unitar; valoarea; avansul acordat; suma pltit; semnatura de primire a sumei; - semnturi: achizitor, gestionar. Unitatea..................................... Codul de identificare fiscal......... Numrul de nmatriculare la oficiul registrului comerului................. Sediul (localitatea, str., numr)....................................... Judeul........................................... BORDEROU DE ACHIZIIE nr..........data.................
*T* Produsul Cod U/M Cantitate Pre unitar de Valoarea achiziie achiziiei
120
Cod: P.O. 04
TOTAL X X X 14-4-13 Semnatura achizitorului, Semnatura gestionarului, *ST*
Unitatea.................................. Codul de identificare fiscal......... Numrul de nregistrare la oficiul registrului comerului................. Sediul (localitatea, str., numr)....................................... Judeul........................................... BORDEROU DE ACHIZIIE nr.............data.............. (alimentaia publica)
*T* Produsul Cod U/M Cantitate Pre Valoarea Pre ValoareaMen- unitar deachiziieiunitar alim. tiuni achiziie alim. publica publica TOTAL X X X X X 14-4-13/a Semnatura achizitorului, Semnatura gestionarului, *ST*
Unitatea.............................. Codul de identificare fiscal......... Numrul de nregistrare la Oficiul reg. com............ Sediul (localitatea, str., numr)..................... Judeul ..............................................
121
Cod: P.O. 04
BORDEROU DE ACHIZIIE nr..........data.............. (de la productori individuali) *T* CONTRACTProductor Buletin Denu- CodUMCan-PreVa- AvansSumaSemna- /Carte mirea tiuni-loa- pla-tura de de iden-produ- tatetar re titaprimire titate selor a sumei Nr.DataNumeleDomi-se-nr. i ci- ria prenu-liul mele 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Total X X X X X X X X X 14-4-13/b Semnatura achizitorului Semnatura gestionarului, *ST*
ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAIE - Cod 14-5-4) 1. Servete ca: - dispoziie ctre persoana delegat sa efectueze deplasarea; - document pentru decontarea de ctre titularul de avans a cheltuielilor efectuate; - document pentru stabilirea diferenelor de primit sau de restituit de titularul de avans; - document justificativ de nregistrare n contabilitate. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar, pentru fiecare deplasare, de persoana care urmeaz a efectua deplasarea, precum i pentru justificarea avansurilor acordate n vederea procurrii de valori materiale n numerar. 3. Circula: - la persoana imputernicita sa dispun deplasarea, pentru semnare; - la persoana care efectueaz deplasarea;
122
Cod: P.O. 04
- ia persoanele autorizate de la unitatea unde s-a efectuat deplasarea sa confirme sosirea i plecarea persoanei delegate; - la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea decontului, pe baza actelor justificative anexate la acesta de ctre titular la ntoarcerea din deplasare sau cu ocazia procurrii materialelor, stabilind diferena de primit sau de restituit, avndu-se n vedere eventualele penalizri i semnand pentru verificare. n cazul n care la decontarea avansului suma cheltuielilor efectuate este mai mare dect avansul primit, pentru diferena de primit de titularul de avans se ntocmete Dispoziie de plata ctre casierie (cod 14-4-4 sau cod 14-4-4/a, dup caz). n cazul n care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici dect avansul primit, diferena de restituit de ctre titularul de avans se depune la casierie pe baza de dispoziie de ncasare (cod 14-4-4 sau cod 14-4-4/a, dup caz); - la persoana autorizata sa exercite controlul financiar preventiv, pentru viza; - la conductorul unitii pentru aprobarea cheltuielilor efectuate. 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea i numrul formularului; - numele, prenumele i funcia persoanei delegate; scopul, destinaia i durata deplasarii; tampila unitii; semnatura conducatorului unitii; data; - data (ziua, luna, anul, ora) sosirii i plecrii n/clin delegaie; tampila unitii; semnatura conducatorului unitii; - ziua i ora plecrii; ziua i ora sosirii; data depunerii decontului; penalizri calculate; avans spre decontare; - cheltuieli efectuate: felul actului i emitentul, numrul i data actului, suma; - numrul i data chitanei pentru restituirea diferenei; diferena de primit/restituit; - semnturi: conductorul unitii, controlul financiar preventiv, persoana care verifica decontul, eful de c compartiment, titularul de avans.
*T* ................ Depus decontul (numrul i data) (Unitatea) ....................................
123
Cod: P.O. 04
ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAIE) Nr. ................. Dl./D-na ................................................................. avnd funcia de ........................................................... este delegat pentru ........................................................ ............................................................................ ............................................................................ ............................................................................ la ......................................................................... ............................................................................ ............................................................................ Durata deplasarii de la ................ la .......................... Se legitimeaz cu .................................................... tampila unitii i semnatura Data .......................... Sosit*) ........................... Sosit*) ............................ Plecat*) .......................... Plecat*) ........................... Cu (fr) cazare Cu (fr) cazare tampila unitii tampila unitii i semnatura i semnatura Sosit*) ........................... Sosit*) ............................ Plecat*) .......................... Plecat*) ........................... Cu (fr) cazare Cu (fr) cazare tampila unitii tampila unitii i semnatura i semnatura *) Se va completa ziua, luna, anul i ora. 14-5-4 t2 (verso) Ziua i ora plecrii .............. Avans spre decontare: Ziua i ora sosirii ............... - Primit la plecare .............. lei Data depunerii decontului ......... - Primit n timpul deplasarii .... lei Penalizri calculate .............. TOTAL ........................... lei CHELTUIELI EFECTUATE CONFORM DOCUMENTELOR ANEXATE Felul actului i emitentul Nr. i data actului Suma TOTAL CHELTUIELI Diferena de restituit s-a depus primit cu dispoziie de ncasare ctre Diferena de ----------- lei ......... casierie nr. ....... din ........ restituit
