REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD DEL ZULIA FACULTAD DE CIENCIAS JURDICAS Y POLTICAS ESCUELA DE DERECHO ESTUDIOS UNIVERSITARIOS SUPERVISADOS

Mdulo de estudio para la asignatura

FUNDAMENTOS DE ECONOMA Y FINANZAS PBLICAS

Cuarta evaluacin: Objetivos 7, 8 y 9

Profa. Mary A. Vera Colina Profa. Lorayne Finol Romero Prof. Jos Gregorio Urdaneta

Maracaibo, julio de 2009

OBJETIVO No. 7: LOS INGRESOS PUBLICOS.

OBJETIVO No. 7: LOS INGRESOS PBLICOS.

OBJETIVO TERMINAL: Analizar los aspectos tericos relacionados con el estudio de los ingresos pblicos que presenten mayor relevancia al realizar el anlisis jurdico de la actividad financiera del Estado venezolano.

1. Ingresos pblicos. Los ingresos pblicos constituyen la segunda fase de la actividad financiera, y su estudio viene a completar el anlisis iniciado en el objetivo anterior, relacionado con los gastos pblicos. A continuacin se desarrollan algunas ideas asociadas a esta variable financiera. 1.1. Concepto. Los ingresos pblicos pueden definirse de manera general y sencilla como todas aquellas entradas de dinero que recibe el Estado y que le permiten financiar la satisfaccin de necesidades de la colectividad, es decir, que le permiten financiar el gasto pblico y cumplir su funcin dentro de la sociedad. Si se revisan las definiciones esbozadas por diferentes autores que han estudiado el tema puede observarse como coinciden en confirmar lo anterior. Es el caso de Valds Costa (citado por Farias, 1986: 48), quien seala que los ingresos pblicos son las entradas de dinero a la Tesorera del Estado, cualquiera que sea su naturaleza; por su parte, Sinz de Bujanda define los ingresos pblicos como las cantidades de dinero que el Estado y los dems organismos pblicos se procuran para cumplir los fines que en cada momento histrico tienen asignados (citado por Farias, 1986: 49). El mismo Farias (1986: 49) los define como los medios econmicos, generalmente representados en dinero, que el Estado obtiene de sus propios bienes o actividades o de las rentas o bienes del sector privado y que se destinan a cubrir los gastos del Estado o a lograr otros fines econmico-sociales. Los autores mencionados coinciden en la idea de que el Estado recauda ingresos pblicos de acuerdo con su necesidad de cumplir con un conjunto de fines asociados al papel que representa

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en la sociedad, papel que vara de un pas a otro. Al respecto comenta Farias (1986: 50) lo siguiente: ... en un Estado liberal, no intervencionista, los ingresos pblicos no tendran otra finalidad que la estrictamente fiscal, o sea, suministrar recursos que los entes pblicos necesitan para cumplir las funciones de administracin. En cambio, en un Estado intervencionista, que mediatice la vida social para asegurar una mejor utilizacin y distribucin de los recursos econmicos, los ingresos pblicos constituirn herramientas por los cuales se detraen rentas a los particulares para darles un empleo ms adecuado a los fines que en ese momento histrico persigue la comunidad. Es el fin funcional de la Hacienda Pblica, en el aspecto del ingreso. El cumplimiento de estos fines exigir unas veces la produccin de determinados servicios pblicos, otras, una redistribucin de rentas entre los particulares, utilizando como filtro la actividad financiera, o por ltimo, hasta la destruccin de una parte de la capacidad de compra del sector privado, mediante la esterilizacin de fondos (fondos anticclicos) o la incineracin incluso de los billetes producto de la obtencin de ingresos. 1.2. Principales clasificaciones: Como en el caso del gasto pblico, son variados los criterios de clasificacin que se han esbozado para agrupar los diferentes tipos de ingreso. Seguidamente se comentan algunas de las clasificaciones ms utilizadas. Ingresos Ordinarios e Ingresos Extraordinarios. En primer trmino, el criterio financiero los clasifica en ordinarios y extraordinarios, tomando en consideracin la regularidad o periodicidad de los ingresos, y las caractersticas de la fuente que los genera. De esta forma, los ingresos ordinarios son aquellos que el Estado recibe en forma peridica, puede repetir su recaudacin perodo tras perodo, y su generacin no agota la fuente de donde provienen ni compromete el patrimonio actual o futuro del Estado y sus entes. Es decir, son ingresos cuya recaudacin tiene la posibilidad de ser repetida ao tras ao, porque provienen de la administracin del patrimonio estatal, o de tributos que son pagados por los particulares de manera rutinaria. Los ingresos ordinarios deberan ser suficientes para cubrir los gastos pblicos ordinarios que debe efectuar el Estado en el cumplimiento de sus diversas funciones. Por su parte, los ingresos extraordinarios presentan como caracterstica distintiva que la fuente que los genera no permite su repeticin continua y peridica, y afecta o compromete la

