UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

CIENCIAS ECONÓMICAS
CONTADURÍA PÚBLICA

AUDITORÍA INTERNA

AGOSTO 06
CONTENIDO

• Enfoques sobre la Auditoría

Interna
• Definiciones sobre el Enfoque
de la auditoría Interna
• Cómo Iniciar el Proceso
Auditoría Interna: Enfoques
• Financiero
• De Control Interno
• De Cumplimiento
• Contractual
• Fraudes
• Proyectos
• Operativa
 Financiero
• Dirigida a examinar los Estados
Financieros o una porción de ellos.
• Su propósito es emitir una opinión
sobre:
• La posición financiera y el resultado de
las operaciones de un agente económico.
• La aplicación de los PCGA.
• No está destinada a detectar Fraudes o
Errores en la Organización, pero puede
originar trabajos especiales con esa
finalidad.
 Control Interno
Dirigida a examinar el cumplimiento
y Eficiencia del Sistema de Control
Interno.
Su propósito es:
• La protección de los activos y
recursos financieros.
• Minimizar la exposición a
Fraudes, Errores o actuaciones
dolosas de empleados o terceros.
 De Cumplimiento
Trabajo especial dirigido a determinar
la adecuada aplicación de las
disposiciones gubernamentales o
reguladoras en sus aspectos formales y
sustanciales, tales como:
• La liquidación de impuestos.
• Presentación de declaraciones juradas.
• Cumplimiento de obligaciones laborales,
tributarias, bolsa de valores....
 De Cumplimiento
Su propósito es:
• Proteger a la Organización contra
sanciones por violaciones u omisiones
a la legislación.
• Evitar pasivos contingentes

Usualmente es efectuada por

Auditores Internos, Auditores
Gubernamentales o Consultores
Externos.
 Contractual
Dirigida a verificar el cumplimiento
de obligaciones y condiciones
contractuales derivadas de
contratos firmados por la Empresa.
Usualmente es desarrollada por
auditores internos e incluye la
evaluación de la calidad de trabajo.
Examina y verifica lo apropiado de la
facturación.
 Fraudes
Trabajo especial destinado a
determinar y cuantificar el efecto
económico producido por empleados
o terceros contra la Empresa.

Usualmente es efectuada por

Auditores Internos o Peritos
Judiciales.
 Proyectos
Dirigida a evaluar la ejecución
administrativa, presupuestal y
financiera de los proyectos de
inversión.
Su propósito es opinar y
proporcionar información sobre:
• La administración y ejecución
operativa y financiera.
• Cumplimiento de los objetivos y
metas.
Enfoque Operativo de la
Auditoría Interna
 Características
• Trabajo de orientación constructiva
• Orientada como servicio de asesoría
• Desarrollada por la Gerencia de
Organización
• Destinada a la evaluación de la
eficacia, economía y eficiencia
• Alcance y extensión limitado a la
voluntad de la gerencia
 Definiciones

Destinada a la evaluación y
eficiencia del uso de los recursos

Dirigida a incrementar la efectividad

de los procedimientos aplicados en
la operación
 Objetivos

Es una revisión sistemática de las

operaciones de la Empresa para:
• Apreciar o evaluar la operación
• Identificar variables u oportunidad
para perfeccionar la operación
• Desarrollar recomendaciones para
perfeccionar futuras acciones
Aspectos Comunes con otros Enfoques

Independencia
Reporte dirigido a nivel gerencial con
capacidad e iniciativa para implantar
correcciones
Aplicación de técnicas de muestreo
estadístico
Documentación en papeles de trabajo
Efectividad y eficiencia del Sistema de
Control Interno
Aspectos Comunes con otros Enfoques
Todas las operaciones de la Empresa son
sujetas a la auditoría, incluyendo:
Recursos Humanos
Investigación y Desarrollo
Sistemas de Información
Mercadeo y Ventas
Operaciones en Línea
No se limita a aspectos financieros,
contables o de control interno
 Alcance
Se encuadra en el examen y evaluación
de los Sistemas de Organización en
cuanto a si son adecuados y efectivos.
Los Sistemas de Ornización incluyen:
• Planeamiento
• Administración
• Control Interno
• Contabilidad
• Información
• Evaluadores de Rendimientos
 Beneficios Esperados
• Problemas reales o potenciales pueden
ser llevados a la atención de la Gerencia
de la Empresa.
• Se pueden detectar fraudes.
• Las operaciones ineficientes pueden ser
detectadas y mejoradas.
• Sistemas de trabajo obsoletos pueden
ser detectados, mejorados o
reemplazados.
 Beneficios Esperados

