rÉgimen tributario – ejercicios

i) monotributo:
1) comentar si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas, fundamentar en ambos casos:

a) existen aún sujetos que revisten la condición de responsables no inscriptos en iva.

b) los sujetos monotributistas pagan la tasa del 27% + el acrecentamiento de dicha tasa en caso de
prestación de servicios de luz, agua, gas y teléfono.
c) los sujetos monotributistas reciben facturas a de sus proveedores
d) los sujetos monotributistas pueden discriminar el iva en sus ventas y/o prestaciones.
e) los sujetos monotributistas pueden recibir facturas c de sus proveedores.
f) los sujetos monotributistas están obligados en todos los casos a utilizar el equipamiento denominado
controlador fiscal.

2) establecer si en los siguientes casos, es posible adherir al régimen de monotributo:

a) el sr j.j. es vendedor de autos usados, compra y vende en nombre propio por cuenta de terceros
unidades usadas. los precios de dichas unidades son de $ 5.000 en adelante,
b) la srta m.m. tiene dos actividades: una peluquería y una venta de artículos para regalos, los precios de
los artículos ofrecidos no superan unitariamente los $ 200 c/u. en el año calendario anterior no superó
los parámetros de superficie, ventas y kw de energía consumida del último tramo de la tabla.
c) el sr. h.h. es inscripto en iva, analiza la posibilidad de adherirse al monotributo. durante el año
calendario inmediato anterior sus ventas anuales son: netas de iva $ 129.678.- iva débito fiscal
$27.232,38. kw uitlizado en el año 5.890.
d) el sr. tt inicia sus actividades de plomero, el 01.11.2004.-
e) una docente, empleada en relación de dependencia por horas cátedra, está convocada para realizar el
censo docente y piensa adherirse al régimen de monotributo eventual por esa actividad?

3) un sujeto inció sus actividades el 01.08.2004, adherió al régimen de monotributo abonando la

categoría a con aportes activos al régimen previsional y obras social. cuándo deberá recategorizarse?
cómo la realizará?

4) un empleado en relación de dependencia, inicia una actividad de prestación de servicios por la que
puede adherir al régimen de monotributo. qué cuota deberá pagar?

ii) iva
1) liquidar el iva del período 10/2004 según los siguientes datos:
la empresa se dedica a la venta de carne vacuna y productos de carne vacuna procesados ( milanesas,
hamburguesas, chorizos, etc)
las alícuotas aplicables son: venta de carne 10,50%, venta de productos procesados 21%
detalle de ventas:

detalle de ventas carnes productos procesados

a consumidores finales $45.890.- $ 56.765.-
a exentos $ 3.890.- -.-
a monotributistas $12.657.- $ 34.789.-
a responsables inscriptos $10.900. ( neto iva) $ 20.890.- ( neto iva)

detalle de compras:
- compras a monotributistas $ 2.890.-
- compras a responsables inscriptos que generaron un crédito fiscal de $ 89.578,32
- crédito fiscal por servicios públicos tasa 27% 1.890.23
- la empresa adquirió un auto, precio neto gravado $ 35.890, iva 21% 7.536,90

detalle de retenciones sufridas:

- los sistemas de tarjetas de crédito retuvieron durante el período:
• $ 458,90 en concepto de impuesto sobre los ingresos brutos
• $ 2.900.- en concepto de iva
• $ 890,32 en concepto de impuesto a las ganancias

detalle de percepciones sufridas:

- por compras a agentes de percepción se sufrieron $ 8.654,34 en concepto de percepciones de iva.

saldos a favor:
la empresa no cuenta con saldos a favor de libre disponibilidad ni técnico.

2) realizar la liquidación de iva de los siguientes períodos considerando que en 12/03 la empresa
presentaba la siguiente situación: a favor técnico $ 4.890, de libre disponibilidad $ 45,89

mes débito fiscal crédito fiscal retenciones percepciones pagos a

cuenta
01/2004 12.890.- 8.765,10 450,23 127,89 345,89
02/2004 11.678,23 9.786,34 110,34 145,89 213,67
03/2004 34.789,23 12.893,45 1.865,34 -.- -.-
04/2004 44.789,12 48.765,34 3.478,00 421,87 -.-
05/2004 13.765,23 11.876,21 -.- 1.654,23 110.-
06/2004 5.678,34 8.654,12 1.789.- 432.10 56,78
07/2004 4.789.- 3.214.- 990,21 -.- -.-
08/2004 15.600.- 4.578,23 -.- -.- -.-
09/2004 13.567,23 21.678.- 1.654.- 3.467.- -.-
10/2004 15.789,72 10.654,23 2.789.- 1.345.- -.-

3) dar ejemplos de créditos fiscales no computables.