124
Cod: P.O. 04
Aprobat, Control Verificat ef Titular avans, conductorul financiar- decont compartiment unitii preventiv *ST*
GRUPA a VI-a Contabilitate general NOTA DE DEBITARE-CREDITARE (Cod 14-6-1A) 1. Servete ca: - document de nregistrare a operaiilor de decontare intervenite ntre unitate i subunitati care in contabilitate proprie i ntre subunitati ale aceleiai uniti care in contabilitate proprie; - document justificativ de nregistrare n contabilitate. 2. Se ntocmete n doua exemplare, de compartimentul financiarcontabil, pe baza actelor justificative care stau la baza operaiunii. 3. Circula: - la conductorul compartimentului financiar-contabil sau inlocuitorul sau, pentru semnare (ambele exemplare); - la compartimentul financiar-contabil, pentru nregistrare (exemplarul 2); - la unitatea sau subunitatea care participa la operatia de decontare, pentru nregistrare (exemplarul 1). 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil al prilor participante la operaiunea decontare (exemplarul 1 la destinatar i exemplarul 2 la emitent). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - emitentul; destinatarul; conturi debitoare/creditoare; suma; data operaiunilor; - semnturi: persoana care ntocmete documentul i compartimentul financiar-contabil.
125
Cod: P.O. 04
*T* NOTA DE DEBITARE-CREDITARE Numr DATA document ZiuaLunaAnul Nr. Emitent Ctre Conturi Va debitam crt.debitoare (creditam) Data operaiunilor (creditoare)cu suma de lei ntocmit, *ST* Compartiment financiar-contabil, 14-6-1A
NOTA DE CONTABILITATE (Cod 14-6-2A) 1. Servete ca document justificativ de nregistrare n contabilitatea sintetic i analitica, de regula pentru operaiunile care nu au la baza documente justificative (stornari etc). 2. Se ntocmete, ntr-un exemplar, de compartimentul financiarcontabil. 3. Circula; - la persoana autorizata sa verifice i sa semneze documentul; - la persoana care asigura contabilitatea sintetic i analitica n cadrul compartimentului financiar-contabil. 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - denumirea unitii; - explicaii; simbolul contului debitor/creditor; suma; - semnturi: ntocmit, verificat.
*T*
126
Cod: P.O. 04
Unitatea ............. Nr. Data document NOTA DE CONTABILITATE ZiuaLunaAnul Nr. Explicaii Simbolul conturilor crt. Suma Debitoare Creditoare TOTAL ntocmit, Verificat, 14-6-2A *ST*
EXTRAS DE CONT (Cod 14-6-3) 1. Servete la comunicarea i solicitarea de la debitor a sumelor pretinse, rmase neachitate, provenite din relaii economico-financiare i ca instrument de conciliere prearbitrala. 2. Se ntocmete n trei exemplare, de compartimentul financiarcontabil al unitii beneficiare, pe baza datelor din contabilitatea analitica. 3. Circula: - la conductorul compartimentului financiar-contabil i conductorul unitii emitente, pentru semnare (toate exemplarele); - la unitatea debitoare (exemplarele 1 i 2), care restituie unitii emitente exemplarul 2 semnat pe verso de conductorul unitii i conductorul compartimentului financiar-contabil, pentru confirmarea debitului. Eventualele obiecii asupra sumelor prevzute n extrasul de cont se consemneaz ntr-o nota explicativa semnat de conductorul unitii i conductorul compartimentului financiar-contabil, care se anexeaz la exemplarul 2 al extrasului de cont. 4. Se arhiveaza: - la compartimentul financiar-contabil al unitii emitente (exemplarul 3, precum i exemplarul 2, dup primirea confirmrii); - la compartimentul financiar-contabil al unitii debitoare (exemplarul 1). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
127
Cod: P.O. 04
- denumirea unitii creditoare; - codul de identificare fiscal; - sediul (localitate, strada, numr); - judeul; - contul; - banca; - denumirea formularului; - denumirea unitii debitoare; - felul, numrul i data documentului; - explicaii; - suma; - semnturi: conductorul unitii, inclusiv tampila, conductorul compartimentului financiar-contabil.
*T* Unitatea creditoare ............ Nr. de nregistrare ...... din ... Cod de indentificare fiscal ..... Ctre ............................ Nr. de nregistrare la Oficiul reg. com. .............. Sediul (localitatea, strada, numr) .......... Judeul ........................ Cont ........................... Banca .......................... EXTRAS DE CONT Conform dispoziiilor n vigoare, va instiintam ca, n evidentele noastre contabile, la data de ............, unitatea dvs. figureaz cu urmtoarele debite ............................................. Documentul Explicaii Suma (felul, numrul i data) (verso) n termen de 5 zile de la primire urmeaz sa ne restituiti acest extras confirmat pentru suma acceptat, iar n cazul constatrii de diferene sa anexati nota explicativa cuprinznd obieciile dvs. Prezentul extras de cont tine loc de conciliere conform procedurii arbitrale. Conductorul unitii,
128
Cod: P.O. 04
Conductorul compartimentului L.S. ........ financiar-contabil, ............................... Unitatea debitoare ........ Nr. de nregistrare ... din .... ........................... Ctre .......................... ........................... ................................ Confirmm prezentul extras de cont pentru suma de ............. lei, pentru achitarea creia (se va completa dup caz): a) am depus la banca ordinul de plata nr. ...... din ............ b) am depus la Oficiul Potal nr. .............. mandatul potal nr. ................. din ................... c) urmeaz sa efectuam plata ntr-un termen de ............... Obieciile noastre privind sumele din prezentul extras de cont sunt cuprinse n nota explicativa anexat. Conductorul unitii, Conductorul compartimentului L.S. ............ financiar-contabil, .............................. *ST*