• Se pueden desarrollar estadísticas sobre

operaciones recientemente implantados.
• se establece una comunicación entre los
auditados y la Gerencia de la Empresa.
• Provee un completo conocimiento sobre
los procedimientos en uso, frente a los
procedimientos establecidos
formalmente.
 Cómo Iniciar el Proceso

• Organización y Políticas de
Desarrollo.
• Selección y entrenamiento de
Personal.
• Etapas de una auditoría Operativa.
• el Proceso de Auditoría Operativa.
Organización y Políticas de Desarrollo
• Organización
• Acciones a ser tomadas por la Gerencia para
maximizar la efectividad.

• Objetivos y Metas
• Alineados con los Objetivos y Metas de la
Empresa

• Políticas y Normas de Trabajo

• Guías para la Administración, Planeamiento,
Programación y Control.
 Organización

• Nivel Administrativo en la Empresa.

• Apoyo de la Gerencia de la Empresa.
• Asignación de Responsabilidades.
• El Objetivo de la Gerencia de la Empresa.
 Objetivos y Metas
• Cumplir con las Políticas y Procedimientos
de la Empresa.
• Determinar los Objetivos alcanzables de la
Empresa.
• Políticas y Procedimientos para alcanzar
las Metas de la Empresa.
• Promover Eficiencia y Productividad.
• Incrementar la Eficiencia, Eficacia y
Rentabilidad.
Visión de la Empresa

Misión de la Empresa
 Misión: Áreas Claves

• Alcanzar un satisfactorio retorno sobre la

inversión.
• Lograr la continuidad de las operaciones.
• Optimizar el valor de las operaciones
existentes e invertir en su desarrollo.
• Incrementar el nivel de operaciones a
largo plazo.
• Asegurar operaciones social y
económicamente sólidas.
 Misión: Definición de Términos
• Somos una Empresa cuyas principales
actividades son la comercialización de bienes y
prestación de servicios. También invertimos en
títulos valores.
• Debemos encargarnos de obtener resultados
económicos e ingresos financieros iguales o
mejores que el promedio del sector, basados en
el retorno de la inversión.
• Nuestro capital lo conforman nuestros recursos
humanos y las actividades definidas y la
interacción de la estructura de apoyo.
 Misión: Definición de Términos
• Estamos comprometidos a realizar prácticas
empresariales y actividades que en forma constante y
progresiva expandan y mejoren nuestras operaciones
y a la vez proporciones atractiva rentabilidad.
• Debemos trabajar para mitigar las necesidades en el
contexto social.
• Es nuestro compromiso actuar como buen ciudadano
corporativo, conduciendo el negocio éticamente y
cumplir con las leyes nacionales y regionales en lo
aplicable.
• Ofrecemos a los trabajadores la oportunidad de
alcanzar su desarrollo personal, a la vez que
brindamos un entorno seguro y saludable para ellos y
su familia.
 Políticas y Normas de Trabajo
• Objetivos y Metas
• Estructura
• Administración
• Conducta
• Personal
• Planeamiento
• Procedimientos de Auditoría
• Controles
• Reportes
Selección y Entrenamiento de
Personal

• Proceso de Selección
• Entrenamiento y Capacitación
• Controles Operativos
 Selección: Las Habilidades

• Razonar desde la perspectiva de la

definición del puesto y perfil deseado.
• Investigar y analizar las competencias.
• Empatía y Objetividad.
• Experiencia y facilidad de comunicación.
• Visualizar e interpretar problemas desde la
perspectiva de la normativa de la Empresa.
 Selección: Los Conocimientos
(Hay que considerar los puestos y perfiles deseados.)

• Principios y Técnicas de Auditoría

Operacional.
• Principios de Administración y Manejo
Empresarial.
• Disciplinas Profesionales relacionadas.
• Regulaciones del Sector a que pertenece
la empresa.
 Selección: La Fuerza de Tareas

• Características de la Empresa
•Procesos de las Actividades y Funciones
• Dispersión Geográfica
• Complejidad de la Organización

• Cantidad de Agencias y Sucursales

• Práctica Profesional
• Frecuencias y Aspectos Críticos
 Entrenamiento y Capacitación

• Supervisión Competente
• Rotación de la asignaciones de trabajo
• Rotación de sedes
• Programa de entrenamiento
• Programa de capacitación
 Controles Operativos

• Control Presupuestal
• Efectividad de Recomendaciones
• Cumplimiento de las Normativas
 Etapas Auditoría Operativa