4) qué significa que sea no computable?
5) propone un ejemplo de liquidación de iva donde pueda observarse la existencia de saldos a favor
técnicos y de libre disponibilidad. indicar además qué destino tiene cada uno.

iii) facturación y registración:

a) indicar qué tipos de facturas existen en este momento, quienes la emiten.

b) qué sujetos deben obligatoriamente utilizar el denominado equipamiento controlador fiscal?
c) qué comprobantes emite un controlador fiscal?
d) qué equipamiento puede discriminar el iva?

iv) ganancias:

a) qué alícuota de impuesto a las ganancias paga una s.a.?

b) una s.a. puede computar las deducciones personales del artículo 23?
c) de las siguientes situaciones, determine qué disminución reciben las deducciones personales:

ganancias netas deducciones personales % de disminución monto de la deducción

art 23
$ 39.800.- $ 12.900.-
$ 12.900.- $ 4.020.-
$ 45.890.- $ 7.200.-
$ 23.765,34 $ 3.890.-
$ 33.900.- $ 19.200.-

d) dar 3 ejemplos de los distintos tipos de categorías de ganancias.

e) propone un ejemplo de un contribuyente con cargas de familia del art. 23, detallando si corresponde o
no su deducción.
f) determinar la ganancia neta en el siguiente caso:

profesional médico, cobra honorarios en forma particular y por el sistema de obras sociales ( sociedad
médica)
durante el año cobró honorarios particulares por $ 13.890.- y por el sistema de obras sociales $ 33.876,23,
pami aún le debe la suma de $ 8.765,12 que estima cobrar en el año 2.005.-
posee los siguientes gastos relacionados a su actividad:
- tiene una secretaria para la atención del consultorio, pago sueldos durante el año 2004 por $ 6.789 y
leyes sociales por $ 2.890, al 31 de diciembre debe el sueldo de 12.04 de $ 458,90 y las leyes sociales
de ese período por $ 123,45
- abonó cursos de capacitación en el año por $ 4.678,00
- abonó matrícula, jubilación arte de curar, etc por $ 5.876.-( no debe jubilación)
- posee muebles y útiles afectados a la actividad, vo $ 12.900, fecha ingreso al patrimonio 01.01.2003,
% amortización 10% anual.
- alquileres pagados $ 3.600.-

g) una vez determinada la ganancia neta determinar el impuesto a pagar según las alternativas que se
detallan, y obtener conclusiones:

A) suponer que el médico es soltero, sin cargas de familia.

B) suponer que el médico tiene las siguientes cargas de familia:

- su esposa es docente, cobró en el año la suma de $ 1.289,23 por un reemplazo que hizo durante el año.
- nació un hijo el 01.10.2004.-
- tiene un hijo de 21 años becado en eeuu, estuvo en el país sólo 3 meses, percibió la suma de $ 3.600
por su beca.
- tiene una hija de 15 años, estudiante sin ingresos, estuvo visitando a su hermano 2 meses en eeuu junto
a su madre.
- tiene un hijo de 8 años, estudiante, sin ingresos estuvo todo el año en el país.

h) una persona posee un campo de su propiedad alquilado en la suma de $1.200 mensuales cobrados por
anticipado. el locatario le debe al 31.12.2004 dos meses, el de diciembre de 2004 y enero 2005.- el
contrato fue firmado el 01.07.2004.-
el inmueble posee un 10% de construcción y el resto es todo campo. fue adquirido el 01.01.1990 en $
345.000.- 2% amortización anual.
determinar la ganancia neta de esta categoria.
i) una empresa unipersonal sociedad de hecho, compuesta por dos socios: joaquín perez y felipe
gonzales quienes tienen participación en porcentajes iguales sobre la ganancia de la empresa. la misma
presenta los siguientes datos:
la empresa no confecciona libros que le permitan realizar estados contables.
se dedica a la venta de helados, al por mayor y por menor, las ventas anuales netas de iva fueron de $
56.890, iva $11.946,90.
la existencia inicial de productos elaborados y materias primas fue de $ 14.590.- las compras efectuadas
en el año netas de iva fueron de $ 15890, iva credito fiscal $ 5.478,12, la existencia al cierre del ejercicio
es de $ 17.567,23
ambos socios trabajan en la empresa, por lo que no hay mayores gastos de personal, excepto personal de
limpieza, que generó gastos de sueldos por $ 2389,23, este importe incluye la suma de $ 123,45 que
corresponde a sueldos de 12/03 pagados en enero de 2004, no incluye en sueldo de 12.04 de $ 245,67 que
se debe al 31.12.2004.-
impuestos devengados en el año 1.789,20, pagados 990.23
servicios devengados en el año 4.789,0o pagados el mismo importe.
posee bienes de usado, adquiridos en 01.2002 ( fecha de inicio de la actividad) cuyo valor de origen fue de
$ 12.000.- 10% amortización.
situación particular de los socios:
joaquín perez, el soltero, con un hijo a su cargo de 2 años que permaneció todo el año en el país sin
ingresos.
felipe gonzales, es casado, su esposa no trabaja, tiene 3 hijos menores de edad, que no tuvieron ingresos y
permanecieron todo el año en el país.
ambos trabajan en la empresa y tienen sus aportes jubilatorios al día, los aportes jubilatorios pagados y
devengados de c/u son de $ 1.470,72.
calcular:
a) cuánto deberá pagar la sociedad de impuesto a las ganancias.
b) cuánto pagará cada socio
c) comparar el impuesto pagado por cada uno y obtener conclusiones.
importante

con motivo de la eliminación de la figura del responsable no inscripto en iva, los sujetos
monotributistas no abonan más el acrecentamiento del 50% de la tasa a la que están sometidos
los servicios públicos.
observan fotocopia boleta de luz.