JURNAL PRIVIND OPERAIUNILE DE CASA I BANCA (Cod 14-6-5) 1. Servete: - ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea operaiunilor cu mijloace bneti la unitile care aplica forma ele nregistrare "pe jurnale"; - la completarea registrului Cartea mare. 2. Se ntocmete lunar sau pe msura efecturii operaiunilor, n cadrul compartimentului financiar-contabil, separat pentru fiecare cont sintetic, utilizndu-se formatul potrivit, n funcie de numrul conturilor corespondente. Se completeaz pe baza registrului de casa i a extraselor de cont primite de la banca la care sunt anexate documentele justificative. n acest scop, se poate efectua gruparea sumelor pe conturi, att pentru ncasri, cat i pentru plati, ntr-un document cumulativ. La sfritul lunii se determina rulajul total, precum i totalurile fiecruia dintre conturile corespondente, care se trec n Cartea mare. 3. Nu circula, fiind document de nregistrare contabila. 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
129
Cod: P.O. 04
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; contul; - denumirea formularului i data (luna, anul) pentru care se ntocmete; - registrul de casa sau extrasele de cont de la banca; conturile corespondente; rulajul; - semnturi: ntocmit, verificat.
*T* (Unitatea) ............. Contul .............
JURNAL PRIVIND OPERAIUNILE DE CASA I BANCA Luna ...... Anul ......... Nr. Reg. de casa Conturi corespondente rd. sau extrase de cont de la banca Rulaj 1 2 3 4 5 6 7 8 1 2 3 14-6-5 ntocmit, Verificat, *ST*
JURNAL PRIVIND DECONTRILE CU FURNIZORII (Cod 14-6-6) 1. Servete: - ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea operaiunilor privind decontrile cu furnizorii pentru materiale, mrfuri, lucrri executate, servicii prestate etc. la unitile care aplica forma de nregistrare "pe jurnale"; - la inerea contabilitii analitice a furnizorilor; - la completarea registrului Cartea mare.
130
Cod: P.O. 04
2. Se ntocmete n cadrul compartimentului financiar-contabil, fie pentru toi furnizorii, fie separat, pe feluri de furnizori, pe furnizori principali, pe gestiuni etc. Se completeaz pe baza documentelor justificative (facturi, note de recepie i constatare de diferene etc.) sau pe baza de centralizatoare, pentru operaiunile nregistrate n creditul contului de furnizori i pe baza documentelor justificative anexate la extrasul de cont primit de la banca sau registrul de casa pentru operaiunile nregistrate n debitul acestui cont. n cazul nregistrrii pe baza de centralizatoare, evidenta analitica a furnizorilor se tine separat de jurnal, utilizndu-se Situaia ncasrii-achitrii facturilor (cod 14-6-7) sau alte formulare (Fia de cont pentru operaiuni diverse, cod 14-6-22). Facturile rmase neachitate (nelichidate) pana la sfritul lunii se nregistreaz n Situaia ncasrii-achitrii facturilor (cod 14-6-7). La sfritul lunii, se determina rulajul creditor total, precum i totalurile fiecruia din conturile corespondente debitoare care se trec n Cartea mare. 3. Nu circula, fiind document de nregistrare contabila. 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea i data (luna, anul) ntocmirii formularului; contul; - ziua nregistrrii; numrul i data notei de recepie/ factura; furnizorul - localitatea (explicaii); conturi corespondente debitoare; rulajul creditor al contului de furnizori; - plata facturilor (debit cont furnizori), ziua achitrii, cont corespondent creditor, nr. document, suma; - semnturi: ntocmit, verificat.
*T* Unitatea ........... Contul ....................... Luna ...... Anul ... Pag. ... JURNAL PRIVIND DECONTRILE CU FURNIZORII Nr.ZiuaNumrulFurni-CONTURI CORESPONDENTE RulajPlata facturilor Nr rd.n- i datazorul- DEBITOARE cre- (debit cont fur- rd reg.loca- ditor nizori) No-Faclita- al
131
Cod: P.O. 04
teitu-tea con- Zi-Cont Nr.Suma de rii(Ex- tuluiua coresdoc re- plica- de a- pon- cep tii) fur- chident tie ni- ta-cre- zori riiditor 1 2 3 4 5 6 7 8 910111213 14 15 16 17 18 1 1 2 2 3 3 NTOCMIT, *ST* VERIFICAT, 14-6-6
SITUAIA NCASRII-ACHITRII FACTURILOR (Cod 14-6-7) 1. Servete: - ca jurnal auxiliar pentru inerea contabilitii analitice a clienilor sau furnizorilor la unitile care aplica forma de nregistrare "pe jurnale"; - ca situaie a soldurilor contului 411 "Clieni" sau contului 401 "Furnizori". 2. Se ntocmete lunar sau pe msura efecturii operaiunilor, n cadrul compartimentului financiar-contabil, fie pentru toi clienii sau furnizorii, fie separat pe feluri de clieni sau de furnizori. n cazul n care situaia se ntocmete pentru achitarea facturilor separat pe feluri de furnizori, se au n vedere furnizorii principali potrivit categoriilor stabilite pentru nregistrarea n Jurnalul privind decontrile cu furnizorii (cod 146-6). Formularul se completeaz astfel: n cazul ncasrii facturilor - periodic, pe baza documentelor justificative privind produsele sau mrfurile livrate, lucrrile executate, serviciile prestate etc, respectiv ncasarea de la clieni; - la nceputul lunii, prin transcrierea poziiilor (facturilor) rmase nencasate din situaia ncasrii facturilor ntocmit pentru luna precedenta. n cazul achitrii facturilor - periodic, pe baza documentelor justificative de recepie a materialelor i produselor aprovizionate, respectiv de achitare a furnizorilor, n cazul n care contabilitatea analitica a
132
Cod: P.O. 04
furnizorilor nu se tine cu ajutorul Jurnalului privind decontrile cu furnizorii (cod 14-6-6); - la nceputul lunii, prin transcrierea poziiilor (facturilor) rmase neachitate din situaia achitrii facturilor sau din Jurnalul privind decontrile cu furnizorii, cod (14-6-6). 3. Nu circula, fiind document de nregistrare contabila. 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea i data (luna, anul) ntocmirii formularului; - ziua nregistrrii; numrul i data facturii; clientul (furnizorul), localitatea (explicaii); sume de primit (datorate); - ncasarea (plata) facturilor: ziua, contul corespondent, nr. documentului, suma; - semnturi: ntocmit, verificat.
*T* .......... Pag. ..... (Unitatea) SITUAIA NCASRII-ACHITRII FACTURILOR Luna .... Anul ..... Nr. Ziua Numrul Client (furnizor)-Sume de primitncasarea (plata) rndinre- i data localitate (datorate) facturilor gis- facturii (explicaii) trarii ZiuaCont Nr. Suma coresdoc. pondent 0 1 2 3 4 5 6 7 8 NTOCMIT, *ST* VERIFICAT, 14-6-7