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disminucin del patrimonio del Estado en el presente o en el futuro. Tal es el caso de la venta de los bienes que son propiedad del sector pblico y de la realizacin de operaciones de crdito pblico, ya que en ambos casos se genera un ingreso pblico y como consecuencia el patrimonio se ve reducido (venta de bienes), o se compromete hacia el futuro (crdito pblico), situacin que no permite que este tipo de ingresos sean susceptibles de ser repetidos continuamente y de manera indefinida. Tambin es el caso de situaciones especiales en las que el Estado percibe un ingreso por un perodo limitado de tiempo, en virtud de alguna legislacin temporal que lo autoriza para ello. Se recomienda que los ingresos extraordinarios se utilicen para hacer frente a situaciones imprevistas que conllevan a la ejecucin de gasto pblico extraordinario; sin embargo, en el presente los gobiernos suelen acudir a este tipo de ingresos para financiar sus gastos rutinarios. La clasificacin de ingresos ordinarios y extraordinarios suele presentarse tambin bajo la denominacin de ingresos corrientes (correspondiente a los ordinarios) e ingresos de capital (extraordinarios). Con relacin a esta clasificacin, la legislacin venezolana trata de establecer la diferencia entre estos tipos de ingresos. La Ley orgnica de la administracin financiera del sector pblico1, en su artculo 7 (numerales 5, 6, 7, 8, 9 y 10) establece que: Se entiende por ingresos ordinarios, los ingresos recurrentes... Se entiende por ingresos extraordinarios, los ingresos no recurrentes, tales como los provenientes de operaciones de crdito pblico y de leyes que originen ingresos de carcter eventual o cuya vigencia no exceda de 3 aos... Se entiende por ingresos corrientes, los ingresos recurrentes, sean o no tributarios, petroleros o no petroleros... Se entiende por ingresos de capital, ingresos por concepto de ventas de activos y por concepto de transferencias con fines de capital... Se entiende por ingreso total, la suma de los ingresos corrientes y los ingresos de capital... Se entiende por ingresos recurrentes, aquellos que se prevea producir o se hayan producido por ms de 3 aos. Ingresos Originarios e Ingresos Derivados. Un segundo criterio de clasificacin agrupa a los ingresos pblicos de acuerdo a la potestad que le permite al Estado generarlos, dependiendo si provienen de la potestad que ste tiene para
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administrar su patrimonio, o de su poder de imperio que le permite sustraer parte de la renta de los particulares de manera coactiva. Cuando los ingresos provienen de la actividad que realiza un ente pblico al administrar sus bienes propios se trata de ingresos originarios; por ejemplo, la actividad econmica de una empresa propiedad del Estado que vende libremente bienes y servicios a la colectividad, genera un monto de ingresos que se consideran originarios, ya que para obtener este tipo de entradas de dinero el Estado no necesita obligar a los particulares a que adquieran su producto, simplemente acta como un oferente ms dentro del mercado. Por su parte, para obtener ingresos derivados el Estado interviene coactivamente la actividad econmica de los particulares, obligndolos a contribuir con el financiamiento del gasto a travs del pago de tributos como los impuestos. Esta intervencin estatal est fundamentada en el rgimen jurdico vigente en cada sociedad (legislacin tributaria). Al respecto Farias (1986: 51) comenta lo siguiente: En el primer caso, la fuente del ingreso est en los bienes del sector pblico, pero el Estado acta como un particular, como ente de derecho privado, y generalmente, dentro de un ambiente de derecho comn. Tal es el caso de la obtencin de precios por la venta de bienes o prestaciones de servicios pblicos; y en el segundo caso, la fuente del ingreso est en los bienes o rentas del sector privado que el Estado o entes pblicos obtienen como entes de derecho pblico, a travs de los tributos, o tpicamente en el caso del impuesto, naturalmente, dentro de un ambiente de derecho pblico. De aqu el enfoque jurdico de esta clasificacin en Ingresos de Derecho Privado e Ingresos de Derecho Pblico. Ingresos Tributarios e Ingresos No Tributarios. En el mismo orden de ideas de la clasificacin anterior, puede identificarse una diferenciacin ms especfica entre los ingresos pblicos: tributarios y no tributarios. Los ingresos tributarios, como su nombre lo indica, provienen directamente de la recaudacin de tributos. Dentro de los tributos se identifican tres grupos principales de ingresos pblicos: impuestos, tasas y contribuciones.