ejercicio de aplicaciÓn:

se trata de josefina hernandez, empleada en relación de dependencia de la firma soflex sa,

donde ocupa un importante puesto en la gerencia administrativa de la empresa.
ha percibido los siguientes ingresos durante el año 2004.-

mes sueldo bruto retenretenciones retenciones total fecha de

de ley 2ley ganancias cobro
20744 19%

enero 2004 1.589.- 34,57 31.1.04

febrero 2004 2.367,45 126,58 29.2.04
marzo 2004 3.876,32 145,67 31.3.04
abril 2004 1.789,20 238,90 30.4.04
mayo 2004 2.875,10 245,70 31.5.04
junio 2004 3.876,20 304,58 30.6.04
julio 2004 1.542,30 234,56 31.7.04
agosto 2004 1.900,34 119,32 31.8.04
setiembre 2004 2.654,21 266,20 30.9.04
octubre 2004 2.765,21 245,32 31.10.04
noviembre 2004 1.876,21 156,21 30.11.04
diciembre 2004 4.652,10 358,21 31.12.04

al 31 de diciembre de 2.004 la empresa le debe aún una gratificación por fin de año, sin
descuentos que cobrará en enero 2005.- la suma es de $1.500.-

la srta josefina tiene además inmuebles en alquiler y un pequeño maxi kiosco que atiende un
empleado en relación de dependencia ya que ella no tiene tiempo de atenderlo.
es soltera, con un hijo de 2 años de edad, que ha permanecido todo el año en el país sin
ingreso alguno durante el año.

datos del maxi – kiosco:

ventas netas de iva del año $ 32.789.- iva débito fiscal $ 6.885,69, total $ 39.674,69
compras netas de iva del año $ 15.890 – iva crédito fiscal $ 2.654,32, total $ 18544,32. en este
importe se encuentran compras a sujetos monotributistas por $ 3250, de carácter recurrente.
existencia inicial de mercaderías $ 3.890 ( neto de iva), existencia al cierre $ 5.854,21 ( neto de
iva)
impuestos devengados $ 4.890,21, pagados $ 3.289,12
sueldos y leyes sociales devengados 12.789,21, pagados $ 11.789,21
alquiler pagado $ 4.200.- devengado $ 4.200.-
bienes de uso:
- estanterías adquiridas en 1.990 vo $ 5900.- amortización 10%
- camioneta 2000 vo $ 12.500 – amortización 20%
- controlador fiscal 2003 vo 3.500 – amortización 10%
- otros adquiridos en 02./2004 vo $ 3.789,21 – amortización 10%
no debe jubilación de autónomos por esta actividad. pagó durante el año $ 1470,72

datos de inmuebles alquilados:

a) departamento en calle san martín 1820 de santa fe, adquirido en 2.002, en $ 400.000,
edificio representa el 80% de ese valor. amortización anual 2%.
alquilado a partir del 01.04.2004, en $ 400 cobrados por mes adelantado, el locatario no debe
importe alguno.
el 31.03.2004 finalizó el contrato con anterior locatario, el precio del alquiler habia sido fijado en
$ 350. este inquilino le debe 6 meses del contrato firmado oportunamente.
impuestos pagados $ 3890.- devengados $ 4.567,21 durante todo el año
pagó gastos de reparación del año 2003 por $ 567,21 y durante el año 2004 realizó arreglos por
$ 4.890, de los debe aún $ 2.000 a pagar en el año 2005.-

b) casa en rincón alquilada sólo en meses de vacaciones, en el año fue alquilada durante 5
meses.los alquileres devengados y cobrados durante el año 2004 fueron de $ 12.000.-
se devengaron impuestos durante todo el año por $ 3.900.- ( $ 325 por mes)
la casa fue adquirida en 1991, vo $ 290.500, el terreno representa un 60% del valor, el % de
amortización anual asciende al 2%.

esta actividad no está alcanzada con el pago de jubilación de autónomos.

otros datos:
el 31.08.2004 murió su madre, josefina era su única hija y la tenia a su cargo. realizó gastos de
sepelio por $ 3.900.-, anualmente realizaba su deducción como cargas de flia en sus ddjj de
ganancias.
tiene contratado un seguro de vida por $ 2.789,20 pagado el 02.01.2004.-

resolver:
1) calcular el impuesto a las ganancias a pagar por josefina duranteel ejercicio fiscal 2.004.-
2) qué situación se presentaría si josefina tiene sólo rentas como empleada en relación de
dependencia?