133
Cod: P.O. 04
JURNAL PRIVIND CONSUMURILE I ALTE IESIRI DE STOCURI (Cod 14-6-8) 1. Servete: - ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea lunar a operaiunilor n creditul conturilor de stocuri la unitile care aplica forma de nregistrare "pe jurnale"; - la completarea registrului Cartea mare. 2. Se ntocmete periodic sau pe msura efecturii operaiunilor, n cadrul compartimentului financiar-contabil. Se nregistreaz la sfritul perioadei, document cu document sau pe baza centralizatoarelor pe operaiuni (documente cumulative, situaii de ieire), n funcie de metoda folosit pentru contabilitatea analitica a bunurilor. n antetul coloanelor se nscrie simbolul fiecrui cont creditor, precum i documentul care furnizeaz datele (numrul i data documentului justificativ sau ale centralizatorului). Conturile corespondente debitoare se deschid mai nti pentru conturile de cheltuieli, fie pe conturi sintetice, analitice i pe secii, fie numai pe conturi sintetice i pe secii. n acest caz, concomitent cu efectuarea nregistrrilor n jurnal se fac nregistrrile i n evidenta analitica a conturilor de cheltuieli (fise, documente cumulative sau alte documente aprobate). Rulajele creditoare totale se trec n Cartea mare. 3. Nu circula, fiind document de nregistrare contabila. 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea i data (luna, anul) ntocmirii formularului; - ziua nregistrrii; felul i nr. documentului; conturi debitoare: sintetice, analitice, sume; conturi creditoare; - semnturi: ntocmit, verificat.
*T* Unitatea ....... Luna .... Anul ....
JURNAL PRIVIND CONSUMURILE I ALTE IESIRI DE STOCURI Nr. Ziua Doc. CONTURI DEBITOARE CONTURI CREDITOARE rndinre-(felul, gis- nr.) Sinte-Anali-Sume tra- tice tice
134
Cod: P.O. 04
rii 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 1 2 3 NTOCMIT, *ST* VERIFICAT, 14-6-8
JURNAL PRIVIND SALARIILE, CONTRIBUIA PENTRU ASIGURRI SOCIALE, PROTECIA SOCIAL A OMERILOR I ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE (Cod 14-6-10) 1. Servete: - ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea lunar a operaiunilor n creditul conturilor privind salariile, contribuia pentru asigurri sociale, protecia social a omerilor i asigurri sociale de sntate la unitile care aplica forma de nregistrare "pe jurnale"; - la completarea registrului Cartea mare. 2. Se ntocmete lunar, n cadrul compartimentului financiarcontabil, pe unitate sau secii de producie, dup caz, pe baza statelor de salarii. 3. Nu circula, fiind document de nregistrare contabila. 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea i data (luna, anul) ntocmirii formularului; - ziua nregistrrii; felul i nr. documentului; conturi debitoare: sintetice, analitice; conturi creditoare; - semnturi: ntocmit, verificat
*T* Unitatea .......... JURNAL PRIVIND SALARIILE, CONTRIBUIA PENTRU ASIGURRI SOCIALE, PROTECIA SOCIAL A OMERILOR I ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE
135
Cod: P.O. 04
Luna ............ anul ......... Nr. Ziua Documentul Conturi debitoare Conturi creditoare rndinre- (fel i nr) gistra SinteticeAnalitice rii 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 2 3 14-6-10 NTOCMIT, VERIFICAT, *ST*
JURNAL PRIVIND OPERAIUNI DIVERSE (pentru conturi sintetice - Cod 14-6-17) 1. Servete: - ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea operaiunilor n creditul conturilor fr dezvoltare analitica sau a cror dezvoltare se asigura pe fise separate, dar care nu sunt cuprinse n alte jurnale, la unitile care aplica forma de nregistrare "pe jurnale"; - la completarea jurnalului Cartea mare. 2. Se ntocmete pe msura efecturii operaiunilor, n cadrul compartimentului financiar-contabil. Modelul formularului se adapteaza, n funcie de numrul conturilor folosite. Se completeaz document cu document sau pe baza de centralizatoare. nscrierea conturilor se poate face pe genuri de operaiuni, pe grupe de conturi care au legatura ntre ele sau n ordinea simbolurilor conturilor. Dac volumul operaiunilor este mic, n jurnal pot fi cuprinse unul pana la trei conturi creditoare. La sfritul perioadei, dup nregistrarea n jurnal a tuturor operaiunilor, se face gruparea sumelor pe conturi corespondente debitoare, verificandu-se ca totalul sumelor din grupare sa fie egal cu rulajul creditor al contului pentru care s-a fcut gruparea. Periodic, rulajele creditoare ale fiecrui cont, precum i sumele totale ale conturilor corespondente debitoare (din grupare) se trec n Cartea mare.
136
Cod: P.O. 04
3. Nu circula, fiind document de nregistrare contabila. 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea formularului i luna, anul pentru care se ntocmete; - ziua nregistrrii; felul, numrul i data documentului; explicaii; cont corespondent debitor; rulaj creditor; gruparea sumelor pe conturi corespondente debitoare; - semnturi: ntocmit, verificat.
*T* Pag. ....... ............. (Unitatea) JURNAL PRIVIND OPERAIUNI DIVERSE (pentru conturi sintetice) pe luna ...... anul .......... Nr Ziua Document Expli- Cont Rulaj Gruparea sumelor pe nregistrrii(fel,nr.)catii corespen-creditorconturi corespondente r dent debitoare a debitor n Cont Suma d debitor 0 1 2 3 4 5 6 7 CONTUL ............. 1 2 3 CONTUL ............. 1 2 3 ntocmit, Verificat, 14-6-17 *ST*
137
Cod: P.O. 04
FIA DE CONT ANALITIC PENTRU CHELTUIELI (Cod14-6-21/a) 1. Servete ca document de nregistrare n contabilitatea de gestiune a cheltuielilor comune ale sectiei, cheltuielilor generale de administraie, pe secii i feluri de cheltuieli, dup natura lor, a cheltuielilor de desfacere (la intern), a cheltuielilor de circulaie (cheltuieli de desfacere a produselor la export), a cheltuielilor cu activitatea de "service" n perioada de garanie, dup caz. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar, separat pentru fiecare cont sintetic de cheltuieli. n cazul n care numrul coloanelor fisei este insuficient pentru reflectarea tuturor conturilor analitice ale contului respectiv de cheltuieli, se deschid doua sau mai multe fise, dup caz. Se completeaz pe baza documentelor justificative referitoare la operaiunile intervenite. La sfritul fiecrei perioade, se totalizeaz rulajele, n vederea ntocmirii balanei analitice de verificare a operaiunilor nregistrate n contabilitatea de gestiune. 3. Nu circula, fiind document de nregistrare contabila. 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea formularului; - denumirea contului (sectiei, atelierului, unitii); contul; - data, felul i numrul documentului; explicaii; total debit; simbol cont corespondent; suma creditata; - semnatura de ntocmire.