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Comnmente, la mayor cuanta de los ingresos recaudados por el Estado proviene de los tributos, y suele ser abundante la legislacin que regula esta variable financiera del tesoro pblico; de all la importancia de su estudio detallado. Dentro del plan de estudios de la Escuela de Derecho de la Universidad del Zulia se ha planificado el anlisis de este tipo de ingresos pblicos (y toda la legislacin que corresponde a la materia tributaria) en la asignatura Derecho Tributario, por lo que en este mdulo no se estudiarn los aspectos relacionados con ellos. El resto del contenido de este objetivo se dedicar al anlisis de las diferentes categoras de los ingresos considerados como no tributarios, es decir, aquellos conceptos por los cuales el tesoro pblico recibe ingresos diferentes a los recaudados por los tributos. Dentro de esta categora de ingresos se estudiarn los que provienen de las siguientes actividades: empresas pblicas, privatizacin, emisin monetaria, cambio de divisas, crdito pblico, legados, donaciones, sanciones.

2. Principales ingresos no tributarios. 2.1. Ingresos patrimoniales. Ya se estudi en el objetivo 5 como el patrimonio del Estado lo conforman diferentes tipos de bienes de dominio pblico y dominio privado. An cuando los bienes de dominio pblico suelen ser utilizados por la colectividad en forma gratuita, no se descarta la posibilidad de que el Estado pueda recibir ingresos por ser el propietario y administrador de stos. Al respecto, cabe recordar lo que seala Villegas, ya citado en el objetivo 5: ...por regla general, la utilizacin de estos bienes por los particulares es gratuita, pero en ocasiones especiales el Estado puede exigir el pago de sumas de dinero para su uso particularizado, lo cual se materializa en forma de concesiones o autorizaciones de uso, permisos, derechos de acceso o visita, etc... Esa alteracin de gratuidad puede ser ejercida por el Estado en virtud de su poder de imperio. Tales ingresos son, por otra parte, de reducida importancia cuantitativa (Villegas, 1992: 54,55). Por su parte, los bienes de dominio privado presentan mayores posibilidades de generar ingresos pblicos, cuando el Estado recibe alguna contraprestacin monetaria por permitir su uso y disfrute. Tal es el caso de las concesiones para explotacin petrolera y minera, y tambin el caso de las empresas propiedad del Estado, entre otros ejemplos.

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ACTIVIDAD COMPLEMENTARIA No. 7.1: se han estudiado diferentes tipos de ingresos patrimoniales (de dominio pblico y de dominio privado). Identifique ejemplos para cada uno de ellos, e indique en cada caso si se trata de ingresos ordinarios o extraordinarios, originarios o derivados, tributarios o no tributarios.

2.2. Ingresos de la actividad empresarial del Estado: servicios pblicos, industriales, comerciales, monopolizacin. La privatizacin. Los ingresos que se perciben por la actividad empresarial del sector pblico pueden considerarse ingresos patrimoniales de dominio privado, ya sea que el Estado sea el propietario de la totalidad de una empresa (empresas pblicas), o comparta su propiedad con el sector privado (empresas mixtas). Son diferentes los conceptos por los cuales pueden generarse estos ingresos empresariales, entre los cuales cabe mencionar: el precio cobrado por los bienes y servicios que producen las empresas pblicas (destinados total o parcialmente a cubrir los costos y gastos de la empresa en cuestin), los supervit o ganancias que pudieran obtenerse de esta actividad, los ingresos recaudados al realizarse la venta total o parcial de alguna unidad empresarial (privatizacin), entre otros. Es importante destacar que generalmente el objetivo de las empresas pblicas no es la obtencin de una utilidad financiera; por el contrario, es frecuente observar que stas presentan prdidas, y en lugar de generar ingresos para el Estado, ste tenga que financiarlas a travs del gasto pblico. Muchas empresas pblicas se crean con fines sociales, y para atender sectores que no seran rentables para la iniciativa privada; sin embargo, existen tambin empresas pblicas que persiguen una finalidad lucrativa y compiten abiertamente con el sector privado. Dentro del primer grupo puede mencionarse como ejemplo el caso de las empresas pblicas dedicadas a la prestacin de servicios pblicos (electricidad, agua, gas domstico, entre otras). Desde el punto de vista del ingreso, y en general, el aporte que pueden brindar al erario las empresas prestatarias de servicios pblicos es negativo. La caracterstica de estos servicios es que pese a ser imprescindibles para el funcionamiento y desarrollo de la economa, el rendimiento para las empresas encargadas de explotarlos no es retributivo. El beneficio se expresa, entonces, no teniendo en cuenta las ganancias y prdidas de las