• Modelo de Auditoría Operativa

• Fases y Estructura de la Auditoría

Operativa
 Modelo Auditoría Operativa

• Efectividad de los procesos utilizados

para establecer objetivos y metas
• Objetivos apropiadamente expresados
• Metas apropiadamente establecidas
• Procedimientos establecidos para
monitorear metas
• Procesos para proporcionar información
sobre el cumplimiento de metas
 Modelo Auditoría Operativa

• Procesos que indican las metas cumplidas

• Validez de los Procesos
• Procedimientos de Retroalimentación
• Procesos basados en buenas prácticas de
negocios
• Operaciones y Métodos de Trabajo alineados
con los intereses a largo plazo de la Empresa
Etapas Auditoría Operativa: Fases y
Estructura

• Familiarización
• Evaluación
• Varificación
• Sumarización
• Implementación
Fases y Estructura: Familiarización

• Definir el Objetivo de la Auditoría

• Obtener información general y antecedentes
• Obtener información de detalle
• Parámetros para Evaluar riesgos
• Fijar alcance
 Fases y Estructura: Evaluación

• Evaluar el Sistema de Control Interno y

los Procesos de Decisión

• Desarrollar las pruebas de Auditoría

 Fases y Estructura: Verificación

• Efectuar Pruebas de Auditoría

• Evaluar los Resultados

• Evaluar la Evidencia: Suficiente y

Apropiada
 Fases y Estructura:

Sumarización:
• Informes y Reportes a la Gerencia

Implementación:
• Seguimiento al resultado del trabajo
 Auditoría Operativa: El Proceso
• Planeación
• Selección del Área a Auditar
• Comunicaciones: Al Auditado y Asignación
de Personal
• Control Interno: Análisis de Riesgos
• Papeles de Trabajo
• Requerimientos del Auditado
• Análisis y Observaciones
• Programa de Auditoría
• Ejecución de la Auditoría
• Cierre: Informe y Reportes
Proceso Auditoría Operativa: Planeación

• Memorandum de Planeación
• Asignación del Auditor Encargado
• Enfoque de la Auditoría
• Uso de Técnicas de Consultoría
• Consideraciones para la evaluación del
control Interno para identificar riesgos del
Área a Auditar
 Memorándum de Planeación
• Objetivos
• Conocimiento y comprensión del área a
auditar
• Estudio y Evaluación del Control Interno
• Idenficación y Valuación de Riesgos
• Áreas Críticas
• Resumen de controles claves
• Alcance de la auditoría
• Estrategia y Enfoque de la auditoría
• Programas de auditoría
 Control Interno

• Confiabilidad e Integridad de la
Información
• Cumplimiento con la normativa
interna, externa y legal
• Salvaguarda de Activos
• Uso económico y eficiente de los
Activos
• Cumplimiento de metas y objetivos
 Selección del Área a Auditar

• El Costo
• El volumen de operaciones
• Áreas Críticas que generan mayores
utilidades o pérdidas
• Áreas con controles inadecuados
• Variaciones importantes en ratios de
operación
• Requerimientos del Auditado
 Comunicaciones

• Discutir objetivos, metas, naturaleza y

propósito del trabajo con los auditados
• Delinear criterios de análisis con los
auditados
• Trabajo en Equipo
 Asignación de Personal

• Determinar el nivel del personal

asignado y los especialistas
• Igualar recursos disponibles con los
requerimientos del trabajo
• Asignación de las responsabilidades
 Estimación de Tiempos

• Conplejidad de las Tareas

• Nivel de experiencia de los auditores
• Riesgo Inherente Residual y Asociado
• Futuras Revisiones
• Requerimientos de los auditados
 Papeles de Trabajo
• Desarrollo del Memorándum de Planeación
• Elaboración y Desarrollo de Cédulas de
Pruebas de Control y Pruebas Sustantivas
• Organización de los PTs
• Referenciación común, clara, simple y
concisa
• Soporte (Evidencia) de las Conclusiones
• Informes y Reportes
• Archivos Elaborados
Respuestas a Requerimientos del
Auditado

• Comunicación al Auditado
• Objetivos cumplidos, alcance general
y duración del trabajo
• Documentos de Imporatncia Relativa
• Elementos para seguimiento
• Insumos para el Plan de Mejora
• Otros Informes y Reportes
 Respuestas y Observaciones

• Resumen del Problemas auditados

• Sugerencias a soluciones deseadas
• Análisis de las Conclusiones de la Auditoría
• Opciones de las Sugerencias o Recomendaciones