*T* FIA DE CONT ANALITIC PENTRUDenumirea contului (sectiei, Cont Pagina CHELTUIELI atelierului, unitii) DataDocumentulExplicaii TotalSimbol Suma (felul i debit cont credi- nr.) cores-tata pondent ntocmit, 14-6-21/a
138
Cod: P.O. 04
*ST*
FIA DE CONT PENTRU OPERAIUNI DIVERSE (Cod 14-6-22) FIA DE CONT PENTRU OPERAIUNI DIVERSE (n valuta i n lei - Cod 14-6-22/a) 1. Servete: - la inerea contabilitii analitice a conturilor de clieni, debitori, furnizori, creditori etc; - la inerea contabilitii sintetice a operaiunilor economice i financiare. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar, pentru fiecare client, debitor, furnizor sau creditor i se sorteaza pe conturi analitice de grupare, potrivit planului de conturi aplicabil. n cazul n care se utilizeaz pentru inerea contabilitii sintetice a operaiunilor economice i financiare, fiele de cont se deschid pentru fiecare cont sintetic de gradul I care nu se desfoar pe conturi sintetice de gradul II, i pentru conturile de gradul II prevzute n planul de conturi aplicabil. Se completeaz, la nceputul anului, pe baza soldurilor de la sfritul anului precedent, iar n cursul anului, pe baza documentelor justificative referitoare la operaiunile intervenite. La sfritul fiecrei perioade, n fiele analitice se totalizeaz rulajele pe perioada respectiva i cumulat de la nceputul anului, n vederea ntocmirii balanei de verificare a conturilor analitice sau a situaiilor de solduri, iar n fiele de cont sintetic se face totalul cumulat al rulajului pe debit i credit, precum i soldul contului, n vederea ntocmirii balanei de verificare a conturilor sintetice. 3. Nu circula, fiind document de nregistrare contabila. 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea formularului; - simbolul contului; data, felul i numrul documentului; explicaii; simbol cont corespondent; debit; credit; D/C; sold; - semnatura de ntocmire.
*T* Unitatea .............. FIA DE CONT PENTRU OPERAIUNI DIVERSE Simbol cont Pagina
139
Cod: P.O. 04
DataDocument EXPLICAII Simbolul Debit Credit D/C Sold cont FelulNr. corespond. ntocmit, 14-6-22 ............ FIA DE CONT PENTRU OPERAII DIVERSE ara ....... Simbol cont (Unitatea) (n valuta i lei) Firma ...... Pag. LEI DataDocumentExplicaiiSimbol cont VALUTA C D C D S corespondent u e r / o FelulNr r b e C l Sin- Anali-DebitCreditD/CSold s i d d tetictic u t i l t ntocmit, 14-6-22/a *ST*
FIA PENTRU OPERAIUNI BUGETARE (Cod 14-6-23) 1. Servete ca document pentru evidenta analitica astfel: La instituiile publice finanate de la buget; - pentru evidenta creditelor bugetare aprobate, a plilor de casa i a cheltuielilor efective; La instituiile publice finanate din mijloace proprii i fonduri cu destinaie special: - pentru evidenta prevederilor din bugetul aprobat, a plilor de casa i a cheltuielilor efective. 2. Se completeaz: - la ordonatorii de credite, se nscriu n col. 3 creditele aprobate, diminuarile sau anularile de credite n col. 4 i soldul dup fiecare operaiune n col. 5; - la instituiile publice finanate din venituri proprii i din fonduri cu destinaie special, prevederile trimestriale de cheltuieli prevzute n buget, inclusiv majorrile acestora se nscriu n col. 3, anularea sau diminuarea lor pe parcursul
140
Cod: P.O. 04
execuiei bugetului n col. 4, iar soldul dup fiecare operaie n col. 5; - n col. 6 se nregistreaz plile efectuate din contul de finanare bugetar sau din contul de disponibil, dup caz, care nu sunt n acelai timp i cheltuieli efective; exemplu: materiale (inclusiv alimentele i combustibilii) aprovizionate de la furnizori i predate de la magazie, ridicrile n numerar de la banca pentru salarii i alte drepturi, avansuri spre decontare; - n col. 7 se nscriu plile efectuate prin trezoreria statului sau prin uniti bancare, dup care reprezint n acelai timp i cheltuieli efective; exemplu: procurarea activelor fixe, a obiectelor de inventar, plata serviciilor prestate i lucrrilor executate (energie electrica, energie termica, posta, telefon, telex, radio, televizor etc); - n col. 8 se nscrie totalul sumelor nregistrate n coloanele 6 i 7. La sfritul fiecrei luni totalul sumelor nregistrate n coloana 7 se transfera n coloana 9, pentru ca adunate cu sumele nregistrate anterior n aceasta coloana de cheltuieli sa se poat stabili totalul cheltuielilor efective. Reconstituirile de plati se nregistreaz "n rou" n coloanele 6 i 7, dup caz, precum i n coloana 8. Plile i reconstituirile nregistrate n col. 6 i 7 se evideniaz dup fiecare operaiune n coloana 8 "Total plati" care reprezint "plata neta de casa" din contul de finanare de la buget, respectiv din contul de disponibil. - n col. 9, n cursul lunii, se nregistreaz sumele care reprezint cheltuieli efective; exemplu: consumurile de materiale, cheltuielile efectuate din avansurile spre decontare, totalul salariilor, contribuiile la asigurrile sociale de stat impozitele, taxele etc, iar la sfritul lunii totalul plilor preluate din coloana 7; - n col. 10 se nregistreaz sumele care, potrivit reglementrilor legale n vigoare, diminueaz cheltuielile efective; exemplu: plusurile de materiale constatate la inventariere, valoarea materialelor aflate n stoc la sfritul fiecrui semestru la compartimentele din cadrul instituiilor publice sau la unitile subordonate acestora, care nu in contabilitate proprie etc. - n col. 11 se evideniaz soldul debitor al contului de cheltuieli la sfritul perioadei de raportare. 3. Se ntocmete ntr-un exemplar, pe articolele i alineatele clasificatiei economice, din cadrul fiecrui subcapitol de cheltuieli, prevzut n bugetul aprobat. 4. Nu circula, fiind document de nregistrare contabila. 5. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
141
Cod: P.O. 04
*T* *Font 9* FIA PENTRU OPERAIUNI BUGETARE