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empresas, sino el aumento de la productividad de todo el sistema econmico (Villegas, 1992: 57). En el segundo rengln de las empresas lucrativas existen casos en Venezuela de empresas pblicas y mixtas que logran administrar sus operaciones de tal manera que pueden contribuir al tesoro pblico con sus utilidades financieras (tal es el caso de Petrleos de Venezuela, PDVSA). Es destacable el hecho de que con frecuencia este tipo de empresas constituyen monopolios, al ser las nicas que ofrecen sus bienes o servicios en un mercado particular (sector elctrico, por ejemplo); esta monopolizacin puede surgir como consecuencia de una decisin gubernamental que establezca la prohibicin del ejercicio privado de la actividad en cuestin (protegiendo intereses nacionalistas), o por la falta de atractivo que pueda tener este tipo de actividades para el sector privado. Tambin puede darse el caso de los llamados monopolios fiscales, cuya existencia no tiene como objetivo el ofrecer bienes y servicios a bajo costo, o suplir la falta de iniciativa privada, sino desarrollar actividades lucrativas y obtener ganancias por encima de lo normal; al poseer un monopolio de este tipo se obliga a los consumidores a pagar un precio superior por los bienes, por lo que se afirma que adems de pagar un precio el individuo paga un tributo al dueo de la empresa (el Estado). Al respecto cabe citar lo sealado por Villegas (1992: 59): Con relacin a ciertos productos... el Estado puede monopolizarlos y venderlos a precio ms elevado que el del costo, incluyendo no slo la ganancia comercial normal, sino un excedente que puede considerarse tributario. De all el nombre de "monopolio fiscal" y la clasificacin que los financistas clsicos hacan de "recursos mixtos", llamndolos as porque en parte eran patrimoniales, y en parte tributarios... Podra ubicarse entre ellos, aunque con notorias diferencias, el producto de las actividades del juego, que el Estado explota en forma de monopolio. Se trata de una actividad del Estado con fines de lucro y que merece evidentes reparos ticos, aunque proporciona ingresos bastante considerables. Otro rengln de ingresos pblicos empresariales es la privatizacin de bienes propiedad del Estado. Las empresas pblicas o mixtas pueden ser vendidas total o parcialmente al sector privado, y el monto obtenido por esa venta constituye un ingreso para el tesoro pblico. Adems de constituir una fuente de ingresos (una fuente agotable, claro est), la privatizacin suele ser vista como algo positivo en la gestin fiscal de un gobierno por diferentes razones (Villegas, 1992: 59): se reduce el gasto pblico destinado a cubrir los dficit de empresas pblicas

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privatizadas, se incrementan los montos de inversin privada destinados a la actualizacin y repotenciacin de esas empresas, se incrementa la eficiencia en el uso de los recursos, entre otras. Sin embargo, quienes se oponen a los procesos privatizadores argumentan que tambin se producen efectos nocivos, tales como transferir al sector privado sectores de importancia estratgica (como las telecomunicaciones), y que la reduccin de costos y mejora de eficiencia se logra sacrificando puestos de trabajo. Sobre la conveniencia de estimular o desestimular la actividad empresarial del Estado, son diferentes las razonamientos a favor y en contra de las empresas pblicas. La polmica sobre la conveniencia o no de que el Estado acte como empresario es de antigua data y viene desde la poca de las finanzas clsicas. Se han esgrimido argumentos en contra de ellas. As, se dice que las empresas estatales tienen poca eficiencia tcnica y econmica, que tienen gran propensin a la burocracia, que crean dficit que posteriormente caen en el presupuesto nacional y en definitiva son cargas para todos los contribuyentes. Existen algunos argumentos en favor de la empresa estatal. Se afirma, por ejemplo, que las empresas pblicas son necesarias en sectores estratgicos como la energa, la minera, la banca o la siderurgia, que no pueden estar en manos privadas. Se argumenta tambin que el fin de estas empresas no es el de obtener beneficios, sino prestar servicios que los particulares no estn en condiciones de ofrecer. Otro argumento consiste en sostener que tales empresas pueden ser puestas al servicio de objetivos contemplados en planes de desarrollo (Villegas, 1992: 56). En uno u otro caso, el objeto del presente estudio es identificar los efectos de la existencia de las empresas pblicas sobre los ingresos del Estado, ms que fijar una posicin sobre la conveniencia de stas. ACTIVIDAD COMPLEMENTARIA No. 7.2: se han estudiado diferentes tipos de ingresos empresariales (provenientes del precio, de las ganancias empresariales, de los monopolios, de la privatizacin). Identifique ejemplos para cada uno de ellos, e indique en cada caso si se trata de ingresos ordinarios o extraordinarios, originarios o derivados, tributarios o no tributarios.