Capitolul ... Subcapitolul ... Articolul ... Alineatul ... Pagina ... Contul Contul Contul Explicaii Plati Plati Total Data (felul, nu-DebitCredit Soldcare nu care suntplatiDebit CreditSold inreg. marul i sunt n n ace- data docu- acelai lasi timp mentului) timp i i chel- cheltu- tuieli ieli efective efective 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 ntocmit, Cod 14-6-23 *ST*
BALANA DE VERIFICARE (cu patru egalitati - Cod 14-6-30 i cod 14-6-30/A) BALANA DE VERIFICARE (cu cinci egalitati - Cod 14-6-30/a) BALANA DE VERIFICARE (cu ase egalitati - Cod 14-6-30/b) BALANA ANALITICA A STOCURILOR (Cod 14-6-30/c) 1. Servete: - la verificarea exactitatii nregistrrilor; - la controlul concordanei dintre contabilitatea sintetic i analitica; - la ntocmirea situaiilor financiare.
142
Cod: P.O. 04
2. Se ntocmete ntr-un singur exemplar, cel puin anual, la ncheierea exerciiului financiar sau la termenele de ntocmire a situaiilor financiare periodice, la alte perioade prevzute de actele normative n vigoare i ori de cte ori se considera necesar. Balana de verificare cuprinde pentru toate conturile unitii urmtoarele elemente: simbolul i denumirea conturilor, n ordinea din planul de conturi aplicabil, soldurile iniiale sau totalul sumelor debitoare i creditoare ale lunii precedente, dup caz, rulajele curente debitoare i creditoare, totalul sumelor debitoare i creditoare, soldurile finale debitoare sau creditoare. Balana de verificare la 1 ianuarie, n coloanele 2 i 3, se completeaz cu soldurile finale debitoare i creditoare ale lunii decembrie. n cazul aplicrii formei de nregistrare "maestru-sah", cnd, pentru evidenta sintetic, se utilizeaz Cartea mare (sah) n care se fac numai totaluri periodice, se folosete formularul cod 14-630. Pentru conturile analitice se poate ntocmi numai situaia soldurilor. 3. Nu circula, fiind document de sinteza. 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: a) pentru formularele cod 14-6-30, 14-6-30/A, 14-6-30/a i 14-630/b: - denumirea unitii; - denumirea formularului; data pentru care se ntocmete; - simbolul i denumirea conturilor; soldurile iniiale debitoare i creditoare sau total sume precedente debitoare/creditoare, dup caz ; rulajele lunii curente debitoare/creditoare; total sume debitoare/creditoare; soldurile finale debitoare/creditoare; - semnturi: conductorul compartimentului financiar-contabil, persoana care ntocmete documentul, dup caz. b) pentru formularul cod 14-6-30/c: - denumirea unitii; - denumirea formularului; data pentru care se ntocmete; - codul; stocul iniial; cantitatea intrata/iesita; stocul final; preul unitar; soldul iniial; valoarea: debit/credit; soldul final; - semnturi: conductorul compartimentului financiar-contabil, persoana care ntocmete documentul;
*T* Unitatea .......... BALANA DE VERIFICARE la data de ............. Simbolul Denumirea Total sume Rulajele Total sume Solduri
143
Cod: P.O. 04
conturilorconturilor precedente lunii finale curente Debi-Credi-Debi-Credi-Debi-Credi-Debi-Credi- toaretoare toaretoare toaretoare toaretoare 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 14-6-30 ntocmit, Conductorul compartimentului financiar-contabil,
Unitatea .......... BALANA DE VERIFICARE la data de ............. Simbolul Denumirea Soldurile Rulajele Total sume Solduri conturilorconturilor iniiale lunii finale curente Debi-Credi-Debi-Credi-Debi-Credi-Debi-Credi- toaretoare toaretoare toaretoare toaretoare 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 14-6-30/A ntocmit, Conductorul compartimentului financiar-contabil, *ST* *T* *Font 9* Unitatea .......... BALANA DE VERIFICARE la data de ............. Simbolul Denumirea Soldurile Total Rulajele Total Solduri conturilorconturilor iniiale sume lunii sume finale precedente curente Debi-Credi-Debi-Credi-Debi-Credi-Debi-Credi-Debi-Credi- toaretoare toaretoare toaretoare toaretoare toaretoare 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
144
Cod: P.O. 04
ntocmit,
14-6-30/a Conductorul compartimentului financiar-contabil,
Unitatea .......... BALANA DE VERIFICARE la data de ............. Sim-Denu-Soldurile Total Rulajele Total Total Solduri bolulmirea iniiale sume lunii rulaje sume finale con- con precedente curente turi-turi- lor lor Debi-Credi-Debi-Credi-Debi-Credi-Debi-Credi-Debi-Credi-Debi-Credi- toaretoare toaretoare toaretoare toaretoare toaretoare toaretoare 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14-6-30/b ntocmit, Conductorul compartimentului financiar-contabil, *ST*
*T* Unitatea .................. BALANA ANALITICA A STOCURILOR la data de ............. Cod Stoc Cantitate Stoc Pre Sold Valoare Sold final iniial finalunitariniial IntrataIesita DebitCredit 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
145
Cod: P.O. 04
14-6-30/c *ST* ntocmit, Verificat,
GRUPA a VII-a Alte subactivitati DECIZIE DE IMPUTARE (Cod 14-8-2) 1. Servete ca: - document de imputare a valorii pagubelor produse; - titlu executoriu din momentul comunicrii; - document de nregistrare n contabilitate. 2. Se ntocmete n doua exemplare sau n mai multe exemplare, n funcie de numrul persoanelor rspunztoare pentru paguba produs, pe baza actelor de constatare (procese-verbale, referate etc.) i se semneaz de ctre conductorul unitii, cu viza de control financiar preventiv i viza compartimentului juridic. 3. Circula: - la persoana desemnat pentru acordarea vizei de control financiar - preventiv (ambele exemplare); - la compartimentul juridic, pentru vizare asupra legalitii i realitii; - la conductorul unitii, pentru semnare (ambele exemplare); - la persoana (sau persoanele) rspunztoare de paguba adus unitii pentru semnare de luare la cunostinta i de imputare (ambele exemplare). 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1).
*T* Unitatea ............ DECIZIE DE IMPUTARE Nr. ...... din data de ......... Avnd n vedere actul de constatare (proces-verbal, referat etc.) nr. ...... din data de ......... ntocmit de ....... n calitate de ...... din care rezulta ca s-a produs o paguba n valoare de lei .........
146
Cod: P.O. 04
reprezentnd .......................... Paguba s-a produs n perioada ....... fiind adus la cunostinta conducerii prin actul de constatare sus-artat. Rspunztoare pentru producerea pagubei se fac persoanele care, n perioada analizata, au lucrat la gestiunea verificata ..................................................................... ..................................................................... ..................................................................... ..................................................................... Avnd n vedere temeiurile de drept i de fapt care determina angajarea rspunderii materiale, valoarea total a pagubei de ....... lei se suporta de persoanele vinovate, dup cum urmeaz: lei .......... de domnul(a) ................. lei .......... de domnul(a) ................. lei .......... de domnul(a) ................. lei .......... de domnul(a) ................. Calculul s-a fcut asa cum rezulta din actul de constatare. n nota(ele) explicativa(e) data(e) cu ocazia constatrii pagubei, domnul ..................................................................... ..................................................................... ..................................................................... ..................................................................... ..................................................................... ..................................................................... 14-8-2 t2 (verso) ................... a susinut ca ................................... ..................................................................... ..................................................................... ..................................................................... ..................................................................... Susinerile s-au dovedit neintemeiate deoarece: ..................................................................... ..................................................................... ..................................................................... ..................................................................... ..................................................................... n baza prevederilor legale ...................................... ..................................................................... DECIDE: Se imputa d-lui (d-nei) ............, avnd funcia de ........... locul de munca ......... domiciliat n ............, suma de ......... lei, adic .................. Conductorul unitii, *ST* *T* Viza de control financiar preventiv, Viza Compartiment juridic,
147
Cod: P.O. 04
DOVADA DE COMUNICARE Subsemnatul ........... domiciliat n ................... am primit decizia de imputare nr. .......... din data de ........ emis de ........... n valoare de lei ....../(n cifre i litere) ..... Semnatura, Data .......... *ST*
ANGAJAMENT DE PLATA (Cod 14-8-2/a) 1. Servete ca: - angajament de plata a unei sume ce reprezint o paguba adus unitii; - titlu executoriu pentru recuperarea pagubelor; - titlu executoriu pentru executarea silit, n caz de nerespectare a angajamentului. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar, de persoana care i ia angajamentul, n condiiile n care exista documente din care rezulta pagube sau alte obligaii de plata (proces-verbal de control, proces-verbal al comisiei de inventariere, referat de rebut sau alte documente). 3. Circula la persoana n fata creia s-a luat angajamentul (organ de control, jurisconsult sau alte persoane desemnate n acest scop) pentru semnare. 4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
*T* ANGAJAMENT DE PLATA Subsemnatul ....... domiciliat n ............ str. ........... nr. ..... bloc .... sc. .... et. .... apart. ..... jud. ....... posesor al B.L/C.L seria ....... nr. .... emis de .......... sub nr. ...... n anul ...... avnd funcia de .......... la unitatea ........... lund cunostinta de faptul ca prin ................ s-a constatat ca din vina mea am produs unitii .......... o paguba de lei .......... provenit din ............
148
Cod: P.O. 04
imi iau angajamentul de a plati aceasta suma unitii pagubite astfel ........................................................................ Prezentul angajament l-am luat n conformitate cu .................. n cazul nerespectrii angajamentului de plata, se va proceda la executarea silit. Dat astzi .......... Semnat n fata noastr, Semnatura, Calitatea ............... Semnatura ............... 14-8-2/a *ST*
-------------
149