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2.3. Ingresos de la actividad monetaria: emisin monetaria, cambio de divisas, crdito pblico. Al estar en manos del Estado el control del sistema monetario (en el caso venezolano se encarga el Banco Central de Venezuela, como se estudi en el objetivo 3), las actividades derivadas de esta funcin pueden proporcionar algn tipo de ingreso al tesoro pblico. Entre las distintas categoras de ingreso pueden mencionarse: la emisin de dinero y el cambio de divisas. La emisin de dinero corresponde una funcin de los bancos centrales, pero no siempre representa un ingreso pblico. Como lo establece la Ley del Banco Central de Venezuela 1 en su artculo 101, el BCV solo puede colocar dinero en circulacin (o retirarlo) cuando se cumplen las condiciones all sealadas: compra (venta) de oro y divisas. Es decir, la compra de moneda extranjera se traduce automticamente en la entrega de bolvares al sistema monetario, en una emisin monetaria, que no afecta las finanzas pblicas del Estado venezolano. Si el gobierno recibe bolvares del BCV, es porque ha entregado a cambio moneda extranjera u oro, o ha realizado alguna otra operacin contemplada en la ley. Pero el BCV no est autorizado a emitir dinero para destinarlo al financiamiento del gasto pblico. An cuando se ha afirmado que en Venezuela se han dado casos de emisin monetaria para financiar las actividades del Estado, estas afirmaciones no han sido completamente demostradas, y estaran violando las disposiciones sealadas en la ley. En caso de utilizar el emisionismo monetario como mecanismo de generacin de recursos, pueden provocarse efectos nocivos sobre el sistema econmico, profundizacin de procesos inflacionarios. En cuanto al cambio de divisas, si el sistema cambiario del pas tambin es controlado por el Estado, la comercializacin de moneda extranjera proporciona un margen de utilidad que ingresa al tesoro pblico. Este margen de utilidad proviene del diferencial existente entre los precios de compra y venta de las divisas, y en el caso venezolano es una actividad propia del BCV. como por ejemplo, la

Gaceta Oficial N 38.232 del 20 de julio de 2005.

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Una tercera categora de ingresos monetarios la constituye el crdito pblico, el cual ser estudiado en detalle en la siguiente seccin. 2.4. El crdito pblico. En esta oportunidad se har referencia a los mecanismos que utiliza el Estado para obtener ingresos conocidos con el nombre de operaciones de crdito pblico, y que en ocasiones suelen representar montos significativos del total de ingresos recaudados. En primer trmino se estudiar la terminologa asociada a estas operaciones, que incluye conceptos considerados como sinnimos, que poseen la misma naturaleza, pero que no necesariamente se refieren de manera exacta a la misma situacin. Crdito pblico, emprstito y deuda pblica. Al distinguir entre estos trminos relativos a las operaciones de crdito pblico, Laya (1989) seala que a pesar de que se usan indistintamente las palabras crdito, emprstito y deuda pblica pueden encontrarse diferencias. Con respecto al crdito afirma que ste se relaciona con dos tipos de opiniones: 1) La de la confianza o fe en la moral de una persona dispuesta a cumplir sus deberes y obligaciones, y 2) La de que la misma podr hacerlo, por disponer de los medios econmicos necesarios. Esto significa... que no es slo el aspecto moral de una conducta seria, sino las posibilidades reales que asistan al deudor para disponer a su debido tiempo, de los medios materiales inherentes al cumplimiento de las aludidas obligaciones, lo que determina el crdito. De aqu se desprende que el crdito pblico es la capacidad que tiene un Estado de contraer deudas basado en la confianza, por parte del acreedor, de que el mismo est en condiciones de cumplir con el compromiso contrado al obtener el crdito (Laya, 1989: 675). Con relacin al emprstito explica el mismo autor que es el uso del crdito pblico mediante la emisin de bonos, los cuales traducen el deseo del Estado de recurrir al ahorro de terceros, creando al efecto una relacin jurdica y econmica (Laya, 1989: 676); finalmente expone que la deuda pblica, traduce las obligaciones contradas por el ya referido Estado, para atender el servicio de la misma, mediante su amortizacin y el pago de intereses (Laya, 1989: 676).