04 - Procedura Contabilitate

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

04 - Procedura Contabilitate

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

PROCEDURA OPERAIONAL

PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

1.1. 1.2. 1.3

1 Elaborat Verificat Aprobat

2 Ec.Costin Angelica Ec.Costin Angelica Ec.Iamandi Adriana Mihaela

3 Director financiar contabil Director financiar contabil Manager

4 16.12.2010 16.12.2010 16.12.2010

Editia/ revizia in cadrul editiei 1 Editia 1 Revizia 1 Revizia 2

2.1. 2.2. 2.3

1 Aplicare Aplicare Aplicare Informare Evidenta Arhivare Alte scopuri

3.2. 3.6. 3.4.

datele cantitative si valorice aferente operaiunii economico-financiare

5 Contabilitate Administrativ Secretariat Contabilitate Administrativ Secretariat Contabilitate Administrativ Secretariat

Numarul componentei in cadrul procedurii operationale 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

8. 9. 10. 11. ANEXA 1

1 10 100 101 102 103 104 105 1051

4551* 4552* 456* 457* 458*

765 766 767* 768* 769* 77

2081 programe informatice 2081 programe informatice

Programul de contabilitate este realizat informaticienii institutiei din productie proprie

Avansuri acordate necorporale - avansuri acordate

- decontarea avansurilor acordate

404 furnizori de active fixe

ACTIVE FIXE CORPORALE

se realizeaza mobilier in atelierele proprii ale unitatii din productie proprie

protectie a valorilor umane si materiale

232 avansuri acordate pentru active fixe corporale

- pierderi din calamitati

690 cheltuieli cu pierderi din calamitati

Stocuri primite cu titlu gratuit (donatii, sponsorizari, comasari de unitati, etc.)

779 venituri din bunuri si servicii primite cu titlu gratuit

Stocuri rezultate din dezmembrarea imobilizarilor

791 Venituri din valorificarea unor bunuri ale statului

imputarea lipsurilor persoanelor vinovate: - cand sumele se cuvin bugetului

448 alte datorii si creante cu bugetul

-cand sumele raman la dispozitia institutiei

719 alte operationale

Decontarea avansurilor acordate furnizorilor Achitarea furnizorilor

401 furnizori 401, furnizori

Virarea retinerilor catre terti %

- impozitul pe venit de natura salariala

Plata avansurilor cuvenite

425 avansuri personalului

Achitarea salariilor nete datorate personalului

4282 alte creante in legatura cu personalul

Virarea la buget a sumelor obtinute

581 viramente interne

- Depuneri de numerar la banca

- disponibil al activitatilor finantate din venituri proprii - concomitent:

401 furnizori 531 casa 542 avansuri de trezorerie

Bunuri platite din fonduri externe nerambursabile

Sume primite din donatii si sponsorizari Bunuri primite ca sponsorizare

- la unitatea care primeste

213 Instalatii tehnice, mijloace

- materiale prelucrate in institutie

Obiecte de inventar produse in unitate

303 Materiale de natura obiectelor de inventar

Pierderi din perisabilitati

658 Alte cheltuieli operationale

Intrari alimente in spital Consum alimente

Inregistrari sange obtinut

345 Produse finite

709 Variatia stocurilor

T Unitatea.................... Numr pagina..............

TOTAL X X X 14-4-13 Semnatura achizitorului, Semnatura gestionarului, ST

rii 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 1 2 3 NTOCMIT, ST VERIFICAT, 14-6-8

T Font 9 FIA PENTRU OPERAIUNI BUGETARE

14-6-30/c ST ntocmit, Verificat,