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En resumen, ...el crdito pblico seala una expectativa de poder adquirir un emprstito basado en la solvencia moral y econmica del Estado, mientras que la deuda es la obligacin ya asumida, al obtener los recursos a travs del referido emprstito. Cabe destacar que el trmino emprstito es sustituido frecuentemente en la legislacin venezolana por la expresin operaciones de crdito pblico, al hacer referencia a la ejecucin de operaciones que generan un ingreso y que dependen de la capacidad que tiene el Estado de generar confianza en el pago futuro del dinero recibido y los intereses asociados a cada operacin. En este orden de ideas, la Ley orgnica de la administracin financiera del sector pblico (LOAFSP) define al crdito pblico como ... la capacidad de los entes regidos por esta Ley 1para endeudarse... (artculo 76), capacidad que se hace efectiva al realizar operaciones de crdito pblico (emprstitos). Asimismo, se refiere a la deuda pblica como ...el endeudamiento que resulte de las operaciones de crdito pblico. No se considera deuda pblica la deuda presupuestaria o del Tesoro (artculo 7, numeral 4). Clasificacin de la Deuda Pblica. Se estudiarn diferentes criterios de clasificacin, partiendo de que la deuda pblica es consecuencia de la ejecucin de operaciones de crdito pblico. Laya (1989: 679) identifica los siguientes criterios de clasificacin de la deuda pblica: Deuda externa y deuda interna. Deuda flotante y deuda consolidada. Deuda directa y deuda indirecta.

En el primer caso: la deuda pblica externa es aqulla que corresponde al crdito pblico del exterior y se caracteriza... porque el acreedor o acreedores, son extranjeros, ya se trate de un Estado o
La Repblica, los estados, el Distrito Metropolitano de Caracas, los distritos, los municipios, los institutos autnomos, las personas jurdicas estatales de derecho pblico, las sociedades mercantiles en las cuales la Repblica o las dems personas a que se refiere la ley tengan participacin igual o mayor al cincuenta por ciento del capital social, las fundaciones, asociaciones civiles y dems instituciones constituidas con fondos pblicos... (vase artculo 6 de la LOAFSP).
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de inversionistas privados. En ella el gobierno vende los valores a ciudadanos de pases extranjeros que ceden unidades de su propio poder adquisitivo, a cambio de tales valores (Laya, 1989: 679). En un concepto ms amplio, Albacete (citado por Laya, 1989: 679) seala que: la deuda pblica externa... es aqulla que se encuentra formada por emprstitos emitidos en moneda extranjera, colocada en mercados financieros del exterior y pagadera en ellos mediante una transferencia de valores... La deuda externa puede estar suscrita por personas de la misma nacionalidad del pas emisor, como la interna puede estarlo por inversores extranjeros, ya que..., la identificacin que se haca antao respecto al domicilio y la nacionalidad del suscriptor como elementos que definan las caractersticas de una u otra deuda, han cado en desuso. Por otra parte, la deuda pblica interna se produce cuando el gobierno pide prestado domsticamente, vendiendo sus valores a sus propios-ciudadanos... Como dice Albacete, es la formada por emprstitos en monedas del pas, emitidos en su mercado de capitales, segn su rgimen legal (Laya, 1989: 679). La deuda pblica tambin se clasifica en deuda flotante y deuda consolidada. La deuda pblica flotante es aquella que se contrae para ser cancelada en el corto plazo, mientras la deuda pblica consolidada se contrata para ser reembolsada en un perodo de tiempo largo (mediano o largo plazo). Cuando se requiere financiamiento para obras de envergadura o de gran alcance, generalmente se opta por contratar deuda consolidada, con plazos de amortizacin mayores. Si se trata de cubrir dficit temporales de caja (tesoro), suele recurrirse a deuda flotante. Una deuda flotante, que represente una carga muy elevada dentro del gasto pblico (o por otras razones vlidas que argumente un gobierno), puede convertirse en deuda consolidada a travs de las operaciones de consolidacin. Seala Laya (1989: 686, 687) que estas operaciones consisten en: ... transformar deudas flotantes, de corto plazo, en otra u otras de largo plazo, bien sea mediante la contratacin de una nueva deuda con cuyo producto se paguen las anteriores, o bien canjeando los ttulos de las deudas a corto plazo por los de otras a largo plazo... En este tipo de operacin el Estado puede disminuir las cuotas anuales o peridicas de amortizacin, repartindolas en un nmero mayor de aos; uniformar en una sola, deudas

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flotantes pagaderas en diversos plazos y montos, para obtener mejores condiciones en cuanto a la amortizacin y el pago de intereses. Hay que destacar que la consolidacin de la deuda a corto plazo en Venezuela ha sido prohibida en la LOAFSP, la cual establece claramente en su artculo 94 que la deuda pblica a corto plazo ser pagada necesariamente a su vencimiento y no podr ser refinanciada. Finalmente, la deuda pblica directa es la que contrata el mismo Estado (en el nivel nacional, la Repblica) y que est obligado a pagar afectando su patrimonio. La deuda pblica indirecta la contraen otros entes pblicos, como estados, municipios, institutos autnomos y, empresas del Estado, en los cuales este ltimo tiene un inters social y econmico, y por los que ha servido como fiador o garante (Laya, 1989: 682). Normativa jurdica del crdito pblico y la deuda pblica en Venezuela. La realizacin de operaciones de crdito pblico y contratacin de deuda pblica estn reguladas por diferentes instrumentos legales. ACTIVIDAD COMPLEMENTARIA No. 7.3: realice la lectura de la siguiente legislacin y analice los diferentes aspectos relacionados con la aprobacin de operaciones de crdito pblico (no es necesario que memorice los artculos de esta ley, solo es importante que los analice y los relacione con el contenido terico ya estudiado): 1. Constitucin Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela (Gaceta Oficial Extraordinaria N 5.908, 19 de febrero de 2009): Consultar en el Ttulo VI: Captulo II, Seccin Primera, Seccin Segunda. 2. Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico. Gaceta Oficial N 39.147 del 26 de marzo de 2009: Ttulo III.

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ACTIVIDAD COMPLEMENTARIA No. 7.4: se han estudiado diferentes tipos de ingresos monetarios (emisin monetaria, cambio de divisas, crdito pblico). Identifique ejemplos para cada uno de ellos, e indique en cada caso si se trata de ingresos ordinarios o extraordinarios, originarios o derivados, tributarios o no tributarios.

2.5. Otros ingresos pblicos no tributarios: recursos gratuitos (legados, donaciones), sanciones. Entre otras fuentes de ingresos de menor importancia se pueden mencionar aquellos que se obtienen sin que el Estado procure su recaudacin (recursos gratuitos), y los que provienen de la ejecucin de sanciones. En el primer grupo se encuentran las donaciones que reciben los entes pblicos y que permiten financiar total o parcialmente sus operaciones. Tambin se presenta el caso en que los bienes de algn ciudadano que fallece pasan a manos del Estado por carecer de herederos que reclamen tales bienes (legados). En cuanto a las sanciones, se refieren a las penalizaciones que deben pagar los ciudadanos por infringir las leyes. Al respecto seala Villegas (1992: 62): Una de las misiones ms trascendentales del Estado consiste en asegurar el orden jurdico normativo castigando mediante sanciones o penalidades a quienes infringen dicha normatividad. Entre esas sanciones estn aquellas de tipo patrimonial (p. ej., multas), que son prestaciones pecuniarias coactivamente exigidas a los particulares para reprimir las acciones ilcitas, para resarcir el dao a la colectividad que significa el impedimento o la turbacin en la accin estatal destinada a satisfacer las necesidades pblicas y para intimidar a los trasgresores a los fines de que no cometan nuevas infracciones sancionables...No obstante que estas penalidades proporcionan algn ingreso (aunque reducido) al Estado, carecen de tal finalidad, y de all su gran diferencia con el tributo. El objetivo esencial del tributo es obtener rentas para el ente pblico, mientras que las penalidades patrimoniales procuran disuadir de la comisin de actos ilcitos.

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ACTIVIDAD COMPLEMENTARIA No. 7.5: se han estudiado diferentes tipos de ingresos gratuitos y sanciones. Identifique ejemplos para cada uno de ellos, e indique en cada caso si se trata de ingresos ordinarios o extraordinarios, originarios o derivados, tributarios o no tributarios. 3. Los ingresos pblicos en Venezuela. Al revisar las estadsticas recientes relacionadas con la generacin de ingresos pblicos por parte del gobierno venezolano (sector pblico consolidado, cuadro 7.1), se observa como los ingresos corrientes son los que representan casi la totalidad de los recursos recaudados, siempre por encima del 99% del total durante el perodo considerado (1998 2003). Dentro de los ingresos corrientes, los montos correspondientes a la categora de ingresos no tributarios (cuyas caractersticas tericas se han analizado en este mdulo), constituyen un porcentaje significativo del total (pasan del 51,47 % en 1998 al 68,06% en el ao 2003). Cabe destacar la contribucin del supervit de operaciones de PDVSA (ingresos provenientes de la actividad empresarial del Estado) a este resultado. Por su parte, los ingresos tributarios muestran un crecimiento permanente; sin embargo, su contribucin a la acumulacin de ingresos pblicos en este perodo se ve disminuida de manera importante.

CUADRO 7.1 SECTOR PBLICO RESTRINGIDO /1 INGRESOS (Millones de Bolvares)

CONCEPTOS TOTAL INGRESOS Ingresos Corrientes Ingresos Tributarios Impuesto sobre la renta Contribuciones a la seguridad social Otros Ingresos No Tributarios Supervit de operaciones de PDVSA Supervit de operaciones de Emp Pb no Financ. Intereses, dividendos, comisiones y otros ingresos Ingresos de Capital

1998 * 12.153.781 12.048.561 5.793.462 1.046.048 372.443 4.374.971 6.255.099 4.190.929 441.007 1.623.163 105.220

% 100,00 99,13 47,67 8,61 3,06 36,00 51,47 34,48 3,63 13,36 0,87

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2002 (*)

2003 (*)

15.932.317 100,00 26.081.490 100,00 24.286.982 100,00 31.747.273 100,00 43.418.522 100,00 15.897.245 6.845.157 1.141.654 479.266 5.224.238 9.052.088 6.632.198 858.335 1.561.555 35.071 99,78 42,96 7,17 3,01 32,79 56,82 41,63 5,39 9,80 0,22 26.046.545 7.433.776 1.308.881 590.509 5.534.387 18.612.769 14.892.977 1.132.975 2.586.817 34.944 99,87 28,50 5,02 2,26 21,22 71,36 57,10 4,34 9,92 0,13 24.244.103 8.511.093 1.752.201 673.536 6.085.357 15.733.009 11.087.214 460.913 4.184.882 42.879 99,82 35,04 7,21 2,77 25,06 64,78 45,65 1,90 17,23 0,18 31.745.224 10.812.554 2.200.290 650.366 7.961.898 20.932.670 15.434.580 1.163.319 4.334.771 2.049 99,99 34,06 6,93 2,05 25,08 65,94 48,62 3,66 13,65 0,01 43.417.048 100,00 13.865.097 2.594.064 796.816 10.474.217 29.551.951 23.652.511 1.085.608 4.813.832 1.475 31,93 5,97 1,84 24,12 68,06 54,48 2,50 11,09 0,00

Fuente: Elaboracin y clculos propios con base en datos de la Oficina de Estadsticas de las Finanzas Pblicas - Ministerio de Finanzas (http://www.mf.gov.ve/detalle.asp?sec=2000020000&id=97&plantilla=7) Consultado 17 de enero de 2005. * Cifras en Revisin. (*) Cifras Preliminares 1/ Esta conformado por : Gobierno Central Presupuestario, PDVSA, Muestra de Empresas Pblicas No Financieras, IVSS, FOGADE y FIV

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ACTIVIDAD DE AUTOEVALUACIN PARA EL OBJETIVO No. 7 Una vez completado el aprendizaje de los contenidos para este objetivo, responda cada uno de los siguientes planteamientos: Entre las cuatro (4) alternativas que se le presentan como respuesta a cada pregunta, seleccione la que usted considere como correcta (trate de razonar su respuesta a cada pregunta). Si selecciona la alternativa Ninguna de las anteriores, escriba la respuesta correcta en la lnea. 1. Los ingresos que recibe el Estado por la prestacin de servicios pblicos (agua, electricidad, entre otros) pueden considerarse como: Ingresos derivados. Ingresos tributarios y ordinarios. Ingresos extraordinarios y originarios. Ingresos originarios y ordinarios.

2. La capacidad que tiene un Estado de contraer deudas basndose en la confianza de que podr hacer frente a sus compromisos en el futuro, se denomina: Emprstito. Deuda Pblica. Prstamo. Ninguna de las anteriores _________.

3. Los ingresos provenientes de operaciones crdito pblico (o de operaciones de emprstito) pueden ser considerados como: Ingresos derivados. Ingresos tributarios. Ingresos extraordinarios. Ninguna de las anteriores ________.

4. De acuerdo con las leyes venezolanas, cul de los siguientes niveles del Sector Pblico est autorizado para realizar operaciones de crdito pblico a nivel externo? Los Estados. Los distritos. Los Municipios. Ninguna de las anteriores ________.

5. Cuando el Estado se compromete a cancelar una deuda pblica en el mediano o largo plazo, esta deuda recibe el nombre de: Deuda Pblica Externa. Deuda Pblica Directa. Deuda Pblica Flotante. Deuda Pblica Consolidada.

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6. Una de las ventajas que presenta la privatizacin de las empresas del Estado es la siguiente: Incremento de la Deuda Pblica. Se realizan nuevas inversiones. Aumento del gasto pblico. Todas las anteriores.

IMPORTANTE: Si se le presentan dificultades para responder correctamente este tipo de preguntas: Revise nuevamente los contenidos evaluados e intente completar el aprendizaje . Solicite asesoramiento con el profesor en relacin a aquellos aspectos que no hayan quedado suficientemente claros. Intente discutir con otros compaeros de estudio los contenidos del objetivo.